Постанова

від 06.12.2011 по справі 1-133/11

ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-133/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

и м е н е м Украины

06.12.2011 Павлоградск ий горрайонный суд Днепропет ровской области

в составе:

председательствующего суд ьи Тимченко С.А.,

при секретаре Пономаренко Л.Г.,

с участием прокурора Дробо т Ю.В.,

защитника ОСОБА_1,

представителя гражданског о истца ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом суде бном заседании в г. Павлоград е уголовное дело по обвинени ю:

ОСОБА _3, ІНФОРМАЦІЯ_1,

урожен ца ІНФОРМАЦІЯ_2,

украин ца, гражданина Украины, обр азование средне-техническое ,

женато го, военнообязанного, работа ющего директором

ЧП «Спе цбудсервис - ХХІ», проживающ его по адресу:

АДРЕС А_1,

в силу с т. 89 УК Украины ранее не судимо го,

в совершении преступлений , предусмотренных ч. 1 ст. 366, ч. 3 с т. 27 ч. 1 ст. 202, ч. 1 ст. 202, ч. 3 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч . 3 ст. 27 ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины,

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_4,

уроженки І НФОРМАЦІЯ_2,

украинки, гр ажданки Украины, образован ие средне-техническое,

замужней, не работающей, проживающей по а дресу:

АДРЕСА_1

ранее не суд имой,

в совершении преступлени й, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 с т. 366, ч. 1 ст. 202 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

Органом досудебного сл едствия ОСОБА_3 и ОСОБА_4 обвиняются в том, что ОСО БА_3 с 13.07.2005 года по настоящий момент, являясь собственник ом ЧП «Спецбудсервис -XXI»(код Е ГРПОУ 33588437), зарегистрированно го исполнительным комитетом Павлоградского городского с овета Днепропетровской обла сти 13.07.2005 года за № 12321020000000555 по адрес у: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Балашовская, д. 13/6. Согласно устава предприя тия на него возложены функци и по общему управлению и конт ролю за деятельностью предпр иятия. Кроме того, ОСОБА_3 н а основании решения собствен ника №1 от 13.07.2005 г. с 13.07.2005 по 10.05.2006 г. явл ялся директором ЧП «Спецбудс ервис - XXI»(код ЕГРПОУ 33588437), на кот орое согласно устава возложе ны обязанности по непосредст венному руководству хозяйст венной деятельностью предпр иятия, представлению интерес ов предприятия в различных п редприятиях, учреждениях, ор ганизациях всех форм собстве нности и перед физическими л ицами, заключению от имени пр едприятия гражданско-правов ых соглашений, приему на рабо ту и увольнению с работы рабо тников предприятия, распоряж ению имуществом, денежными с редствами и иными активами п редприятия, совершению от им ени предприятия иных юридиче ских действий, то есть, ОСОБ А_3 являлся служебным лицом субъекта предпринимательск ой деятельности, исполняющим организационно-распорядите льные и административно-хозя йственные обязанности.

Согласно Устава ЧП «Спецб удсервис - XXI», основным видом д еятельности предприятия явл яется строительная деятельн ость, в связи с чем ОСОБА_3 р ешил получить лицензию на пр аво осуществления строитель ной деятельности.

Осознавая, что ЧП «Спецбудс ервис - XXI»не соответствует ли цензионным условиям, согласн о которых для получения лице нзии на право осуществления строительной деятельности п редприятие должно соответст вовать требованиям, предусмо тренным приказом государств енного комитета Украины по в опросам регуляторной полити ки и предпринимательства, го сударственного комитета стр оительства, архитектуры и жи лищной политики Украины «Об утверждении лицензионных ус ловий осуществления строите льной деятельности»№112/182 от 13 с ентября 2001 года, а именно, иметь штат сотрудников со специа льным образованием в облас ти строительной деятельност и и необходимое оборудование (механизмы), применяемые при в ыполнении строительных рабо т, в связи с чем не может закон ным путем получить необходим ую лицензию на право осущест вления строительной деятель ности, у ОСОБА_3 возник пре ступный умысел на ее получен ие путем составления и предо ставления в Министерство стр оительства, архитектуры и жи лищно-коммунального хозяйст ва Украины заведомо ложных д окументов.

С этой целью ОСОБА_3 в фев рале месяце 2006 года /точная да ту установить не представило сь возможным/ обратился в г. Дн епропетровске к неустановле нному лицу с предложением со ставить для него пакет докум ентов для получения вышеуказ анной лицензии, после чего не установленное лицо в неустан овленное время и месте соста вило для ОСОБА_3 заведомо подложные документы на получ ение лицензии, а именно, заявл ение на получение лицензии, п риложение № 4 к заявлению на вы дачу лицензии «Профессионал ьная структура и уровень ква лификации занятых в строител ьстве работников ЧП «Спецбуд сервис - XXI», которое в нарушен ие ст. 2 Закона Украины «О лице нзировании определенных вид ов хозяйственной деятельнос ти», п. 21 Постановления Кабине та Министров Украины № 756 от 04 и юля 2001 года «Об утверждении пе речня документов, которые пр илагаются к заявлению о выда че лицензии для отдельного в ида хозяйственной деятельно сти», п.4.2. приказа Государстве нного комитета Украины по во просам регуляторной политик и и предпринимательства, гос ударственного комитета стро ительства, архитектуры и жил ищной политики Украины «Об у тверждении лицензионных усл овий осуществления строител ьной деятельности»№112/182 от 13 се нтября 2001 года, внесло заведом о ложные сведения о наличии у ЧП «Спецбудсервис -XXI»трудовы х отношений со ОСОБА_5, О СОБА_6, ОСОБА_7, которые в о фициальных трудовых правоот ношениях с данным предприяти ем не состояли. После этого не установленное лицо передало указанные заведомо подложны е документы ОСОБА_3, котор ый, осознавая, что ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 в официа льных трудовых правоотношен иях с ЧП «Спецбудсервис - XXI»не состоят, заверил своей

подписью заявление на пол учение лицензии, приложение № 4 к заявлению на выдачу лицен зии «Профессиональная струк тура и уровень квалификации занятых в строительстве рабо тников ЧП «Спецбудсервис - XXI» , копии документов лицензион ного дела, документы о наличи и соответствующего образова ния (дипломы) на вышеуказанны х лиц, а также заверил данные з аведомо подложные документы печатью ЧП «Спецбудсервис - XX I», придав поддельным докумен там статус официальных, сост авив таким образом заведомо подложные документы.

После этого ОСОБА_3 выд ал указанные заведомо подлож ные документы, приложив их к з аявлению №14-21404 от 02 марта 2006 года , в Министерство строительст ва, архитектуры и жилищно-ком мунального хозяйства Украин ы, расположенное по адресу: го род Киев, проспект Воссоедин ения, 15/17.

03.03.2006 года на основании предо ставленных ОСОБА_3 заведо мо ложных документов Министе рством строительства, архите ктуры и жилищно-коммунальног о хозяйства Украины ЧП «Спец будсервис - XXI»была незаконно выдана лицензия серии АВ № 050395 на право осуществления строи тельной деятельности сроком действия с 03 марта 2006 года по 03 м арта 2011 года.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, буд учи собственником ЧП «Спецбу дсервис - XXI», на которого согла сно Устава предприятия возло жены функции по общему управ лению и контролю за деятельн остью предприятия, в июне мес яце 2008 года умышленно организ овал и осуществлял руководст во совершением преступления - нарушение порядка занятия х озяйственной деятельностью , а именно, осуществление без п олучения лицензии видов хозя йственной деятельности, подл ежащих лицензированию в соот ветствии с законодательство м, при этом в силу своего стату са как собственника предприя тия привлек к совершению пре ступления свою жену ОСОБА_4 , которая согласно решения с обственника ЧП «Спецбудсерв ис - XXI»№ 3 от 10.05.2006 года, являлась д иректором ЧП «Спецбудсервис - XXI», то есть, являлась служебн ым лицом субъекта предприним ательской деятельности, испо лняющим организационно-расп орядительные и администрати вно-хозяйственные обязаннос ти, вступив таким образом с не й в предварительный преступн ый сговор, согласно которого ОСОБА_3, достоверно зная, ч то лицензия на право осущест вления строительных работ вы дана ЧП „Спецбудсервис-ХХІ» незаконно, в период с января м есяца 2008 года по июнь месяц 2009 г ода производил поиск предпри ятий - контрагентов для прове дения строительно-монтажных работ, с которыми от имени ЧП «Спецбудсервис - XXI»заключали сь договоры подряда на выпол нение строительно-монтажных работ, осуществлял контроль за выполнением работ, а ОСО БА_4, будучи достоверно осве домленной о том, что лицензия серии АВ № 050395 на право осущест вления строительной деятель ности, выданная ЧП «Спецбудс ервис - XXI»Министерством строи тельства, архитектуры и жили щно-коммунального хозяйства Украины сроком действия с 03 м арта 2006 года по 03 марта 2011 года по лучена незаконно, умышленно, с целью получения дохода в кр упных размерах, согласно зар анее достигнутой договоренн ости с ОСОБА_3 и по его указ анию составляла договоры на осуществление работ по строи тельству, после получения до хода от выполнения строитель но-монтажных работ отражала в налоговой отчетности предп риятия финансовые результат ы указанных операций. На осно вании заключенных с предприя тиями - заказчиками строител ьно-монтажных работ, а именно , с ООО «АКС-Груп", ООО „Юрбудсе рвис", ООО „Степной элеватор", ООО „Инвар", ДСУ-5 ЗАО „Павлогр адбуд", СУ-10 ЗАО „Павлоградбуд ", ООО „ЕвробудПлюс", ООО „Моло чный дом", ЧП „Смолка и КО", ООО з авод „Павлоградспецмаш", КП « Павлоградинформреклама», ДП РСТ «Рембудматериалы», ООО « Фабрика строительных смесей «Будмайстер», ЧП «Спецбудсе рвис - XXI», используя незаконно полученную лицензию в перио д с 2008 по июнь месяц 2009 года, неза конно осуществляло строител ьную деятельность, в результ ате чего ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_4 получили доход в о 2 квартале 2008 года в размере 3057 84 грн, в 3 квартале 2008 года в разм ере 1762788 грн., в 4 квартале 2008 года в размере 1790196 грн., в 1 квартале 2009 г ода в размере 312560 грн., во 2 кварт але 2009 года в размере 838523 грн., а в сего в период с января месяца 2008 года по июнь месяц 2009 года в р азмере 5009851 грн., что более чем в 1000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов гра ждан (302,5 грн.) и является крупны м размером.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, буд учи директором ЧП «Спецбудсе рвис - XXI»с 14.08.2009 года на основани и решения собственника предп риятия от 10.08.2009 года, являясь сл ужебным лицом субъекта предп ринимательской деятельност и, исполняющим организационн о-распорядительные и админис тративно-хозяйственные обяз анности, в период с июля месяц а 2009 года по декабрь месяц 2009 год а на основании заключенных с предприятиями - заказчиками строительно-монтажных работ , а именно, с ООО „Юрбудсервис" , ООО „Степной элеватор", ООО „ Инвар", ООО „ЕвробудПлюс", ООО „Молочный дом", ЧПФ «Профис», О ОО «Буд-пик», СУ-10 ЗАО «Павлогр адбуд», ГП НПО «ПХЗ», отделени ем исполнительной дирекции Ф ССНСП и ПЗ, ЧП «Спецбудсервис - XXI», используя незаконно полу ченную им лицензию серии АВ № 050395 на право осуществления стр оительной деятельности, выда нную ЧП «Спецбудсервис - XXI»Ми нистерством строительства, а рхитектуры и жилищно-коммуна льного хозяйства Украины сро ком действия с 03 марта 2006 года п о 03 марта 2011 года, в период с июля месяца 2009 года по декабрь меся ц 2009 года незаконно осуществл яло строительную деятельнос ть, в результате чего ЧП «Спец будсервис - XXI»получило доход в 3 квартале 2009 года в размере 83 4666 грн., в 4 квартале 2009 в размере 1 099787 грн., а всего с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года п олучило доход в размере 1934453 гр н., что более чем в 1000 раз превыш ает необлагаемый налогом мин имум доходов граждан (302,5 грн.) и является крупным размером.

