Ухвала

від 27.10.2011 по справі 2а/0570/13589/2011

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Головуючий у 1 інстанції -

Суддя-доповідач - Яманко В.Г.

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИ Й АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 жовтня 2011 року справа №2а/0 570/13589/2011 приміщення суду за адресою:83017, м. Донецьк, бул. Шевч енка, 26

Колегія суддів Донецького апеляційного адміністратив ного суду у складі:

головуючого судді

суддів Казначеєва Е.Г. , Ва сильєва І. А.

секретар судового засідан ня Балакай І. Л.

за участі:

позивача ОСОБА_2 за дов. № 2 7711/10/10-013 від 11 жовтня 2011 р.,

відповідачів не з' явилися,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні

апеляційну скаргу Державної податк ової інспекції у Калінінсько му районі м. Донецька

на постанову Донецького ок ружного адміністративного с уду

від 20 вересня 2011 року

по адміністративній справ і № 2а/0570/13589/2011 (суддя Зеку нов Е. В.)

за позовом Державної податко вої інспекції у Калінінськом у районі м. Донецька до 1) Приватного підприємства « Вторчермет»,

2) Приватного підприємства «Авекс-2001»

про визнання угод н едійсними та стягнення кошті в, отриманих за угодами,

ВСТАНОВИЛА:

24 липня 2007 року державна пода ткова інспекція у Калінінськ ому районі м. Донецька зверну лася до Донецького окружного адміністративного суду з по зовом (т. 1 арк. спр. 1-4) до приватн ого підприємства «Вторчерме т» та приватного підприємств а «Авекс-2001» про: 1) визнання нед ійсним договору купівлі-прод ажу № 1/2 від 10 січня 2004 року, укла деного між ПП «Авекс-2001» та при ватним підприємством «Вторч ермет», як такого, що вчинений з метою, яка свідомо суперечи ть інтересам держави та сусп ільства; 2) стягнення з ПП «Аве кс-2001» на користь ПП «Вторчерм ет» отримані за договором ку півлі-продажу грошові кошти у сумі 3081800 грн., 3) стягнення з ПП « Вторчермет» у доход Державно го бюджету України отримано го від ПП «Авекс-2001» за договор ом купівлі-продажу № 1/2 від 10 сі чня 2004 року грошового еквівал енту вартості товару у сумі 308 1800 грн.

Постановою Донецького окр ужного адміністративного су ду від 27 грудня 2007 року (т. 1 арк. сп р. 184-187) в задоволенні позову ДПІ у Калінінському районі м. Дон ецька до ПП «Вторчермет» та П П «Авекс-2001» про визнання угод недійсними та стягнення кош тів, отриманих за цими угодам и, було відмовлено.

Ухвалою Донецького апеляц ійного адміністративного су ду від 28 травня 2008 року (т. 1 арк. сп р. 204-205) апеляційну скаргу ДПІ у К алінінському районі м. Донец ька на постанову Донецького окружного адміністративног о суду від 24 грудня 2007 року було залишено без задоволення, а в казану постанову суду першої інстанції - без змін.

Ухвалою Вищого адміністра тивного суду України від 9 лип ня 2011 року у справі № К-10955/08 (т. 1 арк . спр. 236-239) касаційну скаргу ДПІ у Калінінському районі м. Дон ецька на постанову Донецьког о окружного адміністративно го суду від 24 грудня 2007 року та у хвалу Донецького апеляційно го адміністративного суду ві д 28 травня 2008 року було задовол ено частково, вказані судові рішення скасовано та справу направлено до суду першої ін станції на новий розгляд.

Постановою Донецького окр ужного адміністративного су ду від 20 вересня 2011 року (т. 2 арк. с пр. 33-39) в задоволенні позову ДП І у Калінінському районі м. До нецька до ПП «Вторчермет» та ПП «Авекс-2001» про визнання уго д недійсними та стягнення ко штів, отриманих за цими угода ми, було відмовлено.

В апеляційній скарзі ДПІ в К алінінському районі м. Донец ька (т. 2 арк. спр. 47-49) просила ска сувати постанову суду першої інстанції та постановити но ве судове рішення, яким задов ольнити позовні вимоги.

В судовому засіданні предс тавник позивача підтримав ви моги апеляційної скарги. Від повідачі про дату та час слух ання були повідомлені, їх явк а обов' язковою до суду не ви знавалася.

Колегія суддів, заслухавши доповідь судді-доповідача, п ояснення представника позив ача, перевіривши матеріали с прави, обговоривши доводи ап еляційної скарги встановила наступне.

Приватне підприємство «Вт орчермет» є юридичною особою , що підтверджено свідоцтвом про державну реєстрацію (т. 1 а рк. спр. 11), включене до ЄДРПОУ з а № 31840425, діє на підставі статуту (т. 1 арк. спр. 5-10). Свідоцтво платн ика ПДВ ПП «Вторчермет» № 07587961 б уло анульовано 9 листопада 2005 р оку (т. 1 арк. спр. 15-16). За повідомле нням від 26 червня 2002 року ПП «Вт орчермет» вибуло, у зв' язку зі зміною місця знаходження , з податкового обліку ДПІ у По дільському районі м. Києва та стало на облік у ДПІ у Калінін ському районі м. Донецька (т. 1 а рк. спр. 17-18). Рішенням виконавчо го комітету Калінінської рай онної ради м. Донецька № 387/3 від 24 травня 2002 року (т. 1 арк. спр. 20) ПП «Вторчермет» було поставлен о на облік в виконавчому комі теті Калінінської районної р ади м. Донецька, як підприємст во, що було зареєстроване Под ільською районною в м. Києві д ержавною адміністрацією 14 сі чня 2002 року. Реєстраційна спра ва була отримана виконкомом 24 травня 2002 року (т. 1 арк. спр. 21-23). З а довідкою форми № 4-ОПП від 29 се рпня 2002 року ПП «Вторчермет» б уло поставлено на облік в ДПІ у Калінінському районі м. Дон ецька 12 серпня 2002 року (т. 1 арк. сп р. 24). 9 листопада 2005 року свідоцт во № 07587961 реєстрації ПП «Вторче рмет», як платника ПДВ було ан ульовано (т. 2 арк. спр. 26-27).

Приватне підприємство «Ав екс-2001» є юридичною особою, що п ідтверджено свідоцтвом про д ержану реєстрацію, включено до ЄДРПОУ за № 31778530, діє на підст аві статуту (т. 1 арк. спр. 30-40, 42). За довідкою форми № 4-ОПП ДПІ у Пе черському районі м. Києва (т. 1 а рк. спр. 41) ПП»Авекс-2001» було взят о на облік від 11 грудня 2001 року з а № 27190.

Рішенням господарського с уду міста Києва від 7 жовтня 2003 року у справі № 42/56 (т. 1 арк. спр. 43) п озов ДПІ у Печерському район і м. Києва до ПП «Авекс-2001» було задоволено, скасовано держа вну реєстрацію ПП «Авекс-2001». З а актом № 2781 від 1 грудня 2003 року (т . 1 арк. спр. 44) ДПІ у Печерському р айоні м. Києва було анульован о свідоцтво про реєстрацію П П «Авекс-2001» платником ПДВ з 7 ж овтня 2003 року, у зв' язку зі ска суванням державної реєстрац ії вказаного підприємства рі шенням господарського суду.

За договором № 01/02 від 1 січня 2 004 року (т. 1 арк. спр. 45-46), укладеним між приватним підприємством «Авекс-2001» (продавець) та прива тним підприємством «Вторчер мет» (покупець), продавець про дав, а покупець прийняв, оплат ив лом та відходи чорних мета лів. Розрахунки за договором були здійснені шляхом перед ачі простих векселів за пред ' явленням № 643357647703 на суму 199800 гр н. (виданий 29 квітня 2004 року) та № 643357647704 на суму 75000 грн. (виданий 5 тр авня 2004 року ) (т. 1 арк. спр. 47). На вк азаних векселях стоїть штамп про їх погашення 6 та 7 травня 20 04 року відповідно. Передача ве кселів підтверджена актами, в яких зазначено, що ПП «Вторч ермет» передає ПП «Авекс-2001» в екселі в оплату за поставлен ий металолом, в актах також на явна відмітка про їх погашен ня (т. 1 арк. спр. 48-49). Також, до спра ви надані: простий вексель за пред' явленням № 643357647707 видани й 7 травня 2004 року (т. 1 арк. спр. 50) на суму 932000 грн., який за актом був переданий ПП «Вторчермет» ПП «Авекс-2001» за поставлений мет алолом та погашений 12 травня 2 004 року (т. 1 арк. спр. 51); прості век селі за пред' явленням № 643357647705 та № 643357764706 видані 6 травня 2004 року (т. 1 арк. спр. 52) на суми 940000 грн. та 93 5000 грн. відповідно, які за актом були переданий ПП «Вторчерм ет» ПП «Авекс-2001» за поставлен ий металолом та погашені 12 тра вня 2004 року (т. 1 арк. спр. 53).

