Вирок

від 11.10.2011 по справі 1-345/11

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

11.10.2011

Дело № 1-345

2011 год

Приговор

Именем Украины

«11» октября 2011 года Днеп ропетровский районный суд Дн епропетровской области в сос таве:

председательствующего - с удьи Шабанова А.Н.,

при секретаре Ратушной Л.В.,

с уч астием: прокурора Носань И.А.

защи тника-адвоката - ОСОБА_1

рассмотрев в открытом суде бном заседании в пгт. Юбилейн ый уголовное дело по обвинен ию:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ _1, уроженца г. Днепропетро вска, гражданина Украины, у краинца, образование высше е, женатого, имеющего на ижд ивении несовершеннолетнюю д очь ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4 , военнообязанного, работаю щего директором ООО «Таиста» , проживающего по АДРЕСА_1 , ранее не судимого,

в совершении преступл ения, предусмотренного ч.3 ст.2 12 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2 на основании протокола №1 учредительного собрания инициативной групп ы по учреждению ООО «Таиста» , работая в должности директо ра ООО «Таиста», расположенн ого по юридическому адресу: г . Днепропетровск, ул. Янтарная , 83/37, взятого на налоговый учет Левобережной МГНИ 10.10.2006 года по д №4896, на основании п.2, п.3 ст. 8 Зак она Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетнос ти в Украине»№ 996-Х1У от 16.07.1999 г., с и зменениями и дополнениями, с т. 10 Устава предприятия, будуч и, наделенным полномочиями р аспоряжаться имуществом пре дприятия и его денежными сре дствами, заключать сделки вс ех форм и обеспечивать их исп олнение, выступать от имени п редприятия, представлять его интересы, издавать приказы (р аспоряжения), обязательные д ля исполнения всеми сотрудни ками предприятия, принимать на работу и увольнять с работ ы сотрудников предприятия, т о есть являясь должностным л ицом, на которое возложены ор ганизационно-распорядитель ные и административно-хозяйс твенные функции, обладая орг анизационно-распорядительн ыми и финансово-хозяйственны ми функциями, то есть будучи с лужебным лицом субъекта пред принимательской деятельнос ти, исполняющим организацион но-распорядительные и админи стративно-хозяйственные обя занности, на которое возложе на ответственность в соответ ствии: со ст.ст. 9 и 11 Закона Укра ины «О системе налогообложен ия»№ 1251-XII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), по ведению бу хгалтерского учета, составле нию отчетности о финансово-х озяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в ср оки, установленные законом, п одаче в государственные нало говые органы и другие госуда рственные органы в соответст вии с законами деклараций, бу хгалтерской отчетности и про чих документов и сведений, св язанных с начислением и упла той налогов и сборов (обязате льных платежей); по уплате над лежащих сумм налогов и сборо в (обязательных платежей) в ус тановленные законом сроки; п равильности начисления, свое временность уплаты налогов и сборов (обязательных платеж ей) и соблюдение законов о нал огообложении; со ст. 8 Закона У краины «О бухгалтерском учет е и финансовой отчетности в У краине»№996-Х1У от 16.07.1999 г., с измене ниями и дополнениями, по орга низации и предоставлению в у становленные законом сроки ф инансовой отчетности; органи зации контроля за отображени ем в счетах бухгалтерского у чета всех хозяйственных опер аций; с п. 2.14 ст. 2 Положения о док ументальном обеспечении зап исей в бухгалтерском учете, у твержденном Приказом Минист ерства финансов Украины от 24.0 5.1995 г. № 88, по своевременному и ка чественному составлению док ументов, за достоверность да нных, приведенных в документ ах; то есть, будучи ответствен ным за ведение бухгалтерског о учета объектов налогооблож ения, за правильное и полное и счисление налогов, сборов (об язательных платежей), входящ их в систему налогообложения , установленных ст. 14 Закона Ук раины «О системе налогооблож ения»№ 1251-ХП от 25.06.1991 г. (с изменени ями и дополнениями), как общег осударственные налоги и введ енных в установленном законо м порядке, за составление и пр едоставление в государствен ную налоговую инспекцию нало говых деклараций и другой от четности, связанных с исчисл ением и уплатой налогов, сбор ов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм нало гов и сборов (обязательных пл атежей) в установленные зако ном сроки, обязанный обеспеч ить составление и подачу в ус тановленные сроки финансово й отчетности, а также контрол ировать отображение на счета х бухгалтерского учета всех финансовых операций, ответст венный в случае неправильног о ведения бухгалтерского уче та, следствием которого явил ось искажение и недостоверно сть отчетности, действуя умы шленно, с целью занижения сум м налогов, подлежащих уплате в бюджет осударства, в период с 01 мая 2010 года по 30 июня 2010 года пр и осуществлении финансово-хо зяйственной деятельности, в нарушение п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.5.1, п.п.7.4.5 ст .7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-В Р от 03.04.1997 г. (с изменениями и допо лнениями), п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона У краины «О налогообложении пр ибыли предприятий»№283/97-ВР от 22 .05.1997г. (с изменениями и дополнен иями) путем необоснованного отнесения сумм затрат предпр иятия по налогу на добавленн ую стоимость в состав налого вого кредита и занижения вал овых доходов, в связи с приобр етением ТМЦ от ООО «Прим Арти кул»при отсутствии фактичес кой поставки приобретаемых т овароматериальных ценносте й, умышленно занизил налогов ые обязательства по налогу н а прибыль предприятия и НДС н а общую сумму 4667512,05 грн.

Пунктом 3.1.1 п.3.1 ст.3 Закона Укр аины «О налогообложении приб ыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г., (далее ЗУ №283/97-ВР) определено, что объектом налогообложени я является прибыль, которая о пределяется путем уменьшени я суммы скорректированного в алового дохода отчетного пер иода, определенного согласно п.4.1 настоящего Закона, на: сумм у валовых расходов налогопла тельщика определенных ст. 5 на стоящего Закона; сумму аморт изационных отчислений, начис ленных согласно статьям 8 и 9 н астоящего Закона.

Пунктом 4.1 ст.4 ЗУ №283/97-ВР опреде лено, что валовой доход это об щая сумма дохода налогоплате льщика от всех видов деятель ности, полученного (начислен ного) в течение отчетного пер иода в денежной, материально й и нематериальной формах ка к на территории Украины, ее ко нтинентальном шельфе, исключ ительной (морской) экономиче ской зоне, так и за их пределам и.

Пунктом 5.2.1 п.5.2 ст.5 ЗУ №283/97-ВР опр еделено, что суммы любых расх одов, уплаченных (начисленны х) в течение отчетного период а в связи с подготовкой, орган изацией, ведением производст ва, продажей продукции (работ , услуг) и охраной труда, в том ч исле расходы по приобретению электрической энергии (вклю чая реактивную) с учетом огра ничений, установленных п. 5.3-5.8 н астоящей статьи.

Пунктом 5.3.9 п.5.3 ст.5 ЗУ №283/97-ВР оп ределено, что не подлежат отн есению к составу валовых рас ходов суммы убытков налогопл ательщика, понесенных в связ и с продажей товаров (работ, ус луг) или их обменом по ценам, н иже обычных, связанным с таки м налогоплательщиком лица.

Не относятся к составу вал овых расходов любые расходы, не подтвержденные соответст вующими расчетными, платежны ми и другими документами, обя занность ведения и хранения которых определена правилам и ведения налогового учета.

В случае потери, уничтожени я или порчи указанных докуме нтов налогоплательщик имеет право письменно заявить об э том налоговому органу и осущ ествить мероприятия, необход имые для восстановления таки х документов. Письменное зая вление должно быть направлен о до/или вместе с подачей расч ета налоговых обязательств о тчетного периода. Если налог оплательщик не подаст в тако й срок письменного заявления и не восстановит указанных д окументов до окончания налог ового периода, следующего за отчетным, не подтвержденные соответствующими документа ми расходы не признаются вал овыми расходами и на сумму не уплаченного налога начисляе тся пеня в размере учетной ст авки Национального банка Укр аины, увеличенного в 1,2 раза.

Пунктом 11.3.1 ЗУ №283/97-ВР определе но, что датой увеличения вало вого дохода считается дата, к оторая приходится на налогов ый период, в течение которого происходит одно из событий, п роизошедшее ранее: или дата з ачисления средств от покупат еля на банковский счет налог оплательщика в оплате товаро в (работ, услуг)...; или дата отгр узки товаров, а для работ, услу г, дата фактического предост авления результатов работ(ус луг) налогоплательщиком.