Кроме того, ОСОБА_3, являя сь собственником ЧП «Спецбуд сервис - XXI»(код ЕГРПОУ 33588437), на ко торого согласно Устава предп риятия возложены функции по общему управлению и контролю за деятельностью предприяти я, в июне месяце 2008 года организ овал и осуществлял руководст во совершением преступления - умышленного уклонения от уп латы налогов, при этом в силу с воего статуса как учредителя привлек к совершению престу пления свою жену ОСОБА_4, к оторая согласно решения собс твенника ЧП «Спецбудсервис - XXI»№3 от 10.05.2006 года являлась дире ктором ЧП «Спецбудсервис - XXI» с 11.05.2006 года, вступив таким обра зом с ней в предварительный п реступный сговор, согласно к оторого ОСОБА_3 в период с июня месяца 2008 года по июль мес яц 2009 года производил поиск пр едприятий - контрагентов для проведения строительно-монт ажных работ, с которыми от име ни филиала № 2 ЧП «Спецбудсерв ис - XXI»заключались договоры п одряда на выполнение строите льно-монтажных работ, догова ривался со служебными лицами указанных предприятий об об стоятельствах финансово-хоз яйственных операций, нанимал наемных рабочих для выполне ния указанных работ, осущест влял контроль за выполнением работ, после чего с целью зани жения объекта налогообложен ия, в течение нескольких отче тных налоговых периодов, нер азрывно связанных между собо й, а именно, с июня месяца 2008 год а по июль месяц 2009 года, осущес твляя единый умысел, направл енный на достижение общего р езультата и поставленной цел и, осознавая содержание посл едствий по умышленному уклон ению от уплаты налога на приб ыль и НДС, их общественно опас ный характер, в данном случае , причинение ущерба государс тву в виде не поступления ден ежных средств в бюджет Украи ны, а также неотвратимости на ступления таких последствий , преследуя личные корыстные интересы, согласно заранее д остигнутой договоренности о тдавал незаконные указания д иректору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на составление ю ридических, иных документов по получению строительно-мон тажных работ от ЧП «Райд»и от ражению указанных фактическ и не проводимых финансово-хо зяйственных операций в соста ве валовых расходов и налого вого кредита налоговых декла раций предприятия по налогу на прибыль и НДС, в результате чего ОСОБА_3 по предварит ельному сговору с ОСОБА_4 в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст .5 Закона Украины «О налогообл ожении прибыли предприятия» №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениям и и дополнениями), п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 З акона Украины «О налоге на до бавленную стоимость»№ 168/97-ВР о т 03.04.1997 года (с изменениями и доп олнениями), путем умышленног о занижения объектов налогоо бложения по взаимоотношения м с ЧП «Райд»по приобретению у последнего строительно-мо нтажных работ, в период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года умышленно уклонились от уплаты налога на прибыль в ра змере 1250613 грн., налога на добавл енную стоимость (далее НДС) в р азмере 1063433 грн., а всего налогов на общую сумму 2314046 грн., что в 7649,7 раз превышает установленный законодательством необлага емый минимум доходов граждан и привело к фактическому неп оступлению в бюджет денежных средств в особо крупных разм ерах, а также организовал сов ершение служебного подлога, повлекшего тяжкие последств ия.

Так, ОСОБА_3, являясь собс твенником ЧП «Спецбудсервис - XXI», имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследст вие чего достоверно зная ист инные результаты его финансо во-хозяйственной деятельнос ти, а также достоверно зная об отсутствии фактических фина нсово-хозяйственных взаимоо тношений между ЧП «Спецбудсе рвис - XXI»и ЧП «Райд»по получен ию строительно-монтажных раб от от последнего, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, по итогам финансово -хозяйственной деятельности предприятия за полугодие 2008 г ода согласно заранее достигн утой договоренности с директ ором ЧП «Спецбудсервис - XXI»О СОБА_4 отдал незаконное ука зание последней на включение в состав валовых расходов на логовой отчетности предприя тия за полугодие 2008 года затра т по фактически не проводимы м операциям с ЧП «Райд», после чего ОСОБА_4, будучи ответ ственной за достоверность св едений, указанных в подаваем ых в налоговый орган деклара циях по налогу на прибыль пре дприятия, с целью занижения н алога на прибыль, подлежащег о уплате в бюджет за полугоди е 2008 года, действуя с единым умы слом, направленным на уклоне ние от уплаты налогов, соглас но заранее достигнутой догов оренности и по предварительн ому сговору с ОСОБА_3, испо лняя его незаконные указания , отдала незаконное распоряж ение бухгалтеру ЧП «Спецбудс ервис - XXI»ОСОБА_8 о внесени и в декларацию по налогу на пр ибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI»з а полугодие 2008 года данных о п онесенных предприятием расх одах по получению строительн о-монтажных работ от ЧП «Райд », после чего ОСОБА_8, не буд учи осведомленной о преступн ых намерениях ОСОБА_4 и О СОБА_3 об умышленном уклоне нии от уплаты налога на прибы ль за полугодие 2008 года, не осоз навая, что выполняет незакон ные указания последних, в нар ушение п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 За кона Украины «О налогообложе нии прибыли предприятия»№283/97 -ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) на основании п редоставленных ОСОБА_4 пе рвичных документов 29.07.2008 года в дневное время, находясь по м есту фактического нахождени я предприятия по адресу: Днеп ропетровская область, г. Павл оград, ул. Промышленная, 1а, сос тавила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI», в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовы е расходы»и строку 08 «Объект н алогообложения»заведомо ло жные сведения, 11.08.2008 года в днев ное время, находясь по вышеук азанному адресу, составила у точняющий расчет налоговых о бязательств в связи с исправ лением самостоятельно выявл енных ошибок за полугодие 2008 г ода (далее - уточняющий расчет ), учтя таким образом на основа нии вышеуказанных деклараци и и уточняющего расчета в общ ей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис - XXI»данные о п онесенных предприятием расх одах по получению строительн о-монтажных работ от ЧП «Райд »в размере 377455,08 грн. при фактиче ской сумме 99426 грн., безосновате льно завысив валовые расходы на сумму 304480 грн. и занизив нало говые обязательства ЧП «Спец будсервис - XXI»по налогу на при быль за полугодие 2008 года на с умму 76120 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных с ведений о наличии у ЧП «Спецб удсервис - XXI»финансово-хозяйс твенных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбуд сервис - XXI»ОСОБА_4 по предв арительному сговору с ОСОБ А_3 и по его указанию заверил а указанные декларацию, уточ няющий расчет своей подписью , печатью ЧП «Спецбудсервис - X XI», составив таким образом зав едомо ложные документы, кото рые 07.08.2008 года, 14.08.2008 года соответс твенно выдала работникам Зап адно-Донбасской ОГНИ по адре су: Днепропетровская область , г. Павлоград, ул. Станкострои телей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.08.2008 года налог на приб ыль в размере 76120 грн., ОСОБ А_3 по предварительному сго вору с ОСОБА_4 умышленно у клонился от уплаты налога на прибыль за полугодие 2008 года н а указанную сумму.

Продолжая осуществ лять свой единый преступный умысел, направленный на укло нение от уплаты налогов, ОС ОБА_3, достоверно зная об отс утствии фактических финансо во-хозяйственных взаимоотно шений между ЧП «Спецбудсерви с - XXI»и ЧП «Райд»по получению с троительно-монтажных работ о т последнего, с целью умышлен ного уклонения от платы нало га на прибыль по результатам финансово-хозяйственной дея тельности предприятия за 3 кв артал 2008 года согласно заране е достигнутой договоренност и отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в с остав валовых расходов налог овой отчетности предприятия за 3 квартала 2008 г. затрат по фак тически непроводимым операц иям с ЧП „Райд", после чего ОС ОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, у казанных в подаваемых в нало говый орган налоговых деклар ациях, с целью занижения к упл ате налога на прибыль, действ уя с единым умыслом, направле нным на уклонение от уплаты н алогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отд ала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсерви с - XXI»ОСОБА_8 о внесении в де кларацию по налогу на прибыл ь ЧП «Спецбудсервис - XXI»за 3 ква ртала 2008 года данных о понесен ных предприятием расходах по получению строительно-монта жных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_8, не будучи осв едомленной о преступных наме рениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от у платы налога на прибыль за 3 кв артала 2008 года, не осознавая, чт о выполняет незаконные указа ния ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в н арушение п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообло жении прибыли предприятия»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 п ервичных документов 31.10.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская об ласть, г. Павлоград, ул. Промыш ленная, 1а, составила декларац ию по налогу на прибыль ЧП «Сп ецбудсервис - XXI»за 3 квартала 20 08 года, в который внесла в стро ку 06 «Скорректированные вало вые расходы»и строку 08 «Объек т налогообложения»заведомо ложные сведения, 11.11.2008 года в дн евное время, находясь по выше указанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с испра влением самостоятельно выяв ленных ошибок за 3 квартала 2008 г ода, учтя на основании указан ных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовы х расходов ЧП «Спецбудсервис - XXI»данные о понесенных предп риятием расходах по получени ю строительно-монтажных рабо т от ЧП «Райд»в размере 1783559,46 гр н. при фактической сумме 258814,26 гр н., безосновательно завысив в аловые расходы на сумму 2066572 гр н. и занизив налоговые обязат ельства ЧП «Спецбудсервис - XXI »по налогу на прибыль за 3 квар тала 2008 года на сумму 516643 грн.

После внесения в указанны е документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спец будсервис - XXI»финансово-хозяй ственных взаимоотношений с Ч П «Райд», ОСОБА_4 по предва рительному сговору с ОСОБА _3 и по его указанию заверила указанные декларацию, уточн яющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис- XXI», составив таким образом за ведомо ложный документ, кото рые 31.10.2008 года, 18.11.2008 года соответс твенно выдала работникам Зап адно-Донбасской ОГНИ по адре су: Днепропетровская область , г. Павлоград, ул. Станкострои телей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.11.2008 года налог на приб ыль в размере 440523 грн. (516643-76120 ), ОСОБА_3 по предварительн ому сговору с ОСОБА_4 умыш ленно уклонился от уплаты на лога на прибыль за 3 квартал 2008 года на указанную сумму .

