Постанова

від 31.10.2006 по справі 29/100а

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

29/100а

                                ГОСПОДАРСЬКИЙ  СУД  ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ  

                                                             ПОСТАНОВА

                                                        ІМЕНЕМ УКРАЇНИ  

31.10.06 р.                                                                                 Справа № 29/100а

                  Нарадча кімната,

                                                                                        місто Донецьк, вулиця Артема 157

Господарський суд Донецької області, у складі судді Ушенко Л.В., при секретарі судового засідання Москалик В.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали за позовною заявою Відкритого акціонерного товариства „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ

про перегляд рішення господарського суду Донецької області від 05.09.05р., постанови Донецького апеляційного господарського суду від 14.11.05р., ухвали Вищого адміністративного суду України від 14.06.06р. за нововиявленими обставинами

за позовом: Відкритого акціонерного товариства „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ

до відповідача Артемівської ОДПІ

про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень від 14.03.05р. № 0000462342/0, №0000422343/0, № 0000451742/0

В присутності представників сторін:

Від позивача: Кондрацька Н.Г. – довіреність № 970  від 26.09.06р., Девиченко О.С. – довіреність №971 від 26.09.06р.                    

Від відповідача: Романченко Л.І. – довіреність від 28.09.06р.

                                                         ВСТАНОВИВ:

Відкрите акціонерне товариство „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ звернулось із заявою про перегляд рішення господарського суду Донецької області від 05.09.05р., постанови Донецького апеляційного господарського суду від 14.11.05р., ухвали Вищого адміністративного суду України від 14.11.05р., ухвали Вищого адміністративного суду України від 14.06.06р.  за нововиявленими обставинами.

Зазначеною заявою ВАТ „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ просить скасувати ухвалені судові рішення всіх судових інстанцій в повному обсязі, вважаючи, що у даній справі виникли істотні обставини, що не були і не могли бути відомі йому, як позивачу, на момент розгляду справи і які, на його думку, впливають на рішення суду.

Заявою від 27.09.06р. вих.. № 2/371 ВАТ „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ уточнив вимоги по заяві про перегляд рішення за нововиявленними обставинами, в якій просить переглянути рішення господарського суду Донецької області від 05.09.05р. (з урахуванням постанови Донецького апеляційного господарського суду від 14.11.0-5р.) у справі № 29/100а за позовом ВАТ „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ до Артемівської ОДПІ про визнання недійсним податкового повідомлення-рішеення від 14.03.05р. в частині відмови у задоволенні позовних вимог (визначення податкового зобов'язання з ПДВ у сумі 334 192 грн. та штрафної санкції у сумі 167 096,20грн.)

Відповідач із заявою не згоден і посилається на те, що зазначені позивачем обставини не є ново виявленими, вони були предметом дослідження в судовому засіданні і знайшли своє відображення в рішенні господарського суду.

Розглянувши заяву про перегляд судового рішення за нововиявленими обставинами, матеріали справи та надані матеріали зустрічних перевірок, які позивач вважає такими, що містять обставини, що мають суттєве значення для вирішення справи і являються нововиявленими обставинами, господарський суд встановив наступне.

В квітні 2005р. ВАТ „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ звернувся з позовом до Артемівської ОДПІ про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень від 14.03.05р. № 0000462342/0, № 0000422343/0 та № 0000451742/0.

Рішенням господарського суду Донецької області від 05.09.05р. в задоволенні позову було відмовлено.

Донецький апеляційний господарський суд за апеляційною скаргою позивача переглянув рішення господарського суду Донецької області і своєю постановою від 14.11.05р. апеляційну скаргу позивача задовольнив частково, скасувавши рішення господарського суду Донецької області від 05.04.05р. в частині відмови в задоволенні позову про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення № 0000462342/0 від 14.03.05р. про визначення ПДВ у сумі 81 707,40грн. і визнано недійсним податкове повідомлення-рішення в зазначеній частині.

В іншій частині рішення суду залишено без змін.

Ухвалою Вищого адміністративного суду України від 14.06.06р. за результатами касаційного перегляду справи рішення господарського суду Донецької області від 05.04.05р. в не скасованій частині та постанова Донецького апеляційного господарського суду від 14.11.05р. залишені без змін.

Таким чином, відповідно до постанови Донецького апеляційного господарського суду від 14.11.05р. та ухвали Вищого адміністративного суду України рішення господарського суду Донецької області від 05.09.05р. є чинним в частині відмови позивачу в задоволенні позову про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень від 14.03.05р. № 0000422343/0 та № 0000451742/0 в повному обсязі та в частині відмови в задоволенні позову про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення від 14.03.05р. № 0000462342/0 в щодо визначення ПДВ у сумі 334 192,40грн. та штрафної санкції з цього податку у сумі 167 096,20грн.