Отримання ПП «Вторчермет» металолому від ПП «Авекс-2001» п ідтверджено видатковими нак ладними (т. 1 арк. спр. 57-67), оприбу ткування отриманого ПП «Втор чермет» металолому від ПП «А векс-2001» підтверджується бухг алтерською карткою обліку 631, сформованою 18 вересня 2006 року з а період з 1 січня 2004 року по 31 гр удня 2005 року (т. 1 арк. спр. 54-54).

Рішенням № 4 від 13 січня 2006 рок у засновник ПП «Вторчермет» ОСОБА_3 вирішив ліквідува ти підприємство, у зв' язку з чим призначив ліквідаційну комісію та звернувся 21 березн я 2006 року до ДПІ у Калінінськом у районі м. Донецька з проханн ям провести перевірку (т. 1 арк . спр. 169-171).

З 18 вересня 2006 року по 29 вересн я 2006 року посадовими особами Д ПІ у Калінінському районі м. Д онецька на підставі направле ння від 18 вересня 2006 року № 430, нак азу ДПІ від 12 червня 2006 року № 306 т а заяви платника ПП «Вторчер мет» форми № 8-ЩПП від 21 березня 2006 року, була проведена виїзна позапланова перевірки ПП «В торчермет» з питань дотриман ня вимог податкового, валютн ого та іншого законодавства за період з 1 липня 2003 року по 6 жо втня 2006 року, за результатами я кої був складений акт переві рки № 1664/23-111-2/31840425 від 13 жовтня 2006 року (т. 1 арк. спр. 92-104). В акті перевірк и було зазначено, що ПП «Авекс -2001» було постачальником мета лолому ПП «Вторчермет», в бух галтерському обліку якого фа ктичне отримання металолому підтверджено видатковими на кладними з відображенням ци х операцій в бухгалтерському обліку за 2004 рік по Дт281-Кт631 на су му 2589972 грн. 51 коп., та по Дт641-КТ631 на суму 517894 грн. 45 коп., в податковом у обліку фактичне отримання металолому було підтверджен о податковими накладними, су ма податку на додану вартіст ь за якими була включена до по даткового кредиту відповідн ого періоду, відображена в кн изі обліку придбання товарів (робіт, послуг) та відповідає даним податкової декларації з ПДВ ПП «Вторчермет» за трав ень, грудень 2004 року та березен ь 2005 року. У зв' язку з тим, що св ідоцтво платника ПДВ ПП «Аве кс-2001» було анульовано 1 грудня 2003 року податковим органом бу ло зазначено про заниження П П «Вторчермет» суми ПДВ за вк азані періоди на 517890 грн.

24 вересня 2007 року слідчим по В ВС СВ ПМ ДПА в Донецькій облас ті була порушена кримінальна справа № 180-377 відносно директо ра ПП «Вторчермет» ОСОБА_3 за ознаками злочину, передба ченого частиною 3 статті 212 КК У країни, по фактам ухилення в 20 03-2005 роках від сплати податків на суму 830 тис. грн., про що свідч ить постанова (т. 1 арк. спр. 106).

