Ухвала

від 14.02.2011 по справі 1-189/11

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ДНЕПРО ПЕТРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

№ производства 11/490/263/12 Председательст вующие 1 инстанции Новіко ва

Докладчи к

Коллегия судей палаты Ап елляционного суда Днепропет ровской области по уголовным делам составе:

Председательствующего Во лошко С.Г.

Судей: Чернусь Е.П., Чебыкина В.П.

с участием прокурора Чепур ко А.С.

при секретаре Грищенко И.Н.

осужденных ОСОБА_1, ОС ОБА_2

рассмотрела в открытом суд ебном заседании 14 февраля 2011 года в г. Днепропетро вске уголовное дело по апелл яциям осужденных ОСОБА_3 и ОСОБА_1 на приговор Никоп ольского горрайонного суда Д непропетровской области от 09 августа 2011 года.

Этим приговором: ОСОБА _1, ІНФОРМАЦІЯ_1, урожен ец г. Никополя, Днепропетро вской области, гражданин Ук раины, ранее не судимый,

осужден по:

- ст. 26, ст. 366 ч.1 УК Украины к 2 (дву м) годам ограничения свободы с лишением права занимать ру ководящие должности;

- ст. 362 ч.1 УК Украины к штрафу в размере 600 необлагаемых миним умов дохода граждан, с примен ением ст. 69 УК Украины в части д ополнительного наказания - б ез конфискации технических с редств

На основании ст. 72 ч. 3 УК Укр аины назначенные судом наказ ания ОСОБА_1 сложению не п одлежат и исполняются самост оятельно.

На основании ст. 49 ч. 1 п. 2 УК Укр аины ОСОБА_1 освобожден от назначенного судом наказани я в связи с истечением срока д авности для привлечения к уг оловной ответственности, про изводство по делу прекращено .

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_3 , уроженец г. Конотопа, Сум ской области, гражданин Ук раины, ранее не судимый,

осужден по:

- ст. ст. 26, 32, ч. 1, ст. 366, ч. 1 УК Украин ы 3 (трем) годам ограничения св ободы с лишением права заним ать руководящие должности;

- ст. 361ч.1 УК Украины к 2 (двум) го дам ограничения свободы.

На основании ст. 70 УК Украи ны ОСОБА_2 окончательно оп ределено путем поглощения ме нее строгого наказания более строгим - 3 (три) года ограниче ния свободы с лишением права занимать руководящие должно сти.

На основании ст. 49 ч. 1 п. 2 УК Укр аины - ОСОБА_2 освобожден от назначенного судом наказ ания в связи с истечением сро ка давности для привлечения к уголовной ответственности , производство по делу прекра щено.

Согласно приговору ОСОБА_1 и ОСОБА_2 осужд ены за совершение преступлен ий при следующих обстоятельс твах:

«ОСОБА_2, будучи на чальником отдела проверок в отраслях производственной с феры, отдела доследственных проверок МГВ НМ Никопольской ОГНИ, будучи должностным лиц ом и в соответствии с Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине», являясь представителем влас ти и лицом, ко

торое выполняет правоохра нительные функции, то есть бу дучи работником правоохрани тельного органа, совершил пр еступления при следующих обс тоятельствах:

Так, 21 января 2005 года, ОСОБА _2, находясь в помещении Нико польской ИГНИ, по адресу: г. Ни кополь, пр-т Трубников 27, дейст вуя с целью создания искусст венных показателей своей раб оты, путем подделки информац ии, отображенной в компьютер ной автоматизированной сист еме, имея доступ к компьютерн ой автоматизированной систе ме АРМ «Аудит», данные из кото рой в дальнейшем в автоматич еском режиме отображаются в карточках лицевых счетов нал огоплательщиков компьютерн ой автоматизированной систе ме АИС ОПП, без проведения соо тветствующей проверки субъе кта предпринимательской дея тельности и составления в ус тановленном законом порядке акта о результатах проверки , то есть не имея никаких основ аний для вхождения в автомат изированную систему АРМ Ау дит и внесение изменений в информацию, которая отобража ется в автоматизированных си стемах, внес в систему АРМ А удит неправдивую информац ию о проведении им проверки О ОО «Никопольская зерновая ко мпания»(ООО «НЗК») и вынесени я налогового уведомления - ре шения № НОМЕР_1 от 21.01.05 года п о доначислению платежа по НД С в сумме 368064,94 грн..

Вследствие указанных умыш ленных действий ОСОБА_2, в карточке лицевого счета ООО «НЗК», в системе АИС ОПП, 31.01.05 г. о тобразилась поддельная им не правдивая информация, о дона числении по результатам пров ерки платежа по НДС в 368064,94 грн..

Кроме того, ОСОБА_2, 25 март а 2005 года, находясь на своем раб очем месте, в помещении Никоп ольской ОГНИ, по адресу: г. Ник ополь, пр-т Трубников 27, действ уя с целью предания законнос ти своим действиям, в части не ознакомления представителе й ООО «НЗК»с актом проверки, и с целью устранения возможно сти в дальнейшем обнаружить указанные факты собственных преступных действий, не пред ъявив указанный акт «О резул ьтатах проведения проверки о бщества с ограниченной ответ ственностью «Никопольская з ерновая компания», по вопрос у обоснованности заявления к возмещению из бюджета сумм Н ДС, за ноября 2004 года»№ 3-31337984 дати рованный 27.01.05 года, для ознаком ления представителям ООО «НЗ К»и не сообщив им о факте сост авления акта проверки, соста вил заведомо ложный документ - акт отказа от подписи № 1 от 27.01 .05 года. Достоверно зная о том, ч то в адрес ООО «НЗК»вышеуказ анный акт проверки, уведомле ния-решения, акт отказа от под писи, в период времени с 11 февр аля 2005 года по 25 марта 2005 года не отправлялся, внес в акт «О рез ультатах проведения проверк и общества с ограниченной от ветственностью «Никопольск ая зерновая компания»по вопр осу обоснованности заявлени я к возмещению из бюджета сум м НДС за ноябрь 2004 года N°3-31337984 дат ированного 27.01.05г., корешок увед омления-решения №0000042640 от 27.01.05 г. и в акт отказа от подписи, завед омо ложную информацию в виде пометки: направлено заказны м письмом 27.01.05 г..