Позивач просить переглянути рішення господарського суду Донецької області від 05.09.05р. за нововиявленими обставинами в частині відмови в позові щодо визнання недійсними податкового повідомлення-рішення від 14.03.05р. № 0000462342/0 в частині визначення ПДВ у сумі 334 192,40грн. та штрафної санкції з цього податку у сумі 167 096,20грн.

Зазначена сума податку на додану вартість та штрафна санкція позивачу нараховані (згідно акту перевірки) за порушення п. 3.2.1 ст. 3, п. 7.4.2 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість”, пов'язані з включенням до складу податкового кредиту суми ПДВ по процентам товарного кредиту у сумі 334 192грн. по податковим накладним, виданим ТОВ „Стіл-Сервіс”, ТОВ „Час-ВС” та ПП „Метал-Імпекс”.

Суть спору зводиться до наступного.

По господарській операції з ТОВ “Стіл-Сервіс”.

Між позивачем ( Позичальник)  та ТОВ “Стіл-Сервіс” ( Кредитор)  01.06.2004р. був укладений договір № ТК04\06\01-01 купівлі-продажу на умовах товарного кредиту, за яким Кредитор взяв на себе зобов'язання передати у власність Позичальника товари на умовах відстрочки остаточного розрахунку строком до 30.06.2004р. включно та під процент, а Позичальник, у свою чергу, прийняти товар та оплатити його вартість і проценти за відстрочку.

Згідно до умов п.1.3, 2.3 договору  оплата за користування послугами товарного кредиту  нараховується у вигляді процентів з 02.06.2004р.до 30.06.2004р. включно і складає 3% ( з урахуванням ПДВ) в день від загальної вартості товару з ПДВ.

Позивачем в якості доказу, що засвідчує отримання за договором товару, надана видаткова накладна №РН-0000026 від 01.06.2004р. на отримання : швелер 30у в кількості 40000 т., швелер 10п в кількості 57000т. та куточок 160*160*10 в кількості 60000т. на загальну суму 311478 грн. , у тому числі ПДВ- 51913 грн..

До наведеного договору 30.06.2004р. був укладений протокол-угода №1, у якому визначена сума заборгованості за товар – 311478 грн.,у т.ч. ПДВ- 51913 грн., кількість днів відстрочки – 29 та сума процентів , що належать сплаті позивачем станом на 01.07.2004р., в розмірі 270985 грн.86 коп., у т.ч. ПДВ-45164 грн.31 коп. Загальна  сума, що підлягає сплаті позивачем за договором, визначена  в розмірі 582463 грн.86 коп.

Відповідно до цього протоколу-угоди 30.06.2004р. між сторонами був складений також акт приймання-передачі отриманих послуг за договором товарного кредиту.ТОВ “Стіл-Сервіс” на надані послуги по товарному кредиту була складена податкова накладна №52 від 30.06.2004р. на загальну суму 270985 грн.86 коп., у т.ч. ПДВ – 45164грн.31коп.

Між позивачем та ТОВ “Стіл-Сервіс”  30.06.2004р. укладена додаткова угода №1 до протоколу-угоди №1 від 30.06.2004р. ,згідно до якої позивач в забезпечення часткового розрахунку  передав ТОВ “Стіл-Сервіс” простий вексель №80351715200588, векселедавець ТОВ “Стіл-Сервіс”, перший векселедержатель ТОВ “Стелс”, номінальною вартістю 537500грн., у зв'язку з чим сторони встановили, що зобов'язання позивача за договором №ТК04\06\01-01 від 01.06.2004р. вважаються частково виконаними на суму 537500 грн. Для здійснення остаточного розрахунку за договором товарного кредиту позивачем було перераховано ТОВ “Стіл-Сервіс”  грошові кошти в сумі 44963 грн.86 коп.

Придбаний позивачем товар за договором товарного кредиту був в подальшому проданий ним ТОВ “Стелс” за договором №КП04/06-08 від 08.06.2004р. на загальну суму 311854грн.80 коп., у т.ч. ПДВ – 51975 грн.80 коп.В якості доказу, що  засвідчує поставку наведеного товару позивачем надана видаткова накладна №ТМЦ78 від 08.06.2004р.

Між позивачем та ТОВ “Стелс” 30.06.2004р. був укладений договір передачі векселя №80351715200588, на виконання умов якого згідно акту №1 від 30.06.2004р. ТОВ “Стелс”  передав позивачеві простий вексель №80351715200588, емітований ТОВ “Стіл-Сервіс” номінальна вартість 537500грн. за договірною вартістю 311854 грн.80 коп., тобто  з дисконтом 225645грн.20коп.

Зобов'язання ТОВ “Стелс” за договором №КП04/06-08 від 08.06.2004р. в сумі 311854грн.80 коп. та зобов'язання позивача за договором передачі векселя в сумі 311854грн.80 коп.  були припинені шляхом зарахування зустрічних вимог , про що був складений протокол від 30.06.2004р.

По господарським операціям з ТОВ “Час-ВС”.

Між позивачем ( Позичальник)  та ТОВ “Час-ВС” ( Кредитор)  01.07.2004р. був укладений договір № ТК04\07\01-01 купівлі-продажу на умовах товарного кредиту, за яким Кредитор взяв на себе зобов'язання передати у власність Позичальника товари на умовах відстрочки остаточного розрахунку строком до 30.07.2004р. включно та під процент, а Позичальник, у свою чергу, прийняти товар та оплатити його вартість і проценти за відстрочку.

Згідно до умов п.1.3, 2.3 договору  оплата за користування послугами товарного кредиту  нараховується у вигляді процентів з 01.07.2004р.до 30.07.2004р. включно і складає 3% ( з урахуванням ПДВ) в день від загальної вартості товару з ПДВ.

Позивачем в якості доказу, що засвідчує отримання за договором товару, надана видаткова накладна №РН-0000018 від 01.07.2004р. на отримання : швелер 30у в кількості 30000 т., швелер 20п в кількості 44000т. та куточок 125*125*12 в кількості 50000т. на загальну суму 241596 грн. , у тому числі ПДВ- 40266 грн..

До наведеного договору 30.07.2004р. був укладений протокол-угода №1, у якому визначена сума заборгованості за товар – 241596 грн.,у т.ч. ПДВ- 40266 грн., кількість днів відстрочки – 29 та сума процентів , що належать сплаті позивачем станом на 31.07.2004р., в розмірі 210188,52 грн., у т.ч. ПДВ-35031 грн.42 коп. Загальна сума , що підлягає сплаті позивачем за договором, визначена  в розмірі 451784 грн.52 коп.

Відповідно до цього протоколу-угоди 30.07.2004р. між сторонами був складений також акт приймання-передачі отриманих послуг за договором товарного кредиту.ТОВ “Час-ВС” на надані послуги по товарному кредиту була складена податкова накладна №40 від 30.07.2004р. на загальну суму 210188 грн.52 коп., у т.ч. ПДВ – 35031грн.42коп.

Між позивачем та ТОВ “Час-ВС”  30.07.2004р. укладена додаткова угода №1 до протоколу-угоди №1 від 30.07.2004р. ,згідно до якої позивач в забезпечення часткового розрахунку передав ТОВ “Час-ВС” простий вексель №80351715237464, векселедавець ТОВ “Час-ВС”, перший векселедержатель ТОВ “Техсервіс”, номінальною вартістю 416900 грн., у зв'язку з чим сторони встановили, що зобов'язання позивача за договором №ТК04\07\01-01 від 01.07.2004р. вважаються частково виконаними на суму 416900 грн. Для здійснення остаточного розрахунку за договором товарного кредиту позивачем було перераховано  ТОВ “Час-ВС”  грошові кошти в сумі 34884 грн.52 коп.

Придбаний позивачем товар за договором товарного кредиту був в подальшому проданий ним ТОВ “Техсервіс” за договором №КП04/07-07 від 07.07.2004р. на загальну суму 241893грн.60коп., у т.ч. ПДВ - 40315грн.60 коп. В якості доказу, що  засвідчує поставку наведеного товару позивачем надана видаткова накладна №ТМЦ96 від 07.07.2004р.

Між позивачем та ТОВ “Техсервіс” 30.07.2004р. був укладений договір передачі векселя №80351715237464, на виконання умов якого згідно акту №1 від 30.07.2004р. ТОВ “Техсервіс” передав позивачеві простий вексель №80351715237464 емітований ТОВ “Час-ВС” номінальна вартість 416900грн. за договірною вартістю 241893 грн.60 коп., тобто  з дисконтом 175006грн.40коп.

Зобов'язання ТОВ “Техсервіс” за договором №КП04/07-07 від 07.07.2004р. в сумі 241893грн.60коп. та зобов'язання позивача за договором передачі векселя в сумі 241893грн.60 коп. були припинені шляхом зарахування зустрічних вимог , про що був складений протокол від 30.07.2004р.

Крім того, між позивачем (Позичальник)  та ТОВ “Час-ВС” ( Кредитор)  02.08.2004р. був укладений договір № ТК04\08\02-03 купівлі-продажу на умовах товарного кредиту, за яким Кредитор взяв на себе зобов'язання передати у власність Позичальника товари на умовах відстрочки остаточного розрахунку строком до 31.08.2004р. включно та під процент, а Позичальник, у свою чергу, прийняти товар та оплатити його вартість і  проценти за відстрочку.

Згідно до умов п.1.3, 2.3 договору  оплата за користування послугами товарного кредиту  нараховується у вигляді процентів з 03.08.2004р.до 31.08.2004р. включно і складає 3% ( з урахуванням ПДВ) в день від загальної вартості товару з ПДВ.

