Вирок

від 18.05.2012 по справі 1-989/11

НОВОМОСКОВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-989/11

П Р И Г О В О Р

именем Украины

18.05.2012 года Новомосковский горрайонный суд Днепропетровской области в составе:

председательствующего секретаря с участием прокурора защитника Кислого Н.Н., Гончаровой С.Е., ОСОБА_3, ОСОБА_4, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Новомосковского горрайонного суда уголовное дело по обвинению

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Орджоникидзе Днепропетровской области, гражданство Украины, русского, образование 11 классов, холостого, бездетного, работающего водителем в ООО «Трэйдис», проживающего АДРЕСА_1, не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины, -

у с т а н о в и л:

подсудимый ОСОБА_5, являясь, согласно своего решения как собственника от 13.02.2009 г., директором общества с ограниченной ответственностью «Олияпрод»(ЕГРПОУ 36933189) (далее ООО «Олияпрод»), зарегистрированного исполнительным комитетом Новомосковского городского совета Днепропетровской области 09.02.2010 года по адресу: АДРЕСА_2, на основании действующего законодательства Украины, Устава общества, осуществлял на предприятии организационно - распорядительные и административно - хозяйственные функции служебного лица при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия, в период с 16.02.2010 г. по 20.08.2010 г., в нарушение п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), а также п. 4.1. ст. 4, п.п. 11.3.1 ст. 11, Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 335/94-ВР от 28.12.94 года (с изменениями и дополнениями), действуя умышленно, путем сокрытия объектов налогообложения, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1 598 609,11 грн. и налога на прибыль на сумму 2028052,65 грн., а всего на общую сумму 3626661,76 грн., то есть в особо крупных размерах и совершил служебную подделку.

В соответствии с требованиями:

ч. 1 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХІІ от 25.06.1991 г.:

1. Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки;

§ ст. 11 Закона Украины № 1251-ХІІ от 25.06.1991 г.: ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины;

§ п. 1 ст. 14 «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»Закона Украины № 1251-ХІІ от 25.06.1991 г.:

1. К общегосударственным относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

3) налог на прибыль предприятия…;

§ п. 1.3 ст.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г., ООО «Олияпрод»является плательщиком налога на добавленную стоимость;

§ п. 2 ст. 3, п. 1, п. 3, п. 6, п.7 ст. 8, п.2, п.8 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07.1999 г.:

- бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

- хозяйственная операция -действие или событие, которое вызывает изменение в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия. Первичный документ -документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее осуществление;

- первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: название документа…, личную подпись или иные данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции;

- ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

§ 2.13. ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88: руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов.

§ п. 2.14 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

§ п. 3.4 ст. 3 Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…».

§ ч. 5 п.п. 1.4 ст. 1 Положения «Об утверждении формы декларации о налоге на прибыль предприятия и Порядке ее составления», утвержденного ГНА Украины № 214 от 08.07.1997 г.: «данные, приведенные в декларации, должны подтверждаться первичными документами, данными бухгалтерского учета и соответствовать налоговому учету (отчетности)».

§ ч. 6 п.п. 1.4 ст. 1 Положения «Об утверждении формы декларации о налоге на прибыль предприятия и Порядке ее составления», утвержденного ГНА Украины № 214 от 08.07.1997 г.: «достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы -специалиста, который ведет учет, и заверяется печатью».

Таким образом, подсудимый ОСОБА_5 являлся служебным лицом ООО «Олияпрод», ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу финансовой отчетности согласно действующего законодательства, своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), их уплату в установленные законом сроки.

