Постанова
від 22.03.2012 по справі 2а-10422/11/0170/3
ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

вул. Севастопольська, 43, м. Сімферополь, Автономна Республіка Крим, Україна, 95013

ПОСТАНОВА

Іменем України

22 березня 2012 р. Справа №2а-10422/11/0170/3

(10:28) м. Сімферополь

Окружний адміністративний суд АР Крим у складі головуючого судді Шкляр Т.О., при секретарі Желудковій О.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Кримтеплоенергомонтаж 2004"

до Сімферопольської міжрайонної державної податкової інспекції АР Крим Державної податкової служби

про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення

за участю представників сторін:

від позивача - ОСОБА_1, дов.,

від відповідача - ОСОБА_2., дов.

Суть справи:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Кримтеплоенергомонтаж 2004" звернулось до Окружного адміністративного суду АР Крим із адміністративним позовом до Державної податкової інспекції в Сімферопольському районі АР Крим про визнання нечинним податкового повідомлення-рішення № 0000772302 від 31.05.2011 р. у частині сплати основного платежу в розмірі 632492,00 грн. та штрафних санкцій в розмірі 1,00 грн.

На адресу Окружного адміністративного суду АР Крим надійшла заява позивача про зміну предмета позовної заяви та визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення № 0000772302 від 31.05.2011 р. у повному обсязі.

В обґрунтування позовної заяви позивач посилається на безпідставність висновків перевірки відповідача щодо визначення завищення податкового кредиту за січень-лютий 2011 року з огляду на підтвердженість фактичного постачання, отримання та використання у господарській діяльності товарів за договорами із контрагентами, вказаними в акті перевірки, на виконання умов яких позивачем складені первинні документи, які стали підставою для сформування податкового кредиту у перевіряємий період.

Відповідачем надані письмові заперечення проти позову із посиланням на неправомірне сформування позивачем податкового кредиту з ПДВ за перевіряємий період з огляду на недостовірність даних у податкових накладних по взаємовідносинах з контрагентами, вказаними в акті перевірки, зокрема, в частині відсутності інформації про місцезнаходження останніх.

У судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав, просив позов задовольнити.

Представник відповідача у судовому засіданні проти позовних вимог заперечував, просив у задоволенні позову відмовити.

Враховуючи вищезазначені обставини, заслухавши представників сторін, дослідивши надані докази по справі та оцінивши їх у сукупності, суд

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Кримтеплоенергомонтаж" (ЄДРПОУ 33266863) зареєстровано 05.11.2004 р. за адресою місцезнаходження: 97501, АР Крим, Сімферопольський р-н, смт. Молодіжне, вул. Строітєлів, буд. 9, про що в матеріали справи надано копію виписки з ЄДР серії ААБ № 402325).

17.05.11 р. ДПІ в Сімферопольському р-ні АР Крим проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Кримтеплоенергомонтаж-2004" з питань достовірності нарахування і своєчасності сплати податку на додану вартість, податку на прибуток за період січень 2011 року, лютий 2011 року, про що складено акт № 793/23-02.

Згідно з висновками акту перевірки № 793/23-02 від 17.05.11 р. перевіркою встановлено порушення ТОВ "КТЕМ-2004":

1) ч. 1, 5 ст. 203, п. 1,2 ст. 215, ст. 228 Цивільного кодексу України, в результаті чого зазначені правочини мають ознаки нікчемності та є нікчемними - в силу припису закону. Правочини, укладені з контрагентами, порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано, з метою ухилення від сплати податків третіх осіб. Перевіркою встановлено відсутність поставок товарів та укладення угод з метою настання реальних наслідків. В зв'язку з тим, що угоди поставки є нікчемними, нікчемний правочин є недійсним в силу закону, такий нікчемний правочин не створює інших юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з його недійсністю. Вищевикладене свідчить про відсутність у ТОВ "КТЕМ-2004" постачання та продажу товарів по угодам, визнаних нікчемними. Останнє, в свою чергу, свідчить про відсутність наміру створення правових наслідків, тобто такі угоди фіктивний характер і порушують:

2) п.п.5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", п. 138.1, п. 138.2 ст. 138, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на прибуток у сумі 790614 грн., у тому числі: за січень 2011 року 465102 грн., за лютий 2011 року в сумі 325513,0 грн.;

3) п. 198.1, п. 198.4, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 632492 грн., в тому числі: за січень 2011 року в сумі 372081 грн., за лютий 2011 року в сумі 260411,0 грн.

Так, згідно з п.п.3.2.3 акту перевірки за період з 01.01.11 р. по 28.02.11 р. ТОВ "КТЕМ-2004" задекларовано податкового кредиту по податку на додану вартість у сумі 784170,0 грн. Перевіркою повноти визначення податкового кредиту за період: січень 2011 року, лютий 2011 року встановлено його завищення у сумі 632492,0 грн.,в тому числі: за січень 2011 року у сумі 372081 грн., за лютий 2011 року в сумі 260411 грн. в результаті допущених порушень законодавства, які відображено в п.3 акту перевірки.

Зокрема, в п. 3 акту перевірки зазначено про те, що не підтверджений податковий кредит з ПДВ ТОВ "КТЕМ-2004", що був сформований за рахунок наступних підприємств у загальній сумі 632491,81 грн., в тому числі:

- ТОВ "Український інвестиційний холдинг" (ЄДРПОУ 33547165), ПДВ в сумі 451179 грн., в тому числі: за січень 2011 року в сумі 299868,00 грн., за лютий 2011 року в сумі 151311,0 грн.;

- ТОВ "Юван Та" (ЄДРПОУ 36703501), ПДВ в сумі 62559,60 грн., в тому числі: за січень 2011 року в сумі 21406,0 грн., за лютий 2011 року в сумі 41153,60 грн.;

- ПП "Комманд" (ЄДРПОУ 37081766), ПДВ в сумі 3069,36 грн., в тому числі: за січень 2011 року в сумі 1181,36 грн., за лютий 2011 року в сумі 1888,0 грн.;

- ТОВ "Арх-Ательє" (ЄДРПОУ 31515812), ПДВ в сумі 79352,26 грн., в тому числі: за січень 2011 року в сумі 33335,74 грн., за лютий 2011 року в сумі 46016,52 грн.;

- ТОВ "Кримбудіндустрія" (ЄДРПОУ 32100553), ПДВ в сумі 17124,65 грн., в тому числі: за лютий 2011 року в сумі 17124,65 грн.;

- ПП "Торгбудсервіс" (ЄДРПОУ 32319175) ПДВ в сумі 3383,34 грн., в тому числі: за січень 2011 року в сумі 466,67 грн., за лютий 2011 року в сумі 2916,67 грн.;

- КП "Альянс" (ЄДРПОУ 32468182), ПДВ в сумі 15823,60 грн., в тому числі: за січень 2011 року в сумі 15823,60 грн.

В акті перевірки № 793/23-2 від 17.05.11 р. зазначено також про відсутність обєктів оподаткування по операціях з придбання товарів (послуг) у вказаних підприємств постачальників.

Сумнівність операцій ТОВ «КТЕМ 2004» з вищевказаними контрагентами, за даними ДПІ, пов'язана з відсутністю у них трудових ресурсів, виробничого, транспортного та торгівельного обладнання, виробничих та складських приміщень, сировини й матеріалів, необхідних для здійснення фінансово-господарської діяльності.

Подані позивачем заперечення до вказаного акту перевірки до ДПІ в Сімферопольському р-ні вих.№ 2150/10/23-02 від 30.05.11 р. визнані відповідачем такими, що є необґрунтованими, суперечать нормам діючого законодавства.

31.05.11 р. ДПІ в Сімферопольському р-ні АР Крим згідно з п.п. 54.3 ст. 54, відповідно до п. 123.1 ст. 123 Податкового кодексу України, на підставі акту перевірки № 793/23-02 від 17.05.11 р., за порушення п. 198.1, п. 198.4, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, ч. 1,5 ст. 203, п. 1,2 ст. 215, ст. 228 Цивільного кодексу України збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість ТОВ "Кримтеплоенергомонтаж-2004" у сумі 790615,00 грн.., в тому числі у сумі 632492 грн. за основним платежем, у сумі 158123 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Рішенням ДПА в АР Крим від 05.08.2011 р. №2888/10/25-023 сума податкового зобов'язання з ПДВ у розмірі 632492,00 грн. за податковим повідомленням-рішенням №0000772302 від 31.05.2011 р. залишена без змін, а сума штрафних (фінансових) санкцій зменшена до 1,00 грн.

П.п. 75.1.2. п. 75.1. ст. 75 ПК України встановлено, що документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні органу державної податкової служби.

Відповідно до п. 79.2 ст. 79 Податкового кодексу України документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами органу державної податкової служби виключно на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, оформленого наказом, та за умови надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення або вручення йому чи його уповноваженому представнику під розписку копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.

Якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках, то відповідно до п.п.54.3.2 п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством.

Відображення суми податкових зобов'язань провадиться платником податку на підставі результатів господарської діяльності.

Відповідно до п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Статтею 1 Закону України В«Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в УкраїніВ» визначено, що відомості про господарську операцію та підтвердження її здійснення містяться у первинному документі.

Тобто будь-які документи (у тому числі, договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

З урахуванням викладеного для підтвердження даних податкового обліку можуть братись до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Згідно зі ст. 1 Закону України від 16.07.99 р. № 996 В«Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в УкраїніВ» господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.

Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Тобто визначальною (обов'язковою) ознакою господарської операції є спричинення реальних змін майнового стану платника податків, що кореспондується з нормами Податкового кодексу України, згідно з п.198.2 ст. 198 якого датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається:

дата тієї події, що відбулася раніше:

дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Отже при здійсненні господарської діяльності суб'єктами господарювання проводяться певні господарські операції - дії, що викликають зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємств, про що зазначено у ст. 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996 від 16.07.99 р.

Відповідно до п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України в редакції на час виникнення спірних правовідносин, право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Відповідно до абз. 4 п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п. 7, 6.2 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України 21.12.2010 N 969, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2010 р. за N 1401/18696, який діяв на момент оформлення податкових накладних, податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу їх отримувача. Податкова накладна є підставою на віднесення до податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість у покупця, зареєстрованого як платник податку. При цьому дані, наведені в накладній, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника, що кореспондується із п. 2 ст. 3 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".

Тобто реальність господарської операції підтверджується даними податкового, бухгалтерського обліку платника податків та відповідності їх дійсному економічному змісту.

Отже право на нарахування податкового кредиту для визначення об'єкта оподаткування ПДВ виникає у разі підтвердження фактичного здійснення витрат на придбання певного товару належним чином складеними первинними документами, які відображують реальність господарської операції.

Останнє включає у себе наступні ознаки:

1) рух активів в процесі здійснення господарської операції, що підтверджується первинними документами, а також фізичними, технічними, технологічними можливостями контрагентів за змістом здійснюваної господарської операції.

Підтвердження здійснення господарської операції проводиться на підставі первинних документів, які складаються під час здійснення господарських операцій, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення та обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, про що зазначено у п.п. 1, 2 статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".

Згідно пункту 2.1. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95року № 88 у відповідності з ч. 2 ст. 6 Закону України В«Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в УкраїніВ» , первинні документи - це письмові свідоцтва, які фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження і дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Частиною 2 статті 9 Закону України В«Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в УкраїніВ» визначений перелік обов'язкових реквізитів первинних бухгалтерських документів, які є підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій, зокрема такими реквізитами є:

- назва документу; дата та місце складання документу;

- назва підприємства, від імені якого складений документ;

- зміст та об'єм господарської операції; одиниця виміру господарської операції;

- посада осіб, відповідальних за здійснення господарської операції та правильності її оформлення;

- особистий підпис або інші дані, які дозволяють ідентифікувати особу, яка бере участь у здійсненні господарської операції.

Отже, з урахуванням вимог законодавства України в частині визначення первинних документів та їх обов'язкових реквізитів, їх змісту та призначення, до останніх можна віднести:

- договори із зазначенням предмету та істотних умов відповідного правочину, додаткові угоди до них;

- документи на виконання відповідного договору (акт приймання-передачі, акт виконаних робіт, рахунки фактури, податкові та видаткові накладні, довіреність на отримання товару, що містять дані стосовно обсягів та змісту наданих послуг);

- документи, що підтверджують транспортування товару (товарно-транспортні накладні, договори зберігання, перевезення товару);

- фінансово-господарські документи зі сплати коштів за придбаний товар (платіжні доручення, банківські виписки, чеки).

2) встановлення податкового статусу постачальника товарів, придбання яких є підставою для нарахування податкового кредиту, а саме реєстрація особи, яка видає податкову накладну, у якості платника ПДВ на момент вчинення господарської операції, з урахуванням можливої обізнаності контрагента у наявності дефектів у правовому статусі останнього як платника ПДВ.

Відповідно до п. 201.1 ст. 200 Податкового кодексу України платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках:

а) порядковий номер податкової накладної;

б) дата виписування податкової накладної;

в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг;

г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);

ґ) місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку;

д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;

е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;

є) ціна постачання без урахування податку;

ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;

з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;

и) вид цивільно-правового договору.

Відповідно п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).

Отже оформлення податкової накладної згідно вимог чинного законодавства, в тому числі - зазначення вірної адреси місцезнаходження платника ПДВ (постачальника товарів) та підтвердження цього наявними в матеріалах справи доказами; докази того, що постачальник товарів, придбання яких було підставою сформування податкового кредиту, був зареєстрований як платник ПДВ на момент вчинення відповідної господарської операції - підтверджують обґрунтованість нарахування податкового кредиту суб'єктом господарювання за певний період.

3) встановлення зв'язку між фактом придбання товарів та господарською діяльністю платника податку, що підтверджується наявністю певної господарської мети використання придбаного товару в межах господарської діяльності.

Тобто придбання певного виду товару повинно бути характерним для виробничої діяльності такого платника податку відповідно до КВЕД, а також відображувати використання вказаного товару у господарській діяльності суб'єкта господарювання.

Як вказано в акті перевірки № 793/23-02 від 17.05.11 р. не підтверджено формування ТОВ «КТЕМ-2004» податкового кредиту за січень-лютий 2011 року по наступних контрагентах:

- ТОВ "Український Інвестиційний Холдінг" (ПДВ в сумі 451179 грн.),

- ТОВ "Юван Та" (ПДВ в сумі 62559,60 грн.),

- ПП "Комманд" (ПДВ в сумі 3069,36 грн.),

- ТОВ "Арх-Ательє" (ПДВ в сумі 79352,26 грн.),

- ТОВ "Кримбудіндустрія" (ПДВ в сумі 17124,65 грн.),

- ПП "Торгбудсервіс" (ПДВ в сумі 3383,34 грн.),

- КП "Альянс" (ПДВ в сумі 15823,60 грн.).

По даній справі щодо підтвердження/спростування висновків акту перевірки № 793/23-2 від 17.05.11 р. первинними документами бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «КТЕМ 2004» було проведено комплексну судову економічно-технічну експертизу експертною установою ТОВ «Центр судових експертиз», про що в матеріалах справи наявний висновок № 179/11 від 15.02.12 р., згідно з яким:

1) Первинними документами бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «КТЕМ 2004» у повному обсязі не підтверджуються висновки акту перевірки ДПІ в Сімферопольському районі №793/23-02/33266863 від 17.05.2011 року щодо заниження ПДВ на 632 492,00 грн. за період, що перевірявся ДПІ.

2) Первинними документами бухгалтерського обліку ТОВ «КТЕМ 2004» (прибуткові накладні, акти приймання виконаних підрядних/будівельних робіт (ф.КБ-2в), акт виконаних робіт, платіжні доручення, виписки банку) у повному обсязі підтверджується фактичне виконання угод, укладених з контрагентами, що фігурують у акті перевірки, за січень - березень 2011 р., у т.ч.:

- відносно поставки товарів/виконання робіт - у сумі 3 794 950,82 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 632 491,81 грн.;

- відносно оплати вартості товарів, робіт - у сумі 3 794 950,82 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 632 491,81 грн.

Вказана експертиза була проведена як комплексна; судовим експертом було проведено обстеження об'єктів, на яких позивачем були проведені роботи, для виконання яких використовувались товари та послуги від контрагентів, які вказані в акті перевірки. Згідно з висновком експерта встановлено своєчасне і якісне проведення планово-попереджувальних ремонтів основного і допоміжного устаткування Сімферопольської ТЕЦ, а також Сакських ТМ - які є об'єктами ремонтних робіт по договорам з контрагентами, що фігурують в акті перевірки, за січень-березень 2011 року.

3) Належними первинними бухгалтерськими документами ТОВ «КТЕМ 2004» (платіжними дорученнями та виписками банку) у повному обсязі в сумі 3 794 950,82 грн. (у т.ч. ПДВ 632 491,81) підтверджується оплата підприємствам, що фігурують у акті перевірки, за період січень - березень 2011 р.

4) Первинними бухгалтерськими документами ТОВ «КТЕМ 2004» (звітами про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт, підсумковими відомостями ресурсів, актами приймання виконаних будівельних робіт, видатковими накладними, актом виконаних робіт переатестації) у повному обсязі підтверджується використання у господарській діяльності ТОВ «КТЕМ 2004» товарів та робіт загальною вартістю 3 794 950,82 грн. з ПДВ, придбаних у підприємств, що фігурують у акті перевірки.

Первинними документами бухгалтерського обліку ТОВ «КТЕМ 2004» (прибутковими накладними, прибутковими ордерами, подорожніми листами, накладними на внутрішнє переміщення, актами прийому на зберігання, актами зняття зі зберігання) та договорами поставки з урахуванням додаткових угод у повному обсязі підтверджується отримання та перевезення до місця зберігання та використання ТМЦ вартістю 3 216 089,36 грн. з ПДВ, придбаних у ТОВ «Український інвестиційний холдинг», ТОВ «Юван Та», ПП «Комманд», ПП «Торгбудсервіс» та КП «Альянс» за період січень - лютий 2011 р.