Позивачем в якості доказу, що засвідчує отримання за договором товару, надана видаткова накладна №РН-0000027 від 02.08.2004р. на отримання : швелер 30у в кількості 50000 т., швелер 10п в кількості 32000т. та куточок 160*160*10 в кількості 60000т. на загальну суму 302928 грн. , у тому числі ПДВ- 50488 грн.

Відповідно до цього протоколу-угоди 31.08.2004р. між сторонами був складений також акт приймання-передачі отриманих послуг за договором товарного кредиту.ТОВ “Час-ВС” на надані послуги по товарному кредиту була складена податкова накладна №59 від 31.08.2004р. на загальну суму 263547 грн.36 коп., у т.ч. ПДВ – 43924грн.56коп.

До наведеного договору  31.08.2004р. був укладений протокол-угода №1, у якому визначена сума заборгованості за товар – 302928 грн.,у т.ч. ПДВ- 50488 грн., кількість днів відстрочки – 29 та сума процентів , що належать сплаті позивачем станом на 01.09.2004р., в розмірі 263547грн.36 коп., у т.ч. ПДВ-43924 грн.56 коп. Загальна сума, що підлягає сплаті позивачем за договором, визначена  в розмірі 566475 грн.36 коп.

Між позивачем та ТОВ “Час-ВС”  31.08.2004р. укладена додаткова угода №1 до протоколу-угоди №1 від 31.08.2004р. ,згідно до якої позивач в забезпечення часткового розрахунку  передав ТОВ “Час-ВС” простий вексель №80351715237452, векселедавець ТОВ “Час-ВС”, перший векселедержатель ТОВ “Техсервіс”, номінальною вартістю 522800 грн., у зв'язку з чим сторони встановили, що зобов'язання позивача за договором №ТК04\08\02-03 від 02.08.2004р. вважаються частково виконаними на суму 522800 грн. Для здійснення остаточного розрахунку за договором товарного кредиту позивачем було перераховано  ТОВ “Час-ВС”  грошові кошти в сумі 43675 грн.36 коп.

Придбаний позивачем товар за договором товарного кредиту був в подальшому проданий ним ТОВ “Техсервіс” за договором №КП04/08-09  від 09.08.2004р. на загальну суму 303268грн.80коп., у т.ч. ПДВ - 50544грн.80 коп.           В якості доказу, що  засвідчує поставку наведеного товару позивачем надана видаткова накладна №101 від 09.08.2004р.

Між позивачем та ТОВ “Техсервіс” 31.08.2004р. був укладений договір передачі векселя №80351715237452, на виконання умов якого згідно акту №1 від 31.08.2004р. ТОВ “Техсервіс” передав позивачеві простий вексель №80351715237452, емітований ТОВ “Час-ВС” номінальна вартість 522800грн. за договірною вартістю 303268 грн.80 коп., тобто  з дисконтом 219531грн.20коп.

Зобов'язання ТОВ “Техсервіс” за договором №КП04/08-09  від 09.08.2004р.  в сумі 303268грн.80коп. та зобов'язання позивача за договором передачі векселя в сумі 303268грн.80 коп.  були припинені шляхом зарахування зустрічних вимог , про що був складений протокол від 31.08.2004р.            

Також між позивачем (Позичальник)  та ТОВ “Час-ВС” ( Кредитор)  01.11.2004р. був укладений договір № ТК04\11\01-01 купівлі-продажу на умовах товарного кредиту, за яким Кредитор взяв на себе зобов'язання передати у власність Позичальника товари на умовах відстрочки остаточного розрахунку строком до 02.11.2004р. включно та під процент, а Позичальник, у свою чергу, прийняти товар та оплатити його вартість і проценти за відстрочку.

Згідно до умов п.1.3, 2.3 договору  оплата за користування послугами товарного кредиту  нараховується у вигляді процентів з 02.11.2004р.до 30.11.2004р. включно і складає 3% ( з урахуванням ПДВ) в день від загальної вартості товару з ПДВ.

Позивачем в якості доказу, що засвідчує отримання за договором товару, надана видаткова накладна №РН-0000042 від 01.11.2004р. на отримання : швелер 30у в кількості 120000 т., швелер 16У в кількості 94000т. та куточок 140*140*10 в кількості 100000т. на загальну суму 689046 грн. , у тому числі ПДВ- 114841 грн..

До наведеного договору 30.11.2004р. був укладений протокол-угода №1, у якому визначена сума заборгованості за товар – 689046 грн.,у т.ч. ПДВ- 114841 грн., кількість днів відстрочки – 29 та сума процентів , що належать сплаті позивачем станом на 01.12.2004р., в розмірі 599470 грн.02 коп., у т.ч. ПДВ-99911 грн.67 коп. Загальна сума , що підлягає сплаті позивачем за договором, визначена  в розмірі 1288516 грн.02 коп.

