Ухвала

від 08.06.2012 по справі 11-588/12

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № Провадження № 11-588/12 11/1090/2224/12 Головуючий у І інстанціїБобкова Категорія 31Доповідач у 2 інстанції Миколюк 08.06.2012

УХВАЛА

Іменем України

06 червня 2012 року Колегія суддів судової палати у кримінальних справах Апеляційного суду Київської області у складі:

Головуючого : Бех М.О.,

суддів : Миколюка О.В., Матюшка М.П.,

за участю прокурора : Тарасюк Т.В.,

захисників : ОСОБА_1, ОСОБА_2,

засудженого: ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві кримінальну справу за апеляціями засудженого ОСОБА_3 та прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції (далі прокурор),

на вирок Білоцерківського міськрайонного суду Київської області від 30 червня 2010 року, яким -

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець с. Чупира Білоцерківського району Київської області, українець, громадянин України, з середньою спеціальною освітою, одружений, маючий на утриманні малолітніх дітей, працюючий директором ПП «Нафтохімснаб», житель АДРЕСА_2, раніше не судимий, -

засуджений за ст. 212 ч.3 КК України із застосуванням ст.69 КК України до позбавлення волі строком 4 роки з позбавленням права займати посади, пов'язані з нарахуванням та обчисленням податків строком на 2 роки; за ст.15 ч.2, ст.191 ч.5 КК України із застосуванням ст.69 КК України до позбавлення волі строком 5 років з позбавленням права займати посади, пов'язані з нарахуванням та обчисленням податків строком на 2 роки; за ст.358 ч. 1 КК України до обмеження волі строком на 2 роки; за ст.358 ч.2 КК України до позбавлення волі строком на 2 роки; за ст.358 ч.3 КК України до обмеження волі строком на 2 роки; за ст.366 ч.1 КК України до обмеження волі строком на 2 роки з позбавленням права займати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих

Справа № 11-588 /2012 р. Головуючий в 1-й інстанції -Бобкова Н.В. Категорія -ч.3 ст. 212; ст.15 ч.2 ст.191 ч.5; Доповідач - Миколюк О.В.

ч.1,ч.2,ч.3 ст. 358;ч.1 ст.366 КК України

функцій строком на 1 рік; за ст.366 ч.2 КК України до позбавлення волі строком на 3 роки з позбавленням права займати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій строком на 2 роки. На підставі ст.70 КК України шляхом поглинення менш суворих покарань більш суворим визначено остаточне до відбуття покарання у виді позбавлення волі строком на 5 років з позбавленням права займати посади, пов'язані з нарахуванням та обчисленням податків та з виконанням організаційно -розпорядчих та адміністративно - господарських функцій строком на 2 роки. На підставі ст.75 КК України звільнено його від відбування основного призначеного судом покарання з іспитовим строком 3 роки та відповідно до ст.76 КК України покладено на нього обов'язки: не виїжджати за межі України без дозволу кримінально-виконавчої інспекції та повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання.

Стягнуто з ОСОБА_3 на користь Білоцерківської ДПІ в рахунок відшкодування несплачених податків 2685959 грн.

Вироком також вирішено питання щодо судових витрат та речових доказів.

Згідно вироку суду ОСОБА_3 визнано винним і засуджено за те, що він являючись відповідно до наказу б/н від 04.04.2005 року службовою особою підприємства з приватною формою власності - директором та одночасно власником приватного підприємства «Нафтохімснаб»(код ЄДРПОУ 33255977), зареєстрованого відділом державної реєстрації виконавчого комітету Білоцерківської районної ради від 04.04.2005 року за № 25, юридична адреса: Київська обл., Білоцерківський р-н, с Черкас, вул. Вишнева, 2, в зв'язку з покладеним на нього функціями, відповідно до п.5 Статуту ПП «Нафтохімснаб», пов'язаними з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, а також являючись службовою особою, відповідальною за фінансово-господарську діяльність підприємства та за проведення фінансово-господарських операцій та за ведення бухгалтерського та податкового обліків, за відповідність відображення в них даних про проведенні фінансово - господарські операції, своєчасність подачі їх до Білоцерківської ОДПІ, правильність нарахування та сплату податків та обов'язкових платежів до бюджетів, маючи право приймати рішення на підприємстві та керувати ним, здійснювати контроль за фінансовою діяльністю підприємства, укладати договори (угоди), здійснювати правочини, одноосібно підписувати документацію, в порушення п.2, п.3, п.4 ст.8 та п.5, п.8 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»№ 996-ХІУ від 16.07.1999 року, умисно, переслідуючи мету ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах та отримання неконтрольованого державою прибутку, шляхом заниження об'єктів оподаткування, протягом 2006-2007 року укладав псевдоугоди про проведені фінансово-господарські операції, які фактично являлись безтоварними, з підприємствами, що не звітувались та підприємствами, що не являються суб'єктами господарювання, а саме, які за вищевказаний період не подавали податкову звітність - ТОВ "Асмір ОК" (код за ЄДРПОУ 33636033, юридична адреса: м. Київ, вул. Кіквідзе, 7) - останній звіт до ДПІ у Печерському р-ні м. Києва поданий в листопаді 2005 р., ТОВ "Доменсбріз" (код за ЄДРПОУ 34601708, юридична адреса: м. Київ, вул. Горького, 95) - останній звіт до ДПІ у Голосіївському р-ні м. Києва подано за листопад 2006 р., ТОВ "Блізард-ком" (код за ЄДРПОУ 33786022) - останній звіт до ДПІ у Печерському р-ні подало за листопад 2005 р., ПП "Іділія-Плюс-V" (код за ЄДРПОУ 34202575, юридична адреса: м. Луганськ, вул. Айвазовського, 9) - останній звіт до Ленінської МДПІ у м. Луганську подано за листопад 2006 р. та ТОВ "НВП Інфо-Трейд" (код за ЄДРПОУ 33598775, юридична адреса: м. Київ, вул. Грушевського, 28/2) - останній звіт до ДПІ у Печерському р-ні м. Києва поданий в жовтні 2006 р., ряд товариств, які взагалі не здійснювали державної реєстрації і на податковому обліку в державних податкових інспекціях не перебувають; державну реєстрацію яких анульовано: ПП "Мрія-М" (код за ЄДРПОУ 32819483) - постановою Господарського суду Миколаївської обл. від 21.03.07 р. припинено як юридичну особу, ПП "Тігрес" (код за ЄДРПОУ 30582741) - знятий з обліку в ДПІ у Шевченківському районі м. Львова 24.12.2004 р., та ПП "Алманс" (код за ЄДРПОУ 31485474) - ДПІ у Дніпровському районі м. Києва анульовано реєстрацію платника податку на додану вартість згідно акту № 29-239/1420 від 16.11.2005 р., однак ПП "Нафтохімснаб" в особі директора ОСОБА_3, у власному податковому обліку відобразило придбання товарів від даних підприємств та безпідставно включило суму ПДВ, від безтоварних операцій та фіктивно придбаних товарів, до податкового кредиту та показав в деклараціях по податку на додану вартість, що надає право на відшкодування суми податкового кредиту з державного бюджету і в свою чергу являється незаконним, так як фактично поставки товару від вищевказаних підприємств не відбулося і ПП "Нафтохімснаб", тобто підприємства контрагенти не сплатили до державного бюджету податкове зобов'язання по податку на додану вартість, тому ПП "Нафтохімснаб" не мало права на податковий кредит. Однак ПП "Нафтохімснаб" в особі директора ОСОБА_3 у власному податковому обліку відобразило придбання товарів від даних підприємств та безпідставно включило суму ПДВ від безтоварних операцій та фіктивно придбаних товарів до податкового кредиту та показав в деклараціях по податку на додану вартість, що надає право на відшкодування суми податкового кредиту з державного бюджету і в свою чергу являється незаконним, так як фактично поставки товару від вищевказаних підприємств не відбулося і ПП "Нафтохімснаб", тобто підприємства контрагенти не сплатили до державного бюджету податкове зобов'язання по податку на додану вартість, тому ПП "Нафтохімснаб" не мало права на податковий кредит. Директор ПП "Нафтохімснаб" ОСОБА_3, переслідуючи мету ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах та отримання неконтрольованого державою прибутку, умисно, безпідставно включив до складу податкового кредиту ПП "Нафтохімснаб" від фіктивно придбаного згідно документів товару у цих підприємств наступні суми податку на додану вартість з загальної вартості продукції зазначених у наступних податкових накладних: від ПП "Мрія-М" (код за ЄДРПОУ 32819483) по податковій накладній № 49 від 28.02.07 р. на поставку 5500 шт. колодок гальмівних чавунних типу "Є" суму ПДВ в розмірі 41778грн.;-від ПП "Тігрес" (код за ЄДРПОУ 30582741) по податковій накладній № 62 від 26.02.07 р. на поставку 5500 шт. колодок гальмівних чавунних типу "Є" суму ПДВ в розмірі 41778 грн.; -від ПП "Алманс" (код за ЄДРПОУ 31485474) по податковій накладній № 18 від 26.02.07 р. на поставку 8000 шт. колодок гальмівних чавунних типу "Є" суму ПДВ в розмірі 60768 грн.; від ТОВ "Асмір ОК" (код за ЄДРПОУ 33636033) по податковій накладній № 25 від 26.02.07 р. на поставку 2000 шт. колодок гальмівних типу «С»суму ПДВ в розмірі 18286 грн.; -від ТОВ "НВП "Інфо-трейд" (код за ЄДРПОУ 33598775) по податковій накладній №0014 від 28.02.07 р. на поставку 3310 шт. колодок гальмівних типу «Є»суму ПДВ в розмірі 25142,76 грн.; -від ПП «Мегасофт-компані»(код за ЄДРПОУ 22861429) по податковій накладній № 025 від 19.02.07 р. на поставку 5000 шт. колодок гальмівних типу «Є»суму ПДВ в розмірі 37980 грн.; від ВАТ «Агро-комплект»(код за ЄДРПОУ 24695481) по податковій накладній № 000030 від 19.02.07 р. на поставку 4400 шт. колодок гальмівних типу «Є»суму ПДВ в розмірі 33422,40 грн.; -від ПП «Беркон»(код за ЄДРПОУ 31722268) по податковій накладній № 48 від 22.02.07 р. на поставку 6500 шт. колодок гальмівних типу «Є»суму ПДВ в розмірі 49374 грн.; -від ТОВ "ГрегФр" (код за ЄДРПОУ 32638512) по податковій накладній № 0011 від 26.02.07 р. на поставку 5500 шт. колодок гальмівних типу «Є»суму ПДВ в розмірі 41778 грн.; -від ПП «Норман»(код за ЕДРПОУ 34752668) по податковій накладній №21 від 28.02.07 р. на поставку 6700 шт. колодок гальмівних чавунних типу "С" суму ПДВ в розмірі 50893,20 грн.; від ВАТ «Спецтехнік»(код за ЕДРПОУ 56849207) по податковій накладній №54 від 28.02.2007р. на поставку 8449 шт, колодок гальмівних чавунних типу «С»суму ПДВ в розмірі 64178,60 грн.; від ВАТ «Олто-Сервіс»(код за ЕДРПОУ 24688786) по податковій накладній №54 від 28.02.2007р. на поставку 6600 шт. колодок гальмівних чавунних, типу «С»суму ПДВ в розмірі 50133,60 грн.; від ТОВ «Гротекс»(код за ЕДРПОУ 31202372) по податковій накладній №61 від 28.02.2007р. на поставку 7000 шт. колодок гальмівних чавунних типу «С»суму ПДВ в розмірі 53172 грн. Виходячи з "Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість", затвердженого Наказом ДПА України від 30.05.1997 р. № 166 (у редакції наказу від 15.06.2005 р. № 213 та зареєстрованого у Мінюсті України 30.06.2005 р. № 702/10982), дане порушення вплинуло на зміни податкових декларацій з ПДВ за період з липня 2006 р. по лютий 2007 р. включно, а саме в податкових деклараціях ПП "Нафтохімснаб" з податку на додану вартість відображено в рядку 23 "Залишок від'ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду", в рядку 23.1 "Значення рядка 22.2 податкової декларації попереднього звітного періоду", в рядку 23.2 "Значення рядка 26 податкової декларації попереднього звітного періоду", в рядку 23.4 "значення рядків 8.5 та 8.6 додатка 5 (до Порядку заповнення та подання декларації) попереднього звітного (податкового) періоду, в рядку 24 "Залишок від'ємний попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає до бюджету за підсумками поточного звітного періоду", в рядку 26 "Залишок від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду" недостовірні суми податку на додану вартість, а саме в деклараціях, поданих до Білоцерківської ОДПІ, щомісяця, починаючи з липня 2006 року по березень 2007 року. Таким чином, директор ПП "Нафтохімснаб" ОСОБА_3 в порушення п.п.7.4.1, 7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року №168/97-ВР (із змінами та доповненнями) безпідставно завищив податковий кредит по податку на додану вартість, чим занизив податок на додану вартість на загальну суму 907114 грн., а саме:

-квітень 2006р.- 65106 грн.,

-травень 2006р.- 2343 грн.,

-червень 2006 р.- 9030 грн.,

-липень 2006 р.- 10761 грн.,

-серпень 2006 р. - 23778 грн.,

-вересень 2006 р. - 27498 грн.,

-жовтень 2006р.- 13755 грн.,

-грудень 2006 р. - 53319 грн.,

-січень 2007р.- 61728 грн.,

лютий 2007 р. - 618708 грн.,

В результаті проведеної Білоцерківською ОДПІ перевірки, згідно акту

№ 2264/232/33255977/230 від 26.07.07 р. підприємству ПП "Нафтохімснаб" зменшено залишок від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (26 р) на:

-липень 2006 р. - 14145 грн.,

-серпень 2006р. - 14011грн.,

-вересень 2006р.- 13771грн.,

-жовтень 2006 р. - 1424 грн.,

-листопад 2006 р.- 1424 грн.,

-грудень 2006 р. - 19624 грн.,

-січень 2007 р. - 81352 грн.,

-лютий 2007 р. - 700060 грн.,

-березень 2007р.- 707032грн.

