Вирок
від 29.12.2011 по справі 1-509/11
КОСТЯНТИНІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Код суда 0527 Справа № 1-509/11

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

29 грудня 2011 року Константиновский горрайонный суд Донецкой области в составе:

председательствующего судьи Петруня Н. В.

при секретаре Кюсевой Т.А,

с участием

прокурора Мироненко С.П.,

защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Константиновке дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего ребенка ІНФОРМАЦІЯ_4, в настоящее время не работающего, трудоспособного, проживающего ІНФОРМАЦІЯ_2, бул. Космонавтов, 11-25, зарегистрированного ІНФОРМАЦІЯ_5, не судимого

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч.1, 366 ч.1, 366 ч.2 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, работая на основании приказа № 1 от 01.12.2005 года директором ООО «Укрбудремпуть», зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_6, действующего на основании Устава, зарегистрированного решением Константиновского городского Совета народных депутатов 02.08.2005 года, состоящего на учете в Константиновской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 12.08.2005 года и зарегистрированного ІНФОРМАЦІЯ_7 года в указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НДС № 06214660), как служебное лицо предприятия, на основании Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-14 от 16.07.1999 года, будучи ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, а также ответственным за своевременность и достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, находясь на территории Донецкой области, в отчетные налоговые периоды с марта по ноябрь 2008 года включительно, путем необоснованного формирования сумм налогового кредита по НДС, а так же внесением в документы налоговой отчетности заведомо ложных сведений умышленно уклонился от уплаты налогов в сумме 620938 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в значительных размерах.

Так, в соответствии с документами бухгалтерского и налогового учетов ООО «Укрбудремпуть», в документах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость за отчетные налоговые периоды с марта по ноябрь 2008 года, поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган –Константиновскую ОГНИ в период с марта по декабрь 2008 года плательщиком налогов –ООО «Укрбудремпуть», в составе налогового кредита по НДС, в том числе в колонках 2 «Поставщик»раздела 2 «Налоговый кредит»Приложений № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к налоговым декларациям по НДС за период с марта по ноябрь 2008 года, отражены индивидуальные налоговые номера предприятий –продавцов (поставщиков) ООО «ДОН-ВИК-ТРЕЙД»(ЕГРПОУ 34008133) гор. Донецка, ООО «Донсистемсервис»(ЕГРПОУ 34876889) гор. Донецка, ООО «Фирма «Интерком-2007»(ЕГРПОУ 35151553) гор. Донецка и ООО «Геоспецпроект»(ЕГРПОУ 35431312) гор. Киева, что свидетельствует о финансово –хозяйственных взаимоотношениях ООО «Укрбудремпуть»с вышеназванными предприятиями, в процессе которых ООО «ДОН-ВИК-ТРЕЙД», ООО «Донсистемсервис», ООО «Фирма «Интерком-2007»и ООО «Геоспецпроект»в период с марта по ноябрь 2008 года поставляли товароматериальные ценности:

согласно расходной накладной № РН-2/06-11 от 06.11.2008 года ООО «Геоспецпроект»поставляло для ООО «Укрбудремпуть»болт закладной в сборе и шпалу ж/б 1 сорт на сумму 6399,91 грн.;

согласно расходной накладной № 5542 и счету-фактуре б/н от 05.05.2008 года ООО «ДОН-ВИК-ТРЕЙД»поставляло для ООО «Укрбудремпуть»рельс железнодорожный на сумму 109687,5 грн.;

согласно расходной накладной № 402344 и счету-фактуре № 201/44 от 01.04.2008 года ООО «Фирма «Интерком-2007»поставляло для ООО «Укрбудремпуть»костыль 16х16, накладку Р50, противоугон пружинный, шпалу деревянную, прокладку резиновую, прокладку Д-65 и КБ-50 на сумму 29167,15 грн.,

а также, в качестве субподрядчиков выполняли для подрядчика ООО «Укрбудремпуть»:

в период с марта по ноябрь 2008 года строительные работы торгового комплекса «ЭКОмаркет»в гор. Енакиево Донецкой области для ООО «ЭКО»;

в ноябре 2008 года работы по среднему ремонту железнодорожных путей и стрелочных переводов для ОАО «Завод утяжелителей»;

в период с августа по ноябрь 2008 года строительно-монтажные работы по строительству склада минеральных удобрений, смесей и стройматериалов в гор. Артемовске Донецкой области для ООО «Деметра - плюс»;

в мае 2008 года капитальный ремонт железнодорожных путей и стрелочных переводов для ПАО «Конструкция»;

в период с марта по ноябрь 2008 года работы по ремонту и комплектации рельсового пути, находящегося на территории заказчика для ЧАО «Константиновский металлургический завод»;

в период с марта по ноябрь 2008 года работы по текущему содержанию железнодорожного пути и замене отдельных металлических частей стрелочных переводов для ООО «ОСОБА_3 Донбасс».

Расчеты за поставленные товароматериальные ценности и выполненные субподрядные работы с ООО «ДОН-ВИК-ТРЕЙД», ООО «Донсистемсервис», ООО «Фирма «Интерком-2007» и ООО «Геоспецпроект»подрядчик ООО «Укрбудремпуть»под руководством директора ОСОБА_2 осуществлял путем перечисления денежных средств на расчетные счета указанных предприятий.

В соответствии с вышеперечисленными расчетами и данными бухгалтерского и налогового учетов ООО «Укрбудремпуть», по выполненным для него субподрядным работам и поставленным товароматериальным ценностям со стороны ООО «ДОН-ВИК-ТРЕЙД», ООО «Донсистемсервис», ООО «Фирма «Интерком-2007»и ООО «Геоспецпроект» в отчетные налоговые периоды с марта по ноябрь 2008 года включительно предприятием были сформированы и задекларированы в контролирующем налоговом органе –Константиновской ОГНИ суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а именно:по взаиморасчетам с ООО «ДОН-ВИК-ТРЕЙД»: в мае 2008 года сумма НДС 26614,58 грн.; в июне 2008 года сумма НДС 101666,64 грн.; в июле 2008 года сумма НДС 96166,66 грн.; в сентябре 2008 года сумма НДС 20000 грн.;

по взаиморасчетам с ООО «Донсистемсервис»: в марте 2008 года сумма НДС 9646,04 грн.; в апреле 2008 года сумма НДС 115000,06 грн.; в мае 2008 года сумма НДС 2392 грн.; в июне 2008 года сумма НДС 33333,33 грн.; в августе 2008 года сумма НДС 106788,8 грн.; в сентябре 2008 года сумма НДС 4812,4 грн.; в октябре 2008 года сумма НДС 13833,33 грн.; в ноябре 2008 года сумма НДС 10000 грн.;

по взаиморасчетам с ООО «Фирма «Интерком-2007»: в марте 2008 года сумма НДС 6941,06 грн.; в апреле 2008 года сумма НДС 4861,3 грн.;

по взаиморасчетам с ООО «Геоспецпроект»: в июле 2008 года сумма НДС 5889,4 грн.; в августе 2008 года сумма НДС 3381 грн.; в сентябре 2008 года сумма НДС 18510 грн.; в октябре 2008 года сумма НДС 28474,4 грн.; в ноябре 2008 года сумма НДС 12626,05 грн.,

а всего, налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 620938 грн.

Однако, фактически в период с марта по ноябрь 2008 года служебными лицами ООО «ДОН-ВИК-ТРЕЙД», ООО «Донсистемсервис», ООО «Фирма «Интерком-2007»и ООО «Геоспецпроект»договора подряда и договора поставки с ООО «Укрбудремпуть»не заключались, документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, акты приемки выполненных работ по, якобы, поставленным в адрес ООО «Укрбудремпуть»ТМЦ и выполненным для этого предприятия субподрядным работам не оформлялись, т.е. вышеназванные предприятия товароматериальные ценности не поставляли и субподрядные работы для ООО «Укрбудремпуть»по строительству торгового комплекса «ЭКОмаркет»в гор. Енакиево Донецкой области для ООО «ЭКО», по среднему ремонту железнодорожных путей и стрелочных переводов для ОАО «Завод утяжелителей», строительно-монтажные работы по строительству склада минеральных удобрений, смесей и стройматериалов в гор. Артемовске Донецкой области для ООО «Деметра - плюс», работы по ремонту железнодорожных путей и стрелочных переводов для ПАО «Конструкция», работы по ремонту и комплектации рельсового пути, находящегося на территории заказчика для ЧАО «Константиновский металлургический завод»и работы по текущему содержанию железнодорожного пути и замене отдельных металлических частей стрелочных переводов для ООО «ОСОБА_3 Донбасс» не выполняли, так как, фактически, вышеперечисленные объемы работ для вышеуказанных заказчиков были выполнены рабочими ООО «Укрбудремупть»и бригадами, нанятыми непосредственно ООО «Укрбудремпуть»по устной договоренности, состоящими из рабочих из города Константиновка Донецкой области, а документы первичного бухгалтерского и налогового учетов, оформленные от имени ООО «ДОН-ВИК-ТРЕЙД», ООО «Донсистемсервис», ООО «Фирма «Интерком-2007»и ООО «Геоспецпроект», являются недостоверными и использовались директором ОСОБА_2 с целью необоснованного формирования в налоговом учете и документах налоговой отчетности ООО «Укрбудремпуть» сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, директор ООО «Укрбудремпуть»ОСОБА_2, действуя умышленно и достоверно зная о том, что в период с марта по ноябрь 2008 года ООО «ДОН-ВИК-ТРЕЙД», ООО «Донсистемсервис», ООО «Фирма «Интерком-2007»и ООО «Геоспецпроект» в действительности ТМЦ не поставляли и фактически не выполняли субподрядные работы на объектах заказчиков ООО «ЭКО», ОАО «Завод утяжелителей», ООО «Деметра - плюс», ПАО «Конструкция», ЧАО «Константиновский металлургический завод»и ООО «ОСОБА_3 Донбасс», так как вышеуказанные товароматериальные ценности приобретались у иных поставщиков, а работы фактически были выполнены рабочими ООО «Укрбудремпуть»и бригадами, нанятыми непосредственно ООО «Укрбудремпуть»по устной договоренности, состоящими из рабочих города Константиновка Донецкой области, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 7.2.6 п. 7.2, п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.7.1 п.7.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 года, необоснованно включил в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в соответствующие налоговые периоды сумму 620938 грн., сформированную из стоимости ТМЦ и субподрядных работ, отраженных в недостоверных первичных бухгалтерских документах, оформленных от имени ООО «ДОН-ВИК-ТРЕЙД», ООО «Донсистемсервис», ООО «Фирма «Интерком-2007»и ООО «Геоспецпроект».