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от уплаты налога на п рибыль по результатам финанс ово-хозяйственной деятельно сти предприятия за 2008 год отда л незаконное указание директ ору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОС ОБА_4 па включение в состав в аловых расходов налоговой от четности предприятия за 2008 го да затрат по фактически непр оводимым операциям с ЧП „Рай д", после чего ОСОБА_4, будуч и ответственной за достоверн ость сведений, указанных в по даваемых в налоговый орган н алоговых декларациях, с цель ю занижения к уплате налога н а прибыль, действуя с единым у мыслом, направленным на укло нение от уплаты налогов, по пр едварительному сговору ОС ОБА_3 и исполняя его незакон ные указания, отдала незакон ное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА _8 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбу дсервис - XXI»за 2008 год данных о по несенных предприятием расхо дах по получению строительно -монтажных работ от ЧП «Райд» , после чего ОСОБА_8, не буду чи осведомленной о преступны х намерениях ОСОБА_4 и ОС ОБА_3 об умышленном уклонен ии от уплаты налога на прибыл ь за 2008 год, не осознавая, что вы полняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нару шение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закон а Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР о т 22.05.1997 года (с изменениями и доп олнениями), на основании пред оставленных ОСОБА_4 перви чных документов 27.01.2009 года в дне вное время, находясь по адрес у: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная , 1а, составила декларацию по н алогу на прибыль ЧП «Спецбуд сервис - XXI»за 2008 год, в который в несла в строку 06 «Скорректиро ванные валовые расходы»и стр оку 08 «Объект налогообложени я»заведомо ложные сведения, 13.02.2009 года в дневное время, нахо дясь по вышеуказанному адрес у, составила уточняющий расч ет налоговых обязательств в связи с исправлением самосто ятельно выявленных ошибок за 2008 год, учтя на основании указа нных декларации и уточняющег о расчета в общей сумме валов ых расходов ЧП «Спецбудсерви с - XXI»данные о понесенных пред приятием расходах по получен ию строительно-монтажных раб от от ЧП «Райд»в размере 1751371,62 г рн. при фактической сумме 121229,03 г рн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 3907146 г рн. и занизив налоговые обяза тельства ЧП «Спецбудсервис - XXI»по налогу на прибыль за 2008 го д на сумму 963892 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных с ведений о наличии у ЧП «Спецб удсервис - XXI»финансово-хозяйс твенных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбуд сервис - XXI»ОСОБА_4 по предв арительному сговору с ОСОБ А_3 и по его указанию заверил а указанные декларацию и уто чняющий расчет своей подпись ю и печатью ЧП «Спецбудсерви с -XXI», составив таким образом з аведомо ложные документы, ко торые 30.01.2009 года, 18.02.2009 года соотве тственно выдала работникам З ападно-Донбасской ОГНИ по ад ресу: Днепропетровская облас ть, г. Павлоград, ул. Станкостр оителей, 14а. Не уплатив в бюдже т в срок до 20.02.2009 года налог на пр ибыль в размере 447249 грн. (9638 92-516643), ОСОБА_3 по предварител ьному сговору с ОСОБА_4 ум ышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2008 года на указанную сум му.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы налога на пр ибыль по результатам финансо во-хозяйственной деятельнос ти предприятия за 1 квартал 2009 г ода отдал незаконное указани е директору ЧП «Спецбудсерви с - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав валовых расходов нал оговой отчетности предприят ия за 1 квартал 2009 года затрат п о фактически непроводимым оп ерациям с ЧП „Райд", после чего ОСОБА_4, будучи ответстве нной за достоверность сведен ий, указанных в подаваемых в н алоговый орган налоговых дек ларациях, с целью занижения к уплате налога на прибыль, дей ствуя с единым умыслом, напра вленным на уклонение от упла ты налогов, по предварительн ому сговору ОСОБА_3 и испо лняя его незаконные указания , отдала незаконное распоряж ение бухгалтеру ЧП «Спецбудс ервис - XXI»ОСОБА_8 о внесени и в декларацию по налогу на пр ибыль ЧП «Спецбудсервис - XXI»з а 1 квартал 2009 года данных о пон есенных предприятием расход ах по получению строительно- монтажных работ от ЧП «Райд» , после чего ОСОБА_8, не буду чи осведомленной о преступны х намерениях ОСОБА_4 и ОС ОБА_3 об умышленном уклонен ии от уплаты налога на прибыл ь за 1 квартал 2009 года, не осозна вая, что выполняет незаконны е указания ОСОБА_4 и ОСОБ А_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п .5.3 ст.5 Закона Украины «О налого обложении прибыли предприят ия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменен иями и дополнениями), на основ ании предоставленных ОСОБ А_4 первичных документов 24.04.20 09 года в дневное время, находя сь по адресу: Днепропетровск ая область, г. Павлоград, ул. Пр омышленная, 1а, составила декл арацию по налогу на прибыль Ч П «Спецбудсервис - XXI», в которы й внесла в строку 06 «Скорректи рованные валовые расходы»и с троку 08 «Объект налогообложе ния»заведомо ложные сведени я, 18.05.2009 года в дневное время, нах одясь по вышеуказанному адре су, составила уточняющий рас чет налоговых обязательств в связи с исправлением самост оятельно выявленных ошибок з а 1 квартал 2009 года, учтя на осно вании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «С пецбудсервис - XXI»данные о пон есенных предприятием расход ах по получению строительно- монтажных работ от ЧП «Райд» от последнего, безоснователь но завысив валовые расходы н а сумму 312400 грн. и занизив налог овые обязательства ЧП «Спецб удсервис - XXI»по налогу на приб ыль за 1 квартал 2009 года на сумм у 78100 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных с ведений о наличии у ЧП «Спецб удсервис - XXI»финансово-хозяйс твенных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбуд сервис - XXI»ОСОБА_4 по предв арительному сговору с ОСОБ А_3 и по его указанию заверил а указанные декларацию и уто чненный расчет своей подпись ю и печатью ЧП «Спецбудсерви с -XXI», составив таким образом з аведомо ложные документы, ко торые 28.04.2009 года, 18.05.2009 года выдала работникам Западно-Донбасск ой ОГНИ по адресу: Днепропетр овская область, г. Павлоград, у л. Станкостроителей, 14а. Не упл атив в бюджет в срок до 20.05.2009 год а налог на прибыль в размере 78 100 грн., ОСОБА_3 по предва рительному сговору с ОСОБА _4 умышленно уклонился от уп латы налога на прибыль за 1 ква ртал 2009 года на указанную сумм у.

Продолжая осуществлять с вой единый преступный умысел , направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от уплаты налога на п рибыль по результатам финанс ово-хозяйственной деятельно сти предприятия за полугодие 2009 года отдал незаконное указ ание директору ЧП «Спецбудсе рвис - XXI»ОСОБА_4 на включен ие в состав валовых расходов налоговой отчетности предпр иятия за полугодие 2009 года зат рат по фактически непроводим ым операциям с ЧП „Райд", после чего ОСОБА_4, будучи ответ ственной за достоверность св едений, указанных в подаваем ых в налоговый орган налогов ых декларациях, с целью заниж ения к уплате налога на прибы ль, действуя с единым умыслом , направленным на уклонение о т уплаты налогов, по предвари тельному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные ука зания, отдала незаконное рас поряжение бухгалтеру ЧП «Спе цбудсервис -XXI»ОСОБА_8 о вне сении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсерви с - XXI»за полугодие 2009 г. данных о понесенных предприятием рас ходах по получению строитель но-монтажных работ от ЧП «Рай д», после чего ОСОБА_8, не бу дучи осведомленной о преступ ных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклон ении от уплаты налога на приб ыль за полугодие 2009 г., не осозн авая, что выполняет незаконн ые указания ОСОБА_4 и ОСО БА_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3 .9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О нало гообложении прибыли предпри ятия»№283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменени ями и дополнениями), на основа нии предоставленных ОСОБА _4 первичных документов 16.07.2009 г ода в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Пром ышленная, 1а, составила деклар ацию по налогу на прибыль ЧП « Спецбудсервис - XXI», в который в несла в строку 06 «Скорректиро ванные валовые расходы»и стр оку 08 «Объект налогообложени я»заведомо ложные сведения, 11.08.2009 года в дневное время, нахо дясь по вышеуказанному адрес у, составила уточняющий расч ет налоговых обязательств в связи с исправлением самосто ятельно выявленных ошибок за полугодие 2009 года, учтя на осно вании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «С пецбудсервис - XXI»данные о пон есенных предприятием расход ах по взаимоотношениям с ЧП « Райд»по получению строитель но-монтажных работ от послед него в размере 845741,89 грн. при фак тической сумме 295681,44 грн., безосн овательно завысив валовые ра сходы на сумму 1146883 грн. и занизи в налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис - XXI»по налогу на прибыль за полугодие 2009 год а на сумму 286721 грн.

После внесения в указанны е документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спец будсервис - XXI»финансово-хозяй ственных взаимоотношений с Ч П «Райд», директор ЧП «Спецбу дсервис - XXI»ОСОБА_4 по пред варительному сговору с ОСО БА_3 и по его указанию завери ла указанную декларацию и ут очняющий расчет своей подпис ью и печатью ЧП «Спецбудсерв ис -XXI», составив таким образом заведомо ложные документы, к оторые 10.08.2009 года, 31.08.2009 года соотв етственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по а дресу: Днепропетровская обла сть, г. Павлоград, ул. Станкост роителей, 14а. Не уплатив в бюдж ет в установленный законом с рок налог на прибыль в размер е 208621 грн. (286721-78100), ОСОБА_3 по пре дварительному сговору с ОС ОБА_4 умышленно уклонился о т уплаты налога на прибыль за полугодие 2009 года на указанну ю сумму.

Всего за период с июня месяц а 2008 года по июнь месяц 2009 года ОСОБА_3 по предварительном у сговору с ОСОБА_4 путем у мышленного занижения объект ов налогообложения уклонилс я от уплаты налога на прибыль на общую сумму 1250613 грн.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за июнь месяц 2008 года отдал не законное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА _4 на включение в состав нало гового кредита налоговой отч етности предприятия за июнь месяц 2008 года данных о фактиче ски не проводимых с ЧП «Райд» операциях по получению строи тельно-монтажных работ от по следнего, после чего ОСОБА_ 4, будучи ответственной за д остоверность сведений, указа нных в подаваемых в налоговы й орган налоговых декларация х, с целью занижения к уплате Н ДС, действуя с единым умыслом , направленным на уклонение о т уплаты налогов, по предвари тельному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные ука зания, отдала незаконное рас поряжение бухгалтеру ЧП «Спе цбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о вн есении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июнь ме сяц 2008 года данных о произведе нных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монта жных работ от последнего, пос ле чего ОСОБА_8, не будучи о сведомленной о преступных на мерениях ОСОБА_4 и ОСОБА _3 об умышленном уклонении о т уплаты НДС за июнь месяц 2008 го да, не осознавая, что выполняе т незаконные указания послед них, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и допо лнениями), на основании предо ставленных ОСОБА_4 первич ных документов 17.07.2008 года в дне вное время, находясь по адрес у: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная , 1а, составила декларацию по Н ДС ЧП «Спецбудсервис -XXI»за ию нь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Рас шифровка налоговых обязател ьств и налогового кредита в р азрезе контрагентов», при эт ом на основании указанной де кларации включила в п. 17 Разде ла 2 «Налоговый кредит»вышеу казанной декларации сумму 11269 6 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 198 87 грн., вследствие чего ЧП «Спе цбудсервис - XXI»был занижен к у плате НДС в размере 92809 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных с ведений о наличии у ЧП «Спецб удсервис - XXI»финансово-хозяйс твенных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбуд сервис - XXI»ОСОБА_4 по предв арительному сговору с ОСОБ А_3 и по его указанию заверил а указанную декларацию, прил ожение № 5 к декларации «Расши фровка налоговых обязательс тв и налогового кредита в раз резе контрагентов»своей под писью, печатью ЧП «Спецбудсе рвис - XXI», составив таким образ ом заведомо ложные документы , которые 17.07.2008 года выдала рабо тникам Западно-Донбасской ОГ НИ по адресу: Днепропетровск ая область, г. Павлоград, ул. Ст анкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.07.2008 года НД С в размере 92809 грн., ОСОБА_3 п о предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонил ся от уплаты НДС за июнь месяц 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за июль месяц 2008 года отдал не законное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА _4 на включение в состав нало гового кредита налоговой отч етности предприятия за июль месяц 2008 года данных о фактиче ски не проводимых с ЧП «Райд» операциях по получению строи тельно-монтажных работ от по следнего, после чего ОСОБА_ 4, будучи ответственной за д остоверность сведений, указа нных в подаваемых в налоговы й орган налоговых декларация х, с целью занижения к уплате Н ДС, действуя с единым умыслом , направленным на уклонение о т уплаты налогов, по предвари тельному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные ука зания, отдала незаконное рас поряжение бухгалтеру ЧП «Спе цбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о вн есении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июль ме сяц 2008 года данных о произведе нных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монта жных работ от последнего, пос ле чего ОСОБА_8, не будучи о сведомленной о преступных на мерениях ОСОБА_4 и ОСОБА _3 об умышленном уклонении о т уплаты НДС за июль месяц 2008 го да, не осознавая, что выполняе т незаконные указания послед них, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и допо лнениями), на основании предо ставленных ОСОБА_4 первич ных документов 14.08.2008 года в днев ное время, находясь по адресу : Днепропетровская область, г . Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НД С ЧП «Спецбудсервис -XXI»за июл ь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расши фровка налоговых обязательс тв и налогового кредита в раз резе контрагентов», 13.08.2009 года в дневное время, находясь по в ышеуказанному адресу, состав ила уточняющий расчет налого вых обязательств по налогу н а добавленную стоимость в св язи с исправлением самостоят ельно выявленных ошибок ЧП « Спецбудсервис - XXI»за июль мес яц 2008 года (далее уточняющий ра счет), приложение № 5 «Расшифро вка налоговых обязательств и налогового кредита в разрез е контрагентов»за июль месяц 2008 года, при этом на основании указанных декларации, уточня ющего расчета включила в п. 17 Р аздела 2 «Налоговый кредит»с умму 218297 грн. при фактическом п раве на налоговый кредит в ра змере 34655 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был зани жен к уплате НДС в размере 182061 г рн. (с учетом отрицательного з начения между суммой налогов ого обязательства и суммой н алогового кредита в размере 1581 грн.)

После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Ра сшифровка налоговых обязате льств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточ няющий расчет заведомо ложны х сведений о наличии у ЧП «Спе цбудсервис - XXI»финансово-хозя йственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецб удсервис - XXI»ОСОБА_4 по пре дварительному сговору с ОС ОБА_3 и по его указанию завер ила указанные документы свое й подписью, печатью ЧП «Спецб удсервис - XXI», составив таким о бразом заведомо ложные докум енты, которые 14.08.2008 года, 31.08.2009 года соответственно выдала работ никам Западно-Донбасской ОГН И по адресу: Днепропетровска я область, г. Павлоград, ул. Ста нкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный зак оном срок НДС в размере 182061 грн ., ОСОБА_3 по предварите льному сговору с ОСОБА_4 у мышленно уклонился от уплаты НДС за июль месяц 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за август месяц 2008 года отда л незаконное указание директ ору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОС ОБА_4 на включение в состав н алогового кредита налоговой отчетности предприятия за а вгуст месяц 2008 года данных о ф актически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получени ю строительно-монтажных рабо т от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственн ой за достоверность сведений , указанных в подаваемых в нал оговый орган налоговых декла рациях, с целью занижения к уп лате НДС, действуя с единым ум ыслом, направленным на уклон ение от уплаты налогов, по пре дварительному сговору ОСО БА_3 и исполняя его незаконн ые указания, отдала незаконн ое распоряжение бухгалтеру Ч П «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за а вгуст месяц 2008 года данных о п роведенных с ЧП «Райд»операц иях по получению строительно -монтажных работ от последне го, после чего ОСОБА_8, не бу дучи осведомленной о преступ ных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклон ении от уплаты НДС за август м есяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указан ия последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость »№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменени ями и дополнениями), на основа нии предоставленных ОСОБА _4 первичных документов, 10.09.2008 года в дневное время, находяс ь по адресу: Днепропетровска я область, г. Павлоград, ул. Про мышленная, 1а, составила декла рацию по НДС ЧП «Спецбудсерв ис -XXI»за август месяц 2008 года, пр иложение № 5 к указанной декла рации «Расшифровка налоговы х обязательств и налогового кредита в разрезе контрагент ов», при этом включила в п. 17 Раз дела 2 «Налоговый кредит»выш еуказанной декларации сумму 80269 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размер е 8695 грн., вследствие чего ЧП «С пецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 71574 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных с ведений о наличии у ЧП «Спецб удсервис - XXI»финансово-хозяйс твенных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбуд сервис - XXI»ОСОБА_4 по предв арительному сговору с ОСОБ А_3 и по его указанию заверил а указанную декларацию, прил ожение № 5 «Расшифровка налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов»своей подписью, печать ю ЧП «Спецбудсервис - XXI», соста вив таким образом заведомо л ожные документы, которые 12.09.2008 г ода выдала работникам Западн о-Донбасской ОГНИ по адресу: Д непропетровская область, г. П авлоград, ул. Станкостроител ей, 14а. Не уплатив в бюджет в сро к до 30.09.2008 года НДС в размере 71574 г рн., ОСОБА_3 по предвари тельному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от упла ты НДС за август месяц 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за сентябрь месяц 2008 года отд ал незаконное указание дирек тору ЧП «Спецбудсервис - XXI»О СОБА_4 на включение в состав налогового кредита налогово й отчетности предприятия за сентябрь месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получ ению строительно-монтажных р абот от последнего, после чег о ОСОБА_4, будучи ответств енной за достоверность сведе ний, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых д екларациях, с целью занижени я к уплате НДС, действуя с един ым умыслом, направленным на у клонение от уплаты налогов, п о предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его неза конные указания, отдала неза конное распоряжение бухгалт еру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОС ОБА_8 о внесении в деклараци ю по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI» за сентябрь месяц 2008 года данн ых о проведенных с ЧП «Райд»о перациях по получению строит ельно-монтажных работ от пос леднего, после чего ОСОБА_8 , не будучи осведомленной о пр еступных намерениях ОСОБА _4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за се нтябрь месяц 2008 года, не осозн авая, что выполняет незаконн ые указания последних, в нару шение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украи ны «О налоге на добавленную с тоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленны х ОСОБА_4 первичных докуме нтов, 08.10.2008 года в дневное время , находясь по адресу: Днепропе тровская область, г. Павлогра д, ул. Промышленная, 1а, состави ла декларацию по НДС ЧП «Спец будсервис-XXI»за сентябрь меся ц 2008 года, приложение № 5 к указа нной декларации «Расшифровк а налоговых обязательств и н алогового кредита в разрезе контрагентов», при этом вклю чила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декла рации сумму 129511 грн. при фактич еском праве на налоговый кре дит в размере 20041 грн., вследств ие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI» был занижен к уплате НДС в раз мере 109470 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных с ведений о наличии у ЧП «Спецб удсервис - XXI»финансово-хозяйс твенных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбуд сервис - XXI»ОСОБА_4 по предв арительному сговору с ОСОБ А_3 и по его указанию заверил а указанные декларацию, прил ожение № 5 «Расшифровка налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов»своей подписью, печать ю ЧП «Спецбудсервис - XXI», соста вив таким образом заведомо л ожные документы, которые 14.10.2008 г ода выдала работникам Западн о-Донбасской ОГНИ по адресу: Д непропетровская область, г. П авлоград, ул. Станкостроител ей, 14а. Не уплатив в бюджет в сро к до 30.10.2008 года НДС в размере 109470 г рн., ОСОБА_3 по предвари тельному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от упла ты НДС за сентябрь месяц 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за октябрь месяц 2008 года отда л незаконное указание директ ору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОС ОБА_4 на включение в состав н алогового кредита налоговой отчетности предприятия за о ктябрь месяц 2008 года данных о ф актически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получени ю строительно-монтажных рабо т от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственн ой за достоверность сведений , указанных в подаваемых в нал оговый орган налоговых декла рациях, с целью занижения к уп лате НДС, действуя с единым ум ыслом, направленным на уклон ение от уплаты налогов, по пре дварительному сговору с ОС ОБА_3 и исполняя его незакон ные указания, отдала незакон ное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА _8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за о ктябрь месяц 2008 года данных о п роведенных с ЧП «Райд»операц иях по получению строительно -монтажных работ от последне го, после чего ОСОБА_8, не бу дучи осведомленной о преступ ных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклон ении от уплаты НДС за октябрь месяц 2008 года, не осознавая, чт о выполняет незаконные указа ния последних, в нарушение п.п . 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О на логе на добавленную стоимост ь»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменен иями и дополнениями), на основ ании предоставленных ОСОБ А_4 первичных документов, 11.11.2 008 года дневное время, находяс ь по адресу: Днепропетровска я область, г. Павлоград, ул. Про мышленная, 1а, составила декла рацию по НДС ЧП «Спецбудсерв ис -XXI»за октябрь месяц 2008 года, п риложение № 5 к указанной декл арации «Расшифровка налогов ых обязательств и налогового кредита в разрезе контраген тов», при этом, включила в п. 17 Р аздела 2 «Налоговый кредит»в ышеуказанной декларации сум му 173964 грн. при фактическом пра ве на налоговый кредит в разм ере 1127 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был заниже н к уплате НДС в размере 172837 грн .

После внесения в указанные документы заведомо ложных с ведений о наличии у ЧП «Спецб удсервис - XXI»финансово-хозяйс твенных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбуд сервис - XXI»ОСОБА_4 по предв арительному сговору с ОСОБ А_3 и по его указанию заверил а указанные декларацию, прил ожение № 5 «Расшифровка налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов»своей подписью, печать ю ЧП «Спецбудсервис - XXI», соста вив таким образом заведомо л ожные документы, которые 18.11.2008 г ода выдала работникам Западн о-Донбасской ОГНИ по адресу: Д непропетровская область, г. П авлоград, ул. Станкостроител ей, 14а. Не уплатив в бюджет в сро к до 30.11.2008 года НДС в размере 172837 г рн., ОСОБА_3 по предварител ьному сговору с ОСОБА_4 ум ышленно уклонился от уплаты НДС за октябрь месяц 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за ноябрь меся 2008 года отдал н езаконное указание директор у ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБ А_4 на включение в состав нал огового кредита налоговой от четности предприятия за нояб рь месяц 2008 года данных о факти чески не проводимых с ЧП «Рай д»операциях по получению стр оительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБ А_4, будучи ответственной за достоверность сведений, ука занных в подаваемых в налого вый орган налоговых декларац иях, с целью занижения к уплат е НДС, действуя с единым умысл ом, направленным на уклонени е от уплаты налогов, по предва рительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные у казания, отдала незаконное р аспоряжение бухгалтеру ЧП «С пецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за нояб рь месяц 2008 года данных о прове денных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-мон тажных работ от последнего, п осле чего ОСОБА_8, не будуч и осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСО БА_3 об умышленном уклонени и от уплаты НДС за ноябрь меся ц 2008 года, не осознавая, что вып олняет незаконные указания п оследних, в нарушение п.п. 7.4.1 п. 7 .4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 п ервичных документов, 11.12.2008 года в дневное время, находясь по а дресу: Днепропетровская обла сть, г. Павлоград, ул. Промышле нная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -XXI»з а ноябрь месяц 2008 года, приложе ние № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обяз ательств и налогового кредит а в разрезе контрагентов», пр и этом включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказ анной декларации сумму 85468 грн . при фактическом праве на нал оговый кредит в размере 3657 грн ., вследствие чего ЧП «Спецбуд сервис- XXI»был занижен к уплат е НДС в размере 81811 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных с ведений о наличии у ЧП «Спецб удсервис - XXI»финансово-хозяйс твенных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбуд сервис - XXI»ОСОБА_4 по предв арительному сговору с ОСОБ А_3 и по его указанию заверил а указанные декларацию, прил ожение № 5 «Расшифровка налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов»своей подписью, печать ю ЧП «Спецбудсервис - XXI», соста вив таким образом заведомо л ожные документы, которые 11.12.2008 г ода выдала работникам Западн о-Донбасской ОГНИ по адресу: Д непропетровская область, г. П авлоград, ул. Станкостроител ей, 14а. Не уплатив в бюджет в сро к до 30.12.2008 года НДС в размере 81811 гр н., ОСОБА_3 по предварит ельному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплат ы НДС за ноябрь месяц 2008 г ода на указанную сумму.

Продолжая осуществлять с вой единый преступный умысел , направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за декабрь месяц 2008 года отд ал незаконное указание дирек тору ЧП «Снецбудсервис - XXI»О СОБА_4 на включение в состав налогового кредита налогово й отчетности предприятия за декабрь месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с Ч П «Райд»операциях по получен ию строительно-монтажных раб от от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи отвсгственн ои за достоверность сведений , указанных в подаваемых в нал оговый орган налоговых декла рациях, с целью занижения к уп лате НДС, действуя с единым ум ыслом, направленным на уклон ение от уплаты налогов, по пре дварительному сговору ОСО БА_3 и исполняя его незаконн ые указания, отдала незаконн ое распоряжение бухгалтеру Ч П «Спецоудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за д екабрь месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»опера циях по получению строительн о-монтажных работ от последн его, после чего ОСОБА_8, не б удучи осведомленной о престу пных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном укло нении от уплаты НДС за декабр ь месяц 2008 года, не осознавая, ч то выполняет незаконные указ ания последних, в нарушение п .п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О н алоге на добавленную стоимос ть» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с измене ниями и дополнениями), на осно вании предоставленных ОСО БА_4 первичных документов, 14. 01.2009 года в дневное время, наход ясь по адресу: Днепропетровс кая область, г. Павлоград, ул. П ромышленная, 1а, составила дек ларацию по НДС ЧП «Спецбудсе рвис -XXI»за декабрь месяц 2008 год а, приложение № 5 к указанной д екларации «Расшифровка нало говых обязательств и налогов ого кредита в разрезе контра гентов», 30.01.2009 года в дневное вр емя, находясь по вышеуказанн ому адресу, составила уточня ющий расчет налоговых обязат ельств по налогу на добавлен ную стоимость в связи с испра влением самостоятельно выяв ленных ошибок ЧП «Спецбудсер вис - XXI»за декабрь месяц 2008 года , приложение № 5 «Расшифровка н алоговых обязательств и нало гового кредита в разрезе кон трагентов»за декабрь месяц 2 008 года, при этом на основании у казанных декларации, уточняю щего расчета включила в п. 17 Ра здела 2 «Налоговый кредит»су мму 126176 грн. при фактическом пр аве на налоговый кредит в раз мере 9745 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис-XXI»был заниже н к уплате НДС в размере 116431 грн .

После внесения в указанны е декларацию, приложение № 5 «Р асшифровка налоговых обязат ельств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уто чняющий расчет заведомо ложн ых сведений о наличии у ЧП «Сп ецбудсервис - XXI»финансово-х озяйственных взаимоотношен ий с ЧП «Райд», директор ЧП «Сп ецбудсервис XXI»ОСОБА_4 по п редварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию зав ерила указанные документы св оей подписью, печатью ЧП «Спе цбудсервис - XXI», составив таки м образом заведомо ложные до кументы, которые 16.01.2009 года, 30.01.2009 г ода выдала работникам Западн о-Донбасской ОГНИ по адресу: Д непропетровская область, г. П авлоград, ул. Станкостроител ей, 14а. Не уплатив в бюджет в сро к до 30.01.2009 года НДС в размере 116431 г рн., ОСОБА_3 по предвари тельному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от упла ты НДС за декабрь месяц 2008 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за январь месяц 2009 года отдал незаконное указание директо ру ЧП «Спецбудсервис XXI»ОСО БА_4 на включение в состав на логового кредита налоговой о тчетности предприятия за янв арь месяц 2009 года данных о факт ически не проводимых с ЧП «Ра йд»операциях по получению ст роительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСО БА_4, будучи ответственной з а достоверность сведений, ук азанных в подаваемых в налог овый орган налоговых деклара циях, с целью занижения к упла те НДС, действуя с единым умыс лом, направленным на уклонен ие от уплаты налогов, по предв арительному сговору ОСОБА _3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НД С ЧП «Спецбудсервис - XXI»за янв арь месяц 2009 года данных о пров еденных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-мо нтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не буду чи осведомленной о преступны х намерениях ОСОБА_4 и ОС ОБА_3 об умышленном уклонен ии от уплаты НДС за январь мес яц 2009 года, не осознавая, что вы полняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п .7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 п ервичных документов, 18.02.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская об ласть, г. Павлоград, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбу дсервис - XXI»за январь месяц 2009 г ода, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка нал оговых обязательств и налого вого кредита в разрезе контр агентов», при этом включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый креди т»вышеуказанной декларации сумму 9256 грн. при фактическом п раве на налоговый кредит в ра змере 12 грн., вследствие чего Ч П «Спецбудсервис- XXI»был заниж ен к уплате НДС в размере 9244 грн .

После внесения в указанные документы заведомо ложных с ведений о наличии у ЧП «Спецб удсервис - XXI»финансово-хозяйс твенных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбуд сервис - XXI»ОСОБА_4 по предв арительному сговору с ОСОБ А_3 и по его указанию заверил а указанные декларацию, прил ожение № 5 «Расшифровка налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов»своей подписью, печать ю ЧП «Спецбудсервис - XXI», соста вив таким образом заведомо л ожные документы, которые 18.02.2009 г ода выдала работникам Западн о-Донбасской ОГНИ по адресу: Д непропетровская область, г. П авлоград, ул. Станкостроител ей, 14а. Не уплатив в бюджет в сро к до 30.02.2009 года НДС в размере 9244 г рн., ОСОБА_3 по предвари тельному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от упла ты НДС за январь месяц 2009 года н а указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за февраль месяц 2009 года отд ал незаконное указание дирек тору ЧП «Спецбудсервис - XXI»О СОБА_4 на включение в состав налогового кредита налогово й отчетности предприятия за февраль 2009 г. данных о фактичес ки не проводимых с ЧП «Райд»о перациях по получению строит ельно-монтажных работ от пос леднего, после чего ОСОБА_4 , будучи ответственной за дос товерность сведений, указанн ых в подаваемых в налоговый о рган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НД С, действуя с единым умыслом, н аправленным на уклонение от уплаты налогов, по предварит ельному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указ ания, отдала незаконное расп оряжение бухгалтеру ЧП «Спец будсервис - XXI»ОСОБА_8 о вне сении в декларацию по НДС ЧП « Спецбудсервис - XXI»за февраль месяц 2009 года данных о проведе нных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монта жных работ от последнего, пос ле чего ОСОБА_8, не будучи о сведомленной о преступных на мерениях ОСОБА_4 и ОСОБА _3 об умышленном уклонении о т уплаты НДС за февраль месяц 2009 года, не осознавая, что выпо лняет незаконные указания по следних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 с т.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-В Р от 03.04.1997 года (с изменениями и д ополнениями), на основании пр едоставленных ОСОБА_4 пер вичных документов, 04.03.2009 года в дневное время, находясь по ад ресу: Днепропетровская облас ть, г. Павлоград, ул. Промышлен ная, 1а, составила декларацию п о НДС ЧП «Спецбудсервис -XXI»за февраль месяц 2009 года, приложе ние № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обяз ательств и налогового кредит а в разрезе контрагентов», пр и этом умышленно, включила в п . 17 Раздела 2 «Налоговый кредит »вышеуказанной декларации с умму 5102 грн. при фактическом пр аве на налоговый кредит в раз мере 12 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был заниже н к уплате НДС в размере 5090 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных с ведений о наличии у ЧП «Спецб удсервис - XXI»финансово-хозяйс твенных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбуд сервис - XXI»ОСОБА_4 по предв арительному сговору с ОСОБ А_3 и по его указанию заверил а указанные декларацию, прил ожение № 5 «Расшифровка налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов»своей подписью, печать ю ЧП «Спецбудсервис - XXI», соста вив таким образом заведомо л ожные документы, которые 11.03.2009 г ода выдала работникам Западн о-Донбасской ОГНИ по адресу: Д непропетровская область, г. П авлоград, ул. Станкостроител ей, 14а. Не уплатив в бюджет в сро к до 30.03.2009 г. НДС в размере 5090 грн., ОСОБА_3 по предварите льному сговору с ОСОБА_4 у мышленно уклонился от уплаты НДС за февраль месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за март месяц 2009 года отдал не законное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА _4 на включение в состав нало гового кредита налоговой отч етности предприятия за март месяц 2009 год данных о фактичес ки не проводимых с ЧП «Райд»о перациях по получению строит ельно-монтажных работ от пос леднего, после чего ОСОБА_4 , будучи ответственной за дос товерность сведений, указанн ых в подаваемых в налоговый о рган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НД С, действуя с единым умыслом, н аправленным на уклонение от уплаты налогов, по предварит ельному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указ ания, отдала незаконное расп оряжение бухгалтеру ЧП «Спец будсервис - XXI»ОСОБА_8 о вне сении в декларацию по НДС ЧП « Спецбудсервис - XXI»за март мес яц 2009 года данных о проведенны х с ЧП «Райд»операциях по пол учению строительно-монтажны х работ от последнего, после ч его ОСОБА_8, не будучи осве домленной о преступных намер ениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от у платы НДС за март месяц 2009 год а, не осознавая, что выполняет незаконные указания последн их, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Зак она Украины «О налоге на доба вленную стоимость»№ 168/97-ВР от 0 3.04.1997 года (с изменениями и допол нениями), на основании предос тавленных ОСОБА_4 первичн ых документов, 15.04.2009 года в днев ное время, находясь по адресу : Днепропетровская область, г . Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НД С ЧП «Спецбудсервис - XXI»за мар т месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расши фровка налоговых обязательс тв и налогового кредита в раз резе контрагентов», 13.08.2009 года в дневное время, находясь по вы шеуказанному адресу, состави ла уточняющий расчет налогов ых обязательств по налогу на добавленную стоимость в свя зи с исправлением самостояте льно выявленных ошибок 411 «Спе цбудсервис - XXI»за март 2009 года, п риложение №5 «Расшифровка на логовых обязательств и налог ового кредита в разрезе конт рагентов»за март месяц 2009 год а, при этом на основании указа нных декларации, уточняющего расчета включила в п. 17 Раздел а 2 «Налоговый кредит»вышеук азанных деклараций сумму 13393 г рн. при фактическом праве на н алоговый кредит в размере 349 г рн., вследствие чего ЧП «Спецб удсервис- XXI»был занижен к упл ате НДС в размере 12780 грн. (с учет ом отрицательного значения м ежду суммой налогового обяза тельства и суммой налогового кредита в размере 264 грн.)

