Постанова

від 18.09.2008 по справі 6/380

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИ ВНИЙ СУД міста КИЄВА

01025, м. Київ, вул. Десятинна, 4/6

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

18.09.2008 р. № 6/380

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі голо вуючого судді Добрянську Я.І . при секретарі судового засі дання Назарова О.П. вирішив а дміністративну справу

Товариство з обмеженою ві дповідальністю "По іноземном у туризму " Укрінтур-У"

до Мальцева Вікторія Вікторі вна, начальник Державної по даткової інспекції у Печерсь кому районі м.Києва

про скасування рішення про за стосування штрафних (фінансо вих) санкцій ,

Суддя Добрянська Я.І

Секретар судового засідан ня Зубко Л.П.

Представники:

від позивача : Урчукін В .Г.;

від відповідача: Большак ова К.А. (довіреність від 01.02.2007 р. № 1056/9/10-209)

18.09.2008 р. у судовому засіданн і відповідно до п. 3 ст. 160 Кодекс у адміністративного судочин ства України оголошено вступ ну та резолютивну частину по станови.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

Товариство з обмеженою в ідповідальністю «По іноземн ому туризму «Укрінтур - У»зв ернулось в суд з позовом до Де ржавної податкової інспекці ї у Печерському районі м.Києв а про скасування рішення про застосування штрафних (фіна нсових) санкцій №13162307 від 05.11.2007 р. щодо застосування штрафних ( фінансових) санкцій згідно а кту перевірки від 26.10.2007 року №00075 8/265513932307.

В обґрунтування позовних в имог підприємство посилаєть ся на те, що відповідач дійшов помилкового висновку про по рушення ТОВ «По іноземному т уризму «Укрінтур-У»п. 3.5 «Поло ження про ведення касових оп ерацій у національній валюті в Україні»затвердженого Пос тановою правління Національ ного банку України від 15 грудн я 2004 року №637, а саме: для виведен ня залишку готівки в касі не п риймаються видаткові касові ордери або видаткові відомо сті, в яких видача готівки з ка си не підтверджена підписом одержувача. Позивач посилаєт ься на те, що головний бухгалт ер ОСОБА_4 особисто отрима ла кошти по видаткових касов их ордерах № 56, 59, в яких не було п ідпису отримувача, а також ві дповідач не врахував ту обст авину, що колишній бухгалтер товариства ОСОБА_5 розпис алася в платіжній відомості за отримані 300,00 грн. матеріальн ої допомоги, та не розписалас я у видатковому касовому орд ері на ту ж суму.

За вказані порушення ДПІ у П ечерському районі м. Києва бу ло застосовано штрафну (фіна нсову) санкцію згідно абз.2 ст. 1 Указу Президента України «П ро застосування штрафних сан кцій за порушення норм з регу лювання обігу готівки»від 12.06 .1995 р. № 436/95 (далі - Указу № 436/95), у дво кратному розмірі сум виявлен ої понадлімітної готівки за кожний день.

Відповідач позов не визнав та надав заперечення на позо вну заяву, в яких зазначив, що перевіркою вставлено перев ищення вставленого ліміту за лишку готівки в касі підприє мства на загальну суму 1 334,90 грн . А тому, до позивача правомірн о застосовані штрафні (фінан сові) санкції, на підставі абз . 2 ст. 1 Указу Президента №436/95, на з агальну суму 2669,80 грн.

Розглянувши подані сторон ами документи і матеріали, за слухавши пояснення їх предст авників, всебічно і повно з' ясувавши всі фактичні обстав ини, на яких ґрунтуються позо в, об' єктивно оцінивши дока зи, які мають юридичне значен ня для розгляду справи і вирі шення спору по суті, Окружний адміністративний суд м. Києв а, -

ВСТАНОВИВ:

Державною податковою інсп екцією у Печерському районі м. Києва (далі - відповідач) бул а проведена перевірка Товари ства з обмеженою відповідаль ністю «По іноземному туризму «Укрінтур-У»(далі - позивач) з а адресою м. Київ, Бессарабськ а пл., б. 7, кв. 2. За результатами п еревірки складено акт переві рки від 26.10.2007р. №000758/265513932307.

Перевірка товариства пров едена на підставі п. 2 ст 11 Закон у України «Про державну пода ткову службу в Україні»та на правлень на перевірку від 26.10.20 07р. №1453 та №1454 виданих працівник ам відділу оперативного конт ролю ДПІ у Печерському район і м. Києва на підставі плану - графіку на жовтень 2007 року.

В акті перевірки зазначено , що підприємство проводить д іяльність в сфері туристично го бізнесу, розрахунки прово дяться через установу банку. Ліміт залишку готівки каси п ідприємства не встановлений .

Перевіряючими встановлено перевищення ліміту залишку готівки в касі у зв' язку з ві дсутністю підписів одержува ча в видаткових касових орде рах на загальну суму 1334,90 грн., а саме: видаткові касові ордер и №39 від 02 червня 2005р. на суму 300,00 г рн., № 32 від 01 червня 2006 року на сум у 33,00 грн., № 63 від 02 листопада 2006 ро ку на суму 33,00 грн., № 56 від 16 липня 2007 року на суму 157,20 грн. та №59 від 3 1 липня 2007 року на суму 811,70 грн.

За розглядом акту перевірк и рішенням ДПІ у Печерському районі м. Києва від 05.11.2007 року № 1 3162307 застосовано до ТОВ «По іно земному туризму «Укрінтур»ш трафні (фінансові) санкції у с умі 2669,80 грн. (1334,9 х 2) за перевищенн я встановленого ліміту залиш ку готівки в касі (двократний розмір суми виявленої понад лімітної готівки за кожен де нь). До акту додано акт відмови від підписання матеріалів п еревірки від 26 жовтня 2007 року № 000758, розрахунок дотримання вст ановлення встановленого лім іту залишку готівки в касі.

Позивач, не погоджуючись з в исновками ОСОБА_5 перевір ки та у відповідності до п. 5.2 с т. 5 Закону України «Про порядо к погашення зобов' язань пла тників податків перед бюджет ами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ, звер нувся до відповідача, Держав ної податкової адміністраці ї у м. Києві, Державної податко вої адміністрації України зі скаргами на згадане вище под аткове повідомлення-рішення . За результатами розгляду ск арг, відповідачем, Державною податковою адміністрацією у м. Києві, Державної податково ї адміністрації України були прийняті рішення про резуль тати розгляду скарг, якими за лишено без змін податкове по відомлення-рішення, а скарги без задоволення.

Відповідно до постанови Ка бінету Міністрів України від 06.06.2007 р. N 809 "Про доповнення додатк а до постанови Кабінету Міні стрів України від 19 квітня 1993 р . N 283" документи, що обслуговуют ь грошовий обіг, перелік яких наведено у розділі II Номенкла тури бланків цінних паперів і документів суворого обліку , що виготовляються за ліценз ією Міністерства фінансів Ук раїни, доповнено ордерами ка совими (прибутковими та вида тковими). При цьому згідно з пу нктом 1.2 «Положення про веденн я касових операцій у націона льній валюті в Україні», затв ердженого постановою Правлі ння Національного банку Укра їни від 15.12.2004 р. N 637 (далі - Положенн я), форму касових ордерів, які використовуються для обліку руху готівкових коштів у кас і підприємств, установ, орган ізацій, установлено наказом Міністерства статистики Укр аїни від 15.02.96 р. N 51 "Про затвердже ння типових форм первинного обліку касових операцій" (дал і - Наказ N 51).

Відповідно до п. 3.1 ст. 3 Полож ення N 637 касові операції оформ ляються касовими ордерами, в идатковими відомостями, розр ахунковими документами, доку ментами за операціями із зас тосуванням платіжних карток , іншими касовими документам и, які згідно із законодавств ом України підтверджували б факт продажу (повернення) тов арів, надання послуг, отриман ня (повернення) готівкових ко штів.

Згідно з ст. 9 Закону «Про бух галтерський облік та фінансо ву звітність в Україні», перв инні та зведені облікові док ументи можуть бути складені на паперових або машинних но сіях і повинні мати такі обов 'язкові реквізити: назву доку мента (форми); дату і місце скл адання; назву підприємства, в ід імені якого складено доку мент; зміст та обсяг господар ської операції, одиницю вимі ру господарської операції; п осади осіб, відповідальних з а здійснення господарської о перації і правильність її оф ормлення; особистий підпис а бо інші дані, що дають змогу ід ентифікувати особу, яка брал а участь у здійсненні господ арської операції.

Згідно з п. 2.8, п. 2.9 «Положення п ро ведення касових операцій у національній валюті в Укра їні», затвердженого постанов ою Правління Національного б анку України від 19.02.2001 N 72, зареєс трованого в Міністерстві юст иції України 15.03.2001 за N 237/5428, ліміт к аси встановлюється підприєм ствам, які мають рахунки в уст ановах банків і здійснюють о перації з готівкою; такі підп риємства можуть зберігати в своїй касі готівку на кінець дня в межах затвердженого лі міту каси; при відкритті пото чного рахунку (у період уклад ання договору на розрахунков о-касове обслуговування) нов остворене підприємство пода є установі банку заявку-розр ахунок для встановлення зага льного ліміту каси, порядку т а строків здавання готівково ї виручки; підприємства зобо в'язані здавати готівкову ви ручку понад установлений лім іт каси в порядку і строки, виз начені установою банку для з арахування на їх поточні рах унки.

Як встановлює «Інструкція про організацію роботи з гот івкового обігу установами ба нків України», затвердженої постановою Правління Націон ального банку України від 19.02.20 01 N 69, зареєстрованою в Міністер стві юстиції України 12.03.2001 за N 216 /5407, усі підприємства - юридичні особи, які здійснюють операц ії з готівкою в національній валюті та мають поточні раху нки в установах банків, можут ь тримати в своїй касі на кіне ць дня готівку в межах устано влених їм обслуговуючими уст ановами банків лімітів каси (абз. 1 п. 4.4).

При укладанні договору на р озрахунково-касове обслугов ування підприємство - юридич на особа має подати до устано ви банку заявку-розрахунок у двох примірниках для встано влення загального ліміту кас и (з урахуванням потреби його відокремлених підрозділів), строків та порядку здавання готівкової виручки, яка є нев ід'ємною частиною цього дого вору і оформляється як додат ок до цього договору, або копі ю заявки-розрахунку, засвідч ену підписом уповноваженого працівника та відбитком печ атки установи банку, що встан овила ліміт каси, або копію до кумента про самостійно встан овлений підприємством ліміт каси для внесення розміру ць ого ліміту в договір на розра хунково-касове обслуговуван ня, що є невід'ємною умовою цьо го договору (абз. 2 п. 4.4).

Відповідно до п. 3.5 Положення № 637, у разі видачі окремим фізи чним особам готівки (у тому чи слі працівникам підприємств а) за видатковим касовим орде ром або видатковою відомістю касир вимагає пред'явити пас порт чи документ, що його замі нює, записує його найменуван ня і номер, ким і коли він вида ний. Фізична особа розписуєт ься у видатковому касовому о рдері або видатковій відомос ті про одержання готівки із з азначенням одержаної суми (г ривень - словами, копійок - циф рами), використовуючи чорнил ьну або кулькову ручку з чорн илом темного кольору. Якщо ви даткова відомість складена н а видачу готівки кільком осо бам, то одержувачі також пред 'являють паспорти чи докумен ти, що їх замінюють, і розписую ться у відповідній графі док умента.

Для виведення залишку готі вки в касі не приймаються вид аткові касові ордери або вид аткові відомості, в яких вида ча готівки з каси не підтверд жена підписом одержувача.

Пунктом 3.4 Положення № 637 пере дбачено, що видача готівки з к ас проводиться за видатковим и касовими ордерами або вида тковими відомостями. Докумен ти на видачу готівки мають пі дписувати керівник і головни й бухгалтер або працівник пі дприємства, який на це уповно важений керівником. До видат кових ордерів можуть додават ися заява на видачу готівки, р озрахунки тощо.

Відповідно до пункту 7.9 Поло ження №637 під час перевірки пі дприємств органами контролю з'ясовується правильність з аповнення всіх реквізитів пр ибуткових і видаткових касов их ордерів (проставлення пот рібних дат, номерів, сум, зазна чення підстав для їх виписки , наявність підписів службов их осіб і одержувачів коштів , відбитків печаток та штампі в, підписів про отримання гот івки, правильність оформленн я депонованих сум тощо).

Абзацем 2 статті 1 Указу През идента України "Про застосув ання штрафних санкцій за пор ушення норм з регулювання об ігу готівки" установлено, що у разі порушення юридичними о собами всіх форм власності, ф ізичними особами - громадяна ми України, іноземними грома дянами та особами без громад янства, які є суб'єктами підпр иємницької діяльності, а так ож постійними представництв ами нерезидентів, через які п овністю або частково здійсню ється підприємницька діяльн ість, норм з регулювання обіг у готівки у національній вал юті, що встановлюються Націо нальним банком України, до ни х застосовуються фінансові с анкції у вигляді штрафу: за пе ревищення встановлених лімі тів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум вия вленої понадлімітної готівк и за кожний день.

Згідно ч. 1 ст. 238 Господарсько го кодексу України за поруше ння встановлених законодавч ими актами правил здійснення господарської діяльності до суб'єктів господарювання мо жуть бути застосовані уповно важеними органами державної влади або органами місцевог о самоврядування адміністра тивно-господарські санкції, тобто заходи організаційно-п равового або майнового харак теру, спрямовані на припинен ня правопорушення суб'єкта г осподарювання та ліквідацію його наслідків.

Доводи наведені в позовній заяві не можуть бути підстав ою для задоволення судом поз овних вимог та скасування рі шення ДПІ у Печерському райо ні м. Києва про застосування д о ТОВ «По іноземному туризму «Укрінтур-У» штрафних (фінан сових) санкцій.

Відповідно до ст. 69 Кодексу а дміністративного судочинст ва України доказами в адміні стративному судочинстві є бу дь-які фактичні дані, на підст аві яких суд встановлює наяв ність або відсутність обстав ин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обста вини, що мають значення для пр авильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін , третіх осіб та їхніх предста вників, показів свідків, пись мових і речових доказів, висн овків експертів.

Згідно ст. 86 КАС України суд о цінює докази, які є у справі, з а своїм внутрішнім переконан ням, що ґрунтується на їх безп осередньому, всебічному, пов ному та об' єктивному дослід женні. Ніякі докази не мають д ля суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, д опустимість, достовірність к ожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'яз ок доказів у їх сукупності.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС Укр аїни кожна сторона повинна д овести ті обставини, на яких ґ рунтується її вимоги та запе речення крім випадків, встан овлених статтею 72 цього Кодек су.

Позивач не надав суду належ них доказів щодо правомірнос ті заявлених вимог та вчинен ня відповідачем протиправни х дій.

Зважаючи на викладене, суд д ійшов висновку, що позовні ви моги не підлягають задоволен ню.

Враховуючи викладене та ке руючись ст.ст. 9, 69-71, 94, 97, 158-163 КАС Укра їни, Окружний адміністративн ий суд м. Києва, -

ПОСТАНОВИВ:

В позові відмовити.

Постанова відповідн о до ч. 1 ст. 254 Кодексу адміністр ативного судочинства Україн и набирає законної сили післ я закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарже ння, встановленого цим Кодек сом, якщо таку заяву не було по дано.

Постанова суду може бути ос каржено до суду апеляційної інстанції шляхом подання зая ви про апеляційне оскарження постанови суду та апеляційн ої скарги. Заява про апеляцій не оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня ск ладення постанови в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду подається пр отягом двадцяти днів після п одання заяви про апеляційне оскарження. Заява про апеляц ійне оскарження та апеляційн а скарга подаються Київськом у апеляційному адміністрати вному суду через Окружний ад міністративний суд міста Киє ва.

Суддя Добрянська Я.І .