Пунктом 11.2.3 ЗУ №283/97-ВР определе но, что датой увеличения вало вых расходов налогоплательщ ика при осуществлении им опе раций с лицами, которые являю тся: резидентами, которые упл ачивают этот налог по ставке ниже, указанной в ст. 10 настоящ его Закона (кроме налогоплат ельщиков, указанных в п.7.2 ст.7 н астоящего Закона), или уплачи вают этот налог в составе еди ного или фиксированного или являются освобожденными от у платы этого налога или не явл яются его субъектами согласн о законодательству, - являетс я дата оприходования налогоп лательщиком (а при их импорте - также работ, услуг, сопутств ующих или вспомогательных та кому импорту товаров), а для ра бот, (услуг) -дата их фактическ ого получения от таких лиц, не зависимо от их оплаты (в том чи сле частичной или авансовой) .

В соответствии с Законом Ук раины «О налоге на добавленн ую стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 г. с и зменениями и дополнениями:

- п.п.7.2.4. п.7.2 ст.7: «Право на начис ление налога и составление н алоговых накладных предоста вляется исключительно лицам , зарегистрированным как пла тельщики налога, в порядке, пр едусмотренном статьей 9 этог о Закона»; п.п. 7.2.1 п.7.2 ст.7: «Плател ьщик налога обязан предостав ить покупателю налоговую нак ладную, содержащую указанные отдельными строками: порядк овый номер налоговой накладн ой; дату выписки налоговой на кладной»; название юридическ ого лица или фамилию, имя и отч ество физического лица, заре гистрированного как платель щик налога на добавленную ст оимость; налоговый номер пла тельщика налога (продавца и п окупателя); место расположен ие юридического лица или мес то налогового адреса физичес кого лица, зарегистрированно го как плательщик налога на д обавленную стоимость; опись (номенклатуру) товаров (работ , услуг) и их количество (разме р, объем); полное название полу чателя; цену реализации без у чета налога; ставку налога и соответствующую сумму налог а в цифровом значении; общую с умму средств, подлежащих упл ате с учетом налога;

- п. 7.4.5 ст.7 - не подлежат в ключению в состав налогового кредита суммы уплаченного (н ачисленного) налога в связи с приобретением товаров (услу г), не подтвержденные натогов ыми накладными или таможенны ми декларациями...;

- п. 9.8 ст. 9: «Свидет ельство о регистрации действ ует до даты его аннулировани я, которое происходит в случа ях, если... зарегистрированное в качестве плательщика нало га лицо прекращает деятельно сть согласно решения о ликви дации такого плательщика нал ога».

- п. 2 «Порядка зап олнения налоговой накладной », утвержденного приказом ГН А Украины от 30 мая 1997 г. № 165 (далее - Порядок № 165) также предусмотр ено, что налоговую накладную составляет лицо, которое зар егистрировано как плательщи к налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуа льный налоговый номер плател ьщика налога на добавленную стоимость. Налоговая накладн ая дает право покупателю, зар егистрированному как плател ьщик налога, на включение в со став налогового кредита расх одов по уплате налога на доба вленную стоимость (п. 6.2 Порядк а № 165). Согласно п.5 Порядка № 165 на логовая накладная считается недействительной в случае е е заполнения иным лицом, чем у казано в п. 2 указанного Порядк а.

Так, ОСОБА_2 в период с 01 мая 2010 года по 30 июня 2010 года, с ц елью уклонения от уплаты нал огов, при составлении и предс тавлении в Днепропетровскую МГНИ налоговой отчетности п о НДС и по налогу на прибыль за указанный период отобразил операции по приобретению ТМЦ (работ, услуг) у ООО "Прим Артик ул" (код ЕГРПОУ 36258200), с которым фа ктически финансово-хозяйств енные отношения не имел, ТМЦ н е приобретал, договора не зак лючал, чем умышленно занизил налоговые обязательства на сумму 4 667 512,05 грн.

После этого, в период с 01 мая 2010 года по 30 июня 2010 года ОСОБ А_2, исполняя организационн о-распорядительные и финансо во - хозяйственные функции ди ректора ООО «Таиста», вследс твие чего достоверно зная об отсутствии поставок товаров ООО «Прим Артикул»в адрес ОО О «Таиста»в нарушение п.7.4.1 п.7.4, п.п. 7.5.1, п.п.7.4.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с измен ениями и дополнениями), п.п. 5.3.9 п .5.3 ст.5 Закона Украины «О налого обложении прибыли предприят ий»№283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениям и и дополнениями), с целью умыш ленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимо сть и налога на прибыль предп риятия по итогам финансово-х озяйственной деятельности п редприятия за период с 01 мая 2010 года по 30 июня 2010 года предост авлял налоговые декларации п о НДС в Днепропетровску МГНИ .

Таким образом, директор ОО О «Таиста»ОСОБА_2, достове рно осознавая факт сокрытия налоговых обязательств по на логу на добавленную стоимост ь, преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов , в период с 01 мая 2010 года по 30 июн я 2010 года, путем безоснователь ного отнесения в состав нало гового кредита по НДС и в сост ав валовых затрат, суммы по вз аимоотношениям с ООО «Прим А ртикул», умышленно уклонился от уплаты НДС и налога на приб ыль на сумму 4667512,05 грн., что в 5000 и б ольше раз превышает необлага емый налогом минимум доходов граждан и привело к фактичес кому не поступлению в госуда рственный бюджет денежных ср едств в особо крупных размер ах.

В судебном заседании подсу димый ОСОБА_2 свою вину в с овершении инкриминируемого ему преступления при обстоя тельствах указанных в обвини тельном заключении признал п олностью, от дачи показаний о тказался, на вопросы прокуро ра пояснил, что он с 2005 года явл яется директором ООО «Таи ста». ООО «Таиста»занимается оптовыми продажами товаров. Весь бухгалтерский учет вел самостоятельно. В мае 2010 года в ООО «Таиста» поставило кон дитерские изделия в кафе, тов ар был им принят без документ ов. Указанный товар он включи л в налоговый отчет, хотя не до лжен был этого делать, так как товар был без документов. В со деянном искренне раскаивает ся и просит суд строго не нака зывать.

Вина подсудимого ОСОБА _2 в совершении инкриминиру емого ему деяниями подтверж дается следующими доказател ьствами.

Оглашенными показаниями ОСОБА_2, который будучи допр ошенным на досудебном следст вии в качестве подозреваемог о и обвиняемого пояснил, что (л .д. ).

Указанные обстоятельства также подтверждаются матери алами дела:

- рапортом началь ника ОРВ ВПМ Днепропетровско й МГПИ майора налоговой мили ции ОСОБА_4 от 24 февраля 2011 г ода, зарегистрированного в т от же день у журнале регистра ции заявлений и сообщений о п реступлениях Днепропетровс кой МГНИ под №13, согласно кото рого при проведении проверки ведения хозяйственной деяте льности ООО «Таиста»установ лено недополучение государс твенным бюджетом налогов в р езультате деятельности ООО « Таиста»ОСОБА_2 в размере 4 667 511 грн. 05 коп. (т.1, л.д. 2);

- заключением эксп ертного исследования №14-11 от 23 февраля 2011 года, согласно кото рого при проведении проверки ведения хозяйственной деяте льности ООО «Таиста»установ лено недополучение государс твенным бюджетом налогов в р езультате деятельности ООО « Таиста»ОСОБА_2 в размере 4 667 511 грн. 05 коп. (т.1, л.д. 4-11);

- ведомостями из ц ентральной базы данных Госуд арственного реестра физичес ких лиц ГНО Украины о сумах вы плаченных доходов, расшифров ками налоговых обязательств (т.1, л.д. 18-33, 53-70);

- уставом ООО «Таи ста», согласно которого дире ктор ООО «Таиста»ОСОБА_2 наделен полномочиями расп оряжаться имуществом предпр иятия и его денежными средст вами, заключать сделки всех ф орм и обеспечивать их исполн ение, выступать от имени пред приятия, представлять его ин тересы, издавать приказы (рас поряжения), обязательные для исполнения всеми сотрудника ми предприятия, принимать на работу и увольнять с работы с отрудников предприятия (т .1, л.д. 92-102);

- протокол №1 учред ительного собрания инициати вной группы по учреждению ОО О «Таиста», согласно которог о ОСОБА_2 назначен на долж ность директора ООО «Таиста» (т.1, л.д. 106);

- выписками по счет у №26007302073901 ООО «Таиста»в филиал е АБ «Пивденный»о движении д енежных средств ООО «Таиста »(т.1, л.д. 133-145);

- оригиналами нало говых деклараций по налогу н а добавленную стоимость (т.2, л .д. 21-102);

- заключением суд ебно-экономической эксперти зы от 27 мая 2011 года, согласно ко торого при проведении провер ки ведения хозяйственной дея тельности ООО «Таиста»устан овлено недополучение госуда рственным бюджетом налогов в результате деятельности О ОО «Таиста»ОСОБА_2 в разм ере 4 667 511 грн. 05 коп. (т.2, л.д. 117-126);

Оценив в совокупности док азательства, исследованные в судебном заседании, суд прих одит к выводу о полной доказа нности виновности подсудимо го ОСОБА_2 в совершении ин криминируемого ему деяния, и его умышленные действия, выр азившиеся в уклонении от упл аты налогов, входящих в систе му налогообложения и введенн ых в установленном законом п орядке, совершенные служебны м лицом предприятия, независ имо от формы собственности, п овлекшее фактическое непост упление в бюджет государств а средств с особо крупных раз мерах, квалифицирует по ч.3 ст. 212 УК Украины.