Вместе с тем, директор ООО «Олияпрод»ОСОБА_5, являясь служебным лицом, на которое возложено исполнение административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ООО «Олияпрод», вследствие чего он достоверно знал результаты его финансово-хозяйственной деятельности, также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п. 7.3.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г. датой возникновения налоговых обязательств по поставки товаров (работ, услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, происшедшее ранее: или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), подлежащих поставке, а при поставке товаров (работ, услуг) за наличные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога; или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога, а также, что, в соответствии с требованиями п.4.1 ст.4, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 г. №283/97-ВР -валовые затраты предприятия должны быть подтверждены соответствующими первичными документами, актами принятия работ (услуг) или банковскими документами. В соответствии с требованиями п. 3.4 ст.3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления»(с изменениями и дополнениями) от 30.05.1997 г. №166, плательщик налога самостоятельно подает декларации с сумами указанных валовых доходов, валовых расходов, налоговых обязательств и налогового кредита. В нарушении ст. ст. 1, 8, 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07.1999 г. ОСОБА_5. не вел бухгалтерский учет финансово-хозяйственных операций ООО «Олияпрод», что привело к несоответствию сумм заявленных в декларациях по налогу на добавленную стоимость и декларациях по налогу на прибыль предприятия с фактически проведенными финансово-хозяйственными операциями. В период времени с 16.02.2010 г. по 20.08.2010 г. игнорируя требования вышеуказанных законодательных и иных нормативных актов, которыми должен был руководствоваться в своей служебной деятельности, путем занижения налоговых обязательств, которое привело к занижению налога на добавленную стоимость, а также необоснованного занижения валовых доходов, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1598609,11 грн. и налога на прибыль в сумме 2028052,65 грн., что привело к фактическому непоступлению в срок до 20.08.2010 г. средств в бюджет на общую сумму 3626661,76 грн., которая более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть, в особо крупных размерах, а также совершил служебную подделку, что повлекло тяжкие последствия для государственных интересов.

Так, подсудимый ОСОБА_5, будучи директором ООО «Олияпрод», достоверно зная результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, занизил налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость в декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2010 года на сумму 19 065,33 грн., что является нарушением п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., что позволило ему умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 19065,33 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года №2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) в срок - до 30.04.2010 г.

Далее, подсудимый ОСОБА_5, действуя умышленно, с целью сокрытия факта совершенного им же умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, 16.04.2010 года в дневное время, являясь служебным лицом ООО «Олияпрод», действуя умышленно, прибывая в неустановленном следствием месте, совершая служебную подделку, предоставил недостоверные данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Олияпрод»неустановленному следствием лицу, которое составило заведомо ложный официальный документ, которым является налоговая декларация ООО «Олияпрод»по налогу на добавленную стоимость за март 2010 г. № 15291 от 16.04.2010 г., в которую внесло заведомо ложные для ОСОБА_5 сведения -результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Олияпрод», которые, в силу вышеуказанных обстоятельств, не подтверждены соответствующими первичными бухгалтерскими документами, после чего указанный заведомо ложный документ ООО «Олияпрод»передало для подписи ОСОБА_5

Реализуя свои преступные намерения, направленные на совершение служебной подделки, ОСОБА_5 с участием неустановленного следствием лица, которое в графе «Керівник»- поставило подпись, от его имени как директора ООО «Олияпрод», после чего ОСОБА_5 достоверно зная о содержащихся заведомо ложных сведениях удостоверил данную декларацию печатью предприятия ООО «Олияпрод»и выдал в орган государственной налоговой службы, которым является Новомосковская ОГНИ, расположенная по адресу Днепропетровская область г. Новомосковск, ул. Н. Головко № 30.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, директор ООО «Олияпрод»ОСОБА_5 достоверно зная результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, занизил налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость в уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за апрель 2010 года на сумму 717 947,75 грн., что является нарушением п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., что позволило ему уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 717947,75 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года №2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) в срок - до 30.05.2010 г.

Далее, ОСОБА_5, действуя умышленно, с целью сокрытия факта совершенного им же умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, 30.04.2010 года в дневное время, являясь служебным лицом ООО «Олияпрод», действуя умышленно, прибывая в неустановленном следствием месте, совершая служебную подделку, предоставил недостоверные данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Олияпрод»неустановленному следствием лицу, которое составило заведомо ложный официальный документ, которым является уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за апрель 2010 года № 18163 от 30.04.2010 г., в которую внесло заведомо ложные для ОСОБА_5 сведения -результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Олияпрод», которые, в силу вышеуказанных обстоятельств, не подтверждены соответствующими первичными бухгалтерскими документами, после чего указанный заведомо ложный документ ООО «Олияпрод»передало для подписи ОСОБА_5