Відповідно до цього протоколу-угоди 30.11.2004р. між сторонами був складений також акт приймання-передачі отриманих послуг за договором товарного кредиту.ТОВ “Час-ВС” на надані послуги по товарному кредиту була складена податкова накладна №100 від 30.11.2004р. на загальну суму 599470 грн.02 коп., у т.ч. ПДВ – 99911 грн.67 коп.

Між позивачем та ТОВ “Час-ВС”  30.11.2004р. укладена додаткова угода №1 до протоколу-угоди №1 від 30.11.2004р. ,згідно до якої позивач в забезпечення часткового розрахунку  передав ТОВ “Час-ВС” простий вексель №80351715201312, векселедавець ТОВ “Час-ВС”, перший векселедержатель ТОВ “Стелс”, номінальною вартістю 1188900 грн., у зв'язку з чим сторони встановили, що зобов'язання позивача за договором №ТК04\11\01-01 від 01.11.2004р. вважаються частково виконаними на суму 1188900 грн.                      Придбаний позивачем товар за договором товарного кредиту був в подальшому проданий ним ТОВ “Стелс” за договором №КП04/11-04 від 04.11.2004р. на загальну суму 689799грн.60коп., у т.ч. ПДВ - 14966 грн.60 коп. В якості доказу, що  засвідчує поставку наведеного товару позивачем надана видаткова накладна №ТМЦ233/1 від 04.11.2004р.

Між позивачем та ТОВ “Стелс” 30.11.2004р. був укладений договір передачі векселя №80351715201312, на виконання умов якого згідно акту №1 від 30.11.2004р. ТОВ “Стелс”  передав позивачеві простий вексель №80351715201312 емітований ТОВ “Час-ВС” номінальна вартість 1188900грн. за договірною вартістю 689799 грн.60 коп., тобто  з дисконтом 499100грн.40коп.

Зобов'язання ТОВ “Стелс”” за договором №КП04/11-04 від 04.11.2004р. на загальну суму 689799грн.60коп. та зобов'язання позивача за договором передачі векселя в сумі 689799грн.60 коп. були припинені шляхом зарахування зустрічних вимог , про що був складений протокол від 30.11.2004р.            

По господарській операції з ПП “Метал-Импекс”.

Між позивачем ( Позичальник)  та ПП “Метал-Импекс” ( Кредитор)  01.09.2004р. був укладений договір № ТК04\09\01-01 купівлі-продажу на умовах товарного кредиту, за яким Кредитор взяв на себе зобов'язання передати у власність Позичальника товари на умовах відстрочки остаточного розрахунку строком до 30.09.2004р. включно та під процент, а Позичальник, у свою чергу, прийняти товар та оплатити його вартість і проценти за відстрочку.

Згідно до умов п.1.3, 2.3 договору  оплата за користування послугами товарного кредиту  нараховується у вигляді процентів з 02.09.2004р.до 30.09.2004р. включно і складає 3% ( з урахуванням ПДВ) в день від загальної вартості товару з ПДВ.

Позивачем в якості доказу, що засвідчує отримання за договором товару, надана видаткова накладна №МI-0000027 від 01.09.2004р. на отримання : швелер 30у в кількості 110000 т., швелер 24п в кількості 114000т. та куточок 160*160*10 в кількості 140000т. на загальну суму 759726 грн. , у тому числі ПДВ- 126621 грн..

До наведеного договору 30.09.2004р. був укладений протокол-угода №1 , у якому визначена сума заборгованості за товар – 759726 грн.,у т.ч. ПДВ- 126621 грн., кількість днів відстрочки – 29 та сума процентів , що належать сплаті позивачем станом на 01.10.2004р., в розмірі 660961 грн.62 коп., у т.ч. ПДВ-110160 грн.27 коп. Загальна сума, що підлягає сплаті позивачем за договором , визначена в розмірі 1420687 грн.62 коп.

Відповідно до цього протоколу-угоди 30.08.2004р. між сторонами був складений також акт приймання-передачі отриманих послуг за договором товарного кредиту.ПП “Метал-Импекс” на надані послуги по товарному кредиту була складена податкова накладна №60 від 30.09.2004р. на загальну суму 660961 грн.62 коп., у т.ч. ПДВ – 110160 грн.27коп.