ТОВ «КТЕМ 2004» мало необхідні складські, виробничі та трудові ресурси для використання вказаних ТМЦ у господарській діяльності.

При транспортуванні, зберіганні та виробничому використанні ТМЦ, придбаних у ТОВ «Український інвестиційний холдинг», ТОВ «Юван Та», ПП «Комманд», ПП «Торгбудсервіс» та КП «Альянс», загальною вартістю 3 216 089,36 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 536 014,90 грн., ТОВ «КТЕМ 2004» використало наступні матеріальні та виробничі ресурси:

1. Транспортування:

- транспорт постачальників згідно умов договорів поставки;

- транспортні засобі ТОВ «КримТЕЦ» згідно умов договору підряду від 14.01.2011 р. №980;

- власний автомобіль Шевролет Авео.

2. Зберігання:

- складські приміщення, надані ТОВ «КримТЕЦ» згідно умов договору підряду від 14.01.2011 р. №980 та заявки ТОВ «КримТЕЦ» від 09.01.2011 р.

3. Виробниче використання:

- власні та орендовані машини та механізми.

- власні механізовані засоби ручної праці

4. Людські ресурси у кількості 51 працівник

Судова експертиза як один із засобів доказування сприяє всебічному, повному й об'єктивному дослідженню обставин справи, і як наслідок - постановленню законного і обґрунтованого судового рішення.

Однак при цьому суд не може розглядати висновок експерта як доказ, який має перевагу над іншими доказами по справі, без належної їх перевірки й оцінки.

При дослідженні висновку експерта суд виходить з того, що відповідно до ч. 5 ст. 82 КАС України висновок експерта не має наперед встановленої сили та переваги над іншими джерелами доказів, підлягає перевірці й оцінці за внутрішнім переконанням суду, яке має ґрунтуватися на всебічному, повному й об'єктивному розгляді всіх обставин справи у сукупності.

Перевіряючи реальність вчинених господарських операцій ТОВ «КТЕМ-2004» по контрагентах, вказаний в акті перевірки № 793/23-2 від 17.05.11 р. як «сумнівні», на предмет реального руху активів в процесі здійснення господарської операції (первинними документами, а також фізичними, технічними, технологічними можливостями контрагентів за змістом здійснюваної господарської операції); податкового статусу контрагентів позивача як платників ПДВ на час здійснення господарської операції; наявності безпосереднього зв'язку між фактом придбання товарів та господарською діяльністю позивача; наявності господарської мети при укладенні правочинів з контрагентами позивача (що є однією з ознак нікчемності правочину в розумінні ст. 207 Господарського кодексу України, ч. 1 ст. 203, ч. 2 ст. 215, ст. 228 Цивільного кодексу України), тобто, іншими словами, досліджуючи матеріали справи та надані сторонами докази стосовно підтвердження постачання товару від контрагентів ТОВ «КТЕМ-2004», вказаних в акті перевірки, на адресу позивача за перевіряємий період, підтвердження факту отримання вказаного товару за перевіряємий період, підтвердження факту сплати за вказаний товар за перевіряємий період, підтвердження транспортування вказаного товару за перевіряємий період, підтвердження використання в господарській діяльності вказаного товару за перевіряємий період - судом встановлено наступне.

І. По контрагенту ТОВ «Український інвестиційний холдинг»:

1) 17.01.11 р. ТОВ «КТЕМ-2004» та ТОВ «Український інвестиційний холдинг» укладено договір поставки № 3/11, згідно з п. 1.1, п. 1.2 якого ТОВ «Український інвестиційний Холдінг» зобов'язано поставити, а ТОВ «КТЕМ-2004» прийняти товар згідно специфікації, яка є невідємною частиною договору; вартість придбаного товару складає 2820000 грн., в тому числі ПДВ 20% 470 тис.грн.

Зокрема, у січні - лютому 2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» згідно Договору поставки від 17.01.2011 р. №3/11 придбало у ТОВ «Український інвестиційний холдинг» ТМЦ (вали, засуви, труби, сталь, робочі колеса, підшипники) вартістю 2 707 074,00 грн., в тому числі ПДВ 451179,00 грн., що підтверджується належними первинними бухгалтерськими документами - прибутковими накладними.

В матеріалах справи наявні наступні документи, надані позивачем на підтвердження реальності здійсненого правочину:

а) Договір поставки № 3/11 від 17.01.11 р.;

б) Податкова накладна № 46 від 21.01.11 р. на постачання наступних товарів:

- Вал з робочим колесом лівого обертання на димосос Д-18-2 у кількості 1 шт. (на загальну суму 809040,00 грн., в тому числі ПДВ 134840,00 грн.);

- Засув фланцевий Ду-1000 мм, Ру-0,1 мПа з електроприводом у кількості 1 шт. (на загальну суму 122592,00 грн., в тому числі ПДВ 20432,00 грн.);

в) Прибуткова накладна № 210101 від 21.01.11 р. з отримання наступних товарів:

г) Податкова накладна № 47 від 21.01.11 р. на постачання наступних товарів:

- Вал з робочим колесом на насос СЭ-1250-70-11 у кількості 4 шт. (на загальну суму 731520,00 грн., в тому числі ПДВ 121920,00 грн.);

- Засув фланцевий Ду-800 мм, Ру-0,1 мПа з електроприводом у кількості 1 шт. (на загальну суму 74568,00 грн., в тому числі ПДВ 12428,00 грн.);

- Засув стальний фланцевий Ду-400, Ру-2,5 Мпа з електроприводом у кількості 2 шт. (на загальну суму 61488,00 грн., в тому числі ПДВ 10248,00 грн.),

що у загальному розмірі складає 867576,00 грн., в тому числі ПДВ 144 596,00 грн.;

ґ) Прибуткова накладна № 210102 від 21.01.11 р. з отримання наступних товарів:

- Засув фланцевий Ду-800 мм, Ру-0,1 мПа з електроприводом у кількості 1 шт. ( на загальну суму 74 568,00 грн., в тому числі ПДВ 12 428,00 грн.);

- Засув стальний фланцевий Ду-400, Ру-2,5 Мпа з електроприводом у кількості 2 шт. (на загальну суму 61 488,00 грн., в тому числі ПДВ 10 248,00 грн.),

що у загальному розмірі складає 867 576,00 грн., в тому числі ПДВ 144 596,00 грн.;

д) Податкова накладна № 64 від 18.02.11 р. на постачання наступних товарів:

- Труба стальна безшовна Д 40мм стенка 1.5 мм, сталь 20 у кількості 12,2 тонн (на загальну суму 225 456,00 грн., в тому числі ПДВ 37 576,00 грн.),

- Труба латунна безшовна Д 23 стенка 1 мм, (Довжина 6м) у кількості 5 тонн (на загальну суму 290 850,00 грн., в тому числі ПДВ 48 475,00 грн.),

що у загальному розмірі дорівнює 516 306,00 грн., в тому числі ПДВ 86 051,00 грн.;

е) Прибуткова накладна № 64 від 18.02.11 р. з отримання наступних товарів:

що у загальному розмірі дорівнює 516 306,00 грн., в тому числі ПДВ 86 051,00 грн.;

є) Податкова накладна № 65 від 18.02.11 р. на постачання наступних товарів:

- Сталь листова 10 мм у кількості 2,8 тонн (на загальну суму 22 176,00 грн., в тому числі ПДВ 3 696,00 грн.);

- Сталь листова 6 мм у кількості 1,2 тонн (на загальну суму 9 384,00грн., в тому числі ПДВ 1 564,00грн.); Засув стальний Ду=300, Ру-2,5 мПа с електроприводом у кількості 4 шт. (на загальну суму 96 840,00 грн., в тому числі ПДВ 16 140,00 грн.),

що у загальному розмірі дорівнює 128 400,00 грн., в тому числі ПДВ 21 400,00 грн.;

ж) Прибуткова накладна № 65 від 18.02.11 р. з отримання наступних товарів:

- Сталь листова 10 мм у кількості 2,8 тонн (на загальну суму 22 176,00 грн., в тому числі ПДВ 3 696,00 грн.);

що у загальному розмірі дорівнює 128 400,00 грн., в тому числі ПДВ 21 400,00 грн.;

з) Податкова накладна № 71 від 22.02.2011 р. з постачання наступних товарів:

- Робоче колесо для насоса 10Б-7 у кількості 2 шт. (на загальну суму 184 279,99 грн., в тому числі ПДВ 30 713,33 грн.);

- Підшипники ковзання в зборі для насоса 10Б-7 у кількості 2 шт. (на загальну суму 42 120,00 грн., в тому числі ПДВ 7 020,00 грн.);

- Вал для насоса 10Б-7 у кількості 2 шт. (на загальну суму 36 760,01 грн., в тому числі ПДВ 6 126,67 грн.),

що у загальному розмірі складає 263 160,00 грн., в тому числі ПДВ 43 860,00 грн.;

и) Прибуткова накладна № 71 від 22.02.11 р. з отримання наступних товарів:

- Робоче колесо для насоса 10Б-7 у кількості 2 шт. (на загальну суму 184 279,99 грн., в тому числі ПДВ 30 713,33 грн.);

- Вал для насоса 10Б-7 у кількості 2 шт. (на загальну суму 36 760,01 грн., в тому числі ПДВ 6 126,67 грн.),

що у загальному розмірі складає 263 160,00 грн., в тому числі ПДВ 43 860,00 грн.

Таким чином, з урахуванням вказаних податкових та прибуткових накладних загальна сума постачання по взаємовідносинах ТОВ «КТЕМ-2004» з ТОВ «Український інвестиційний холдінг» дорівнює 2 707 074,00 грн., в тому числі ПДВ 451 179,00 грн.

Позивачем в повному обсязі проведена сплата отриманого ним товару.

Так, в матеріалах справи наявні копії платіжних доручень про сплату грошових коштів у безготівковій формі за товари (роботи, послуги) на користь ТОВ «Український інвестиційний холдинг» - на суму 2707074,00 грн. (у т.ч. ПДВ 451179,00 грн.), зокрема:

- п/д № 20 від 21.01.2011 р. на загальну суму 931 632,00 грн., в тому числі ПДВ 155 272,00 грн. (призначення платежу «Пред оплата рах УИХ-210101 від 21.01.2011 за вал з робочим колесом та засув фланцев») за податковою накладною № 46 від 21.01.11 р. на загальну суму постачання 931 632,00 грн., в тому числі ПДВ 155 272,00 грн.;

- п/д № 19 від 21.01.11 р. на загальну суму 867 576,00 грн., в тому числі ПДВ 144 596,00 грн. (призначення платежу «Пред оплата рах УИХ-210102 від 21.01.2011 за вал з робочим колесом та засув») за податковою накладною № 47 від 21.01.11 р.;

- № 91 від 21.02.11 р. на загальну суму 516 306,00 грн., в тому числі ПДВ 86 051,00 грн. (призначення платежу «Передплата рах УИХ-180201 від 18.02.2011 за труби безшовні») за податковою накладною № 64 від 18.02.11 р.;

- № 90 від 21.02.11 р. на загальну суму 128 400,00 грн., в тому числі ПДВ 21 400,00 грн. (призначення платежу «Передплата рах УИХ-180202 від 18.02.2011 за засув стальн та сталь листову») за податковою накладною № 65 від 18.02.2011 р.;

- п/д № 92 від 22.02.11 р. на загальну суму 263 160,00 грн., в тому числі ПДВ 43 860,00 грн. (призначення платежу «Пред оплата рах УИХ-220201 від 21.01.2011 за робоче колесо, вал для насоса») за податковою накладною № 71 від 22.02.2011 р.

Тобто матеріалами справи підтверджено фактичне здійснення господарської операції з постачання товару за договором № 3/11 від 17.01.11 р., укладеного ТОВ В«КТЕМ-2004В» та ТОВ В«Український інвестиційний холдінгВ» , а саме - придбання та сплату позивачем товарів.

Вказані товари вартістю 2 707 074,00 грн. з ПДВ (2 255 895,00 грн. без ПДВ) були у повному обсязі оприбутковані ТОВ «КТЕМ 2004» на місцях зберігання, у приміщенні ТОВ «КримТЕЦ» за адресою: м. Сімферополь, вул. Монтажна, 1, що підтверджується належними прибутковими ордерами, складеними за формою №М-4 (мають наступні обов'язкові реквізити, встановлені п.2 ст.9 Закону №996: назву документа; дату та місце складання документа; назву постачальника; відомості про товар (найменування, одиницю виміру, кількість, вартість); підписи та посади відповідальних осіб), а також накладними/вимогами на внутрішнє переміщення товару, зокрема:

а) За прибутковою накладною № 210101 від 21.01.11 р.:

- прибутковий ордер № 21/01 від 21.01.11 р. на суму 674 200,00 грн., прибутковий ордер № 21/01 від 21.01.11 р. на суму 102 160,00 грн. ( стосовно товару: Вал з робочим колесом лівого обертання на димосос Д-18-2, Засув фланцевий Ду-1000 мм, Ру-0,1 мПа з електроприводом),

б) за прибутковою накладною № 210102 від 21.01.11 р.:

- прибутковий ордер № 21/01.1 від 21.01.11 р. на суму 609600,00 грн., № 21/01.1 від 21.01.11 р. на суму 62140,00 грн., накладна вимога на відпуск/внутрішнє переміщення матеріалів № 21/01 від 21.01.11 р. (стосовно товару: Вал з робочим колесом на насос СЭ-1250-70-11, Засув фланцевий Ду-800 мм, Ру-0,1 мПа з електроприводом),

- прибутковий ордер № 21/01.1 від 21.01.11 р. на суму 51240,00 грн., накладна/вимога на відпуск/внутрішнє переміщення товару № 21/01 від 21.01.11 р. (стосовно товару: Засув стальний фланцевий Ду-400, Ру-2,5 Мпа з електроприводом),

В) за прибутковою накладною № 64 від 18.02.11 р.:

- прибутковий ордер № 18/02 від 18.02.11 р. на суму 187880,00 грн., накладна/вимога на відпуск/внутрішнє переміщення товару № 18/02.1 (стосовно товару: Труба стальна безшовна Д 40мм стенка 1.5 мм, сталь 20),

- прибутковий ордер № 18/02 від 18.02.11 р. на суму 242375,00 грн., накладна/вимога на відпуск/внутрішнє переміщення товару № 18/02 від 18.02.11 р. (стосовно товару: Труба латунна безшовна Д 23 стенка 1 мм, (Довжина 6м),

Г) за прибутковою накладною № 65 від 18.02.11 р.:

- прибутковий ордер № 18/02.1 від 18.02.11 р. на суму 18480,00 грн., накладна/вимога на відпуск/внутрішнє переміщення товару № 18/02.2 від 18.02.11 р. (стосовно товару: Сталь листова 10 мм),

- прибутковий ордер № 18/02.1 від 18.02.11 р. на суму 7820,00 грн., накладна/вимога на відпуск/внутрішнє переміщення товару № 18/02.2 від 18.02.11 р. (стосовно товару: Сталь листова 6 мм),

- прибутковий ордер № 18/02.1 від 18.02.11 р. на суму 80700,00 грн. (стосовно товару: Засув стальний Ду=300, Ру-2,5 мПа с електроприводом),

Д) за прибутковою накладною № 71 від 22.02.11 р.:

- прибутковий ордер № 22/02 від 22.02.11 р. на загальну суму 219300,00 грн. (стосовно товару: Робоче колесо для насоса 10Б-7, Підшипники ковзання в зборі для насоса 10Б-7, Вал для насоса 10Б-7).

Переміщення вказаного товару позивачем було здійснено відповідно до умов укладеного договору підряду від 14.01.11 р. № 980 між ТОВ «КТЕМ 2004» (Підрядник) та ТОВ «КримТЕЦ» (Замовник).

Так, згідно з п.5.2.5 зазначеного Договору Замовник (ТОВ «КримТЕЦ») зобов'язаний на прохання Підрядника (ТОВ «КТЕМ 2004») надати транспортні засоби, необхідні для здійснення ремонтних робіт на СП ТОВ «КримТЕЦ»: «Сімферопольська ТЕЦ», «Сакські ТМ», «Камиш-Бурунська ТЕЦ».

Транспортування ТМЦ вартістю 2 707 074,00 грн. з ПДВ було здійснено ТОВ «Український інвестиційний холдинг» на умовах СРТ - пункт призначення склад ТОВ «КримТЕЦ» за адресою: м. Сімферополь, вул.Монтажна, 1, згідно додаткових угод № 1/01 від 21.01.11 р., № 2/02 від 18.02.11 р. до договору поставки від 17.01.2011 р. №3/11, а також заявок б/н від 20.01.11 р., 18.02.11 р.

Переміщення ТМЦ вартістю 214 180,00 грн. без ПДВ на Сакські ТМ було оформлено належними первинними бухгалтерськими документами - накладними-вимогами на відпуск/внутрішнє переміщення/матеріалів.

Для зберігання ТМЦ на Сакських ТМ ТОВ «КримТЕЦ» (Замовник) передало ТОВ «КТЕМ 2004» (Підрядник) новозбудоване приміщення дотискної компресорної станції площею 192,0 кв.м. у м. Саки по вул. Євпаторійське шосе, 1 згідно Додаткової угоди №1 від 14.01.2011 р. до Договору підряду від 14.01.2011 р. №980 та Акту приймання-передачі від 14.01.2011 р.

Вказане приміщення є достатнім для зберігання ТМЦ вартістю 214 180,00 без ПДВ об'ємом 12,0696 куб.м. , оскільки має об'єм 288 куб.м. (192,0*1,5), де:

192,0 кв.м.- площа приміщення;

1,5 м - висота складування ТМЦ.

Переміщення ТМЦ вартістю 355 755,00 грн. без ПДВ на Камиш-Бурунську ТЕЦ було здійснено водієм Сімферопольської ТЕЦ на підставі заявок ТОВ «КТЕМ 2004».

Об'єм ТМЦ вартістю 355 755,00 грн. без ПДВ, що були переміщені на Камиш-Бурунську ТЕЦ, складає 9,5165 куб.м.

Для зберігання ТМЦ на Камиш-Бурунській ТЕЦ ТОВ «КримТЕЦ» (Замовник) передало ТОВ «КТЕМ 2004» (Підрядник) приміщення СКД площею 51,0 кв.м. у м. Керч по вул. Тиритакський узвіз, 1 згідно Додаткової угоди №1 від 14.01.2011 р. до Договору підряду від 14.01.2011 р. №980 та Акту приймання-передачі від 14.01.2011 р.

Вказане приміщення є достатнім для зберігання ТМЦ вартістю 355 755,00 грн. без ПДВ об'ємом 9,5165 куб.м, оскільки має об'єм 76,5 куб.м. (51,0*1,5), де:

51,0 кв.м.- площа приміщення;

1,5 м - висота складування ТМЦ.

Отже первинними документами бухгалтерського обліку ТОВ «КТЕМ 2004» (прибутковими накладними, прибутковими ордерами, накладними на внутрішнє переміщення), а також додатковими угодами до Договору поставки №3/11 у повному обсязі підтверджується отримання ТМЦ вартістю 2 707 074,00 грн. (з ПДВ) від ТОВ «Український інвестиційний холдинг» за період січень - лютий 2011 р., а також їх перевезення до місця зберігання та використання.

2) Відповідач в акті перевірки посилається на неможливість встановлення місцезнаходження контрагента позивача ТОВ «Український інвестиційний холдинг», що свідчить про недостовірність даних вказаного обов'язкового реквізиту податкової накладної, а відтак - про безпідставність нарахування позивачем податкового кредиту.

З вказаних вище податкових накладних вбачається, що ТОВ В«Український інвестиційний холдингВ» при заповненні останніх вказано власне місцезнаходження за адресою: 01004, м. Київ, вул. Кропивницького, буд. 18, оф. 34. Зазначено також, що постачання здійснюється відповідно договору № 3/11 від 17.01.11 р.

Згідно з даними Державного підприємства «Інформаційно-ресурсний центр», на офіційному сайті якого розміщені дані з ЄДРПОУ згідно Закону України В«Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємцівВ» , інформація про відсутність ТОВ «Український інвестиційний холдинг» за адресою місцезнаходження, вказаною в податкових накладних, - відсутня.

Згідно з висновком експерта № 179/11 від 15.02.12 р. по даній справі ТОВ «Український інвестиційний холдинг» на час здійснення господарських операцій з ТОВ «КТЕМ 2004» мав статус платника ПДВ.

Отже порушення в частині оформлення податкової накладної наявними в матеріалах справи доказами не підтверджуються; відсутні докази того, що постачальник товарів, придбання яких було підставою сформування позивачем у січні-лютому 2011 року податкового кредиту з ПДВ у сумі 451 179,00 грн., не знаходився за адресою місцезнаходження, вказаною в первинних документах, не був зареєстрований як платник ПДВ на момент вчинення відповідної господарської операції.

3) Стосовно зв'язку предмету господарської діяльності позивача та придбаними ним товарами на предмет реального використання у власній господарській діяльності суд виходив з наступного.

Згідно Довідки з ЄДРПОУ від 17.01.2006 р. №56-67/49/44 основним видом діяльності ТОВ «КТЕМ 2004» є Загальне будівництво будівель (нові роботи, роботи з заміни, реконструкції та відновлення) (КВЕД 45.21.1).

Згідно Статуту ТОВ «КТЕМ 2004» предметом діяльності підприємства є:

- наладка газоспоживаючого і мазутного обладнання парових та водонагрівальних котлів, парових турбін, обладнання теплових та електричних мереж;

- експлуатація, монтаж та ремонт водонагрівальних та парових котлів, парових турбін, генераторів,

- надання будівельних послуг на підставі договорів підряду та генпідряду;

- проведення будівельно-монтажних, ремонтно-будівельних робіт.

13.04.2009 р. ТОВ «КТЕМ 2004» отримало Дозвіл ТУ Держгірпромнагляду по АР Крим і м. Севастополю №137.09.43.45.21.1 строком дії до 13.04.2014 р. на виконання робіт підвищеної небезпеки при монтажі та ремонті об'єктів котлонагляду та систем газопостачання.

25.01.2010 р. ТОВ «КТЕМ 2004» отримало Ліцензію серії АВ №513940 Інспекції державного архітектурно-будівельного контролю в АР Крим строком дії до 25.01.2015 р. на виконання робіт, у т.ч.:

- з монтажу інженерних систем, мереж, приладів і засобів вимірювання опалення, теплових і гарячого водопостачання;

- з монтажу котельних установок;

- пусконалагоджувальних робіт систем опалювання, котелень, теплопунктів, засобів автоматики об'єктів теплоенергогосподарства (котелень, теплопунктів);

- з нового будівництва, реконструкції, капітального ремонту, переоснащення, модернізації.

Тобто придбання позивачем товарів, вказаних в податкових накладних, - відповідає діяльності позивача з виконання ремонтних робіт.

ТМЦ вартістю 2 707 074,00 грн., у т.ч. ПДВ в сумі 451179,00 грн., придбані ТОВ «КТЕМ-2004» у ТОВ «Український інвестиційний холдинг», були використані ТОВ «КТЕМ 2004» при здійсненні наступних робіт:

- середній ремонт котла №1 Сімферопольської ТЕЦ згідно акта приймання виконаних підрядних робіт від 31.01.2011 р. №1 на замовлення ТОВ «КримТЕЦ» згідно Договору підряду №980 від 14.01.2011 р.;

- капітальний ремонт градирні №2 Сімферопольської ТЕЦ згідно акта приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2011 р. №3 на замовлення ТОВ «КримТЕЦ» згідно Договору підряду №980 від 14.01.2011 р.;

- капітальний ремонт котла №2 Сімферопольської ТЕЦ згідно акта приймання виконаних будівельних робіт від 28.02.2011 р. №2 на замовлення ТОВ «КримТЕЦ» згідно Договору підряду №980 від 14.01.2011 р.;

- середній ремонт турбіни ст.№1 Сімферопольської ТЕЦ згідно актів приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2011 р. №2 та від 28.02.2011 р. б/н на замовлення ТОВ «КримТЕЦ» згідно Договору підряду №980 від 14.01.2011 р.;

- середній ремонт турбіни ст.№3 Камиш-Бурунської ТЕЦ згідно акта приймання виконаних будівельних робіт від 31.01.2011 р. №4 на замовлення ТОВ «КримТЕЦ» згідно Договору підряду №980 від 14.01.2011 р.;

- капітальний ремонт турбіни ст.№3 Камиш-Бурунської ТЕЦ згідно акта приймання виконаних будівельних робіт від 28.02.2011 р. №3 на замовлення ТОВ «КримТЕЦ» згідно Договору підряду №980 від 14.01.2011 р.;

- капітальний ремонт котла №2 Сакських ТМ згідно акта приймання виконаних будівельних робіт від 28.02.2011 р. №4 на замовлення ТОВ «КримТЕЦ» згідно Договору підряду №980 від 14.01.2011 р.

У підсумкових відомостях ресурсів до вищевказаних актів приймання виконаних будівельних робіт визначено, що вказані роботи були виконані ТОВ «КТЕМ 2004» без застосування машин та механізмів.

Тобто роботи за вказаними актами виконувались виключно за допомогою праці найманих робітників ТОВ «КТЕМ 2004», які були забезпечені всіма належними засобами необхідними для виконання такого виду робіт.

Згідно з даними акту перевірки № 793/23-02 від 17.05.11 р. станом на 01.01.11 р. загальна чисельність працюючих на ТОВ «КТЕМ-2004» склала 43 особи, у тому числі - за сумісництвом - 8 осіб, а станом на 28.02.11 р. - 43 особи, у тому числі за сумісництвом - 8 осіб.

Використання ТОВ «КТЕМ-2004» у господарській діяльності придбаних ТМЦ було здійснено на виконання ремонтних робіт на Сімферопольській ТЕЦ, Сакських ТМ, Камиш-Бурунській ТЕЦ, ОП «Кримтеплокомуненерго», що підтверджується наступними документами:

А) За прибутковою накладною № 210101 від 21.01.11 р.:

- договір підряду з ТОВ «Кримтеплоелектроцентраль» від 14.01.11 р. №» 980 з проведення ремонту обладнання СП ТОВ «КримТЕЦ», Сімферопольської ТЕЦ, Сакських ТМ, Камиш-Бурунської ТЕЦ,

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сімферопольська ТЕЦ згідно Договору №980 від 14.01.2011 р. б/н за січень 2011 року на суму 674200,00 грн., Підсумкова відомість ресурсів б/н від 31.01.11 р., Акт приймання виконаних підрядних робіт № 1 від 31.01.11 р. про середній ремонт котла № 1 Сімферопольської ТЕЦ на загальну суму 809040,00 грн., в тому числі ПДВ 134840,00 грн. (зокрема, використання товару Вал з робочим колесом лівого обертання на димосос Д-18-2 у кільк.1 шт., отриманого за прибутковою накладною № 210101 від 21.01.11 р. на замовлення ТОВ «Крим ТЕЦ»),

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сімферопольська ТЕЦ згідно Договору №980 від 14.01.2011 б/н за січень 2011 р., підсумкова відомість ресурсів б/н від 31.01.11 р., акт приймання виконаних будівельних робіт № 3 від 31.01.11 р. з капітального ремонту градирні № 2 Сімферопольської ТЕЦ (зокрема, використання товару Засув фланцевий Ду-1000 мм, Ру-0,1 мПа з електроприводом) на суму 122592,00 грн., в тому числі ПДВ 20432,00 грн.;

Б) за прибутковою накладною № 210102 від 21.01.11 р.:

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сімферопольська ТЕЦ згідно Договору №980 від 14.01.2011 б/н за січень 2011 року (зокрема, Вал з робочим колесом СЭ-1250-70-11), підсумкова відомість ресурсів № б/н від 31.01.11 р., акт приймання виконаних будівельних робіт № 2 від 31.01.11 р. щодо проведення середнього ремонту турбіни ст. № 1 Сімферопольської ТЕЦ, Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сімферопольська ТЕЦ згідно Договору №980 від 14.01.2011 б/н за лютий 2011 року (зокрема, Вал з робочим колесом СЭ-1250-70-11), підсумкова відомість ресурсів № б/н від 28.02.11 р., акт приймання виконаних будівельних робіт б/н від 28.02.11 р. щодо проведення середнього ремонту турбіни ст.. № 1 Сімферопольської ТЕЦ - у загальній сумі вартості придбаних матеріалів 731520,00 грн., в тому числі ПДВ у сумі 121920,00 грн.;

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Камиш-Бурунська ТЕЦ згідно Договору №980 від 14.01.2011 б/н від 31.01.11 р. (зокрема, товару Засув фланцевий Ду-800 мм, Ру-0,1 мПа з електроприводом) на загальну суму 74568,00 грн., в тому числі ПДВ 12428,00 грн.,

- Підсумкова відомість ресурсів б/н від 31.01.11 р., акт приймання виконаних робіт № 4 від 31.01.11 р. з середнього ремонту турбіни ст. № 3 Камиш-Бурунської ТЕЦ на загальну суму вартості придбаного товару 61488,00 грн. в тому числі ПДВ 10248,00 грн. (зокрема, щодо використання товару Засув стальний фланцевий Ду-400, Ру-2,5 Мпа з електроприводом);

В) за прибутковою накладною № 64 від 18.02.11 р.:

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сакські ТМ згідно Договору №980 від 14.01.2011 б/н за лютий 2011 року, підсумкова відомість ресурсів б/н від 28.02.11 р., акт приймання виконаних будівельних робіт № 4 від 28.02.11 р. з капітального ремонту котла № 2 Сакських ТМ на загальну вартість придбаного товару Труба стальна безшовна Д 40мм стенка 1.5 мм, сталь 20 у сумі 225456,00 грн., в тому числі ПДВ у сумі 37576,00 грн.,

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Камиш-Бурунська ТЕЦ згідно Договору №980 від 14.01.2011 б/н за лютий 2011 року, підсумкова відомість ресурсів б/н від 28.02.11 р., акт приймання виконних будівельних робіт з капітального ремонту турбіни ст.. № 3 Камиш-Бурунської ТЕЦ на загальну вартість придбаного позивачем товару Труба латунна безшовна Д 23 стенка 1 мм, (Довжина 6м) у сумі 290850,00 грн., в тому числі ПДВ 48475,00 грн.;

Г) за прибутковою накладною № 65 від 18.02.11 р.:

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сакські ТМ згідно Договору №980 від 14.01.2011 б/н за лютий 2011 року на загальну вартість придбаного позивачем товару Сталь листова 10мм у сумі 22176,00 грн.,

- звітна відомість ресурсів № б/н від 28.02.11 р., акт приймання виконаних будівельних робіт № 4 від 28.02.11 р.з капітального ремонту котла № 2 Сакських ТМ на загальну суму придбаного та використаного позивачем матеріалу Сталь листова 6 мм у розмірі 9384,00 грн., в тому числі ПДВ 1564,00 грн.,

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сімферопольська ТЕЦ згідно Договору №980 від 14.01.2011 б/н за лютий 2011 року, підсумкова відомість ресурсів б/н за лютий 2011 року, акт приймання виконаних будівельних робіт б/н від 28.02.11 р. з середнього ремонту турбіни ст.. № 1 Сімферопольської ТЕЦ на загальну вартість придбаного та використаного позивачем товару Засув стальний Ду=300, Ру-2,5 мПа с електроприводом у розмірі 96840,00 грн., в тому числі ПДВ 16140,00 грн.,

Д) за прибутковою накладною № 71 від 22.02.11 р.:

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сімферопольська ТЕЦ згідно Договору №980 від 14.01.2011 б/н за лютий 2011 року щодо використання товару Робоче колесо для насоса 10Б-7, Підшипники ковзання в зборі для насоса 10Б-7 на загальну суму придбаного позивачем матеріалу у розмірі 226399,99 грн., в тому числі ПДВ 37733,33 грн.,

- підсумкова відомість ресурсів б/н від 28.02.11 р.,акт приймання виконаних будівельних робіт № 2 від 28.02.11 р. з капітального ремонту котла № 2 Сімферопольської ТЕЦз використанням товару Вал для насоса 10Б-7 на загальну сум вартості придбаного товару у розмірі 36760,01 грн., в тому числі ПДВ 6126,67 грн.

Отже, вищезазначеними документами, а саме: звітами про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт; підсумковими відомостями ресурсів (звітними відомостями ресурсів, відомостями витрачених ресурсів витрат підрядника); актами приймання виконаних робіт - підтверджується використання позивачем ТОВ «КТЕМ -2004» у власній господарські діяльності придбаних по взаємовідносинам з ТОВ «Український інвестиційний холдинг» товарів на загальну суму 2707074,00 грн., в тому числі ПДВ 451179,00 грн., у зв'язку із чим ТОВ «КТЕМ-2004» отримало дохід у загальному розмірі 2743746,00 грн., в тому числі ПДВ у сумі 457291,00 грн.

Таким чином, матеріалами справи у повному обсязі підтверджується реальність вчинених господарських операцій з ТОВ «Український інвестиційних холдинг», а саме придбання, отримання та сплату ТОВ «КТЕМ 2004» ТМЦ вартістю 2 707 074,00 грн. (з ПДВ) від ТОВ «Український інвестиційний холдинг» за період січень - лютий 2011 р., а також їх перевезення до місця зберігання та використання; перебування контрагента позивача у статусі платника ПДВ на час здійснення господарської операції.

ІІ. По контрагенту ТОВ "Юван Та":

1) 10.01.11 р. ТОВ «КТЕМ-2004» та ТОВ «Юван Та» укладено договір поставки продукції № 4, згідно з п. 1.1, п. 1.2 якого ТОВ «Юван Та» зобов'язано поставити, а ТОВ «КТЕМ-2004» прийняти товари, вказані в заявці покупця та сплатити його на умовах, визначених договором.

У січні - лютому 2011 р. згідно Договору поставки продукції від 10.01.2011 р. №4 ТОВ «КТЕМ 2004» придбало у ТОВ «Юван Та» ТМЦ (склопластик, труби стальні, полу циліндри, плити, засуви, ємність стальна, затвір поворотний) вартістю 375357,60 грн. (в тому числі ПДВ у сумі 62559,60 грн).

Зокрема, в матеріалах справи наявні наступні документи, надані позивачем на підтвердження реальності здійсненого правочину:

- Договір поставки продукції № 4 від 10.01.11 р.;

- Податкова накладна № 310 від 24.01.11 р. на постачання наступних товарів: Склопластик РСТ-200 у кількості 7000 кв.м. (на загальну суму 128436,00 грн., в тому числі ПДВ 21406,00 грн.);

- Прибуткова накладна № 310 від 25.01.11 р. з отримання наступних товарів: Склопластик РСТ-200 у кількості 7000 кв.м. (на загальну суму 128436,00 грн., в тому числі ПДВ 21406,00 грн.);

- Податкова накладна № 13 від 01.02.11 р. на постачання наступних товарів: Труба стальна безшовна ст. 20 O 325х7 у кількості 12 т. (на загальну суму 148896,00 грн., в тому числі ПДВ 24816,00 грн.); Полуциліндри ИКК 159х377 у кількості 9,6 куб.м. ( на загальну суму 26611,20 грн., в тому числі ПДВ 4435,20 грн.); Плити ИКК трапецеідального січення 1000х500х100мм у кількості 6,4 куб.м. (на загальну суму 17510,40 грн., в тому числі ПДВ 2918,40 грн.); Засув стальний фланцевий 31с41НЖ Ду-300 Ру-25 у кількості 2 шт. (на загальну суму 19872,00 грн., в тому числі ПДВ 3312,00 грн.), що у загальному розмірі складає 212889,60 грн., в тому числі ПДВ 35481,60 грн.;

- Прибуткова накладна № 420 від 28.02.2011 р. з отримання наступних товарів: Ємність стальна V=3 м. куб. у кількості 1 шт. (на загальну суму 32250,00 грн., в тому числі ПДВ 5375,00 грн.); Затвір поворотний Ду-150 Ру-16 у кількості 1 шт. ( на загальну суму 1782,00 грн., в тому числі ПДВ 297,00 грн.), що у загальному розмірі складає 34032,00 грн., в тому числі ПДВ 5672,00 грн.

Таким чином, з урахуванням вказаних податкових та прибуткових накладних загальна сума постачання по взаємовідносинах ТОВ «КТЕМ-2004» з ТОВ «Юван Та» дорівнює 375357,00 грн., в тому числі ПДВ 62559,60 грн.

Позивачем в повному обсязі проведена сплата отриманого ним товару.

Так, належними первинними бухгалтерськими документами ТОВ «КТЕМ 2004» (платіжними дорученнями та виписками банку) у повному обсязі підтверджується сплата грошових коштів у безготівковій формі за товари (роботи, послуги) на користь ТОВ «Юван Та» - на суму 375357,00 грн., в тому числі ПДВ 62559,60 грн., зокрема:

- п/д № 30 від 24.01.2011 р. на загальну суму 128436,00 грн., в тому числі ПДВ 21406,00 грн. (призначення платежу «Пред оплата рах 2401 від 24.01.2011 за склопластик РСТ-200») за податковою накладною № 310 від 24.01.11 р. на загальну суму постачання 128436,00 грн., в тому числі ПДВ 21406,00 грн.;

- п/д № 50 від 01.02.11 р. на загальну суму 212889,60 грн., в тому числі ПДВ 35481,60 грн. (призначення платежу «Пред оплата рах 102 від 01.02.2011 р. за трубу, плити, засуви») за податковою накладною № 13 від 01.02.11 р.;

- № 116 від 01.03.11 р. на загальну суму 34032,00 грн., в тому числі ПДВ 5672,00 грн. (призначення платежу «Передплата рах 282 від 28.02.2011 за ємність, затвір») за податковою накладною № 420 від 28.02.11 р.

Тобто матеріалами справи підтверджено фактичне здійснення господарської операції з постачання товару за договором № 4 від 10.01.11 р., укладеного ТОВ В«КТЕМ-2004В» та ТОВ В«Юван ТаВ» , а саме - придбання та сплату позивачем товарів.

Вказані товари вартістю 375357,00 грн., в тому числі ПДВ 62559,60 грн., були у повному обсязі оприбутковані ТОВ «КТЕМ 2004» на місцях зберігання, на складі ОП «Кримтеплокомуненерго» згідно умов договору № 12/10 від 21.07.2010 р., що підтверджується належними прибутковими ордерами, складеними за формою №М-4 (мають наступні обов'язкові реквізити, встановлені п.2 ст.9 Закону №996: назву документа; дату та місце складання документа; назву постачальника; відомості про товар (найменування, одиницю виміру, кількість, вартість); підписи та посади відповідальних осіб), а також накладними/вимогами на внутрішнє переміщення товару, зокрема:

А) За прибутковою накладною № 310 від 25.01.11 р. - оприбутковано на складі ОП «Кримтеплокомуненерго» згідно умов договору № 12/10 від 21.07.2010 р. (щодо товару Склопластик РСТ-200 у кільк. 7000 кв.м.) на суму вартості 107030,00 грн. без ПДВ;

б) за прибутковою накладною № 13 від 01.02.11 р.:

- оприбутковано на складі ОП «Кримтеплокомуненерго» згідно умов договору № 12/10 від 21.07.2010 р. (щодо товару Труба стальна безшовна ст. 20 O 325х7 у кільк. 12,0 т.) на суму вартості 124080,00 грн. без ПДВ;

- прибутковий ордер № 1/02 від 01.02.11 р. на суму 22176,00 грн. без ПДВ (стосовно товару: Полуциліндри ИКК 159х377 у кільк. 9,6 ку.м.),

- прибутковий ордер № 1/02 від 01.02.11 р. на суму 14592,00 грн. без ПДВ (стосовно товару: Плити ИКК трапецеідального січення 1000х500х100мм у кільк. 6,4 куб.м.),

- прибутковий ордер № 1/02 від 01.02.11 р. на суму 16560,00 грн. без ПДВ, накладна/вимога на відпуск/внутрішнє переміщення товару № 01/02 від 01.02.11 р. (стосовно товару Засув стальний фланцевий 31с41НЖ Ду-300 Ру-25);

В) за прибутковою накладною № 420 від 28.02.11 р.:

- прибутковий ордер № 28/02 від 28.02.11 р. на суму 26875,00 грн. без ПДВ (стосовно товару: Ємність стальна V=3 м. куб.),

- прибутковий ордер № 28/02 від 28.02.11 р. на суму 1485,00 грн. без ПДВ (стосовно товару: Затвір поворотний Ду-150 Ру-16),

Транспортування ТМЦ вартістю 375 357,60 грн. з ПДВ було здійснено ТОВ «Юван Та» на умовах СРТ, у т.ч.:

- відносно ТМЦ вартістю 63 993,60 грн. - СРТ - пункт призначення склад ТОВ «КримТЕЦ» за адресою: м. Сімферополь, вул.Монтажна,1 згідно додаткової угоди від 24.01.2011 р. №2/01 до договору поставки від 10.01.2011 р. №4;

- відносно ТМЦ вартістю 277 332,00 грн. - СРТ - пункт призначення склад ОП «Кримтеплокомуненерго» за адресою: м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А згідно додаткової угоди від 24.01.2011 р. №2/01 до договору поставки від 10.01.2011 р. №4;

- відносно ТМЦ вартістю 34 032,00 грн. - СРТ - пункт призначення склад ТОВ «КримТЕЦ» за адресою: м. Саки, вул. Євпаторійське шосе, 1 згідно додаткової угоди від 26.02.2011 р. №1/02 до договору поставки від 10.01.2011 р. №4.

При цьому за матералами справи вбачається, що:

1. ТМЦ вартістю 63 993,60 грн. з ПДВ (53 328,00 грн. без ПДВ) були оприбутковані ТОВ «КТЕМ 2004» у приміщенні ТОВ «КримТЕЦ» за адресою: м. Сімферополь, вул. Монтажна, 1, що підтверджується належними первинними бухгалтерськими документами - прибутковими ордерами.

Приміщення на території Сімферопольської ТЕЦ площею 54,0 кв.м. за адресою: м. Сімферополь, вул. Монтажна, 1 було передано від ТОВ «КримТЕЦ» (Замовник) ТОВ «КТЕМ 2004» (Підрядник) для зберігання приладів, інструментів та іншого інвентарю згідно Додаткової угоди №1 від 14.01.2011 р. до Договору підряду від 14.01.2011 р. №980 та Акту приймання-передачі від 14.01.2011 р.

ТМЦ вартістю 53 328,00 грн. без ПДВ займають об'єм 16,5371 куб.м.

Приміщення, передане від ТОВ «КримТЕЦ» ТОВ «КТЕМ 2004» за адресою: м. Сімферополь, вул. Монтажна, 1, є достатнім для зберігання вказаних ТМЦ, оскільки об'єм вказаного приміщення складає 81 куб.м. (54,0*1,5), де:

54,0 кв.м. - площа приміщення;

1,5 м - висота складування товарів.

В подальшому ТМЦ вартістю 53 328,00 грн. без ПДВ були:

- використані при виконанні ремонтних робіт на Сімферопольській ТЕЦ, за адресою м. Сімферополь, вул. Монтажна, 1 (тобто в тому самому місті де і зберігалися ТМЦ) - на суму 36 768,00 грн. без ПДВ;

- переміщені на об'єкт виконання підрядних робіт - Камиш-Бурунську ТЕЦ - на суму 16 560,00 грн. без ПДВ.

2. Переміщення ТМЦ вартістю 16 560,00 грн. без ПДВ на Камиш-Бурунську ТЕЦ було здійснено водієм ТОВ «КТЕМ 2004» на автомобілі Шевролет Авео, що підтверджується належним первинним бухгалтерським документом - подорожнім листом службового легкового автомобіля.

Згідно технічним характеристикам Шевролет Авео 2005 р.в. (http://www.blitzavto.com.ual) має об'єм багажнику для перевезення вантажів - 0,320 куб.м. та заднє сидіння - 0,553 куб.м, отже загальний об'єм вантажу, що може бути перевезений на вказаному автомобілі, складе 0,873 куб.м.

Об'єм ТМЦ вартістю 16 560,00 грн. без ПДВ, що були переміщені на Камиш-Бурунську ТЕЦ, складає 0,5371 куб.м.

Отже автомобіль Шевролет Авто мав достатній об'єм для перевезення вказаних ТМЦ на Камиш-Бурунську ТЕЦ

Переміщення ТМЦ вартістю 16 560,00 грн. без ПДВ на Камиш-Бурунську ТЕЦ було оформлено належним первинним бухгалтерським документом - накладною-вимогою на відпуск/внутрішнє переміщення/матеріалів № 01/02 від 01.02.2011 р.

Вказане приміщення є достатнім для зберігання ТМЦ вартістю 16 560,00 грн. без ПДВ об'ємом 0,5371 куб.м. , оскільки має об'єм 76,5 куб.м. (51,0*1,5), де:

51,0 кв.м.- площа приміщення;

1,5 м - висота складування ТМЦ.

За умовами Додаткової угоди від 24.01.2011 р. №2/01 до Договору поставки від 10.01.2011 р. №4 ТОВ «Юван Та» повинно було поставити (передати) товари вартістю 277 332,00 грн. з ПДВ у володіння ТОВ «КТЕМ 2004» за адресою: м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А.

Зобов'язання ТОВ «Юван Та» щодо передачі товарів вартістю 277 332,00 грн. (128 436,00+148 896,00) з ПДВ у володіння ТОВ «КТЕМ 2004» за адресою: м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А було виконано наступним чином:

А) Передача товарів вартістю 128 436,00 грн. з ПДВ від ТОВ «Юван Та» на користь ТОВ «КТЕМ 2004» була здійснена за адресою м. Київ, вул. Перемоги, 9, що підтверджується прибутковою накладною №310 від 25.01.2011 р.; 25.01.2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» передало вказані товари вартістю 128 436,00 грн. з ПДВ на відповідальне зберігання ТОВ «Юван Та» у м. Києві, що підтверджується Актом №1 прийому-передачі ТМЦ на відповідальне зберігання від 25.01.2011 р., складеним між ТОВ «КТЕМ 2004» (Поклажодавець) та ТОВ «Юван Та» (Зберігач). При цьому у вказаному акті №1 зазначено, що зняття з відповідального зберігання вказаних товарів вартістю 128 436,00 грн. з ПДВ повинно бути здійснено у місці, що передбачено п.1 Додаткової угоди від 24.01.2011 р. №2/01 до Договору поставки від 10.01.2011 р. №4 - м. Сімферополь на вул. Гайдара, 3А.

28.02.2011 р. ТОВ «Юван Та» (Зберігач) повернуло ТОВ «КТЕМ 2004» (Поклажодавець) вказані ТМЦ вартістю 128 436,00 грн. з ПДВ з відповідального зберігання згідно Акта №1 «повернення ТМЦ з відповідального зберігання від 28.02.2011 р.» за адресою: м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А.

28.02.2011р. ТОВ «КТЕМ 2004» поставило (реалізувало) ОП «Кримтеплокомуненерго» товари, повернуті ТОВ «Юван Та» з відповідального зберігання, з націнкою (прибутком) 1 092,00 грн. договору поставки №12/10 від 21.07.2010 р. за адресою складу Покупця (ОП «Кримтеплокомуненерго») - м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А (п.2.4 Договору №12/10).

Як встановлено в висновку експерта № 179/11 від 15.02.12 р., здійснення вказаних операцій поставки є реальним з урахуванням місця та часу.

Так, ТОВ «КТЕМ 2004» придбало товари у ТОВ «Юван Та» 25.01.2011 р.; 28.02.2011 р. вказані товари були отримані ТОВ «КТЕМ 2004» з відповідального зберігання за адресою: м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А; в тому самому місці (м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А) у той самий час (28.02.2011 р.) ТОВ «КТЕМ 2004» передало ОП «Кримтеплокомуненерго» вказані товари на умовах Договору поставки №12/10 від 21.07.2010 р.

Таким чином, ТОВ «КТЕМ 2004» отримало прибуток в сумі 1 092,00 грн. від продажу товарів ОП «Кримтеплокомуненерго» в тому самому місці та в ті самі строки, в які отримало вказані товари з відповідального зберігання від ТОВ «Юван Та», без використання власних транспортних та складських потужностей.

Б) Передача товарів (труби) вартістю 148 896,00 грн. з ПДВ від ТОВ «Юван Та» на користь ТОВ «КТЕМ 2004» була здійснена за адресою м. Київ, вул. Перемоги, 9, що підтверджується прибутковою накладною №13 від 01.02.2011 р.

01.02.2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» передало вказані товари вартістю 148 896,00 грн. з ПДВ на відповідальне зберігання ТОВ «Юван Та» у м. Києві, що підтверджується Актом №2 прийому-передачі ТМЦ на відповідальне зберігання від 01.02.2011 р., складеним між ТОВ «КТЕМ 2004» (Поклажодавець) та ТОВ «Юван Та» (Зберігач). При цьому у вказаному акті №2 зазначено, що зняття з відповідального зберігання вказаних товарів вартістю 148 896,00 грн. з ПДВ повинно бути здійснено у місці, що передбачено п.1 Додаткової угоди від 24.01.2011 р. №2/01 до Договору поставки від 10.01.2011 р. №4 - м. Сімферополь на вул. Гайдара, 3А.

30.03.2011 р. ТОВ «Юван Та» (Зберігач) повернуло ТОВ «КТЕМ 2004» (Поклажодавець) вказані ТМЦ вартістю 148 896,00 грн. з ПДВ з відповідального зберігання згідно Акта №2 «повернення ТМЦ з відповідального зберігання» від 30.03.2011 р. за адресою: м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А.

30.03.2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» поставило (реалізувало) ОП «Кримтеплокомуненерго» товари, повернуті від ТОВ «Юван Та» з відповідального зберігання, з націнкою (прибутком) 1 104,48 грн. на умовах Договору поставки №12/10 від 21.07.2010 р. за адресою складу Покупця (ОП «Кримтеплокомуненерго») - м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А (п.2.4 Договору №12/10).

Так, ТОВ «КТЕМ 2004» придбало товари у ТОВ «Юван Та» 01.02.2011 р.; 30.03.2011 р. вказані товари були отримані ТОВ «КТЕМ 2004» з відповідального зберігання за адресою: м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А; 30.03.2011 р. за адресою м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А ТОВ «КТЕМ 2004» передало ОП «Кримтеплокомуненерго» вказані товари на умовах Договору поставки №12/10 від 21.07.2010 р.

Таким чином, ТОВ «КТЕМ 2004» отримало прибуток в сумі 1 104,48 грн. від продажу товарів ОП «Кримтеплокомуненерго» в тому самому місці та в ті самі строки, в які отримало вказані товари з відповідального зберігання від ТОВ «Юван Та», без використання власних транспортних та складських потужностей.

В) ТМЦ вартістю 34 032,00 грн. з ПДВ (28 360,00 грн. без ПДВ) були оприбутковані ТОВ «КТЕМ 2004» у приміщенні ТОВ «КримТЕЦ» за адресою: м. Саки, вул. Євпаторійське шосе, 1, що підтверджується належним первинним бухгалтерським документом - прибутковим ордером

Приміщення на території Сакських ТМ площею 192,0 кв.м. за адресою: м. Саки по вул. Євпаторійське шосе, 1 було передано від ТОВ «КримТЕЦ» (Замовник) ТОВ «КТЕМ 2004» (Підрядник) для зберігання приладів, інструментів та іншого інвентарю згідно Додаткової угоди №1 від 14.01.2011 р. до Договору підряду від 14.01.2011 р. №980 та Акту приймання-передачі від 14.01.2011 р.

ТМЦ вартістю 28 360,00 грн. без ПДВ займають об'єм 3,0006 куб.м.

Вказане приміщення є достатнім для зберігання ТМЦ вартістю 28 360,00 грн. без ПДВ об'ємом 3,0006 куб.м. , оскільки має об'єм 288 куб.м. (192,0*1,5), де:

192,0 кв.м.- площа приміщення;

1,5 м - висота складування ТМЦ.

В подальшому ТМЦ вартістю 28 360,00 грн. без ПДВ були:

- використані при виконанні робіт з монтажу обладнання ПГУ-20 Сакських ТМ згідно акта приймання обладнання після монтажу від 30.03.2011 р. б/н на замовлення ТОВ «ЗМК-1» згідно Договору субпідряду №12/10-02 від 22.11.2010 р. за адресою м. Саки по вул. Євпаторійське шосе, 1 (тобто в тому самому місті де і зберігалися ТМЦ) - на суму 26 875,00 грн. без ПДВ;

- реалізовані ОП «Кримтеплокомуненерго» - на суму 1 485,00 грн. без ПДВ.

Г) Переміщення ТМЦ вартістю 1 485,00 грн. без ПДВ на ОП «Кримтеплокомуненерго» було здійснено водієм ТОВ «КТЕМ 2004» на автомобілі Шевролет Авео, що підтверджується належним первинним бухгалтерським документом - подорожнім листом службового легкового автомобіля № 6/04 від 18.04.11 р.

Об'єм ТМЦ вартістю 1 485,00 грн. без ПДВ, що були переміщені на ОП «Кримтеплокомуненерго», складає 0,0006 куб.м.

Отже автомобіль Шевролет Авто мав достатній об'єм для перевезення вказаних ТМЦ на ОП «Кримтеплокомуненерго».

Передача ТМЦ вартістю 1 485,00 грн. без ПДВ від ТОВ «КТЕМ 2004» на користь ОП «Кримтеплокомуненерго» була здійснена на умовах Договору поставки №12/10 від 21.07.2010 р. за адресою складу Покупця (ОП «Кримтеплокомуненерго») - м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А (п.2.4 Договору №12/10).

Від реалізації вказаних товарів вартістю 1 485,00 грн. без ПДВ ТОВ «КТЕМ 2004» отримало прибуток у розмірі 240,00 грн.

Отже первинними документами бухгалтерського обліку ТОВ «КТЕМ 2004» (прибутковими накладними, прибутковими ордерами, накладною на внутрішнє переміщення, подорожніми листами) та додатковими угодами до Договору поставки №4 у повному обсязі підтверджується отримання ТМЦ вартістю 375 357,60 грн. (з ПДВ) від ТОВ «Юван Та» за період січень - лютий 2011 р., а також їх перевезення до місця зберігання та використання.

2) Відповідачем в акті перевірки № 793/23-02 від 17.05.11 р. зазначено, що ТОВ «Юван Та» має стан платника 9 - «направлення повідомлення про відсутність за місцезнаходженням».

З вказаних вище податкових накладних вбачається, що ТОВ «Юван Та» при заповненні останніх вказано власне місцезнаходження за адресою: 03170, м. Київ, вул. Перемоги, 9. Зазначено також, що постачання здійснюється відповідно договору № 4 від 10.01.11 р.

В матеріалах справи наявні дані Державного підприємства «Інформаційно-ресурсний центр», на офіційному сайті якого розміщені дані з ЄДРПОУ згідно Закону України В«Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємцівВ» , згідно з якими 08.12.2011 р. було здійснено підтвердження відомостей про юридичну особу, ТОВ «Юван Та» не перебуває в процесі припинення, знаходиться за адресою, яка вказана в податкових накладних.

Згідно з висновком експерта № 179/11 від 15.02.12 р. по даній справі ТОВ «Юван Та» на час здійснення господарських операцій з ТОВ «КТЕМ 2004» мало статус платника ПДВ.

Отже порушення в частині оформлення податкової накладної наявними в матеріалах справи доказами не підтверджуються; відсутні докази того, що постачальник товарів, придбання яких було підставою сформування податкового кредиту, не був зареєстрований як платник ПДВ на момент вчинення відповідної господарської операції; що податкова накладна оформлена з порушенням чинного законодавства.

3) Придбані по взаємовідносинам з ТОВ «Юван Та» ТМЦ вартістю 63 993,60 грн. з ПДВ були використані ТОВ «КТЕМ 2004» при здійсненні наступних робіт:

-капітальний ремонт котла №2 Сімферопольської ТЕЦ згідно акта приймання виконаних будівельних робіт від 28.02.2011 р. №2 на замовлення ТОВ «КримТЕЦ» згідно Договору підряду №980 від 14.01.2011 р.;

-капітальний ремонт турбіни ст.№3 Камиш-Бурунської ТЕЦ згідно акта приймання виконаних будівельних робіт від 28.02.2011 р. №3 на замовлення ТОВ «КримТЕЦ» згідно Договору підряду №980 від 14.01.2011 р.

У підсумкових відомостях ресурсів до вище вказаних актів приймання виконаних будівельних робіт визначено, що вказані роботи були виконані ТОВ «КТЕМ 2004» без застосування машин та механізмів.

Тобто роботи за вказаними актами виконувались ТОВ «КТЕМ 2004» виключно за допомогою праці найманих робітників.

А) За прибутковою накладною № 310 від 25.01.11 р.:

- видаткова накладна № 6, 7 від 28.02.11 р. з використання придбаного позивачем товару Склопластик РСТ-200 у кільк. 7000 кв.м вартістю 128436,00 грн., в тому числі ПДВ 21406,00 грн.) на замовлення ОП «Кримтеплокомуненерго»;

Б) за прибутковою накладною № 13 від 01.02.11 р.:

- видаткова накладна № 8 від 30.03.11 р. з використання придбаного позивачем товару Труба стальна безшовна ст. 20 O 325х7 у кільк. 12 т. вартістю 148896,00 грн., в тому числі ПДВ 24816,00 грн.) на замовлення ОП «Кримтеплокомуненерго»;

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сімферопольська ТЕЦ згідно Договору №980 від 14.01.2011 б/н за лютий 2011 року з використання придбаного позивачем товару Полуциліндри ИКК 159х377 у кільк. 9,6 куб.м. вартістю 26611,20 грн.,в тому числі ПДВ 4435,20 грн.,

- підсумкова відомість ресурсів б/н від 28.02.11 р., акт приймання виконаних будівельних робіт № 2 від 28.02.11 р. з використання придбаного позивачем товару Плити ИКК трапецеідального січення 1000х500х100мм у кільк. 6,4 куб.м. вартістю 17510,40 грн., у тому числі ПДВ 2918,40 грн.,

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Камиш-Бурунська ТЕЦ згдіно Договору №980 від 14.01.2011 б/н за лютий 2011 року, підсумкова відомість ресурсів б/н від 28.02.11 р., акт приймання виконаних будівельних робіт № 3 від 28.02.11 р. з використання придбаного позивачем товару Засув стальний фланцевий 31с41НЖ Ду-300 Ру-25 у кільк. 2 шт. вартістю 19872,00 грн., в тому числі ПДВ 3312,00 грн.;

В) за прибутковою накладною № 420 від 28.02.11 р.:

- акт приймання обладнання після монтажу б/н від 30.03.11 р., видаткова накладна № 44 від 31.03.11 р. з використання придбаного позивачем товару Ємність стальна V=3 м. куб. вартістю 32250,00 грн., в тому числі ПДВ 5375,00 грн., на замовлення ТОВ «ЗМК-1»,

- видаткова накладна № 33 від 18.04.11 р. з використання придбаного позивачем товару Затвір поворотний Ду-150 Ру-16 у кільк. 1 шт. вартістю 1782,00 грн., в тому числі ПДВ 297,00 грн.

Отже, вищезазначеними документами, а саме: звітами про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт; актами виконаних будівельних/підрядних робіт та підсумковими відомостями ресурсів (звітними відомостями ресурсів, відомостями витрачених ресурсів витрат підрядника); актами приймання обладнання після монтажу - підтверджується використання позивачем ТОВ «КТЕМ -2004» у власній господарські діяльності придбаних по взаємовідносинам з ТОВ «Юван Та» товарів на загальну суму 375357,60 грн., в тому числі ПДВ 62559,60 грн., у зв'язку із чим ТОВ «КТЕМ-2004» отримало дохід у загальному розмірі 393581,28 грн., в тому числі ПДВ у сумі 65596,88 грн.

Таким чином, первинними документами бухгалтерського обліку ТОВ «КТЕМ 2004» (прибутковими накладними, прибутковими ордерами, накладними на внутрішнє переміщення) у повному обсязі підтверджується отримання ТМЦ вартістю 375357,60 грн., в тому числі ПДВ 62559,60 грн., від ТОВ «Юван Та» за період січень - лютий 2011 р., а також їх перевезення до місця зберігання та використання; перебування контрагента позивача ТОВ «Юван Та» за адресою місцезнаходження, вказаною у податкових накладних, у статусі платника ПДВ на час здійснення господарської операції.

ІІІ. По контрагенту ПП "Комманд":

1) 11.01.11 р. ТОВ «КТЕМ 2004» та ПП «Комманд» укладено договір № 34, згідно з п. 1.1, п. 1.2 якого ПП «Комманд» зобов'язано поставити, а ТОВ «КТЕМ-2004» прийняти наступні товари: запорна арматура, комплектуючі до трубопроводів (фланці, відводи, переходи приварні, трійники приварні), асортимент, кількість та якість товару визначається сторонами у рахунках-фактурах та накладних.

У січні - лютому 2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» згідно Договору поставки продукції від 10.01.2011 р. №4 придбало ТМЦ (склопластик, труби стальні, полуциліндри, плити, засуви, ємність стальна, затвір поворотний) вартістю 375 357,60 грн. (з ПДВ) у ТОВ «Юван Та», що підтверджується належними первинними бухгалтерськими документами - прибутковими накладними.

А) Договір поставки продукції № 34 від 11.01.11 р.;

Б) Податкова накладна № 20 від 12.01.11 р. на постачання наступних товарів:

-Відвід 90 ф 89х4 ст. 20 у кількості 30 шт. (на загальну суму 874,80 грн., в тому числі ПДВ 145,80 грн.);

В) Прибуткова накладна № 38 від 14.01.11 р. з отримання наступних товарів:

-Відвід 90 ф 89х4 ст. 20 у кількості 30 шт. (на загальну суму 874,80 грн., в тому числі ПДВ 145,80 грн.);

Г) Податкова накладна № 23 від 13.01.11 р. на постачання наступних товарів:

-Відвід 90 ф 57х3 ст. 20 у кількості 40 шт. (на загальну суму 408,00 грн., в тому числі ПДВ 68,00 грн.);

-Відвід 90 ф 76х4ст. 20 у кількості 10 шт. (на загальну суму 216,00 грн., в тому числі ПДВ 36,00 грн.);

- Відвід 90 ф 89х4 ст. 20 у кількості 1 шт. (на загальну суму 29,16 грн., в тому числі ПДВ 4,86 грн.);

-Відвід 90 ф 108х6 ст. 20 у кількості 23 шт. (на загальну суму 2323,92 грн., в тому числі ПДВ 387,32 грн.),

-Відвід 90 ф 159х5 ст. 20 у кільк. 10 шт. (на загальну суму 1557,60 грн., в тому числі ПДВ 259,60 грн.),

-Перехід ф 32-25 у кількості 3 шт. (на загальну суму 25,92 грн., в тому числі ПДВ 4,32 грн.), - Перехід ф 57-25 у кількості 1 шт. (на загальну суму 13,56 грн., в тому числі ПДВ 2,26 грн.), - Перехід ф 89-57 у кількості 3 шт. (на загальну суму 68,40 грн., в тому числі ПДВ 11,40 грн.),

- Перехід ф 108-89 у кількості 1 шт. (на загальну суму 39,60 грн., в тому числі ПДВ 6,60 грн.),

- Трійник ф 108 у кількості 2 шт. (на загальну суму 595,20 грн., в тому числі ПДВ 99,20 грн.), - Трійник ф 219 у кількості 1 шт. (на загальну суму 936,00 грн., в тому числі ПДВ 156,00 грн.), що у загальному розмірі складає 6213,36 грн., в тому числі ПДВ 1035,56 грн.;

д) Прибуткова накладна № 492 від 22.02.2011 р. з отримання наступних товарів:

- Відвід ст. 90 76х4 у кількості 30 шт. (на загальну суму 648,00 грн., в тому числі ПДВ 108,00 грн.);

- Відвід ст. 90 89х4 у кількості 30 шт. (на загальну суму 874,80 грн., в тому числі ПДВ 145,80 грн.),

- Відвід ст. 90 108х4 у кількості 70 шт. (на загальну суму 3553,20 грн., в тому числі ПДВ 592,20 грн.);

- Відвід ст. 90 159х5 у кількості 20 шт. (на загальну суму 2832,00 грн., в тому числі ПДВ 472,00 грн.);

- Відвід ст. 90 219х6 10 шт. (на загальну суму 3420,00 грн., в тому числі ПДВ 570,00 грн.), що у загальному розмірі складає 11328,00 грн., в тому числі ПДВ 1888,00 грн.

Таким чином, з урахуванням вказаних податкових та прибуткових накладних загальна сума постачання по взаємовідносинах ТОВ «КТЕМ-2004» з ПП «Комманд» дорівнює 18416,16 грн., в тому числі ПДВ 3069,36 грн.

Позивачем в повному обсязі проведена сплата отриманого ним товару, про що в матеріалах справи наявні наступні платіжні доручення:

- № 3 від 12.01.2011 р. на загальну суму 874,80 грн., в тому числі ПДВ 145,80 грн. (призначення платежу «Оплата рах №12 від 04.01.2011 за відводи») за податковою накладною № 20 від 12.01.11 р. на загальну суму постачання 874,80 грн., в тому числі ПДВ 145,80 грн.;

- № 6 від 13.01.11 р. на загальну суму 6213,36 грн., в тому числі ПДВ 1035,56 грн. (призначення платежу «Оплата рах 15 від 13.01.2011 за відводи, перехід, трійник») за податковою накладною № 23 від 13.01.11 р.;

- № 98 від 22.02.11 р. на загальну суму 11328,00 грн., в тому числі ПДВ 1888,00 грн. (призначення платежу «Оплата рах 33 від 04.02.2011 та рах 35 від 07.02.2011 за відводи») за податковою накладною № 492 від 22.02.11 р.

Тобто матеріалами справи підтверджено фактичне здійснення господарської операції з постачання товару за договором № 34 від 11.01.11 р., укладеного ТОВ В«КТЕМ-2004В» та ПП В«КоммандВ» , а саме - придбання та сплату позивачем товарів.

Вказані товари вартістю 18416,16 грн., в тому числі ПДВ 3069,36 грн. були у повному обсязі оприбутковані ТОВ «КТЕМ 2004» на місцях зберігання, на складі ОП «Кримтеплокомуненерго» згідно умов договору № 12/10 від 21.07.2010 р., що підтверджується належними прибутковими ордерами, а також накладними/вимогами на внутрішнє переміщення товару, зокрема:

а) За прибутковою накладною № 38 від 14.01.11 р. - прибутковий ордер № 14/01 від 14.01.11 р. на суму 729,00 грн. без ПДВ (стосовно товару Відвід 90 ф 89х4 ст. 20 у кільк. 30 шт.);

б) за прибутковою накладною № 23 від 13.01.11 р.- прибутковий ордер № 13/01 від 13.01.11 р. на наступні види товарів:

- Відвід 90 ф 57х3 ст. 20 у кільк. 40,00 шт. на суму 340,00 грн. без ПДВ,

- Відвід 90 ф 76х4ст. 20 у кільк. 10,0 шт. на суму 180,00 грн. без ПДВ,

- Відвід 90 ф 89х4 ст. 20 у кільк. 1,0 шт. на суму 24,30 грн. без ПДВ,

- Відвід 90 ф 108х6 ст. 20 у кільк. 23,0 шт. на суму 1936,60 грн. без ПДВ,

- Відвід 90 ф 159х5 ст. 20 у кільк. 10,0 шт. на суму 1298,00 грн. без ПДВ,

- Перехід ф 32-25 у кільк. 3,0 на суму 21,60 грн. без ПДВ,

- Перехід ф 57-25 у кільк. 1,0 шт. на суму 11,30 грн. без ПДВ,

- Перехід ф 89-57 у кільк. 3,0 шт. на суму 57,00 грн. без ПДВ,

- Перехід ф 108-89 у кільк. 1,0 шт. на суму 33,00 грн. без ПДВ,

- Трійник ф 108 у кільк. 2,0 шт. на суму 496,00 грн. без ПДВ,

- Трійник ф 219 у кільк. 1,0 шт. на суму 780,00 грн. без ПДВ.

В) за прибутковою накладною № 492 від 22.02.11 р. - оприбутковано на складі ОП «Кримтеплокомуненерго» згідно умов договору № 12/10 від 21.07.2010 р. на наступні вили товарів:

- Відвід 90 ф 76х4 ст 20 у кільк. 30,0 шт. на суму 540,00 грн. без ПДВ,

- Відвід 90 ф 89х4 ст 20 у кільк. 30,0 шт. на суму 729,00 грн. без ПДВ,

- Відвід 90 ф 108х4 ст 20 у кільк. 70,0 шт. на суму 2961,00 грн. без ПДВ,

- Відвід 90 ф 159х5 ст 20 у кільк. 20,0 шт. на суму 2360,00 грн. без ПДВ,

- Відвід 90 ф 219х6 ст 20 у кільк. 10,0 шт. на суму 2850,00 грн. без ПДВ,

Транспортування ТМЦ вартістю 18 416,16 грн. (з ПДВ) було здійснено ПП «Комманд» на умовах СРТ, у т.ч.:

1) відносно ТМЦ вартістю 11 328,00 грн. - СРТ - пункт призначення склад ОП «Кримтеплокомуненерго» за адресою: м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А згідно додаткової угоди від 14.01.2011 р. №1/01 до договору поставки від 11.01.2011 р. №34.

Так, факт поставки товарів вартістю 11 328,00 грн. з ПДВ від ПП «Комманд» на користь ТОВ «КТЕМ 2004» підтверджується прибутковою накладною №492 від 22.02.2011 р.

Вказані товари вартістю 11 328,00 грн. з ПДВ, що були отримані ТОВ «КТЕМ 2004» 22.02.2011 р. від ПП «Комманд» за накладною №492, були залишені на відповідальне зберігання на території ПП «Комманд» (м. Сімферополь, вул. Глинки/Ж.Дерюгіної, 57в/2а), що підтверджується Актами №3 та №4 прийому-передачі ТМЦ на відповідальне зберігання від 22.02.2011 р., складеними між ТОВ «КТЕМ 2004» (Поклажодавець) та ПП «Комманд» (Зберігач). 28.02.2011 р. й 02.03.2011 р. вказані товари були отримані ТОВ «КТЕМ 2004» з відповідального зберігання за адресою: м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А (згідно Актів, що досліджені вище). В тому самому місці (м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А) у той самий час (28.02.2011 р. та 02.03.2011 р.) ТОВ «КТЕМ 2004» передало ОП «Кримтеплокомуненерго» вказані товари на умовах Договору поставки №12/10 від 21.07.2010 р.

2) відносно ТМЦ вартістю 7 088,16 грн. - СРТ - пункт призначення склад ТОВ «КримТЕЦ» за адресою: м. Саки, вул. Євпаторійське шосе, 1 згідно додаткової угоди від 11.01.2011 р. №1/02 до договору поставки від 11.01.2011 р. №34.

ТМЦ вартістю 7 088,16 грн. з ПДВ (5 906,80 грн. без ПДВ) були оприбутковані ТОВ «КТЕМ 2004» у приміщенні ТОВ «КримТЕЦ» за адресою: м. Саки, вул. Євпаторійське шосе, 1, що підтверджується належними первинними бухгалтерськими документами - прибутковими ордерами

ТМЦ вартістю 5 906,80 грн. без ПДВ займають об'єм 0,3061 куб.м.

Вказане приміщення є достатнім для зберігання ТМЦ вартістю 5 906,80 грн. без ПДВ об'ємом 0,3061 куб.м. , оскільки має об'єм 288 куб.м. (192,0*1,5), де:

192,0 кв.м.- площа приміщення;

1,5 м - висота складування ТМЦ.

Таким чином, первинними документами бухгалтерського обліку ТОВ «КТЕМ 2004» (прибутковими накладними, прибутковими ордерами) та додатковими угодами до Договору поставки №34 у повному обсязі підтверджується отримання ТМЦ вартістю 18 416,16 грн. (з ПДВ) від ПП «Комманд» за період січень - лютий 2011 р., а також їх перевезення до місця зберігання та використання.

Матеріалами справи підтверджується наявність у ТОВ «КТЕМ 2004» необхідних складських та матеріальних ресурсів (технічних) для використання вказаних ТМЦ у господарській діяльності.

2)В акті перевірки № 793/23-02 від 17.05.11 р. відповідач посилається на те, що ПП «Комманд» має стан 23 - місцезнаходження не встановлено. При заповненні податкових накладних ПП «Комманд» вказано власне місцезнаходження за адресою: 95022, АР Крим, м. Сімферополь, вул. Глинки/Ж.Дерюгіної, буд. 57В/2А. Зазначено також, що постачання здійснюється відповідно договору № 34 від 11.01.11 р.

Згідно з наявними в матеріалах справи даними Державного підприємства «Інформаційно-ресурсний центр», на офіційному сайті якого розміщені дані з ЄДРПОУ згідно Закону України В«Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємцівВ» ПП «Комманд» (ЄДРПОУ 37081766) не перебуває в процесі припинення, знаходиться за адресою, яка вказана в податкових накладних.

Згідно з даними офіційного сайту ДПС України (http://www.sta.gov.ua) ПП «Комманд» є платником ПДВ, дата початку дії свідоцтва 17.06.2010 р.

Отже порушення в частині оформлення податкової накладної наявними в матеріалах справи доказами не підтверджуються; відсутні докази того, що постачальник товарів, придбання яких було підставою сформування податкового кредиту, не був зареєстрований як платник ПДВ на момент вчинення відповідної господарської операції; що податкова накладна оформлена з порушенням чинного законодавства.

3) Придбані ТОВ «КТЕМ 2004» у ПП «Комманд» ТМЦ були використані при виконанні робіт з монтажу та налагодження обладнання ПГУ-20 Сакських ТМ за адресою: м. Саки по вул. Євпаторійське шосе, 1.

ТМЦ вартістю були використані ТОВ «КТЕМ 2004» при здійсненні наступних робіт:

-технічне переозброєння та реконструкція ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20 згідно акта виконаних будівельних робіт від 31.03.2011 р. №10 на замовлення ТОВ «ЗМК-1» згідно Договору субпідряду від 22.11.2010 р. №12/10-02;

-технічне переозброєння та реконструкція ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20. Встановлення вузла підготовки та комерційного обліку газа в будівлі ДКС згідно актів виконаних підрядних робіт від 31.01.2011 р. №№1, 2, від 31.03.2011 р. №1 на замовлення ТОВ «ЗМК-1» згідно Договору субпідряду від 22.11.2010 р. №12/10-02.

Згідно підсумкових відомостей ресурсів (відомостей витрачених ресурсів витрат підрядника) до актів виконаних будівельних/підрядних робіт на Сакських ТМ вантажопідйомність, потужність та ємність основних машин та механізмів, за допомогою яких «КТЕМ 2004» здійснені підрядні роботи, є достатніми для здійснення позивачем підрядних робіт.

Використання ТОВ «КТЕМ-2004» у господарській діяльності придбаних ТМЦ було здійснено на виконання ремонтних робіт на Сакських ТМ, що підтверджується наступними документами:

А) За прибутковою накладною № 38 від 14.01.11 р.:

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сакські ТМ згідно Договору №12/10-02 від 22.11.2010 р. б/н за березень 2011 р., Відомість витрачених ресурсів витрат підрядника б/н від 31.03.11 р. з використання придбаного позивачем товару Відвід 90 ф 89х4 ст. 20 у кільк. 30 шт. вартістю 874,80 грн., в тому числі ПДВ 145,80 грн. при виконання робіт з технічного переозброєння та реконструкції ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20.Б);

Б) за прибутковою накладною № 23 від 13.01.11 р.:

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сакські ТМ згдіно Договору №12/10-02 від 22.11.2010 р. б/н за березень 2011 року, відомість витрачених ресурсів витрат підрядника б/н від 31.03.11 р., акт виконаних будівельних робіт № 10 від 31.03.11 р. при виконання робіт з технічного переозброєння та реконструкції ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20.Б з використання придбаного позивачем товару: Відвід 90 ф 57х3 ст. 20 у кільк. 40 шт. вартістю 408,00 грн., в тому числі ПДВ 68,00 грн.; Відвід 90 ф 76х4ст. 20 у кільк. 10 шт. вартістю 216,00 грн., у тому числі ПДВ 36,00 грн., Відвід 90 ф 159х5 ст. 20 у кільк. 10 шт. вартістю 1557,60 грн., в тому числі ПДВ 259,60 грн., Перехід ф 89-57 у кільк. 3 шт. вартістю 68,40 грн., в тому числі ПДВ 11,40 грн.,

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сакські ТМ згдіно Договору №12/10-02 від 22.11.2010 р. б/н за березень 2011 року, підсумкова відомість ресурсів б/н від 31.03.11 р., акт виконаних підрядних робіт № 1 від 31.03.11 р. з використання товару Відвід 90 ф 89х4 ст. 20 у кільк. 1 шт. вартістю 29,16 грн., в тому числі ПДВ 4,86 грн. (використовувався в тому числі при встановленні вузла підготовки та комерційног обліку газа в будівлі ДКС. Коригування), Перехід ф 32-25 у кільк. 3 шт. вартістю 25,92 грн.., в тому числі ПДВ 4,32 грн., Перехід ф 108-89 у кільк. 1 шт., вартістю 39,60 грн., в тому числі ПДВ 6,60 грн.,

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сакські ТМ згдіно Договору №12/10-02 від 22.11.2010 р. б/н за березень 2011 року, підсумкова відомість ресурсів б/н від 31.03.11 р., акт виконаних будівельних робіт № 1 від 31.03.11 р., відомість витрачених ресурсів витрат підрядника б/н від 31.03.11 р., акт виконаних будівельних робіт № 10 від 31.03.11 р. з використання товару Відвід 90 ф 108х6 ст. 20 у кільк. 23 шт. вартістю 2323,92 грн., в тому числі ПДВ 387,32 грн. (використовувався в тому числі при встановленні вузла підготовки та комерційног обліку газа в будівлі ДКС. Коригування), Перехід ф 57-25 у кільк. 1 шт. вартістю 13,56 грн., в тому числі ПДВ 2,26 грн., Трійник ф 219 у кільк. 1 шт. вартістю 936,00 грн., в тому числі ПДВ 156,00 грн. (використовувався в тому числі при встановленні вузла підготовки та комерційног обліку газа в будівлі ДКС. Коригування),

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сакські ТМ згдіно Договору №12/10-02 від 22.11.2010 р. б/н за січень 2011 року, підсумкова відомість ресурсів б/н від 31.03.11 р., акт виконаних підрядних робіт № 2 від 31.03.11 р. з використання товару Трійник ф 108 у кільк. 2 шт. вартістю 595,20 грн., в тому числі ПДВ 99,20 грн. (використовувався в тому числі при встановленні вузла підготовки та комерційног обліку газа в будівлі ДКС. Коригування),

Що у загальній сумі складає 6213,36 грн., в тому числі ПДВ 1035,56 грн.

В) за прибутковою накладною № 492 від 22.02.11 р.:

- видаткова накладна № 15 від 28.02.11 р. з використання придбаного позивачем товару на замовлення ОП «Кримтеплокомуненерго»:

Відвід 90 ф 76х4 ст 20 у кільк. 30 шт. вартістю 648,00 грн., в тому числі ПДВ 108,00 грн., Відвід 90 ф 89х4 ст 20 у кільк. 30 шт. вартістю 874,80 грн., в тому числі ПДВ 145,80 грн., Відвід 90 ф 108х4 ст 20 у кільк. 70 шт. вартістю 3553,20 грн., в тому числі ПДВ 592,20 грн., Відвід 90 ф 159х5 ст 20 у кільк. 20 шт. вартістю 2832,00 грн., в тому числі ПДВ 472,00 грн., Відвід 90 ф 219х6 ст 20 у кількості 10 шт. вартістю 3420,00 грн., в тому числі ПДВ 570,00 грн.

- видаткова накладна № 25 від 02.03.11 р., видаткова накладна № 15 від 28.02.11 р. з використання придбаного позивачем товару на замовлення ОП «Кримтеплокомуненерго»: Відвід 90 ф 108х4 ст 20 у кільк. 70 шт. вартістю 3553,20 грн., в тому числі ПДВ 592,20 грн.

Отже, вищезазначеними документами, а саме: звітами про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт; актами виконаних будівельних/підрядних робіт та підсумковими відомостями ресурсів (звітними відомостями ресурсів, відомостями витрачених ресурсів витрат підрядника) - підтверджується використання позивачем ТОВ «КТЕМ 2004» у власній господарській діяльності придбаних по взаємовідносинам з ПП «Комманд» товарів на загальну суму 18416,16 грн., в тому числі ПДВ 3069,36 грн.

IV. По контрагенту ПП «Торгбудсервіс»:

1)28.01.2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» (Покупець) уклало з ПП «Торгбудсервіс» (Продавець) Договір купівлі-продажу №012801, згідно п.1.1 та п.1.2 якого Продавець зобов'язаний передати у власність Покупця товар в асортименті та обсягах згідно накладних на момент передачі, а Покупець зобов'язаний сплатити та прийняти вказаний товар. Оплата за переданий товар проводиться Покупцем за цінами, вказаними у накладній, у національній валюті України шляхом банківського переказу на рахунок Продавця (п.5.1 та п.5.2 Договору №012801).

У січні - лютому 2011 р. згідно п.1.2 Договору №012801 ТОВ «КТЕМ 2004» придбало у ПП «Торгбудсервіс» ТМЦ (засуви) вартістю 20 300,00 грн. (з ПДВ), що підтверджується податковими та прибутковими накладними:

- Податкова накладна № 128008 від 28.01.11 р. з придбання Засув з ЕП ДУ 80 30С976НЖ у кільк. 1 шт. вартістю 2800,00 грн., в тому числі ПДВ 466,67 грн.;

- Прибуткова накладна № ТБ-0128008 від 28.01.11 р. з отримання Засув з ЕП ДУ 80 30С976НЖ у кільк. 1 шт. вартістю 2800,00 грн., в тому числі ПДВ 466,67 грн.;

- Податкова накладна № 243 від 28.02.11 р. з придбання товару Засув стальний ДУ 200 РУ 64 у кільк. 1 шт. вартістю 17500,00 грн., в тому числі 2916,67 грн.;

- Прибуткова накладна № ТБ-0228011 від 28.02.11 р. з придбання товару Засув стальний ДУ 200 РУ 64 у кільк. 1 шт. вартістю 17500,00 грн., в тому числі 2916,67 грн.

У січні - лютому 2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» перерахувало ПП «Торгбудсервіс» у сплату вартості поставлених ним ТМЦ 20 300,00 грн. з ПДВ, що підтверджується платіжними дорученнями, а саме:

- № 47 від 31.01.11 р. на загальну суму 2800,00 грн., в тому числі ПДВ 466,67 грн. (призначення платежу «Передплата рах б/н від 28.01.2011 за засув») за податковою накладною № 128008 від 28.01.11 р.;

- п/д № 112 від 28.02.11 р. на загальну суму 17500,00 грн., в тому числі ПДВ 2916,67 грн. (призначення платежу «Попередня оплата рахунку б/н від 01.02.2011 р. за засув») за податковою накладною № 243 від 28.02.11 р.

Вказані товари вартістю 20 300,00 грн. з ПДВ (16 916,66 грн. без ПДВ) були у повному обсязі оприбутковані ТОВ «КТЕМ 2004» на місцях зберігання, що підтверджується наступними прибутковими ордерами:

- № 28/01 від 28.01.11 р. на загальну суму без ПДВ 2333,33 грн. за прибутковою накладною № ТБ-0128008 від 28.01.11 р. (щодо товару Засув с ЭП ДУ 80 30С976НЖ у кільк. 1шт.),

- № 28/02.1 від 28.02.11 р. на загальну суму без ПДВ 14583,33 грн. за прибутковою накладною № ТБ-0228011 від 28.02.11 р. (щодо товару Засув стальний ДУ 200 РУ 64 у кільк. 1 шт.).

ТМЦ вартістю 20 300,00 грн. з ПДВ (16 916,66 грн. без ПДВ) були оприбутковані ТОВ «КТЕМ 2004» у приміщенні ТОВ «КримТЕЦ» за адресою: м. Саки, вул. Євпаторійське шосе, 1.

Вказане приміщення є достатнім для зберігання ТМЦ вартістю 16 916,66 грн. без ПДВ об'ємом 0,2719 куб.м. , оскільки має об'єм 288 куб.м. (192,0*1,5), де:

192,0 кв.м.- площа приміщення;

1,5 м - висота складування ТМЦ.

Транспортування ТМЦ вартістю 20 300,00 грн. з ПДВ на Сакські ТМ було здійснено водієм ТОВ «КТЕМ 2004» на автомобілі Шевролет Авео, що підтверджується належними первинними бухгалтерськими документами - подорожніми листами службового легкового автомобіля, зокрема:

- Подорожній лист № 4/01 від 28.01.11 р. за прибутковою накладною № ТБ-0128008 від 28.01.11 р.,

- Подорожній лист № 6/02 від 28.02.11 р. за прибутковою накладною № ТБ-0228011 від 28.02.11 р.

Об'єм ТМЦ вартістю 20 300,00 грн. з ПДВ, що були доставлені на Сакські ТМ, складає 0,2719 куб.м (додаток №7).

Отже автомобіль Шевролет Авто мав достатній об'єм для перевезення вказаних ТМЦ на Сакські ТМ.

Таким чином, первинними документами бухгалтерського обліку ТОВ «КТЕМ 2004» (прибуткові накладні, платіжні доручення, виписки банку) у повному обсязі в сумі 20 300,00 грн. з ПДВ підтверджується фактичне виконання угоди в формі Договору купівлі-продажу №012801, укладеної з ПП «Торгбудсервіс», у січні - лютому 2011 р., а саме придбання, отримання, сплата та перевезення товару.

2)Згідно з даними акту перевірки № 793/23-02 від 17.05.11 р. ПП «Торгбудсервіс» сформовано ризиковий податковий кредит по власних контрагентах, місцезнаходження яких не встановлено.

З податкових накладних вбачається, що ПП «Торгбудсервіс» при заповненні останніх вказано власне місцезнаходження за адресою: м.Сімферополь, вул. Красна, буд. 15. Зазначено також, що постачання здійснюється відповідно договору № 012801 від 28.01.11 р.

Згідно з даними Державного підприємства «Інформаційно-ресурсний центр», на офіційному сайті якого розміщені дані з ЄДРПОУ згідно Закону України В«Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємцівВ» , 15.04.2011 р. було здійснено підтвердження відомостей про юридичну особу, ПП «Торгбудсервіс» в стані припинення не перебуває, знаходиться за адресою, вказаною в податкових накладних.

Згідно з даними офіційного сайту ДПС України (http://www.sta.gov.ua) анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість ПП «Торгбудсервіс» (ЄДРПОУ 32319175) відбулось 17.03.11 р., тобто після здійснення відповідних господарських операцій по взаємовідносинах з ТОВ «КТЕМ 2004», з огляду на що матеріалами справи не підтверджується порушення ПП «Торгбудсервіс» порядку заповнення податкових накладних; відсутні докази того, що останній не був зареєстрований у якості платника ПДВ на час здійснення відповідних господарських операцій з ТОВ «КТЕМ 2004».

Отже порушення в частині оформлення податкових накладних в частині зазначення вірної адреси місцезнаходження ПП «Торгбудсервіс» наявними в матеріалах справи доказами не підтверджуються; відсутні докази того, що постачальник товарів, придбання яких було підставою сформування податкового кредиту, не був зареєстрований як платник ПДВ на момент вчинення відповідної господарської операції; що податкова накладна оформлена з порушенням чинного законодавства.

3) За матеріалами справи придбані ТОВ «КТЕМ 2004» у ПП «Торгбудсервіс» ТМЦ вартістю 20 300,00 грн. з ПДВ (16 916,66 грн. без ПДВ) були використані при виконанні робіт з монтажу та налагодження обладнання ПГУ-20 Сакських ТМ за адресою: м. Саки по вул. Євпаторійське шосе, 1 (тобто в тому самому місті де і зберігалися ТМЦ, зокрема при здійсненні робіт з технічного переозброєння та реконструкції ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20 згідно акта виконаних будівельних робіт від 31.03.2011 р. №10 та акта про приймання обладнання після монтажу від 30.03.2011 р. б/н на замовлення ТОВ «ЗМК-1» згідно Договору субпідряду від 22.11.2010 р. №12/10-02, про що свідчать:

А) за прибутковою накладною № ТБ-0128008 від 28.01.11 р. з отриманого позивачем товару Засув с ЭП ДУ 80 30С976НЖ у кільк. 1 шт. загальною вартістю 2800,00 грн., в тому числі ПДВ 466,67 грн.:

- Звіт про використання матеріалів на об'єкті підрядних робіт - Сакські ТМ згдіно Договору №12/10-02 від 22.11.2010 р. б/н за березень 2011 року;

- Звітна відомість ресурсів б/н від 31.03.11 р.,

- Акт приймання виконаних будівельних робіт № 10 від 31.03.11 р. (щодо технічного переозброєння та реконструкції ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20);

Б) за прибутковою накладною ТБ-0228011 від 28.02.11 р. з отриманого позивачем товару Засув стальний ДУ 200 РУ 64 у кільк. 1 шт. загальною вартістю 17500,00 грн., в тому числі 2916,67 грн. (змонутвання у будівлі головного корпуса ДКС вузла підготовки газу, який входить до складу ПГУ-20 на Сакських ТМ) на замовлення ТОВ «ЗМК-1»:

- акт про приймання обладнання монтажу б/н від 30.03.11 р.,

- видаткова накладна №44 від 31.03.11 р.

Переміщення придбаних ТМЦ було здійснено ТОВ «КТЕМ 2004» за допомогою автомобілів бортових вантажопідйомністю до 5 т, кранів на автомобільному ходу вантажопідйомністю 16 т, компресорів пересувних з електродвигуном, які були залучені ТОВ «КТЕМ 2004» на умовах оренди, а саме: договори № 1/16.07 від 16.07.2008 р., № 17 від 14.06.2010 р., № 173 від 03.11.2009 р.

Отже первинними документами бухгалтерського обліку ТОВ «КТЕМ 2004» (прибутковими накладними, прибутковими ордерами, подорожніми листами) у повному обсязі підтверджується отримання ТМЦ вартістю 20 300,00 грн. (з ПДВ) від ПП «Торгбудсервіс» за період січень - лютий 2011 р., а також їх перевезення до місця зберігання та використання.

V. По контрагенту ТОВ «Крымстройиндустрия»

1) У січні - лютому 2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» (Замовник) уклало з ТОВ «Крымстройиндустрия» (Підрядник) наступні угоди:

- Договір підряду від 18.01.2011 р. №05.

- Договір на підготовку кадрів з атестації зварників від 01.02.2011 р. №17.

Згідно п.1.1 та п.1.2 Договору підряду від 18.01.2011 р. №05 Підрядник зобов'язаний за завданням Замовника виконати, а Замовник - прийняти та оплатити роботи з візуального огляду зварювальних з'єднань, механічних випробувань допускних і контрольних зразків, рентген-просвіту зварювальних стиків трубопроводів і металоконструкцій, контролю якості ізоляційних покриттів.

Оплата за п.3.1, 3.2 вказаного Договору здійснюється після закінчення робіт в безготівковій формі.

У лютому 2011 р. згідно п.1.1 та п.1.2 Договору підряду №05 ТОВ «КТЕМ 2004» придбало у ТОВ «Крымстройиндустрия» роботи з контролю стиків зварювальних з'єднань ТЕЦ Сакських ТМ вартістю 100 747,92 грн. (з ПДВ), про що в матеріалах справи наявні, зокрема:

а) за податковою накладною № 29 від 17.02.11 р. - акт приймання виконаних будівельних робіт № 1 від 28.02.11 р. з Контролю якості зварних з'єднань г-да с/д, реконструкція ТЕЦ, Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20 загальною вартістю придбаної послуги 30000,00 грн., в тому числі ПДВ 5000,00 грн.;

б) за податковою накладною № 37 від 28.02.11 р. - акт приймання виконаних будівельних робіт № 1 від 28.02.11 р. з Контролю якості зварних з'єднань Сакських ТМ загальною вартістю придбаної послуги 70747,92 грн., в тому числі ПДВ 11791,32 грн.

У лютому-березні 2011 р. на виконання п.3.1 та 3.2 Договору підряду №05 ТОВ «КТЕМ 2004» у сплату робіт з контролю стиків зварювальних з'єднань ТЕЦ Сакських ТМ перерахувало ТОВ «Крымстройиндустрия» 100 747,92 грн. (у т.ч. ПДВ в сумі 16 791,32 грн.), що підтверджується належними первинними бухгалтерськими документами: платіжними дорученнями та виписками банку.

- п/д № 75 від 17.02.11 р. на загальну суму 32000,00 грн., в тому числі ПДВ 5333,33 грн. (призначення платежу «Оплата рах 8 від 01.02.2011 за виконані роботи по контролю метала ПГУ-20 та рах 7 від 01.02.2011 за атестацію зварників») за податковою накладною № 2 від 01.02.11 р. на загальну вартість придбаної послуги 2000,00 грн., в тому числі ПДВ 333,33 грн., за податковою накладною № 29 від 17.02.11 р. на загальну вартість придбаної послуги 30000,00 грн., в тому числі ПДВ 5000,00 грн.;

- п/д № 153 від 21.03.11 р. на загальну суму 70747,92 грн., в тому числі ПДВ 11791,32 грн. (призначення платежу «Оплата рах № 77 від 21.03.2011 за виконані роботи у лютому 2011 р. по контролю метала») за податковою накладною № 37 від 28.02.11 р. на загальну вартість придбаної послуги 70747,92 грн., в тому числі ПДВ 11791,32 грн.

Згідно п.1 Договору на підготовку кадрів з атестації зварників від 01.02.2011 р. №17 Замовник (ТОВ «КТЕМ 2004») доручає, а Підрядник (ТОВ «Крымстройиндустрия») приймає на себе атестацію двох спеціалістів-зварників Замовника. Для початку виконання робіт, за п.4 Договору №17, Замовник перераховує Підряднику 100% вартість атестації.

Придбання вказаних послуг з атестації зварників вартістю 2 000,00 грн. (у т.ч. ПДВ в сумі 333,33 грн.) підтверджується, зокрема:

- за податковою накладною №2 від 01.02.11 р. - акт виконаних робіт № б/н від 28.02.11 р. з надання послуги з атестації фахівців-зварників загальною вартістю 2000,00 грн., в тому числі ПДВ 333,33 грн.;

У лютому 2011 р. на виконання п.4 Договору №17 ТОВ «КТЕМ 2004» перерахувало ТОВ «Крымстройиндустрия» аванс у розмірі 2 000,00 грн. (у т.ч. ПДВ в сумі 333,33 грн.) у сплату вартості робіт (п/д № 75 від 17.02.2011 р.).

В подальшому вказані роботи були передані замовнику - ТОВ «ЗМК-1» з одночасним нарахуванням доходу в сумі 106 520,16 грн. з ПДВ, про що в матеріалах справи наявні, зокрема:

- Акт виконаних робіт б/н від 28.02.11 р. з послуги атестації фахівців-зварників загальною вартістю 2000,00 грн., в тому числі ПДВ 333,33 грн.;

- Акт приймання виконаних будівельних робіт №1 від 28.02.11 р. з послуги контроля стиків зварювальних з'єднань ТЕЦ Сакських ТМ загальною вартістю 100747,92 грн., в тому числі ПДВ 16791,32 грн.

Таким чином, первинними документами бухгалтерського обліку ТОВ «КТЕМ 2004» (акт приймання виконаних будівельних робіт (ф.КБ-2в), акт виконаних робіт, платіжні доручення, виписки банку) у повному обсязі в сумі 102 747,92 грн. з ПДВ підтверджується фактичне виконання угод, укладених з ТОВ «Крымстройиндустрия», у лютому - березні 2011 р.

2) Згідно з даними акту перевірки № 793/23-02 від 17.05.11 р. ТОВ «Крымстройиндустрия» має стан 23 - місцезнаходження не встановлено.

З податкових накладних вбачається, що ТОВ «Крымстройиндустрия» при заповненні останніх вказано власне місцезнаходження за адресою: м. Сімферополь, вул. Монтажна, 10Г. Зазначено також, що постачання здійснюється відповідно договору № 05 від 18.01.11 р.

Згідно з даними Державного підприємства «Інформаційно-ресурсний центр», на офіційному сайті якого розміщені дані з ЄДРПОУ згідно Закону України В«Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємцівВ» , 30.01.2012 р. було здійснено підтвердження відомостей про юридичну особу, ТОВ «Крымстройиндустрия» в стані припинення не перебуває, знаходиться за адресою, вказаною в податкових накладних.

Згідно з даними офіційного сайту ДПС України (http://www.sta.gov.ua) ТОВ «Крымстройиндустрия» (ЄДРПОУ 32100553) є платником ПДВ з 23.08.2002 р.

Отже порушення в частині оформлення податкових накладних в частині зазначення вірної адреси місцезнаходження ТОВ «Крымстройиндустрия» наявними в матеріалах справи доказами не підтверджуються; відсутні докази того, що постачальник товарів, придбання яких було підставою сформування податкового кредиту, не був зареєстрований як платник ПДВ на момент вчинення відповідної господарської операції; що податкова накладна оформлена з порушенням чинного законодавства.

3) Придбання ТОВ «Крымстройиндустрия» підрядних робіт з монтажу та налагодження устаткування ПГУ-20 Сакських ТМ, робіт з атестації зварників обумовлено виробничою необхідністю ТОВ «КТЕМ 2004», про що свідчить наступне.

22 листопада 2010 р. ТОВ «КТЕМ 2004» (Субпідрядник) уклало з ТОВ «ЗМК-1» (Генпідрядник) Договір субпідряду №12/10-02, предметом якого є виконання робіт з монтажу та налагодження устаткування ПГУ-20 Сакських ТМ (п.1.1 Договору №12/10-02), яке використало в господарській діяльності підрядні роботи.

04 лютого 2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» підписано №16 про проведення періодичної атестації двох електрогазозварників з метою підтвердження їх професіональної кваліфікації та продовження допуску до виконання робіт по зварюванню магістралей газопроводів високого та середнього тиску на ПГУ-20 Сакських ТМ.

Згідно п.2.4 Правил атестації зварників 1996 р. періодичну атестацію проходять усі зварники з метою підтвердження їх професійної кваліфікації та продовження терміну дії посвідчень на допуск до виконання відповідних зварювальних робіт. Строк періодичної атестації - не рідше одного разу в 2 роки.

З урахуванням даних Довідки з ЄДРПОУ від 17.01.2006 р. №56-67/49/44 щодо основних видів діяльності ТОВ «КТЕМ 2004» за КВЕД, Статуту ТОВ «КТЕМ 2004» щодо предмету діяльності позивача, Дозволу ТУ Держгірпромнагляду по АР Крим і м. Севастополю №137.09.43.45.21.1 строком дії до 13.04.2014 р., Ліцензії серії АВ №513940 Інспекції державного архітектурно-будівельного контролю в АР Крим строком дії до 25.01.2015 р. виконання ремонтних та монтажних робіт є одним з основних видів діяльності ТОВ «КТЕМ 2004».

Підтвердженням надання позивачем у господарській діяльності послуг атестації фахівців -зварювальників, контролю стиків зварювальних зєднань ТЕЦ Сакських ТМ є:

- наказ № 16 від 04.02.11 р. про проведення атестації Костіна Ю. А. (елетрогазозварник 6 разряда Сімферопольскої ділянки), Шнарьова В. В. (електрогазозварник 6 разряда Сакської ділянки) у зв'язку з Періодичною атестацією електрогазозварників з метою підтвердження професійної кваліфікації та продовження терміну дії виконання робіт по зварюванню магістралей газопроводів високого та середнього тиску в період з 15 по 28 лютого 2011 року, Правила атестації зварників від 1996 р.;

- акт приймання виконаних будівельних робіт № 6 від 28.02.11 р. на замовлення ТОВ «ЗМК-1».

Таким чином, підрядні роботи з монтажу та налагодження устаткування ПГУ-20 Сакських ТМ, роботи з атестації зварників вартістю 2 000,00 грн. з ПДВ були придбані ТОВ «КТЕМ 2004» у ТОВ «Крымстройиндустрия» з метою їх використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, а саме при здійсненні робіт з налагодження та монтажу обладнання на Сакських ТМ в рамках Договору субпідряду з ТОВ «ЗМК-1».

VI. По контрагенту ТОВ «АРХ-Ательє»:

1) 06.01.2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» (Замовник) уклало з ТОВ «АРХ-Ательє» (Підрядник) Договір субпідряду №1/11, згідно з п. 1.1 якого Підрядник зобов'язаний виконати за завданням Замовника з використанням своїх матеріалів, а Замовник прийняти та сплатити роботи з ремонту основного та допоміжного обладнання на Сімферопольській ТЕЦ, Камиш-Бурунській ТЕЦ, Сакських ТМ та монтаж обладнання, теплоізоляцію і фарбування металоконструкцій ПГУ-20 Сакських ТМ.

Укладення вказаного договору відбулось у зв'язку з тим, що 14 січня 2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» (Підрядник) уклало з ТОВ «КримТЕЦ» (Замовник) Договір підряду №980. Предметом вказаного Договору підряду згідно з п.1.1 є проведення ремонту обладнання СП ТОВ «КримТЕЦ»: Сімферопольської ТЕЦ, Сакських ТМ та Камиш-Бурунської ТЕЦ. Підрядник зобов'язаний виконати всі роботи власними силами, при необхідності за погодженням Замовника залучивши субпідрядні організації (п.1.3 Договору №980).

22 листопада 2010 р. ТОВ «КТЕМ 2004» (Субпідрядник) уклало з ТОВ «Запорізька механізована колона №1» (далі ТОВ «ЗМК-1») (Генпідрядник) Договір субпідряду №12/10-02. Предметом вказаного Договору субпідряду є виконання робіт з монтажу та налагодження устаткування ПГУ-20 Сакських ТМ (п.1.1 Договору №12/10-02). Замовник здійснює фінансування робіт на об'єктах в формі розрахунку протягом 5 банківських днів з дати підписання Сторонами актів виконаних робіт (форма КБ-2в) та довідки (форма КБ-3) за місяць шляхом перерахування Замовником суми на розрахунковий рахунок Підрядника (п.3.1, 3.2 Договору №1/11).

Зокрема, в матеріалах справи наявні наступні документи, надані позивачем на підтвердження реальності здійсненого правочину з ТОВ «АРХ-Ательє» на загальну суму 476113,54 грн., в тому числі ПДВ 79352,26 грн.:

- Договір підряду № 1/11 від 06.01.11 р.;

- податкова накладна № 8 від 21.01.11 р. з придбання послуг з ПГУ-20 Сакських ТМ, згідно договору № 1/11 від 06.01.2011 р., а саме встановлення вузла підготовки газа Сакських ТМ, вартістю придбаних позивачем послуг 200014,44 грн., в тому числі ПДВ 33335,74 грн.;

- податкова накладна № 9 від 17.02.11 р. з придбання робіт з технічного переозброєння та реконструкції ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20, згідно договору № 1/11 від 06.01.2011 вартістю 199985,56 грн., в тому числі 33330,93 грн.;

- податкова накладна № 18 від 28.02.11 р. з придбання послуг з ремонту обладнання Сімферопольської ТЕЦ. Технічне переозброєння та реконструкція ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20, згідно договору № 1/11 від 06.01.2011 р. вартістю 76113,54 грн., в тому числі ПДВ 12685,59 грн.

У січні - лютому 2011 р. згідно п.1.1 Договору субпідряду №1/11 ТОВ «КТЕМ 2004» придбало у ТОВ «АРХ-Ательє» ремонтні та монтажні роботи на Сімферопольській ТЕЦ та Сакських ТМ вартістю 476 113,54 грн. (з ПДВ), що підтверджується також актами приймання виконаних будівельних робіт (ф.КБ-2в), зокрема:

А) за податковою накладною № 8 від 21.01.11 р. - акт приймання виконаних будівельних робіт № 1 від 30.01.11 р. з проведення робіт з ПГУ-20 Сакських ТМ, згідно договору № 1/11 від 06.01.2011 р., а саме встановлення вузла підготовки газа Сакських ТМ, вартістю придбаних позивачем послуг 200014,44 грн., в тому числі ПДВ 33335,74 грн.;

Б) за податковою накладною № 9 від 17.02.11 р. - акт приймання виконаних будівельних робіт б/н від 28.02.11 р. з проведення робіт з технічного переозброєння та реконструкції ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20, згідно договору № 1/11 від 06.01.2011 вартістю 199985,56 грн., в тому числі 33330,93 грн.;

В) податкова накладна № 18 від 28.02.11 р. - акт приймання виконаних будівельних робіт б/н від 28.02.11 р. з проведення робіт з ремонту обладнання Сімферопольської ТЕЦ. Технічне переозброєння та реконструкція ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20, згідно договору № 1/11 від 06.01.2011 р. вартістю 76113,54 грн., в тому числі ПДВ 12685,59 грн.

Таким чином, з урахуванням вказаних податкових накладних, актів приймання виконаних будівельних робіт загальна сума постачання по взаємовідносинах ТОВ «КТЕМ-2004» з ТОВ «Арх-Ательє» дорівнює 476113,54 грн., в тому числі ПДВ 79352,26 грн.

За період січень - березень 2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» на виконання п.3.1 та 3.2 Договору субпідряду №1/11 перерахувало ТОВ «АРХ-Ательє» 476 113,54 грн. (у т.ч. ПДВ в сумі 79 352,26 грн.), про що в матеріалах справи наявні платіжні доручення, зокрема:

- п/д № 22 від 21.01.2011 р. на загальну суму 200000,00 грн., в тому числі ПДВ 33333,33 грн. (призначення платежу «Оплата рах 21-01/2011 р. за виконані роботи в 01.2011 р. по ПГУ-20 Сакських ТС») за податковою накладною № 8 від 21.01.11 р. на загальну суму постачання 200014,44 грн., в тому числі ПДВ 33335,74 грн.;

- п/д № 80 від 17.02.11 р. на загальну суму 200000,00 грн., в тому числі ПДВ 33333,33 грн. (призначення платежу «Оплата рах 21-01/2011/02 від 17.02.2011 за виконані роботи в 02.2011 по ПГУ-20 СакськихТЦ») за податковою накладною № 9 від 17.02.11 р.;

- п/д № 114 від 28.02.11 р. на загальну суму 76000,00 грн., в тому числі ПДВ 12666,67 грн. (призначення платежу «Оплата рах 28-02/2011/03 від 28.02.2011 за виконані роботи по ремонту обладнання Сімферопольської ТЕЦ»), № 147 від 17.03.11 р. на загальну суму 113,54 грн., в тому числі ПДВ 18,92 грн. (призначення платежу «Оплата рах.17-03/2011/04 від 17.03.2011 р. за ремонт обладнання ТОВ "КТЕЦ" у березні 2011 р. за дог.1/11 від 06.01.2011 р.») - за податковою накладною № 18 від 28.02.11 р.

Таким чином, первинними документами бухгалтерського обліку ТОВ «КТЕМ 2004» (акти приймання виконаних будівельних робіт (ф.КБ-2в), платіжні доручення) у повному обсязі в сумі 476 113,54 грн. з ПДВ підтверджується фактичне виконання угоди в формі Договору субпідряду №1/11, укладеної з ТОВ «АРХ-Ательє», у січні - березні 2011 р.

2) Згідно з даними акту перевірки № 793/23-02 від 17.05.11 р. ТОВ «Арх-Ательє» має стан 10 - запит на встановлення місцезнаходження.

З податкових накладних вбачається, що ТОВ «Арх-Ательє» при заповненні останніх вказано власне місцезнаходження за адресою: 04119, м. Київ, Шевченківський р-н, вул. Сім'ї Хохлових, буд. 8. Зазначено також, що постачання здійснюється відповідно договору № 1/11 від 06.01.11 р.

Згідно з даними Державного підприємства «Інформаційно-ресурсний центр», на офіційному сайті якого розміщені дані з ЄДРПОУ згідно Закону України В«Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємцівВ» , 22.12.11 р. було здійснено підтвердження відомостей про юридичну особу, ТОВ «Арх-Ательє» в стані припинення не перебуває, знаходиться за аресою, вказаною в податкових накладних.

Згідно з даними офіційного сайту ДПС України (http://www.sta.gov.ua) ТОВ «Арх-Ательє» (ЄДРПОУ 31515812) є платником ПДВ, дата початку дії свідоцтва 07.03.2010 р.

Отже порушення в частині оформлення податкової накладної наявними в матеріалах справи доказами не підтверджуються; відсутні докази того, що постачальник товарів, придбання яких було підставою сформування податкового кредиту, не був зареєстрований як платник ПДВ на момент вчинення відповідної господарської операції.

3) Придбані ТОВ «КТЕМ 2004» роботи були передані замовникам з одночасним нарахуванням доходу в сумі 496 655,94 грн. з ПДВ, у т.ч.:

- ТОВ «КримТЕЦ» в рамках Договору підряду №980 у лютому та липні 2011 р. - на суму 104 176,76 грн. з ПДВ;

- ТОВ «ЗМК-1» в рамках Договору субпідряду від 22.11.2010 р. №12/10-02 у січні - лютому 2011 р. - на суму 392 479,18 грн. з ПДВ, факт чого підтверджується актами приймання виконаних будівельних робіт, зокрема: актом приймання виконаних будівельних робіт № 1 від 30.01.11 р., актом приймання виконаних будівельних робіт б/н від 28.02.11 р.

А) За актом приймання виконаних будівельних робіт № 1 від 30.01.11 р. щодо встановлення вузла підготовки газа Сакських ТМ загальною вартістю 200014,44 грн., в тому числі ПДВ 33335,74 грн. на замовлення ТОВ «ЗМК-1»:

- акт приймання виконаних будівельних робіт № 1 від 30.01.11 р. (щодо Технічного переозброєння та реконструкції ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20. Встановлення вузла підготовки та комерційного обліку газу в будівлі ДКС. Коригування),

- акт приймання виконаних будівельних робіт № 11 від 31.01.11 р. (щодо Технічного переозброєння та реконструкції ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20. Встановлення вузла підготовки та комерційного обліку газу в будівлі ДКС. Коригування);

- акт приймання виконаних будівельних робіт № 13 від 31.01.11 р. (щодо Технічного переозброєння та реконструкції ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20. Встановлення вузла підготовки та комерційного обліку газу в будівлі ДКС. Коригування);

Б) за актом приймання виконаних будівельних робі б/н від 28.02.11 р. щодо Технічного переозброєння та реконструкції ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20 на замовлення ТОВ «ЗМК-1» та ТОВ КримТец» загальною вартістю 200059,06 грн., в тому числі ПДВ 33343,18 грн.:

- акт приймання виконаних будівельних робіт № 9 від 28.02.11 р. (щодо Технічне переозброєння та реконструкція ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20. ДКС),

- акт приймання виконаних будівельних робіт № 10 від 28.02.11 р. (щодо Технічне переозброєння та реконструкція ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20. Головний корпус. Встановлення ГТЕ-15С),

- акт приймання виконаних будівельних робіт № 11 від 28.02.11 р. (щодо Технічне переозброєння та реконструкція ТЕЦ Сакських ТМ з встановленням ПГУ-20. Головний корпус. Встановлення ГТЕ-15С),

- акт приймання виконаних будівельних робіт № б/н від 30.07.11 р. (щодо Система технічного водопостачання з вузлом комерційного обліку та очищення);

В) за актом приймання виконаних будівельних робіт б/н від 28.02.11 р. щодо ремонту обладнання Сімферопольської ТЕЦ загальною вартістю 76040,04 грн., в тому числі ПДВ 12673,34 грн.:

- акт приймання виконаних будівельних робіт № 2 від 28.02.11 р. щодо капітального ремонту котла № 2 Сімферопольської ТЕЦ.

Отже, вищезазначеними документами, а саме: актами приймання виконаних будівельних робіт - підтверджується використання позивачем ТОВ «КТЕМ -2004» у власній господарській діяльності придбаних по взаємовідносинам з ТОВ «Арх-Ательє» послуг на загальну суму 476113,54 грн., в тому числі ПДВ 79352,26 грн.

VII. По контрагенту КП «Альянс»:

1) 10.01.2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» (Покупець) уклало з КП «Альянс» (Постачальник) Договір поставки продукції №8/111, згідно п.1.1 якого Постачальник зобов'язаний передати у власність Покупця товари, вказані у заявці Покупця, а Покупець зобов'язаний прийняти та оплатити цей товар. Розрахунки за товар здійснюються шляхом перерахування передплати у розмірі 100% на розрахунковий рахунок Постачальника згідно виставленого ним рахунку (п.4.1 Договору №8/111).

У січні 2011 р. згідно п.1.1 Договору поставки №8/111 ТОВ «КТЕМ 2004» придбало у КП «Альянс» ТМЦ (мінвата) вартістю 94 941,60 грн. (з ПДВ), про що в матеріалах справи наявні, зокрема:

- Податкова накладна № 25 від 14.01.11 р. з придбання товару Мінвата «КНАУФ» у кільк. 358 рул. вартістю 99941,60 грн., в тому числі ПДВ 15823,60 грн.;

- прибуткова накладна № 25 від 14.01.11 р. з придбання товару Мінвата «КНАУФ» у кільк. 358 рул. вартістю 99941,60 грн., в тому числі ПДВ 15823,60 грн.;

У січні 2011 р. ТОВ «КТЕМ 2004» перерахувало КП «Альянс» у сплату вартості поставлених ним ТМЦ 94 941,60 грн. з ПДВ, що підтверджується платіжним дорученням, а саме:

- п/д № 11 від 14.01.11 р. на загальну суму 94941,60 грн., в тому числі ПДВ 15823,60 грн. (призначення платежу «Оплата згідно рах 4638 від 03.12.2010 за мінвату Кнауф») - за податковою накладною № 25 від 14.01.11 р.

Таким чином, первинними документами бухгалтерського обліку ТОВ «КТЕМ 2004» (прибуткова накладна, платіжне доручення) у повному обсязі в сумі 94 941,60 грн. з ПДВ підтверджується фактичне виконання угоди в формі Договору поставки продукції №8/111, укладеної з КП «Альянс», у січні 2011 р.

Товари вартістю 94 941,60 грн. з ПДВ, що були отримані ТОВ «КТЕМ 2004» від КП «Альянс» 14.01.2011 р. за прибутковою накладною №25, реалізовані ОП «Кримтеплокомуненерго» з націнкою (прибутком), про що в матеріалах справи наявна прибуткова накладна № 25 від 14.01.11 р. з придбання товару Мінвата «КНАУФ» у кільк. 358 рул. загальною вартістю 94941,60 грн., в тому числі ПДВ 15823,60 грн.;Транспортування ТМЦ вартістю 94 941,60 грн. з ПДВ було здійснено КП «Альянс» на умовах СРТ - пункт призначення склад ОП «Кримтеплокомуненерго» за адресою: м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А згідно додаткової угоди від 14.01.2011 р. №1/01 до договору поставки від 10.01.2011 р. №8/111.

2) Згідно з даними акту перевірки № 793/23-02 від 17.05.11 р. КП «Альянс» має ознаки ризикового податкового кредиту; не встановлено наявність у КП «Альянс» власних, орендованих складських, торгівельних, виробничих та інших приміщень, які суб'єкт господарювання мав би використовувати при здійсненні фінансово-господарської діяльності.

З податкової накладної № 25 від 14.01.11 р. вбачається, що КП «Альянс» при заповненні останніх вказано власне місцезнаходження за адресою: м.Сімферополь, вул. Глинки/Дерюгіної, 57В/2А. Зазначено також, що постачання здійснюється відповідно договору № 8/11 від 10.01.11 р.

Згідно з даними Державного підприємства «Інформаційно-ресурсний центр», на офіційному сайті якого розміщені дані з ЄДРПОУ згідно Закону України В«Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємцівВ» , 08.07.11 р. було здійснено підтвердження відомостей про юридичну особу, КП «Альянс» в стані припинення не перебуває, знаходиться за адресою, вказаною в податковій накладній.

Згідно з даними офіційного сайту ДПС України (http://www.sta.gov.ua) КП «Альянс» (ЄДРПОУ 32468182) є платником ПДВ, дата початку дії свідоцтва 21.12.2005 р.

Отже порушення в частині оформлення податкової накладної наявними в матеріалах справи доказами не підтверджуються; відсутні докази того, що постачальник товарів, придбання яких було підставою сформування податкового кредиту, не був зареєстрований як платник ПДВ на момент вчинення відповідної господарської операції; що податкова накладна оформлена з порушенням чинного законодавства.

3) Використання замовлених у КП «Альянс» товарів було здійснено ТОВ «КТЕМ 2004» шляхом передачі останніх на користь ОП «Кримтеплокомуненерго» на умовах Договору поставки №12/10 від 21.07.2010 р. за адресою складу Покупця (ОП «Кримтеплокомуненерго») - м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А (п.2.4 Договору №12/10).

Факт поставки вказаних товарів від ТОВ «КТЕМ 2004» на користь ОП «Кримтеплокомуненерго» підтверджується належною видатковою накладною, а саме:

- видаткова накладна № 4 від 14.01.11 р. з використання товару Мінвата «КНАУФ» у кільк. 358 рул.

Так, ТОВ «КТЕМ 2004» отримало товари від КП «Альянс» 14.01.2011 р. за адресою: м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А. 14.01.2011 р. за адресою м. Сімферополь, вул. Гайдара, 3А ТОВ «КТЕМ 2004» передало ОП «Кримтеплокомуненерго» вказані товари на умовах Договору поставки №12/10 від 21.07.2010 р.

Отже, матеріалами справи підтверджується фактичне виконання угоди, укладеної ТОВ «КТЕМ 2004» з ПП «Альянс», придбання, сплата, транспортування та використання у власній господарській діяльності отриманого товару, а саме Мінвати «КНАУФ».

Відповідно до ч. 1 ст. 138 КАС України предметом доказування є обставини, якими обґрунтовуються позовні вимоги чи заперечення або які мають інше значення для вирішення справи та які належить встановити при ухваленні судового рішення у справі.

Відповідно до ч. 1 ст. 69 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін, третіх осіб та їхніх представників, показань свідків, письмових і речових доказів.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 86 КАС України суд оцінює докази, які знаходяться у матеріалах справи, та не може ґрунтуватися припущеннями, крім цього, суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили.

Відповідно до ч. 3 ст. 86 КАС України суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності.

Посилання відповідача на відсутність у контрагентів позивача трудових ресурсів, виробничого, транспортного та торгівельного обладнання, виробничих та складських приміщень, сировини й матеріалів, необхідних для здійснення фінансово-господарської діяльності, що свідчить про те, що їх операції з підприємствами-покупцями не є господарською діяльністю, не відповідають вимогам чинного законодавства з огляду на те, що останнє не є беззаперечним доказом їх неможливості здійснювати господарські операції з поставки ТМЦ та надання робіт, адже транспорт, складські приміщення та необхідні необоротні активи могли орендуватись у інших осіб, а робочі активи могли залучатись на умовах підряду з СПД-ФО і т.п. (аналогічна думка викладена ВАСУ в Ухвалі від 08.12.2011 р. по справі №К/9991/50633/11).

Більш того, нормами податкового законодавства не передбачений обов'язок платника податків перевіряти кількість робітників, наявність транспорту, складських приміщень та інших необоротних активів у контрагентів. Аналогічна позиція викладена ВАСУ в Постанові від 10.01.2012 р. по справі №К/9991/81953/11, в Ухвалах від 26.10.2011 р. по справі №К-26345/10, від 13.01.2011 р. по справі №К-28642/10, від 23.11.2011 р. по справі №К/9991/49204/11).

Отже взаємовідносини ТОВ «КТЕМ 2004» та ТОВ "Український інвестиційний холдинг", ТОВ "Юван Та", ПП "Комманд", ТОВ "Арх-Ательє", ТОВ "Кримбудіндустрія", ПП "Торгбудсервіс", КП "Альянс" за перевіряємий період не містять в собі ознак нікчемності правочинів та відсутності відповідної господарської мети, у зв'язку з чим нарахування позивачем податкового кредиту по вказаним взаємовідносинам за перевіряє мий період є обґрунтованим, відповідає вимогам чинного законодавства.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Відповідачем не надано доказів, що обґрунтовують правомірність оскаржуваного рішення відповідача.

Належних доказів наявності обставин, які можуть вказувати на відсутність відповідної господарської операції, відповідачем - суб'єктом владним повноважень - не надано.

Відсутність або недостатність відповідних доказів з урахуванням змісту п.п.4.1.4 п.4.1 ст. 4 Податкового кодексу України (презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків) є підставою для висновку про неправомірність оскарженого рішення контролюючого органу.

З урахуванням викладеного, позовні вимоги підлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 1 ст. 94 КАС України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа).

Відповідно до ч. 1 ст. 87 КАС України судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов'язаних з розглядом справи. Відповідно до п.3) ч. 3 ст. 87 КАС України до витрат, пов'язаних з розглядом справи, належать витрати, пов'язані із залученням свідків, спеціалістів, перекладачів та проведенням судових експертиз.

Згідно з наявним в матеріалах справи платіжним дорученням № 645 від 18.10.11 р. позивачем, ТОВ «КТЕМ 2004»,сплачено вартість судової експертизи по справі № 2а-10422/11/0170/3 без ПДВ, про що зазначено в рядку призначення платежу, у сумі 15000,00 грн.

У судовому засіданні 22.03.12 р. проголошено вступну та резолютивну частини постанови. У повному обсязі постанову складено 26.03.12 р.

Керуючись ст.ст. 94, 158, 160-163, 167 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції в Сімферопольському районі АР Крим № 0000772302 від 31.05.2011 р.

2. Стягнути з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Кримтеплоенергомонтаж 2004" (ЄДРПОУ 33266863) 15003,40 грн. судового збору.

Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення. Якщо проголошено вступну та резолютивну частину постанови або справу розглянуто у порядку письмового провадження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її отримання у разі неподання апеляційної скарги.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим протягом 10 днів з дня проголошення. У разі проголошення вступної та резолютивної частини постанови або розгляду справи у порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Севастопольського апеляційного адміністративного суду.

Суддя Шкляр Т.О.


Суд	Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим
Дата ухвалення рішення	22.03.2012
Оприлюднено	03.05.2012
Номер документу	23688248
Судочинство	Адміністративне

Судовий реєстр по справі —2а-10422/11/0170/3

Ухвала від 30.09.2015

Адміністративне

Київський окружний адміністративний суд

Лиска І.Г.

Ухвала від 08.09.2015

Адміністративне

Київський окружний адміністративний суд

Лиска І.Г.

Ухвала від 11.06.2012

Адміністративне

Севастопольський апеляційний адміністративний суд

Єланська Олена Едуардівна

Постанова від 22.03.2012

Адміністративне

Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим

Шкляр Т.О.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Постановавід 22.03.2012 по справі 2а-10422/11/0170/3ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

Судовий реєстр по справі —2а-10422/11/0170/3

Ухвала від 30.09.2015

Ухвала від 08.09.2015

Ухвала від 11.06.2012

Постанова від 22.03.2012

Постанова
від 22.03.2012 по справі 2а-10422/11/0170/3
ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