Вирок

від 03.04.2012 по справі 0907/1-988/2011

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 0907/1-988/2011 року

Провадження № 1/0907/197/2012 року

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 березня 2012 року м.Івано-Франківськ

Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області в складі:

головуючого - судді Лазаріва О.Б.,

з участю секретаря Черепій Н.П.,

прокурора Баландіної Ю.Ю.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Івано-Франківську кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя АДРЕСА_1, з вищою освітою, непрацюючого, неодруженого, українця, громадянина України, раніше судимого 14.04.2011 року Ленінським районним судом м.Дніпропетровська за ч.2 ст.366 КК України до двох років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати посади, пов»язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на один рік, з застосуванням ст.75 КК України, з іспитовим строком на один рік,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України,

В С Т А Н О В И В :

Підсудний ОСОБА_2 вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах; службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

Злочини скоєно за наступних обставин. 14.08.2010 року підсудний ОСОБА_2 згідно рішення власника та засновника товариства наказом №1-К призначений на посаду директора ТзОВ «ІнтерСервісПлюс» з покладенням на нього обов'язків головного бухгалтера. Відповідно до статуту товариства, зареєстрованого 13 серпня 2010 року державним реєстратором Івано-Франківської міської ради, підсудний, як директор товариства здійснював поточне керівництво фінансово-господарською діяльністю товариства, організовував керівництво матеріально-технічного забезпечення, представляв товариство у відносинах з юридичними та фізичними особами, розпоряджався майном, а тому відповідно, наділений адміністративно-господарськими та організаційно-розпорядчими функціями, тобто був службовою особою суб'єкта господарської діяльності.

В силу займаної посади, статуту підприємства та у відповідності із ст.ст.8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підсудний ОСОБА_2 був службовою особою, відповідальною за організацію та ведення бухгалтерського обліку, правильне, своєчасне і повне нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджетів та до державних цільових фондів податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які входять в систему оподаткування, і введені у встановленому законом порядку, складання та подання достовірних податкових декларацій, звітів, балансів, розрахунків та інших відомостей з питань оподаткування.

У вересні 2010 року підсудний ОСОБА_2, з метою покращення фінансово-господарського стану керованого ним підприємства та, переслідуючи корисливі мотиви, направлені на отримання прибутку від проведеної фінансово-господарської діяльності, шляхом формування незаконного податкового кредиту і тим самим зменшення чистої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, яка підлягала сплаті до бюджету, вступив у злочинну змову із особою, матеріали кримінальної справи відносно якої виділені в окреме провадження, яка згідно довіреності від 19 жовтня 2010 року, виданої її чоловіком ОСОБА_3 представляла інтереси ПП ОСОБА_3 (і.н. НОМЕР_1 АДРЕСА_2) - платника ПДВ.

Зокрема, на початку жовтня 2010 року підсудний ОСОБА_2 підготував необхідний пакет документів бухгалтерського та податкового обліку з метою незаконного формування податкового кредиту та надав ці документи, а також цивільно-правові правочини, зокрема: договір від 11.09.2010 року №11/09-3 про нібито поставку від імені ПП ОСОБА_3 сільськогосподарської продукції та нібито надання приватним підприємцем інформаційно-консультаційних послуг, згідно договору №02/10-2 від 02.10.2010 року, для ТзОВ «ІнтерСервісПлюс» на підписання особою, матеріали кримінальної справи відносно якої виділені в окреме провадження, яка, в свою чергу, достовірно знаючи, що будь-яких поставок продукції не було та послуги інформаційно-консультаційного характеру не надавались, їх підписала. Причому, особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділені в окреме провадження, не маючи відповідних повноважень, підписала і ті документи, які були складені до дати видачі їй ОСОБА_3 довіреності на представлення інтересів ПП ОСОБА_3, тобто до 19.10.2010 року..