Між позивачем та ПП “Метал-Импекс”  30.09.2004р. укладена додаткова угода №1 до протоколу-угоди №1 від 30.09.2004р. ,згідно до якої позивач в забезпечення часткового розрахунку передав ПП “Метал-Импекс” простий вексель №80351715200674, векселедавець ПП “Метал-Импекс”, перший векселедержатель ТОВ “Техсервіс”, номінальною вартістю 1311500 грн., у зв'язку з чим сторони встановили, що зобов'язання позивача за договором №ТК04\09\01-01 від 01.09.2004р. вважаються частково виконаними на суму 1311500 грн.                      Придбаний позивачем товар за договором товарного кредиту був в подальшому проданий ним ТОВ “Техсервіс” за договором №КП04/09-07  від 07.09.2004р. на загальну суму 760599грн.60коп., у т.ч. ПДВ - 26766 грн.60 коп.           В якості доказу, що  засвідчує поставку наведеного товару позивачем надана видаткова накладна №ТМЦ185 від 07.09.2004р.

Між позивачем та ТОВ “Техсервіс” 30.09.2004р. був укладений договір передачі векселя №80351715200674, на виконання умов якого згідно акту №1 від 30.09.2004р. ТОВ “Техсервіс” передав позивачеві простий вексель №80351715200674, емітований ТОВ “Час-ВС” номінальною вартістю 1311500грн. за договірною вартістю 760599 грн.60 коп., тобто  з дисконтом 550900грн.40коп.

Зобов'язання ТОВ “Техсервіс” за договором №КП04/09-07  від 07.09.2004р. на загальну суму 760599грн.60коп., та зобов'язання позивача за договором передачі векселя в сумі 760599 грн.60 коп. були припинені шляхом зарахування зустрічних вимог , про що був складений протокол від 30.09.2004р.   

З договорів товарного кредиту, укладених позивачем з ТОВ “Стіл-Сервіс”, ТОВ “Час-ВС” та ПП “Метал-Импекс” (п.1.5 договорів) вбачається, що всі вони були укладені на умовах придбання позивачем товару в місті: Луганська обл., м.Стаханів, вул.Лобачевського,34.

Договори на продаж позивачем товару ТОВ “Стелс” та ТОВ “Техсервіс” були укладені на умовах отримання товару також в місті: Луганська обл., м.Стаханів, вул.Лобачевського,34.

Згідно до письмових пояснень позивача (лист №20юр\730 від 26.07.2005р.) при купівлі товару за договорами товарного кредиту фактично його доставка не здійснювалась, оскільки цей товар був отриманий його покупцями безпосередньо у місці збереження.

Відмовляючи в позові в цій частині господарський суд послався в своєму рішенні на приписи п. 7.4.1 ст. 7 та п. 4.8 ст. 4 Закону України „Про податок на додану вартість”, згідно яких податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації (в редакції Закону України „Про податок на додану вартість”, чинній на момент виникнення спірних відносин).

За приписами п. 4.8 ст. 4 цього Закону векселі, отримані, але не сплачені платником податку, або видані, але не оплачені платником податку, не змінюють сум податкового кредиту такого платника податку, незалежно від видів операцій, по яким такі векселі використовуються.

Позивач вважає, що під час судового розгляду справи не були проведені зустрічні перевірки ПП „Метал-Імпекс” та ТОВ „Стіл-Сервіс” по спірним операціям, і тому суд був позбавлений можливості їх оцінити і врахувати при прийнятті рішення.

В своїй заяві про перегляд рішення господарського суду Донецької області від 05.09.05р. позивач посилається на те, що від співробітників Артемівської ОДПІ йому стало відомо, що контрагенти ВАТ „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ за договорами купівлі-продажу металовиробів на умовах товарного кредиту № ТК04/09/01-01 від 01.09.04р., № ТК 04/06/01-01 від 01.06.04р. ПП „Метал-Імпекс” та ТОВ „Стіл-Сервіс” включили до податкових зобов'язань відповідних податкових періодів суми податку на додану вартість, які ВАТ „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ включило до складу податкового кредиту за отриманими від них податковими накладними.

Працівники ОДПІ йому також повідомили, що надійшли акти зустрічних перевірок вказаних підприємств , в яких ніяких порушень порядку нарахування та сплати податку на додану вартість по зазначеним договорам не встановлено.

Про дані обставини, які стали їм відомі в червні 2006р. від працівників ОДПІ, головний бухгалтер Девиченко О.С. повідомила голову правління товариства, і була подана заява до господарського суду Донецької області 12.07.06р., яка була ухвалою господарського суду Донецької області від 13.07.06р. повернена з посиланням на п.6 ч. 3 ст. 108, п. 1 ч. 1 ст. 109, 160, 165 КАС України.

Ухвалою Донецького апеляційного господарського суду від 21.08.06р. ухвала господарського суду Донецької області від 13.07.06р. була скасована, а справа направлена для розгляду заяви по суті до господарського суду Донецької області. В частині апеляційних вимог ВАТ „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ про відкриття провадження у справі за ново виявленими обставинами відмовлено.

31.08.06р. господарським судом порушено адміністративне провадження про перегляд судового рішення за нововиявленими обставинами.

Відповідно до ст.. 245 КАС України підставами для перегляду судового рішення за ново виявленими обставинами є:

1)          істотні для справи обставини, що не були і не могли бути відомі особі, яка звертається із заявою, на час розгляду справи;

2)          встановлення вироком суду, що набрав законної сили, завідомо неправдивих показань свідка, за відомо неправильного висновку експерта, за відомо неправдивого перекладу, фальшивості документів або речових доказів, що потягли за собою ухвалення незаконного або необґрунтованого рішення;

3)          встановлення вироком суду, що набрав законної сили, вини судді у вчиненні злочину, внаслідок якого було ухвалено незаконне або необґрунтоване рішення;

4)          скасування судового рішення, яке стало підставою для прийняття судового рішення, що належить переглянути;

5)          встановлення Конституційним Судом України неконституційності закону, іншого правового акту чи його окремого положення, застосованого судом при вирішенні справи, якщо рішення суду ще не виконано.

Заява про перегляд судового рішення за ново виявленими обставинами може бути подано протягом 1 місяця після того, як особа дізналась або могла дізнатись про ці обставини.

Суд вважає, що заявник не порушив зазначені строки.

Крім того, суд вважає, що підстави для перегляду рішення господарського суду Донецької області від 05.09.05р., на які посилається заявник (позивач) не є ново виявленими і істотними для справи в розумінні ст.. 245 КАС України, зокрема п. 2 абз. 1 цієї статті.

Як убачається із матеріалів справи, в т. 3 а.с. 29-43 знаходяться документи, які надійшли від ТОВ „Стіл-Сервіс”: акт приймання-передачі векселя від 30.06.04р., копія векселю № 80351715200588, видаткова накладна № РН-0000026 від 01.06.04р. на суму 311478грн. (договір ТК 04/06/01-01 від 01.06.04р.), податкові накладні № 42 від 01.06.04р., № 52 від 30.06.01р., реєстр платіжних доручень по кредиту на суму 44 963,86грн. від 04.08.04р., податкова декларація з ПДВ за червень 2004р. ТОВ „Стіл-Сервіс”, книга обліку продажу товарів (робіт, послуг) ТОВ „Стіл-Сервіс”, в якій зареєстрована видача податкових накладних № 42 від 01.06.04р. та № 52 від 30.06.01р. (згідно порядкових номерів 97, 108). В т. 3 (а.с. 3-6) містяться – інформація ДПІ у Фрунзенському районі м.Харкова від 06.07.05р. відносно ТОВ „Час-ВС”, постанова господарського суду Харківської області про визнання ТОВ „Час-ВС” м.Харків банкрутом, інформація начальника ВПМ ДПІ у  Фрунзенському районі м.Харкова від 04.07.05р. № 17925/8/026-13 щодо даних декларацій з ПДВ ТОВ „Час-ВС” за липень-листопад 2004р., в т.2 а.с. 126-135 – інформація ДПІ у Червонозаводському районі м.Харкова від 04.07.05р. № 3597/7/26-211 з додатком документів на запит Артемівської ОДПІ про проведення зустрічної перевірки в ПП „Метал-Імпекс” м.Харків по взаємовідносинам з ВАТ „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ. Серед наданих документів: витяг з декларацій за вересень 2004р. та книга обліку продажу товарів ПП „Метал-Імпекс”, в якій за порядковими номерами 33, 42 зареєстровані податкові накладні № 47 від 01.09.04р. та № 60 від 30.09.04р., видані позивачу - ВАТ „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ; а.с. 136-137 т. 3 – інформація ДПІ у Червоно заводському районі м.Харкова від 13.06.05р. № 5732/7/26-2111 на запит начальника МВПМ Артемівської ОДПІ по взаємовідносинам ПП „Метал-Імпекс” з ВАТ „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ.

Згідно інформації зазначені платники податків декларували податкові зобов'язання з ПДВ в червні та вересні 2004р.

Перелічені матеріали надані відповідачем в процесі розгляду справи №29/100а в господарському суді Донецької області.

Зазначені матеріали були досліджені господарським судом Донецької області при прийнятті рішенн від 05.09.05р. у справі, що знайшло своє відображення безпосередньо в рішенні. Суд зазначив (т. 3 а.с. 78), що з наданих відповідачем матеріалів убачається, що ПП „Метал-Імпекс” операція з надання позивачеві послуг по товарному кредиту за податковою накладною № 60 від 30.09.04р. на загальну суму 660961 грн.62 коп., у т.ч. ПДВ – 110160 грн.27коп. була облікована у книзі обліку продажу товарів у вересні 2004р.У декларації з податку на додану вартість за вересень 2004р. сума, яка підлягає сплаті до бюджету, ПП “Метал-Импекс” задекларована у розмірі 977 грн.

ТОВ “Стіл-Сервіс” операція з надання позивачеві послуг по товарному кредиту за податковою накладною №52 від 30.06.2004р. на загальну суму 270985 грн.86 коп., у т.ч. ПДВ – 45164грн.31коп.облікована у книзі обліку продажу товарів у червні 2004р. У декларації з податку на додану вартість за червень 2004р. була задекларована сума, що підлягає сплаті до бюджету, в розмірі 1180 грн.

Постановою господарського суду Харківської області по справі №Б-39/27-05 про визнання відсутнього боржника від 13.04.2005р. ТОВ “Час-ВС” визнано банкрутом. Ухвалою  суду від 20.07.2005р. по цій справі  ТОВ “Час-ВС” ліквідовано.У наведеній ухвалі зазначено, що установчі документи ТОВ “Час-ВС” були визнані недійсними.

У зв'язку із ліквідацією ТОВ “Час-ВС” перевірити включення останнім до бази оподаткування господарських операцій по наданню позивачеві послуг по товарному кредиту за податковими накладними  від 30.07.2004р. №40, від 31.08.2004р. №59 та від 30.11.2004р. №100 та сплату податку на додану вартість до бюджету не надалось можливим.

В процесі розгляду заяви за ново виявленими обставинами Артемівською ОДПІ надана довідка про результати позапланової перевірки ТОВ „Стіл-Сервіс” по взаємовідносинам з ВАТ „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ за червень 2004р. (надійшла до ОДПІ 07.02.05р.).

Встановлено, що відповідно до умов договору №ТК 04/06/01-01 від 01.06.04р. ТОВ „Стіл-Сервіс” провело розрахунок відсотків за користування товарним кредитом (3% за кожен день від загальної вартості), що підтверджується податковою накладною № 52 від 30.06.04р. на загальну суму 270 985,86грн. в т.ч. ПДВ 45 164,31грн. та № 42 віл 01.06.04р. на суму 311 478грн, в т.ч. ПДВ 51 913грн.

Суми податку по даним податковим накладним включені до податкових зобов'язань відповідного періоду, відображені в книзі обліку продажу товарів та відповідають даним податкової декларац2ії за червень 2004р. Фактичне відвантаження товару підтверджується видатковою накладною № РН-0000026 від 01.06.04р. Надання послуг товарного кредиту підтверджується актом приймання-передачі послуг № 1 від 30.06.04р. та протоколом узгодження № 1 від 30.06.04р.

Інформацію про транспортування товару не надано, розрахунки проводились у вексельній та безготівковій формі: вексель № 80351715200588 від 30.06.04р. на суму 44 963,86грн., дебіторська/кредиторська заборгованість з ВАТ „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ відсутні.

Інформація з доданими первинними документами по ПП „Метал-Імпекс” на запит про проведення зустрічних перевірок також була долучена до матеріалів справи при розгляді позову по суті.

Таким чином, аналіз зазначених матеріалів свідчать про те, що зазначені в матеріалах зустрічної перевірки обставини були відомі суду, ним враховані при прийнятті рішення і тому підстав для задоволення заяви про перегляд рішення господарського суду Донецької області від 05.09.05р. за ново виявленими обставинами в частині відмови в позові про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення від 14.03.05р. в частині визначення податкового зобов'язання з податку на додану вартість у сумі 334 192,40грн. та штрафної санкції у сумі 167 096,20грн. не убачається, і заява підлягає залишенню без задоволення.

Керуючись ст.. 245-247, 252, 253 КАС України, п.6 розділу „Прикінцеві та Перехідні положення КАС України”, господарський суд

                                                      ПОСТАНОВИВ:

Заяву Відкритого акціонерного товариства „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ про перегляд судового рішення господарського суду Донецької області від 05.09.05р. у справі № 29/100а за позовом Відкритого акціонерного товариства „Артемівський завод „Доріндустрія” м.Артемівськ до Артемівської об'єднаної держаної податкової інспекції про визнання недійсним податкового повідомлення – рішення від 14.03.05р. № 0000462342/0 в частині відмови в позові про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення від 14.03.05р. № 0000462342/0 в частині визначення податкового зобов'язання з податку на додану вартість у сумі 334 192,40грн. та штрафної санкції у сумі 167 096,20грн. залишити без задоволення.

Рішення господарського суду Донецької області від 05.09.05р. з урахуванням постанови Донецького апеляційного господарського суду від 14.11.05р. у справі №29/100а залишити без змін.

Вступну та резолютивну частину постанови долучити до справи.

Постанова може бути оскаржена до Донецького апеляційного господарського суду Донецької області через господарський суд Донецької області протягом 10 днів з дня виготовлення повного тексту постанови шляхом подання заяви про апеляційне оскарження та наступної подачі апеляційної скарги протягом 20 днів з дня подачі заяви про апеляційне огскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження.

Повний текст постанови складений 06.11.06р.

Суддя                                                                                                Ушенко Л.В.