После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Ра сшифровка налоговых обязате льств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточ няющий расчет заведомо ложны х сведений о наличии у ЧП «Спе цбудсервис - XXI»финансово-хозя йственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецб удсервис - XXI»ОСОБА_4 по пре дварительному сговору с ОС ОБА_3 и по его указанию завер ила указанные документы свое й подписью, печатью 411 «Спецбу дсервис - XXI», составив таким об разом заведомо ложные докуме нты, которые 17.04.2009 года, 14.08.2009 года соответственно выдала работ никам Западно-Донбасской ОГН И по адресу: Днепропетровска я область, г. Павлоград, ул. Ста нкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный зак оном срок НДС в размере 12780 грн. , ОСОБА_3 по предварите льному сговору с ОСОБА_4 у мышленно уклонился от уплаты НДС за март месяц 2009 года на ук азанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за апрель месяц 2009 года отдал незаконное указание директо ру ЧП «Спецбудсервис - XXI»О СОБА_4 на включение в состав налогового кредита налогово й отчетности предприятия за апрель месяц 2009 года данных о фактически не проводимых с Ч П «Райд»операциях по получен ию строительно-монтажных раб от от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственн ой за достоверность сведений , указанных в подаваемых в нал оговый орган налоговых декла рациях, с целью занижения к уп лате НДС, действуя с единым ум ыслом, направленным на уклон ение от уплаты налогов, по пре дварительному сговору ОСО БА_3 и исполняя его незаконн ые указания, отдала незаконн ое распоряжение бухгалтеру Ч П «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за а прель месяц 2009 года данных о п роведенных с ЧП «Райд»операц иях по получению строительно -монтажных работ от последне го, после чего ОСОБА_8, не бу дучи осведомленной о преступ ных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклон ении от уплаты НДС за апрель м есяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указан ия последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость »№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменени ями и дополнениями), на основа нии предоставленных ОСОБА _4 первичных документов, сто имость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с из менениями и дополнениями), 18.05.2 009 года в дневное время, находя сь по адресу: Днепропетровск ая область, г. Павлоград, ул. Пр омышленная, 1а, составила декл арацию по НДС ЧП «Спецбудсер вис - XXI»за апрель месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной дек ларации «Расшифровка налого вых обязательств и налоговог о кредита в разрезе контраге нтов», 14.08.2009 года в дневное врем я, находясь по вышеуказанном у адресу, составила уточняющ ий расчет налоговых обязател ьств по налогу на добавленну ю стоимость в связи с исправл ением самостоятельно выявле нных ошибок ЧП «Спецбудсерви с - XXI»за апрель месяц 2009 года, пр иложение №5 «Расшифровка нал оговых обязательств и налого вого кредита в разрезе контр агентов»за апрель месяц 2009 го да, при этом на основании указ анных декларации, уточняющег о расчета включила в п.7 Раздел а 2 «Налоговый кредит»вышеук азанных деклараций сумму 50319 г рн. при фактическом праве на н алоговый кредит в размере 40285 г рн., вследствие чего ЧП «Спецб удсервис- XXI»был занижен к упл ате НДС в размере 9881 грн. (с учет ом отрицательного значения м ежду суммой налогового обяза тельства и суммой налогового кредита в размере 153 грн.)

После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Ра сшифровка налоговых обязате льств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточ няющий расчет заведомо ложны х сведений о наличии у ЧП «С пе цбуд сервис - XXI»финансово-хоз яйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спец будсервис - XXI»ОСОБА_4 по пр едварительному сговору с О СОБА_3 и по его указанию заве рила указанные документы сво ей подписью, печатью ЧП «Спец будсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложные док ументы, которые 18.05.2009 года, 14.08.2009 го да соответственно выдала раб отникам Западно-Донбасской О ГНИ по адресу: Днепропетровс кая область, г. Павлоград, ул. С танкостроителей, 14а. Не уплати в в бюджет в установленный за коном срок НДС в размере 9881 грн ., ОСОБА_3 по предварите льному сговору с ОСОБА_4 у мышленно уклонился от уплаты НДС за апрель месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за май месяц 2009 года отдал нез аконное указание директору Ч П «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА_4 на включение в состав налог ового кредита налоговой отче тности предприятия за май ме сяц 2009 года данных о фактическ и не проводимых с ЧП «Райд»оп ерациях по получению строите льно-монтажных работ от посл еднего, после чего ОСОБА_4 , будучи ответственной за дос товерность сведений, указанн ых в подаваемых в налоговый о рган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НД С, действуя с единым умыслом, н аправленным на уклонение от уплаты налогов, по предварит ельному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указ ания, отдала незаконное расп оряжение бухгалтеру ЧП «Спец будсервис - XXI»ОСОБА_8 о вне сении в декларацию по НДС ЧП « Спецбудсервис - XXI»за май меся ц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по полу чению строительно-монтажных работ от последнего, после че го ОСОБА_8, не будучи освед омленной о преступных намере ниях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 о б умышленном уклонении от уп латы НДС за май месяц 2009 года, н е осознавая, что выполняет не законные указания последних , в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закон а Украины «О налоге на добавл енную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.199 7 года (с изменениями и дополне ниями), на основании предоста вленных ОСОБА_4 первичных документов, стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и д ополнениями), 15.06.2009 года в дневн ое время, находясь по адресу: Д непропетровская область, г. П авлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за май м есяц 2009 года, приложение № 5 к ук азанной декларации «Расшифр овка налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов», в неустано вленную дату июня месяца 2009 го да и 13.08.2009 года в дневное время , находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющи й расчет налоговых обязатель ств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправле нием самостоятельно выявлен ных ошибок ЧП «Спецбудсервис - XXI»за май месяц 2009 года, прилож ение № 5 «Расшифровка налогов ых обязательств и налогового кредита в разрезе контраген тов»за май месяц 2009 года, при эт ом включила в п. 17 Раздела 2 «Нал оговый кредит»вышеуказанны х деклараций сумму 68170 грн. при фактическом праве на налогов ый кредит в размере 6955 грн., всл едствие чего ЧП «Спецбудсерв ис- XXI»был занижен к уплате НДС в размере 61215 грн.

После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Ра сшифровка налоговых обязате льств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточ няющий расчет заведомо ложны х сведений о наличии у ЧП «Спе цбудсервис - XXI»финансово-хозя йственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецб удсервис - XXI»ОСОБА_4 по пре дварительному сговору с ОС ОБА_3 и по его указанию завер ила указанные документы свое й подписью, печатью ЧП «Спецб удсервис - XXI», составив таким о бразом заведомо ложные докум енты, которые 17.06.2009 года, 30.06.2009 года , 14.08.2009 года соответственно выда ла работникам Западно-Донбас ской ОГНИ по адресу: Днепропе тровская область, г. Павлогра д, ул. Станкостроителей, 14а. Не у платив в бюджет в установлен ный законом срок НДС в размер е 61215 грн., ОСОБА_3 по пред варительному сговору с ОСО БА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за май месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за июнь месяц 2009 года отдал не законное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА _4 на включение в состав нало гового кредита налоговой отч етности предприятия за июнь месяц 2009 года данных о фактиче ски не проводимых с ЧП «Райд» операциях по получению строи тельно-монтажных работ от по следнего, после чего ОСОБА_ 4, будучи ответственной за д остоверность сведений, указа нных в подаваемых в налоговы й орган налоговых декларация х, с целью занижения к уплате Н ДС, действуя с единым умыслом , направленным на уклонение о т уплаты налогов, по предвари тельному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные ука зания, отдала незаконное рас поряжение бухгалтеру ЧП «Спе цбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о вн есении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июнь ме сяц 2009 года данных о проведенн ых с ЧП «Райд»операциях по по лучению строительно-монтажн ых работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осв едомленной о преступных наме рениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от у платы НДС за июнь месяц 2009 года , не осознавая, что выполняет н езаконные указания последни х, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Зако на Украины «О налоге на добав ленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04 .1997 года (с изменениями и дополн ениями), на основании предост авленных ОСОБА_4 первичны х документов, стоимость»№ 168/97-В Р от 03.04.1997 года (с изменениями и д ополнениями), 20.07.2009 года в дневн ое время, находясь по адресу: Д непропетровская область, г. П авлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июнь месяц 2009 года, приложение № 5 к у казанной декларации «Расшиф ровка налоговых обязательст в и налогового кредита в разр езе контрагентов», в неустан овленную дату июля месяца 2009 г ода и 13.08.2009 года, 31.08.2009 года в дневн ое время, находясь по вышеука занному адресу, составила ут очняющие расчеты налоговых о бязательств по налогу на доб авленную стоимость в связи с исправлением самостоятельн о выявленных ошибок ЧП «Спец будсервис - XXI»за июнь месяц 2009 года, приложения № 5 «Расшифро вка налоговых обязательств и налогового кредита в разрез е контрагентов»за июнь месяц 2009 года, при этом включила в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит »вышеуказанных деклараций с умму 115310 грн. при фактическом п раве на налоговый кредит в ра змере 21695 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был зани жен к уплате НДС в размере 93615 г рн.

После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Ра сшифровка налоговых обязате льств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточ няющие расчеты заведомо ложн ых сведений о наличии у ЧП «Сп ецбудсервис - XXI»финансово-хоз яйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спец будсервис - XXI»ОСОБА_4 по п редварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию зав ерила указанные документы св оей подписью, печатью ЧП «Спе цбудсервис - XXI», составив таки м образом заведомо ложные до кументы, которые 20.07.2009 года, 30.07.2009 г ода, 14.08.2009 года, 31.08.2009 года соответс твенно были выданы работника м Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская об ласть, г. Павлоград, ул. Станко строителей, 14а. Не уплатив в бю джет в установленный законом срок НДС в размере 93615 грн., ОСОБА_3 по предварительном у сговору с ОСОБА_4 умышле нно уклонился от уплаты НДС з а июнь месяц 2009 года на ук азанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, д остоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, с целью умышленного ук лонения от платы НДС по резул ьтатам финансово-хозяйствен ной деятельности предприяти я за июль месяц 2009 года отдал не законное указание директору ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБА _4 на включение в состав нало гового кредита налоговой отч етности предприятия за июль месяц 2009 года данных о фактиче ски не проводимых с ЧП «Райд» операциях по получению строи тельно-монтажных работ от по следнего, после чего ОСОБА_ 4, будучи ответственной за д остоверность сведений, указа нных в подаваемых в налоговы й орган налоговых декларация х, с целью занижения к уплате Н ДС, действуя с единым умыслом , направленным на уклонение о т уплаты налогов, по предвари тельному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные ука зания, отдала незаконное рас поряжение бухгалтеру ЧП «Спе цбудсервис - XXI»ОСОБА_8 о вн есении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июль ме сяц 2009 года данных о проведенн ых с ЧП «Райд»операциях по по лучению строительно-монтажн ых работ от последнего, после чего ОСОБА_8, не будучи осв едомленной о преступных наме рениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от у платы НДС за июль месяц 2009 года , не осознавая, что выполняет н езаконные указания последни х, в нарушение п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Зако на Украины «О налоге на добав ленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04 .1997 года (с изменениями и дополн ениями), на основании предост авленных ОСОБА_4 первичны х документов, стоимость»№ 168/97-В Р от 03.04.1997 года (с изменениями и д ополнениями), 17.08.2009 года в дневн ое время, находясь по адресу: Д непропетровская область, г. П авлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июль месяц 2009 года, приложение № 5 к у казанной декларации «Расшиф ровка налоговых обязательст в и налогового кредита в разр езе контрагентов», в неустан овленную дату сентября меся ца 2009 года в дневное время, нахо дясь по вышеуказанному адрес у, составила уточняющий расч ет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоим ость в связи с исправлением с амостоятельно выявленных ош ибок ЧП «Спецбудсервис - XXI»за июль месяц 2009 года, приложение № 5 «Расшифровка налоговых об язательств и налогового кред ита в разрезе контрагентов»з а июль месяц 2009 года, при этом в ключила в п. 17 Раздела 2 «Налого вый кредит»вышеуказанных де клараций сумму 69471 грн. при факт ическом праве на налоговый к редит в размере 24856 грн., вследс твие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был занижен к уплате НДС в р азмере 44615 грн.

После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Ра сшифровка налоговых обязате льств и налогового кредита в разрезе контрагентов»завед омо ложных сведений о наличи и у ЧП «Спецбудсервис - XXI»фина нсово-хозяйственных взаимоо тношений с ЧП «Райд», директо р ЧП «Спецбудсервис - XXI»ОСОБ А_4 по предварительному сго вору с ОСОБА_3 и по его указ анию заверила указанные доку менты своей подписью, печать ю ЧП «Спецбудсервис - XXI», соста вив таким образом заведомо л ожные документы, которые 18.08.2009 г ода выдала работникам Западн о-Донбасской ОГНИ по адресу: Д непропетровская область, г. П авлоград, ул. Станкостроител ей, 14а. Не уплатив в бюджет в сро к до 30.08.2009 года НДС в размере 44615 г рн., ОСОБА_3 по предвари тельному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от упла ты НДС за июль месяц 2009 года на указанную сумму.

Всего за период с июня месяц а 2008 года по июль месяц 2009 года ОСОБА_3 по предварительном у сговору с ОСОБА_4 путем у мышленного занижения объект ов налогообложения уклонилс я от уплаты налога на добавле нную стоимость на общую сумм у 1063433 грн.

Согласно заключения судеб но-экономической экспертизы №2328/2329-10 от 04.11.2010 г. ЧП «Спецбудсерв ис - XXI»за период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года за нижен налог на прибыль на сум му 1250613 грн., налог на добавленну ю стоимость на сумму 1063433 грн.

Таким образом, ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4, преследуя единый у мысел на уклонение от уплаты налогов, в период с июня месяц а 2008 года по июль месяц 2009 года, т о есть, в течение нескольких о тчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между с обой, путем занижения объект а налогообложения умышленно уклонился от уплаты налога н а прибыль в размере 1250613 грн., нал ога на добавленную стоимость в размере 1063433 грн., а всего нало гов на общую сумму 2314046 грн., что в 7649,7 раз превышает устано вленный законодательством н еоблагаемый минимум доходов граждан и привело к фактичес кому непоступлению в бюджет денежных средств в особо кру пных размерах.

Составление, выдача завед омо подложных документов поз волило ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_4 уклониться от упл аты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость за период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года на общую сум му 2314046 грн., что в 7649,7 раз пре вышает установленный законо дательством необлагаемый ми нимум доходов граждан и повл екло тяжкие последствия.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налогов, ОСОБА_3, буд учи директором ЧП «Спецбудсе рвис - XXI»с 14.08.2009 года на основани и своего решения в качестве с обственника предприятия от 1 0.08.2009 года, являясь служебным ли цом субъекта предпринимател ьской деятельности, исполняю щим организационно-распоряд ительные и административно-х озяйственные обязанности, то есть, будучи ответственным з а ведение бухгалтерского уче та объектов налогообложения , за правильное и полное исчис ление налогов, сборов (обязат ельных) платежей, которые вхо дят в систему налогообложени я согласно ст. 14 Закона Украин ы «О системе налогообложения »№ 1251-XII от 25.06.1991 года (с изменениям и и дополнениями) и введены в у становленном законом порядк е, за составление и предостав ление налоговой отчетности, за уплату сумм налогов и сбор ов в установленные законом с роки, в период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года, осуществляя единый умысел, н аправленный на достижение об щего результата и поставленн ой цели, осознавая содержани е последствий по умышленному уклонению от уплаты налога н а прибыль и НДС, их общественн о опасный характер, а также не отвратимости наступления та ких последствий, преследуя л ичные корыстные интересы, до стоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных вза имоотношений между ЧП «Спецб удсервис - XXI»и ЧП «Райд»по пол учению строительно-монтажны х работ от последнего, в наруш ение п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Зако на Украины «О налогообложени и прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и до полнениями), п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закон а Украины «О налоге на добавл енную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.199 7 года (с изменениями и дополне ниями), путем умышленного зан ижения объектов налогооблож ения умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в ра змере 482923 грн., налога на добавл енную стоимость (далее НДС) в р азмере 357882 грн., а всего налогов на общую сумму 840805 грн., чт о в 2779,5 раз превышает установле нный законодательством необ лагаемый минимум доходов гра ждан и привело к фактическом у непоступлению в бюджет ден ежных средств в значительных размерах, а также совершил сл ужебный подлог, повлекший тя жкие последствия.

Так, ОСОБА_3, продолжая осуществлять свой единый пр еступный умысел, направленны й на уклонение от уплаты нало гов, будучи директором ЧП «Сп ецбудсервис - XXI», являясь служ ебным лицом субъекта предпри нимательской деятельности, и сполняющим организационно-р аспорядительные и администр ативно-хозяйственные обязан ности, по итогам финансово-хо зяйственной деятельности пр едприятия за 3 квартала 2009 года , в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст .5 Закона Украины «О налогообл ожении прибыли предприятия» №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениям и и дополнениями), 29.10.2009 года в дн евное время, находясь по адре су: Днепропетровская область , г. Павлоград, ул. Промышленна я, 1а, достоверно зная об отсут ствии фактических финансово -хозяйственных взаимоотноше ний между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению ст роительно-монтажных работ от последнего, с целью занижени я налога на прибыль предприя тий, подлежащего к уплате в бю джет за 3 квартала 2009 года, сост авил декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис - XX I», а также в неустановленную д ату ноября месяца 2009 года, в дне вное время, находясь по вышеу казанному адресу, составил у точняющий расчет налоговых о бязательств в связи с исправ лением самостоятельно выявл енных ошибок за полугодие 2009 г ода, учтя на основании указан ных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовы х расходов ЧП «Спецбудсервис - XXI»данные о понесенных предп риятием расходах по взаимоот ношениям с ЧП «Райд»по получ ению строительно-монтажных р абот от последнего в размере 838251,88 грн. при фактической сумме 299419,87 грн., безосновательно завы сив валовые расходы на сумму 1979808 грн. и занизив налоговые об язательства ЧП «Спецбудсерв ис - XXI»по налогу на прибыль за 3 квартала 2009 года на сумму 494952 гр н.

После внесения в указанны е документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спец будсервис - XXI»финансово-хозяй ственных взаимоотношений с Ч П «Райд», директор ЧП «Спецбу дсервис - XXI»ОСОБА_3 заверил указанные декларацию и уточ няющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», составив таким образом за ведомо ложный документ, кото рые 04.11.2009 года, 19.11.2009 года соответс твенно выдал работникам Запа дно-Донбасской ОГНИ по адрес у: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроит елей, 14а. Не уплатив в бюджет в с рок до 20.11.2009 года налог на прибы ль в размере 208231 грн. (494952-286721), ОСОБА_3 умышленно уклонил ся от уплаты налога на прибыл ь за 3 квартал 2009 года на ук азанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налога на прибыль пр едприятий, ОСОБА_3 по итог ам финансово-хозяйственной д еятельности предприятия за 2 009 года, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О нал огообложении прибыли предпр иятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изме нениями и дополнениями), 01.02.2010 г ода в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Пром ышленная, 1а, достоверно зная о б отсутствии фактических фин ансово-хозяйственных взаимо отношений между ЧП «Спецбудс ервис - XXI»и ЧП «Райд»по получе нию строительно-монтажных ра бот от последнего, с целью зан ижения налога на прибыль пре дприятий, подлежащего к упла те в бюджет за 2009 год, составил декларацию по налогу на приб ыль ЧП «Спецбудсервис - XXI», 01.02.2010 года в дневное время, находя сь по вышеуказанному адресу, составил уточняющий расчет налоговых обязательств в свя зи с исправлением самостояте льно выявленных ошибок за 2009 г од, учтя па основании указанн ых декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовы х расходов ЧП «Спецбудсервис - XXI»данные о понесенных предп риятием расходах по взаимоот ношениям с ЧП «Райд»по получ ению строительно-монтажных р абот от последнего в размере 1088202,3 грн. при фактической сумме 277913,52 грн., безосновательно завы сив валовые расходы на сумму 3078576 грн. и занизив налоговые об язательства ЧП «Спецбудсерв ис - XXI»по налогу на прибыль за 2 009 год на сумму 769644 грн.

После внесения в указанные документы заведомо ложных с ведений о наличии у ЧП «Спецб удсервис - XXI»финансово-хозяйс твенных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбуд сервис - XXI»ОСОБА_3 заверил указанные налоговую деклара цию и уточняющий расчет свое й подписью и печатью ЧП «Спец будсервис - XXI», составив таким образом заведомо ложный док умент, которые 09.02.2010 года, 18.02.2010 год а соответственно выдал работ никам Западно-Донбасской ОГН И по адресу: Днепропетровска я область, г. Павлоград, ул. Ста нкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.02.2010 года нал ог на прибыль в размере 274692 грн . (769644-494952), ОСОБА_3 умышлен но уклонился от уплаты налог а на прибыль за 2009 год на указанную сумму.

Всего за период с июля ме сяца 2009 года по декабрь месяц 20 09 года ОСОБА_3 путем умышл енного занижения объектов на логообложения уклонился от у платы налога на прибыль на об щую сумму 482923 грн.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3 б удучи директором ЧП «Спецбуд сервис - XXI», являясь служебным лицом субъекта предпринимат ельской деятельности, исполн яющим организационно-распор ядительные и административн о-хозяйственные обязанности , по итогам финансово-хозяйст венной деятельности предпри ятия за август 2009 г. с целью уме ньшения суммы НДС, подлежаще й уплате в бюджет, достоверно зная об отсутствии фактичес ких финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «С пецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»п о получению строительно-монт ажных работ от последнего, в н арушение п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона У краины «О налоге на добавлен ную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 го да (с изменениями и дополнени ями), 10.09.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропе тровская область, г. Павлогра д, ул. Промышленная, 1а, состави л декларацию по НДС ЧП «Спецб удсервис - XXI»за август 2009 г., при ложение № 5 к указанной деклар ации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового к редита в разрезе контрагенто в», при этом умышленно включи л в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кре дит»вышеуказанной декларац ии сумму 72497 грн. при фактическо м праве на налоговый кредит в размере 28853 грн., вследствие че го ЧП «Спецбудсервис- XXI»был з анижен к уплате НДС в размере 43644 грн.

После внесения в указанн ые документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спец будсервис - XXI»финансово-хозяй ственных взаимоотношений с Ч П «Райд», директор ЧП «Спецбу дсервис - XXI»ОСОБА_3 заверил указанные декларацию, прило жение № 5 «Расшифровка налого вых обязательств и налоговог о кредита в разрезе контраге нтов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», состав ив таким образом заведомо ло жные документы, которые 11.09.2009 го да выдал работникам Западно- Донбасской ОГНИ по адресу: Дн епропетровская область, г. Па влоград, ул. Станкостроителе й, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.09.2008 года НДС в размере 43644 гр н., ОСОБА_3 умышленно ук лонился от уплаты НДС за авгу ст месяц 2009 года на указа нную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, б удучи директором ЧП «Спецбуд сервис - XXI», являясь служебным лицом субъекта предпринимат ельской деятельности, исполн яющим организационно-распор ядительные и административн о-хозяйственные обязанности , по итогам финансово-хозяйст венной деятельности предпри ятия за сентябрь 2009 г. с целью у меньшения суммы НДС, подлежа щей уплате в бюджет, достовер но зная об отсутствии фактич еских финансово-хозяйственн ых взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд »по получению строительно-мо нтажных работ от последнего, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закон а Украины «О налоге на добавл енную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.199 7 года (с изменениями и дополне ниями), 15.10.2009 года в дневное врем я, находясь по адресу: Днепроп етровская область, г. Павлогр ад, ул. Промышленная, 1а, состав ил декларацию по НДС ЧП «Спец будсервис - XXI»за сентябрь 2009 г., приложение № 5 к указанной дек ларации «Расшифровка налого вых обязательств и налоговог о кредита в разрезе контраге нтов», 30.10.2009 года в дневное врем я, находясь по вышеуказанном у адресу, составил уточняющи й расчет налоговых обязатель ств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправле нием самостоятельно выявлен ных ошибок ЧП «Спецбудсервис - XXI»за сентябрь месяц 2009 года, п риложение № 5 «Расшифровка на логовых обязательств и налог ового кредита в разрезе конт рагентов» за сентябрь месяц 2009 года, при этом умышленно вкл ючил в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных декла раций сумму 89782 грн. при фактиче ском праве на налоговый кред ит в размере 13161 грн., вследстви е чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»б ыл занижен к уплате НДС в разм ере 76621 грн.

После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Ра сшифровка налоговых обязате льств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточ няющий расчет заведомо ложны х сведений о наличии у ЧП «Спе цбудсервис - XXI»финансово-хозя йственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецб удсервис - XXI»ОСОБА_3 завери л указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбу дсервис - XXI», составив таким об разом заведомо ложные докуме нты, которые 19.10.2009 года, 30.10.2009 года соответственно выдал работн икам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Стан костроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2009 года НДС в размере 76621 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплат ы НДС за сентябрь месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, б удучи директором ЧП «Спецбуд сервис - XXI», являясь служебным лицом субъекта предпринимат ельской деятельности, исполн яющим организационно-распор ядительные и административн о-хозяйственные обязанности , по итогам финансово-хозяйст венной деятельности предпри ятия за октябрь месяц 2009 года с целью уменьшения суммы НДС, п одлежащей уплате в бюджет, до стоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяй ственных взаимоотношений ме жду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд»по получению строител ьно-монтажных работ от после днего, в нарушение п.и. 7.4.1 н.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на д обавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и до полнениями), 18.11.2009 года в дневно е время, находясь по адресу: Дн епропетровская область, г. Па влоград, ул. Промышленная, 1а, с оставил декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI»за октябр ь месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расши фровка налоговых обязательс тв и налогового кредита в раз резе контрагентов», в неуста новленною дату ноября месяц а 2009 года, 20.01.2010 года составил уто чняющие расчеты налоговых об язательств по налогу на доба вленную стоимость в связи с и справлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецб удсервис - XXI»за октябрь месяц 2009 года, приложение №5 «Расшифр овка налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов»за октябрь м есяц 2009 года, при этом умышленн о включил в п. 17 Раздела 2 «Налог овый кредит»вышеуказанных д еклараций сумму 106123 грн. при фа ктическом праве на налоговый кредит в размере 20288 грн., вслед ствие чего ЧП «Спецбудсервис - XXI»был занижен к уплате НДС в р азмере 85835 грн.

После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Ра сшифровка налоговых обязате льств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточ няющий расчет заведомо ложны х сведений о наличии у ЧП «Спе цбудсервис - XXI»финансово-хозя йственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецб удсервис - XXI»ОСОБА_3 завери л указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбу дсервис - XXI», составив таким об разом заведомо ложные докуме нты, которые 01.12.2009 года, 28.01.2009 года выдал работникам Западно-До нбасской ОГНИ по адресу: Днеп ропетровская область, г. Павл оград, ул. Станкостроителей, 14 а. Не уплатив в бюджет в устано вленный законом срок НДС в ра змере 85835 грн., ОСОБА_3 умы шленно уклонился от уплаты Н ДС за октябрь месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты налогов, ОСОБА_3, б удучи директором ЧП «Спецбуд сервис - XXI», являясь служебным лицом субъекта предпринимат ельской деятельности, исполн яющим организационно-распор ядительные и административн о-хозяйственные обязанности , по итогам финансово-хозяйст венной деятельности предпри ятия за ноябрь месяц 2009 года с ц елью уменьшения суммы НДС, по длежащей уплате в бюджет, дос товерно зная об отсутствии ф актических финансово-хозяйс твенных взаимоотношений меж ду ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП « Райд»по получению строитель но-монтажных работ от послед него, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 З акона Украины «О налоге на до бавленную стоимость»№ 168/97-ВР о т 03.04.1997 года (с изменениями и доп олнениями), 10.12.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Дне пропетровская область, г. Пав лоград, ул. Промышленная, 1а, со ставил декларацию по НДС ЧП « Спецбудсервис - XXI»за ноябрь м есяц 2009 года, приложение № 5 к ук азанной декларации «Расшифр овка налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов», в неустано вленную дату декабря месяца 2009 года в дневное время, наход ясь по вышеуказанному адресу , составил уточняющий расчет налоговых обязательств по н алогу на добавленную стоимос ть в связи с исправлением сам остоятельно выявленных ошиб ок ЧП «Спецбудсервис - XXI»прил ожение №5 «Расшифровка налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов»за ноябрь месяц 2009 года , при этом умышленно включил в п. 17 Раздела 2 «Налоговый кред ит» вышеуказанных деклараци й сумму 74350 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в р азмере 17336 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- XXI»был зан ижен к уплате НДС в размере 57014 грн.

После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Ра сшифровка налоговых обязате льств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточ няющий расчет заведомо ложны х сведений о наличии у ЧП «Спе цбудсервис - XXI»финансово-хозя йственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецб удсервис - XXI»ОСОБА_3 завери л указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбу дсервис - XXI», составив таким об разом заведомо ложные докуме нты, которые 14.12.2009 года, 30.12.2009 года соответственно выдал работн икам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Стан костроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.12.2009 года НДС в размере 57014 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплат ы НДС за ноябрь месяц 2009 года на указанную сумму.

Продолжая осуществ лять свой единый преступный умысел, направленный на укло нение от уплаты налогов, ОС ОБА_3, будучи директором ЧП « Спецбудсервис - XXI», являясь сл ужебным лицом субъекта предп ринимательской деятельност и, исполняющим организационн о-распорядительные и админис тративно-хозяйственные обяз анности, по итогам финансово -хозяйственной деятельности предприятия за декабрь меся ц 2009 года с целью уменьшения с уммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, достоверно зная об от сутствии фактических финанс ово-хозяйственных взаимоотн ошений между ЧП «Спецбудсерв ис - XXI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в нарушение п.п . 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О на логе на добавленную стоимост ь»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменен иями и дополнениями), 18.01.2010 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская об ласть, г. Павлоград, ул. Промыш ленная, 1а, составил деклараци ю по НДС ЧП «Спецбудсервис - XXI» за декабрь месяц 2009 года, прило жение № 5 к указанной декларац ии «Расшифровка налоговых об язательств и налогового кред ита в разрезе контрагентов», в неустановленную дату февр аля месяца 2010 года составил ут очняющий расчет налоговых об язательств по налогу на доба вленную стоимость в связи с и справлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецб удсервис - XXI», приложение №5 «Ра сшифровка налоговых обязате льств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за дек абрь месяц 2009 года, при этом умы шленно включил в п. 17 Раздела 2 « Налоговый кредит» вышеуказа нных деклараций сумму 111783 грн. при фактическом праве на нал оговый кредит в размере 17015 грн ., вследствие чего ЧП «Спецбуд сервис-XXI»был занижен к уплате НДС в размере 94768 грн.

После внесения в указанн ые декларации, приложение № 5 « Расшифровка налоговых обяза тельств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уто чняющий расчет заведомо ложн ых сведений о наличии у ЧП «Сп ецбудсервис - XXI»финансово-хоз яйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спец будсервис - XXI»ОСОБА_3 завер ил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбу дсервис - XXI», составив таким об разом заведомо ложные докуме нты, которые 19.01.2010 года, 03.02.2010 года соответственно выдал работн икам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Стан костроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный зако ном срок НДС в размере 94768 грн., ОСОБА_3 умышленно уклон ился от уплаты НДС за декабрь месяц 2009 года на указанн ую сумму.

Всего за период с августа ме сяца 2009 года по декабрь месяц 20 09 года ОСОБА_3 путем умышле нного занижения объекта нало гообложения уклонился от упл аты налога на добавленную ст оимость на сумму 357882 грн.

Согласно заключения судеб но-экономической экспертизы №2328/2329-10 от 04.11.2010 года ЧП «Спецбудс ервис - XXI»за период с июля меся ца 2009 года по декабрь месяц 2009 го да занижен налог на прибыль н а сумму 482923 грн., налог на добавл енную стоимость на сумму 357882 гр н.

Таким образом, ОСОБА_3 пр еследуя единый умысел на укл онение от уплаты налогов, в пе риод с июля месяца 2009 года по д екабрь месяц 2009 года, то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразры вно связанных между собой, пу тем занижения объекта налого обложения умышленно уклонил ся от уплаты налога на прибыл ь в размере 482923 грн., налога на до бавленную стоимость в размер е 357882 грн., а всего налогов на общ ую сумму 840805 грн., что в 2779,5 р аз превышает установленный з аконодательством необлагае мый минимум доходов граждан и привело к фактическому неп оступлению в бюджет денежных средств в особо крупных разм ерах.

Составление, выдача заведо мо подложных документов позв олило ОСОБА_3 уклониться о т уплаты налога на прибыль, на лога на добавленную стоимост ь за период с июля месяца 2009 год а по декабрь месяц 2009 года на об щую сумму 840805 грн., что в 2779,5 раз превышает установленный законодательством необлага емый минимум доходов граждан и повлекло тяжкие последств ия.

В судебном заседа нии со стороны государствен ного обвинения заявлено хода тайство о проведении по делу дополнительной судебно-экон омической экспертизы, так ка к в ходе судебного следствия директор ЧП «Райд»ОСОБА_9 подтвердила факты ведения ф инансово-хозяйственной деят ельности между Филиалом № 2 ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «Райд ».

Рассмотрев заявлен ное ходатайство, проанализи ровав и сопоставив заявленно е ходатайство с мнением друг их участников процесса, а так же с материалами уголовного дела, суд считает, что для всес тороннего рассмотрения выше указанного уголовного дела, ходатайство о назначении до полнительной судебно-эконом ической экспертизы следуе т удовлетворить.

Руководствуясь ст . ст. 75, 76, 310 УПК Украины, суд -

ПОСТАНОВИЛ:

Назначить по угол овному делу по обвинению ОС ОБА_3 по ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 27 ч. 1 ст. 202, ч . 1 ст. 202, ч. 3 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст . 366, ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины, ОСОБА_4 по ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 202 УК Украины, дополнитель ную судебно-экономическую э кспертизу, на разрешение кот орой поставить вопросы:

1) Установить сумму задолженности ЧП «Спецбудс ервис - XXI»перед местным,

государственным и иными бюджетами с учетом решения а дминистративного окружного суда от 24 июня 2011 года об отмене решений - уведомлений.

2) Является ли устан овленная задолженность недо имкой и подлежит ли она

взысканию, если подлежит , то в каком порядке?

3) Соответствует ли требованиям п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Зако на Украины «О

налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 года № 283/97-В Р /с изменениями и дополнения ми/ отнесения ЧП «Спецбудсер вис - XXI»(код ЕДРПОУ 33588437) в состав валовых расходов сумм расхо дов по предоплате выполненны х подрядных работ по первому событию - дате списания ден ежных средств с банковских с четов плательщика налога ЧП «Спецбудсервис - XXI», согласно банковских выписок и платеж ных поручений, с учетом того, что ЧП «Райд»строительно-мо нтажные работы для Филиала № 2 ЧП «Спецбудсервис - XXI»и ЧП «С пецбудсервис - XXI»выполнял?

4) Влияет ли наличие /отсутствие/ типовых форм пер вичных документов в

строительстве № КБ-В и № К Б-3 на право ЧП «Спецбудсерви с - XXI»(код ЕДРПОУ 33588437), согласно п .п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли пре дприятий»от 22.05.1997 года № 283/97-ВР (с изменениями и дополнениями), отнести суммы расходов в сос тав валовых расходов по перв ому событию - дате списания денежных средств с банковски х счетов плательщика налогов ЧП «Спецбудсервис - XXI»в оплат у товаров (работ, услуг), с учет ом того, что ЧП «Райд» строите льно-монтажные работы для Фи лиала № 2 ЧП «Спецбудсервис - XXI» выполнял?

Производство до полнительной судебно-эконо мической экспертизы поручит ь экспертам Днепропетровско го научно-исследовательског о института судебных эксперт из, предупредив их об уголовн ой ответственности за дачу з аведомо ложного заключения, отказ от дачи заключения по ст.ст. 384, 385 УК Украины.

В распоряжение эксперта предо ставить: материалы уголовног о дела.

Прои зводство по уголовному делу приостановить до окончания п роведения экспертизы.

Судья : С.А. Тимченко