Так, відповідно до удаваної угоди від 11.09.2010 року №11/09-3 укладеної між ТзОВ «ІнтерСервісПлюс» - як Покупцем, в особі директора ОСОБА_2 та ПП ОСОБА_3 - як Продавцем, ТзОВ «ІнтерСервісПлюс» нібито придбало у ПП ОСОБА_3 сільськогосподарської продукції на загальну суму 16396242 грн., в т.ч. ПДВ - 2732708 грн. Крім того, згідно договору №02/10-2 від 02.10.2010 року укладеного між ПП ОСОБА_3 - як Виконавцем, в особі ОСОБА_3 та ТзОВ «Інтерсервісплюс» - як Замовником, в особі директора ОСОБА_2, ПП ОСОБА_3 нібито надав товариству «ІнтерСервісПлюс» інформаційно-консультаційні послуги в галузі планування, організації, управління, забезпечення ефективності та контролю комерційної діяльності, інформації для управління на загальну суму 456000 грн., в тому числі ПДВ - 76000 грн. При цьому, для втілення своїх злочинних намірів, підсудний ОСОБА_2 сформував та надав для підписання особою, матеріали кримінальної справи відносно якої виділені в окреме провадження ряд видаткових та податкових накладних, а також акт здачі-прийняття робіт, згідно яких ТзОВ «ІнтерСервісПлюс» нібито отримало від ПП ОСОБА_3 товарів та послуг на загальну суму 16852242 грн., в т. ч. ПДВ - 2808708 грн.

Таким чином, підсудним ОСОБА_2 було проведено по бухгалтерському обліку ТзОВ «ІнтерСервісПлюс» товарів та послуг на загальну суму 16852242 грн., в т.ч. ПДВ - 2808708 грн. згідно наступних підроблених особою, матеріали кримінальної справи відносно якої виділені в окреме провадження податкових та видаткових накладних, а також акту здачі-прийняття робіт: податкова накладна №056 від 15.09.10 року на загальну суму з ПДВ 157602,24 грн.; видаткова накладна №ТН-056 від 15.09.10 року на загальну суму з ПДВ 157602,24 грн.; податкова накладна №065 від 20.09.10 року на загальну суму з ПДВ 103042,80 грн.; видаткова накладна №ТН-065 від 20.09.10 року на загальну суму з ПДВ 103042,80 грн.; податкова накладна №073 від 24.09.10 року на загальну суму з ПДВ 502696, 20 грн.; видаткова накладна №ТН-073 від 24.09.10 року на загальну суму з ПДВ 502696,20 грн.; податкова накладна №073/2 від 25.09.10 року на загальну суму з ПДВ 71722,80 грн.; видаткова накладна №ТН-073/2 від 25.09.10 року на загальну суму з ПДВ 71722,80 грн.; податкова накладна №073/1 від 25.09.10 року на загальну суму з ПДВ 298362,24 грн.; видаткова накладна №ТН-073/1 від 25.09.10 року на загальну суму з ПДВ 298362,24грн.; податкова накладна №073/3 від 26.09.10 року на загальну суму з ПДВ 81960,48 грн.; видаткова накладна №ТН-073/3 від 26.09.10 року на загальну суму з ПДВ 81960,48 грн.; податкова накладна №073/4 від 27.09.10 року на загальну суму з ПДВ 125051,52 грн.; видаткова накладна №ТН-073/4 від 27.09.10 року на загальну суму з ПДВ 125051,52 грн.; податкова накладна №074/1 від 28.09.10 року на загальну суму з ПДВ 248734,08 грн.; видаткова накладна №ТН-074/1 від 28.09.10 року на загальну суму з ПДВ 248734,08 грн.; податкова накладна №047 від 28.09.10 року на загальну суму з ПДВ 75418,56 грн.; видаткова накладна №ТН-074 від 28.09.10 року на загальну суму з ПДВ 75418,56 грн.; податкова накладна №074/4 від 29.09.10 року на загальну суму з ПДВ 84000,00 грн.; видаткова накладна №ТН-074/4 від 29.09.10 року на загальну суму з ПДВ 84000,00 грн.; податкова накладна №075 від 30.09.10 року на загальну суму з ПДВ 103022,10 грн.; видаткова накладна №ТН-075 від 30.09.10 року на загальну суму з ПДВ 103022,10 грн.; податкова накладна №075/1 від 30.09.10 року на загальну суму з ПДВ 284267,52 грн.; видаткова накладна №ТН-075/1 від 30.09.10 року на загальну суму з ПДВ 284267,52грн.; податкова накладна №78 від 01.10.10 року на загальну суму з ПДВ 162227,76 грн.; видаткова накладна №ТН-78 від 01.10.10 року на загальну суму з ПДВ 162227,76 грн.; податкова накладна №81 від 02.10.10 року на загальну суму з ПДВ 83190,60 грн.; видаткова накладна №ТН-81 від 02.10.10 року на загальну суму з ПДВ 83190,60 грн.; податкова накладна №86 від 03.10.10 року на загальну суму з ПДВ 239673,06 грн.; видаткова накладна №ТН-86 від 03.10.10 року на загальну суму з ПДВ 239673,06 грн.; податкова накладна №93 від 06.10.10 року на загальну суму з ПДВ 65946,72 грн.; видаткова накладна №ТН-93 від 06.10.10 року на загальну суму з ПДВ 65946,72 грн.; податкова накладна №101 від 09.10.10 року на загальну суму з ПДВ 109509,12 грн.; видаткова накладна №ТН-101 від 09.10.10 року на загальну суму з ПДВ 109509,12 грн.; податкова накладна №100 від 09.10.10 року на загальну суму з ПДВ 44057,76 грн.; видаткова накладна №ТН-100 від 09.10.10 року на загальну суму з ПДВ 44057,76 грн.; податкова накладна №105 від 11.10.10 року на загальну суму з ПДВ 333696,00 грн.; видаткова накладна №ТН-105 від 11.10.10 року на загальну суму з ПДВ 333696,00 грн.; податкова накладна №109 від 12.10.10 року на загальну суму з ПДВ 77723,10 грн.; видаткова накладна №ТН-109 від 12.10.10 року на загальну суму 77723,10 грн.; податкова накладна №113 від 14.10.10 року на загальну суму 133084,98 грн.; видаткова накладна №ТН-114 від 14.10.10 року на загальну суму з ГОВ 133084,98 грн.; податкова накладна №160 від 14.10.10 року на загальну суму з ПДВ 456000,00 грн.; видаткова накладна №ТН-160 від 31.10.10 року на загальну суму з ПДВ 456000,00 грн.; податкова накладна №116 від 16.10.10 року на загальну суму з ПДВ 175333,32 грн.; видаткова накладна №ТН-116 від 16.10.10 року на загальну суму з ПДВ 175333,32 грн.; податкова накладна №120 від 18.10.10 року на загальну суму з ПДВ 64733,76 грн.; видаткова накладна №ТН-120 від 18.10.10 року на загальну суму з ПДВ 64733,76 грн.; податкова накладна №119 від 18.10.10 року на загальну суму з ПДВ 155937,60 грн.; видаткова накладна №ТН-119 від 18.10.10 року на загальну суму з ПДВ 155937,60 грн.; податкова накладна №124 від 19.10.10 року на загальну суму з ПДВ 20067,12 грн.; видаткова накладна №ТН-124 від 19.10.10 року на загальну суму з ПДВ 20067,12 грн.; податкова накладна № 125 від 20.10.10 року на загальну суму з ПДВ 64305,00 грн.; видаткова накладна №ТН-125 від 20.10.10 року на загальну суму з ПДВ 64305,00 грн.; податкова накладна №131 від 21.10.10 року на загальну суму з ПДВ 19833,60 грн.; видаткова накладна №ТН-131 від 21.10.10 року на загальну суму з ПДВ 19833,60 грн.; податкова накладна №132 від 21.10.10 року на загальну суму з ПДВ 144912,30 грн.; видаткова накладна №ТН-132 від 21.10.10 року на загальну суму з ПДВ 144912,30 грн.; податкова накладна №138 від 23.10.10 року на загальну суму з ПДВ 179142,72 грн.; видаткова накладна №ТН-138 від 23.10.10 року на загальну суму з ПДВ 179142,72 грн.; податкова накладна №137 від 23.10.10 року на загальну суму з ПДВ 69952,50 грн.; видаткова накладна №ТН-137 від 23.10.10 року на загальну суму з ПДВ 69952,50 грн.; податкова накладна №136 від 23.10.10 року на загальну суму з ПДВ 310564,80 грн.; видаткова накладна №ТН-136 від 23.10.10 року на загальну суму з ПДВ 310564,80 грн.; податкова накладна №139 від 25.10.10 року на загальну суму з ПДВ 114715,96 грн.; видаткова накладна №ТН-139 від 25.10.10 року на загальну суму з ПДВ 114715,96 грн.; податкова накладна №147 від 26.10.10 року на загальну суму з ПДВ 170158,08 грн.; видаткова накладна №ТН-147 від 26.10.10 року на загальну суму з ПДВ 170158,08 грн.; податкова накладна №148 від 26.10.10 року на загальну суму з ПДВ 268894,08 грн.; видаткова накладна №ТН-148 від 26.10.10 року на загальну суму з ПДВ 268894,08 грн.; податкова накладна №149 від 27.10.10 року на загальну суму з ПДВ 75909,60 грн.; видаткова накладна №ТН-149 від 27.10.10 року на загальну суму з ПДВ 75909,60 грн.; податкова накладна №150 від 28.10.10 року на загальну суму з ПДВ 65108,88 грн.; видаткова накладна №ТН-150 від 28.10.10 року на загальну суму з ПДВ 65108,88 грн.; податкова накладна №151 від 28.10.10 року на загальну суму з ПДВ 264412,08 грн.; видаткова накладна №ТН-151 від 28.10.10 року на загальну суму з ПДВ 264412,08 грн.; податкова накладна №152 від 28.10.10 року на загальну суму з ПДВ 209314,56 грн.; видаткова накладна №ТН-152 від 28.10.10 року на загальну суму з ПДВ 209314,56 грн.; податкова накладна №153 від 28.10.10 року на загальну суму з ПДВ 142163,56 грн.; видаткова накладна №ТН-153 від 28.10.10 року на загальну суму з ПДВ 142163,56 грн.; податкова накладна №155 від 29.10.10 року на загальну суму з ПДВ 100164,96 грн.; видаткова накладна №ТН-155 від 29.10.10 року на загальну суму з ПДВ 100164,96 грн.; податкова накладна №154 від 29.10.10 року на загальну суму з ПДВ 37524,48 грн.;видаткова накладна №ТН-154 від 29.10.10 року на загальну суму з ПДВ 37524,48 грн.; податкова накладна №156 від 29.10.10 року на загальну суму з ПДВ 77844,48 грн.; видаткова накладна № ТН-156 від 29.10.10 року на загальну суму з ПДВ 77844,48 грн.; податкова накладна №157 від 29.10.10 року на загальну суму з ПДВ 61401,60 грн.; видаткова накладна №ТН-157 від 29.10.10 року на загальну суму з ПДВ 61401,60 грн.; податкова накладна №158 від 30.10.10 року на загальну суму з ПДВ 298771,20 грн.; видаткова накладна №ТН-158 від 30.10.10 року на загальну суму з ПДВ 298771,20 грн.; податкова накладна №159 від 31.10.10 року на загальну суму з ПДВ 185390,28 грн.; видаткова накладна №ТН-159 від 31.10.10 року на загальну суму з ПДВ 185390,28 грн.; податкова накладна №160 від 31.10.10 року на загальну суму з ПДВ 456000,00 грн.; акт здачі-прийняття робіт №ТН-0000002 від 31.10.10 року на загальну суму з ПДВ 456000,00 грн.

На підставі вищевказаних сфальсифікованих податкових накладних та акту здачі-прийняття робіт, підсудний ОСОБА_2, виконуючи функції головного бухгалтера, будучи особою, відповідальною за достовірне та правильне оформлення фінансової та податкової звітності, в порушення вимог ст.67 Конституції України, ст.9 Закону України «Про систему оподаткування», п.1. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 1.3 ст.1, пп.7.2.3 п.7.2, пп.7.4.1 п.7.4, п. 7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.3.4 ст. 4 наказу Державної податкової адміністрації України «Про затвердження форми декларації про податок на додану вартість» від 09 липня 1997 року №250, достовірно знаючи, що товари сільськогосподарського виробництва приватний підприємець ОСОБА_3 не поставляв, інформаційно-консультаційних послуг не надавав, незаконно сформував податковий кредит товариству «ІнтерСервісПлюс» у сумі 2808708 грн., який відобразив у декларації з податку на додану вартість за жовтень 2010 року, що є офіційним документом та подав до ДПІ в м.Івано-Франківську. Зокрема, підсудний ОСОБА_2 незаконно включив до складу податкового кредиту та зайво відобразив в рядках 10.1, 16 та 17 декларації з податку на додану вартість за жовтень 2010 року, поданій ТзОВ «ІнтерСервісПлюс» до податкового органу суму ПДВ 2808708 грн. При цьому, підсудний зазначив, що надана ним інформація в декларації (в тому числі про контрагентів) є достовірною. Зазначене підроблення документів, вчинене шляхом внесення до офіційного документу завідомо неправдивих відомостей підсудним ОСОБА_2, спричинило тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 2808708 грн.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину у вчиненому визнав, послідовно та в повній мірі підтвердив обставини вчинених ним злочинів, зокрема зазначив, що він являючись засновником ТзОВ «ІнтерСервісПлюс», яке займалося купівлею-продажем сільськогосподарської продукції, у вересні-жовтні 2010 років підробив ряд податкових та видаткових накладних з метою формування податкового кредиту товариству. Підсудний зазначив, що на даний час шкода спричинена державі відшкодована в повному обсязі. Підсудний у вчиненому щиро розкаявся, просив суд суворо його не карати.

Крім визнання вини підсудним, його вина доведена зібраними по справі під час провадження досудового слідства доказами, які підсудний та інші учасники процесу не оспорювали і вважали їх дослідження в судовому засіданні недоцільним.

Таким чином, суд приходить до висновку, що дії підсудного ОСОБА_2 слід кваліфікувати за ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України, оскільки він вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах; службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

При призначенні підсудному покарання суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного, а саме, те, що підсудний негативно ставиться до вчиненого, за місцем проживання характеризується позитивно.

До обставин, що пом'якшують підсудному ОСОБА_2 покарання, суд відносить повне визнання вини підсудним, щире каяття у вчиненому, активне сприяння розкриттю злочину, добровільне відшкодування завданого збитку.

Обставин, що обтяжують підсудному покарання судом не встановлено.

З врахуванням згаданих вище обставин, суд вважає, що покарання ОСОБА_2 слід призначити в межах санкції ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України, зокрема у виді штрафу та позбавлення волі, з позбавленням права обіймати посади пов"язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов"язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на два роки, з конфіскацією майна, так як вказане покарання необхідне і достатнє для виправлення підсудного і попередження вчинення нових злочинів.

Відповідно до п.23 Постанови Пленуму ВСУ «Про практику призначення судами кримінального покарання», коли особа, щодо якої було застосовано звільнення від відбування покарання з випробуванням, вчинила до постановлення вироку в першій справі інший злочин, за який вона засуджується до покарання, що належить відбувати реально, застосування принципів поглинення, часткового чи повного складання призначених покарань не допускається. За таких умов кожний вирок виконується самостійно.

За таких обставин, покарання призначене підсудному за вироком Ленінського районного суду м.Дніпропетровська від 14.04.2011 року у виді двох років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати посади, пов»язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком 1 рік, з застосуванням ст.75 КК України, з іспитовим строком на один рік слід виконувати самостійно.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд -

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України, та призначити покарання:

- за ч.3 ст.212 КК України, у виді штрафу в розмірі 2808708 (два мільйони вісімсот вісім тисяч сімсот вісім ) грн., з позбавленням права обіймати посади пов"язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов"язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на три роки, з конфіскацією всього належного йому майна;

- за ч.2 ст.366 КК України, у виді позбавлення волі на строк два роки, з позбавленням права обіймати посади пов"язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов"язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на три роки.

На підставі ч.1 ст.70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим визначити ОСОБА_2 остаточне покарання у виді позбавлення волі на строк два роки, з позбавленням права обіймати посади пов"язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов"язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на три роки, з конфіскацією всього належного йому майна.

На підставі ч.4 ст.70 КК України, вирок Ленінського районного суду м.Дніпропетровська від 14.04.2011 року, за яким ОСОБА_2 засуджено за ч.2 ст.366 КК України до двох років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати посади, пов»язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком 1 рік, з застосуванням ст.75 КК України, з іспитовим строком на один рік виконувати самостійно.

Обраний засудженому ОСОБА_2 запобіжний захід - підписку про невиїзд - змінити на тримання під вартою до набрання вироком законної сили, взявши його під варту негайно із залу судового засідання.

Строк відбуття покарання засудженому ОСОБА_2 рахувати з 19 березня 2012 року, зарахувавши при цьому засудженому в строк відбуття покарання термін його перебування в Івано-Франківському СІЗО з 27 серпня 2011 року по 02.09.2011 року.

Речові докази залишити при матеріалах кримінальної справи.

Вирок може бути оскаржено до Апеляційного суду Івано-Франківської області протягом п'ятнадцяти діб з часу проголошення, а засудженим, який перебуває під вартою, - в той же строк з моменту вручення йому копії вироку шляхом подачі апеляції через Івано-Франківський міський суд.

Суддя О.Б.Лазарів