При определении вида и меры наказания, суд учитывает тяж есть совершенного преступле ния, обстоятельства дела и ли чность подсудимого ОСОБА_2 - ранее не судим, по месту жительства и работы характер изуется положительно, на уче те у врачей психиатра и нарко лога не состоит, имеет на ижд ивении несовершеннолет нюю дочь ОСОБА_3, ІНФОРМА ЦІЯ_4, и отца ОСОБА_5, ІНФ ОРМАЦІЯ_5, инвалида второй г руппы по общему заболеванию.

Обстоятельствами смягч ающими наказание подсудимог о ОСОБА_2 суд признает чис тосердечное раскаяние в соде янном, полное признание вины , а также активное содействие органу досудебного следств ия при раскрытии преступлени я.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого ОСО БА_2 суд не усматривает.

Исходя их общих принципов н азначения наказания, предусм отренных ст.ст. 65-67, 69-1 УК Украины , с учетом всех обстоятельств дела и личности подсудимого ОСОБА_2, совершившего тяж кое преступление, однако чис тосердечно раскаявшегося в с одеянном, принимая во вниман ие несколько обстоятельств, смягчающих наказание, суд сч итает необходимым назначить наказание в соответствии со ст.69 УК Украины с применением дополнительного наказания в виде лишения права занимать должности, связанные с орган изационно-распорядительным и и административно-хозяйств енными функциями на предприя тиях всех форм собственности , однако без применения допол нительного наказания в виде конфискации всего лично прин адлежащего ему имущества, по лагая, что такое наказание бу дет достаточным для исправле ния подсудимого ОСОБА_2 и предупреждения новых престу плений.

Учитывая, что по делу гражда нский иск не заявлен, в обеспе чение которого постановлени ем старшего следователя по О ВД СО НМ ГНА в Днепропетровск ой области майором налоговой милиции ОСОБА_6 от 25 авгус та 2011 года наложен арест на иму щество подсудимого ОСОБА_2 , это постановление подлежи т отмене.

Руководствуясь ст.ст. 321-324 УПК Украины, суд -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении прест упления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины с применением ст.69 УК Украины и подвергнуть его наказанию в виде 5 (пяти) ле т лишения свободы с лишением права занимать должности, св язанные с организационно-рас порядительными и администра тивно-хозяйственными функци ями на предприятиях всех фор м собственности сроком на 2 (д ва) года, без конфискации всег о лично принадлежащего ему и мущества.

Меру пресечения, избранную ОСОБА_2 в виде подписки о н евыезде, - отменить по вступле нии приговора в законную сил у.

На основании ст.75 УК Украины освободить осужденного ОС ОБА_2 от отбытия назначенно го основного наказания при у словии, что в течение двух лет испытательного срока он не с овершит новое преступление и выполнит возложенные на нег о обязанности.

На основании ст.76 УК Украины обязать осужденного ОСОБА _2 не выезжать за пределы Укр аины на постоянное место жит ельства без разрешения уголо вно-исполнительной инспекци и, которую уведомлять об изме нении места жительства и раб оты, а также периодически явл яться для регистрации в угол овно-исполнительную инспекц ию по месту своего жительств а.

Вещественные доказательс тва по делу - налоговые декл арации по НДС по налогу на при быль за 2010 год, изъятые протоко лом выемки от 25 марта 2011 года, в ыписку по расчетному счету О ОО «Таиста» №26007302073901, изъятую про токолом выемки от 30 марта 2011 г ода, хранящиеся при материал ах уголовного дела, - по вступл ению приговора в законную си лу оставить хранить при мате риалах настоящего уголовног о дела.

Постановление старшего сл едователя по ОВД СО НМ ГНА в Дн епропетровской области майо ром налоговой милиции ОСО БА_6 от 25 августа 2011 года о нало жении ареста на имущество ос ужденного ОСОБА_2, по вст уплению приговора в законную силу - отменить.

На приговор может быть под ана апелляция в апелляционны й суд Днепропетровской облас ти через Днепропетровский ра йонный суд в течение 15 суток с о дня его провозглашения, а ос ужденному в тот же срок со дня вручения копии приговора.

Судья А.Н. Шабанов