В ухвалі Вищого адміністра тивного суду України від 7 лип ня 2011 року (т. 1 арк. спр. 236-239) касаці йна інстанція зазначила, що п оза увагою суддів залишився той факт, що спірна угода між П П «Вторчермет» та ПП «Авекс-200 1» була укладена після прийня ття господарським судом ріше ння про ліквідацію ПП «Авекс -2001» та анулювання свідоцтва п латника ПДВ вказаного підпри ємства. Судами не був дослідж ений подальший рух криміналь ної справи порушеної відносн о директора ПП «Вторчермет» ОСОБА_3 та не з' ясовано п итання щодо ліквідації ПП «В торчермет» та ПП «Авекс-2001» на момент подання ДПІ у Калінін ському районі м. Донецька поз овної заяви.

На електронний запит суду першої інстанції (т. 2 арк. спр. 1 1) державним реєстратором був надісланий спеціальний витя г з Єдиного державного реєст ру юридичних осіб та фізични х осіб-підприємців станом на 13 вересня 2011 року (т. 2 арк. спр. 12), з а яким ПП «Авекс-2001», код ЄДРП ОУ № 31778530, в Єдиному державному реєстрі юридичних та фізичн их осіб-підприємців відсутнє . За спеціальним витягом з Єди ного державного реєстру юрид ичних осіб та фізичних осіб-п ідприємців станом на 13 вересн я 2011 року (т. 2 арк. спр. 13-15) ПП «Втор чермет» знаходиться в стані припинення підприємницької діяльності, з реєстру не викл ючено.

Стосовно кримінальної спр ави відносно директора ПП «В торчермет» ОСОБА_3, то згі дно інформації ДПА у Донецьк ій області, наданої на вимогу суду першої інстанції, № 17044/10/09-01 3 від 14 вересня 2011 року (т. 2 арк. сп р. 21), то постановою прокуратур и Донецької області від 29 лист опада 2007 року постанова слідч ого по ВВС СВ ПМ ДПА в Донецькі й області від 24 вересня 2007 року про порушення кримінальної справи № 180-377 відносно директо ра ПП «Вторчермет» ОСОБА_3 була скасована в порядку ста тті 100 КПК України.

ДПІ у Печерському районі м. Києва на запит суду першої ін станції повідомила, що ПП «Ав екс-2001» обліковується в базі д аних зі станом «21» - ліквідаці йна процедура за рішенням (по становою) суду станом на 20 вер есня 2011 року, свідоцтво платни ка ПДВ було анульовано 7 жовтн я 2003 року (т. 2 арк. спр. 41). Печерськ а районна в місті Києві держа вна адміністрація на запит с уду першої інстанції надала інформацію № 5414/5/11 від 21 вересня 2011 року (т. 2 арк. спр. 43) про те, що п риватне підприємство «Авекс -2001» було зареєстроване 29 листо пада 2001 року та на даний час пер ебуває в реєстрі суб' єктів підприємницької діяльності Печерського району м. Києва, я к діюче підприємство з місце м знаходження: м. Києв, вул. Кро пивницького, 6. Державна адмі ністрація додатково повідом ила, що з 2001 року представники П П «Авекс-2001» не зверталися до а дміністрації щодо внесення б удь-яких змін та/або включенн я юридичної особи до Єдиного державного реєстру, що підтв ерджено довідкою з Єдиного д ержавного реєстру станом на 19 вересня 2011 року (т. 2 арк. спр. 44-45). З а даними матеріалів реєстрац ійної справи рішення господа рського суду м. Києва у справі № 42/56 від 7 жовтня 2003 року про скас ування державної реєстрації ПП «Авекс-2001» Печерська район на в місті Києві державна адм іністрація не отримувала.

Тобто, як вбачається з інфо рмації державних реєстратор ів, ДПІ у Печерському районі м . Києва та Печерської районно ї в місті Києві державної адм іністрації ліквідація ПП «Ав екс-2001» та ПП «Вторчермет» до ц ього часу не завершена, з Єдин ого державного реєстру юриди чних та фізичних осіб-підпри ємців ПП «Вторчермет» не вик лючено, а ПП «Авекс-2001» до цього реєстру не включалося й пере буває на обліку в державній а дміністрації.

Згідно частини 2 статті 33 Зак ону України «Про державну ре єстрацію юридичних осіб та ф ізичних осіб - підприємців» юридична особа є такою, що при пинилася, з дати внесення до Є диного державного реєстру за пису про державну реєстрацію припинення юридичної особи.

Тобто, на момент укладання с пірної угоди, виконання якої досліджувалося податковим о рганом під час здійснення пе ревірки ПП «Вторчермет», оби дві сторони були юридичними особами, ліквідація яких не б ула здійснена. Докази того, що відповідачі були обізнані п ро існування рішення господа рського суду про ліквідацію ПП «Авекс-2001» в справі відсутн і, а за інформацією Печерсько ї районної в місті Києві держ авної адміністрації це рішен ня до органу реєстрації не на дсилалося та не виконувалося .

Для застосування санкцій, п ередбачених частиною 1 статт і 208 Господарського кодексу Ук раїни, необхідним є наявніст ь умислу на укладання угоди з метою, яка за відомо супереч ить інтересам держави і сусп ільства, наприклад, вчинення удаваного правочину з метою приховування доходів або ух илення від сплати податків. В матеріалах справи відсутні докази наявності у відповіда чів умислу на укладення угод и з метою, яка суперечить інте ресам держави та суспільства . Колегія суддів вважає, що поз ивачем не доведені обставини на підтвердження того, що укл адаючи спірну угоду, відпові дачі діяли з метою, яка завідо мо суперечить інтересам держ ави і суспільства. Сама по соб і угода не є такою, що суперечи ть інтересам держави і суспі льства, оскільки поставлена за договором продукція не ви ключена з цивільного обороту .

Частиною 1 статті 208 Господар ського кодексу України перед бачено застосування санкцій лише судом. Це правило відпо відає вимогам статті 41 Консти туції України, згідно з якою к онфіскація майна може бути з астосована виключно за ріше нням суду у випадках, обсязі т а порядку, встановлених зако ном. Оскільки санкції, передб ачені цією частиною, є конфіс каційними, стягуються за ріш енням суду в доход держави за порушення правил здійснення господарської діяльності, т о такі санкції є адміністрат ивно-господарськими, як таки ми, що відповідають визначен ню за частиною 1 статті 238 Госпо дарського кодексу України. Т акі санкції можуть застосову ватись лише протягом строків , встановлених статтею 250 Госп одарського кодексу України, тобто протягом шести місяців з дня виявлення порушення, ал е не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом в становлених законодавчими а ктами правил здійснення госп одарської діяльності, крім в ипадків, передбачених законо м. Позивач просить стягнути в доход держави грошові кошти внаслідок укладення між пр иватним підприємством «Авек с-2001» та приватним підприємст вом «Вторчермет» нікчемног о правочину - договору № 01/02 від 1 січня 2004 року (т. 1 арк. спр. 45-46), вик онання якого здійснювалося у травні, грудні 2004 року та бере зні 2005 року, при тому, що з позов ом податковий орган звернувс я до суду першої інстанції 24 л ипня 2007 року, тобто поза межами строку встановленого статте ю 250 Господарського кодексу Ук раїни, хоча про існування вка заного договору позивач дізн ався 13 жовтня 2006 року під час пр оведення перевірки ПП «Вторч ермет».

Колегія суддів з мотивів на ведених в даній ухвалі погод жується з висновками суду пе ршої інстанції, залишає пост анову суду першої інстанції без змін, а апеляційну скаргу - без задоволення.

В судовому засіданні прого лошено вступну та резолютивн у частини судового рішення.

Керуючись статтями 198, 200, 205, 206, 211, 212, 254 КАС України, колегія судді в, -

УХВАЛИЛА:

Апеляційну скаргу держ авної податкової інспекції у Калінінському районі м. Доне цька на постанову Донецького окружного адміністративног о суду від 20 вересня 2011 року по адміністративній справі № 2а /0570/13589/2011 залишити без задоволен ня.

Постанову Донецького окру жного адміністративного суд у від 20 вересня 2011 року по адмін істративній справі № 2а/0570/13589/2011 залишити без змін.

Ухвала набирає законної си ли з моменту проголошення та може бути оскаржена безпосе редньо до Вищого адміністрат ивного суду України протягом двадцяти днів з дня складенн я в повному обсязі.

Ухвала складена в повному о бсязі та підписана колегією суддів 31 жовтня 2011 року.

Головуючий суддя В.Г.Яманк о

Судді Е.Г.Казначеєв

І.А .Васильєва