Кроме того, ОСОБА_2, буду чи начальником отделения про верок в приоритетных отрасля х экономики отдела доследств еных проверок МГВ НМ Никопол ьской ОГНИ, действуя с целью с оздания искусственных показ ателей работы в августе 2004 год а в период времени с 9-00 до 18-00 час ов, находясь в помещении МГМ Н икопольской ОГНИ по адресу г . Никополь пр-т Трубников 27, пре дложил директору ООО ТРК «ЛЕ Н»ОСОБА_6 подписать соста вленный работниками акт о, як обы, проведенной проверке ОО О ТРК «ЛЕН»и документы, котор ые стали основанием для сост авления этого акта проверки. После чего, вступив в предвар ительный сговор с главным го сударственным налоговым инс пектором отделения проверок в приорететных отраслях эко номики отдела доследственны х проверок - ОСОБА_7 (угол овное дело в отношении котор ой прекращено постановление м Никопольского горрайонног о суда от 15.10.2008 года, в соответст вии со ст. 49 УК Украины), договор ился с последней о составлен ии именно ею указанного акта проверки.

ОСОБА_7 (решение по делу от 15.10.2008 года) во исполнение ранее достигнутой договоренности с ОСОБА_2, в первой декаде а вгуста 2004 года, в период времен и с 9-00 часов до 18-00 часов, находяс ь в помещении МГВ НМ Никополь ской ОГНИ по адресу: г. Никопол ь, пр-т Трубников 27, будучи долж ностным лицом, действуя с цел ью создания искусственных по казателей своей работы, сост авила заведомо ложный официа льный документ - акт о результ атах внеплановой тематическ ой проверки ООО ТРК «ЛЕН»(ЕДР ПОУ 31365498) по вопросам правильно сти начисления суммы НДС, кот орая была заявлена к возмеще нию из бюджета за ноябрь 2001 год а № 68-31365498 от 12.08.04г.. При этом она вне сла в указанный официальный документ заведомо ложные све дения относительно факта осу ществления ООО ТРК «ЛЕН»хозя йственных операций с ООО ВКФ «Триада ЛТД»(г. Днепропетров ск), а именно, о том, что ООО ТРК «ЛЕН» в декабре 2001 года был зак лючен договор № 11/04-к от 15.10.01г. о по ставке ООО ВКФ «Триада ЛТД»в адрес ООО ТРК «ЛЕН»телекомм уникационного оборудования общей стоимостью 1462500 грн. в т.ч. НДС 292500,00 грн., а также о том, что с огласно указанному договору и налоговой накладной № 139 от 15 .11.01 года предприятие ООО ТРК «Л ЕН»получило оборудование на сумму 1462500,00 грн., в том числе НДС 292500,00 грн. и указанное оборудова ние было оприходовано по бух галтерскому учету предприят ия, а результат по приобретен ию оборудования был внесен в состав налогового кредита в декларации по НДС за ноябрь 20 01 года с отображением суммы НД С 292500,00 грн. в составе налогового кредита декларации по НДС за ноябрь 2001 года и о том, что в ноя бре 2001 года ООО ТРК «ЛЕН»осуще ствило возвращение полученн ого оборудования ООО ВКФ «Тр иада ЛТД»на общую сумму 1462500,00 гр н., в т.ч. НДС 292500,00 грн, согласно на логовой накладной № 139/2 от 27.11.01г..

Подписав указанный акт про верки ОСОБА_7 (решение по д елу от 15.10.2008 года) передала его ОСОБА_2, который достоверно зная о том, что указанный акт № 68-260.31365498 от 12.08.04 г. содержит ложные сведения, предоставил его дл я подписания должностным лиц ам ООО ТРК «ЛЕН»и в дальнейше м передал его другим структу рным подразделениям для соот ветствующей регистрации.

Кроме того, ОСОБА_2, будуч и начальником отделения пров ерок в отраслях производстве нной сферы отдела доследстве нных проверок МГВ НМ Никопол ьской в ОГНИ, действуя с целью создания искусственных пока зателей работы отдела путем составления в будущем актов проверок ООО «ТСК МАКЗ», во вт орой половине ноября 2004 года в период времени с 9-00 до 18-00 часов , находясь в помещении МГВ НМ - Никопольской ОГНИ по адресу м. Никополь пр-т Трубников 27, бу дучи должностным лицом, дейс твуя с целью составления и вы дачи заведомо ложных официал ьных документов, с помощью ко мпьютера составил официальн ые документы - уточняющий рас чет налоговых обязательств п о налогу на добавленную стои мость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженны х ошибок от имени ООО „ТСК МАК З" датированный 17.11.04, в котором в строке 3,5,7,9,11 указал заведомо ло жную информацию о возмещении в интересах ООО „ТСК МАКЗ" НДС в размере 1 000 000 грн.. Кроме указа нного расчета, в это же время, ОСОБА_2 составил письмо от имени директора ООО „ТСК МАК З" ОСОБА_8, в адрес начальни ка Никопольской ОГНИ с прось бой, зачесть указанный соста вленный уточняющий расчет на логовых обязательств по нало гу на добавленную стоимость, в связи с исправлением самос тоятельно обнаруженных ошиб ок, датированный 29.12.04 г., в котор ом в строке 3,5,7,9,11 указал заведом о ложную информацию, о возмещ ении в интересах ООО „ТСК МАК З" НДС в размере 400 000 грн..

Кроме указанного расчета, в то же время, ОСОБА_2 состав ил письмо от имени директора ООО „ТСК МАКЗ" ОСОБА_8, в ад рес начальника Никопольской ГНИ, с просьбой зачесть указа нный уточняющий расчет налог овых обязательств по налогу на добавленную стоимость в с вязи с исправлением самостоя тельно обнаруженных ошибок д атированный 29.11.04 г., в котором в строке 3,5,7,9,11 указал заведомо ло жную информацию о возмещении в интересах ООО „ТСК МАКЗ" НДС в размере 450 000 грн.. Кроме указан ного расчета, в это же время, ОСОБА_2, составил письмо от и мени директора ООО „ТСК МАКЗ " ОСОБА_8, в адрес начальник а Никопольской ОГНИ, с просьб ой зачесть указанный составл енный уточняющий расчет.

После чего, ОСОБА_2, будуч и должностным лицом, реализу я свой умысел направленный н а составление и выдачу завед омо ложных официальных докум ентов, во второй половине ноя бря 2004 года, в период времени с 9-00 до 18-00 часов, вызвал к себе в сл ужебный кабинет, в помещении МГВ НМ Никопольской ОГНИ, по а дресу: Никополь, пр-т Трубнико в 27, директора ООО „ТСК МАКЗ" - ОСОБА_8 и предложил ему под писать указанные составленн ые им официальные документы, которые содержали заведомо ложные сведения, а именно: уто чняющий расчет -налоговых об язательств по налогу на доба вленную стоимость в связи с и справлением самостоятельно обнаруженных ошибок, от имен и ООО „ТСК МАКЗ", датированный 17.11.04 г., письмо от имени директо ра ООО „ТСК МАКЗ" ОСОБА_8, в адрес начальника Никопольск ой ОГНИ, с просьбой зачесть ук азанный составленный уточня ющий расчет; уточняющий расч ет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоим ость в связи с исправлением с амостоятельно обнаруженных ошибок от имени ООО ТСК «МАКЗ" датированный 29.12.04 г., пис ьмо от имени директора ООО „Т СК

«МАКЗ»ОСОБА_8, в адрес н ачальника Никопольской ОГНИ , с просьбой зачесть указанны й составленный уточняющий расчет; уточняющий расче т налоговых обязательств п о налогу на добавленную ст оимость в связи с исправле нием обязательств обнаружен ных ошибок от имени ООО „ТСК М АКЗ" датированный 29.11.04 г., письмо от имени директора ООО „ТСК М АКЗ" ОСОБА_8 в адрес началь ника Никопольской ОГНИ с про сьбой зачесть указанный сост авленный уточняющий расчет.

При этом, ОСОБА_2, завер ил ОСОБА_8, что указанные д окументы необходимы для вн утренних потребностей нал оговой милиции и не явля ются официальными документа ми. ОСОБА_8, не будучи освед омленным о преступных намере ниях ОСОБА_2 и, считая, что с воими действиями он не совер шает служебный подлог, подпи сал подготовленные и предост авленные ОСОБА_2 докумен ты и заверил их печатью ООО „Т СК МАКЗ".

ОСОБА_2, достоверно зная, ч то указанные уточняющие расч еты содержат заведомо ложные сведения, с целью создания ис кусственных показателей отд ела путем составления в буду щем актов проверок по указан ным уточняющим расчетам, в те чение ноября - декабря 2004 года, а именно 17,29 ноября и 29 декабря 20 04 года, передал указанные уто чняющие расчеты и письма к ни м в соответствующие отделы Н икопольской ОГНИ для их отоб ражения в налоговом учете пр едприятия в автоматизирован ной компьютерной системе.

После чего, ОСОБА_2, про должая действовать с целью создания искусственных пок азателей работы отдела, реал изуя свое намерение на соста вление и выдачу заведомо лож ных документов, на основании составленных им же уточняющ их расчётов составлял акты о , якобы, проведенных им провер ках ООО «ТСК МАКЗ», в которые в носил заведомо ложные сведен ия, после чего регистрировал и выдавал их в качестве резул ьтата проведенной им работы.

Так, 17 ноября 2004 года, в период времени с 9-00 до 18-00 часов, находя сь в помещении МГВ НМ Никопол ьской ОГНИ по адресу: г. Никопо ль, пр-т Трубников 27, будучи дол жностным лицом, действуя с це лью составления и выдачи зав едомо ложных официальных док ументов, с помощью компьютер а составил официальный докум ент - акт «О результатах внеп лановой тематической докум ентальной проверки обществ а с ограниченной ответственн остью „ТСК МАКЗ" (ЕДРПОУ 31256167) п о вопросам правильности нач исления сумм НДС, которая был а заявлена к возмещению из бю джета за август 2004 года», в кото рый внес заведомо ложные све дения относительно факта ос уществления ООО „ТСК МАКЗ" хозяйственных операций с ЧП „Актеон" (г. Днепродзержин ск), а именно, о том, что ООО „ТСК МАКЗ" и ЧП „Актеон" (г. Днепродз ержинск) был заключен догово р комиссии № 43/-1 от 07.07.04г., согласн о условий которого «Комиссио нер»- ООО „ТСК МАКЗ" обязался п о поручению ЧП „Актеон-Комит ента", осуществить операцию п о продаже металлопроката на общую сумму 2250000 грн., в т.ч. НДС 450000 ,00 грн. и получить вознагражде ние в размере 0,75% от суммы реали зации. ЧП „Актеон" предостави ло в адрес ООО „ТСК МАКЗ" налог овую накладную № 114/-к от 05.08.2004 г. на общую сумму 2250000,00 грн., в т.ч. НДС 45 0000,00 грн., которая была включена предприятием в состав налог ового кредита налоговой декл арации за август 2004 года. Расче ты за товары, которые получен ы на комиссию «Комиссионером »не осуществлялись, а напрот ив в августе 2004 года ООО „ТСК МА КЗ" был осуществлен возврат м еталлопроката в адрес ЧП „Ак теон", как нереализованного н а общую сумму 2250000,00 грн., в т.ч. НДС 450000,00 грн.. Получение и возврат м еталлопроката отображенные во внебалансовом бухгалтерс ком учете ООО „ТСК МАКЗ" и сост авил на основании составленн ого им акта проверки налогов ое уведомление-решение формы „В" № 0000862640/0 от 17.11.04 г., которое подпи сал у 1-го заместителя Никопол ьской ОГНИ.

После составления указанн ого акта проверки и налогово го уведомления-решения, ОСО БА_2, 17 ноября 2004 года, в период времени с 9-00 до 18-00 часов, вызыва л к себе в служебный кабинет в помещении МГВ НМ Никопольск ой ОГНИ по адресу г. Никополь п р-т Трубников 27, директора ООО „ТСК МАКЗ" - ОСОБА_8 и предл ожил ему подписать составлен ные им официальные документы , которые содержали заведомо ложные сведения, заверив О СОБА_8, при этом, что указанны е документы необходимы для в нутренних потребностей нало говой милиции и не являются о фициальными документами. О СОБА_8, не будучи осведомлен ный о преступных намерениях ОСОБА_2, поставил свою подп ись в указанном акте проверк и и налоговом уведомлении-ре шении.

После чего, ОСОБА_2, реали зуя свой умысел на составлен ие и выдачу заведомо ложных д окументов, 17.11.04 года зарегистр ировал и передал составленны й им акт проверки ООО „ТСК МАК З" и налоговое уведомление-ре шение, составленное на основ ании указанного акта проверк и соответствующим подраздел ениям Никопольской ОГНИ для их регистрации и учета как ре зультат вроде бы проведенной им проверки.

Кроме того, ОСОБА_2, продо лжая действовать с целью соз дания искусственных показат елей работы отдела, 29 ноября 2004 года, в период времени с 9-00 до 18- 00 часов, находясь в помещении МГВ НМ Никопольской ОГНИ по а дресу: г. Никополь, пр. Трубник ов 27, будучи должностным лицом , действуя с целью составлени я и выдачи заведомо ложных оф ициальных документов, с помо щью компьютера составил офиц иальный документ - акт «О резу льтатах внеплановой тематич еской документальной провер ки общества с ограниченной о тветственностью „ТСК МАКЗ" (Е ДРПОУ 31256167) по вопросам правиль ности начисления суммы НДС, к оторая была заявлена к возме щению из бюджета за сентябрь 2004 года», в который внес заведо мо ложные сведения относител ьно факта осуществления ООО „ТСК МАКЗ" хозяйственных опе раций с ООО „Вент фирма" (г . Кривой Рог), а именно, о том, чт о ООО „ТСК МАКЗ" и ООО «Вент фирма" (г. Кривой Рог) был заклю чен договор комиссии № 14/11-к от 21.05.04г., согласно условий которо го «Комиссионер»- ООО „ТСК МА КЗ" обязался, по поручению ООО «Вент фирма"- „Комитента" осуществить операцию по про даже металлопроката на общую сумму 5000,00 грн., в т.ч. НДС 1000,00 грн. и получить вознаграждение в р азмере 0,75 % от суммы реализации . ООО «Вент фирма" предост авило в адрес ООО „ТСК МАКЗ" на логовую накладную № 75/14-к от 07.09.04г . на общую сумму 5000,00 грн., в т.ч. НД С 1000 грн., которая включена пред приятием в состав налогового кредита налоговой деклараци и за сентябрь 2004 года. Расчеты з а товары, которые были получе ны на комиссию «Комиссионеро м»не осуществлялись, а, напро тив, в ноябре 2004 года, ООО „ТСК М АКЗ" был осуществлен возврат металлопроката в адрес ООО « Вент фирма", как нереализо ванного на общую сумму 5000,00 грн ., в т.ч. НДС 1000 грн.. Получение и во зврат металлопроката были от ображены во внебалансовом бу хгалтерском учете ООО „ТСК М АКЗ", а также составил на основ ании составленного им акта п роверки налоговое уведомлен ие-решение формы „В" № 0000862640/0 от 29.1 1.04 г. и подписал его у 1-го замест ителя Никопольской ОГНИ.

После составления указанн ого акта проверки и налогово го уведомления-решения, ОСО БА_2, 29 ноября 2004 года в период в ремени с 9-00 до 18-00 часов, вызывал к себе в служебный кабинет в п омещении МГВ НМ Никопольской ОГНИ по адресу: г. Никополь, пр -т Трубников 27, директора ООО „ ТСК МАКЗ" - ОСОБА_8 и предлож ил ему подписать указанный с оставленный им официальные д окументы, которые содержали заведомо ложные сведения зав ерив ОСОБА_8, при этом, что у казанный документ необходим для внутренних потребностей налоговой милиции и не являе тся официальным документом. ОСОБА_8, не будучи осведомл енный о преступных намерения х ОСОБА_2, поставил свою по дпись в указанном акте прове рки и налоговом уведомлении- решении.

