Постанова

від 22.12.2011 по справі 4-926/11

КІРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

4-926/11

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

22.12.2011 Кировский район ный суд г.Днепропетровска в с оставе:

председате льствующего - судьи - Казака С. Ю.

при секрета ре - Богдано вской Т.В.

с участием прокурора - Цармутя н Г.Х.

защитника - ОСОБА _1

рассмотрев в открытом суде бном заседании в г.Днепропет ровске жалобу ОСОБА_2 на п остановление следователя СО НМ СГНИ по работе с КПН в г.Дне пропетровске ОСОБА_3 от 31.08 .2011 года о возбуждении уголовн ого дела №99116906 в отношении дире ктора ООО «Созвездие Плюс» ОСОБА_2 по факту умышленног о уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в к рупных размерах, по признака м состава преступления, пред усмотренного ч.2 ст.212 УК Украин ы; на постановление старшего следователя СО НМ СГНИ по раб оте с КПН в г.Днепропетровске ОСОБА_4 от 26.10.2011 года о возбу ждении уголовного дела №99116906/1 в отношении директора ООО «Со звездие Плюс»ОСОБА_2 по фа кту уклонения от уплаты нало га на прибыль, по признакам со става преступления, предусмо тренного ч.3 ст.212 УК Украины,-

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2 обратилас ь в суд с вышеуказанной жалоб ой, в обоснование которой ука зала, что постановления о воз буждении уголовных дел в отн ошении нее вынесены с наруше нием требований ст.ст.94,97,98 УПК У краины, необоснованно, незак онно и подлежат отмене. Так, сл едователем ОСОБА_3. в обжа луемом постановлении указан повод для возбуждения уголо вного дела - обнаружение пре ступления органом дознания. Вместе с тем, в данному случае не было заявления, уведомлен ия о совершенном преступлени и, явки с повинной, сообщения в прессе, а также преступление не могло быть обнаружено неп осредственно органом дознан ия, так как никакой проверки п редприятия ООО «Созвездие Пл юс»работниками органа дозна ния и налоговой милиции не пр оводилось. В соответствии с т ребованиями п.24 ст.11 Закона Укр аины «О милиции»работники ми лиции вправе приступить к пр оверке субъекта хозяйственн ой деятельности только при н аличии направления на провер ку, которое дает такое право. В соответствии с требованиями п.78.2 ст.78 Налогового кодекса Ук раины работникам милиции зап рещено принимать участие в п роведении плановых, внеплано вых выездных проверок плател ьщиков налога, которые прово дятся органами государствен ной налоговой службы, если та кие проверки не связаны с вед ением розыскных дел либо рас следования уголовных дел, ко торые возбуждены в отношении таких плательщиков налога.

На момент вынесения по становления 31.08.2011 года никаких проверок предприятия работн иками налоговой милиции и ин ыми работниками органа дозна ния не проводилось. Таким обр азом, никакие признаки прест упления, предусмотренного ст .212 УК Украины не могли быть обн аружены указанными работник ами.

В постановлении о возб уждении уголовного дела №9911690/1 следователем ОСОБА_4. воо бще не указаны поводы к возбу ждению уголовного дела.

Кроме того, в нарушение требований ст.97 УПК Украины п еред вынесением постановлен ий о возбуждении уголовных д ел проверка по материалам в о тношении ООО «Созвездие Плюс »путем отобрания объяснений , сбора либо истребования док ументов, что прямо предусмот рено ч.4 ст.97 УПК Украины, не про водилась.

Материалы, которые пос лужили основанием для возбуж дения уголовного дела не сод ержат сведений относительно наличия в производстве СО НМ СГНИ по работе с КПН в г.Днепр опетровске уголовного дела в отношении должностных лиц О ОО «Созвездие Плюс». Либо в от ношении нее, как руководител я; относительно наличия в про изводстве налоговой милиции СГНИ в г.Днепропетровске опе ративно-розыскного дела в от ношении должностных лиц ООО «Созвездие Плюс», либо в отно шении нее.