Крім того, директор ПП "Нафтохімснаб" ОСОБА_3 безпідставно включив до складу податкового кредиту ПП "Нафтохімснаб" від фіктивно придбаного згідно документів товару у слідуючих підприємств наступні суми податку на додану вартість з загальної вартості продукції зазначених у слідуючих податкових накладних: -від ПП "Іділія-плюс- V" (код за ЄДРПОУ 34202575) по податковій накладній № 26 від 24.11.06 р. на поставку 56000 шт. біологічної добавки "Янтар Йод" суму ПДВ в розмірі 18900 грн.; - від ТОВ "Блізард-ком" (код за ЄДРПОУ 33786022) по податковим накладним на поставку торгівельного обладнання № 125 від 05.06.06 р. суму ПДВ в розмірі 9586 грн., № 199 від 22.11.06 р. суму ПДВ в розмірі 10313,33 грн., № 112 від 05.05.06 р. суму ПДВ в розмірі 990 грн., № 113 від 05.05.06 р. суму ПДВ в розмірі 1160 грн., № 114 від 11.05.06р. суму ПДВ в розмірі 4380 грн., № 115 від 23.05.06 р. суму ПДВ в розмірі 3744,2 грн., №117 від 23.05.06 р. суму ПДВ в розмірі 4566,8 грн., № 121 від 31.05.06 р. суму ПДВ в розмірі 989 грн., № 99 від 05.04.06 р. суму ПДВ в розмірі 2400 грн., № 102 від 12.04.06 р. суму ПДВ в розмірі 3320 грн., № 104 від 17.04.06 р. суму ПДВ в розмірі 4984 грн., № 106 від 18.04.06 р. суму ПДВ в розмірі 11660 грн., № 108 від 24.04.06 р. суму ПДВ в розмірі 904 грн., № 111 від 8.04.06 р. суму ПДВ в розмірі 832 грн., № 1 від 25.12.06 р. суму ПДВ в розмірі 520 грн., № 59 від 05.07.07 р. суму ПДВ в розмірі 15760,8 грн., № 5 від 10.07.06р. р. суму ПДВ в розмірі 170 грн., № 1 від 25.07.06 р. суму ПДВ в розмірі 9578 грн. та по податковій накладній № 100 від 23.11.06 р. на поставку біологічної добавки "Янтар Йод" в кількості 56000 шт. суму ПДВ в розмірі 558880 грн.; -від ТОВ "Доменсбріз" (код за ЄДРПОУ 34601708) по податковій накладній № 12369 -від 25.11.06 р. на поставку 55000 шт. біологічної добавки "Янтар Йод" суму ПДВ в розмірі 58880 грн.; Крім того, враховуючи, що підприємство ПП "Іділія-плюс- V" задекларувало загальну уму податкових зобов'язань з ПДВ (р.9) за листопад 2006 року в сумі 1,729 грн., тоді як по податковій накладній від 24.11.2006 р. № 26 сума ПДВ становить 548900 грн., підприємство "ТОВ "Блізард-ком" останню звітність з ПДВ подало за листопад 2005 р., а ТОВ "Доменсбріз" податковій декларації за листопад 2006 р. задекларувало податкові зобов'язання в розмірі 32 грн., а також враховуючи, що згідно даних бухгалтерського обліку станом на 31.03.2007 і. на Дебету рахунку № 281 рахується дієтична добавка "Янтар Иод" в кількості 250500 шт. на суму 12499950 грн. і таким чином, нібито придбана у вищевказаних постачальників дієтична добавка "Янтар Йод" на кінець періоду, що підлягав перевірці, була не реалізована, а відповідно до п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями) "податковий кредит звітного періоду складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку." та до пп.7.4.5 1.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 р. № 168/97- ВР "Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями) "не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) - актом прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг). Постановою Верховного Суду України від 19.04.2005 р. встановлено, що відповідно зо Закону України від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями) виникнення у платника податку права на податковий кредит з податку на додану вартість передбачає обов'язкову наявність такої підстави, як сплата платником податку у звітному періоді відповідних сум податку до бюджету і законодавцем чітко передбачено, що однією з обов'язкових підстав для включення сум податку на додану вартість є сплата цих сум до Державного бюджету України. Таким чином, вищезазначеними підприємствами відповідні суми податку на додану вартість до Державного бюджету не сплачені. Тобто, вище перелічені податкові накладні, виписані ТОВ "Блізард-ком", ТОВ "Доменсбріз" та ПП "Іділія-плюс-У" на адресу ПП "Нафтохімснаб" не дають право ПП "Нафтохімснаб" на включення до податкового кредиту ПДВ на загальну суму 109353 грн.: за квітень 2006 р. - 24102 грн., за травень 2006р.- 15830 грн., за червень 2006 р. - 9586 грн., за липень 2006 р. - 30508 грн., за листопад 2006 р .- 28807 грн., за грудень 2006р. - 520 грн. Таким чином, в порушення пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997р. № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (зі змінами та доповненнями) ПП "Нафтохімснаб" в особі директора ОСОБА_3, безпідставно завищило податковий кредит по податку на додану вартість, чим занизило податок на додану вартість на загальну суму 109 353 грн., в тому числі: за квітень 2006 р. - 24102 грн., за травень 2006 р. - 15830 грн., за червень 2006 р. - 9586 грн., за липень 2006 р. - 30508 грн., за листопад 2006 р. - 28807 грн., за грудень 2006 р. - 520 грн., та завищено залишок від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до податкового кредиту наступного звітного періоду (26 р) за грудень 2006 р. на 1648165 грн. За результатами проведених вищезазначених псевдооперацій директор ПП "Нафтохімснаб" ОСОБА_3 підписав та подав до Білоцерківської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість з недостовірно відображеними даними в них з податкового кредиту. А саме, в податкових деклараціях ПП "Нафтохімснаб" з податку на додану вартість відображено в рядку 17 "Податковий кредит" наступні суми: за квітень 2006р. - 239362 грн., за травень 2006р. - 86638 грн., за червень 2006 р. - 290351 грн., за липень 2006 р. - 80894 грн., за серпень 2006 р. - 63343 грн., за вересень 2006 р. - 38483 грн., за жовтень 2006 р. - 28809 грн., за листопад 2006 р. -1740251 грн., за грудень 2006 р. - 58506 грн., за січень 2007 р. - 66433 грн., за лютий 2007 р. - 1702893 грн., за березень 2007 р. - 7053 грн., хоча в рядку 17 "Податковий кредит" в цих же податкових деклараціях повинні бути відображені наступні суми податку на додану вартість, а саме : за квітень 2006 р. - 150154 грн., за травень 2006р. -47377 грн., за червень 2006 р. - за липень 2006 р. - за серпень 2006 р. - за вересень 2006р. - за жовтень 2006 р. - за листопад 2006 р. - за грудень 2006р. - за січень 2007 р. за лютий 2007 р. за березень 2007 р. - 256533 грн., 39625 грн., 46038 грн., 10985 грн., 15054 грн., 44976 грн., 4667 грн.. 4705 грн.. 243880 грн., 6383 грн. Тобто, умисні дії директора ПП "Нафтохімснаб" ОСОБА_3 призвели до не нарахування та несплати до державного бюджету податку на додану вартість підприємством ПП "Нафтохімснаб" за період з 01.04.2006 р. по 31.03.2007 р. на загальну суму 1016467 грн., чим заподіяно збитків державі в особливо великих розмірах, так як вказана сума в п'ять тисяч і більше разів, а саме в 5082 разів, перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Крім того, ОСОБА_3, з метою незаконного формування податкового кредиту своєму підприємству та як наслідок подальшого ухилення від сплати податків, власноручно, в порушення наказу Державної податкової адміністрації України № 165 від 30.05.1997 р., згідно пункту 2 якого "податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість, а також згідно пункту 5 якого "податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж вказаною у пункті 2 даного Порядку", власноручно склав та підписав, тобто підробив податкові накладні від неіснуючих підприємств-контрагентів підприємства ПП "Нафтохімснаб", а саме податкову накладну № 025 від 19.02.07 р. від ПП "Мегасофт компані" (індивідуальний податковий номер 228614229314, юридична адреса: м. Київ, Печерський р-н, вул. Перемоги, 9) на поставку ПП "Нафтохімснаб" колодок гальмівних чавунних в кількості 5000 шт. на загальну суму 227880 грн., в т.ч. податок на додану вартість на суму 37980 грн. та податкову накладну № 48 від 22.02.2007 р. ПП "Беркон" (індивідуальний податковий номер 317222652311, юридична адреса: м. Біла Церква, вул. Турчанінова, 54) на поставку ПП "Нафтохімснаб" колодок гальмівних чавунних в кількості 6500 шт. на загальну суму 296244 грн., в тому числі податок на додану вартість на суму 49374 грн. Внаслідок підробки податкових накладних директор ПП "Нафтохімснаб" ОСОБА_3 незаконно отримав право на включення до податкового кредиту сум податку на додану вартість за лютий 2007 р., які зазначені у власноручно ним складених податкових накладних ПП "Мегасофт компані" та ПП "Беркон", а саме відповідно 37 980 грн. та 49374 грн., а всього податку на додану вартість на загальну суму 87354 грн., яка у 250 і більше разів, а саме у 436,77 разів, перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам, у вигляді ухилення від сплати податків на суму 87354 грн. Крім того, директор ПП "Нафтохімснаб" ОСОБА_3 в період з 01.04.2007 р. по 01.12.2007 р., шляхом безпідставного завищення податкового кредиту по ПДВ в деклараціях по податку на додану вартість, які він завірив власним підписом та печаткою ПП "Нафтохімснаб" і подав до Білоцерківської ОДПІ, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 1669492 грн., включаючи податкові періоди (згідно п.7.8.1 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 403/97-ВР від 27.06.1997 р., податковим періодом визначено один календарний місяць, тобто донарахована сума податку на додану вартість 1669492 грн. не відноситься до попередніх податкових періодів вказаних в актах перевірок проведених Білоцерківською ОДПІ за період з 01.04.2006 р. по 31.03.2007 р.), а саме : в травні на суму 1663273 грн., в червні на суму 468 грн., в липні на суму 165 грн., в серпні на суму 19 грн. та в листопаді 2007 року на суму 5567 грн. Вказана сума донарахувань з податку на додану вартість за період з 01.04.2007 р. по 01.12.2007 р. є наслідком того, що за результатами попередніх перевірок Білоцерківською ОДПІ (акт № 2264/23-2/33255977 від 26.07.2007 року та акт № 3745/23-2/33255977 від 06.12.2007 р. за період з 01.04.2006 р. по 31.03.2007 р.) ПП "Нафтохімснаб" зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість на 1 648,1 тис. грн., та проведено по особовій картці платника. За наслідками зменшення бюджетного відшкодування директор ПП "Нафтохімснаб" ОСОБА_3 не надав уточнені розрахунки до Білоцерківської ОДПІ та незаконно скористався податковим кредитом проводячи фінансово-господарські операції в період з квітня по листопад 2007 року, в результаті чого не донарахував та не сплатив до державного бюджету податок на додану вартість в сумі 1669492 грн. Таким чином директор ПП "Нафтохімснаб" ОСОБА_3, шляхом заниження об'єктів оподаткування, за рахунок безпідставного завищення податкового кредиту, порушив вимоги п.п.7.4.1, 7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями), що призвело до не нарахування та несплати до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 1669492 грн., чим заподіяв збитків державі в особливо великих розмірах, так як дана сума в п'ять тисяч і більше разів, а саме у 8347 разів, перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Крім цього, ОСОБА_3, зловживаючи своїм службовим становищем, переслідуючи за мету заволодіння державними коштами, розробивши та задіявши схему фактично безтоварних операцій, направлених на отримання на розрахунковий рахунок підприємства коштів по бюджетному відшкодуванню податкового кредиту по податку на додану вартість, залучивши до схеми ряд підприємств, а саме ПМП "Тін-ко" (юридична адреса: Київська обл., м. Біла Церква, вул. Вернадського 6.2, кв.6), ПП "Лєста-Опт-М" (юридична адреса: Луганська обл., м. Свердловськ, смт. Комсомольський, вул. Кірова,5), ТОВ "Індіт" (юридична адреса: м. Луганськ, вул. Оборонна, 6.112а, кв.5), ПП "Восток- компані-РДК" (юридична адреса: Луганська обл., м. Свердловськ, смт. Комсомольський, вул. Кірова,5), ПП "Луг-Спец-Влан" (Луганська обл., м. Свердловськ, вул. Гагаріна, 45а), ПП "Лістіка-Вест" (м. Луганськ, вул. Дніпровська, 53а), ПП "Луга-Вест-Електрик" (юридична адреса: м. Луганськ, кв. Ленінського комсомолу, 6.8, кв.58), ПП Телеран", (м. Луганськ, вул. Оборонна, 112а/507а), провівши грошові кошти в сумі 5 млн. грн. по розрахункових рахунках вказаних підприємств, використавши за товар дієтичну добавку "Янтар Йод", який не має відношення до фактичного виробника цієї добавки ПП "НВФ "Паллада Україна (юридична адреса: Луганська обл., Кременський р-н, с. Єпифанівка, вул. Жданова,4) та не відповідає кількості цієї продукції , яка виготовлялась за весь період існування цього підприємства, закумулювавши кошти на рахунку підприємства, яке відноситься до підприємств, що належить ОСОБА_3, в період лютий-березень 2007 р. вчинив замах на заволодіння коштами державного бюджету в особливо великому розмірі, яке виразилось у незаконному заявлені до відшкодування на розрахунковий рахунок ПП "Нафтохімснаб" № 2600054540701 у Білоцерківській філії АБ "Брокбізнесбанк" , МФО 319058 суми бюджетного відшкодування з ПДВ на загальну суму 833333 грн., що у шістсот і більше разів, а саме у 4167 разів, перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є особливо великим розміром, однак злочин не було закінчено з причин, які не залежали від його волі. Злочин вчинено за наступних обставин. Згідно з поданою ПП "Нафтохімснаб" до Білоцерківської ОДПІ податковою декларацією з ПДВ 5а березень 2007 р. ПП "Нафтохімснаб" заявлена до відшкодування на розрахунковий рахунок № 2600054540701 платника у Білоцерківській філії АБ "Брокбізнесбанк" МФО 319058 сума бюджетного відшкодування з ПДВ в розмірі 833333 грн. за результатами фіктивно проведеної фінансово-господарської операції з дієтичною добавкою "Янтар Йод". А саме: підприємством-контрагентом ПП "Лєста-Опт-М" (Луганська обл., м. Свердловськ, смт. Комсомольський, вул. Кірова,5) укладено угоду з ПП "Нафтохімснаб" за № 25/12 від 25.12.2006 р. про постачання дієтичної добавки "Янтар Йод". Згідно умов договору Продавець (ПП "Лєста-Опт-М") зобов'язується поставити та передати у власність Покупця (ПП "Нафтохімснаб") дієтичну добавку "Янтар Йод", а Покупець (ПП "Нафтохімснаб") прийняти та провести оплату. Розрахунок за Товар проводиться шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Продавця, або іншим погодженим Сторонами способом. На виконання вказаної угоди підприємством ПП "Лєста-Опт-М" підприємству ПП "Нафтохімснаб" виписана податкова № 28121 від 28.02.2007 р. на поставку дієтичної добавки "Янтар Йод" в кількості 83500 пляшок на загальну суму 4999980 грн. (у т.ч. ПДВ 833 330,00 грн.) та видаткова накладна № РН-28/01-1 від 28.02.2007 р. на реалізацію цієї дієтичної добавки, виробником якої, згідно маркування на пляшках з добавкою, являється підприємство ПП "НВФ "Паллада Україна" (юридична адреса: Луганська обл., Кременський р-н, с.Єпифанівка, вул. Жданова, 4), хоча фактичного відвантаження товару в адресу ПП "Нафтохімснаб" проведено не було.

Розрахунок між підприємствами ПП "Нафтохімснаб" та ПП "Лєста-Опт-М" був проведений 28.02.2007 р. шляхом перерахування грошових коштів в розмірі 5 млн. грн. з розрахункового рахунку ПП "Нафтохімснаб" № 2600112220092, відкритого безпосередньо напередодні проведення цієї операції, а саме 07.02.2007 р. в Луганському відділенні № 3 АБ "Укркомунбанк", м. Луганськ (МФО 304988), на якому на початок дня 28.02.2007 р. власні грошові кошти у ПП "Нафтохімснаб" були відсутні, на розрахунковий рахунок ПП "Лєста-Опт-М" № 2600412220066, відкритого у тому ж банку. Транспортування товару проведено не було, так як товар залишився на зберіганні у ПП "Лєста-Опт-М" згідно договору відповідального зберігання № 28ЛІ від 28.02.2007 р. між ПП "Нафтохімснаб"

та ПП "Лєста-Опт-М". У зв'язку з відсутністю складських приміщень, дієтичну добавку в свою чергу передано підприємством ПП "Лєста-Опт-М" на зберігання підприємству ПП НВФ "Паллада Україна" (юридична адреса: Луганська обл., Кременський р-н, с Єпифанівка, вул. Жданова,74) згідно договору відповідального зберігання № 28/02/07 від 28.02.2007 р. між ПП "Лєста-Опт-М" та ПП НВФ "Паллада Україна". При чому підприємство ПП "НВФ "Паллада Україна" не являється виробником прийнятої на зберігання дієтичної добавки "Янтар Йод" в кількості 83500 пляшок з реквізитами цього ж підприємства, а прийняло на зберігання вказаний товар з метою вилучення з товарообігу цих пляшок з фальсифікованою дієтичною добавкою з реквізитами виробника ПП "НВФ "Паллада Україна", яку вони не виробляли. В свою чергу ПП "Лєста-Опт-М" укладено з ТОВ "Індіт" (юридична адреса: м. Луганськ, вул. Оборонна, 6.112а, кв.5), договір купівлі-продажу № 3 від 28.02.2006 р. на поставку дієтичної добавки "Янтар Йод", при чому грошові розрахунки між цими підприємствами за нібито проведену фінансово-господарську операцію з купівлі-продажу дієтичної добавки не були проведені, а підприємством ПП "Лєста-Опт-М" перераховані 28.02.2007 року грошові кошти в розмірі 5 млн. грн. підприємству ПМП "Тін-ко" (юридична адреса: Київська обл., м. Біла Церква, вул. Вернадського 6.2, кв.6), директором якого являється також ОСОБА_3, на розрахунковий рахунок ПМП "Тін-ко" № 260012220091 який відкритий безпосередньо напередодні проведення цієї операції 16.02.2007 р. в тому ж самому Луганському відділенні № 3 АБ "Укркомунбанк" (МФО 304988), в якості оплати за нібито поставлені підприємству ПП "Лєста-Опт-М" від ПМП "Тін-ко" гальмівні колодки. В свою чергу директор ПМП "Тін-ко" ОСОБА_3 в цей же день, тобто 28.02.2007 р., перерахував отримані від ПП "Лєста-Опт-М" грошові кошти в розмірі 5 млн. грн., які надійшли в якості оплати за нібито проведену фінансово-господарську операцію з купівлі-продажу гальмівних колодок, на розрахунковий рахунок № 2600112220092, відкритий в Луганському відділенні № 3 АБ "Укркомунбанк" , який належить його ж підприємству ПП "Нафтохімснаб" та після повторного проходження 28.02.07 р. грошових коштів в розмірі 5 млн. грн. по розрахункових рахунках ланцюга підприємств ПП "Лістіка-Вест", ПП "Восток-компані-РДК" (юридична адреса: Луганська обл., м. Свердловськ, с.м.т. Комсомольський), ПП "Луга-Вест-Електрик" (юридична адреса: м. Луганськ, кв. Ленінського комсомолу, 68, кв.58). ПП "Луг-Спец-Влан", ТОВ "Індіт", які відкриті в тому ж самому Луганському відділенні № 3 АБ "Укркомунбанк" знову надійшли на розрахунковий рахунок ПМП "Тін-ко", після чого були перераховані на розрахунковий рахунок підприємства ПП "Лістіка-Вест" як розрахунок між підприємствами ПМП "Тін-ко" та ПП "Лістіка-Вест" за дієтичну добавку "Янтар Йод". При чому підприємство ПП "Восток-компані-РДК" згідно документів не придбавало дієтичну добавку та не реалізовувало її. З метою забезпечення документального оформлення фіктивно проведеної фінансово-господарської операції на ланцюгу постачання дієтичної добавки від ПМП "Тін- ко" до ТОВ "Індіт", ОСОБА_3 умисно склав завідомо неправдиві офіційні документи, а саме податкову накладну № 010-1 від 28.02.2007 р. та видаткову накладну № 10-2 від 28.02.2007 р. на поставку в адресу ТОВ "Індіт" дієтичної добавки "Янтар Йод" в кількості 83500 шт. на загальну суму 4 млн. 993 тис. 300 грн., у тому числі ПДВ 832 тис. 216 грн. за відсутності факту поставки товару від ПМП "Тін-ко" до ТОВ "Індіт", чим порушив абзац 3 пп. 7.2.3 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", згідно якого податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). В свою чергу ПП "Лістіка-Вест" документально придбало дієтичну добавку "Янтар Йод" у ПП "Луг-Спец-Влан", (Луганська обл., м. Свердловськ, вул. Гагаріна, 45а), але грошові розрахунки безпосередньо між цими підприємствами за дієтичну добавку не були проведені, а ПП "Луг-Спец-Влан" документально придбало дієтичну добавку "Янтар Йод" у ПП "Гелеран", (м. Луганськ, вул. Оборонна, 112а/507а), хоча грошові розрахунки між цими підприємствами за дієтичну добавку "Янтар Йод" в розмірі 5 млн. грн. також не були проведені. Транспортування товару (дієтичної добавки "Янтар-Йод") та вантажні роботи по ланцюгу постачання від ПП "Гелеран" до ПП "Луг-Спец-Влан", від ПП "Луг-Спец-Влан" до ПП "Лістіка-Вест", від ПП "Лістіка-Вест" до ПМП "Тін-ко", від ПМП "Тін-ко" до ПП "Індіт", від ПП "Індіт" до ПП "Лєста-Опт-М", від ПП "Лєста-Опт-М" до ПП "Нафтохімснаб" не проводились. Перерахування грошових коштів в розмірі 5 млн. грн. за дієтичну добавку "Янтар Йод" по ланцюгу постачання між вказаними підприємствами проводилось упродовж одного банківського дня - 28.02.2007 р., в одній і тій же банківській установі - в Луганському відділенні № 3 АБ "Укркомунбанк", м. Луганськ (МФО 304988). Наведене свідчить про проведення безтоварної операції, фіктивність проведених розрахунків за дієтичну добавку "Янтар-Йод" та штучно створений податковий кредит ПП 'Нафтохімснаб" в розмірі 833333 грн., який заявлено до відшкодування на розрахунковий рахунок вказаного платника у банку. Як наслідок службовими особами ПП "Нафтохімснаб" безпідставно включено до податкового кредиту за березень 2007 р. суму ПДВ в розмірі 833333 грн. Тобто, директор ПП "Нафтохімснаб" ОСОБА_3 виконав усі необхідні дії для заволодіння коштами державного бюджету в сумі 833333 грн., однак злочин не було закінчено з причин, які не залежали від його волі, оскільки виїзною плановою перевіркою Білоцерківської ОДНІ виявлено порушення п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", в результаті чого ПП "Нафтохімснаб" завищено бюджетне відшкодування за березень 2007 р. в сумі 833333 грн. За результатами перевірки ПП "Нафтохімснаб" згідно податкового повідомлення - рішення № 000084232/0/2470 від 01.08.2007 р. зменшено бюджетне відшкодування по ПДВ на суму 833333 грн. (Акт перевірки № 2264/232/33255977/230 від 26.07.07 р.). Таким чином, за результатами фіктивно проведеної 28.02.2007 р. фінансово- господарської операції з використанням фальсифікованої дієтичної добавки "Янтар Йод", директор ПП "Нафтохімснаб" ОСОБА_3 надав до Білоцерківської ОДПІ заяву про повернення суми бюджетного відшкодування до декларації за березень 2007 року податку на додану вартість в розмірі 833333 грн. на розрахунковий рахунок ПП "Нафтохімснаб" № 2600054540701, відкритий в Білоцерківській філії АБ "Брокбізнесбанк" МФО 319058, тобто маючи намір на незаконне отримання з державного бюджету України грошових коштів у розмірі 833333 грн., однак свій злочинний намір до кінця ОСОБА_3 не довів з причин, що не залежали від його волі, так як проведеною Білоцерківською ОДПІ перевіркою законності відшкодування цих коштів виявлені порушення податкового законодавства підприємством ПП "Нафтохімснаб" при проведенні фінансово-господарської операції з дієтичною добавкою "Янтар Йод", які відображені в акті перевірки Білоцерківської ОДПІ № 2264/232/33255977/230 від 26.07.2007 року, згідно якого підприємству ПП "Нафтохімснаб" зменшено суму бюджетного відшкодування за березень 2007 р. на 833333 грн. та таким чином Білоцерківською ОДПІ підприємству ПП "Нафтохімснаб" не надано висновок податкової інспекції для отримання суми бюджетного відшкодування з державного казначейства в сумі 833333 грн., яка в 4167 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є особливо великим розміром. Крім того, ОСОБА_3, являючись згідно наказу №1 від 05.06.2000 р. службовою особою підприємства з приватною формою власності - директором та власником приватного малого підприємства "Тін-ко" (код ЄДРПОУ 24880075), зареєстрованого відділом державної реєстрації виконавчого комітету Білоцерківської міської ради від 23.02.1993 р. № 66 (юридична адреса: Київська обл., м. Біла Церква, вул. Вернадського, 2, кв.6, в зв'язку з покладеними на нього функціями, відповідно до п.10 Статуту ПМП "Тін-ко", пов'язаними з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, а також являючись службовою особою, відповідальною за фінансово-господарську діяльність підприємства, маючи право приймати рішення на підприємстві та керувати ним, здійснювати контроль за фінансовою діяльністю підприємства, укладати контракти та угоди, представляти інтереси підприємства в органах влади, з метою забезпечення документального оформлення безтоварної фінансово-господарської операції в лютому 2007 р. з купівлі-продажу дієтичної добавки "Янтар Йод", та подальшого документального забезпечення незаконного відшкодування податкового кредиту по податку на додану вартість в сумі 833 тис. грн. приватним підприємством "Нафтохімснаб", директором та власником якого він являється, умисно, завідомо підробив, тобто склав та підписав, офіційні документи вказавши в них дані, які не відповідають дійсності, а саме податкову накладну недостовірні № 010-1 від 28.02.2007 р. та видаткову накладну № 10-2 від 28.02.2007 р. на відвантаження в адресу ТОВ "Індіт" (юридична адреса: м. Луганськ, вул. Оборонна, 6.112а, к.5) дієтичної добавки "Янтар Йод" в кількості 83500 пляшок на загальну суму 4 млн. 993 тис. 300 грн., у тому числі ПДВ 832 тис. 216 грн. за відсутності факту відвантаження та фактичної поставки товару від ПМП "Тін-ко" до ТОВ "Індіт", чим порушив абзац 3 п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість», згідно якого податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). Крім того, ОСОБА_3, не являючись засновником та службовою особою приватного підприємства ПП "БЦтехпостач" (код 34018995), зареєстрованого виконавчим комітетом Білоцерківської міської ради Київської обл. від 26.01.2006 р. за № 13531020000 00169, з метою формування реєстраційної справи ПП "БЦтехпостач", яке перебуває на податковому обліку в Білоцерківській ОДПІ та подальшого проведення фінансово-господарської діяльності від імені службових осіб ПП "БЦтехпостач", склав завідомо підроблений документ - наказ № 1 від 31.01.2006 р. про призначення з 01.02.2006 р. директором ПП "БЦтехпостач" його дружини - ОСОБА_4, в якому підробив підпис за засновника цього підприємства ОСОБА_4. Крім того, ОСОБА_3, не являючись засновником та службовою особою приватного підприємства ПП "БЦтехпостач" та не маючи ніякого юридичного відношення до ПП "БЦ техпостач", а також до СПД ОСОБА_4 (ідентифікаційний податковий номер платника ПДВ НОМЕР_1), які перебувають на податковому обліку в Білоцерківській ОДПІ, протягом 2006-2007 рр., повторно, підробляв за директора ПП "БЦ техпостач" ОСОБА_4 та за СПД ОСОБА_4 підписи в офіційних документах, якими являються первинні документи фінансово-господарської діяльності вказаних суб'єктів підприємницької діяльності та документи податкової звітності, які подавав до Білоцерківської ОДПІ. Так, ОСОБА_3, повторно, підробив підпис за директора ПП "БЦ техпостач" ОСОБА_4 в податковій накладній № 000129 від 20.12.2007 р. на поставку підприємством ПП "БЦтехпостач" підприємству ЗАТ "Фірма "Руна" (юридична адреса: м. Київ, вул. Щорса,44) 5000 шт. цегли М-100 на загальну суму 3250,02 грн., в тому числі ПДВ 541,67 грн. та в рахунку підприємства ПП "БЦ техпостач" № 00065 від 21.06.2007 р. (платник ТОВ "Онікс") за підшипники 80201 в кількості 12000 шт. на загальну суму 19140,05 грн., у тому числі ПДВ 3190,01 грн. та в слідуючих документах податкової звітності, а саме податкових деклараціях в графах «директор», «керівник»та в ряді податкових декларацій СПД ОСОБА_4 за період січень 2006 р., по березень 2007 р. поданих до Білоцерківської ОДПІ в якості фінансового звіту, в графі "платник ПДВ". Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_3, не являючись засновником та службовою особою приватного підприємства ПП "БЦ техпостач", та не маючи ніякого юридичного відношення до ПП "БЦ техпостач" та до СПД ОСОБА_4, протягом 2006-2007 року, повторно, використав завідомо підроблені документи, які він підробив за директора ПП "БЦ техпостач" ОСОБА_4 та за СПД ОСОБА_4 Крім того, ОСОБА_3, після того, як повторно, підробив підписи за директора ПП «БЦ техпостач» ОСОБА_4 в податковій накладній № 000129 від 20.12.2007 р. на поставку підприємством ПП «БЦ техпостач»підприємству ЗАТ «Фірма Руна»(юридична адреса: м. Київ, вул. Щорса, 44) 5000 шт. цегли М-100 на загальну суму 3250,02 грн., в т. ч. ПДВ 541,67 грн. та в рахунку підприємства ПП "БЦ техпостач" № 00065 від 21.06.07 р. (платник ТОВ "Онікс") за підшипники 80201 в кількості 12000 шт. на загальну суму 19140,05 грн., у т.ч. ПДВ 3190,01 грн., використав вказані документи для формування фінансово-господарської звітності підприємства ПП "БЦ техпостач". Після того, як ОСОБА_3, повторно, підробив підписи за директора ПП "БЦ техпостач" ОСОБА_4 в слідуючих документах податкової звітності, в графах «директор», «керівник»в ряді податкових декларацій та в ряді податкових декларацій СПД ОСОБА_4 за період січень 2006 р., по березень 2007 р. поданих до Білоцерківської ОДПІ в якості фінансового звіту, в графі "платник ПДВ". Крім цього, ОСОБА_3, будучи засновником та директором приватного підприємства "Нафтохімснаб", являючись службовою особою, вчинив замах на заволодіння шляхом зловживання службовим становищем чужим майном в особливо великому розмірі, службове підроблення, а також підроблення та використання завідомо підроблених документів, а саме ОСОБА_3 було виконано усі необхідні дії для заволодіння коштами державного бюджету в сумі 4165000 грн., але злочин не було закінчено з причин, які не залежали від його волі, оскільки виїзною позаплановою перевіркою Білоцерківської ОДПІ виявлено порушення п.п.7.4.1., 7.4.5 п.7.4. ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість", в результаті чого ПП "Нафтохімснаб" завищено бюджетне відшкодування за жовтень 2007 р. в сумі 4165000 грн. За результатами перевірки ПП "Нафтохімснаб" згідно податкового повідомлення-рішення № 2234/0 від 21 лютого 2008 р. зменшено бюджетне відшкодування по ПДВ на суму 4165000 грн. (Акт перевірки №47/23-4/33255977/526 від 15.02.08 р.). Крім цього, згідно абз. 3 п.п. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість", податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань. В порушення наведених норм Закону України "Про податок на додану вартість" директор ПП "Нафтохімснаб" ОСОБА_3 у вересні 2007 р. в м. Біла Церква Київської обл., являючись службовою особою, умисно, склав завідомо неправдиві офіційні документи, а саме: податкову накладну № 34/3 від 28.09.07 р. та видаткову накладну № 35/2 від 28.09.07 р., які були ним виписані в адресу ПП "БЦтехпостач" за відсутності факту поставки запчастин до судових дизельних двигунів. Крім цього, ОСОБА_3, працюючи на посаді директора ПП "Нафтохімснаб", являючись службовою особою, умисно, у листопаді 2007 року в м. Біла Церква Київської області, за відсутності факту поставки запчастин до судових дизельних двигунів, склав завідомо неправдиві податкові накладні № 000038, № 000039/1 від 09.11.07 р. та видаткові накладні № 000039, № 000039\1 від 09.11.07 р., які були ним виписані в адресу ТОВ "Сталекс". Крім цього, ОСОБА_3, протягом вересня 2007 р. в м. Біла Церква Київської обл., діючи від імені директора ПП "БЦ Техпостач" ОСОБА_4, умисно, уклав договір купівлі-продажу запчастини до судових дизельних двигунів з ТОВ "ДТПФ "Даймонд і Ко" у № 02/09 від 02.09.2007 р. При цьому, ОСОБА_3 розписався від імені ОСОБА_4 в графі "продавець"(під реквізитами ПП "БЦтехпостач") в наведеному вище договорі купівлі-продажу № 02/09 від 02.09.2007 р., а також поставив підписи від імені ОСОБА_4 в графі "від продавця" специфікації № 1 від 02.09.2007 р. до договору купівлі-продажу № 02/09 від 02.09.2007 р. та графі "Відпустив" напроти надрукованого прізвища "ОСОБА_4" у видатковій накладній № 128/д від 28.09.2007 р.(постачальник ПП "БЦтехпостач", одержувач ТОВ "ДПТФ "Даймонд і Ко") на загальну суму 25000000 грн. 66 коп. Потім, вказані вище документи ОСОБА_3 використав у схемі для заволодіння коштами державного бюджету під виглядом відшкодування надмірного сплаченого податку на додану вартість.

В апеляції засуджений ОСОБА_3 просить вирок скасувати у зв'язку з порушенням норм матеріального та процесуального права та замінити покарання на більш м'яке. Вважає, що ПП «Нафтохімснаб»сплатив усі необхідні податки та збори та не визнаючи рішення податкового органу, він звернувся до суду з адміністративним позовом про скасування рішень, однак податковою міліцією всупереч чинному законодавству було порушено кримінальну справу до моменту узгодження податкових повідомлень-рішень. У разі оскарження до суду платником податків рішення податкового органу обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків не може грунтуватися на такому рішенні до остаточного вирішення справи судом. Крім того апелянт вважає, що судом не доведено факту безтоварності операцій з судновими дизельними двигунами та комплектуючими до них, а також з дієтичною добавкою «Янтар Йод». Також вказує, що висновки судово-почеркознавчих експертиз не підтвердили факт підробки ним документів, крім підпису бухгалтерських документів та податкової звітності за ОСОБА_4

В доповненні до апеляції засуджений ОСОБА_3 просить вирок скасувати, а справу повернути на новий судовий розгляд, посилаючись на неповноту, однобічність і упередженість суду при постановленні вироку.

В апеляції ( із змінами та доповненнями до неї ) прокурор , не оспорюючи вирок в частині доведеності вини, юридичної кваліфікації дій засудженого, вважає вирок суду необгрунтований у зв'язку з неправильним застосуванням кримінального закону (застосування закону, який не підлягає застосуванню) та істотним порушенням вимог кримінально-процесуального закону. Так суд, засудивши ОСОБА_3 за вчинення злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України, санкція яких передбачає додаткове покарання у вигляді конфіскації майна, у вироку не зазначив підстав незастосування вказаного додаткового покарання. Також застосовуючи при призначеному покаранні ст.69 КК України, суд не зазначив, до основного чи додаткового покарання застосовано положення ч.1 ст.69 КК України. Не вмотивував належним чином підстав для застосування ст.75 КК України, звільнивши ОСОБА_3 від відбування покарання. Крім того, з ОСОБА_3 на користь Білоцерківської ДПІ в рахунок відшкодування несплачених податків стягнуто 2685959 грн., хоча цивільний позов по справі, заявлений Білоцерківською ОДПІ, суд повинен був залишити без розгляду, оскільки до податкових відносин цивільне законодавство не застосовується. Тому просить вирок скасувати та постановити новий вирок, яким засудити ОСОБА_3 за ч.3 ст.212 КК України, ст.69 КК України до 4 років 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, строком на 2 роки та конфіскацією всього майна; ч.2 ст.15 ч.5 ст.191 КК України, ст.69 КК України до 5 років 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, строком на 3 роки та конфіскацією всього майна; ч.2 ст.366 КК України до 2 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, строком на 1 рік 6 місяців; ч.1 ст.366 КК України до 2 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, строком на 1 рік; ч.2 ст.358 КК України до 2 років позбавлення волі; ч.3 ст.358 КК України до 3 років обмеження волі. На підставі ст.70 КК України остаточно призначити покарання у виді 5 років 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, строком на 3 роки та конфіскацією всього майна.

Цивільний позов, заявлений Білоцерківською ОДПІ до ОСОБА_3 на суму 2685959 грн., просить залишити без розгляду.

Заслухавши доповідача , пояснення засудженого ОСОБА_3 та його захисників-адвокатів ОСОБА_1 та ОСОБА_2, які підтримали апеляцію засудженого та заперечували проти апеляції прокурора, думку прокурора, який підтримав подану апеляцію із змінами та доповненнями прокурора, перевіривши матеріали кримінальної справи та доводи апеляцій, колегія суддів вважає, що апеляції прокурора та засудженого ОСОБА_3 підлягають до часткового задоволення, а вирок скасуванню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 367 КПК України, підставами для скасування судових рішень, при розгляді справи в апеляційному суді є однобічність або неповнота дізнання, досудового чи судового слідства, невідповідність висновків суду, викладених у вироку, фактичним обставинам справи, невідповідність призначеного покарання тяжкості злочину та особі засудженого.

Як вбачається з рішень Вищого Адміністративного суду, які впливають на обсяг пред'явленого обвинувачення, і які не були предметом дослідження судом першої інстанції, за позовами Білоцерківської об'єднаної державної податкової інспекції Київської області до ПП «Нафтохімснаб»та ПП «Норман»від 12.06.2011 року, справа № К-58798/09, до ПП «Нафтохімснаб»та ВАТ «Олто-Сервіс»від 16.11.2011 року, справа № К-56458/09, до ПП «Нафтохімснаб»та ТОВ «Леда»від 11.01.2012 року, про визнання угод недійсними, в задоволенні яких було відмовлено та рішення Вищого Адміністративного суду від 26.03.2012 року (справа №К-54750) за позовом Білоцерківської об'єднаної податкової інспекції Київської області до ПП «Нафтохімснаб»та ТОВ «Доменсбріз»про визнання недійсними угод з підстав, передбачених ст. 207 ГКУ, яким скасовано попередні рішення про визнання угод недійсними і провадження по справі закрито.

Крім того, ухвалою Апеляційного суду Київської області від 23.05.2012 року вирок щодо ОСОБА_3, засудженого за ч.3 ст.212 та ч.2 ст.366 КК України, було скасовано, а справу направлено на новий судовий розгляд.

Враховуючи, що на даний час є дві кримінальні справи щодо ОСОБА_3, які мають одинакову природу (злочини в сфері господарської діяльності), з метою недопущення постановлення одночасно двох вироків, що тягне за собою порушення як конституційних, так і прав на захист засудженого, на думку колегії суддів, дані справи слід об'єднати в одне провадження та постановити по ним відповідне рішення.

Також при призначенні покарання засудженому ОСОБА_3 судом не було враховано тривалість та обсяг винних дій засудженого, розмір завданих державі збитків, що не відшкодовані, та ставлення винного до вчиненого.

Крім того, застосування судом ст. 75 КК України належним чином вмотивовано не було.

За таких обставин рішення суду не може залишатися в силі та підлягає скасуванню, а справа направленню на новий судовий розгляд, при якому слід врахувати наведене в мотивувальній частині ухвали та перевірити доводи, викладені в апеляціях, для чого детально проаналізувати та оцінити наявні докази у їхній сукупності, і прийняти законне та обгрунтоване рішення, якщо обсяг обвинувачення, пред'явленого засудженому раніше, підтвердиться, за тих самих даних про його особу, то призначене йому покарання із застосуванням ст. 75 КК України слід вважати м'яким.

Керуючись ст.ст. 365, 366 КПК України, колегія суддів судової палати у кримінальних справах Апеляційного суду Київської області, -

У х в а л и л а :

Апеляцію засудженого ОСОБА_3 та прокурора

задовольнити частково.

Вирок Білоцерківського міськрайонного суду Київської області від 30 червня 2010 року щодо ОСОБА_3 скасувати, а справу повернути до того ж суду, на новий судовий розгляд, в іншому складі.

Головуючий:

Судді: