Постанова

від 11.10.2011 по справі 1-315/11

ПЕРЕВАЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-315/11 г.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

«03»октября 2011 года Перевальский районный суд Луганской области в составе:

председательствующего-судьи: ОСОБА_1

при секретаре: Бандуркиной С.Н.

с участием прокурора: Войтовича А.А.

с участием защитника: ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Перевальске, в суде уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Алчевска, Луганской области, украинца, гражданина Украины, с образованием высшим , женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_3, военнообязанного, состоящего на учете в Алчевском ГВК, работающего директором ЧП «Висмут», ранее не судимого, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1, проживающего по адресу: АДРЕСА_2 по ч. 2 ст. 367 УК Украины.

у с т а н о в и л:

ОСОБА_3, являясь единственным учредителем малого частного многопрофильного предприятия «Авалон», код ЕГРПОУ 30298756, зарегистрированного 22.01.99 Управлением экономики и рыночных отношений Алчевского горисполкома согласно свидетельству о государственной регистрации от 20.01.99 №20185674Ю0010088, расположенного в соответствии с учредительными документами по юридическому адресу: г.Алчевск, ул.Московская, 14А/49, фактически находившегося по адресу: г.Алчевск, ул.Кирова, 86, состоящего на налоговом учете в Алчевской ОГНИ с 02.02.1999 г. за №708/10-7 и являвшегося плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со свидетельством о регистрации плательщика НДС от 04.02.99 №16269274, выданного Алчевской ОГНИ, индивидуальный налоговый номер 302987512064 (далее МЧМП «Авалон»), согласно приказа о назначении от 25.01.99 был назначен на должность директора МЧМП «Авалон», в связи с чем, на него в соответствии с:

Законом Украины «О системе налогообложения»№1251-ХII от 25.06.91, с изменениями и дополнениями, действующим по настоящее время,

Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.99 № 996-ХIV, с изменениями и дополнениями, действующим по настоящее время,

Законом Украины от 03.04.97 №168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (с дополнениями и изменениями),

Законом Украины от 28.12.94 №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий»(с дополнениями и изменениями),

Законом Украины "О государственной налоговой службе в Украине" от 24.01.93(с дополнениями и изменениями),

уставом предприятия,

в связи с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей по организации деятельности предприятия были возложены обязанности:

по управлению и организации осуществления деятельности своего предприятия в строгом соответствии с законодательством Украины;

ведению в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивать ее хранение в сроки установленные законом;

предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей;

своевременной и полной уплате налогов;

подписывать документы, являющиеся основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства, хозяйственные договоры;

осуществлять контроль над своевременным предоставлением в органы государственной налоговой инспекции полных и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей, и другие обязанности.

Однако, ОСОБА_3, действуя противоправно, ненадлежащим образом выполняя свои служебные обязанности путем недобросовестного отношения к ним, осознавая возложенную на него ответственность за соблюдение законодательства о налогообложении, правильное исчисление и своевременную уплату налогов, а именно налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятий, которые входят в систему налогообложения в виде общегосударственных налогов согласно п.1 и п.3 ч.1 ст.14 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 г. №1251-XII (с изменениями и дополнениями), в нарушение вышеуказанных актов и норм права, и, соответственно в нарушение своих вышеуказанных служебных функций, к которым Пленум Верховного Суда Украины Постановлением от 26.03.99 №5 относит: "несение ответственности за правильность начисления и своевременность уплаты налогов, ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, подача бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций, расчетов платежных поручений и других соответствующих документов", так как согласно данному Пленуму, к таким лицам относятся: "руководители, и их заместители, лица, которые фактически исполняют их обязанности, а также другие служебные лица, которые имеют право подписи финансово-хозяйственных документов", а также в нарушение положений Закона Украины от 28.12.94 №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий»(с изменениями и дополнениями), Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), с изменениями и дополнениями, действуя противоправно, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения, путем ненадлежащего выполнения своих обязанностей, связанных с правильным и своевременным налоговым учетом объекта налогообложения, в период времени с 01.10.04 по 31.12.07 неправомерно занизил валовые доходы и завысил валовые расходы предприятия, а также завысил налоговый кредит по НДС, что повлекло неуплату в бюджет налога на прибыль и налога на добавленную стоимость на общую сумму 1 019 702 грн. при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_3, приказом от 01.05.03 №2 назначил ОСОБА_6 (изменена фамилия с ОСОБА_6 на ОСОБА_6 на основании свидетельства о браке №1-ЕД НОМЕР_1 от 16.07.05) на должность главного бухгалтера МЧМП «Авалон», после чего, в период с 01.10.04 по 31.12.07, халатно и ненадлежащим образом, вопреки интересам службы в целом исполняя свои служебные обязанности, давал ОСОБА_6 указания о включении в налоговый учет, а именно в декларации по налогу на прибыль предприятия, сумм, не подтвержденных налоговыми накладными и другими документами первичного бухгалтерского учета, что вело к сокрытию объекта налогообложения.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности МЧМП «Авалон»главный бухгалтер предприятия ОСОБА_6, при исчислении валового дохода предприятия, в нарушение п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины от 28.12.94 №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий»(с изменениями и дополнениями), занизила доходы от продажи товаров, работ, услуг, отражаемые в графе 01.1 декларации по налогу на прибыль предприятия, на общую сумму 15 724 603 грн., в том числе: за 2005 год в сумме 2 685 995 грн. (1 квартал -39 410 грн., полугодие -852 550 грн., 3 квартала -1 669 695грн., год -2 685 995 грн.), за 2006 год в сумме 4 137 511 грн. (1 квартал -807 081 грн., полугодие -4 137 511 грн.), и за 3 квартала 2007 года в сумме 8 901 097 грн. (1 квартал -2 741 092 грн., полугодие -5 744 282 грн., 3 квартала -8 901 097 грн.).

Также, ОСОБА_6, при исчислении валовых расходов предприятия в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закона Украины от 28.12.94 №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий»(с изменениями и дополнениями), занизила расходы на приобретение товаров, работ, услуг, отражаемые в графе 04.1 декларации по налогу на прибыль предприятия на общую сумму 13 662 691 грн., в том числе за 2005 год в сумме 2 075 114 грн (1 квартал на 50 040 грн., полугодие -242 580 грн., 3 квартала -1 089 580 грн., год -2 075 114 грн), за 2006 года в сумме 3 213 142 грн. (1 квартал -907 090 грн., полугодие -3 213 142 грн.), и за 3 квартала 2007 года в сумме 8 374 435 грн. (1 квартал -2 612 130 грн., полугодие -5 362 590 грн., 3 квартала -8 374 435 грн.).

При этом ОСОБА_3 по результатам своих халатных действий подписал в графе «руководитель»составленные декларации по налогу на прибыль МЧМП «Авалон»за отчетные налоговые периоды 1 квартал, полугодие, 3 квартала и год 2005 года; 1 квартал и полугодие 2006 года; 1 квартал, полугодие и 3 квартала 2007 года, в которых были внесены направдивые сведения, и таким образом заверил содержащиеся в документах обязательной налоговой отчетности ложные сведения о суммах налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий, которые подлежат к уплате в бюджет по итогам указанных отчетных периодов.

После чего указанные декларации по налогу на прибыль были поданы в Алчевскую ОГНИ, и содержащаяся в них информация была принята к оперативному учету, что повлекло неуплату в бюджет налога на прибыль на общую сумму 515 478 грн., в том числе по периодам: за 2005 г. -152 720 грн., за 1 полугодие 2006г. -231 092 грн., за 3 квартала 2007г. -131 666 грн.

Кроме того, в период с 01.10.2004 г. по 31.12.2007 г. директор МЧМП «Авалон»ОСОБА_3, халатно и ненадлежащим образом, вопреки интересам службы в целом исполняя свои служебные обязанности, давал ОСОБА_6 указания о включении либо не включении в налоговый учет, а именно в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость сумм, не подтвержденных налоговыми накладными и другими документами первичного бухгалтерского учета, что привело к сокрытию фактических объемов налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг).

По результатам финансово-хозяйственной деятельности МЧМП «Авалон»главный бухгалтер предприятия ОСОБА_6, выполняя указания ОСОБА_3, в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), п.п.3.4 п.3 Порядка заполнения и подачи налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.97г. №166 (в редакции от 15.06.05 №213), допустила расхождение между данными, приведенными в декларациях по НДС и уточняющих расчетах к ним и фактическими данными, в результате чего как завысила, так и занизила суммы налоговых обязательств и налогового кредита по НДС, которые отражаются в налоговых декларациях по НДС, что в целом привело к занижению налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в период 2005 года на сумму 121 220грн., в 1 полугодии 2006 года на сумму 184 784 грн., в декабре 2007 года на сумму 92 799 грн., в том числе по периодам:

- 2005 год:

Занижено сумму НДС: март -123 грн., апрель -16 622 грн., май -19 505 грн., июнь -87 060 грн., декабрь -200 грн.,

Завышено сумму НДС: январь -1 853 грн., февраль -393 грн., сентябрь -6 000грн., октябрь -25 грн., ноябрь -1707 грн.;

- 1 полугодие 2006 года:

Занижено сумму НДС: март -400 грн., июнь -204 893 грн.,

Завышено сумму НДС: январь -20 220 грн., февраль -200 грн.;

- декабрь 2007 года: занижено сумму НДС на сумму 92 799 грн.

Кроме того, ОСОБА_6, выполняя указания ОСОБА_3, в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), не включала в налоговые обязательства суммы НДС поставке товаров, работ, услуг в адрес следующих предприятий:

· ДонГТУ (код ЕГРПОУ 2070708, г. Алчевск), НДС -78 256,80 грн.,

· ЧП ПКФ «Интердон»(код ЕГРПОУ 23477437, г. Алчевск), НДС -5 372 грн.,

· КП «Алчевскпастранс»(код ЕГРПОУ 3328020, г. Алчевск), НДС -4 264 грн.,

· Алчевская СЭС (код ЕГРПОУ 01983246, г. Алчевск), НДС - 2 810,40 грн.,

· ПКФ «Укрпромкомпозит» (код ЕГРПОУ 33256614, г. Алчевск), НДС -1 046,53 грн.,

· КП «Алчевское ПУВКХ»(код ЕГРПОУ 03340073, г. Алчевск), НДС -1 530 грн.,

· Алчевский филиал АКБ «Форум»(код ЕГРПОУ 26071049, г. Алчевск), НДС -5 802,58 грн.,

· ООО «Химмонтаж»(код ЕГРПОУ 21814741, г. Алчевск), НДС - 295,20 грн.,

· КП «Перевальское УЖКХ»(код ЕГРПОУ 35015623, г. Перевальск), НДС -4 208 грн.,

· ООО «Премиум-Сегмент» (код ЕГРПОУ 33875287, г. Алчевск), НДС - 1746,53 грн.,

что привело к занижению НДС за 9 месяцев 2007 года на общую сумму 105 332 грн., в том числе по периодам: февраль 14 437 грн., март 11 355 грн., апрель -7 378 грн, май -295 грн., июнь -42 873 грн., июль -2 895 грн., август -8 472 грн., сентябрь -17 627 грн.

При этом, ОСОБА_3 по результатам своих халатных действий подписал в графе «руководитель»составленные налоговые декларации по НДС за указанные налоговые периоды 2005-2007 гг., в которые были внесены заведомо ложные сведения, и таким образом заверил содержащиеся в документах обязательной налоговой отчетности ложные сведения о суммах налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, которые подлежат уплате в бюджет по итогам указанных отчетных периодов.

После этого указанные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетные налоговые периоды 2005-2007 гг. были поданы в Алчевскую ОГНИ, и содержащаяся в них информация была принята к оперативному учету, что повлекло неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 504 224 грн.

По результатам проведения плановой выездной документальной проверки МЧМП «Авалон»по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 01.10.04 по 30.09.07, специалистами Алчевской ОГНИ был составлен акт №874/231-30298756 от 03.04.2008 г., согласно выводов которого, установлены нарушения:

- п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.5.2.1 ст.5, п.п.7.3.3 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями), в результате чего занижено налог на прибыль на общую сумму 515 478 грн., в том числе по периодам: 2005 год -152 720 грн., 1 полугодие 2006 года -231 092 грн., 3 квартала 2007 года -131 666 грн.;

- п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), в результате чего занижено налог на добавленную стоимость на общую сумму 411 425 грн., в том числе по периодам: 2005 год -121 220 грн. (занижено сумму налога: март -123 грн., апрель 16 622 грн., май -19 505 грн., июнь -87 060 грн., декабрь -7 888 грн., завышено сумму налога -январь -1 853 грн., февраль -393 грн., сентябрь -6 000 грн., октябрь -25 грн., ноябрь -1 707 грн.); 1 полугодие 2006 года - 184 874 грн. (занижено сумму налога: март -400 грн., июнь -204 893 грн., завышено сумму налога -январь -20 220 грн., февраль -200 грн.); 9 месяцев 2007 года -105 332 грн. (занижено сумму налога: февраль -14 437 грн., март - 11 355 грн., апрель -7 378грн., май -295 грн., июнь -42 873, июль -2 895 грн., август -8 472 грн., сентябрь -17 627 грн.)

17.04.08 Алчевской ОГНИ выставлены налоговые уведомления-решения МЧМП «Авалон»формы «Р»№0000272310/0 по платежу налог на прибыль частных предприятий на сумму налогового обязательства по основному платежу 515 478 грн., а также №0000282310/0 по платежу НДС на сумму налогового обязательства по основному платежу 411 425 грн.

По результатам проведения документальной невыездной проверки МЧМП «Авалон»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.07 по 31.12.07 специалистами Алчевской ОГНИ был составлен акт №3225/231-30298756 от 27.12.2010, согласно выводов которого, проверкой установлено нарушение МЧМП «Авалон» п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), в результате чего занижено налог на добавленную стоимость на общую сумму 92 799 грн., в том числе: декабрь 2007 года -92 799 грн.

31.12.2010 г. Алчевской ОГНИ выставлено налоговое уведомление-решение МЧМП «Авалон»формы «Р»№0001402310/0 по платежу НДС на сумму налогового обязательства по основному платежу 92 799 грн.

Кроме того, согласно заключению судебно-экономической экспертизы №113/018 от 01.03.2011 г., проведенной НИЭКЦ при УМВД Украины в Луганской области, выводы акта Алчевской ОГНИ №3225/231-30298756 от 27.12.2010 г. о нарушении МЧМП «Авалон»п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего занижено НДС за декабрь 2007 г. на общую сумму 92 799 грн., подтверждаются.

Таким образом, в результате ненадлежащего выполнения своих служебных обязанностей директором МЧМП «Авалон»ОСОБА_3 путем недобросовестного отношения к ним в период времени с 01.10.04 по 31.12.07 в нарушение п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.5.2.1 ст.5, п.п.7.3.3 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№334/94-ВР от 28.12.1994 г., а также п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) МЧМП «Авалон»не был уплачен в бюджет налог на прибыль и налог на добавленную стоимость на общую сумму 1 019 702 грн., что повлекло наступление тяжких последствий, т.к. указанная сумма более чем в 250 раз превышает размер необлагаемого налогом минимума доходов граждан в размере 200 грн., установленный законодательством Украины на 2007 год.

Таким образом, своими действиями, выразившимися в служебной халатности, т.е. ненадлежащем исполнении служебным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, что повлекло наступление тяжких последствий, ОСОБА_3 совершил преступление, предусмотренное ст. 367 ч. 2 УК Украины.

Кроме того, ОСОБА_3, на основании решения учредителя №002/У от 31.05.2010 г. являясь в период с 01.06.2010 г. по настоящее время директором частного предприятия «Алчевск Будас»(код ЕГРПОУ 35785405), зарегистрированного исполнительным комитетом Алчевского городского совета 25.06.2008 г., расположенного по юридическому адресу: г.Алчевск, ул.Кирова, 86, состоящего на налоговом учете в Алчевской ОГНИ с 26.06.2008г. за №15078,и являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость с 13.07.2010 г. согласно свидетельству №100292750 от 13.07.2010 г., (далее ЧП «Алчевск Будас»), являясь служебным лицом указанного предприятия, действующим на основании устава, ответственным, в соответствии с:

· ч.1 ст.11 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 г. № 1251-XII (с изменениями и дополнениями) за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов и соблюдение законов о налогообложении,

· п.3 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16.07.1999 г. № 996-XIV (с изменениями и дополнениями) за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также сохранение обработанных документов и отчетности, действуя противоправно, ненадлежащим образом выполняя свои служебные обязанности путем недобросовестного отношения к ним, осознавая возложенную на него ответственность за соблюдение законодательства о налогообложении, правильное исчисление и своевременную уплату налогов, а именно налога на добавленную стоимость, который входит в систему налогообложения в виде общегосударственного налога согласно п.1 и п.3 ч.1 ст.14 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 г. №1251-XII (с изменениями и дополнениями), по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный налоговый период октябрь 2010 года путем ненадлежащего выполнения своих обязанностей, связанных с правильным и своевременным налоговым учетом объекта налогообложения не отразил в налоговой отчетности предприятия хозяйственные операции по реализации товаров в адрес ООО «Трианон АЛК», ООО «Метастил», ЧП «Курс» и ООО «Топстаф», что привело к неуплате в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 4 521 197,13 грн. при следующих обстоятельствах.

Так, согласно полученных в ходе расследования уголовного дела данных установлено, что в период октября 2010 года ЧП «Алчевск Будас»имело финансово-хозяйственные отношения по реализации товаров на общую сумму 27 127 180,89 грн. (в т.ч. НДС 4 525 714 грн.) со следующими субъектами хозяйственной деятельности, а именно:

- ООО «Трианон АЛК»(ЕГРПОУ 34621380) на сумму 6 975 605,13 грн. (в т.ч. НДС 1 162 600,86 грн.),

- ООО «Метастил»(код ЕГРПОУ 34518156) на сумму 6 399 839,03 грн. (в т.ч. НДС 1 066 639,83 грн.),

- ЧП «Курс»(код ЕГРПОУ 31294899) на сумму 6 864 327,93 грн. (в т.ч. НДС 1 144 054,66 грн.),

- ООО «Топстаф»(код ЕГРПОУ 36712385) на сумму 6 887 408,80 грн. (в т.ч. НДС 1 147 901,47 грн.)

По результатам указанных взаимоотношений от ЧП «Алчевск Будас»в адрес указанных СХД были получены документы первичного бухгалтерского учета (налоговые и расходные накладные и счета-фактуры) по оформлению фактов поставки товаров, которые подтверждают отгрузку ТМЦ ЧП «Алчевск Будас»на общую сумму НДС 4 525 714 грн., в том числе: ООО «Метастил»на сумму НДС 1 066 639,83 грн., ООО «Трианон АЛК»на сумму НДС 1 162 600,86грн., ООО «Топстаф»на сумму НДС 1 147 901,47 грн., ЧП «Курс»на сумму НДС 1 144 054,66 грн.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период октябрь 2010 года ЧП «Алчевск Будас»22.11.2010 г. в Алчевскую ОГНИ была предоставлена декларация по НДС за октябрь 2010 год (вх. №40321) за подписью директора предприятия ОСОБА_3, согласно которой, предприятие задекларировало налоговые обязательства по НДС в сумме 4 517 грн., налоговый кредит 4 290 грн., всего к уплате НДС на сумму 227 грн.

Кроме того, 14.01.2011 г. в Алчевскую ОГНИ поступил уточненный расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлениями самостоятельно выявленных ошибок за октябрь 2010 год ЧП «Алчевск Будас»(вх. №45272) с приложением №5 (расшифровка налоговых обязательств), согласно которому предприятием в разделе 1 были задекларированы налоговые обязательства в сумме 4 521 197 грн. Однако, Алчевской ОГНИ данному уточняющему расчету за октябрь 2010 год ЧП «Алчевск Будас»предоставлен статус «к сведению»и отчетность признана недействительной на основании п.48.3 ст. 48 гл.2 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. и в соответствии с абз.5 п.п.4.1.2 п.4.1 ст.4 Закона Украины «О порядке погашения плательщиками налогов налоговых обязательств перед бюджетом и другими общеобязательными платежами»№2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) от 21.12.2000года, так как не были указаны обязательные реквизиты (не подписан соответствующими должностными лицами). В связи с указанными обстоятельствами данный уточняющий расчет не был принят к налоговому учету, о чем в адрес ЧП «Алчевск Будас»было направлено уведомление отделом администрирования НДС Алчевской ОГНИ.

Таким образом, директором предприятия ОСОБА_3 при составлении документов обязательной налоговой отчетности, а именно в налоговых декларациях по НДС не были в установленном законом порядке отражены хозяйственные операции по реализации товаров за период с 01.10.10 по 31.10.10 в адрес субъектов предпринимательской деятельности ООО «Трианон АЛК»(код ЕГРПОУ 34621380), ООО «Метастил»(код ЕГРПОУ 34518156), ЧП «Курс»(код ЕГРПОУ 31294899) и ООО «Топстаф»(код ЕГРПОУ 36712385), таким образом был сокрыт объект налогообложения на общую сумму 27 127 180,89 грн. (в т.ч. НДС 4 525 714грн.)

По результатам проведения внеплановой документальной невыездной проверки ЧП «Алчевск Будас»по вопросам правомерности начисления налоговых обязательств и налогового кредита налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Трианон АЛК»(код ЕГРПОУ 34621380) и ООО «Метастил»(код ЕГРПОУ 34518156) за период с 01.10.10 по 31.10.10 специалистами Алчевской ОГНИ был составлен акт от 28.02.11 №254/231-35785405, согласно выводам которого, установлены нарушения п.п.3.1.1 п.3.1, ст.3, п.4.1. ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), в результате чего занижен налог на добавленную стоимость на общую сумму 2 229 241 грн., в том числе октябрь 2010 года -2 229 241 грн.

Кроме того, по результатам проведения внеплановой документальной невыездной проверки ЧП «Алчевск Будас»по вопросам правомерности начисления налоговых обязательств и налогового кредита налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ЧП «Курс»(код ЕГРПОУ 31294899) и ООО «Топстаф»(код ЕГРПОУ 36712385) за период с 01.10.10 по 31.10.10 специалистами Алчевской ОГНИ был составлен акт от 17.03.11 №368/231-35785405, согласно выводам которого установлены нарушения п.п.3.1.1 п.3.1, ст.3, п.4.1. ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), в результате чего занижено налог на добавленную стоимость на общую сумму 2 291 956,13 грн., в том числе октябрь 2010 года - 2 291 956,13 грн.

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы №232/032 от 01.04.2011 г., проведенной НИЭКЦ при УМВД Украины в Луганской области, выводы акта Алчевской ОГНИ от 28.02.11 №254/231-35785405 о нарушении ЧП «Алчевск Будас»п.п.3.1.1 п.3.1, ст.3, п.4.1. ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего занижено НДС на общую сумму 2 229 241 грн., а также выводы акта Алчевской ОГНИ от 17.03.11 №368/231-35785405 о нарушении ЧП «Алчевск Будас»п.п.3.1.1 п.3.1, ст.3, п.4.1. ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего занижено НДС на общую сумму 2 291 956,13 грн. документально подтверждаются.

Таким образом, директор ЧП «Алчевск Будас» ОСОБА_3, будучи служебным лицом указанного предприятия, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, а также осуществляя организацию и контроль за ведением бухгалтерского учета, и являясь ответственным за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, ненадлежащим образом выполняя свои служебные обязанности путем недобросовестного отношения к ним неотобразил в документах обязательной налоговой отчетности фактические объемы проведенных финансово-хозяйственных операций с вышеуказанными субъектами хозяйственной деятельности по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период октябрь 2010 года, в результате чего в нарушение п.п.3.1.1 п.3.1, ст.3, п.4.1. ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), ЧП «Алчевск Будас»не был начислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость на общую сумму 4 521 197,13 грн. за отчетный период октябрь 2010 года, что повлекло наступление тяжких последствий, т.к. указанная сумма более чем в 250 раз превышает размер необлагаемого налогом минимума доходов граждан в размере 434,5 грн., установленный законодательством Украины на 2010 год.

Таким образом, своими действиями, выразившимися в служебной халатности, т.е. ненадлежащем исполнении служебным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, что повлекло наступление тяжких последствий, ОСОБА_3 совершил преступление, предусмотренное ст. 367 ч. 2 УК Украины.

По делу Алчевской ОГНИ заявлены гражданские иски: по первому эпизоду на сумму 926903 гривен, по второму эпизоду на 4521197,13 гривен, на общую сумму 5448100,13 гривен.

Эпизод №1. В предъявленном обвинении подсудимый ОСОБА_3 свою вину признал частично и пояснил, что у него не было умысла на совершение действий, направленных на уклонение от уплаты в бюджет налогов. Он как директор МЧМП «Авалон», действительно осуществлял руководство указанным предприятием, однако фактически ведением бухгалтерского учета занималась главный бухгалтер ОСОБА_6 По результатам финансово-хозяйственной деятельности МЧМП «Авалон»он должным образом не проконтролировал принятие к учету бухгалтером предприятия всех необходимых документов, а также последующее правильное отражение результатов деятельности в налоговой отчетности, что повлекло неправильное начисление налога на прибыль и НДС и, как следствие, предприятием и не был уплачен налог на прибыль и налог на добавленную стоимость на общую сумму 1 019 702 грн. за 2007 год, которая фактически не поступила в бюджет.

Несмотря на частичное признание вины самим подсудимым его вина доказана показаниями свидетелей ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_6, протоколом очной ставки, протоколом выемки, налоговыми декларациями по НДС, декларациями по налогу на прибыль предприятия, реестрами банковских операций по счету МЧМП «Авалон», копией акта Алчевской ОГНИ о результатах плановой выездной документальной проверки МЧМП «Авалон», налоговыми уведомлениями-решениями, Актом Алчевской ОГНИ о результатах проведения документальной невыездной проверки МЧМП «Авалон», заключением судебно-экономической экспертизы, свидетельством о государственной регистрации юридического лица, справкой о внесении в государственный реестр предприятий Украины юридического лица, справкой о взятии на учет МЧМП «Авалон»как плательщика налогов, копией корешка свидетельства о регистрации МЧМП «Авалон», приказом о назначении ОСОБА_3 на должность директора МЧМП «Авалон», уставом МЧМП «Авалон».

Так, свидетель ОСОБА_7 пояснила, что в период с 14.02.2008 года по 27.03.2008 года ею совместно с другими специалистами Алчевской ОГНИ была проведена выездная плановая документальная проверка малого частного многопрофильного предприятия «Авалон» (код ЕГРПОУ 30298756) по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 01.10.2004 г. по 30.09.2007 г.

В ходе проверки на основании предоставленных главным бухгалтером предприятия ОСОБА_6 первичных документов налогового и бухгалтерского учета было установлено, что в нарушение п.п.4.1.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»МЧМП «Авалон»в проверяемый период был занижен доход от продажи товаров, работ, услуг (строка 01.1 декларации по налогу на прибыль предприятий) на общую сумму 15 724 603 грн.: за 2005 г. в сумме 2 685 995 грн., I полугодие 2006 г. в сумме 4 137 511 грн., три квартала 2007 г. - 8 901 097 грн. Также в нарушение п.п.5.2.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»МЧМП «Авалон»в проверяемый период были занижены расходы на приобретение товаров, работ, услуг (строка 04.1 декларации по налогу на прибыль предприятий) на общую сумму 13 662 691 грн.: за 2005 г. в сумме 2 075 114 грн., I полугодие 2006 г. в сумме 3 213 142 грн., три квартала 2007 г. -8 374 435 грн.

Согласно предоставленной МЧМП «Авалон»отчетности по налогу на прибыль предприятия за 2005 г. задекларированное налоговое обязательство составляет 16 715 грн., согласно предоставленных к проверке документов налоговое обязательство по данному виду налога составляет 169 435 грн. (разница составляет 152 720 грн.). Согласно отчетности МЧМП «Авалон»по налогу на прибыль предприятия за I полугодие 2006 г., задекларированное налоговое обязательство составляет 9 294 грн., согласно предоставленных к проверке документов - 240 386 грн. (разница составляет 231 092 грн.). Согласно отчетности МЧМП «Авалон»по налогу на прибыль предприятия за три квартала 2007 г. задекларированное налоговое обязательство составляет 23 333 грн., согласно предоставленных к проверке документов - 154 999 грн. (разница составляет 131 666 грн.).

Таким образом, в результате необоснованного занижения валовых доходов и расходов и внесения недостоверных данных в предоставленную в Алчевскую ОГНИ налоговую отчетность МЧМП «Авалон»был занижен налог на прибыль предприятия на общую сумму 515 478 грн., в том числе по периодам: 2005 г.-152 720 грн., полугодие 2006 г. -231 092 грн., 3 квартала 2007 г. -131 666 грн.

Кроме того, проверкой установлено, что в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», п.3.4 Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г., МЧМП «Авалон»в проверяемый период были допущены несоответствия в показателях предоставленной налоговой отчетности по НДС с фактическими показателями по данному виду налога, установленными на основании исследования предоставленных главным бухгалтером предприятия документов (реестрами полученных и выданных налоговых накладных, налоговыми накладными, расходными и приходными накладными к ним, актами выполненных работ), что привело к незаконному занижению сумм НДС в размере 121 220 грн. в 2005 г. и в размере 184 874 грн. в I-м полугодии 2006 г., в том числе по периодам:

• 2005 г. -121 220 грн. (занижение сумм НДС: март - 123 грн., апрель -16 622 грн., май -19 505 грн., июнь -87 060 грн., завышение сумм НДС: январь -1 853 грн., февраль - 393 грн., сентябрь -6 000 грн., октябрь - 25 грн., ноябрь -1 707 грн.),

• 1-е полугодие 2006 г. -184 874 грн. (занижение сумм НДС: март - 400 грн., июнь -204 893 грн., завышение сумм НДС: январь -20 220 грн., февраль - 200 грн.),

На основании полученных ответов от иных субъектов хозяйствования на запросы Алчевской ОГНИ о предоставлении информации и ее документального подтверждения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с МЧМП «Авалон»установлено, что проверяемое предприятие в 2007 г. в нарушение п.п.7.3.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» не включило в состав налоговых обязательств суммы НДС в связи с реализацией товаров (работ, услуг) другим субъектам хозяйствования, что привело к занижению сумм НДС за 9 месяцев 2007 г. в размере 105 332 грн. Перечень предприятий, по взаимоотношениям с которыми МЧМП «Авалон»не были задекларированы налоговые обязательства по НДС, суммы не задекларированных налоговых обязательств, а также перечень конкретных документов с указанием их реквизитов (налоговых накладных, счетов-фактур, платежных поручений), подтверждающих факты занижения МЧМП «Авалон»налоговых обязательств по НДС, указаны в приложениях № 3 и 6 к акту проверки МЧМП «Авалон».

Так МЧМП «Авалон»в течение 9 месяцев 2007 г. не включено в состав налоговых обязательств суммы НДС в связи с поставкой товаров (работ, услуг) в адрес следующих предприятий:

· ДонГТУ (код ЕГРПОУ 2070708), НДС -78 256,80 грн.,

· ЧП ПКФ «Интердон»(код ЕГРПОУ 23477437, г. Алчевск), НДС -5 372 грн.,

· КП «Алчевскпастранс»(код ЕГРПОУ 3328020, г. Алчевск), НДС -4 264 грн.,

· Алчевская СЭС (код ЕГРПОУ 01983246, г. Алчевск), НДС - 2 810,40 грн.,

· ПКФ «Укрпромкомпозит» (код ЕГРПОУ 33256614, г. Алчевск), НДС -1 046,53 грн.,

· КП «Алчевское ПУВКХ»(код ЕГРПОУ 03340073, г. Алчевск), НДС -1 530 грн.,

· Алчевский филиал АКБ «Форум»(код ЕГРПОУ 26071049), НДС -5 802,58 грн.,

· ООО «Химмонтаж»(код ЕГРПОУ 21814741, г. Алчевск), НДС - 295,20 грн.,

· КП «Перевальское УЖКХ»(код ЕГРПОУ 35015623, г. Перевальск), НДС -4 208 грн.,

· ООО «Премиум-Сегмент» (код ЕГРПОУ 33875287, г. Алчевск), НДС - 1746,53 грн.

В результате указанных нарушений МЧМП «Авалон»в проверяемый период был занижен налог на добавленную стоимость на общую сумму 411 425 грн., в том числе по периодам:

• 2005 г. -121 220 грн.,

• 1-е полугодие 2006 г. -184 874 грн.,

• 9 месяцев 2007 г. -105 332 грн.

По результатам проверки был составлен акт №874/231-30298756 от 03.04.2008 г., содержащий выводы о допущенных предприятием нарушениях, подписанный главным бухгалтером МЧМП «Авалон». Директор предприятия ОСОБА_3 сделал на последней странице акта запись: «Акт получил для ознакомления».

По результатам проверки Алчевской ОГНИ были вынесены налоговые уведомления-решения № 0000282310/0 от 17.04.2008 г., согласно которому МЧМП «Авалон» доначислен НДС на сумму 617 137,5 грн. (основной платеж -411 425 грн., штрафные санкции -205 712,5 грн.), № 0000272310/0 от 17.04.2008 г., согласно которому МЧМП «Авалон»доначислен налог на прибыль на сумму 773 217 грн. (основной платеж -515 478 грн., штрафные санкции -257 739 грн.).

Документы налогового учета предприятия за 4-й квартал 2004 г. и 2е полугодие 2006 года, документы бухгалтерского учета за весь период, ряд банковских документов служебными лицами МЧМП «Авалон»к проверке предоставлены не были, несмотря на неоднократные требования членов рабочей группы, осуществлявших проверку, и официальные письма Алчевской ОГНИ. Причины не предоставления документов служебные лица МЧМП «Авалон»не пояснили.

Служебными лицами МЧМП «Авалон»к проверке были предоставлены реестры полученных и выданных налоговых накладных, налоговые накладные, расходные и приходные накладные, акты выполненных работ. Список документов, использованных в ходе проведения проверки, указан в акте от 03.04.08 №874/231-30298756.

Кроме того, в ходе проведения проверки исследовались документы, полученные от иных субъектов хозяйственной деятельности - контрагентов МЧМП «Авалон»(материалы встречных проверок).

По результатам проведения проверки Алчевской ОГНИ были выставлены налоговые уведомления-решения о доначислении МЧМП «Авалон»указанных сумм налоговых обязательств, которые в настоящее время вступили в силу (т. 1 л.д. 199-202).

Свидетель ОСОБА_8 пояснил, что 17.12.2010 года по 27.12.2010 года он проводил внеплановую невыездную проверку МЧМП «Авалон» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.2007 года по 31.12.2007 года.

По результатам проверки им был составлен акт от 27.12.2010 года №3225/231-30298756, а налоговым органом на основании данного акта было вынесено налоговое уведомление-решение от 31.12.2010 года №0001402310/0, согласно которому установлено занижение налога на добавленную стоимость в размере 92 799,00 грн.

В ходе проведения проверки установлено, что в нарушение требований п.п.7.3.1. п.7.3. ст.7. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), п.п.3.4. п.3 Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины 30.05.97 № 166 (в редакции приказа от 15.06.05 .№213), служебными лицами МЧМП «Авалон»в результате не полного декларирования объемов реализации (согласно имеющимся данным о движении денежных средств и предоставленным к проверке документам) занижен налог на добавленную стоимость за 4-й квартал 2007 года на общую сумму 51 138 грн, в том числе за октябрь 2007 года занижены налоговые обязательства в размере 21 682 грн., за ноябрь 2007 года завышены в размере 128 грн., за декабрь 2007 года занижены в размере 29 584 грн.

Кроме того, в нарушение требований п.п.7.4.5. п.7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), п.п.3.4. п.3 Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины 30.05.97 № 166 (в редакции приказа от 15.06.05 №213), служебными лицами МЧМП «Авалон»в результате декларирования в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость сумм налогового кредита, не соответствующих фактическим данным, занижен налог на добавленную стоимость за декабрь 2007 года на общую сумму 63 214,50 грн.

Таким образом служебными лицами МЧМП «Авалон»за период декабря 2007 года занижен налог на добавленную стоимость в размере 92 799 грн., чем был причинен материальный ущерб государству на указанную сумму налога (т.1 л.д. 197-198)

Свидетель ОСОБА_6 пояснила, что в период с мая 2003 года по 01 июня 2008 года работала на предприятии МЧМП «Авалон». Сначала она работала на предприятии в должности бухгалтера, с испытательным сроком, затем была назначена на должность главного бухгалтера. В июне 2008 года она уволилась по собственному желанию, причиной увольнения послужил тот факт, что была проведена комплексная проверка предприятия налоговой инспекцией, в ходе которой сотрудниками налоговой инспекции был составлен акт, в котором были отражены нарушения налогового законодательства, и директор предприятия посчитал, что это ее вина. После чего она решила уволиться с предприятия.

Согласно выводам акта №874/231-30298756 от 03.04.2008 г., составленного по результатам проведения плановой выездной документальной проверки МЧМП «Авалон»по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 01.10.04 по 30.09.07, установлены нарушения:

- п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.5.2.1 ст.5, п.п.7.3.3 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями), в результате чего занижено налог на прибыль на общую сумму 515 478 грн., в том числе по периодам: 2005 год -152 720 грн., 1 полугодие 2006 года -231 092 грн., 3 квартала 2007 года -131 666 грн.;

- п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), в результате чего занижено налог на добавленную стоимость на общую сумму 411 425 грн., в том числе по периодам: 2005 год -121 220 грн. (занижено сумму налога: март -123 грн., апрель 16 622 грн., май -19 505 грн., июнь -87 060 грн., декабрь -7 888 грн., завышено сумму налога -январь -1 853 грн., февраль -393 грн., сентябрь -6 000 грн., октябрь -25 грн., ноябрь -1 707 грн.); 1 полугодие 2006 года - 184 874 грн. (занижено сумму налога: март -400 грн., июнь -204 893 грн., завышено сумму налога -январь -20 220 грн., февраль -200 грн.); 9 месяцев 2007 года -105 332 грн. (занижено сумму налога: февраль -14 437 грн., март - 11 355 грн., апрель -7 378 грн., май -295 грн., июнь -42 873, июль -2 895 грн, август -8 472 грн., сентябрь -17 627 грн.)

Также, по результатам проведения документальной невыездной проверки МЧМП «Авалон»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.07 по 31.12.07, специалистами Алчевской ОГНИ был составлен акт №3225/231-30298756 от 27.12.2010, согласно выводов которого, проверкой установлено нарушение МЧМП «Авалон»п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), в результате чего занижено налог на добавленную стоимость на общую сумму 92 799 грн., в том числе: декабрь 2007 года -92 799 грн.

По поводу данных нарушений налогового законодательства, отраженных в материалах проверок Алчевской ОГНИ поясняет, что причин возникновения указанных нарушений было несколько. Во-первых, она на момент устройства на указанную работу не имела никакого опыта ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности предприятия. ОСОБА_3 знал об этом факте, однако он при приеме ее на работу заверил, что он во всем поможет, все расскажет, покажет и научит. Она, доверяя ему, согласилась на указанную работу, так как считала, что он обладает большими познаниями в указанной сфере и сможет в достаточной степени контролировать его действия, чтобы не возникало никаких нарушений.

Поэтому, ряд нарушений, выявленных сотрудниками налоговой инспекции, возник в связи с тем, что она не имела достаточного опыта ведения бухгалтерского и налогового учета. ОСОБА_3 давал ей указания о том, какие суммы включать в состав налогового кредита и налогового обязательства предприятия, но точно указать, когда и какие суммы он ей говорил включать в состав налогового кредита и налогового обязательства предприятия, она не может. Она выполняла данные ОСОБА_3 указания потому что считала, что он имеет больший опыт в ведении бухгалтерского учета и налоговой отчетности предприятия, и дает указания, как поступать правильно, чтобы не нарушать законодательство. Она полностью доверяла ему и действовала согласно его указаний.

ОСОБА_3 давал ей указания включать в состав налогового кредита и налогового обязательства предприятия суммы по налоговым накладным, которые якобы есть, однако в действительности их не было, и они ей не предоставлялись, но она включала суммы в налоговую отчетность предприятия при отсутствии на руках данных документов. Впоследствии он так и не предоставлял такие налоговые накладные, несмотря на то, что суммы по ним были отражены в налоговой отчетности - декларациях по НДС и налогу на прибыль. Точные суммы, и периоды, в которых происходили указанные факты, она в настоящее время указать не может в связи с прошествием длительного периода времени.

Налоговую отчетность предприятия, в том числе налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль предприятия подписывали она и ОСОБА_3 ОСОБА_2 подписывал декларации, которые она составляла, лично. В инспекцию декларации подавала обычно она. В последний год предприятие отправляло декларации посредством электронной почты. Печать предприятия находилась в офисном помещении предприятия, к ней был доступ и у нее и у ОСОБА_3

Всего на предприятии работало 2 человека - она и ОСОБА_3, последний год (2008 год) на предприятии работало 4 человека - еще были проектант и менеджер. Больше постоянных сотрудников на предприятии не было.

Фактически предприятие занималось торговлей товарами, и строительными подрядами. В последний год ОСОБА_3 занялся торговлей автомобилями.

Взаимоотношениями с контрагентами предприятия - покупателями и продавцами занимался ОСОБА_3, она работала только с бумагами.

ОСОБА_3 подписывал налоговые декларации по НДС и прибыли, которые составляла она, и имел полную возможность ознакамливаться с ними и контролировать ее действия.

Кроме того, все решения об осуществлении платежей по счетам предприятия принимал лично ОСОБА_3, который давал ей указания на осуществление данных платежей. Сначала работали с банками через платежные поручения, затем через клиент-банк, который был установлен на компьютере в офисе предприятия (т. 1 л.д. 203-206)

Из протокола очной ставки между ОСОБА_3 и ОСОБА_6, следует, что каждый из участников подтвердил данные ранее показания (т. 2 л.д. 75-76).

Из протокола выемки следует, что в Алчевской ОГНИ были изъяты регистрационные документы МЧМП «Авалон», а также налоговая отчетность предприятия по НДС и налогу на прибыль за период 2005-2007 гг (т.2 л.д. 2-8).

Из налоговых деклараций по НДС с приложениями за отчетный период 2005-2007 гг., поданными МЧМП «Авалон»в Алчевскую ОГНИ видно суммы налогов (т. 2 л.д. 97-187).

Из деклараций по налогу на прибыль предприятия за отчетный период 2006-2007 гг., поданными МЧМП «Авалон»в Алчевскую ОГНИ видно, какие сумму налогов начислялись (т. 2 л.д. 339-344).

Из реестра банковских операций по счету МЧМП «Авалон»№26001001594980, открытому МЧМП «Авалон»в Луганском филиале АО «Банк «Финансы и Кредит»видно, что установлены поступления и перечисления денежных средств (т. 4 л.д. 7-214).

Из реестра банковских операций по счету МЧМП «Авалон»№26000001030125, открытому МЧМП «Авалон»в Алчевском филиале АО «Мисто Банк»следует, что установлены поступления и перечисления денежных средств (т. 5 л.д. 238).

Из копии акта Алчевской ОГНИ №874/231-30298756 от 03.04.2008 г. о результатах плановой выездной документальной проверки МЧМП «Авалон»по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 01.10.04 по 30.09.07, следует, что установлены нарушения:

- п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.5.2.1 ст.5, п.п.7.3.3 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями), в результате чего занижено налог на прибыль на общую сумму 515 478 грн.;

- п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), в результате чего занижено налог на добавленную стоимость на общую сумму 411 425 грн. (т. 1 л.д. 17-50).

Из налоговых уведомлений-решений Алчевской ОГНИ от 17.04.08 формы «Р»№0000272310/0 видно, что МЧМП «Авалон»доначислены суммы налогового обязательства по налогу на прибыль 515 478 грн., а также №0000282310/0 по платежу НДС на сумму налогового обязательства по основному платежу 411 425 грн. (т. 1 л.д. 51-52).

Из акта Алчевской ОГНИ №3225/231-30298756 от 27.12.2010 о результатах проведения документальной невыездной проверки МЧМП «Авалон»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.07 по 31.12.07 следует, что установлено нарушение МЧМП «Авалон»п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), в результате чего занижено налог на добавленную стоимость на общую сумму 92 799 грн., в том числе: декабрь 2007 года -92 799 грн. (т. 1 л.д. 62-82).

Из налогового уведомления-решения Алчевской ОГНИ от 31.12.10 формы «Р»№0001402310/0 видно, что МЧМП «Авалон»доначислены налоговые обязательства по НДС на сумму 92 799 грн. (т. 1 л.д. 83-84).

Из заключения судебно-экономической экспертизы №113/018 от 01.03.2011 г., проведенной НИЭКЦ при УМВД Украины в Луганской области видно, что выводы акта Алчевской ОГНИ №3225/231-30298756 от 27.12.2010 г. о нарушении МЧМП «Авалон»п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего занижено НДС за декабрь 2007 г. на общую сумму 92 799 грн., подтверждаются (т. 1 л.д. 184-194).

Из свидетельства о государственной регистрации юридического лица - МЧМП «Авалон»(код ЕГРПОУ 30298756) (т.2 л.д. 22), справки о внесении в государственный реестр предприятий Украины юридического лица - МЧМП «Авалон»(т.2 л.д. 21), справки о взятии на учет МЧМП «Авалон»как плательщика налогов в Алчевской ОГНИ (т. 2 л.д. 42), копии корешка свидетельства о регистрации МЧМП «Авалон»в качестве плательщика НДС (т.2 л.д. 29) видно, что МЧМП «Авалон»зарегистрировано в установленном порядке и является плательщиком налогов.

Из приказом №1 от 25.01.1999 г. о назначении ОСОБА_3 на должность директора МЧМП «Авалон», видно, что он является директором МЧМП «Авалон»(т. 6 л.д. 40).

Из устава МЧМП «Авалон»(т. 2 л.д. 11-20) усматривается вид деятельности предприятия и обязанности директора.

Эпизод №2. В предъявленном обвинении подсудимый ОСОБА_3 свою вину признал частично и пояснил, что он, как директор ЧП «Алчевск Будас», 14.01.2011 г. предоставил по почте в Алчевскую ОГНИ уточненный расчет налоговых обязательств по НДС за октябрь 2010 год, согласно которому предприятием были задекларированы налоговые обязательства в сумме 4 521 197 грн., однако Алчевской ОГНИ данный уточняющий расчет признан недействительным по неизвестным ему причинам, о чем его, как единственное служебное лицо ЧП «Алчевск Будас», в известность никто не поставил, в связи, с чем он не имел возможности исправить выявленные ошибки.

Несмотря на частичное признание вины самим подсудимым ОСОБА_3 его вина доказана показаниями свидетелей ОСОБА_9, ОСОБА_7, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, протоколами выемок, налоговыми декларациями по НДС, документами первичного бухгалтерского учета, актами Алчевской ОГНИ, заключением судебно-экономической экспертизы, регистрационными и уставными документами ЧП «Алчевск Будас».

Так, свидетель ОСОБА_9 пояснила, что 25.02.11 начальником Алчевской ОГНИ был вынесен приказ №134 о проведении документальной внеплановой невыездной проверки ЧП «Алчевск Будас»по взаимоотношениям с ООО «Трианон АЛК»и ООО «Метастил», согласно постановлению следователя СО НМ ГНА в Луганской области.

В ходе проведения проверки было установлено, что 22.11.10 под номером №40321 в Алчевскую ОГНИ поступила декларация по НДС за октябрь 2010 год от ЧП «Алчевск Будас» согласно которой, предприятие задекларировало налоговые обязательства в сумме 4517 гривен, налоговый кредит 4290 гривен, всего к уплате НДС на сумму 227 гривен.

Отделом налоговой милиции Алчевской ОГНИ были предоставлены копии документов ООО «Метастил», ООО «Трианон АЛК», ООО «Топстаф», ЧП «Курс», которые подтверждают отгрузку ТМЦ ЧП «Алчевск Будас»в адрес вышеуказанных предприятий на сумму 4 525 714 гривен, в том числе: ООО «Метастил»на сумму НДС 1 066 639,83 грн., ООО «Трианон АЛК»на сумму НДС 1 162 600,86 грн., ООО «Топстаф»на сумму НДС 1 147 901,74 грн., ЧП «Курс»на сумму НДС 1 144 054,66 грн.

На основании указанных копий документов предоставленных ОНМ Алчевской ОГНИ согласно письма от 24.02.11 № 943/7/26-3414, установлено наличие налоговых накладных и расходных накладных, выписанных ЧП «Алчевск Будас»в адрес ООО «Трианон АЛК»(код ЕДРПОУ 34621380), ООО «Метастил»(код ЕДРПОУ 34518156), которые подтверждаются отгрузкой ТМЦ и услуг ЧП «Алчевск Будас»в адрес покупателей на общую сумму 13 375 444,16 грн., в том числе НДС на сумму 2 229 240,69 грн.

Проверкой декларации по НДС и расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение 5 к налоговой декларации по НДС за октябрь 2010 (раздел «налоговый кредит»), предоставленных в Алчевскую ОГНИ установлено, что налоговый кредит предприятия ЧП «Алчевск Будас»в указанном периоде сформировало на общую сумму 4290 грн. за счет контрагентов поставщиков в т.ч.: ЧП «Курс» (код 31294899) на сумму 3457,08 грн., ООО «Ландгут Украина»( код 33221432) на сумму 832,84 грн.

ЧП «Алчевск Будас»14.01.11 в Алчевскую ОГНИ представлено уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с самостоятельно выявленными ошибками (вх. №45272) и приложение 5 к нему (вх. №45271) за октябрь 2010 год, Алчевской ОГНИ предоставлен статус «к сведенью»и отчетность признана недействительной на основании п.48.3 ст. 48 гл.2 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 и в соответствии с абз.5 п.п.4.1.2 п.4.1 ст.4 Закона Украини «О порядке погашения плательщиками налогов налоговых обязательств перед бюджетом и другими общеобязательными платежами»№2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) от 21.12.2000 года. Так как, подписи в поданном уточненном расчете и приложении 5 к нему значится директором и главным бухгалтером ОСОБА_3, в то время как главным бухгалтером была на тот период ОСОБА_10, поэтому данный уточняющий расчет не был принят к налоговому учету, о чем в адрес ЧП «Алчевск Будас»направлено уведомление отделом администрирования НДС Алчевской ОГНИ.

Таким образом, проверкой установлено нарушения ЧП «Алчевск Будас»п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) в результате чего занижен НДС на общую сумму 2 229 241 грн., в том числе: октябрь 2010 года -2 229241 грн. (т. 6 л.д. 126-128).

Свидетель ОСОБА_7 пояснила, что согласно постановления следователя СО НМ ГНА в Луганской области Алчевской ОГНИ был вынесен приказ о проведении документальной внеплановой не выездной проверки ЧП«Алчевск Будас»по взаимоотношениям с ООО «Топстаф», ЧП «Курс».

В ходе проведения проверки было установлено, что 22.11.10 под номером №40321 в Алчевскую ОГНИ поступила декларация по НДС за октябрь 2010 год от ЧП «Алчевск Будас», согласно которой предприятие задекларировало налоговые обязательства в сумме 4517 грн., налоговый кредит 4290грн., всего к уплате НДС на сумму 227 гривен.

Отделом налоговой милиции Алчевской ОГНИ на проверку были предоставлены копии документов ООО «Метастил», ООО «Трианон АЛК», ООО «Топстаф», ЧП «Курс», которые подтверждают отгрузку ТМЦ ЧП «Алчевск Будас»в адрес вышеуказанных предприятий на сумму 4 525 714 гривен, в том числе: ООО «Метастил»на сумму НДС 1 066 639,83 грн., ООО «Трианон АЛК»на сумму НДС 1 162 600,86 грн., ООО «Топстаф»на сумму НДС 1 147 901,74 грн., ЧП «Курс» на сумму НДС 1 144 054,66 грн.

На основании копий документов, предоставленных ОНМ Алчевской ОГНИ, установлено наличие налоговых накладных и расходных накладных, выписанных ЧП «Алчевск Будас»в адрес ООО «Топстаф»на сумму НДС 1 147 901,74 грн., ЧП «Курс»на сумму НДС 1 144 054,66 грн., которые подтверждаются отгрузкой ТМЦ и услуг ЧП «Алчевск Будас»в адрес покупателей на общую сумму 13 751 736,73 грн, в том числе НДС на сумму 2 291 956,13 грн.

Проверкой декларации по НДС и расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение 5 к налоговой декларации по НДС за октябрь 2010 (раздел «налоговый кредит»), предоставленных в Алчевскую ОГНИ установлено, что налоговый кредит предприятия ЧП «Алчевск Будас» в указанном периоде сформировало на общую сумму 4 290 грн. за счет контрагентов поставщиков в т.ч.: ЧП «Курс» (код 31294899) на сумму 3457,08 грн.; ООО «Ландгут Украина»(код 33221432) на сумму 832,84 грн.

ЧП «Алчевск Будас»14.01.11 в Алчевскую ОГНИ представлено уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с самостоятельно выявленными ошибками (вх. №45272) и приложение 5 к нему (вх. №45271) за октябрь 2010 год, Алчевской ОГНИ предоставлен статус «к сведенью»и отчетность признана недействительной на основании п.48.3 ст. 48 гл.2 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 и в соответствии с абз.5 п.п.4.1.2 п.4.1 ст.4 Закона Украины «О порядке погашения плательщиками налогов налоговых обязательств перед бюджетом и другими общеобязательными платежами»№2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) от 21.12.2000 года. Так как, подписи в поданном уточненном расчете и приложении 5 к нему значится директором и главным бухгалтером ОСОБА_3, в то время как главным бухгалтером была на тот период ОСОБА_10, поэтому данный уточняющий расчет не был принят к налоговому учету, о чем в адрес ЧП «Алчевск Будас»направлено уведомление отделом администрирования НДС Алчевской ОГНИ.

Согласно, данных отображенных в Разделе ІІ «Налоговый кредит»расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к указанному уточняющему расчету, отображены индивидуальные налоговые номера субъектов хозяйствования ЧП «Алчевск Будас», определенных в качестве поставщиков товаров (робот, услуг) в октябре 2010 года. Общая сумма объема приобретения (без НДС) составляет 22 605 984 грн., сумма НДС составляет 4 521 196,82 грн., а именно: от ООО «Ай Ти Система»сумма НДС в размере 2 421 839,47 грн., от ООО «Алчевск Трейд 2007»сумма НДС в размере 571 140,01 грн., от ООО «Ельфин-1945»сумма НДС у размете 450959,4 грн., от ЧП «Кулибин Сити»сумма НДС у размере 1 077 257,94 грн.

На данные предприятия, были направлены запросы по поводу, имели ли они финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Алчевск Будас», согласно, полученных ответов установлено, что финансово-хозяйственных взаимоотношения между вышеуказанными предприятиями и ЧП «Алчевск Будас»не было. А также по результатам анализа данных системы автоматизированного сопоставления налоговых обязательств установлено отсутствие показателей налоговых обязательств ООО «Алчевск Трейд 2007», ЧП «Кулибин -Сити», ООО «Ельфин -1945», ООО «Ай Ти Систем».

Таким образом, данные, отображенные в Розделе ІІ «Налоговый кредит»расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к уточняющему расчету за октябрь 2010 в части определения поставщиков товаров ООО «Ельфин-1945», ООО «Алчевск-Трейд 2007», ЧП «Кулибин-Сити», ООО «Ай Ти Системз»не отвечают действительности.

Таким образом, проверкой установлено нарушения ЧП «Алчевск Будас»п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7. Закона Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) в результате чего занижен НДС по взаимоотношениям с ЧП «Курс»и ООО «Топстаф»на общую сумму 2291956 грн., по взаимоотношениям ООО «Трианон АЛК», ООО «Метастил»на общую сумму 2 229 241 согласно акта Алчевской ОГНИ от 28.02.11 № 254\231\35785405). Таким образом, всего занижение НДС за период с 01.10.10 по 31.10.10 составляет 4 521 197 грн. (т. 6 л.д. 123-125)

Свидетель ОСОБА_10 пояснила, что работала в должности главного бухгалтера ЧП «Алчевск Будас»с 02.08.2010 г. по 01.12.2010 г., после чего по настоящее время находится в декретном отпуске. Официально в декретном отпуске она находится с 20 апреля 2011 года, но на работу не приходила уже с конца ноября 2010 года. Уволена с предприятия она была 01.12.2011 года.

В период ее деятельности в ЧП «Алчевск Будас»она занималась составлением отчетов для сдачи в контролирующие органы с помощью программы 1-С Бухгалтерия согласно документов, которые предоставлял директор ОСОБА_3 Что касается осуществления финансово-хозяйственной деятельности, ведения бухгалтерского учета, то этим фактически занимался сам ОСОБА_3, поэтому ей неизвестны основные контрагенты, поставщики и покупатели товара у ЧП «Алчевск Будас». Какие именно финансово-хозяйственные операции осуществлялись, она сказать не может, т.к. фактически занималась механической работой по вводу данных в отчетность согласно доведенных ей цифр директором ОСОБА_3 Самих бухгалтерских и налоговых документов она не видела.

По обстоятельствам составления и подачи 14.01.2011 г. от ЧП «Алчевск Будас»в Алчевскую ОГНИ уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС за октябрь 2010 г. согласно которому предприятие уточнило приобретение товаров, работ (услуг) от ЧП «Кулибин - Сити»(код ЕГРПОУ 35083274), ООО «ЭЛЬФІН - 1945»(код ЕГРПОУ 35226356), ООО «АЙ ТИ СИСТЕМЗ»(код ЄДРПОУ 31863903), ООО «Алчевск Трейд 2007»(код ЕГРПОУ 35226321), реализацию товаров, работ (услуг) в адрес ООО «Трианон АЛК»(код ЕГРПОУ 34621380), ООО «Топстаф»(код ЕГРПОУ 36712385), ООО «Метастил»(код ЕГРПОУ 34518156) и ЧП «Курс»(код ЕГРПОУ 31294899), она пояснить ничего не может, так как названия указанных предприятий никогда не слышала, со служебными лицами не знакома, осуществлялись ли в октябре 2010 г. операции с данными субъектами не знает.

К составлению, подписанию и предоставлению в Алчевскую ОГНИ уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС ЧП «Алчевск Будас»за октябрь 2010 г. от 29.12.2010 г. она никакого отношения не имеет, в связи с чем пояснить на основании каких документов он составлялся не может (т. 7 л.д. 1-3).

Свидетель ОСОБА_11 пояснил, что является директором и учредителем ООО «Метастил»с 2006 года, а также директором ООО «Трианон АЛК»с конца 2009 года. Он как директор и главный бухгалтер в одном лице самостоятельно ведет бухгалтерский учет и налоговую отчетность предприятий, занимается заключением договоров с контрагентами. Предприятие занимается оптовой торговлей металлоломом и иными товарами.

ООО «Метастил»и ООО «Трианон АЛК»в 2010 году приобретали у ЧП «Алчевск Будас»уголь и различные металлоконструкции, более точно номенклатура поставленного товара отражена в налоговых и расходных накладных, выписанных ЧП «Алчевск Будас»в адрес его предприятий.

Автотранспортом продавца приобретенный товар поставлялся на площадку фирмы покупателя, которая находится в г. Перевальске и г. Артемовске Перевальского р-на. Документы на товар оформлялись ОСОБА_3, и он их у него получал.

Фактически он выступал посредником при реализации указанного товара. Покупателем выступали Перевальские предприятия ЧП «Металлкомплект-2001», ООО «Атлас-2001», Вышеуказанные хозяйственные операции по приобретению товара у ЧП «Алчевск Будас»он отразил в налоговых декларациях по НДС и по прибыли ООО «Метастил»и ООО «Трианон АЛК»за 2010 год (т. 3 л.д. 198-201).

Свидетель ОСОБА_13 пояснил, что является директором ООО «Топстаф»с июня 2010 года. Он как директор и главный бухгалтер в одном лице самостоятельно ведет бухгалтерский учет и налоговую отчетность предприятия, занимается заключением договоров с продавцами и покупателями. Предприятие занимается оптовой торговлей непродовольственными товарами, стройматериалами.

ООО «Топстаф»приобретало в 2010 году у ЧП «Алчевск Будас»уголь и различные металлоконструкции, более точно номенклатура поставленного товара отражена в налоговых и расходных накладных, выписанных ЧП «Алчевск Будас».

Автотранспортом продавца приобретенный товар поставлялся на площадку фирмы покупателя, которая находится в г. Перевальске и г. Артемовске Перевальского р-на. Откуда вез товар ОСОБА_3, и каким транспортом, он не знает, так как при этом не присутствовал. О том, что товар был действительно поставлен, ему известно со слов покупателя, которым товар был поставлен в полном объеме. Документы на товар оформлялись ОСОБА_3, и он их у него получал.

Фактически он выступал посредником при реализации указанного товара. Покупателем выступали Перевальские предприятия ЧП «Металлкомплект-2001», ООО «Атлас-2001», Вышеуказанные хозяйственные операции по приобретению товара у ЧП «Алчевск Будас»он отразил в налоговых декларациях по НДС и по прибыли ООО «Топстаф»за 2010 год (т. 3 л.д. 202-205).

Свидетель ОСОБА_12 пояснил, что является директором ЧП «Курс»с февраля 2010 года. Он как директор и главный бухгалтер в одном лице самостоятельно ведет бухгалтерский учет и налоговую отчетность предприятия, занимается заключением договоров с продавцами и покупателями. Предприятие занимается оптовой торговлей непродовольственными товарами, стройматериалами.

Ему знаком директор ЧП «Алчевск Будас»ОСОБА_3, т.к. осуществлял с ним хозяйственные сделки, других отношений не поддерживает, контактировал с ним у него в офисе по адресу г.Алчевск, ул.Кирова, 86.

ЧП «Курс»действительно приобретало в 2010 году у ЧП «Алчевск Будас»металлоконструкции -труба, стакан, бывшие в употреблении, более точно номенклатура поставленного товара отражена в налоговых и расходных накладных, выписанных ЧП «Алчевск Будас». Также в налоговых накладных указаны суммы, на которые осуществлялись сделки, а размер отраженных в налоговой отчетности операций указан в приложениях к налоговым декларациям по НДС, которые подаются в инспекцию.

Автотранспортом продавца приобретенный товар поставлялся на площадку фирмы покупателя, которая находится в г. Перевальске и г. Артемовске Перевальского р-на. Откуда вез товар ОСОБА_3 и каким транспортом, он не знает, так как при этом не присутствовал. О том, что товар был действительно поставлен, ему известно со слов покупателя, которым товар был поставлен в полном объеме. Документы на товар оформлялись ОСОБА_3, и он их у него получал.

Фактически он выступал посредником при реализации указанного товара. Покупателем выступали Перевальские предприятия ЧП «Металлкомплект-2001», ООО «Атлас-2001», Вышеуказанные хозяйственные операции по приобретению товара у ЧП «Алчевск Будас»он отразил в налоговых декларациях по НДС и по прибыли своего предприятия за 2010 год (т. 3 л.д. 194-197).

Из протоколов выемок следует, что в Алчевской ОГНИ изъяты регистрационные документы ЧП «Алчевск Будас», а также налоговая отчетность предприятия по НДС за октябрь 2010г.- январь 2011 г. (т. 3 л.д. 19-21, 130-131).

Из налоговых деклараций по НДС с приложениями за отчетный период октябрь 2010 г. - январь 2011 год, поданными ЧП «Алчевск Будас»в Алчевскую ОГНИ видны суммы налогов (т. 3 л.д.168-187).

Из протоколов выемок документов первичного бухгалтерского учета ООО «Трианон АЛК», ООО «Метастил», ЧП «Курс»и ООО «Топстаф»по взаимоотношениям с ЧП «Алчевск Будас»видно, что указанные предприятия осуществляли хозяйственные сделки (т. 6 л.д. 145-147, 193-196, 266-267, 299-300).

Из документов первичного бухгалтерского учета ООО «Метастил»по взаимоотношениям с ЧП «Алчевск Будас»(налоговые накладные, расходные накладные, счета-фактуры) видно, что указанные предприятия имели между собою хозяйственные отношения (т. 6 л.д. 148-192).

Из документов первичного бухгалтерского учета ЧП «Курс»по взаимоотношениям с ЧП «Алчевск Будас»(налоговые накладные, расходные накладные, счета-фактуры) видно, что указанные предприятия имели между собою хозяйственные отношения (т. 6 л.д. 197-265).

Из документов первичного бухгалтерского учета ООО «Топстаф»по взаимоотношениям с ЧП «Алчевск Будас»(налоговые накладные, расходные накладные, счета-фактуры) видно, что указанные предприятия имели между собою хозяйственные отношения (т. 6 л.д. 268-298).

Из документов первичного бухгалтерского учета ООО «Трианон АЛК» по взаимоотношениям с ЧП «Алчевск Будас»(налоговые накладные, расходные накладные, счета-фактуры) видно, что указанные предприятия имели между собою хозяйственные отношения (т. 6 л.д. 301-333).

Из акта Алчевской ОГНИ от 28.02.11 №254/231-35785405 о результатах проведения внеплановой документальной невыездной проверки ЧП «Алчевск Будас»по вопросам правомерности начисления налоговых обязательств и налогового кредита налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Трианон АЛК»(код ЕГРПОУ 34621380) и ООО «Метастил»(код ЕГРПОУ 34518156) за период с 01.10.10 по 31.10.10 видно, что установлены нарушения п.п.3.1.1 п.3.1, ст.3, п.4.1. ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), в результате чего занижен налог на добавленную стоимость на общую сумму 2 229 241 грн. (т. 3 л.д. 6-17).

Из акта Алчевской ОГНИ от 17.03.11 №368/231-35785405 о результатах проведения внеплановой документальной невыездной проверки ЧП «Алчевск Будас»по вопросам правомерности начисления налоговых обязательств и налогового кредита налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ЧП «Курс»(код ЕГРПОУ 31294899) и ООО «Топстаф»(код ЕГРПОУ 36712385) за период с 01.10.10 по 31.10.10 видно, что установлены нарушения п.п.3.1.1 п.3.1, ст.3, п.4.1. ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), в результате чего занижено налог на добавленную стоимость на общую сумму 2 291 956,13 грн. (т. 5 л.д. 6-12).

Из заключения судебно-экономической экспертизы №232/032 от 01.04.2011 г., проведенной НИЭКЦ при УМВД Украины в Луганской области видно, что выводы акта Алчевской ОГНИ от 28.02.11 №254/231-35785405 о нарушении ЧП «Алчевск Будас»п.п.3.1.1 п.3.1, ст.3, п.4.1. ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего занижено НДС на общую сумму 2 229 241 грн., а также выводы акта Алчевской ОГНИ от 17.03.11 №368/231-35785405 о нарушении ЧП «Алчевск Будас»п.п.3.1.1 п.3.1, ст.3, п.4.1. ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего занижено НДС на общую сумму 2 291 956,13 грн. документально подтверждаются (т. 5 л.д. 161-171).

Из свидетельства о государственной регистрации юридического лица - ЧП «Алчевск Будас»(т. 3 л.д. 154), справки о внесении в государственный реестр предприятий Украины юридического лица -ЧП «Алчевск Будас»(т. 3 л.д. 152-153), справки о взятии на учет ЧП «Алчевск Будас», как плательщика налогов в Алчевской ОГНИ (т. 3 л.д. 140), корешка свидетельства о регистрации ЧП «Алчевск Будас»в качестве плательщика НДС (т. 3 л.д. 136) видно, что ЧП «Алчевск Будас»зарегистрировано в Украине и является плательщиком налогов.

Из решения учредителя №002/У от 31.05.2010 г. видно, что ОСОБА_3 назначен на должность директора ЧП «Алчевск Будас»(т. 7 л.д. 53).

Из устава ЧП «Алчевск Будас»(т.7 л.д.114-122) усматриваются виды деятельности предприятия и функциональные обязанности директора.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 просил суд прекратить производство по уголовному делу в отношении него и применить Закон Украины "Об амнистии" от 08 июля 2011 года, поскольку он на момент совершения преступления имел несовершеннолетнего ребенка ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_3.

Суд, изучив материалы дела, выслушав подсудимого ОСОБА_3 частично признавшего себя виновным в совершенном преступлении, приходит к выводу, что в действиях подсудимого имеется состав преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины, поскольку он, будучи должностным лицом, ненадлежащим образом исполнял свои служебные обязанности, вследствие недобросовестного к ним отношения, что повлекло тяжкие последствия, чем совершил должностную халатность .

Согласно свидетельства о рождении (л.д. 163) ОСОБА_4, родился ІНФОРМАЦІЯ_3 и его отцом записан ОСОБА_3.

Суд, выслушав мнение прокурора, который не возражает против применения акта об амнистии в отношении ОСОБА_3, адвоката подсудимого поддержавшего ходатайство ОСОБА_3, приходит к выводу, что согласно ст. 12 УК Украины ОСОБА_3 совершил преступление, которое относится к категории преступлений средней тяжести, ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно, период совершения, им инкриминируемого деяния относится до вступления в законную силу Закона Украины «Об амнистии»от 08 июля 2011 года, сам ОСОБА_3 желает, чтобы судом был применен в отношении него Закон Украины «Об амнистии»и поэтому возможно уголовное дело производством прекратить, освободив ОСОБА_3 от уголовной ответственности.

Учитывая изложенное, суд полагает, что ОСОБА_3 является субъектом амнистии и к нему, возможно, применить п. "в" ст. 1 Закона Украины «Об амнистии»от 08 июля 2011 года и производство по уголовному делу прекратить.

Поскольку производство по уголовному делу прекращается по предусмотренным законом основаниям то суд полагает необходимым гражданские иски Алчевской ОГНИ к ОСОБА_3 о возмещении ущерба причиненного преступлением оставить без рассмотрения.

Руководствуясь ст. 6 п. 4 УПК Украины, суд

п о с т а н о в и л:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 по ч. 2 ст. 367 УК Украины производством прекратить на основании п. "в" ст. 1 Закона Украины «Об амнистии»от 08 июля 2011 года освободив его от уголовной ответственности.

Гражданские иски Алчевской объединенной государственной налоговой инспекции к ОСОБА_3 о возмещении ущерба причиненного преступлением оставить без рассмотрения.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде с постоянного места жительства в отношении ОСОБА_3 отменить.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Луганской области в течение 7 суток со дня его провозглашения, через Перевальский районный суд Луганской области.

Председательствующий судья: Иванов А.П.