Реализуя свои преступные намерения, направленные на совершение служебной подделки, ОСОБА_5 с участием неустановленного следствием лица, которое в графе «Керівник»- поставило подпись, от его имени как директора ООО «Олияпрод», после чего ОСОБА_5 достоверно зная о содержащихся заведомо ложных сведениях удостоверил данный официальный документ печатью предприятия ООО «Олияпрод»и выдал в орган государственной налоговой службы, которым является Новомосковская ОГНИ, расположенная по адресу Днепропетровская область г. Новомосковск, ул. Н. Головко № 30.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, директор ООО «Олияпрод»ОСОБА_5, достоверно зная результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2010 года в срок до 30.06.2010 года не составил и не подал её в орган государственной налоговой службы, которым является Новомосковская ОГНИ, расположенная по адресу г. Новомосковск, ул. Н. Головко № 30, тем самым умышленно, сокрыл и не задекларировал сумму налогу на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет государства в размере 737012,75 грн., что является нарушением п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., что позволило ему умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 737012,75 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года №2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) в срок - до 30.06.2010 г.

Далее, продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, директор ООО «Олияпрод»ОСОБА_5, достоверно зная результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2010 года в срок до 30.07.2010 года не составил и не подал её в орган государственной налоговой службы, которым является Новомосковская ОГНИ, расположенная по адресу г. Новомосковск, ул. Н. Головко № 30, тем самым умышленно, сокрыл и не задекларировал сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет государства в размере 124 583,28 грн., что является нарушением п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., что позволило ему умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 124583,28 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года №2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) в срок - до 30.07.2010 г.

Реализуя свои преступные намерения, директор ООО «Олияпрод»ОСОБА_5, достоверно зная результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 года в срок до 20.05.2010 года не составил и не подал её в орган государственной налоговой службы, которым является Новомосковская ОГНИ, расположенная по адресу г. Новомосковск, ул. Н. Головко № 30, тем самым умышленно, сокрыл и не задекларировал сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет государства в размере 29791,67 грн., что является нарушением п. 4.1 ст. 4, п.п. 11.3.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 28.12.1994 г. № 335/94-ВР, что позволило ему уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на прибыль, и привело к фактическому непоступлению в бюджет средств на сумму 29791,67 грн., в предусмотренный п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года №2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) в срок - до 20.05.2010 г.

Далее, продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, директор ООО «Олияпрод»ОСОБА_5, достоверно зная результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2010 года в срок до 20.08.2010 года не составил и не подал её в орган государственной налоговой службы, которым является Новомосковская ОГНИ, расположенная по адресу г. Новомосковск, ул. Н. Головко № 30, тем самым умышленно, сокрыл и не задекларировал сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет государства в размере 1998260,98 грн., что является нарушением п. 4.1 ст. 4, п.п.11.3.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 28.12.1994 г. № 335/94-ВР, что позволило ему уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на прибыль, и привело к фактическому непоступлению в бюджет средств на сумму 1998260,98 грн., в предусмотренный п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года №2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) в срок - до 20.08.2010 г.

Таким образом, директор ООО «Олияпрод»ОСОБА_5, действуя умышленно, преследуя единый преступный умысел, в течение нескольких неразрывно связанных между собой отчетных периодов, с 16.02.2010 г. по 20.08.2010 г. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1598609,11 грн. и налога на прибыль на сумму 2028052,65 грн., а всего на общую сумму налогов 3626661,76 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет в установленный законом срок средств на общую сумму 3626661,76 грн., которая более чем в 8347 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть, в особо крупных размерах.

Подсудимый ОСОБА_5 в судебном заседании вину в совершённых преступлениях не признал и показал, что по предложению некоего незнакомого мужчины, за 1000 грн. стал учредителем и собственником предприятия ООО «Олияпрод», кроме того, являлся директором этого предприятия. В банке был при открытии счета. Кроме того, подписывал около 10 чеков. Незнакомец говорил, что деньги пойдут на закупку товаров.

Ведением финансово-хозяйственной деятельности в качестве директора предприятия не занимался, налоговой отчетности не составлял и в налоговую инспекцию ее не подавал. Кто фактически занимался финансово-хозяйственной деятельностью в предприятии, не знает. Преступлений не совершал. За время пребывания на должности директора ООО «Олияпрод»получал заработную плату в размере 1000 грн. в месяц.

Суд, к показаниям ОСОБА_5 данным на досудебном следствии и в судебном заседании о том, что он преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и подделкой документов не совершал, относится критически и оценивает его позицию как способ защиты против выдвинутого обвинения, желание уменьшить свою роль в содеянном и в наступивших последствиях, поскольку они полностью опровергаются следующими доказательствами, исследованными непосредственно в судебном заседании:

- показаниями свидетеля ОСОБА_6 о том, что проводила судебно-экономическую экспертизу по вопросам уплаты налогов предприятием «Олияпрод». В ходе проверки были выявлены нарушения Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», которые выразились в занижении налога на добавленную стоимость на общую сумму 1598609,11 грн. и Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», что выразилось в занижении налога на прибыль в размере 2028052,65 грн., а всего на общую сумму 3626661,77 грн. Выводы судебно-экономической экспертизы составлены на основании документов налоговой отчетности предприятия, банковских выписок и регистрационных данных ООО «Олияпрод». Ответственным лицом за уплату налогов в ООО «Олияпрод»является директор ОСОБА_5;

- показаниями свидетеля ОСОБА_7 о том, что работает в должности заведующей кассы ДРУ АБ «Полтава-Банк» (г. Днепропетровск, ул. Кавалерийская, 9-а), с мая 2009 года. ОСОБА_5 был директором предприятия ООО «Олияпрод»и открывал в данном учреждении расчетный счет. На протяжении 2010 года он лично, в соответствии с 28 чеками получил в банке наличные денежные средства;

- аналогичными показаниями свидетеля ОСОБА_8 о том, что является сотрудником ДРУ АБ «Полтава-Банк»и в силу служебных обязанностей ей известно, что ОСОБА_5 был директором предприятия ООО «Олияпрод»и открывал в данном учреждении расчетный счет. На протяжении 2010 года он лично и неоднократно получал в банке наличные денежные средства. Данное обстоятельство подтверждается 28 чеками, в которых указаны суммы полученных денежных средств и имеются подписи ОСОБА_5 свидетельствующие об их получении;

- в соответствии с протоколами, на очных ставках с ОСОБА_5, свидетели ОСОБА_8 и ОСОБА_7, подтвердили свои показания о получении подсудимым в банковском учреждении наличных денежных средств (т. 2 л.д. 47-48, 49-50);

- протоколом выемки от 22.02.2011 года (т. 1 л.д. 50-51), в соответствии с которым, в ходе досудебного следствия были изъяты - распечатка движения денежных средств по счетам предприятия подсудимого (т. 1 л.д. 52-53) за период с марта 2010 года по февраль 2011 года, устав ООО «Олияпрод», в котором зафиксированы основные положения, в том числе и то, что его учредителем является ОСОБА_5 (т. 1 л.д. 54-68), договор банковского счета с подписью подсудимого (т. 1 л.д. 69-70) и другие документы (т. 1 л.д. 71-83), свидетельствующие о том, что подсудимый создал предприятие и занимался хозяйственной деятельностью;

- из того же протокола выемки от 22.02.2011 года (т. 1 л.д. 50-51) следует, что в ходе досудебного следствия были изъяты также 28 денежных чеков, в соответствии с которыми ОСОБА_5 лично получил в банковском учреждении денежные средства (т. 1 л.д. 84-111). Приведенные ниже выводы судебно-почерковедческой экспертизы указывают на то, что подписи в чеках выполнены подсудимым;

- заключением судебно-экономической экспертизы № 30-11 от 28.03.2011 года, в выводах которого указано, что в нарушение п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), а также п. 4.1. ст. 4, п.п. 11.3.1 ст. 11, Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 335/94-ВР от 28.12.94 года (с изменениями и дополнениями), путем занижения налога на добавленную стоимость за март-июнь 2010 г., должностные лица ООО «Олияпрод»уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1598609,11 грн., а также путем занижения валовых доходов за 1 и 2 кварталы 2010 г., уклонились от уплаты налога на прибыль на сумму 2028052,65 грн., а всего на общую сумму налогов 3626661,76 грн. (т. 1 л.д. 4-18);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 65/04-56 от 13.04.2011 года, в выводах которого указано, что подписи от имени ОСОБА_5 в графе «(підписи)»на лицевой стороне и в графах «Підписи»и «Зазначену в цьому грошовому чеку суму одержав» денежных чеков ООО Олияпрод:

ЛЕ 2692682 от 02.06.2010 г.; ЛЕ 2692681 от 08.06.2010 г.; ЛЕ 2692679 от 31.05.2010 г.; ЛЕ 2692677 от 26.05.2010 г.; ЛЕ 2692676 от 25.05.2010 г.; ЛЕ 0704775 от 20.05.2010 г.; ЛЕ 0704773 от 19.05.2010 г.; ЛЕ 0704772 от 18.05.2010 г.; ЛЕ 0704771 от 17.05.2010 г.; ЛЕ 0704770 от 14.05.2010 г.; ЛЕ 0704769 от 11.05.2010 г.; ЛЕ 0704768 от 06.05.2010 г.; ЛЕ 0704767 от 05.05.2010 г.; ЛЕ 0704766 от 30.04.2010 г.; ЛЕ 0704765 от 29.04.2010 г.; ЛЕ 0704764 от 28.04.2010 г.; ЛЕ 0704762 от 27.04.2010 г.; ЛЕ 0704761 от 23.04.2010 г.; ЛЕ 0704760 от 22.04.2010 г.; ЛЕ 0704759 от 21.04.2010 г.; ЛЕ 0704758 от 15.04.2010 г.; ЛЕ 0704757 от 14.04.2010 г.; ЛЕ 0704756 от 13.04.2010 г.; ЛЕ 0704755 от 09.04.2010 г.; ЛЕ 0704754 от 07.04.2010 г.; ЛЕ 0704753 от 02.04.2010 г.; ЛЕ 0704752 от 01.04.2010 г.; ЛЕ 0704751 от 30.03.2010 г. выполнены ОСОБА_5

Подписи от имени ОСОБА_5 в графе «Зразок підпису»Карточки с образцами подписи и оттиска печати ООО «Олияпрод»выполнены ОСОБА_5.

Подписи от имени ОСОБА_5 в графе «Керівник»Заявления об открытии текущего счета ООО «Олияпрод»от 22.03.2010 г. выполнены ОСОБА_5

Подписи от имени ОСОБА_5 в графе «Підпис засновника (учасника)»устава ООО «Олияпрод»выполнены ОСОБА_5

Подписи от имени ОСОБА_5 в графе «Клієнт»договора № 9092 от 22.03.2010 г. выполнены ОСОБА_5

Подписи от имени ОСОБА_5 в графе «подписи сторон»в приложении № 1 к договору № 9092 от 22.03.2010 г. выполнены ОСОБА_5 (т. 1 л.д. 28-36). Суд соглашается с данным заключением, поскольку оно научно обосновано и согласуется с другими материалами дела;

- на фототаблице к заключению экспертизы видны чеки и другие документы, которые исследовались экспертом (т. 1 л.д. 34-36). Таким образом, выводы экспертизы указывает суду на то, что подсудимый принимал непосредственное участие в хозяйственной деятельности своего предприятия и совершил умышленные действия по неуплате налогов в бюджет;

- из протокола выемки (т. 1 л.д. 143) следует, что 10.03.2011 года работник налоговой милиции изъял в помещении государственного регистратора ряд документов, свидетельствующих о должностном положении ОСОБА_5 и сообщение об отсутствии предприятия по месту нахождения (т. 1 л.д. 144-169). Факт отсутствия предприятия по месту нахождения (т. 1 л.д. 144), также указывает суду на активные действия ОСОБА_5, связанные с уклонением от уплаты налогов и его желанием уклоняться также с поля зрения органов налоговой службы;

- в соответствии с протоколом выемки от 22 февраля 2011 года (т. 1 л.д. 171), работники налоговой службы изъяли в Новомосковской ОГНИ ряд документов, в том числе и документы, подтверждающие должностное положение подсудимого (т. 1 л.д. 172-219);

- согласно протокола выемки документов ООО «Олияпрод», 21.03.2011 г., ОСОБА_5 предлагалось выдать для проверки все бухгалтерские документы ООО «Олияпрод», однако подсудимый заявил, что такие документы не составлялись и не выдал их работникам налоговой службы (т. 1 л.д. 221);

- согласно устава ООО «Олияпрод», который утвержден ОСОБА_5 как учредителем и собственником, предприятие является юридическим лицом, осуществляет хозяйственную деятельность от своего имени, в интересах учредителей, на основании полного хозрасчета и самофинансирования (т. 1 л.д. 156-169);

- копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица ООО «Олияпрод»от 09.02.2010 года (т. 1 л.д. 72);

- решением собственника от 09.02.2010 г. которым ОСОБА_5 назначил себя на должность директора ООО «Олияпрод»(т. 1 л.д. 81);

- 02.06.2011 года 28 денежных чеков были осмотрены (т. 2 л.д. 40) и приобщены к делу в качестве вещественных доказательств (т. 2 л.д. 42);

- вещественными доказательствами -денежными чеками в количестве 28 штук: ЛЕ 2692682 от 02.06.2010 г.; ЛЕ 2692681 от 08.06.2010 г.; ЛЕ 2692679 от 31.05.2010 г.; ЛЕ 2692677 от 26.05.2010 г.; ЛЕ 2692676 от 25.05.2010 г.; ЛЕ 0704775 от 20.05.2010 г.; ЛЕ 0704773 от 19.05.2010 г.; ЛЕ 0704772 от 18.05.2010 г.; ЛЕ 0704771 от 17.05.2010 г.; ЛЕ 0704770 от 14.05.2010 г.; ЛЕ 0704769 от 11.05.2010 г.; ЛЕ 0704768 от 06.05.2010 г.; ЛЕ 0704767 от 05.05.2010 г.; ЛЕ 0704766 от 30.04.2010 г.; ЛЕ 0704765 от 29.04.2010 г.; ЛЕ 0704764 от 28.04.2010 г.; ЛЕ 0704762 от 27.04.2010 г.; ЛЕ 0704761 от 23.04.2010 г.; ЛЕ 0704760 от 22.04.2010 г.; ЛЕ 0704759 от 21.04.2010 г.; ЛЕ 0704758 от 15.04.2010 г.; ЛЕ 0704757 от 14.04.2010 г.; ЛЕ 0704756 от 13.04.2010 г.; ЛЕ 0704755 от 09.04.2010 г.; ЛЕ 0704754 от 07.04.2010 г.; ЛЕ 0704753 от 02.04.2010 г.; ЛЕ 0704752 от 01.04.2010 г.; ЛЕ 0704751 от 30.03.2010 г., в соответствии с которыми подсудимый получил наличными в банковском учреждении 10763970 грн. (т. 1 л.д. 84-111, т. 2 л.д. 42);

- протоколом осмотра декларации и расчета (т. 2 л.д. 41);

- налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за март 2010 года № 15291 от 16.04.2010 г.; уточняющим расчетом налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за апрель 2010 года № 18163 от 30.04.2010 г. (т. 1 л.д. , 215-216, 218, т. 2 л.д. 42).

Таким образом, рассмотрев уголовное дело в отношении подсудимого и в рамках предъявленного ему обвинения, оценив доказательства, добытые в ходе досудебного и судебного следствия, суд считает их достоверными, поскольку в совокупности каждое из них дополняет и подтверждает друг друга. Определяющим при этом является субъективное отношение виновного к совершенному деянию и последствиям своих действий. Так по делу установлено, что подсудимый, будучи собственником и директором предприятия, в инкриминируемый ему период, занимаясь финансово-хозяйственной деятельностью, совершил действия направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, при этом совершил подделку официальных документов, что позволило ему уклониться от уплаты налога. Кроме того, делая вывод о виновности подсудимого в умышленном уклонении от уплаты налогов и служебном подлоге, суд, исходит из установленных фактических обстоятельств преступлений, которые подтверждены показаниями свидетелей, заключениями экспертиз, законодательными актами Украины, которые регламентируют данные правоотношения, протоколами следственных действий и документами, которые составлены и оформлены в порядке предусмотренном УПК Украины и являются источником доказательств, поскольку ими подтверждаются обстоятельства и факты, которые имеют значение для решения по делу, в связи с чем, суд приходит к обоснованному выводу, что вина подсудимого ОСОБА_5 установлена и нашла свое подтверждение в судебном заседании, в связи с чем, его действия, выразившиеся в уклонении от уплаты налогов подлежат квалификации

- по ч. 3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Его действия, выразившиеся в служебной подделке, подлежат квалификации по ч. 1 ст. 366 УК Украины, как составление, выдача служебным лицом заведомо ложных официальных документов, внесение в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов.

Однако из этого обвинения суд исключает такой квалифицирующий признак, как причинение тяжких последствий. Такое решение суд принимает в связи с тем, что непоступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, установленное в квалификации действий ОСОБА_5 по ч. 3 ст. 212 УК Украины, охватывается понятием тяжкие последствия и дополнительной квалификации по ч. 2 ст. 366 УК Украины не требует.

Назначая подсудимому ОСОБА_5 меру наказания, суд руководствуется ст. 65 УК Украины и учитывает степень тяжести совершенных преступлений, совокупность всех обстоятельств по делу, данные о личности подсудимого (т. 2 л.д. 54-55), а также то, что он имеет постоянное место проживания (т. 2 л.д. 57) и удовлетворительно характеризуется квартальным комитетом (т. 2 л.д. 56), не судим (т. 2 л.д. 52).

Вместе с тем, суд также учитывает, что ОСОБА_5 совершил ряд умышленных преступлений, одно из которых относится к тяжким. Мер к возмещению причиненного ущерба не принял. Характер совершенных преступлений, размер материального ущерба и отношение виновного к содеянному, указывают суду на то, что наказание в отношении ОСОБА_5 должно быть назначено в виде штрафа, соразмерного степени тяжести совершенных преступлений, с учетом требований ч. 2 ст. 53 УК Украины, где указано, что за совершение преступления, за которое предусмотрено основное наказание в виде штрафа свыше трех тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан, размер штрафа назначаемого судом не может быть меньше размера имущественного ущерба, причиненного преступлением, независимо от граничного размера штрафа, предусмотренного санкций части статьи Уголовного кодекса, что в соответствии со ст. 50 УК Украины, исходя из понятия наказания и его целей, будет необходимым и достаточным для его исправления.

Решая вопрос о судебных издержках, суд, руководствуясь ст. ст. 91, 93 УПК Украины, считает, что затраты по проведению экспертиз (т. 1 л.д. 22-27, 29-36), должны быть взысканы с подсудимого в сумме 1688,40 грн., поскольку в материалах дела имеются документы, подтверждающие стоимость их проведения (т. 1 л.д. 21, 28).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд, -

п р и г о в о р и л:

ОСОБА_5 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 1 УК Украины и назначить ему наказание

- по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде штрафа в размере 3626661,76 (три миллиона шестьсот двадцать шесть тысяч шестьсот шестьдесят одна гривна семьдесят шесть копеек), с лишением права занимать должности связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на три года с конфискацией всего принадлежащего ему имущества в доход государства,

- по ч. 1 ст. 366 УК Украины в виде штрафа в размере 245 (двухсот сорока пяти) необлагаемых минимумов доходов граждан, в сумме четыре тысячи сто шестьдесят пять (4165) гривен.

На основании ч. 1 ст. 70 УК Украины, окончательное наказание определить путем поглощения менее строгого наказания более строгим, определив ОСОБА_5 окончательное наказание в виде штрафа в размере 3626661,76 (три миллиона шестьсот двадцать шесть тысяч шестьсот шестьдесят одна гривна семьдесят шесть копеек), с лишением права занимать должности связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на три года с конфискацией всего принадлежащего ему имущества в доход государства.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_5 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю -подписку о невыезде.

Вещественные доказательства -денежные чеки, налоговую отчетность (т. 1 л.д. 84-111, 215, 216, 218, т. 2 л.д. 42) хранить при деле.

Взыскать с осужденного в пользу научно-исследовательского экспертно-криминалистического центра Управления МВД Украины в Днепропетровской области судебные расходы в сумме 1688,40 грн. (т. 1 л.д. 21, 28) за проведение экспертиз (т. 1 л.д. 22-27, 29-36).

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области через Новомосковский горрайонный суд в течение 15 суток с момента его оглашения.

Судья Кислый Н.Н.