В результате преступных действий директора ООО «Укрбудремпуть»ОСОБА_2, направленных на уклонение от уплаты налогов, в отчетные налоговые периоды с марта по ноябрь 2008 года включительно умышленно не начислено и не уплачено налога на добавленную стоимость в размере 620938 грн. (с учетом задекларированных значений), что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины указанных денежных средств и что является средствами в значительных размерах.

Кроме того, ОСОБА_2, работая на основании приказа № 1 от 01.12.2005 года директором ООО «Укрбудремпуть», зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_6, действующего на основании Устава, зарегистрированного решением Константиновского городского Совета народных депутатов 02.08.2005 года, состоящего на учете в Константиновской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 12.08.2005 года и зарегистрированного ІНФОРМАЦІЯ_7 года в указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НДС № 06214660), являясь служебным лицом ООО «Укрбудремпуть»и действуя в интересах данного предприятия, используя единоличное право подписи первого руководителя указанного субъекта предпринимательской деятельности в документах, выдаваемых от имени ООО «Укрбудремпуть», совершил служебный подлог при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_2, работая в должности директора ООО «Укрбудремпуть», действуя умышленно, с целью незаконного получения лицензии на строительную деятельность, находясь на территории Донецкой области, 17 октября 2005 года, в нарушение требований действующего законодательства, а именно ст.ст. 8, 17 Закона Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности»№ НОМЕР_1 от 01.06.2000 г. и п.1, 2 Приказа Государственного комитета Украины по строительству и архитектуре «Об утверждении лицензионных условий проведения строительной деятельности»№ 112/182 от 13.09.2001 г., внес заведомо ложные сведения в официальный документ, предусмотренный вышеуказанным Приказом, необходимый для получения лицензии на строительную деятельность, без предоставления которого выдача лицензии не возможна, а именно - в дополнение 4 «Профессиональная структура и уровень квалификации персонала ООО «Укрбудремпуть»в разделе А «Инженерно-технические работники» с приложением копий дипломов об образовании лиц, работающих в ООО «Укрбудремпуть», указав заведомо ложные сведения о том, что:

ОСОБА_4 работает в должности главного инженера ООО «Укрбудремпуть»1 год;

ОСОБА_5 работает в должности прораба на ООО «Укрбудремпуть»1 год;

ОСОБА_6 работает в должности мастера на ООО «Укрбудремпуть»1 год;

ОСОБА_7 работает в должности мастера на ООО «Укрбудремпуть»1 год;

ОСОБА_8 работает в должности мастера на ООО «Укрбудремпуть»1 год;

ОСОБА_9 работает в должности прораба ж/д участка на ООО «Укрбудремпуть»1 год;

ОСОБА_10 работает в должности мастера на ООО «Укрбудремпуть»1 год,

после чего, достоверно зная о том, что вышеуказанные лица никогда в трудовых отношениях с ООО «Укрбудремпуть»не состояли и на данном предприятии не работали, ОСОБА_2 заверил дополнение 4 «Профессиональная структура и уровень квалификации персонала ООО «Укрбудремпуть»с внесенными в него заведомо ложными сведениями, подписав документ своей подписью от имени директора ООО «Укрбудремпуть»и оттиском печати данного предприятия, составив таким образом заведомо ложный документ.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, директор ООО «Укрбудремпуть» ОСОБА_2 выдал заведомо ложный документ - дополнение 4 «Профессиональная структура и уровень квалификации персонала ООО «Укрбудремпуть»с внесенными в него заведомо ложными сведениями через доверенное лицо в Государственный Комитет Украины по строительству и архитектуре г. Киев для получения лицензии на строительную деятельность.

