Вирок

від 04.10.2011 по справі 1-434/11

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

УКРАИНА

ЖОВТНЕВЫЙ РАЙОННЫЙ СУД г. ДН ЕПРОПЕТРОВСК

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

04 октября 2011 года Жовтн евый районный суд

г. Днепропетровска

в составе: председательст вующего - судьи Гончаренко В .Н.

при секретаре - Игнатенк о Ю.С.

с участием прокурора - Сух оветрук Т.И.

защитника - адвоката - О СОБА_1

рассмотрев в открытом суд ебном заседании в г. Днепропе тровске уголовное дело по об винению ОСОБА_2, ІНФОРМА ЦІЯ_1, уроженки г. Днепродз ержинска Днепропетровской о бласти, гражданки Украины, образование среднее, не з амужней, не работающей, ранее не судимой, зарегистрирован ной по адресу: АДРЕСА_2, в со вершении преступлений, преду смотренных ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 УК Укр аины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2 являясь согла сно приказа № 7 от 10.06.2010 года дире ктором Общества с ограничен ной ответственностью «Вирас трой»(код ЕГРПОУ 35268768) (далее ООО «Вирастрой»), зарегистриров анного исполнительным комит етом Днепропетровского горо дского совета 25.07.2007 года под № 1224 1020000038113 по адресу: АДРЕСА_1 сос тоящего на налоговом учете в ГНИ в Жовтневом районе г. Днеп ропетровска, то есть являлас ь должностным лицом субъекта предпринимательской деятел ьности, исполняющим организа ционно-распорядительные и ад министративно-хозяйственны е функции, на которое в соотве тствии с требованиями:

ст. 9 Закона Украины «О систе ме налогообложения»от 25.06.1991 го да № 1251-Х11 (с изменениями и допол нениями);

п. 2.15 «Положения о документал ьном обеспечении записей в б ухгалтерском учете № 88 от 24.03.1995 г ода (с изменениями и дополнен иями), возложена ответственн ость за исчисление и уплату н алогов, сборов и других обяза тельных платежей, обеспечени е достоверности бухгалтерск ого учета и отчетности при ве дении финансово-хозяйственн ой деятельности ООО «Вирастр ой», в период с 01.08.2010 года по 30.09.2010 г ода, в нарушение требований:

Конституции Украины;

Закона Украины «О системе н алогообложения» от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями) ;

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-В Р от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями);

Закона Украины «О бухгалте рском учете и финансовой отч етности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07. 1999 года (с изменениями и дополн ениями);

Положения «О документальн ом обеспечении записей в бух галтерском учете», утвержден ного Приказом Министерства ф инансов Украины № 88 от 24.05.1995 года (с изменениями и дополнениям и);

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную сто имость и Порядка ее заполнен ия и предоставления», утверж денного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 года (с изменениями и дополнениями);

Устава ООО «Вирастрой», утв ержденного собственником пр едприятия 30.06.2010 года, умышленно уклонилась от уплаты в бюдже т государства налога на доба вленную стоимость, который в соответствии с Законом Укра ины «О системе налогообложен ия»от 25.06.1991 года, входит в систе му налогообложения, за авгус т 2010 года на общую сумму 4 191 723 грн ., привело к фактическому непо ступлению в бюджет государст ва денежных средств в особо к рупных размерах, а также сове ршила должностной подлог пр и следующих обстоятельствах .

В соответствии с требовани ями:

Конституции Украины, согла сно ст. 67 которой, каждый обяза н платить налоги и сборы в пор ядке и размерах, установленн ых законом;

Закона Украины «О системе н алогообложения» № 1251-ХІІ от 25.06.1 991 года (с изменениями и дополн ениями):

ст. 9: «Обязанности плательщ иков налогов и сборов (обязат ельных платежей):

ч. 1: «Плательщики налогов и с боров (обязательных платежей ) обязаны:

1) вести бухгалтерский уч ет, составлять отчетность о ф инансово-хозяйственной деят ельности

и обеспечивать ее хранен ие в сроки, установленные зак онами;

2) подавать в государственны е налоговые органы и другие г осударственные органы в соот ветствии с законами декларац ии, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведени я, связанные с начислением и у платой налогов и сборов (обяз ательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательн ых платежей) в установленные законами сроки».

ст. 11: «Ответственность плат ельщиков налогов и сборов (об язательных платежей) за нару шения налоговых законов»: «О тветственность за правильно сть начисления, своевременно сть уплаты налогов и сборов (о бязательных платежей) и собл юдение законов о налогооблож ении несут плательщики налог ов и сборов (обязательных пла тежей) в соответствии с Закон ами Украины»;

ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сбо ры (обязательные платежи):

ч. 1) «налог на добавленную ст оимость»;

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-В Р от 03.04.1997 года (с изменениями и д ополнениями):

ст. 1: «Определение терминов »:

п. 1.3: «Плательщик налога - ли цо, которое согласно с этим За коном обязано осуществлять у держание и внесение в бюджет налога, который уплачиваетс я покупателем…»;

ст. 7: «Порядок начисления и у платы налога»:

п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренн ые законом для соответствующ его налогового периода, плат ельщик налога подает органу государственной налоговой с лужбы по месту своего нахожд ения налоговую декларацию не зависимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обя зательство или нет.

Закона Украины «О бухгалте рском учете и финансовой отч етности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07. 1999 года (с изменениями и дополн ениями):

ст. 1 «Определение терминов» :

ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, к оторая содержит информацию о финансовом положении, резул ьтаты деятельности и движени е денежных средств предприят ия за отчетный период»;

ст. 3: «Цель бухгалтерского у чета и финансовой отчетности »:

п. 2: «бухгалтерский учет явл яется обязательным видом уче та, который ведется предприя тием. Финансовая, налоговая, с татистическая и другие виды отчетности, которые использу ют денежное измерение, основ ываются на данных бухгалтерс кого учета;

ст. 8: «Организация бухгалте рского учета на предприятии» :

п. 1: «Бухгалтерский учет на п редприятии ведется беспреры вно с дня регистрации предпр иятия до его ликвидации»;

п. 2: «Вопрос организации бух галтерского учета на предпри ятии входит в компетенцию со бственника (собственников) и ли уполномоченного органа (с лужебного лица) в соответств ии с законодательством и учр едительными документами»;

п.3: «Ответственность за орг анизацию бухгалтерского уче та и обеспечение фиксации фа ктов осуществления всех хозя йственных операций в первичн ых документах, сохранение об работанных документов, регис тров и отчетности в течение у становленного срока, но не ме нее трех лет, несет владелец (в ладельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), кото рый осуществляет руководств о предприятием в соответстви и с законодательством и учре дительными документами»;

ст. 9: «Первичные учетные док ументы и регистры бухгалтерс кого учета»:

п. 2: Первичные и сведенные уч етные документы могут быть с оставлены на бумажных или ма шинных носителях и должны им еть такие обязательные рекви зиты:

ч. 6: «личная подпись или друг ие данные, что дают возможнос ть идентифицировать лицо, ко торое принимало участие в ос уществлении хозяйственной о перации».

п. 8: «Ответственность за нес воевременное составление пе рвичных документов и регистр ов бухгалтерского учета и не достоверность отображенных в них данных несут лица, котор ые составили и подписали эти документы».

Положения «О документальн ом обеспечении записей в бух галтерском учете», утвержден ного Приказом Министерства ф инансов Украины № 88 от 24.05.1995 года (с изменениями и дополнениям и):

ст. 2: «Первичные документы» :

п. 2.1: «Первичные документы - это письменные свидетельств а, которые фиксируют и подтве рждают хозяйственные операц ии, включая распоряжения и ра зрешения администрации (собс твенника) на их проведение»;

п. 2.2: «Первичные документы до лжны быть составлены в момен т проведения каждой хозяйств енной операции или, если нево зможно, непосредственно посл е ее завершения»;

п. 2.13: «Руководитель предприя тия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осущест вления всех хозяйственных оп ераций, которые были проведе ны, в первичных документах и в ыполнения всеми подразделен иями, службами и работниками правомерных требований глав ного бухгалтера о порядке оф ормления и предоставления дл я учета сведений и документо в»;

п. 2.14: ответственность за сво евременное и качественное со ставление документов, переда чу их в установленные график ом документооборота сроки дл я отображения в бухгалтерско м учете, за достоверность дан ных, приведенных в документа х, несут лица, которые состави ли и подписали эти документы .

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную сто имость и Порядка ее заполнен ия и предоставления», утверж денного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 года (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 «Общая часть»:

п. 1.1: предоставление на логовой декларации по налогу на добавленную стоимость пр едусмотрено подпунктом 7.7.2 ст атьи 7 ЗУ «О налоге на добавлен ную стоимость»и пунктом 4.1 ста тьи 4 ЗУ «О порядке погашения о бязательств плательщиков на логов перед бюджетами и госу дарственными целевыми фонда ми»№ 2181 от 21.12.2000 года (с изменения ми и дополнениями);

п. 1.2: декларация подает ся в налоговый орган по месту регистрации лица, которое за регистрировано в качестве пл ательщика налога на добавлен ную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учет ом норм, установленных Указо м Президента Украины «О неко торых изменениях в налогообл ожении»№ 857/98 от 07.08.1998 года

ст. 3: «Порядок оформления де кларации»:

п. 3.4.: «плательщик нало га самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательс тва, которую указывает в декл арации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг на логового учета, достоверност ь данных подтверждается: …по дписями соответствующих дол жностных лиц (директора, глав ного бухгалтер) и печатью…»

Постановления Пленума Ве рховного Суда Украины «О нек оторых вопросах применения з аконодательства об ответств енности за уклонение от упла ты налогов, сборов, иных обяза тельных платежей»№ 15 от 08.10.2004 го да:

ч. 3 ст. 3: о наличии умысл а на уклонение от уплаты нало гов, сборов, других обязатель ных платежей может свидетель ствовать, например, отсутств ие налогового учета или веде ние его с нарушением установ ленного порядка…

Однако, директор ООО «Вирас трой»ОСОБА_2, осуществляя на предприятии организацион но-распорядительные и админ истративно-хозяйственные фу нкции должностного лица, име я доступ к документам бухгал терского учета предприятия О ОО «Вирастрой», вследствие ч его, будучи достоверно освед омленной о результатах финан сово-хозяйственной деятельн ости предприятия и зная о нео бходимости правильного и пол ного отражения результатов в документах бухгалтерского и налогового учетов, а также то , что в соответствии с требова ниями:

Статья 7. «Порядок вычислени я и уплаты налога»

Пункт 7.4 - Налоговый кредит

Подпункт 7.4.5. - Не подлежат в ключению в состав налогового кредита суммы уплаченного (н ачисленного) налога в связи с приобретением товаров (услу г), не подтвержденные налогов ыми накладными или таможенны ми декларациями.

Пункт 7.7. Порядок определени я суммы налога, который подле жит уплате (перечислению) в

Государственный бюджет Ук раины или возмещению из Госу дарственного бюджета Украин ы (бюджетному возмещению), и ср оки проведения расчетов.

7.7.1. Сумма налога, которая под лежит уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возме щению, определяется как разн ица между суммой налогового обязательства отчетного нал огового периода и суммой нал огового кредита такого отчет ного налогового периода. При положительном значении сумм ы, исчисленной в соответстви и с подпунктом 7.7.1 этого пункта , такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в срок и, установленные законом для соответствующего налоговог о периода.

Статья 10. «Лица, ответственн ые за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет».

Пункт 10.1 - Лицами, ответстве нными за начисление, удержан ие и уплату (перечисление) нал ога в бюджет, являются:

Подпункт а) пункта 10.1 - налог оплательщики, определенные в статье 2 этого Закона.

Пункт 10.2 - Налогоплательщи ки, определенные в подпункте «а»пункта 10.1 этой статьи, отве чают за соблюдение достоверн ости и своевременности опред еления сумм налога, а также за полноту и своевременность е го внесения в бюджет в соотве тствии с законом.

в соответствии с требовани ями п. 18 «Порядка заполнения н алоговой накладной», утвержд енного приказом ГНА Украины № 165 от 30.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), все составлен ные экземпляры налоговой нак ладной подписываются лицом, уполномоченным плательщико м налога осуществлять постав ку товаров (работ, услуг), и скр епляются печатью такого плат ельщика налога - продавца.

В соответствии с требовани ями ст. 9 Закона Украины «О бух галтерском учете и финансово й отчетности в Украине»№ 996-ХІ V от 16.07.1999 года (с изменениями и до полнениями), основанием для б ухгалтерского учета хозяйст венных операций являются пер вичные документы, которые фи ксируют факты осуществления хозяйственных операций, осо знавая при этом, что для подтв ерждения правомерности форм ирования налогового кредита по налогу на добавленную сто имость предприятия ООО «Вира строй»первичные бухгалтерс кие документы, в том числе нал оговые накладные, должны быт ь: выписаны субъектом предпр инимательской деятельности - плательщиком налога на до бавленную стоимость, подписа ны лицом, имеющим полномочия на их подписание, то есть, сод ержат предусмотренные требо ваниями действующих нормати вно-правовых актов необходим ые реквизиты первичных докум ентов, реализуя свой преступ ный умысел, направленный на у клонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, дире ктор ООО «Вирастрой»ОСОБА _2, в сентябре 2010 года, в рабоче е время, находясь по месту рег истрации, руководимого ей пр едприятия, расположенного по адресу: АДРЕСА_1, с целью не законного увеличения налого вого кредита по налогу на доб авленную стоимость и занижен ия данного вида налога подле жащего к уплате в бюджет, дейс твуя умышленно, в нарушение п .п. 7.4.5 п. 7.4 п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7, п. 10.2 ст. 10 Зако на Украины «О налоге на добав ленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04 .1997 года (с изменениями и дополн ениями), достоверно зная об от сутствии каких-либо финансов о-хозяйственных взаимоотнош ений ООО «Вирастрой» с ЧП «Ан тар»(код ЕГРПОУ 35113743), у которого свидетельство плательщика н алога на добавленную стоимос ть № 100089118 от 15.01.2008 года аннулирова но 16.07.2010 года, безосновательно , то есть без наличия каких-либ о фактических оснований, в на логовой декларации ООО «Вира строй»по налогу на добавленн ую стоимость за август 2010 года , включила в состав налоговог о кредита по налогу на добавл енную стоимость за август 2010 г ода сумму налога на добавлен ную стоимость в размере 4 191 723 гр н., по взаимоотношениям с ЧП «А нтар», которые в действитель ности не осуществлялись, что позволило ей уклониться от у платы налога на добавленную стоимость на указанную сумму и привело к фактическому неп оступлению в бюджет государс тва денежных средств в особо крупных размерах.

Таким образом, ОСОБА_2 в п ериод с 01.08.2010 года по 30.09.2010 года, де йствуя умышленно, совершая с лужебный подлог, путем завыш ения налогового кредита по н алогу на добавленную стоимос ть, в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 п.п. 7.7.1 п . 7.7 ст. 7, п. 10.2 ст. 10 Закона Украины « О налоге на добавленную стои мость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изм енениями и дополнениями), умы шленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимо сть на сумму 4 191 723 грн., что более чем в 5 000 раз превышает устано вленный законодательством н еоблагаемый налогом минимум доходов граждан и привело к ф актическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных разм ерах

Кроме того, ОСОБА_2, будуч и должностным лицом ООО «Вир астрой», наделенным организа ционно-распорядительными и а дминистративно-хозяйственн ыми функциями, 20.09.2010г. в дневное время, в неустановленном мес те, реализуя свой преступный умысел, направленный на укло нение от уплаты налогов, сове ршая служебный подлог, умышл енно составила заведомо ложн ый документ - налоговую декл арацию ООО «Вирастрой»по нал огу на добавленную стоимость за август 2010 года, являющуюся о фициальным документом, котор ую в последующем, выдала в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепроп етровска, расположенную по а дресу : г. Днепропетровск, ул. В ысоковольтная, 24.

Так, ОСОБА_2, достоверно з ная об отсутствии каких-либо финансово-хозяйственных вза имоотношений ООО «Вирастрой »с ЧП «Антар», умышленно внес ла в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоим ость, являющуюся официальным документом, заведомо ложные сведения, а именно, в строках 10.1, 16 и 16.1 налоговой декларации О ОО «Вирастрой»по НДС, так же в разделе 2 приложения №1 и разд еле 2 приложения №5 к указанной декларации, отразила информ ацию о том, что ООО «Вирастрой »приобрело у ЧП «Антар»товар ы, работы, услуги, в связи, с чем имеет право на налоговый кре дит по НДС в сумме 4 191 723грн. и соо тветственно в строке 18.1, умень шила налоговые обязательств а ООО «Вирастрой»по НДС, подл ежащие к уплате в бюджет за ав густ 2010г. на сумму налогового к редита по взаимоотношениям с ЧП «Антар»- 4 191 723грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, дос товерно зная, что налоговая д екларация ООО «Вирастрой»по налогу на добавленную стоим ость за август 2010 года, содержи т в себе заведомо ложные свед ения, собственноручно подпис ала указанную декларацию, ск репила ее печатью ООО «Вирас трой»и 20.09.2010 г. выдала ее в ГНИ в Ж овтневом районе г. Днепропет ровска, расположенную по адр есу : г. Днепропетровск, ул. Выс оковольтная, 24.

Указанные действия ОСОБА _2 привели к непоступлению в бюджет налога на добавленну ю стоимость в сумме 4191723 гривен , что более чем в 250 раз превышае т необлагаемый налогом миним ум доходов граждан и повлекл о за собой наступление тяжки х последствий для охраняемых законом интересов государст ва.

Допрошенная в судебном за седании подсудимая свою вину в инкриминируемых ей престу плениях признала полностью и пояснила, что она действител ьно согласно приказа №7 от 10 ию ня 2010 года являлась директоро м ООО «Вирастрой», которое ра сположено по адресу пр. Гагар ина, 24/39 в г. Днепропетровске с ц елью увеличения налогового к редита по налогу на добавлен ную стоимость и занижения да нного вида налога подлежащег о к уплате в бюджет, умышленно , в налоговой декларации ООО « Вирастрой»по налогу на добав ленную стоимость за август 2010 года, в сентябре 2010 года, в рабо чее время, включила в состав н алогового кредита по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года сумму налога на добавленную стоимость в раз мере 4191723 гривен по взаимоотнош ениям с ЧП «Антар», которые в д ействительности не осуществ лялись. Кроме того, 20 сентября 2010 года, в дневное время, она со ставила налоговую деклараци ю ООО «Вирастрой»по налогу н а добавленную стоимость, где в строках 10.1, 16 и 16.1 налоговой дек ларации по НДС, а так же в разд еле №2 приложения №1 и разделе №2 приложения №5 к указанной де кларации, отразила информаци ю о том, что ООО «Вирастрой»пр иобрело у ЧП «Антар», товары, р аботы, услуги, в связи с чем им еет право на налоговый креди т по НДС в сумме 4191723 гривны и соо тветственно в строке 18.1, умень шила налоговые обязательств а ООО «Вирастрой»по НДС подл ежащие к уплате. Данную налог овую декларацию она выдала в ГНИ Жовтневого района г. Днеп ропетровска.

О виновности подсудимой су д делает вывод исходя из след ующих доказательства.

Из показаний данных в судеб ном заседании свидетелем О СОБА_3 следует, что им была пр оведена невыездная документ альная проверка ООО «Вирастр ой»по вопросам соблюдения тр ебований налогового законод ательства за август 2010 года. В х оде проверки было установлен о что данное предприятие на ю ридическом адресе по АДРЕС А_1 не находится. В период про верки, ООО «Вирастрой»являла сь плательщиком налога на до бавленную стоимость в соотве тствии со свидетельством от 10 сентября 2007 года №100063636, выданны м ГНИ в Жовтневом районе г. Дне пропетровска. При проведении анализа налоговой отчетност и ООО «Вирастрой»были устано влены расхождения между сумм ой налогового кредита ООО «В ирастрой»и суммой налоговых обязательств ЧП «Антар»в ра змере 4191723 гривен, а именно уста новлено что ООО «Вирастрой» необоснованно завышена сумм а задекларированного налого вого кредита по НДС в размере 4191723 гривен, который согласно н алоговой декларации по НДС з а август 2010 года формировался за счет ЧП «Антар», у которого свидетельство плательщика Н ДС №100089118 от 15 января 2008 года аннул ировано 16 июля 2010 года. Кроме эт ого, 22 октября 2010 года отменена государственная регистраци я ЧП «Антар», после чего данно е предприятие было снято с уч ета в госналогоиспекции. В св ою очередь ЧП «Антар»не пода вало отчетности за проверяем ый период, то есть ЧП «Антар»н е могло предоставлять каких либо услуг и товарно-материа льных ценностей в адрес ООО « Вирастрой».

Из показаний данных в ходе д осудебного следствия свидет елем ОСОБА_4 (т.2 л.д.244-245) следу ет, что согласно приказа ГНА У краины №827 от 31 декабря 2008 года н алоговые декларации предпри ятий имеют право сдавать тол ько должностные лица этих пр едприятий, а она соответстве нно принимать декларации тол ько от должностных лиц предп риятий. В период с 14 июня 2010 года по 21 октября 2010 года на ООО «Вир астрой»директором, бухгалте ром, учредителем являлась О СОБА_2. Непосредственно ОС ОБА_2 сдавала налоговую дек ларацию по НДС за август 2010 год а и приложение 1 к налоговой де кларации по НДС. При сдаче дек ларации ОСОБА_2 предъявил а, документ, удостоверяющий л ичность, после чего декларац ия была принята.

Из показаний данных в судеб ном заседании свидетелем О СОБА_5 следует, что он был дир ектором ЧП «Антар»с момента открытия, а именно с 2007 года и д о момента ликвидации, то есть до октября 2010 года. Денежными с редствами ЧП «Антар»распоря жался только он. Свидетельст во плательщика налога на доб авленную стоимость было ликв идировано в июля 2010 года, после чего данное предприятия как их либо финансово-хозяйствен ных взаимоотношений с другим и субъектами хозяйственной д еятельности не имело. С должн остными лицами ООО «Вирастро й»он не знаком и никогда о так ом предприятии не слышал, с да нным предприятием никаких до говоров и соглашений не подп исывал.

Из показаний данных в судеб ном заседании свидетелем О СОБА_6 следует, что, он являет ся частным нотариусом. К нему обращалась ОСОБА_2 для уд остоверения ее подписи на ус таве ООО «Вирастрой», в связи с чем по предоставленному па спорту гражданина Украины им была удостоверена ее личнос ть, а так же истребован иденти фикационный код. После этого , ею собственноручно в его при сутствии были проставлены по дписи на уставе ООО «Вирастр ой»и в реестрах нотариальных действий.

Виновность подсудимой так же подтверждается следующим и доказательствами: актом пр оверки ГНИ в Жовтневом район е г. Днепропетровска №10754/23-5/35268768 о т 29 декабря 2010 года (т.1 Л.д14-21), сост авленного по результатам про ведения невыездной, документ альной проверки соблюдения т ребований налогового и иного законодательства за август 2010 года ООО «Вирастрой», по рез ультатам проведения которой , установлены нарушения треб ований налогового законодат ельства, приведшие к не посту плению в бюджет налога на доб авленную стоимость за август 2010 года в сумме 4191723 гривен; налог овым уведомлением-решением № 0000012305/0 от 31 января 2011 года (т.1 л.д.22), ко торым ООО «Вирастрой»были до начислены налоговые обязате льства по НДС за август 2010г. в с умме 4191723 гривен; заключением п очерковедческой экспертизы №69/04-38 от 23 июня 2011г. (т.4 л.д.60-70), пришед шей к выводу, что подписи в гра фах «Керівник» и «Головний б ухгалтер»налоговой деклара ции ООО «Вирастрой»по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года; в «Керівник» и «Головний бухгалтер»прилож ения №1 к налоговой деклараци и ООО «Вирастрой»по налогу н а добавленную стоимость за а вгуст 2010 года.; в графах «Керівн ик» и «Головний бухгалтер»пр иложения №5 налоговой деклар ации ООО «Вирастрой»по налог у на добавленную стоимость з а август 2010 года выполнены О СОБА_2; вещественным доказа тельством - подложной налог овой декларацией ООО «Вираст рой»по налогу на добавленную стоимость за август 2010 года с п риложениями (т.4 л.л.140-144), предост авленной директором ООО «Вир астрой»ОСОБА_2 в ГНИ в Жов тневом районе г. Днепропетро вска 20 сентября 2010года, в котор ую последняя внесла заведомо ложные сведения о якобы имев ших место финансово-хозяйств енный отношениях с ЧП «Антар », которых в действительност и не было, что позволило ей укл ониться от уплаты в бюджет го сударства налога на добавлен ную стоимость на сумму 4191723 гри вен протоколом предъявлени я фотоснимков для опознания (т.2 л.д.246-247), в ходе которого, ОСО БА_4 опознала на фотоснимке ОСОБА_2, как лицо, являющее ся директором ООО «Вирастрой »и которое сдавало налоговую отчетность указанного предп риятия, в том числе и за август 2008 года; протоколом выемки от 1 1 мая 2011 года у ОСОБА_5 завере нных копий документов финанс ово-хозяйственной деятельно сти ЧП «Антар»по взаимоотнош ениям с ООО «Вирастрой»(т.3 л.д .58), согласно которому докумен тов ЧП «Антар»по взаимоотнош ениям с ООО «Вирастрой»у нег о не было и нет, в связи с отсут ствием таких взаимоотношени й; протоколом выемки от 16 июня 2011 года у частного нотариуса ОСОБА_6 заверенной копии ре естра нотариальных действий (т.4 л.д.50-52), согласно которого им была удостоверена подлиннос ть подписи ОСОБА_2 на уста ве ООО «Вирастрой», о чем сдел ана соответствующая запись в реестре нотариальных действ ий за №1150 от 12 августа 2010 года; про токолом выемки от 15 июня 2011 год а у частного нотариуса ОСОБ А_7 заверенной копии реестр а нотариальных действий (т.4 л. д.40-44), согласно которого ею был а удостоверена подлинность п одписи ОСОБА_2 на заявлени и ОСОБА_2 к общему собрани ю участников ООО «Вирастрой» , о выходе из состава учредите лей, о чем сделана соответств ующая запись в реестре нотар иальных действий за №448 от 19 окт ября 2010 года; протоколом осмот ра от 11 мая 2011 года документов, п редоставленных прокуратуро й Днепропетровской области ( т.3 л.д.51), согласно которому был и осмотрены и приобщены к уго ловному делу документы ООО « Вирастрой»- уставные, регист рационные, налоговой отчетно сти, содержащие подпись ОСО БА_2 как директора ООО «Вира строй», скрепленные печатью предприятия; постановлением хозяйственного суда Днепроп етровской области по делу №Б 24/212-10 от 03 августа 2010 года (т.3 л.д.42), с огласно которого, ЧП «Антар» было признано банкротом, а ег о ликвидатором было назначен о ЧП «Торгоптпродаж».; актом № 359/290 от 16 июля 2010 года об аннулиро вании регистрации плательщи ка налога на добавленную сто имость - ЧП «Антар»(т.3 л.д.37); пр иказом №4 от 10 июня 2010 года о назн ачении ОСОБА_2 на должност ь директора ООО «Вирастрой»( т.4 л.д.137), в соответствии с котор ым ОСОБА_2 была назначена на должность руководителя пр едприятия; уставными и регис трационными документами ООО «Вирастрой»(т.4 л.д.73-139), подтвер ждающими факт создания и рег истрации данного субъекта пр едпринимательской деятельн ости

Вышеизложенные доказатель ства полностью с свидетельск ими показаниями данными как в судебном заседании так и в х оде досудебного следствия, к оторые в совокупности с собр анными доказательствами по д елу полностью изобличают вин у подсудимой в инкриминируем ых ей преступлениях.

Подводя итог изложенному, с уд приходит к выводу о доказа нности вины подсудимой в:

- умышленном уклонении от уп латы налогов, сборов (обязате льных платежей) которые вход ят в систему налогообложения , введенных в установленном з аконом порядке, совершенных должностным лицом предприят ия, учреждения, организации, н езависимо от формы собственн ости, приведшее к непоступле нию в бюджет средств в особо к рупных размерах, то есть в сов ершении преступления, предус мотренного ст.212 ч.3 УК Украины;

- должностном подлоге, соста влении и выдаче должностным лицом заведомо ложных официа льных документов, внесении в официальные документы завед омо ложных сведений, повлекш их тяжкие последствия, то ест ь в совершении преступления, предусмотренного ст.366 ч.2 УК Ук раины.

При определении вида и разм ера наказания, суд исходит из степени тяжести каждого из с овершенных преступлений и ли чности виновной, которая хар актеризуется положительно, р анее не судима, имеет постоян ное место жительства, имеет н а иждивении несовершеннолет него ребенка, что суд относит к смягчающим наказание подс удимого обстоятельствам.

С учетом изложенного суд с читает, что для исправления п одсудимой и предупреждения с овершения новых преступлени й необходимым и достаточным будет назначение ей основног о наказания по ст.212 ч.3 УК Украи ны в виде лишения свободы, пре дусмотренного санкцией данн ой статьи УК Украины, и с назна чением обязательного дополн ительного наказания по данно й статьей УК Украины в виде ли шения права занимать определ енные должности или занимать ся определенной деятельност ью. По ст.366 ч.2 УК Украины суд счи тает, что необходимым и доста точным будет назначение подс удимой основного наказания в виде лишения свободы, предус мотренного санкцией указанн ой статьи УК Украины, с назнач ением обязательного дополни тельного наказания в виде ли шения права занимать определ енные должности или занимать ся определенной деятельност ью. Поскольку преступление с овершено в период времени, ко гда санкцией ч.2 статьи 366 УК Укр аины был предусмотрен штраф как обязательное дополнител ьное наказание, суд руководс твуясь ч.1 ст.5 УК Украины не наз начает подсудимой дополните льное наказание в виде штраф а, поскольку ЗУ N 2808-VI (2808-17) от 21 дека бря 2010 года, штраф, предусмотре нный ч.2 ст.366 УК Украины как осн овное дополнительное наказа ние, отменил, тем самым смягча л наказание подсудимой. Учит ывая же, что подсудимой ОСО БА_2 совершено несколько пр еступлений, суд считает необ ходимым назначить ей наказан ие с применением ст.70 УК Украи ны по совокупности преступле ний, определив окончательное наказание путем поглощения менее строгого более строгим из наказаний, которые будут н азначены подсудимой за каждо е из совершенных ею преступл ений. При этом суд считает воз можным, учитывая личность ви новной и тяжесть совершенног о ею преступления, освободит ь ее от отбытия основного нак азания в порядке, предусмотр енном ст.ст.75,76 УК Украины. Кром е того, поскольку подсудимая будет освобождена от отбыва ния назначенного основного н аказания с испытанием, суд в с оответствии с требованием ст .77 УК Украины не назначает пре дусмотренного санкцией ст.212 ч .3 УК Украины обязательного до полнительного наказания в ви де конфискации имущества.

Решая вопрос о заявленном г ражданском иске ГНИ в Жовтне вом районе г. Днепропетровск а к ОСОБА_2 на сумму 4191723 грив ен - суд считает обоснованны м и подлежащим удовлетворени ю в полном объеме, поскольку п реступными действиями подсу димой государству был причин ен материальный ущерб на выш еуказанную суму, который под лежит взысканию с ОСОБА_2 как директора ООО «Вирастрой ».

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.299 ч.3, 323, 32 4 УПК Украины суд,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать вино вной в совершении преступлен ий, предусмотренных ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины, и назначить ей наказание:

- по ст.212 ч.3 УК Украины в виде пяти лет лишения свободы с ли шением права занимать должно сти, связанные с выполнением организационно-распорядите льных и административно-хозя йственных полномочий на пред приятиях, в учреждениях, орга низациях любых форм собствен ности сроком на три года и в со ответствии со ст.77 УК Украины без конфискации имущества.

- по ст.366 ч.2 УК Украины в виде д вух лет лишения свободы с лиш ением права занимать должнос ти, связанные с выполнением о рганизационно-распорядител ьных и административно-хозяй ственных полномочий на предп риятиях, в учреждениях, орган изациях любых форм собственн ости сроком на два года

В соответствии со ст.70 УК Ук раины назначить ОСОБА_2 на казание по совокупности прес туплений путем поглощения ме нее строгого наказания более строгим, определив окончате льное наказание в виде пяти л ет лишения свободы с лишение м права занимать должности, с вязанные с выполнением орган изационно-распорядительных и административно-хозяйстве нных полномочий на предприят иях, в учреждениях, организац иях любых форм собственности сроком на три года и в соответ ствии со ст.77 УК Украины без ко нфискации имущества.

На основании ст.ст.75, 76 УК Укра ины освободить ОСОБА_2 от отбывания определенного ее о кончательного основного нак азания, если она в течение тре хгодичного испытательного с рока не совершит нового прес тупления, будет периодически являться в органы уголовно-и сполнительной системы для ре гистрации и уведомлять эти о рганы об изменении места сво его жительства.

Меру пресечения в отношен ии ОСОБА_2 до вступления п риговора в законную силу ост авить прежней - подписку о н евыезде.

Взыскать с ОСОБА_2 в поль зу государства (р/с 31117029700005, получ атель: отделение госказначей ства в Жовтневом районе г. Дне пропетровска в банк УГКУ в Дн епропетровской области, МФО 805012, код платежа 14010100) в счет погаш ения долга по НДС -4191723 гривны.

На приговор могут быть под аны апелляции в судебную пал ату по уголовным делам апелл яционного суда Днепропетров ской области в течение пятна дцати суток со дня его провоз глашения.

Председательствующи й В.Н. Гончаренко