Таким образом, у работн иков отдела налоговой милици и и органа досудебного следс твия отсутствовали основани я для проведения проверки ОО О «Созвездие Плюс», последни е не были наделены соответст вующими полномочиями.

При этом, у нее, как руко водителя фирмы и иных работн иков ООО «Созвездие Плюс»ник акие объяснения не отбиралис ь, в органы дознания и досудеб ного следствия не вызывались . Документы по деятельности ф ирмы не изымались. То есть, она как директор была лишена воз можности пояснить причину за блуждения работников органо в дознания и следственных ор ганов относительно их вывода о необходимости возбуждения уголовного дела.

Также в постановления х о возбуждении уголовных де л в нарушение требований ч.2 ст .94, ч.1 ст.98 УПК Украины не были ук азаны обязательные признаки преступления, предусмотренн ого ст.212 УК Украины.

В постановлениях отра жено, что предприятие якобы у клонилось от уплаты налога н а добавленную стоимость в су мме 1124493,74 грн. и налога на прибыл ь в суме 2180517,33 грн.

Вместе с тем, никаких пр оверок ООО «Созвездие Плюс»р аботниками налоговой службы не проводилось. Суммы налого в, необходимые для уплаты в бю джет государства не начислял ись. Акт проверки предприяти я работниками ГНИ не составл ялся.

Таким образом, по состо янию на данный момент и на мом ент вынесения обжалуемых пос тановлений, обязательства по налогам (сборам) у предприяти я отсутствуют.

Считает, что единствен ным основанием для возбужден ия уголовного дела по ст.212 УК У краины может быть акт провер ки плательщика налогов работ никами государственной нало говой службы, по которому вын есено налоговое уведомление -решение, вступившее в законн ую силу.

Кроме того, в обжалуемо м постановлении органы досуд ебного следствия ссылаются н а наличие фиктивных операций между ООО «Созвездие Плюс»и ООО «Экспо-Опт», ООО «Трансте хнология 1». Вместе с тем, данн ые сведения не соответствуют действительности. Все опера ции между указанными предпри ятиями оформлены надлежащим образом, имеются соответств ующие договора, акты приема-п ередачи выполненных работ, н акладные налоговые накладны е, счета, платежные документы .

Орган досудебного сле дствия поставил под сомнение факт осуществления хозяйств енных операций. По своей сути отменить сделку и признать е е незаконной либо недействит ельной имел право только суд , а не орган досудебного следс твия либо работники СГНИ в г.Д непропетровске. Кроме того, н е была проверена вся деятель ность ООО «Созвездие Плюс»в части дальнейшей передачи то варов (работ, услуг). В результ ате чего нельзя ставить под с омнение факт либо отсутствие факта сделки.

На предприятиях ООО «Э кспо-Опт»и ООО «Транстехноло гия 1»не были проведены соотв етствующие проверки налогов ого законодательства, которы е бы действительно свидетель ствовали об отсутствии хозяй ственных операций.

В дополнении к жалобе, з ащитник ОСОБА_2 - ОСОБА_1 указывал также на то, что в с оответствии с п.61.3 Налогового кодекса Украины только орга ны налоговой службы имеют пр аво проверять правильность н ачисления и уплаты налогов. Р аботники налоговой милиции т аким правом не наделены. В свя зи с чем, доказательства на ко торые следователь ссылается в постановлениях о возбужде нии уголовных дел получены н езаконным путем.

С учетом изложенного п росили отменить постановлен ия от 31.08.2001 года о возбуждении у головного дела №99116906 по ч.2 ст.212 У К Украины и от 26.10.2011 года о возбу ждении уголовного дела №99116906/1 п о ч.3 ст.212 УК Украины в отношени и ОСОБА_2

В судебном заседании з ащитник ОСОБА_2 - ОСОБА _1 жалобу и дополнения к ней п оддержал и настаивал на ее уд овлетворении, ссылаясь на до воды, приведенные в них.

Прокурор против удовл етворения жалобы возражал, у казав, что постановление о во збуждении уголовного дела вы несено в соответствии с треб ованиями ст.ст.94,97,98 УПК Украины при наличии достаточных пов одов и оснований к его возбуж дению. Просил в удовлетворен ии жалобы отказать.

Выслушав мнение участ ников процесса, изучив матер иалы уголовного дела, послуж ившие основанием к его возбу ждению, суд приходит к следую щему.

Судом установлено, что в производстве СО НМ СГНИ по р аботе с КПН в г.Днепропетровс ке находилось уголовное дело №99116905 в отношении директора ОО О «Торговый дом Альянс 3»ОС ОБА_5 по ч.3 ст.212 УК Украины.

Как указано в постанов лении следователя от 08.07.2011 года о назначении судебно-бухгал терской экспертизы по данном у делу, в ходе проведения опер ативно-розыскных мероприяти й и следственных действий по данному делу было установле но, что ООО «Созвездие плюс»с июня по декабрь 2009 года миними зировало уплату налогов в бю джет путем оформления докуме нтов по операциям с предприя тиями имеющими признаки фикт ивности ООО «Экспо-Опт»и ООО «Транстехнология 1». Допроше нные в качестве свидетелей д иректор ООО «Экспо-Опт»ОСО БА_6 и директор ООО «Трансте хнология 1» ОСОБА_7 показа ли, что предприятия им неизве стны, их регистрацией они не з анимались, налоговую отчетно сть и бухгалтерские документ ы не подписывали.

Данным постановлением следователя по уголовному д елу №99116905 была назначена судеб но-экономическая экспертиза на разрешение которой поста влен вопрос о сумме заниженн ого налога на добавленную ст оимость предприятием ООО «Со звездие плюс»за период с июн я по декабрь 2009 года в результа те включения в состав налого вого кредита операций по вза имоотношениям с контрагента ми ООО «Экспо-Опт»и ООО «Тран стехнология 1», которые имеют признаки фиктивности.

Согласно заключения с удебно-экономической экспер тизы от 15.07.2011 года операции по п оставке товаров предприятию ООО «Созвездие плюс»от пред приятий ООО «Экспо-Опт»и ООО »Транстехнология 1»не подлеж ат включению в налоговый кре дит по НДС и являются занижен ием НДС на суму 1124493,74 грн.

Постановлением следов ателя от 25.07.2011 года материалы по финансово-хозяйственным вза имоотношениям ООО «Созвезди е плюс»с предприятиями ООО « Экспо-Опт»и ООО «Транстехнол огия 1»были выделены из уголо вного дела №99116905 и направлены в ГОНМ СГНИ по работе с КПН в г.Д непропетровске для проведен ия дополнительной проверки.

По результатам послед ней, 31.08.2011 года следователем СО НМ СГНИ по работе с КПН в г.Дне пропетровске ОСОБА_3 было вынесено постановление о во збуждении уголовного дела №9 9116906 в отношении директора ООО «Созвездие Плюс»ОСОБА_2 п о факту умышленного уклонени я от уплаты налога на добавле нную стоимость в крупных раз мерах, по признакам состава п реступления, предусмотренно го ч.2 ст.212 УК Украины.

Как усматривается из п остановления поводом к возбу ждению уголовного дела послу жили материалы доследственн ой проверки ООО «Созвездие П люс»и непосредственное выяв ление органом дознания призн аков состава преступления, п редусмотренного ч.2 ст.212 УК Укр аины в действиях директора О ОО «Созвездие Плюс»ОСОБА_2 , а именно уклонение от упла ты налога на добавленную сто имость в крупных размерах.

Основанием к возбужде нию уголовного дела, как указ ано в постановлении, послужи ли достаточные данные, котор ые содержатся в материалах д оследственной проверки отно сительно соблюдения директо ром ООО «Созвездие Плюс»ОС ОБА_2 требований налогового законодательства, в том числ е: распечатка налоговой отче тности ООО «Созвездие Плюс», объяснение директоров ООО « Экспо-Опт»и ООО «Транстехнол огия 1»о том, что они не вели фи нансово-хозяйственную деяте льность указанных предприят ий и другие документы, которы е указывают на наличие в дейс твиях директора ООО «Созвезд ие Плюс»ОСОБА_2 признаков состава преступления, преду смотренного ч.2 ст.212 УК Украины .

Согласно постановлени я от 31.08.2011 года последнее возбуж дено в отношении директора О ОО «Созвездие Плюс»ОСОБА_2 , которая в период июня-дека бря 2009 года в нарушение требов аний п.1.7 ст.1, п.п.7.4.1 ст.7 Закона Укр аины «О налоге на добавленну ю стоимость»незаконно включ ила в состав налогового кред ита ООО «Созвездие Плюс»нало г на добавленную стоимость в размере 1124493 грн. от финансово-х озяйственных операций с пред приятиями ООО «Экспо-Опт»и О ОО «Транстехнология 1», котор ые имеют признаки «фиктивнос ти», что привело к занижению н алога на добавленную стоимос ть на суму 1124493,74 грн., чем уклонил ась от уплаты налога на добав ленную стоимость в крупных р азмерах.

В рамках расследовани я указанного выше уголовного дела №99116906, старшим следовател ем СО НМ СГНИ по работе с КПН в г.Днепропетровске ОСОБА_4 18.10.2011 года было вынесено поста новление о назначении судебн о-экономической экспертизы, согласно заключения которой от 24.10.2011 года предприятием ООО «Созвездие плюс»занизило на лог на прибыль в сумме 2180517,33 грн . в 3,4 кварталах 2009 года.

26.10.2011 года старшим следо вателем СО НМ СГНИ по работе с КПН в г.Днепропетровске ОС ОБА_4было вынесено постанов ление о возбуждении уголовно го дела №99116906/1 в отношении дирек тора ООО «Созвездие Плюс»О СОБА_2 по факту уклонения от уплаты налога на прибыль, по п ризнакам состава преступлен ия, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины.

Как усматривается из д анного постановления следов атель в рамках материалов уг оловного дела №99116906 установил, что директор ООО «Созвездие Плюс»ОСОБА_2 при проведен ии финансово-хозяйственной д еятельности предприятия в пе риод с 01.07.2009 года по 22.02.2010 года, в на рушение требований п.п.4.1.1 п.4.1 ст .4, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины « О налоге на прибыль предприя тий», не отразила налоговые о бязательства по налогу на пр ибыль, тем самым уклонилась о т уплаты налога на прибыль в б юджет государства на суму 2180517, 33 грн., чем причинила ущерб гос ударству в особо крупных раз мерах.

В соответствии с п.5 ч.1 с т.94 УПК Украины поводом для во збуждения уголовного дела яв ляется непосредственное обн аружение органом дознания, с ледователем, прокурором или судом признаков преступлени я.

В соответствии с ч.2 ст.9 4 УПК Украины дело может быть в озбуждено только в тех случа ях, когда имеются достаточны е данные, указывающие на нали чие признаков преступления.

Из предоставленных су ду материалов, которые послу жили основанием для возбужде ния уголовных дел, усматрива ется, что основаниями для воз буждения уголовного дела №99116 906 стали материалы судебно-эко номической экспертизы, регис трационные документы ООО «Со звездие плюс», ООО «Экспо-Опт , ООО «Транстехнология 1», пода нные в налоговую инспекцию д екларации указанных предпри ятий, объяснения ОСОБА_7 и ОСОБА_6, собранные в рамка х расследования уголовного д ела №99116905 в отношении директор а ООО «Торговый дом Альянс 3» ОСОБА_5 по ч.3 ст.212 УК Украины.

Таким образом, в рамка х указанного уголовного дела №99116905 в отношении директора ОО О «Торговый дом Альянс 3»ОС ОБА_5 фактически были прове дены оперативно-розыскные ме роприятия и следственные дей ствия по сбору доказательств вины в совершении преступле ния и дальнейшее уголовное п реследование другого лица - директора ООО «Созвездие плю с» ОСОБА_2, при отсутствии каких-либо финансово-хозяйс твенных взаимоотношений меж ду возглавляемыми указанным и лицами предприятиями.

С учетом изложенного, полученные в рамках расследо вания уголовного дела №99116905 да нные, которые стали основани ем для вынесения постановлен ия о возбуждении дела №99116906 не м огут считаться такими, что по лучены законным путем.

Кроме того, в материал ах, послуживших основанием к возбуждению уголовного дела №99116906 отсутствуют какие-либо д анные, которые свидетельству ют о фиктивности финансово-х озяйственных операций ООО «С озвездие плюс»с предприятия ми ООО «Экспо-Опт»и ООО «Тран стехнология 1», в том числе соо тветствующие судебные решен ие.

Статьёй 212 УК Украины пр едусмотрена ответственност ь за уклонение от уплаты нало гов, сборов (обязательных пла тежей), которые входят в систе му налогообложения, введенны х в установленном законом по рядке, совершенное должностн ым лицом предприятия, органи зации независимо от форм соб ственности или лицом, которо е обязано их уплачивать, если эти деяния привели к фактиче скому не поступлению в бюдже т или государственные целевы е фонды средств.

Вместе с тем, в ходе до следственной проверки докум ентальные проверки соблюден ия налогового законодательс тва по взаимоотношениям ООО «Созвездие плюс»с предприят иями ООО «Экспо-Опт»и ООО «Тр анстехнология 1», а также отно сительно соблюдения директо ром ООО «Созвездие плюс»ОС ОБА_2 законодательства при отражении обязательств по на логу на прибыль, не назначали сь и государственной налогов ой инспекцией, в компетенцию которой входит проведение т аких проверок, не проводилис ь. Акты по результатам провер ки не составлялись.

В связи с этим не вынос ились и не согласовывались н алоговые уведомления-решени я, которые в соответствии с за коном являются документом, к оторый подтверждает суму нас читанного налогового обязат ельства и является основание м для уплаты такого налогово го обязательства в установле нные Налоговым кодексом Укра ины сроки.

Отсутствие указанног о решения налогового органа фактически свидетельствует о том, что ООО «Созвездие плю с»не имеет невыполненных обя зательств перед бюджетом, а с оответственно директор указ анного предприятия ОСОБА_2 не могла уклониться от упла ты налогов, поскольку размер последних не был определен и сроки их уплаты не настали.

Кроме того, в соответс твии с ч.ч.1,2 ст.98 УПК Украины при наличии поводов и оснований , указанных в ст.94 настоящего К одекса, прокурор, следовател ь, орган дознания или судья об язаны вынести постановление о возбуждении уголовного де ла, указав поводы и основания к возбуждению дела, статью уг оловного закона, по признака м которой возбуждено дело, а т акже дальнейшее его направле ние.

Если на момент возбужд ения уголовного дела установ лено лицо, совершившее прест упление, уголовное дело долж но быть возбуждено в отношен ии этого лица.

Вместе с тем, в постано влении от 31.08.2011 года о возбужден ии уголовного дела №99116906, вынес енного следователем ОСОБА _3., не указано о дальнейшем е го направлении (принятии к св оему производству, направлен ию начальнику СО для передач и другому следователю и т.д.).

Постановление старше го следователя СО НМ СГНИ по р аботе с КПН в г.Днепропетровс ке ОСОБА_4 от 26.10.2011 года о воз буждении уголовного дела №99116 906/1, в нарушение требований ч.1 с т.98 УПК Украины, вообще не указ аны поводы и основания к возб уждению уголовного дела.

Согласно ч.15 ст.236-8 УПК У краины, рассматривая жалобу на постановление о возбужден ии уголовного дела, суд обяза н проверять наличие поводов и оснований для вынесения ук азанного постановления, зако нность источников получения данных, которые стали основа нием для вынесения постановл ения о возбуждении дела и не в праве рассматривать и заране е разрешать вопросы, которые разрешаются судом при рассм отрении дела по существу.

На основании изложен ного, суд приходит к выводу о т ом, что постановления о возбу ждении уголовных дел №99116906 от 31. 08.2011 года и №99116906/1 от 26.10.2011 года вынес ены с нарушением требований ст.ст.94,98 УПК Украины, без налич ия достаточных поводов и осн ований, которые свидетельств уют об уклонении директора О ОО «Созвездие плюс»ОСОБА_2 от уплаты НДС и налога на пр ибыль, наличия обязательств по уплате указанных налогов, а соответственно и наличия в действиях последней признак ов состава преступления, пре дусмотренного ст.212 УК Украины .

В связи с чем, жалоба п одлежит удовлетворению, а об жалуемые постановления о воз буждении уголовных дел №99116906 о т 31.08.2011 года и №99116906/1 от 26.10.2011 года - о тмене.

На основании изложенн ого, руководствуясь ст.ст.94,97,98,23 6-7,236-8 УПК Украины, суд -

ПОСТАНОВИЛ:

Жалобу ОСОБА_2 на п остановление следователя СО НМ СГНИ по работе с КПН в г.Дне пропетровске ОСОБА_3 от 31.08 .2011 года о возбуждении уголовн ого дела №99116906 в отношении дире ктора ООО «Созвездие Плюс» ОСОБА_2 по факту умышленног о уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в к рупных размерах, по признака м состава преступления, пред усмотренного ч.2 ст.212 УК Украин ы; на постановление старшего следователя СО НМ СГНИ по раб оте с КПН в г.Днепропетровске ОСОБА_4 от 26.10.2011 года о возбу ждении уголовного дела №99116906/1 в отношении директора ООО «Со звездие Плюс»ОСОБА_2 по фа кту уклонения от уплаты нало га на прибыль, по признакам со става преступления, предусмо тренного ч.3 ст.212 УК Украины - у довлетворить.

Постановление следов ателя СО НМ СГНИ по работе с КП Н в г.Днепропетровске ОСОБА _3 от 31.08.2011 года о возбуждении у головного дела №99116906 в отношен ии директора ООО «Созвездие Плюс»ОСОБА_2 по факту умыш ленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимо сть в крупных размерах, по при знакам состава преступления , предусмотренного ч.2 ст.212 УК У краины - отменить.

Постановление старше го следователя СО НМ СГНИ по р аботе с КПН в г.Днепропетровс ке ОСОБА_4 от 26.10.2011 года о воз буждении уголовного дела №99116 906/1 в отношении директора ООО « Созвездие Плюс»ОСОБА_2 по факту уклонения от уплаты на лога на прибыль, по признакам состава преступления, преду смотренного ч.3 ст.212 УК Украины - отменить.

Материалы на основани и которых были возбуждены уг оловные дела, после вступлен ия в силу постановления суда , возвратить в СО НМ СГНИ по ра боте с КПН в г.Днепропетровск е.

Копию постановления н аправить лицу, которое подал о жалобу, прокурору, следоват елю в производстве которого находится уголовное дело.

Постановление может б ыть обжаловано в течение сем и дней со дня его вынесения пу тем подачи апелляции в апелл яционный суд Днепропетровск ой области. Подача апелляции не приостанавливает исполне ния настоящего постановлени я.

Судья С.Ю.Казак