В результате вышеописанных противоправных действий ОСОБА_2, 25 октября 2005 года им незаконно была получена лицензия на строительную деятельность ООО «Укрбудремпуть»серии АБ № 206265 от 25.10.2005 года.

Кроме того, ОСОБА_2, работая на основании приказа № 1 от 01.12.2005 года директором ООО «Укрбудремпуть», зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_6, действующего на основании Устава, зарегистрированного решением Константиновского городского Совета народных депутатов 02.08.2005 года, состоящего на учете в Константиновской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 12.08.2005 года и зарегистрированного ІНФОРМАЦІЯ_7 года в указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НДС № 06214660), как служебное лицо предприятия, на основании Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-14 от 16.07.1999 года, будучи ответственным за полноту и своевременность начисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также достоверность отчетов, которые подаются в государственные органы, осуществляя контроль и обязанности по формированию сумм налогового кредита по НДС путем предоставления в бухгалтерию ООО «Укрбудремпуть»первичных бухгалтерских документов, необходимых при составлении документов налоговой отчетности предприятия, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, находясь в гор. Константиновка Донецкой области, в период с 16 апреля по 18 декабря 2008 года в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Укрбудремпуть»необоснованно включил в состав налогового кредита по НДС за налоговые отчетные периоды с марта по ноябрь 2008 года, соответственно, суммы НДС, сформированные из стоимости товароматериальных ценностей и субподрядных работ, отраженных в недостоверных первичных документах, оформленных от имени ООО «ДОН-ВИК-ТРЕЙД», ООО «Донсистемсервис», ООО «Фирма «Интерком-2007»гор. Донецка и ООО «Геоспецпроект»гор. Киева, которые в действительности названными предприятиями для ООО «Укрбудремпуть» не поставлялись и не выполнялись, после чего, данные значения были внесены в документы налоговой отчетности предприятия по налогу на добавленную стоимость за вышеуказанные отчетные периоды в виде заведомо ложных сведений, которые директор ОСОБА_2 заверил своей подписью и оттиском печати предприятия, а также своей электронной подписью и которые были поданы на бумажных носителях и в электронном виде в контролирующий налоговый орган –Константиновскую ОГНИ для декларирования результатов финансово –хозяйственной деятельности предприятия ООО «Укрбудремпуть», что повлекло тяжкие последствия.

Так, 18 июня 2008 года ООО «Укрбудремпуть» в лице директора ОСОБА_2 заключило с Константиновской ОГНИ договор № 014/514 о признании электронных документов, предметом которых явилось признание в качестве оригиналов налоговых документов (налоговой отчетности, реестров полученных и выданных налоговых накладных по НДС и других отчетных налоговых документов), поданных ООО «Укрбудремпуть»в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи в Константиновскую ОГНИ средствами телекоммуникационной связи или на электронных носителях.

Так, в соответствии с документами бухгалтерского и налогового учетов ООО «Укрбудремпуть», изъятых в процессе досудебного следствия по делу, а так же, согласно данных в документах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость за отчетные налоговые периоды с марта по ноябрь 2008 года, поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган –Константиновскую ОГНИ в период с марта по декабрь 2008 года плательщиком налогов –ООО «Укрбудремпуть», в составе налогового кредита по НДС, в том числе в колонках 2 «Поставщик»раздела 2 «Налоговый кредит»Приложений № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к налоговым декларациям по НДС за период с марта по ноябрь 2008 года, отражены индивидуальные налоговые номера предприятий –продавцов (поставщиков) ООО «ДОН-ВИК-ТРЕЙД»(ЕГРПОУ 34008133) гор. Донецка, ООО «Донсистемсервис»(ЕГРПОУ 34876889) гор. Донецка, ООО «Фирма «Интерком-2007»(ЕГРПОУ 35151553) гор. Донецка и ООО «Геоспецпроект»(ЕГРПОУ 35431312) гор. Киева, что свидетельствует о финансово –хозяйственных взаимоотношениях ООО «Укрбудремпуть»с вышеназванными предприятиями, в процессе которых ООО «ДОН-ВИК-ТРЕЙД», ООО «Донсистемсервис», ООО «Фирма «Интерком-2007»и ООО «Геоспецпроект»в период с марта по ноябрь 2008 года поставляли товароматериальные ценности: