Вирок

від 14.12.2011 по справі 1-643/11

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

УКРАИНА

ЖОВТНЕВЫЙ РАЙОННЫЙ СУД г. ДН ЕПРОПЕТРОВСКА

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

14 декабря 2011 года Жовтн евый районный суд

г. Днепропетровска

в составе: председательс твующего - судьи Гончаренко В.Н.

при секретаре - Игнатенко Ю.С.

с участием прокурора - Ков аленко Е.В.

защитника - адвоката - ОСОБА_1

рассмотрев в открытом суде бном заседании в г. Днепропет ровске уголовное дело по обв инению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦ ІЯ_1, уроженца и жителя АДР ЕСА_1, гражданина Украины, образование высшее, холост ого, не работающего, ранее не с удимого, в совершении престу пления, предусмотренного ст. ст.212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2 являясь в пери од с 18 февраля 2009 года, протокол общих сборов от 18 февраля 2009 го да, по 13 января 2011года, протокол №7 общих сборов от 13 января 2011 го да, директором общества с огр аниченной ответственностью «Синтез»(код ЕГРПОУ 32433762 далее ООО «Синтез»), зарегистриров анного исполнительным комит етом Днепропетровского горо дского совета 04 апреля 2003 года под №12241070009043194 по юридическому ад ресу: г. Днепропетровск, ул.Г оголя, 27-а, кв.22, состоящего на налоговом учете в ГНИ в Жовтн евом районе г. Днепропетровс ка (ИНН 32433762), то есть служебным л ицом субъекта предпринимате льской деятельности, исполня ющим организационно-распоря дительные и административно -хозяйственные функции, на ко торое в соответствии с требо ваниями:

ст. 9 Закона Украины «О систе ме налогообложения»от 25 июня 1991 года № 1251-Х11 (с изменениями и д ополнениями);

п. 2.15 «Положения о документал ьном обеспечении записей в б ухгалтерском учете № 88 от 24 мар та 1995 года (с изменениями и допо лнениями), возложена ответст венность за исчисление и упл ату налогов, сборов и других о бязательных платежей, обеспе чение достоверности бухгалт ерского учета и отчетности п ри ведении финансово-хозяйст венной деятельности ООО «Си нтез», в период с 01 марта 2009 года по 31 мая 2009 г., в нарушение требо ваний:

Конституции Украины;

Закона Украины «О системе н алогообложения» от 25 июня 1991 г. (с изменениями и дополнениям и);

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-В Р от 03 апреля 1997 г. (с изменениям и и дополнениями);

Закона Украины «О бухгалте рском учете и финансовой отч етности в Украине»№ 996-ХІV от 16 и юля 1999 г. (с изменениями и допол нениями);

Положения «О документальн ом обеспечении записей в бух галтерском учете», утвержден ного Приказом Министерства ф инансов Украины № 88 от 24 мая 1995 г . (с изменениями и дополнениям и);

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную сто имость и Порядка ее заполнен ия и предоставления», утверж денного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 г. (с изменениями и дополнениями);

Устава ООО «Синтез», утверж денного собственником предп риятия 14 февраля 2009 года умышле нно уклонился от уплаты в бюд жет государства налога на до бавленную стоимость, которы й в соответствии с Законом Ук раины «О системе налогооблож ения»от 25 июня 1991 г., входит в си стему налогообложения, на об щую сумму 2279439 гривен, что приве ло к фактическому непоступле нию в бюджет государства ден ежных средств в особо крупны х размерах при следующих обс тоятельствах.

В соответствии с требовани ями:

Конституции Украины, согла сно ст. 67 которой, каждый обяза н платить налоги и сборы в пор ядке и размерах, установленн ых законом;

Закона Украины «О системе н алогообложения» № 1251-ХІІ от 25 и юня 1991 г. (с изменениями и допол нениями):

ст. 9: «Обязанности плательщ иков налогов и сборов (обязат ельных платежей):

- ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платеже й) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о фин ансово-хозяйственной деятел ьности и обеспечивать ее хра нение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственны е налоговые органы и другие г осударственные органы в соот ветствии с законами декларац ии, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведени я, связанные с начислением и у платой налогов и сборов (обяз ательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательн ых платежей) в установленные законами сроки».

ст. 11: «Ответственность плат ельщиков налогов и сборов (об язательных платежей) за нару шения налоговых законов»: «О тветственность за правильно сть начисления, своевременно сть уплаты налогов и сборов (о бязательных платежей) и собл юдение законов о налогооблож ении несут плательщики налог ов и сборов (обязательных пла тежей) в соответствии с Закон ами Украины»;

ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

- п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сбо ры (обязательные платежи):

ч. 1) «налог на добавленную ст оимость»;

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-В Р от 03 апреля 1997 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1: «Определение терминов »:

- п. 1.3: «Плательщик налога - л ицо, которое согласно с этим З аконом обязано осуществлять удержание и внесение в бюдже т налога, который уплачивает ся покупателем…»;

ст. 7: «Порядок начисления и у платы налога»:

- п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотрен ные законом для соответствую щего налогового периода, пла тельщик налога подает органу государственной налоговой с лужбы по месту своего нахожд ения налоговую декларацию не зависимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обя зательство или нет.

Закона Украины «О бухгалте рском учете и финансовой отч етности в Украине»№ 996-ХІV от 16 и юля 1999 г. (с изменениями и допол нениями):

ст. 1 «Определение терминов» :

- ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, к оторая содержит информацию о финансовом положении, резул ьтаты деятельности и движени е денежных средств предприят ия за отчетный период»;

ст. 3: «Цель бухгалтерского у чета и финансовой отчетности »:

- п. 2: «бухгалтерский учет явл яется обязательным видом уче та, который ведется предприя тием. Финансовая, налоговая, с татистическая и другие виды отчетности, которые использу ют денежное измерение, основ ываются на данных бухгалтерс кого учета;

ст. 8: «Организация бухгалте рского учета на предприятии» :

- п. 1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрер ывно с дня регистрации предп риятия до его ликвидации»;

- п. 2: «Вопрос организации бух галтерского учета на предпри ятии входит в компетенцию со бственника (собственников) и ли уполномоченного органа (с лужебного лица) в соответств ии с законодательством и учр едительными документами»;

- п.3: «Ответственность за орг анизацию бухгалтерского уче та и обеспечение фиксации фа ктов осуществления всех хозя йственных операций в первичн ых документах, сохранение об работанных документов, регис тров и отчетности в течение у становленного срока, но не ме нее трех лет, несет владелец (в ладельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), кото рый осуществляет руководств о предприятием в соответстви и с законодательством и учре дительными документами»;

ст. 9: «Первичные учетные док ументы и регистры бухгалтерс кого учета»:

- п. 2: Первичные и сведенные у четные документы могут быть составлены на бумажных или м ашинных носителях и должны и меть такие обязательные рекв изиты:

- п. 6: «личная подпись или дру гие данные, что дают возможно сть идентифицировать лицо, к оторое принимало участие в о существлении хозяйственной операции».

- п. 8: «Ответственность за нес воевременное составление пе рвичных документов и регистр ов бухгалтерского учета и не достоверность отображенных в них данных несут лица, котор ые составили и подписали эти документы».

Положения «О документальн ом обеспечении записей в бух галтерском учете», утвержден ного Приказом Министерства ф инансов Украины № 88 от 24 мая 1995 г . (с изменениями и дополнениям и):

ст. 2: «Первичные документы» :

п. 2.1: «Первичные документы - это письменные свидетельств а, которые фиксируют и подтве рждают хозяйственные операц ии, включая распоряжения и ра зрешения администрации (собс твенника) на их проведение»;

п. 2.2: «Первичные документы до лжны быть составлены в момен т проведения каждой хозяйств енной операции или, если нево зможно, непосредственно посл е ее завершения»;

п. 2.13: «Руководитель предприя тия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осущест вления всех хозяйственных оп ераций, которые были проведе ны, в первичных документах и в ыполнения всеми подразделен иями, службами и работниками правомерных требований глав ного бухгалтера о порядке оф ормления и предоставления дл я учета сведений и документо в»;

п. 2.14: ответственность за сво евременное и качественное со ставление документов, переда чу их в установленные график ом документооборота сроки дл я отображения в бухгалтерско м учете, за достоверность дан ных, приведенных в документа х, несут лица, которые состави ли и подписали эти документы .

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную сто имость и Порядка ее заполнен ия и предоставления», утверж денного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 «Общая часть»:

- п. 1.1: предоставление налого вой декларации по налогу на д обавленную стоимость предус мотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»и пунктом 4.1 статьи 4 ЗУ «О порядке погашения обяз ательств плательщиков налог ов перед бюджетами и государ ственными целевыми фондами» № 2181 от 21 декабря 2000 г. (с изменени ями и дополнениями);

п. 1.2: декларация подается в н алоговый орган по месту реги страции лица, которое зареги стрировано в качестве плател ьщика налога на добавленную стоимость в соответствии с т ребованиями Закона с учетом норм, установленных Указом П резидента Украины «О некотор ых изменениях в налогообложе нии»№ 857/98 от 07 августа 1998 г.ст. 3: «П орядок оформления деклараци и»:

п. 3.4.: «плательщик налога сам остоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, к оторую указывает в деклараци и. Данные, приведенные в декла рации, должны отвечать данны м бухгалтерского учета плате льщика и данным книг налогов ого учета, достоверность дан ных подтверждается: …подпися ми соответствующих должност ных лиц (директора, главного б ухгалтер) и печатью…».Постан овления Пленума Верховного Суда Украины «О некоторы х вопросах применения законо дательства об ответственнос ти за уклонение от уплаты нал огов, сборов, иных обязательн ых платежей» № 15 от 08 октября 2004 г.:

ч. 3 ст. 3: о наличии умысла на ук лонение от уплаты налогов, сб оров, других обязательных пл атежей может свидетельствов ать, например, отсутствие нал огового учета или ведение ег о с нарушением установленног о порядка.

Однако, директор ООО «Синте з»ОСОБА_2, осуществляя на предприятии организационно -распорядительные и админис тративно - хозяйственных фун кции служебного лица, имея до ступ к документам бухгалтерс кого учета предприятия ООО « Синтез», вследствие чего дос товерно зная результаты фина нсово-хозяйственной деятель ности предприятия и зная о не обходимости достоверного от ражения результатов финансо во - хозяйственной деятельно сти в документах бухгалтерск ого учета, а также то, что в соо тветствии с требованиями:

п.п. 7.4.1 Закона Украины «О нало ге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03 апреля 1997 г. (с изменен иями и дополнениями), налогов ый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, факт ически уплаченных (начисленн ых) плательщиком налога в отч етном периоде в связи с приоб ретением товаров (работ, услу г);

п.п. 7.5.1 Закона Украины «О нало ге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03 апреля 1997 г. (с изменен иями и дополнениями), датой во зникновения права плательщи ка налога на налоговый креди т считается:

- или дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата вы писки соответствующего счет а (товарного чека) - при расче тах с использованием кредитн ых дебетовых карточек или ко ммерческих чеков;

- или дата получения налогов ой накладной, которая подтве рждает факт приобретения пла тельщиком налога товаров (ра бот, услуг);

в соответствии с требовани ями п. 18 «Порядка заполнения н алоговой накладной», утвержд енного приказом ГНА Украины № 165 от 30 мая 1997 г. (с изменениями и дополнениями), все составлен ные экземпляры налоговой нак ладной подписываются лицом, уполномоченным плательщико м налога осуществлять постав ку товаров (работ, услуг), и скр епляются печатью такого плат ельщика налога - продавца.

в соответствии с требовани ями ст. 9 Закона Украины «О бух галтерском учете и финансово й отчетности в Украине»№ 996-ХІ V от 16 июля 1999 г. (с изменениями и д ополнениями), основанием для бухгалтерского учета хозяйс твенных операций являются пе рвичные документы, которые ф иксируют факты осуществлени я хозяйственных операций, ос ознавая при этом, что для подт верждения правомерности фор мирования налогового кредит а по налогу на добавленную ст оимость предприятия ООО «Син тез»первичные бухгалтерски е документы, в том числе налог овые накладные, должны быть:

выписаны субъектом предпр инимательской деятельности - плательщиком налога на до бавленную стоимость;

подписаны лицом, имеющим по лномочия на их подписание, то есть, содержат предусмотрен ные требованиями действующи х нормативно-правовых актов необходимые реквизиты перви чных документов, тем не менее , реализуя свой преступный ум ысел, директор ООО «Синтез» ОСОБА_2, в апреле 2009 года, в раб очее время, находясь в неуста новленном месте, достоверно зная, истинные результаты фи нансово-хозяйственной деяте льности руководимого им пред приятия ООО «Синтез», состоя щего на налоговом учете в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепроп етровска, расположенной по а дресу : г. Днепропетровск, ул. В ысоковольтная, 24, с целью неза конного увеличения налогово го кредита по налогу на добав ленную стоимость и последующ его занижения данного вида н алога, действуя умышленно, в н арушение требований налогов ого законодательства Украин ы, достоверно зная об отсутст вии каких-либо финансово-хоз яйственных взаимоотношений между ООО «Синтез»и ООО «Био в»(код 36160616 зарегистрированног о по адресу : г.Днепропетров ск, Жовтневый район, ул. Бригад ная, 10), безосновательно, то е сть без наличия каких-либо фа ктических оснований, отнес в состав налогового кредита п о НДС в декларации по налогу н а добавленную стоимость ООО «Синтез»за март 2009г. сумму нал ога на добавленную стоимость в размере 1283141 гривен по якобы и мевшей место операции с ООО « Биов», которая в действитель ности не осуществлялась, что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленну ю стоимость на указанную сум му и повлекло фактическое не поступление в бюджет государ ства в срок - до 30 апреля 2009 год а денежных средств на указан ную сумму, то есть в особо круп ных размерах.

Продолжая свою преступную деятельность, директор ООО « Синтез»ОСОБА_2 в мае 2009 год а, действуя умышленно аналог ичным образом, в рабочее врем я, находясь в неустановленно м месте, достоверно зная, исти нные результаты финансово-хо зяйственной деятельности ру ководимого им предприятия ОО О «Синтез», состоящего на нал оговом учете в ГНИ в Жовтнево м районе г. Днепропетровска, р асположенной по адресу : г. Дне пропетровск, ул. Высоковольт ная, 24, с целью незаконного уве личения налогового кредита п о налогу на добавленную стои мость и последующего занижен ия данного вида налога, в нару шение требований налогового законодательства Украины, д остоверно зная об отсутствии каких-либо финансово-хозяйс твенных взаимоотношений меж ду ООО «Синтез» и ООО «Биов»(к од 36160616 зарегистрированного по адресу : г.Днепропетровск, Ж овтневый район, ул. Бригадная , 10), безосновательно, то есть без наличия каких-либо факти ческих оснований, отнес в сос тав налогового кредита по НД С в декларации по налогу на до бавленную стоимость ООО «Син тез»за апрель 2009г. сумму налог а на добавленную стоимость в размере 117050 гривен по якобы им евшей место операции с ООО «Б иов», которая в действительн ости не осуществлялась, что п озволило ему уклониться от у платы налога на добавленную стоимость на указанную сумму и повлекло фактическое непо ступление в бюджет государст ва в срок - до 30 мая 2009 года дене жных средств на указанную су мму, то есть в особо крупных ра змерах.

Кроме того, директор ООО «Си нтез»ОСОБА_2 в июне 2009 года , продолжая реализовывать св ой умысел направленный на ук лонение от уплаты налогов, в р абочее время, находясь в неус тановленном месте, достоверн о зная, истинные результаты ф инансово-хозяйственной деят ельности руководимого им пре дприятия ООО «Синтез», состо ящего на налоговом учете в ГН И в Жовтневом районе г. Днепро петровска, расположенной по адресу: г.Днепропетровск, ул. В ысоковольтная, 24, с целью неза конного увеличения налогово го кредита по налогу на добав ленную стоимость и последующ его занижения данного вида н алога, действуя умышленно, в н арушение требований налогов ого законодательства Украин ы, достоверно зная об отсутст вии каких-либо финансово-хоз яйственных взаимоотношений между ООО «Синтез»и ООО «Био в»(код 36160616 зарегистрированног о по адресу: г.Днепропетров ск, Жовтневый район, ул. Бригад ная, 10), безосновательно, то е сть без наличия каких-либо фа ктических оснований, отнес в состав налогового кредита п о НДС в декларации по налогу н а добавленную стоимость ООО «Синтез»за май 2009г. сумму нало га на добавленную стоимость в размере 879248 гривен по якобы и мевшей место операции с ООО « Биов», которая в действитель ности не осуществлялась, что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленну ю стоимость на указанную сум му и повлекло фактическое не поступление в бюджет государ ства в срок - до 30 июня 2009 года д енежных средств на указанную сумму, то есть в особо крупных размерах.

Таким образом, ОСОБА_2, де йствуя умышленно, в период с 01 марта 2009г. по 31 мая 2009г., то есть в т ечении нескольких отчётных п ериодов, неразрывно связанны х между собой путём необосно ванного завышения налоговог о кредита по налогу на добавл енную стоимость предприятия ООО «Синтез» за март - май 2009 го да на сумму 2279439 гривен, что повл екло фактическое не поступле ние указанной суммы налога н а добавленную стоимость в об щей сумме 2279439 гривен, введенно го в установленном законом п орядке, в бюджет государства , в сроки, предусмотренные п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О пор ядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственным и целевыми фондами»от 21 декаб ря 2000 года №2181-ІІІ с изменениями и дополнениями, а именно в пер иод с 30 апреля 2009г. по 30 июня 2009г., ч то более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом миниму м доходов граждан и является особо крупным размером.

Также, ОСОБА_2, имея умысе л на уклонение от уплаты нало гов, в период с марта 2009г. по июн ь 2009г., находясь в неустановлен ном месте, совершая служебны й подлог, составил деклараци и по налогу на добавленную ст оимость ООО «Синтез»за март 2009г.- май 2009г., в которые внёс зав едомо ложные сведения

Так, ОСОБА_2, являясь долж ностным лицом предприятия, а именно директором ООО «Синт ез», заведомо зная, что ООО «Си нтез»за период деятельности фактически не имело взаимоо тношений с ООО «Биов», в связи с чем, составленные в нарушен ие требований п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 ст.7 За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость»№168/97-ВР от 03 апреля 97г. налоговые деклара ции по НДС ООО «Синтез»содер жат ложные сведения, заведом о осознавая неправомерность своих действий, с целью дости жения преступного результат а, направленного на уклонени е от уплаты налогов, совершая служебный подлог, с целью при дания им юридической силы и д оказательности, заверил декл арации за март и апрель 2009г. эле ктронным ключом - своей подпи сью, а декларацию за май 2009г. св оей подписью, а также заверил оттиском круглой печати ООО «Синтез»декларации по налог у на добавленную стоимость О ОО «Синтез»:

за март 2009 года - в которой неп равомерно отразил в графе «17» - «Всего налогового кредита» , суммы НДС от несуществующих финансово-хозяйственных опе раций между ООО «Синтез»и ОО О «Биов»., после чего выдал 20 ма я 2009г. в ГНИ в Жовтневом районе г.Днепропетровска, расположе нную по адресу: г.Днепропетро вск, ул.Высоковольтная, 24 за вх одящим №9064543,

за апрель 2009 года - в которой н еправомерно отразил в графе «17»- «Всего налогового кредит а», суммы НДС от несуществующ их финансово-хозяйственных о пераций между ООО «Синтез»и ООО «Биов»., после чего выдал 0 4 июня 2009г. в ГНИ в Жовтневом рай оне г.Днепропетровска, распо ложенную по адресу: г.Днепроп етровск, ул.Высоковольтная, 24 за входящим №9000122787,

за май 2009 года - в которой непр авомерно отразил в графе «17»- «Всего налогового кредита», суммы НДС от несуществующих финансово-хозяйственных опе раций между ООО «Синтез»и ОО О «Биов»., после чего выдал 02 ию ля 2009г. в ГНИ в Жовтневом районе г.Днепропетровска, располож енную по адресу: г.Днепропетр овск, ул.Высоковольтная, 24 за в ходящим №9077338.

Указанные умышленные дейс твия ОСОБА_2, повлекли нас тупление тяжких последствий для государственных интерес ов, в виде фактического не пос тупления в государственный б юджет налога на добавленную стоимость в сумме 2279439 гривен, ч то более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом миниму м доходов граждан.

Допрошенный в судебном зас едании подсудимый вину в инк риминируемом ему преступлен ии признал полностью и поясн ил, что он действительно явля лся в период с 18 февраля 2009 года по 13 января 2011 года директором ООО «Синтез». В апреле 2009 года, в рабочее время, с целью незак онного увеличения налоговог о кредита по налогу на добавл енную стоимость и последующе го занижения данного вида на лога, действуя умышленно, в на рушение требований налогово го законодательства Украины , отнес в состав налогового кр едита по НДС в декларации по н алогу на добавленную стоимос ть ООО «Синтез»за март 2009 года сумму НДС в размере 1283141 гривен , по не существующей операции с ООО «Биов», то есть внес лож ные сведения в указанную дек ларацию. В мае 2009 года он безосн овательно, отнес в состав нал огового кредита по НДС в декл арации по НДС ООО «Синтез»за апрель 2009 года сумму налога НД С в размере 117050 гривен, по несущ ествующей операции с ООО «Би ов», то есть внес ложные сведе ния в указанную декларацию. В июня 2009 года, он безоснователь но, отнес в состав налогового кредита по НДС в декларацию Н ДС ООО «Синтез»за май 2009 года с умму НДС в размере 879248 гривен п о несуществующей операции с ООО «Биов», то есть внес ложны е сведения в указанную декла рацию.

О виновности подсудимого с уд делает вывод исходя из сле дующих доказательств.

Из показаний данных в ходе д осудебного следствия свидет елем ОСОБА_3 (т.2 л.д.88-93) следуе т, что ею как специалистом в об ласти бухгалтерского и налог ового учетов было проведено экономическое исследование финансово-хозяйственной дея тельности ООО «Синтез», по ре зультатам которого было уста новлено, что в нарушение п.п.7.4 .1, п.п.7.4.5 п. 7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Ук раины от 03 апреля 1997 года № 168/97-ВР «О налоге на добавленную сто имость»(с изменениями и допо лнениями), документально не п одтверждается налоговый кре дит ООО «Синтез»по операциям с ООО «Биов»в марте-мае 2009 года на сумму НДС в размере 2279439 грив ен. Сумма налога на добавленн ую стоимость, которая подлеж ит уплате в бюджет ООО «Синте з»за март-май 2009 года составля ет 2279439 гривен.

Из показаний данных в ходе д осудебного следствия свидет елем ОСОБА_4 (т.1 л.д.75) следуе т, что по договоренности с нез накомым мужчиной оформил на себя за денежное вознагражде ние предприятие ООО «Биов»в котором выступил учредителе м и директором. Предприятие р егистрировалось, как ему соо бщили без цели ведения финан сово-хозяйственной деятельн ости. Какие-либо документы фи нансово-хозяйственной деяте льности ООО «Биов» он не подп исывал. Никаких финансово-хо зяйственных взаимоотношени й с ООО «Синтез»не имел, с долж ностными лицами данного пред приятия, а именно с ОСОБА_2 он не знаком и с ним никогда н е виделся, о существовании ОСОБА_2 он слышит впервые.

Согласно заключения судеб но-экономической экспертизы №35/07-2011 от 28. Июля 2011 года (т.1 л.д.82-89), пр оведенной ООО «Аудит Юр-Конс алтинг», установлено, что дол жностными лицами ООО «Синтез »в в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п. 7.4, п .п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины от 03 а преля 1997 года № 168/97-ВР «О налоге н а добавленную стоимость»(с и зменениями и дополнениями), д окументально не подтверждае тся налоговый кредит ООО «Си нтез»по операциям с ООО «Био в»в марте-мае 2009 года на сумму НДС в размере 2279439 гривен. Сумма налога на добавленную стоим ость, которая подлежит уплат е в бюджет ООО «Синтез»за мар т-май 2009 года составляет 2279439 гри вен.

Согласно налоговых деклар аций ООО «Синтез» по налогу н а добавленную стоимость за м арт-май 2009 года с приложением № 5 к ним (т.1 л.д.50-68) предоставленны м в ГНИ в Жовтневом районе г. Д непропетровска, расположенн ую по адресу: г. Днепропетровс к, ул. Высоковольтная, 24, ООО «Си нтез»необоснованно был завы шен налоговый кредит по НДС п о операции с ООО «Биов»(г.Днеп ропетровск), что повлекло неп оступление в бюджет государ ства налога на добавленную с тоимость на сумму 2279439 гривен.

Так же виновность подсудим ого подтверждается :протокол ом выемки от 15 ноября 2011 года (т.2 л.д.106-109) у директора ООО «Синтез »ОСОБА_2, согласно которой установлен факт отсутствия каких-либо финансово-хозяйст венных документов по взаимоо тношениям с ООО «Биов», что по дтверждает факт отсутствия о пераций между ООО «Синтез»и ООО «Биов»; копией постановл ения о возбуждении уголовног о дела №63112269 от 15 октября 2011 года (т .2 л.д.79-80), согласно которой устан овлен факт подделки докумен тов неустановленными лицами от имени ООО «Биов», то есть в совершении преступлений, пр едусмотренных ст.358 ч.1 и ч.3 УК Ук раины; протоколом выемки от 26 августа 2011 года (т.1 л.д.173-193) в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропе тровска, согласно которому и зъяты уставные, регистрацион ные и иные документы ООО «Био в»; протоколом выемки от 15 авг уста 2011 года (т.2 л.д.1-64) в Управлен ии по вопросу государственно й регистрации юридических и физических лиц Днепропетров ского городского Совета, сог ласно которому изъято регист рационное дело ООО «Биов»; ко пией устава ООО «Синтез», утв ержденного протоколом общих сборов участников от 18 феврал я 2009 года (т.1 л.д.15-30), подтверждающ его факт принятия ОСОБА_2 полномочий должностного лиц а указанного субъекта предпр инимательской деятельности ; свидетельством о государст венной регистрации юридичес кого лица ООО «Синтез»от 24 июн я 2008 года (т.1 л.д.39), подтверждающе го факт государственной реги страции ООО «Синтез»в качест ве субъекта предприниматель ской деятельности; протоколо м общих сборов ООО «Синтез»о т 18 февраля 2011 года и приказом № 02/9 от 18 февраля 2009 года (т.л.д.12, 159) , со гласно которого собственник ОСОБА_2 назначил себя на д олжность директора ООО «Синт ез».

Принимая во внимание излож енное, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимо го в:

- умышленном уклонении от уп латы налогов, которые входят в систему налогообложения, в веденных в установленном зак оном порядке, совершенном до лжностным лицом предприятия , что привело к фактическом не поступлению в бюджет средст в в особо крупных размерах, то есть в совершении преступле ния, предусмотренного ст.212 ч.3 У К Украины;

- служебном подлоге, то есть внесении должностным лицом в официальные документы заве домо ложных сведений, а так же составлении и выдаче заведо мо ложных документов, повлек ших тяжкие последствия, то ес ть в совершении преступления , предусмотренного ст.366 ч.2 УК У краины;

При определении вида и разм ера наказания, суд исходит из степени тяжести каждого из с овершенных преступлений и ли чности виновного, который ха рактеризуется положительно , ранее не судим, свою вину при знал полностью и в содеянном искренне раскаялся, имеет по стоянное место жительства, ч то суд относит к смягчающим н аказание подсудимого обстоя тельствам.

С учетом изложенного суд сч итает, что для исправления по дсудимого и предупреждения с овершения новых преступлени й необходимым и достаточным будет назначение ему основно го наказания по ст.ст.366 ч.2, 212 ч.3 У краины в виде лишения свобод ы, предусмотренного санкциям и данных статей УК Украины и с назначением обязательного д ополнительного наказания по данным статьям УК Украины в в иде лишения права занимать о пределенные должности или за ниматься определенной деяте льностью. Учитывая же, что под судимым ОСОБА_2 совершено несколько преступлений, суд считает необходимым назначи ть ему наказание с применени ем ст.70 УК Украины по совокупн ости преступлений, определив окончательное наказание пут ем поглощения менее строгого более строгим из наказаний, к оторые будут назначены подсу димому за каждое из совершен ных им преступлений. В то же вр емя, принимая во внимание лич ность виновного, тяжесть сов ершенных им преступлений, а т акже обстоятельства, при кот орых были совершены данные п реступления, суд считает воз можным освободить ОСОБА_2 в порядке ст.ст.75, 76 УК Украины о т отбывания основного оконча тельного наказания с испытан ием, поскольку его исправлен ие возможно и без реального о тбывания такого наказания. П оскольку же подсудимый ОСО БА_2 будет освобожден от отб ывания назначенного ему с пр именением ст.70 УК Украины осно вного окончательного наказа ния с испытанием, суд в соотве тствии с требованием ст.77 УК У краины не назначает ему пред усмотренное санкцией ст.212 ч.3 У К Украины обязательное допол нительное наказание в виде к онфискации имущества.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.299 ч.3, 323, 324 У ПК Украины суд,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать винов ным в совершении преступлени й, предусмотренных ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины, и назначить ему наказание:

- по ст.212 ч.3 УК Украины в виде п яти лет в лишения свободы с ли шением права занимать должно сти, связанные с выполнением организационно-распорядите льных и административно-хозя йственных полномочий на пред приятиях, в учреждениях, орга низациях независимо от формы собственности сроком на оди н годи и шесть месяцев, и в соо тветствии со ст.77 УК Украины б ез конфискации имущества.

- по ст.366 ч.2 УК Украины в виде д вух лет лишения свободы, с лиш ением права занимать должнос ти, связанные с выполнением о рганизационно-распорядител ьных и административно-хозяй ственных полномочий на предп риятиях, в учреждениях, орган изациях независимо от формы собственности сроком на один годи.

В соответствии со ст.70 УК Укр аины назначить ОСОБА_2 нак азание по совокупности прест уплений путем поглощения мен ее строгого наказания более строгим, определив окончател ьное наказание в виде пяти ле т лишения свободы с лишением права занимать должности, св язанные с выполнением органи зационно-распорядительных и административно-хозяйствен ных полномочий на предприяти ях, в учреждениях, организаци ях независимо от формы собст венности сроком на один год и шесть месяцев, без конфискац ии имущества.

На основании ст.ст.75, 76 УК Укра ины освободить ОСОБА_2 от отбывания определенного ему окончательного основного на казания, если он в течение год ичного испытательного срока не совершит нового преступл ения, будет периодически явл яться в органы уголовно-испо лнительной инспекции для рег истрации и уведомлять эти ор ганы об изменении места свое го жительства.

Меру пресечения в отношени и ОСОБА_2 до вступления пр иговора в законную силу оста вить прежней - подписку о не выезде.

На приговор могут быть под аны апелляции в судебную пал ату по уголовным делам апелл яционного суда Днепропетров ской области в течение пятна дцати суток со дня его провоз глашения.

Председательствующи й В.Н. Гончаренко