После чего, ОСОБА_2 реали зуя свое намерение на состав ление и выдачу заведомо ложн ых документов, 29.11.04 г. зарегистр ировал и передал составленны й им акт проверки ООО „ТСК МАК З" и налоговое уведомление-ре шение, составленное им на осн овании указанного акта прове рки соответствующим подразд елениям для их учета как резу льтат якобы проведенной им п роверки.

Кроме того, ОСОБА_2, продо лжая действовать с целью соз дания искусственных показат елей работы отдела, 29 декабря 2004 года, в период времени с 9-00 до 18-00 часов, находясь в помещении МГВ НМ Никопольской ОГНИ по а дресу: г. Никополь, пр-т Трубни ков 27, будучи должностным лицо м, действуя с целью составлен ия и выдачи заведомо ложных о фициальных документов, с пом ощью компьютера составил офи циальный документ - акт «О рез ультатах внеплановой темати ческой документальной прове рки общества с ограниченной ответственностью ТСК МАКЗ" (Е ДРПОУ 31256167) по вопросам правиль ности вычисления суммы НДС, к оторая была заявлена к возме щению из бюджета за август 2004 г ода», в который внес заведомо ложные сведения относительн о факта осуществления ООО „ ТСК МАКЗ" хозяйственных опер аций с ЧП „Актеон" (г. Днепродз ержинск), а именно, о том, что ОО О «ТСК МАКЗ" и ЧП „Актеон" (г. Дне продзержинск) был заключен д оговор комиссии № 43-1 от 07.07.04г., со гласно условий, которого «Ко миссионер»- ООО „ТСК МАКЗ" обя зался по поручению ЧП „Актео н"- „Комитента" осуществить оп ерацию по продаже металлопро ката на общую сумму 2250000,00 грн., в т .ч. НДС 450000,00 грн, и получить возна граждение в размере 0,75 % от сумм ы реализации. ЧП „Актеон" пред оставило по адресу ООО „ТСК М АКЗ" налоговую накладную № 114/-к от 05.08.2004 на общую сумму 1250000,00 грн., в т.ч. НДС 450000,00 грн., которая была в ключена предприятием в соста в налогового кредита налогов ой декларации за август 2004 год а. Расчеты за товары, которые б ыли получены на комиссию «Ко миссионером»не осуществлял ись, а напротив, в августе 2004 го да, ООО „ТСК МАКЗ" был осуществ лен возврат металлопроката в адрес ЧП „Актеон", как нереали зованного на общую сумму 2250000,00 г рн., в т.ч. НДС 450000,00 грн.. Получение и возврат металлопроката от ображены во внебалансовом бу хгалтерском счете ООО „ТСК М АКЗ" и составил налоговое соо бщение-решение № 0000932640/0 от 13.12.04г., к оторое предоставил для подпи си 1-у заместителю Никопольск ой ОГНИ.

После составления указанн ого акта проверки и налогово го уведомления-решения, ОСО БА_2, 30 декабря 2004 года в период времени с 9-00 до 18-00 часа вызывал к себе в служебный кабинет в п омещении МГВ НМ Никопольской ОГНИ по адресу: г. Никополь, пр -т Трубников 27, директора ООО „ ТСК МАКЗ" - ОСОБА_8 и предлож ил ему подписать указанные с оставленные им официальные д окументы, которые содержали заведомо ложные сведения, за верив ОСОБА_8, при этом, что указанные документы необход имы для внутренних потребн остей налоговой милиции и не являются официальными до кументами. ОСОБА_8, не буду чи осведомленный о преступны х намерениях ОСОБА_2, пост авил свою подпись в указанно м акте проверки и налоговом у ведомлении-решении. После че го ОСОБА_2, реализуя свой у мысел на составление на выда чу заведомо ложных документо в, 30.12.04 года, зарегистрировал и п ередал составленный им акт п роверки ООО „ТСК МАКЗ" и налог овое уведомление-решение, со ставленное им на основании у казанного акта проверки соот ветствующими подразделения м для их учета, как результат, якобы, проведенной им провер ки.

Кроме того, ОСОБА_2, будуч и начальником отделения пров ерок в отраслях производстве нной сферы отдела доследстве нных проверок МГВ НМ Никопол ьской ГНИ, действуя с целью со здания искусственных показа телей работы отдела, в середи не июля 2004 года, в период времен и с 9-00 до 18-00 часов, находясь в пом ещении МГВ НМ Никопольской О ГНИ по адресу: г. Никополь, пр-т Трубников 27, будучи должностн ым лицом, действуя с целью сос тавления и выдачи заведомо л ожных официальных документо в, с помощью компьютера соста вил официальный документ - ут очняющий расчет налоговых об язательств по налогу на доба вленную стоимость, в связи с и справлением самостоятельно обнаруженных ошибок от имен и ОАО «Никопольексковация», датированный 14.07.04 г., в котором в строке 3,5,7,9,11 указал заведомо ло жную информацию о возмещении в интересах ОАО «Никопольэк сковация»НДС в размере 292500 грн .. Кроме указанного расчета, в это же время ОСОБА_2 соста вил письмо от имени председа теля правления ОАО «Никополь эксковация»- ОСОБА_5 в адр ес начальника Никопольской О ДНИ, с просьбой зачесть указа нный составленный уточняющи й расчет.

После чего, продолжая дейст вовать с целью создания иску сственных показателей работ ы отдела, 14 июля 2004 года, в период времени с 9-00 до 18-00 часов, находя сь в помещении МГВ НМ Никопол ьской ОГНИ, по адресу: г. Никоп оль, пр-т Трубников 27, "будучи до лжностным лицом, действуя с ц елью составления и выдачи за ведомо ложных официальных до кументов, с помощью компьюте ра составил официальный доку мент - акт «О результатах внеп лановой тематической провер ки частного предприятия Ни копольексковация»(ЕДРПОУ 012412 1) по вопросам правильности на числения суммы НДС, которая б ыла заявлена к возмещению из бюджета за январь 2001 года», в к оторую внес заведомо ложные сведения относительно факта осуществления ОАО Никопольэ ксковация» хозяйственных оп ераций с ООО «СКС Триада ЛТД » (г. Днепропетровск), а именно , о том, что ОАО «Никопольэкско вация»в декабре 2003 года был за ключен договор № 239 от 15.12.2003 г. по п оставке ООО «СКС Триада ЛТД» оборудования для автотракто рного хозяйства общей стоимо стью 1462500 грн., в т.ч. НДС 292500,00 грн. и о том, что согласно указанного договора и налоговой наклад ной № 239 от 15.12.01 года предприятие ОАО «Никопольэксковация»по лучило оборудование на сумму 1462500,00 грн., в т.ч. НДС 292500,00 грн. и о том , что указанное оборудование было оприходовано по бухгал терскому учету предприятия, а результат по приобретению оборудования был внесен в со став налогового кредита декл арации НДС за январь 2004 ода с от ображением суммы НДС 292500,00 грн. в составе налогового кредита декларации по НДС за январь 200 4 года и о том, что в январе 2004 год а ОАО «Никопольэксковация»о существило возврат полученн ого оборудования ООО «СКС Тр иада ЛТД»на общую сумму 1462500,00 гр н., в т.ч. НДС 292500,00 грн., согласно на логовой накладной № 239/2 от 27.01.04г., а также составил налоговое у ведомление-решение к указанн ому акту проверки.

После чего, ОСОБА_2, будуч и должностным лицом, реализу я свой умысел, направленный н а составление и выдачу завед омо ложных официальных докум ентов, 14 июля 2004 года, в период вр емени с 9-00 до 18-00 часов, вызывал к себе в служебный кабинет в по мещении МГВ НМ Никопольской ОГНИ по адресу г. Никополь пр-т Трубников 27, председателя пра вления ОАО «Никопольэкскова ция»- ОСОБА_5 и предложил е му подписать указанные соста влены им официальные докумен ты, которые содержали заведо мо ложные сведения, заверив ОСОБА_5, при этом, что указан ные документы необходимы для внутренних потребностей нал оговой милиции и не являются официальными документами.

ОСОБА_5, не будучи осведомл енным о преступных намерения х ОСОБА_2, и считая, что свои ми действиями он не совершае т служебный подлог, подписал подготовленные и предоставл енные ОСОБА_2 документы и заверил их печатью ОАО «Нико польэксковация».

После чего ОСОБА_2, реали зуя свой умысел на составлен ие и выдачу заведомо ложных д окументов, передал указанный уточняющий расчет для его от ображения в карточке лицевог о счета налогоплательщика в системе АРМ Аудит. После ч его, продолжая реализацию св оего умысла, 19.07.04 г. зарегистрир овал и передал составленный им акт проверки ОАО «Никопо льэксковация»и налоговое ув едомление- решение соответс твующим подразделениям для и х учета как результат якобы п роведенной им проверки.

Кроме того, 30 декабря 2004 года, подсудимые ОСОБА_2- началь ник отделения проверок в отр аслях производственной сфер ы отдела доследственных пров ерок МГВ НМ Никопольской ОГН И и ОСОБА_1- начальник отде ла доследственных проверок М ГВ НМ Никопольской ОДНИ, по пр едварительному сговору межд у собой, с целью создания иску сственных показателей работ ы отдела, предложили директо ру ООО Арктур»- ОСОБА_9 подписать составленный раб отниками отдела акт о, якобы, п роведенной проверке ООО «Арк тур»и документы, которые ста ли основанием для составлени я акта проверки. После чего, по дсудимые вступили в предвари тельный сговор с ОСОБА_10 - начальником отделения досле дственных проверок МГБ ПМ Ни копольской ОГНИ (в отношении данного лица дело прекращен о по срокам давности) согласн о которого она должна была со ставить указанный акт провер ки.

После чего, ОСОБА_10.(угол овное дело в отношении котор ой прекращено по срокам давн ости) во исполнение ранее дос тигнутой договоренности с ОСОБА_2 и ОСОБА_1, 30 декабр я 2004 года, в период времени с 9-00 ч асов до 18-00 часов, находясь в по мещении МГВ НМ Никопольской ОГНИ по адресу: г. Никополь, пр -т Трубников 27, действуя с цель ю создания искусственных пок азателей работы, составила з аведомо ложный официальный д окумент - акт о результатах вн еплановой тематической доку ментальной проверки ООО «Арк тур»(ЕДРПОУ 19315835) по вопросу пра вильности начисления суммы Н ДС, которая была заявлена к во змещению из бюджета за ноябр ь 2004 года № 97-260-19315835 от 30.12.04г.. При это м внесла в указанный официал ьный документ заведомо ложны е сведения относительно факт а осуществления ООО «Арктур» хозяйственных операций с ООО «Днепроспецэкспокспорт»(г. Днепропетровск), а именно, о то м, что между ООО «Арктур» и ООО «Днепроспецэкспокспорт»(г. Днепропетровск) был заключен договор комиссии № 40/-к от 07.07.2004г ., согласно условий которого « Комиссионер»- ООО «Арктур»об язуется по доверенности ООО «Днепроспецэкспокспорт» - «Комитента» осуществить о перацию по продаже металло проката на общую сумму 2310000,00 грн ., из которых НДС - 385000,00 грн. и полу чить вознаграждение в размер е 1,3 % от суммы реализации и о то м, что ООО Днепроспецэкспокс порт»предоставило в адрес ОО О «Арктур»налоговую накладн ую № 101/-к от 17.11.04 года на общую сум му 2310000 грн,, в т.ч. НДС - 385000,00 грн., кот орая включена предприятием в состав налогового кредита н алоговой Декларации из НДС з а ноябрь 2004 года, а также о том, ч то расчеты за товары, которые получены на комиссию «Комис сионером»- ООО «Арктур»не ос уществлялись, а, напротив, в но ябре 2004 года, ООО «Арктур» б ыл осуществлен возврат м еталлопроката в адрес ОО О Днепроспецэкспокспорт», ка к нереализованного на общую сумму 2310000,00 грн., из них НДС - 385000,00 гр н., а также о том, что указанная операция о получении и возвр ащении металлопроката отобр ажены в бухгалтерском учете ООО «Арктур».

После чего, подписав указан ный акт проверки передала ег о ОСОБА_2 и ОСОБА_1, кото рые, действуя с целью реализа ции их совместного умысла на составление заведомо ложных официальных документов, дос товерно зная о том, что указан ный акт № 97-260-19315835, от 30.12.04 года содер жит заведомо ложные сведения , предоставили его для подпис ания служебными лицами ООО « Арктур»и в дальнейшем переда ли его другим структурным по дразделениям для соответств ующей регистрации.

Подсудимый ОСОБА_1, буду чи начальником отдела дослед ственных проверок МГВ НМ Ник опольской ОГНА., будучи должн остным лицом и в соответстви и с Законом «О государственн ой налоговой службе в Украин е»будучи представителем вла сти, совершил преступление в сфере использования электро нною - вычислительных машин (к омпьютеров), компьютерных си стем при следующих обстоятел ьствах.

Так, по результатам проверк и ДП «Никопольский трубный з авод (далее по тексту ДП «НТЗ» ) проведенной Никопольской Г НА - 23.05.05 года, было выписано нал оговое уведомление-решение № 0000212640/0/0/19672 по оплате ПДВ на общую с умму 3779,66 грн.. Указанное налого вое уведомление-решение со с тороны ДП «НТЗ»в апелляционн ом порядке не обжаловало и в с оответствии с требованиями З акона Украины «О порядке пог ашения обязательств платель щиков налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами»указанная сумма был а согласована и была отображ ена в Автоматизированной эле ктронной системе АРМ Аудит и в дальнейшем отображена в карточке личного учета в эле ктронной системе учета плате жей в бюджет АИС ОПП.

Подсудимый ОСОБА_1, буду чи наделенный правом давать указания подчиненным лицам и меющим право доступа к инфор мации, которая обрабатываетс я в системе АРМ «Аудит», 30.09.2005 го да, находясь в помещении Нико польской ГНА, по адресу: г. Ник ополь, пр. Трубников 27, достове рно зная порядок внесения и о снования для изменения к инф ормации, которая отражается в автоматизированной компью терной системе АРМ «Аудит», д анные которые в дальнейшем в автоматическом режиме отраж аются в карточках личного уч ета плательщиков налогов в к омпьютерной автоматизирова нной системе АИС ОПП, в наруше ние Инструкции о порядке вед ения органами государственн ой налоговой службы оператив ного учета платежей в бюджет , контроль за исправлениями к оторых осуществляются орган ами государственной налогов ой службы Украины, утвержден ной приказом ГНА №276 от 18.07.2005 года и Порядка направления орган ами государственной налогов ой службы Украины налоговых уведомлений плательщикам на логов и решений о применении штрафных (финансовых), утверж денных приказом ГНА №253 от 21.06.2001 г ода, без наличия соответству ющих документов, которые под тверждают факт принятия к ра ссмотрению искового заявлен ия плательщика налогов ДП «Н ТЗ», дал устное указание свое й подчиненной ОСОБА_11 вой ти в систему АРМ Аудит и о тобразить в автоматизирован ной компьютерной системе фак т судебного обжалования ДП « НТЗ»решения Никопольской ГН А и соответственно исключить с учета в карточке личного уч ета ДП «НТЗ»доначисленный по результатам проверки НДС, на общую сумму 903779,66 грн..

Исполняя данное устное ука зание ОСОБА_1 - ОСОБА_12, к оторая не знала об отсутстви и оснований для внесения изм енений в информацию, которая отражается в карточке лично го учета плательщиков налого в в компьютерной системе, вне сла в АРМ Аудит указанную информацию о судебном обжал овании начисленной суммы НДС в размере 903779, 66 грн., в результат е чего в автоматическом режи ме указанная неправдивая инф ормация была отражена в карт очке личного учета ДП «НТЗ»в системе АИС ОПП, 30.09.2005 года».

В апелляции осужде нный ОСОБА_2 просит пригов ор отменить, уголовное дело в совершении преступления по ст. 361 ч. 1 УК Украины прекратить на основании ст. 6 ч. 1 УПК Украи ны, а по ст.ст. 26,32, 366 ч. 1 УК Украины на основании ст. 6 ч. 1,2 УПК Украи ны, ссылаясь на то, что по его м нению, свидетели его оговари вают, проверки и экспертизы п роведены некомпетентными ли цами.

В апелляции осужденный ОСОБА_1 также просит приго вор отменить, уголовное дело в совершении преступления п о ст. 362 ч. 1 УК Украины прекратит ь на основании ст. 6 ч. 2 УПК Укра ины, а по ст.ст. 26, 366 ч. 1 УК Украины на основании ст. 6 ч. 1 УПК Украи ны, поскольку считает, что его оговаривают свидетели, а про верки и экспертизы проведены некомпетентными лицами.

Заслушав докладчик а, осужденных ОСОБА_2 и О СОБА_1, которые просили удов летворить их апелляции, прок урора, полагавшего, что приго вор законный и обоснованный, а поэтому апелляции удовлет ворению не подлежат, исследо вав материалы уголовного дел а в совокупности с доводами а пелляций, судебная коллегия не находит оснований для их у довлетворения.

Выводы суда о виновно сти ОСОБА_2 и ОСОБА_1 в с овершении преступлений, изло женных в приговоре, в полном о бъёме подтверждаются показ аниями свидетелей и другими доказательствами, исследова нными судом, которым дана над лежащая оценка и они правиль но положены в основу пригово ра.

Действия ОСОБА_2 прави льно квалифицированы по ст. 361 ч.1, 26, 32 ст. 366 ч. 1 УК Украины и ОСО БА_1 по ст. 26, 366 ч. 1 УК Украины, 362 ч . 1 УК Украины.

Что касается доводов апелл яций, об оговоре осужденных с видетелями и некомпетентнос ти лиц, проводивших проверки и экспертизы, то они надуманн ы и голословны. Суд первой инс танции дал правильную оценку показаниям свидетелей и обо снованно положил их в основу приговора, также как и резуль таты проверок, проведённых с оответствующими ревизионны ми управлениями.

Судебная коллегия, не прин имает во внимание доводы апе лляции ОСОБА_2 об отрицани и своей вины в совершении пре ступлений, по которым он приз нан виновным и расценивает д анный довод апелляции, как сп особ защиты и стремление уйт и от ответственности.

К данному выводу судебная коллегия приходит, анализир уя показания свидетелей по д елу в совокупности с письмен ными доказательствами, котор ые были исследованы в ходе су дебного следствия как при ра ссмотрении дела судом первой инстанции, так и в ходе судебн ого следствия в апелляционно й инстанции.

Исходя из этого, судебная коллегия не усматривает осно ваний не доверять показаниям свидетеля по делу ОСОБА_13 , по обстоятельствам проведе ния проверки на предприятии ООО «НЗК»и по обстоятельства м нарушениям действующего на логового законодательства, к оторые были допущены ОСОБА _2 во время проверки. Судебна я коллегия, считает, что суд пе рвой инстанции обоснованно п ришёл к выводу, что администр ация ООО «НЗК»в действительн ости не получала акта о прове дении проверки, уведомления- решения от 27.01.2005 года, т.к. соглас но имеющихся в деле доказате льств, а именно, протокола осм отра от 12.04.2006 года, с приложения ми, из которого следует, что бы л осмотрен съемный блок памя ти изъятый во время личного д осмотра ОСОБА_2 при задерж ании и системного блока инв. № 10480463, изъятого во время обыска в кабинете ОСОБА_2, с прилож ениями , было установлено, что акт камеральной проверки ОО О «Никопольская зерновая ком пания», был создан в период с 0 8.02.2005 года по 11.02.2005 года, и сохранен на жестком диске «Самсунг»(л .д. 111-149, том № 6), а согласно проток ола осмотра аналогичных ориг иналов документов касающихс я проведения проверки в ООО « НКЗ», изъятых в Никопольской ОГНИ была установлена их пол ная идентичность, из чего сле дует, что администрация ООО « НКЗ»не могла получить акт о п роведении проверки в январе 2005 года, т.к. он был создан с 08.02 по 11.02.2005 года, а как усматривается из тех же протоколов осмотра уведомление -решение №00000 42640/0 от 27.01.2005года было создано только 2 5.03.2005 года, что исключает их полу чение ООО «НЗК» 27.01.2005 года. Кром е того, как усматривается из п ротокола осмотра документов , изъятых в Никопольской ОГНИ в журнале исходящей корресп онденции отсутствует запись , которая свидетельствовала бы о том, что в адрес ООО «НЗК» направлялись какие-либо увед омления-решения в указанный период. Доводы осужденного ОСОБА_2 о том, что до настоящ его времени уведомление-реше ние № 0000042640/0/ от 27.01.2005 года действуе т и ни кем не отменено, не соот ветствует действительности , поскольку опровергается ре шениями судов, приобщенными к делу судом первой инстанци и в период судебного следств ия и исследованными в хлде су дебного следствия в апелляци онной инстанции.

Не заслуживают также довод ы апелляций осужденного ОС ОБА_2 о том, что свидетели: О СОБА_14, ОСОБА_5, ОСОБА_15 , ОСОБА_9, ОСОБА_16 , ОСО БА_17, ОСОБА_18, которые был и допрошены по делу оговарив ают его по просьбе следствен ных органов и прокуратуры. В м атериалах уголовного дела от сутствуют какие-либо данные, подтверждающие данное утвер ждение. Напротив, каждый из св идетелей, будучи предупрежде нным об уголовной ответствен ности, дал показания и никто и з них не заявлял о том, что на н его оказывалось какое-либо в оздействие со стороны следст венных органов и прокуратуры .

Также голословны доводы апелляции осужденного ОСО БА_1 о том, что в отношении не го дело также сфабриковано н а основании ложных свидетель ских показаний и неправомерн о добытых доказательств, пос кольку не подтверждается ник акими материалами дела и дол жны рассматриваться, как поп ытку уйти от уголовной ответ ственности.

При таких обстояте льствах судебная коллегия пр иходит к выводу об отсутстви и оснований для удовлетворен ия апелляций.

Руководствуясь ст.ст . 365, 366 УПК Украины, судебная колл егия,

О П Р Е Д Е Л И Л А

Апелляции осужденны х ОСОБА_19 и ОСОБА_1 на пр иговор Никопольского горра йонного суда Днепропетровск ой области от 09 августа 2011 год а в отношении ОСОБА_1 и ОСОБА_4 - оставить без удо влетворения, а указанный при говор без изменения.

Судьи: