Постанова

від 11.07.2011 по справі 4-1129/11

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА СЕВАСТОПОЛЯ

Справа № 4-1129/11

П О С Т А Н О В А

11 липня 2011 року Судья Лени нского районного суда город а Севастополя Борко А.Л., расс мотрев представление следов ателя СО НМ ГНА в г. Севастопол е лейтенанта налоговой милиц ии Иванова А. Г., а также ма териалы уголовного дела № 415005 , возбужденного по ч.3 ст.212 УК У краины,

у с т а н о в и л

11 июля 2011 года следователь С О НМ ГНА в г. Севастополе лейте нант налоговой милиции Ива нов А. Г. обратился в Ленинск ий районный суд города Сев астополя с мотивированным п редставлением, согласованны м с заместителем прокурора г орода Севастополя о проведе нии обыска квартиры АДРЕСА _1 занимаемой гр-кой ОСОБА _2, ІНФОРМАЦІЯ_1,, а также п одсобных помещений, занимаем ых указанным лицом.

Необходимость проведения обыска по вышеуказанному адр есу следователем обусловлен а следующими обстоятельства ми.

В ходе досудебного следств ия было установлено, что Обще ство с ограниченной ответств енностью «Севэлектросервис » (далее - ООО «Севэлектросерв ис») зарегистрировано в Лени нской районной государствен ной администрации г. Севасто поля 16.10.2006 года под № 10771020000003268, состо ит на налоговом учёте в ГНИ Ле нинского района г. Севастопо ля с 18.10.2006 года под № 7937, идентифи кационный код плательщика на логов по ЕГРПОУ: 34680399. Зарегистр ировано как плательщик налог а на добавленную стоимость в ГНИ Ленинского района г. Сева стополя, свидетельство о рег истрации №100000706 от 21.11.2006 года, инди видуальный налоговый номер № 346803927025. Юридический адрес предп риятия: 99008, г. Севастополь, ул. Ч астника, д. 86, фактический адре с предприятия: г. Севастополь , ул. Горпищенко, 29. Учредителем предприятия является физиче ское лицо. Основной вид деяте льности - ремонт и техничес кое обслуживание машин и обо рудования специального назн ачения, не отнесенных другим группам.

Согласно уставным и регист рационным документам, ОСОБ А_3 (ИНН: НОМЕР_1), являясь д олжностным лицом - директор ом ООО «Севэлектросервис» (п риказ о назначении № 01 от 26.10.2006 го да, и приказ об увольнении №19-к от 31.12.2009 года) и ОСОБА_2 (ИНН: НОМЕР_2), являясь должностны м лицом - главным бухгалтер ом ООО «Севэлектросервис» (п риказ о назначении №2-К от 02.11.2006г .), исполняя свои организацион но-распорядительные и админи стративно-хозяйственные обя занности, при осуществлении руководства деятельности ук азанного предприятия, в соот ветствии с требованиями ст. с т. 4, 9, 11 Закона Украины «О систем е налогообложения» (№77/97 - ВР от 18 февраля 1997 года), с последующи ми изменениями и дополнениям и, ст.8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и фин ансовой отчетности в Украине » (№996-ХIV от 16.07.1999 года), с последующ ими изменениями и дополнения ми, отвечали за организацию б ухгалтерского учета и обеспе чение фиксирования фактов ос уществления всех хозяйствен ных операций в первичных док ументах, создание необходимы х условий для правильного ве дения бухгалтерского учета, за соблюдением порядка офор мления и передачи для учета п ервичных документов, своевре менное составление первичн ых документов и регистров бу хгалтерского и налогового уч етов, достоверность отраженн ых в них данных, начисление и п еречисление в бюджеты, и госу дарственные целевые фонды на логов и обязательных платеже й в полном объеме, в том числе налога на добавленную стоимо сть (НДС) и налога на прибыль.

Однако, как установлено дос ледственной проверкой, дирек тор ООО «Севэлектросервис» ОСОБА_3, в период времени с 01.08.2008 года по 31.12.2009 года, умышленн о, из корыстных побуждений, с ц елью уклонения от уплаты нал огов в бюджет государства пу тём незаконного включения в состав налогового кредита су мм НДС по финансово-хозяйств енным операциям с фиктивными предприятиями, т.е. операциям , фактически не имевшим места , а также необоснованного зав ышения валовых расходов, укл онился от уплаты в бюджет гос ударства налога на добавленн ую стоимость на сумму 1 073 695,74 грн ., налога на прибыль на сумму 1 34 2 119,15 грн., при следующих обстоят ельствах.

Так, в проверяемом периоде с 01.08.2008 года по 31.12.2009 года, ОСОБА_3 , являясь директором ООО «Сев электросервис», осуществлял финансово-хозяйственную дея тельность в сфере строительс тва. С целью минимизации упла ты налогов путем незаконного получения налогового кредит а и налога на прибыль, использ овал заведомо подложные доку менты, а именно: акты выполнен ных работ, налоговые накладн ые, выписанные от имени ООО «У крспецтехнопоставка».

Как было установлено, в указ анный период времени ООО «Се вэлектросервис», в качестве подрядчика осуществляло стр оительно-монтажные работы дл я ООО «Холдинг Южный» и ООО «С интезис Инжиниринг».

При этом, согласно представ ленным ОСОБА_3 налоговым н акладным и актам выполненных подрядных работ, часть выпол ненных на вышеуказанных объе ктах работ была оформлена, ка к выполненные ООО «Укрспецте хнопоставка» (г. Симферополь ). При этом, достоверно зная, чт о предприятие ООО «Севэлектр осервис» не совершало никаки х финансово-хозяйственных оп ераций с предприятием ООО «У крспецтехнопоставка», докум енты, выписанные от имени ука занного предприятия, были ис пользованы ОСОБА_3 в своих преступных целях, направлен ных на умышленное уклонение от уплаты налогов в бюджет.

При этом, для документально го подтверждения расходов, с вязанных с работами на объек тах для вышеуказанных СПД и о платы в наличной форме, дирек тор ООО «Севэлектросервис» ОСОБА_3 обратился к неуста новленным лицам, которые пре доставили ему документы перв ичного бухгалтерского и нало гового учёта, выписанные от и мени ООО «Укрспецтехнопоста вка» (ЕГРПОУ 33375005 г.Симферополь ), на якобы выполненные электр омонтажные работы на объекта х вышеперечисленных предпри ятий.

Согласно регистрационных данных - ООО «Укрспецтехнопо ставка» было зарегистрирова но исполнительным комитетом Симферопольской городского совета АР Крым 04.02.2005г. под № 18821020000002 227, взято на учет ГНИ в г. Симфер ополе 10.05.2005 года под №487-ГР. Учред ителем, в проверяемом период е директором и главным бухга лтером ООО «Укрспецтехнопос тавка» являлся - ОСОБА_4. Юридический адрес предприят ия - 95000, АРК, г. Симферополь, ул. Се вастопольская, 31. Уставный фон д - 26200 грн. Основной вид деяте льности - 31.20.2 - «ремонт и техни ческое обслуживание электро распределительной и контрол ьной аппаратуры», 31.62.3 - «ремонт и техническое обслуживание другого электрического обор удования, не отнесенного к др угим группам», 45.34.0 - «другие мон тажные работы», 31.62.4 - «монтаж др угого электрического оборуд ования, не отнесенного к друг им группам», 52.72.1 - «ремонт рад иотелевизионной аудио- и вид еоаппаратуры», 45.21.1 - «строите льство строений».

В ходе проведенной доследс твенной проверки были получе ны объяснения от гражданина ОСОБА_4, который поясняет, что стать директором предпри ятия ему предложили за денеж ное вознаграждение, осуществ лять финансово-хозяйственну ю деятельность никогда не им ел намерения по причине того , что является инвалидом в рез ультате черепно-мозговой тра вмы, и осуществлять какую-либ о деятельность по руководств у предприятия он не может, ни каких документов не подписыв ал, отчетности в органы ГНИ не подавал.

Согласно информации получ енной от ОАО УНМ ГНА в г. Севас тополе (исх. №354/вн/26-41 от 16.05.2011г.) ООО «Укрспецтехнопоставка» - пр екращено, но не снято с учета, на предприятии числится 1 сот рудник, приложение К1/1 к декла рации по налогу на прибыль св идетельствует об отсутствии основных фондов у предприят ия ООО «Укрспецтехнопоставк а», налоговая нагрузка за 2008-2010г .г. - 0%.

Согласно собранных матери алов, ООО «Укрспецтехнопоста вка» не могло принимать учас тия в операциях по поставке с троительных работ ООО «Севэл ектросервис», поскольку не и мело на это намерения, а было с оздано лишь для проведения н езаконной деятельности по ко нвертации средств, путем про ведения бестоварных операци й. В ходе доследственной пров ерки было установлено, что вс е работы, оформленные как вып олненные ООО «Укрспецтехнопоста вка», выполнены непосредстве нно работниками ООО «Севэле ктросервис», что подтверждаю т в своих объяснениях ОСОБА _5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, О СОБА_8

В ходе проведения плановой выездной проверки ООО «Севэ лектросервис» (акт №33/23-1/34680399/2203/10 о т 19.04.10 г.) установлено, что данно е предприятие включало в сос тав валовых расходов затраты , оформленные от ООО «Укрспец технопоставка» в виде строи тельно-монтажных работ на су мму 6 442 174,33грн., в т.ч. НДС 1 073 695,74 грн.

Вышеизложенные факты свид етельствуют о том, что в наруш ение п. 1.32 ст.1, п.п. 5.3.9 п. 5.3, п. 5.1 ст. 5 За кона Украины «О налогообложе нии прибыли предприятий» ООО «Севэлектросервис» завышен ы валовые расходы за период с 01.08.2008 года по 31.12.2009 года на 5 368 476,59грн. , что привело к занижению нало гооблагаемой прибыли на 5 368 476,59г рн. и, соответственно, налога н а прибыль, подлежащего уплат е в бюджет, на сумму 1 342 119,15грн. (5 368 4 76,59х25%).По данным налоговой отче тности, подаваемой ООО «Севэ лектросервис» в органы ГНИ п о месту регистрации, предпри ятие представило информацию о включении в состав налогов ого кредита сумм НДС по налог овым накладным, оформленным от ООО «Укрспецтехнопоставк а» в соответствующих налогов ых периодах в размере 5 368 476,59грн .

ООО «Севэлектросервис» в н арушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость» включило в с остав налогового кредита сум мы, которые не являются сумма ми налогов, начисленных (упла ченных) в связи с приобретени ем строительных работ, а офор мленные налоговые накладные по никчемной сделке не являе тся основанием для отнесения таких сумм к составу налогов ого кредита.

Вышеизложенные факты свид етельствуют о нарушении ООО «Севэлектросервис» требова ний пп.7.4.1, 7.4.4, 7.4.5 п. 7.4, ст. 7 Закона Укр аины «О налоге на добавленну ю стоимость» № 168/ 97-ВР от 03.04.1997 г. и о завышении суммы налогового кредита на 1 073 695,74грн. и, соответс твенно, занижении суммы НДС, п одлежащий уплате в бюджет на 1 073 695,74грн.

Таким образом, директор ООО «Севэлектросервис» ОСОБА _3 умышленно, с целью уклонен ия от уплаты налогов, путем вн есения ложных сведений в нал оговую отчётность и занижени я базы налогообложения, в нар ушение п.1.32 ст.1, п. 5.1 ст. 5, п.п.5.3.9 п.5.3 ст .5 Закона Украины «О налогообл ожении прибыли предприятий» завысил валовые расходы за п ериод 01.08.2008 г. по 31.12.2009 г. на 5 368 476,59грн., что привело к занижению нало гооблагаемой прибыли предпр иятия на 5 368 476,59грн. и, соответств енно, налога на прибыль, подле жащего уплате в бюджет на сум му 1 342 119,15грн.; в нарушение п.п.7.4.1, 7.4.4 , 7.4.5 п. 7.4, ст. 7 Закона Украины «О н алоге на добавленную стоимос ть» №168/ 97-ВР от 03.04.1997 г. завысил сум му налогового кредита за пер иод с 01.08.2008 года по 31.12.2009 года на 1 073 69 5,74грн. и, соответственно, заниз ил сумму налоговых обязатель ств по НДС, подлежащих уплате в бюджет, на 1 073 695,74грн., а всего н еуплачено налога на общую су мму 2 415 814,89грн., что привело к факт ическому непоступлению в бюд жет государства средств в ос обо крупных размерах..

В дальнейшем было установл ено, что за ОСОБА_2 зарегис трировано право собственнос ти на квартиру АДРЕСА_1, в к отором она фактически и прож ивает.

Исследовав представленные материалы прихожу к выводу , что по месту регистрации и пр оживания главного бухгалтер а ООО «Севэлектросервис» О СОБА_2 по адресу: АДРЕСА_1 , в жилище и иных владениях мо гут находиться предметы и до кументы, имеющие значение дл я установления истины по уго ловному делу - первичные бухг алтерские, налоговые, банков ские документы, печати субъе ктов предпринимательской де ятельности, электронные носи тели по финансово-хозяйствен ной деятельности ООО «Севэле ктросервис» (в том числе доку менты «черновой бухгалтерии »), иные документы, имеющие зна чение для установления истин ы по уголовному делу.

На основании изложенного, р уководствуясь ст.177 УПК Украин ы,-

п о с т а н о в и л :

Представление следовател я СО НМ ГНА в г. Севастополе ле йтенанта налоговой милиции Иванова А. Г. - удовлетвор ить.

Разрешить проведение обыс ка квартиры АДРЕСА_1 зани маемой гр-кой ОСОБА_2, ІН ФОРМАЦІЯ_1,, а также подсобны х помещений, занимаемых указ анным лицом.

Постановление обжалованию не подлежит .

Судья - подпись

Копия верна: судья А.Л. Борко