Ухвала

від 21.06.2012 по справі 1-313/11

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

Дело № 11/0190/1274/2012 Доповідач : Балахонов Б.Л.

21.06.2012 Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам Апелляционного суда Автономной Республики Крым в составе:

ПредседательствующегоКапустиной Л. П. СудейБалахонова Б.Л., Дорошенко Т.И. при секретаре - Кулике А.А. с участием прокурораШевцовой Л.А. оправданного защитника - ОСОБА_5 - ОСОБА_6 рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Симферополе уголовное дело по апелляции прокурора Шевцовой Л.А., принимавшей в рассмотрении дела судом первой инстанции, на приговор Красноперекопского горрайонного суда Автономной Республики Крым от 23 апреля 2012 года, которым

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженец г. Березовский Свердловской области, РФ, гражданин Украины, работающий помощником ликвидатора ОАО "Поливтор", зарегистрированный и проживающий по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимый,

оправдан по ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 358 УК Украины.

В удовлетворении гражданского иска Красноперекопской ОГНИ АРК ДНС отказано.

По делу решен вопрос с вещественными доказательствами.

УСТАНОВИЛА:

Согласно приговору, органом досудебного следствия ОСОБА_5 обвинялся в том, что он, являясь должностным лицом - председателем правления открытого акционерного общества «Поливтор», обладая организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями по организации и ведению хозяйственной деятельности ОАО "Поливтор", в период времени с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, умышленно, из корыстных побуждений, уклонился от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, по предварительному сговору группой лиц, повлекшее к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах, а именно в сумме 2 788 335,1 гривен, при следующих обстоятельствах.

В период 01.01.2009 года по 30.06.2010 года председатель правления ОАО "Поливтор" ОСОБА_5, осознавая возложенную на него ответственность за соблюдение требований налогового законодательства Украины, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий в виде непоступления в бюджет средств в особо крупных размерах, с целью сокрытия и занижения объекта налогообложения, вступил в преступный сговор с неустановленными досудебным следствием лицами.

ОСОБА_5, путем совместных и согласованных действий с неустановленными досудебным следствием лицами, направленных на завышение налогового кредита предприятия, с целью придания видимости законности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Поливтор», с целью придания легального статуса, подписал в графе «заказчик» договор подряда № Р-04/09 от 23.04.2009 года на проведение работ и заверил оттиском печати ОАО «Поливтор». В соответствии с договором, на ООО «Строительная фирма «Киевбудпроект» возложена обязанность выполнить капитальный ремонт зданий, располагающихся по адресу: АР Крым, г. Красноперекопск, ул. Таврическая, д. 2 - а.

При этом ОСОБА_5 и неустановленным досудебным следствием лицам было достоверно известно, что никаких работ по капитальному ремонту зданий ООО «Строительная фирма «Киевбудпроект» осуществляться не будет, так как данный ремонт был осуществлен ранее в 2005-2006 году без отражения в бухгалтерском учете предприятия, а в ООО «Строительная фирма «Киевбудпроект» отсутствуют инженерно-технические работники и сотрудники необходимых для этого профессий и квалификаций, а также соответствующие производственные мощности и разрешение на осуществление работ повышенной опасности.

Далее, в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, ОСОБА_5 и неустановленные досудебным следствием лица, составили заведомо поддельные финансово-хозяйственные документы, в которых отразили заведомо ложную информацию о проведении ремонта кровли промышленных зданий ОАО «Поливтор» на сумму 1654354,З грн., с учетом налога на добавленную стоимость в размере 275725,72 грн., а именно:

- договорная цена на строительство от 05.06.2009 года на общую сумму

1654354,30 грн. - ремонт кровли промышленных зданий ОАО «Поливтор» осуществленный в 2009 году, где ОАО «Поливтор» - заказчик, ООО «Киевбудпроект» - подрядчик;

- сводный сметный расчет стоимости строительства от 05.06.2009 года на общую сумму 3307774,36 грн.;

- локальная смета № 2-1-1 на сумму 1947543 грн.;

- справка о стоимости выполненных подрядных работ от 30.09.2009 года на сумму 579061 грн.;

- акт приемки выполненных подрядных работ от 30.09.2009 года на сумму 579061 грн.;

- справка о стоимости выполненных подрядных работ за август 2009 года от 30.09.2009 года на сумму 545930,62 грн.;

- акт приемки выполненных подрядных работ за август 2009 года от 30.09.2009 года на сумму 545930,62 грн.;

- ведомость к акту приемки выполненных подрядных работ за август 2009 года на общую сумму 529362,68 грн.;

- справка о стоимости выполненных подрядных работ за июль 2009 года от 30.09.2009 года на сумму 529362,68 грн.;

- соглашение о зачете встречных однородных требований №ЗВ-2509-09/1 от 25.09.2009 года;

- договор о переводе долга № ПБ 1409-09 от 14.09.2009 года, заключенного

между ОАО «Поливтор» - первичный должник, ООО «Торговый дом «Дельта» - новый

должник и ООО «Строительная фирма «Киевбудпроект» - кредитор;

- акт приема-передачи векселей к Договору № 23/09092 от 23.09.2009г.;

- акт сверки расчетов взаимных расчетов от 18.09.2009 между ОАО «Поливтор» и ООО «Строительная фирма «Киевбудпроект»;

- договор выкупа векселя №23/09092 от 23.09.2009 года, заключенного ОАО «Поливтор» с ООО «Строительная фирма «Киевбудпроект»;

Перечисленные документы были подписаны и использованы в бухгалтерском и налоговом учете предприятия, однако, сделки носили фиктивный характер и фактически не выполнялись.

Кроме того, неустановленные досудебным следствием лица, в период с апреля по октябрь 2009 года, составили и подписали заведомо поддельные налоговые накладные от имени ООО «Строительная фирма «Киевбудпроект», в которых отразили заведомо ложную информацию о проведении ремонта кровли промышленных зданий ОАО «Поливтор» на сумму 1654354, 3 грн., в т.ч. налога на добавленную стоимость 275725,72 грн., а именно:

- налоговую накладную № 300915 от 30.09.2009 г. на общую сумму 579061 грн., в т.ч. НДС 96510,17грн.;

- налоговую накладную № 300917 от 30.09.2009г. на общую сумму 545930,62 грн., в т.ч. НДС 90988, 44 грн.;

- налоговую накладную № 300919 от 30.09.2009г. на общую сумму 529362,68грн., в т.ч. НДС 88227,11 грн.

Указанные документы ОСОБА_5 передал в бухгалтерию ОАО «Поливтор» с целью отражения их в бухгалтерском и налоговом учете. Главный бухгалтер предприятия, неосведомленная о преступных намерениях председателя правления, отразила суммы налога на добавленную стоимость по вышеуказанным налоговым накладным в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС ОАО "Поливтор" за отчетный период - сентябрь 2009 года вх. №17704 от 20.10.2009 года, что повлекло занижение налоговых обязательств предприятия по налогу на добавленную стоимость в сумме 275725,72грн.

Продолжая свои преступные действия, ОСОБА_5, путем совместных и согласованных действий с неустановленными досудебным следствием лицами, направленных на завышение налогового кредита предприятия, с целью придания видимости законности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Поливтор», с целью придания легального статуса, подписал в графе «заказчик» договор строительного подряда б/н от 16.04.2009 года на проведение ООО «Строительная фирма «Промбудальянс» капитального ремонта на объекте, размещенном по адресу: АР Крым, г.Красноперекопск, ул.Таврическая, д. 2 - а.

При этом ОСОБА_5 и неустановленным досудебным следствием лицам, было достоверно известно, что никаких работ по капитальному ремонту объекта осуществляться не будет, так как устройство асфальтобетонного покрытия склада готовой продукции был уже осуществлен ранее в период 2006-2008 годов, привлеченными работниками, без отражения в бухгалтерском учете предприятия, а у ООО «Строительная фирма «Промбудальянс» отсутствуют инженерно-технические работники и сотрудники необходимых для этого профессий и квалификаций, а также соответствующие производственные мощности и лицензия на строительство дорожных основ и покрытий.

Далее, в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года ОСОБА_5 и неустановленные досудебным следствием лица, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах, составили заведомо поддельные документы на работы, в которых отразили заведомо ложную информацию об устройстве асфальтобетонного покрытия склада готовой продукции ОАО «Поливтор» на сумму 1860465,1 грн., в том числе налога на добавленную стоимость 310077,55 грн., следующие документы:

- договорная цена на строительство от 05.06.2009 г. на общую сумму 18212902,2 грн.- устройство асфальтобетонного покрытия склада готовой продукции ОАО «Поливтор», где ОАО «Поливтор» - заказчик, ООО «Промбудальянс» - подрядчик;

- сводный сметный расчет стоимости строительства от 05.06.2009 года на общую сумму 3424373,69 грн.;

- локальная смета № 2-1-1 на сумму 1923415грн.;

- ведомость ресурсов к сводному сметному расчету стоимости строительства от 05.06.2009 года на сумму 335903,39 грн.;

- справка о стоимости выполненных подрядных работ за июль 2009 года от 30.09.2009 года на сумму 582818,88 грн.;

- акт приемки выполненных подрядных работ за июль 2009 от 30.09.2009 года на сумму 582818,88 грн.;

- ведомость ресурсов к Акту приемки выполненных подрядных работ за июль 2009 года на сумму 427488,70грн.;

- справки о стоимости выполненных подрядных работ за август 2009 года от 30.09.2009 года на сумму 601015,58 грн.;

- акт приемки выполненных подрядных работ за август 2009 года от 30.09.2009 года на сумму 601015,58 грн.;

- ведомость ресурсов к Акту приемки выполненных подрядных работ за август 2009 года на сумму 440847,72 грн.;

- справка о стоимости выполненных подрядных работ за сентябрь 2009 года от 30.09.2009 года на сумму 637455,76 грн.;

- акт приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2009 года от 30.09.2009 года на сумму 637455,76 грн.;

- ведомость ресурсов к Акту приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2009 года на сумму 467566,97 грн.;

- договорная цена на строительство по состоянию на 05.06.2009г. на общую сумму 391750,9 грн.;

- сводный сметный расчет стоимости строительства составлен в текущих ценах по состоянию на 05.06.2009 года на общую сумму 161353 грн.;

- локальная смета № 2-1-1 на сумму 118711 грн.;

- ведомость ресурсов к сводному сметному расчету стоимости строительства на сумму 101815,11 грн.;

- справка о стоимости выполненных подрядных работ за сентябрь 2009 года от 30.09.2009 года на сумму 391750,9 грн.;

- акт приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2009 года от 30.09.2009 года на сумму 39175,09 грн.;

- ведомость ресурсов к Акту приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2009 года на сумму 101815,11 грн.;

- договор перевода долга № ПБ 2809-09 от 28.09.2009 года, заключенного между ОАО «Поливтор» - первичный должник, ООО «Вортекс Транс» - новый должник и ООО «Строительная фирма Промбудальянс» - кредитор;

- договор перевода долга № ПБ 2109-09/1 от 21.09.2009 года, заключенного между ОАО «Поливтор» - первичный должник, ЧП «Консалтинг Груп» - новый должник и ООО «Строительная фирма Промбудальянс» - кредитор;

- договор о зачете встречных однородных требований № ЗВ-29/09-1 от

29.09.2009 года, заключенного между ОАО «Поливтор» - Сторона 1 и ООО

«Строительная фирма Промбудальянс» - Сторона 2;

- акт сверки расчетов взаимных расчетов по состоянию на 31.08.2009 между

ОАО «Поливтор» и ООО «Строительная фирма «Промбудальянс» от 31.08.2009г., составлен ОАО «Поливтор» с ООО «Строительная фирма «Промбудальянс», -

которые подписал от лица ОАО «Поливтор». Указанные документы были использованы в бухгалтерском и налоговом учете предприятия, однако, сделки носили фиктивный характер и фактически не выполнялись.

Кроме того, неустановленные досудебным следствием лица, в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, исполняя свою роль в совместном плане, конечным результатом которого являлась минимизация налогов при составлении налоговой отчетности ОАО «Поливтор», составили заведомо поддельные налоговые накладные от имени ООО «Строительная фирма «Промбудальянс», в которых отразили заведомо ложную информацию об устройстве асфальтобетонного покрытия склада готовой продукции ОАО «Поливтор» на сумму 1860465,1 грн., в том числе налога на добавленную стоимость 310077,55 грн., а именно:

- налоговую накладную № 300920 от 30.09.2009 года на общую сумму 637455,76 грн., в т.ч. НДС 106242,63 грн.;

- налоговую накладную № 30099 от 30.09.2009 года на общую сумму 582818,88 грн., в т.ч. НДС 97136,48 грн.;

- налоговую накладную № 300918 от 30.09.2009 года на общую сумму 601015,58 грн., в т.ч. НДС 100169,26 грн.;

- налоговую накладную № 300921 от 30.09.2009 года на общую сумму 39175,09 грн., в т.ч. НДС 6529,18 грн.

Указанные документы ОСОБА_5 передал в бухгалтерию ОАО «Поливтор» с целью отражения их в бухгалтерском и налоговом учете. Главный бухгалтер предприятия, неосведомленная о преступных намерениях председателя правления, отразила суммы налога на добавленную стоимость по вышеуказанным налоговым накладным в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС ОАО "Поливтор" за отчетный период - сентябрь 2009 года вх. №17704 от 20.10.2009 года (приложение № 5 к декларации «расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» вх. №17707 от 20.10.2009 г.), что повлекло занижение налоговых обязательств предприятия по налогу на добавленную стоимость в сумме 310077,55 грн.

Далее ОСОБА_5, действуя совместно и согласованно с неустановленными досудебным следствием лицами, с целью придания легального статуса, подписал в графе «заказчик» договор транспортного экспедирования №ТР-1906-09.1 от 19.06.2009 года по осуществлению услуг связанных с перевозкой груза; договора о предоставлении услуг погрузки и разгрузки № 2009/10/02 от 02.10.09 года, №2010/01/21 от 21.01.2009 года; договор №2010/01/04 от 04.01.2010 года по уборке строительного мусора.

При этом ОСОБА_5 и неустановленным досудебным следствием лицам было достоверно известно, что никаких услуг, связанных с перевозкой груза, вывоза мусора, а также погрузки и разгрузки от имени ООО «Мегапродиндустрия» в адрес ОАО «Поливтор» осуществляться не будет, так как погрузочно-разгрузочные работы выполнялись силами работников своего предприятия, а у ООО «Мегапродиндустрия» отсутствуют для этого соответствующие производственные мощности, штат сотрудников и автотранспорт.

Далее, в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года ОСОБА_5 и неустановленные досудебным следствием лица, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах, составили заведомо поддельные документы по осуществлению услуг, в которых отразили заведомо ложную информацию о перевозке груза, уборке мусора, а также погрузки и разгрузки полиэтилена и полиэтиленовых труб в адрес ОАО «Поливтор» на сумму 3331609,9,1грн., в т.ч. налога на добавленную стоимость 555268,34грн., следующие документы:

- дополнительное соглашение к договору №ТР-0110-09 от 01.10.2009г., №2009/10/02 от 02.10.2009 года, № 2010/01/04 от 04.01.2010г., от 19.03.2010 года, заключенного между ООО «Мегапродиндустрия» - Исполнитель и ОАО «Поливтор» - Заказчик;

- заявка № 1 от 26.01.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 2 от 02.02.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка №3 от 09.02.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 4 от 16.02.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 5 от 23.02.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 6 от 02.03.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 7 от 09.03.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 8 от 16.03.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 9 от 23.03.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 10 от 30.03.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 11 от 06.04.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 12 от 13.04.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 13 от 20.04.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 14 от 27.04.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- акт приема-передачи выполненных работ согласно Договору от 21.01.2009

№2009/01/21, от 30.04.2009 года на общую стоимость выполненных работ

111940 грн., в том числе НДС 18656,67грн.;

- Приложение №1 к акту от 30.04.2009г. к договору № 2009/01/21 от 21.01.2009 г., график выполнения погрузочно-разгрузочных работ на 1555 количество человек/часов;

- акт приема-передачи выполненных работ согласно договору от 21.01.2009 №2009/01/21 датированный 29.05.2009 года на общую стоимость выполненных работ 29880 грн., в том числе НДС 4980 грн.;

- заявка № 15 от 05.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009 г.;

- заявка № 15 от 05.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009 г.;

- заявка № 16 от 11.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009 г.;

- заявка № 16 от 11.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009 г.;

- заявка № 17 от 18.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009 г.;

- заявка № 17 от 18.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009 г.;

- заявка № 18 от 25.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009 г.;

- заявка № 18 от 25.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009 г.;

- акт приема-передачи выполненных работ за период с 01.07.2009 года по

30.09.2009 года согласно Договору от 21.01.2009 № 2009/01/21 датированный

30.09.2009 года на общую стоимость выполненных работ 1131522,19грн., в том числе

НДС 188587,03грн.;

- заявка № 19 от 01.07.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 20 от 06.07.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 21 от 13.07.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 22 от 20.07.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 23 от 27.07.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 24 от 03.08.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 25 от 10.08.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 26 от 17.08.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 27 от 25.08.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 28 от 31.08.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 29 от 07.09.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка №30 от 14.09.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка №31 от 21.09.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- заявка № 32 от 28.09.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.;

- Приложение №1 к акту от 30.09.2009г. к договору № 2009/01/21 от 21.01.2009

График выполнения погрузочно-разгрузочных работ на 11787 количество

человек/часов;

- акт сдачи-приема работ к Договору №ТР-1906-09.1 от 19.06.2009г.

датированный 30.09.2009 года на общую стоимость выполненных услуг 981989,84грн.,

в том числе НДС 196397,97грн.;

- акт приема-передачи выполненных работ за период с 02.11.2009 года по

30.11.2009 года согласно Договору от 02.10.2009 № 2009/10/02 датированный

30.11.2009 года на общую стоимость выполненных работ 95350,00 грн., в том числе

НДС 15891,67грн.;

- Приложение №1 к акту от 30.11.2009г. к договору № 2009/10/02 от 02.10.2009 г. График выполнения погрузочно-разгрузочных работ на 11787 количество человек/часов;

- заявка № 1 от 02.11.2009г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- заявка № 2 от 09.11.2009г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- заявка № 4 от 23.11.2009г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- заявка № 3 от 16.П.2009г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- акт приема-передачи выполненных работ за период с 01.12.2009 года по

31.12.2009 года, согласно Договору от 02.10.2009 № 2009/10/02, датированный 31.12.2009 года на общую стоимость выполненных работ 119000 грн., в том числе

НДС 19833,33 грн.;

- Приложение №1 к акту от 31.12.2009г. к договору № 2009/10/02 от 02.10.2009 График выполнения погрузочно-разгрузочных работ на 1240 количество человек/часов;

- заявка № 5 от 01.12.2009г. к Договору № 2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- заявка № 6 от 07.12.2009г. к Договору № 2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- заявка № 7 от 14.12.2009г. к Договору № 2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- заявка № 8 от 21.12.2009г. к Договору № 2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- заявка № 9 от 28.12.2009г. к Договору № 2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- акт приема-передачи выполненных работ за период с 04.01.2010 года по 29.01.2010 года согласно Договора от 02.10.2009г. № 2009/10/02, датированный 29.01.2010 года на общую стоимость выполненных работ 86200 грн., в том числе НДС 14366,67 грн.;

- Приложение №1 к акту от 29.01.2010 г. к договору № 2009/10/02 от 02.10.20009 г. График выполнения погрузочно-разгрузочных работ на 898 количество человек/часов;

- заявка № 10 от 04.01.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- заявка № 11 от 11.01.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- заявка № 12 от 18.01.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- заявка № 13 от 25.01.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- акт приема-передачи выполненных работ за период с 01.02.2010 года по

26.02.2010 года согласно Договору от 02.10.2009г. № 2009/10/02, датированный 29.01.2010 года на общую стоимость выполненных работ 86200 грн., в том числе НДС 14366,67грн.;

- Приложение №1 к акту от 26.02.2010г. к договору № 2009/10/02 от 02.10.20009

График выполнения погрузочно-разгрузочных работ на 782 количество человек/часов;

- заявка № 15 от 08.02.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- заявка № 16 от 15.02.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- заявка № 17 от 22.02.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- заявка № 14 от 01.02.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.;

- договор переведения долга № ПБ2209-09 от 22.09.2009 года, заключенного между ОАО «Поливтор» - первичный должник, ООО „Торговый дом «Дельта» - новый должник и ООО «Мегапродиндустрия» - кредитор;

- договор перевода долга № ПБ 2509-09 от 25.09.2009 года, заключенного между ОАО «Поливтор» - первичный должник, ООО „Пробудинвест" - новый должник и ООО „Мегапродиндустрия" - кредитор;

- договор перевода долга № ПБ 2809-09/2 от 28.09.2009 года, заключенного

между ОАО «Поливтор» - первичный должник, ООО «Вортекс Транс» - новый должник

и ООО «Мегапродиндустрия» - кредитор, -

которые подписал от лица ОАО «Поливтор» ОСОБА_5 Указанные документы были использованы в бухгалтерском и налоговом учете предприятия, однако, сделки носили фиктивный характер и фактически не выполнялись.

- Кроме того, неустановленные досудебным следствием лица, в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, исполняя свою роль в совместном плане, конечным результатом которого являлась минимизация налогов при составлении налоговой отчетности ОАО «Поливтор», составили заведомо поддельные налоговые накладные от имени ООО «Мегапродиндустрия», в которых отразили заведомо ложную информацию о перевозке груза, уборке строительного мусора, а также погрузке и разгрузке полиэтилена и полиэтиленовых труб в адрес ОАО «Поливтор» на сумму 3331609,9,1грн., в том числе налога на добавленную стоимость 555268,34 грн. Указанные документы ОСОБА_5 передал в бухгалтерию ОАО «Поливтор» с целью отражения их в бухгалтерском и налоговом учете. Главный бухгалтер предприятия, неосведомленная о преступных намерениях председателя правления, отразила суммы налога на добавленную стоимость по вышеуказанным налоговым накладным в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС ОАО «Поливтор» за отчетный период - май 2009 года вх.№ 9564 от 22.06.09 года (приложение № 5 к декларации «расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» вх.№ 9570 от 22.06.2009 года) в сумме 4980,0грн.; сентябрь 2009 года вх.№ 17704 от 20.10.2009 года (приложение № 5 к декларации «расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» вх.№17707 от 20.10.2009 года) в сумме 384985 грн.; ноябрь 2009 года вх. №20358 от 18.12.2009 года (приложение № 5 к декларации «расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» вх. №20361 от 18.12.2009 года) в сумме 34891,66 грн.; декабрь 2009 года вх.№22840 от 20.01.2010 года согласно уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС ОАО «Поливтор» в связи с самостоятельно исправленными ошибками за отчетный период апреля 2009 года вх. № 19783 от 02.12.2009 года и расшифровки налогового кредита в разрезе контрагентов вх. № 19784 от 02.12.2009 года в сумме 18656,67грн. и расшифровки налогового кредита в разрезе контрагентов вх.№22842 от 20.01.2010 года в сумме 68200 грн., всего - 86856,67грн.; январь 2010 года вх.№2141 от 17.02.2010 года (приложение № 5 к декларации «расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» вх.№2143 от 17.02.2010 года) в сумме 27700 грн., февраль 2010 года вх. № 3008 от 16.03.2010 года (приложение № 5 к декларации «расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» вх.№3009 от 16.03.2010 года) и вх. № 3241 от 19.03.10 года (приложение № 5 к декларации «расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» вх.№3242 от 19.03.2010 года) в сумме 15855,00 грн., что повлекло занижение налоговых обязательств предприятия по налогу на добавленную стоимость в сумме 555268,ЗЗгрн.

Он же, ОСОБА_5, путем совместных и согласованных действий с неустановленными досудебным следствием лицами, направленных на завышение налогового кредита предприятия, с целью придания видимости законности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Поливтор», с целью придания легального статуса, подписал в графе как «заказчик» договор купли-продажи товаров №2009/04/27 от 27.04.2009 года о передаче ООО «Строительно-торговая компания «Евробудинвест» в собственность ОАО «Поливтор» строительных материалов.

При этом ОСОБА_5 и неустановленным досудебным следствием лицам, было достоверно известно, что никаких строительных материалов от ООО «Строительно-торговая компания «Евробудинвест» в адрес ОАО «Поливтор» реализовываться и поставляться фактически не будет.

Далее, в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года ОСОБА_5 и неустановленные досудебным следствием лица, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах, составили заведомо поддельные документы по покупке товаров, в которых отразили заведомо ложную информацию о приобретении ОАО «Поливтор» строительных материалов на сумму 1653684,9грн., в т.ч. налога на добавленную стоимость 275614,15грн., а именно:

- расходная накладная № 08091 от 08.09.2009 года на общую сумму 1653420,30 грн., в т.ч. НДС 275570,05грн.;

- расходная накладная № 18092 от 18.09.2009 года на общую сумму 264,60грн., в т.ч. НДС 44,10 грн.;

- договор перевода долга, заключенного между ОАО «Поливтор» - первичный должник, ООО «Торговый дом «Дельта» - новый должник и ООО «Строительно-торговая компания «Евробудинвест» - кредитор, -

которые подписал от лица ОАО «Поливтор» ОСОБА_5 Указанные документы были использованы в бухгалтерском и налоговом учете предприятия, однако, сделки носили фиктивный характер и фактически не выполнялись.

Кроме того, неустановленные досудебным следствием лица, в период 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, исполняя свою роль в совместном плане, конечным результатом которого являлась минимизация - налогов при составлении налоговой отчетности ОАО «Поливтор», составили заведомо поддельные налоговые накладные от имени ООО «Строительно-торговая компания «Евробудинвест», в которых отразили заведомо ложную информацию о приобретении ОАО «Поливтор» строительных материалов на сумму 1653684,9грн., в т.ч. налога на добавленную стоимость 275614,15грн., а именно:

- налоговую накладную № 18093 от 18.09.2009 года на общую сумму 264,60грн.,

в т.ч. НДС 44,10 грн.;

- налоговую накладную № 8092 от 08.09.2009 года на общую сумму 1653420,30грн., в т.ч. НДС 275570,05грн.

Указанные документы ОСОБА_5 передал в бухгалтерию ОАО «Поливтор» с целью отражения их в бухгалтерском и налоговом учете. Главный бухгалтер предприятия, неосведомленная о преступных намерениях председателя правления, отразила суммы налога на добавленную стоимость по вышеуказанным налоговым накладным в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС ОАО «Поливтор» за отчетный период - сентябрь 2009 года вх.№17704 от 20.10.2009 года (приложение № 5 к декларации «расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» вх.№17707 от 20.10.2009 года), что повлекло занижение налоговых обязательств предприятия по налогу на добавленную стоимость в сумме 275614,15грн.

Он же, ОСОБА_5, путем совместных и согласованных действий с неустановленными досудебным следствием лицами, направленных на завышение налогового кредита предприятия, с целью придания видимости законности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Поливтор», с целью придания легального статуса, подписал в графе как «заказчик» договор поставки № С-21/04 от 21.04.2009 года о передаче ООО «Макси Буд» в собственность ОАО «Поливтор» строительных материалов.

При этом ОСОБА_5 и неустановленным досудебным следствием лицам, было достоверно известно, что никаких строительных материалов в адрес ОАО «Поливтор» реализовываться и поставляться фактически не будет.

Далее, в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, продолжая свои преступные действия ОСОБА_5 и неустановленные досудебным следствием лица, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах, составили заведомо поддельную расходную накладную № 08096 от 08.09.2009 года на общую сумму 1725262,20грн., в т.ч. НДС 287543,70 грн. - по покупке товаров, в которой отразили заведомо ложную информацию о приобретении ОАО «Поливтор» строительных материалов на сумму 1725262,2 грн., в т.ч. налога на добавленную стоимость 287543,7грн., и которую от лица ОАО «Поливтор» подписал ОСОБА_5, таким образом, документально оформив несуществующую операцию по реализации ООО «Макси Буд» в адрес ОАО «Поливтор» строительных материалов, поставка которых фактически не была осуществлена в действительности.

Кроме того, неустановленные досудебным следствием лица, в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, составили заведомо поддельную налоговую накладную от имени ООО «Макси Буд», в которой отразили заведомо ложную информацию о приобретении ОАО «Поливтор» строительных материалов на сумму 1725262,20 грн., в т.ч. налога на добавленную стоимость 2287543,70 грн., а именно:

- налоговая накладная № 8096 от 08.09.09г. на общую сумму 1725262,20 грн., в т.ч. НДС 287543,70 грн.

Указанные документы ОСОБА_5 передал в бухгалтерию ОАО «Поливтор» с целью отражения их в бухгалтерском и налоговом учете. Главный бухгалтер предприятия, неосведомленная о преступных намерениях председателя правления, отразила суммы налога на добавленную стоимость по вышеуказанным налоговым накладным в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС ОАО «Поливтор» за отчетный период - сентябрь 2009 года вх.№ 17704 от 20.10.2009 года (приложение № 5 к декларации «расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» вх.№17707 от 20.10.2009 года), что повлекло занижение налоговых обязательств предприятия по налогу на добавленную стоимость в сумме 287543,7 грн.

Он же, ОСОБА_5, путем совместных и согласованных действий с неустановленными досудебным следствием лицами, направленных на завышение налогового кредита предприятия, с целью придания видимости законности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Поливтор», с целью придания легального статуса, подписал в графе как «заказчик» договор поручительства № ПР-2502/01 от 25.02.2009 года ООО «ТД «Продеко» по организационным услугам по поиску потенциальных поставщиков сырья для ОАО «Поливтор».

При этом ОСОБА_5 и неустановленным досудебным следствием лицам, было достоверно известно, что никаких услуг по организации поиска потенциальных поставщиков сырья в адрес ОАО «Поливтор» предоставляться не будет.

Далее, в апреле 2009 года, продолжая свои преступные действия ОСОБА_5 и неустановленные досудебным следствием лица, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах, исполняя свою роль в совместном плане, составили заведомо поддельный акт сдачи-приема работ (услуг) №1 от 30.04.09 года на общую сумму 1128625,0 грн., в т.ч. НДС 21437,5грн. и налоговую накладную №300402 от 30.04.2009 года на общую сумму 1128625 грн. в т.ч. НДС 21437,5грн., в которых отразили заведомо ложную информацию о предоставлении ООО «ТД «Продеко» для ОАО «Поливтор» организационных услуг по поиску потенциальных поставщиков сырья, таким образом, документально оформив операцию по оказанию вышеуказанных услуг, которые фактически не были осуществлены.

Указанные документы ОСОБА_5 передал в бухгалтерию ОАО «Поливтор» с целью отражения их в бухгалтерском и налоговом учете. Главный бухгалтер предприятия, неосведомленная о преступных намерениях председателя правления, отразила суммы налога на добавленную стоимость по вышеуказанным налоговым накладным в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС ОАО «Поливтор» за отчетный период - декабрь 2009 года вх.№22840 от 20.01.2010 года согласно уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС ОАО «Поливтор» в связи с самостоятельно исправленными ошибками за отчетный период апреля 2009 года вх.№ 19783 от 02.12.2009 года и расшифровки налогового кредита в разрезе контрагентов вх.№19784 от 02.12.2009 года, что повлекло занижение налоговых обязательств предприятия по налогу на добавленную стоимость в сумме 21437,5 грн.

Он же, ОСОБА_5, путем совместных и согласованных действий с неустановленными досудебным следствием лицами, направленных на завышение налогового кредита предприятия, с целью придания видимости законности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Поливтор», придания легального статуса, подписал в графе как «заказчик» договор поставки № 4/0203 от 02.03.2009 года по передаче с ООО «Химия Трейдинг» в собственность ОАО «Поливтор» сырья -полиэтилена.

При этом ОСОБА_5 и неустановленным досудебным следствием лицам, было достоверно известно, что никакого сырья поставляться и реализовываться в адрес ОАО «Поливтор» не будет, в виду невозможности осуществления ООО «Химия Трейдинг» хозяйственных операций с учетом времени, отдаленности контрагентов одного от другого, отсутствия соответствующих производственных мощностей и автотранспорта.

Далее, в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, продолжая свои преступные действия, ОСОБА_5 и неустановленные досудебным следствием лица, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах, составили заведомо поддельные документы на реализацию сырья, в которых отразили заведомо ложную информацию о поставке и реализации сырья - полиэтилена, для ОАО «Поливтор» на сумму 1245950 грн., в т.ч. налога на добавленную стоимость 207658,3 грн., следующие документы:

- спецификация №1 «дополнение №1 от 02.03.2009г. к договору поставки №4/0203 от 02.03.2009 года на общую сумму 408000 грн., в т.ч. НДС 68000 грн;

- спецификация №2 «дополнение №2 от 31.03.2009г. к договору поставки №4/0203 от 02.03.2009 года» на общую сумму 1080000 грн., в т.ч. НДС 180000 грн.;

- спецификация №3 «дополнение №3 от 06.04.2009г. к договору поставки

№4/0203 от 02.03.2009 года», на общую сумму 1084500 грн., в т.ч. НДС

180750 грн., -

которые подписал от лица ОАО «Поливтор» ОСОБА_5 Указанные документы были использованы в бухгалтерском и налоговом учете предприятия, однако, сделки носили фиктивный характер и фактически не выполнялись.

Кроме того, неустановленные досудебным следствием лица, в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, исполняя свою роль в совместном плане, конечным результатом которого являлась минимизация налогов при составлении налоговой отчетности ОАО «Поливтор», составили и подписали заведомо поддельные налоговые накладные от имени ООО «Химия Трейдинг», в которых отразили заведомо ложную информацию о реализации в адрес ОАО «Поливтор» сырья - полиэтилена, на сумму 1245950 грн., в т.ч. налога на добавленную стоимость 207658,3 грн., а именно:

- налоговая накладная № 6045 от 06.04.2009 года на общую сумму 1084500 грн., в т.ч. НДС 180750 грн.;

- налоговая накладная № 03031 от 03.03.2010 года на общую сумму 111450 грн., в т.ч. НДС 18575 грн.;

- налоговая накладная № 28031 от 28.03.2010 года на общую сумму 50000 грн., в т.ч. НДС 8333,33 грн.

Указанные документы ОСОБА_5 передал в бухгалтерию ОАО «Поливтор» с целью отражения их в бухгалтерском и налоговом учете. Главный бухгалтер предприятия, неосведомленная о преступных намерениях председателя правления, отразила суммы налога на добавленную стоимость по вышеуказанным налоговым накладным в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС ОАО «Поливтор» за отчетный период - декабрь 2009 года вх. №22840 от 20.01.2010 года согласно уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС ОАО «Поливтор» в связи с самостоятельно исправленными ошибками за отчетный период апреля 2009 года вх. № 19783 от 02.12.2009 года и расшифровки налогового кредита в разрезе контрагентов вх. № 19784 от 02.12.2009 года, в сумме 180750 грн; март 2010 года вх. № 5690 от 20.04.2010 года (приложение № 5 к декларации «расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» вх.№ 5689 от 20.04.2010 года) на сумму 26908 грн., что повлекло занижение налоговых обязательств предприятия по налогу на добавленную стоимость в сумме 207658 грн.

Кроме того, ОСОБА_5, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, умышленно, с целью занижения объекта налогообложения, отразил в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость налогового кредита ОАО «Поливтор» заведомо ложную информацию, чем завысил сумму налогового кредита предприятия на 855010,04 грн., что привело к занижению налога на добавленную стоимость на данную сумму по следующим налоговым накладным:

- налоговая накладная № 459 от 17.08.2009 года на общую сумму 460320 грн., в т.ч. НДС 76720 грн., ЧП «Консалтинг Групп» (код ЕГРПОУ 32558045) - Покупатель;

- налоговая накладная № 441 от 05.09.2009 года на общую сумму 933180,45 грн., в т.ч. НДС 155530,08 грн., ЧП «Консалтинг Групп» (код ЕГРПОУ 32558045) - Покупатель;

- налоговая накладная № 438 от 04.09.2009 года на общую сумму 5530649,57 грн., в т.ч. НДС 921774,93 грн., ЧП «Консалтинг Групп» (код ЕГРПОУ 32558045) -Покупатель;

- налоговая накладная № 427 от 01.09.2009 года на общую сумму 2499700 грн., в т.ч. НДС 416616,67 грн., ООО «Химия-Трейдинг» (код ЕГРПОУ 36076357) -Покупатель.

Таким образом, ОСОБА_5, являясь председателем правления ОАО «Поливтор», в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, в результате совместной преступной деятельности с неустановленными досудебным следствием лицами, в нарушение требований действующего законодательства, в том числе п.п. 7.4.1., п.п.7.4.3, п.п.7.4.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97г., п.п. 3, 6, 7 ст.8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996-ХIY от 16.07.99 г. и п.п.1-4 п.1, п.2, п.3, п.4 ст.9, ст. 11 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-Х11 от 25.06.1991 г., путем необоснованного отнесения в состав налогового кредита сумм НДС по вышеуказанным финансово-хозяйственным операциям, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 2 788 335,1 грн. что в 6420 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, и является особо крупным размером причиненного государству ущерба.

Кроме того, органом досудебного следствия ОСОБА_5, обвинялся во внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_5, являясь должностным лицом - председателем правления ОАО «Поливтор», имея умысел на совершение служебного подлога, преследуя цель уменьшения обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, путем внесения в официальный документ заведомо ложных сведений и выдачи заведомо ложного документа, подписал составленную в указанный период времени работниками бухгалтерии его предприятия налоговую отчетность. При этом он достоверно знал о том, что предоставленные в Красноперекопскую ОГНИ, расположенную по адресу: АР Крым, г. Красноперекопск, ул. Северная, 2. официальные документы налоговой отчетности ОАО «Поливтор»: налоговые декларации по НДС с приложениями № 5 к ним за период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, содержат заведомо ложные сведения о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих зачислению в состав налогового кредита по взаимоотношениям с ООО «Строительная фирма «Киевбудпроект», ООО «Строительная фирма «Промбудальянс», ООО «Мегапродиндустрия», ООО «Строительно-торговая компания «Евробудинвест», ООО «Макси Буд», ООО «ТД Продеко», ООО «Химия-Трейдинг», ЧП «Консалтинг Групп», в том числе налога на добавленную стоимость в сумме 2788334,9 грн.

Так, ОСОБА_5, в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, по месту нахождения ОАО «Поливтор», расположенного по адресу: АР Крым, г.Красноперекопск, ул.Таврическая, 2а, подписал в графе «директор» и заверил печатью ОАО «Поливтор» налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, в которых отражены недостоверные сведения о результатах финансово-хозяйственной деятельности, а именно:

- налоговую декларацию по НДС за май 2009 года вх.№9564 от 22.06.2009 года; за сентябрь 2009 года вх.№ 17704 от 20.10.2009 года; за ноябрь 2009 года вх.№20358 от 18.12.2009 года; за декабрь 2009 года вх.№22840 от 20.01.2010 года согласно уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС ОАО «Поливтор» в связи с самостоятельно исправленными ошибками за отчетный период апреля 2009 года вх.№ 19783 от 02.12.2009 года; за январь 2010 года вх.№2141 от 17.02.2010 года; за февраль 2010 года вх.№3008 от 16.03.2010 года; за февраль 2010 года вх.№3241 от 19.03.2010 года; за март 2010 года вх.№5690 от 20.04.2010 года,

- и в разделе 2 «Налоговый кредит» в таблице «операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формировать налоговый кредит» приложения №5 к декларации по НДС «расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в том числе:

- за отчетный период - май 2009 года вх.№9570 от 22.06.2009 года; сентябрь 2009 года вх.№17707 от 20.10.2009 года; ноябрь 2009 года вх.№20361 от 18.12.2009 года; декабрь 2009 года вх.№ 19784 от 02.12.2009 года; декабрь 2009 года вх.№22842 от 20.01.2010 года; январь 2010 года вх.№2143 от 17.02.2010; февраль 2010 года вх.№3009 от 16.03.2010; февраль 2010 года вх.№3242 от 19.03.2010 года; март 2010 года вх.№5689 от 20.04.2010 года.

Таким образом, умышленные действия ОСОБА_5 привели к занижению налога на добавленную стоимость в указанный период в сумме 2788335,1 грн.

Так же органом досудебного следствия ОСОБА_5 обвинялся в использовании заведомо поддельных документов при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_5, в период с 01.01.2009 года по 30.06.2010 года, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная о том, что предприятия ООО «ТД «Продеко», ООО «Химия-Трейдинг», ООО «Мегапродиндустрия», ООО «Строительная фирма «Киевбудпроект», ООО «Строительная фирма «Промбудальянс», ООО «Строительная торговая компания «Евробудинвест», ООО «Макси Буд» фактически не реализовывали в адрес ОАО «Поливтор» ни работы, ни услуги, ни товар, приобрел у неустановленных досудебным следствием лиц документы финансово-хозяйственной деятельности по оформлению фиктивных операций с ОАО «Поливтор».

Разница при реализации ОАО «Поливтор» в адрес ЧП «Консалтинг Групп» и ООО «Химия-Трейдинг» сырья - полиэтилена по цене ниже цены приобретения не принимала участие в хозяйственной деятельности ОАО «Поливтор». Данные операции по реализации сырья ниже, чем расходы на его приобретение, не являются налогооблагаемыми операциями, осуществленные в рамках хозяйственной деятельности плательщика налогов в понятии хозяйственной деятельности, которая направлена на получение дохода. Сведения, отраженные работниками бухгалтерии его предприятия в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость не соответствуют действительности и содержат ложные данные, предоставил в бухгалтерию ОАО «Поливтор», расположенного по адресу: АР Крым, г. Красноперекопск, ул. Таврическая Д.2-А, для отражения в бухгалтерском и налоговом учете своего предприятия заведомо поддельные документы, оформленные для придания сделкам законного вида от имени:

- ООО «Киевбудпроект» - договорная цена на строительство от 05.06.2009г.; сводный сметный расчет стоимости строительства от 05.06.2009г.; локальная смета № 2-1-1; справка о стоимости выполненных подрядных работ от 30.09.2009г.; акт приемки выполненных подрядных работ от 30.09.2009г.; справка о стоимости выполненных подрядных работ от 30.09.2009г.; акт приемки выполненных подрядных работ от 30.09.2009г.; ведомость к акту приемки выполненных подрядных работ за август 2009 г.; справка о стоимости выполненных подрядных работ от 30.09.2009 г.; соглашение о зачете встречных однородных требований №ЗВ-2509-09/1 от 25.09.2009 г.; налоговая накладная №300915 от 30.09.09г.; налоговая накладная № 300917 от 30.09.09г.; налоговая накладная №300919 от 30.09.09г.;

- ООО «Промбудальянс», в том числе: договорная цена на строительство по состоянию от 05.06.2009г.; сводный сметный расчет стоимости строительства от 05.06.2009 г.; локальная смета № 2-1-1 на сумму 1923415 грн.; ведомость ресурсов к сводному сметному расчету стоимости строительства от 05.06.2009 г.; справка о стоимости выполненных подрядных работ от 30.09.2009 г.; акт приемки выполненных подрядных работ от 30.09.2009 г.; ведомость ресурсов к акту приемки выполненных подрядных работ за июль 2009 г.; справка о стоимости выполненных подрядных работ от 30.09.2009 г.; акт приемки выполненных подрядных работ от 30.09.2009 г.; ведомость ресурсов к акту приемки выполненных подрядных работ за август 2009 г.; справка о стоимости выполненных подрядных работ от 30.09.2009 г.; акт приемки выполненных подрядных работ от 30.09.2009 г.; ведомость ресурсов к акту приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2009 г.; договорная цена на строительство по состоянию на 05.06.2009г.; сводный сметный расчет стоимости строительства от 05.06.2009 г.; локальная смета № 2-1-1; ведомость ресурсов к сводному сметному расчету стоимости строительства; справка о стоимости выполненных подрядных работ от 30.09.2009 г.; акт приемки выполненных подрядных работ от 30.09.2009 г.; ведомость ресурсов к акту приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2009г., налоговая накладная №300920 от 30.09.2009 г.; налоговая накладная №30099 от 30.09.2009г.; налоговая накладная №300918 от 30.09.2009 г.; налоговая накладная №300921 от 30.09.2009г.;

- ООО «Мегапродиндустрия», в том числе: дополнительное соглашение от 19.03.2010г., заявка № 1 от 26.01.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 2 от 02.02.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 3 от 09.02.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 4 от 16.02.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 5 от 23.02.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 6 от 02.03.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 7 от 09.03.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 8 от 16.03.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 9 от 23.03.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 10 от 30.03.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 11 от 06.04.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 12 от 13.04.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 13 от 20.04.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 14 от 27.04.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; акт приема-передачи выполненных работ от 30.04.2009 г.; Приложение №1 к акту от 30.04.2009г.; акт приема-передачи выполненных работ от 29.05.2009 г.; заявка № 15 от 05.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 15 от 05.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 16 от 11.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 16 от 11.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 17 от 18.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 17 от 18.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 18 от 25.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 18 от 25.05.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; акт приема-передачи выполненных работ от 30.09.2009 г.; заявка № 19 от 01.07.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 20 от 06.07.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 21 от 13.07.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 22 от 20.07.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 23 от 27.07.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 24 от 03.08.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 25 от 10.08.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 26 от 17.08.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 27 от 25.08.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 28 от 31.08.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 29 от 07.09.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 30 от 14.09.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 31 от 21.09.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; заявка № 32 от 28.09.2009г. к Договору №2009/01/21 от 21.01.2009г.; Приложение №1 к акту от 30.09.2009г.; акт сдачи-приема работ от 30.09.2009 г.; акт приема-передачи выполненных работ от 30.11.2009 г.; Приложение №1 к акту от 30.11.2009г.; заявка № 1 от 02.11.2009г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; заявка № 2 от 09.11.2009г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; заявка № 4 от 23.11.2009г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; заявка № 3 от 16.11.2009г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; акт приема-передачи выполненных работ от 31.12.2009 г.; Приложение №1 к акту от 31.12.2009г.; заявка № 5 от 01.12.2009г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; заявка № 6 от 07.12.2009г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; заявка № 7 от 14.12.2009г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; заявка № 8 от 21.12.2009г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; заявка № 9 от 28.12.2009г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; акт приема-передачи выполненных работ от 29.01.2010 г.; Приложение №1 к акту от 29.01.2010г.; заявка № 10 от 04.01.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; заявка № 11 от 11.01.2010 г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; заявка № 12 от 18.01.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009 г.; заявка № 13 от 25.01.2010 г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; акт приема-передачи выполненных работ от 29.01.2010 г.; Приложение №1 к акту от 26.02.2010г.; заявка № 15 от 08.02.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; заявка № 16 от 15.02.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; заявка № 17 от 22.02.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; заявка № 14 от 01.02.2010г. к Договору №2009/10/02 от 02.10.2009г.; налоговая накладная № 53004 от 30.04.2009 г.; налоговая накладная № 32905 от 29.05.2009 г.; налоговая накладная № 63009 от 30.09.2009 г.; налоговая накладная № 73009 от 30.09.2009 г.; налоговая накладная № 20611 от 06.11.2009 г.; налоговая накладная № 93011 от 30.11.2009 г.; налоговая накладная № 23012 от 30.12.2009 г.; налоговая накладная № 33112 от 31.12.2009 г.; налоговая накладная № 42901 от 29.01.2010 г.; налоговая накладная № 32901 от 29.01.2010 г.; налоговая накладная № 22602 от 26.02.2010 г.; налоговая накладная № 32602 от 26.02.2010г.,

- ООО «ТД «Продеко», в том числе, акт сдачи-приема работ (услуг) №1 от 30.04.09 г., налоговая накладная №300402 от 30.04.2009 г.,

- ООО «Строительно-торговая компания „Евробудинвест», в том числе: расходная накладная № 08091 от 08.09.2009 г.; расходная накладная № 18092 от 18.09.2009 г.; налоговая накладная № 18093 от 18.09.2009 г.; налоговая накладная № 8092 от 08.09.2009 г.,

- ООО «Химия Трейдинг», в том числе: спецификация №1 «дополнение №1 от

02.03.2009г.; спецификация №2 «дополнение №2 от 31.03.2009г.; спецификация №3

«дополнение №3 от 06.04.2009г., налоговая накладная № 6045 от 06.04.2009 г.;

налоговая накладная №03031 от 03.03.2010 г.; налоговая накладная № 28031 от 28.03.2010г.;

- ЧП «Консалтинг Групп», в том числе, налоговая накладная №459 от 17.08.09 г.; налоговая накладная №441 от 05.09.2009 г.; налоговая накладная №438 от 04.09.2009 г.; налоговая накладная №427 от 01.09.2009 г.

- ООО «Макси Буд», в том числе, расходная накладная №08096 от 08.09.2009 г.; налоговая накладная № 8096 от 08.09.09 г.

Указанные документы, содержащие заведомо ложные сведения о несуществующих финансово-хозяйственных операциях, умышленно предоставлены им в бухгалтерию предприятия для использования в бухгалтерском и налоговом учете, формирования налоговой отчетности и расчете налоговых обязательств.

В процессе рассмотрения настоящего уголовного дела суд первой инстанции оправдал ОСОБА_5 в совершении им преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 1, 358 ч. 3 УК Украины, за отсутствием в его действиях составов преступлений, мотивируя тем, что его виновность не нашла своего подтверждения материалами дела.

В апелляции прокурор, принимавший участие в рассмотрении дела судом первой инстанции Шевцова Л.А., просит оправдательный приговор в отношении ОСОБА_5 отменить в связи с несоответствием выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам дела, неполнотой и односторонностью судебного следствия, а также существенным нарушением требований уголовно-процессуального закона. Так, апеллянт утверждает, что в материалах дела отсутствуют необходимые доказательства фактического осуществления хозяйственных операций, по которым ОАО «Поливтор» был сформирован налоговый кредит (фактические данные о транспортировке приобретенных стройматериалов, их приемке по качеству и количеству, хранении и т. д.).

Указывает, что органом досудебного следствия надлежащим образом исследована невозможность реального выполнения ООО «ТД Продеко», «Химия-Трейдинг», «Мегапродиндустрия», «Строительная фирма «Киевбудпроект», «Промбудальянс», «Строительно-торговая компания «Евробуднвест», «Макси Буд», ЧП «Консалтинг Груп», указанных операций в связи с отсутствием материальных и трудовых ресурсов.

Полагает, что в ходе досудебного следствия и в судебном заседании подтвердились выводы ревизора по акту документальной проверки Красноперекопской ОГНИ от 15.11.2007 года, заключения экспертизы № 1309 от 20.06.2011 года в связи с чем, действия Красноперекопской ОГНИ по доначислению НДС ОАО «Полимер» - обоснованы.

Ссылается на то, что судебное следствие проведено неполно, а именно не допрошены директора, с которыми ОСОБА_5 заключил договора, в связи с чем, остались неисследованными обстоятельства, выяснение которых имеет существенное значение для правильного разрешения дела. Считает, что виновность ОСОБА_5 в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 358 УК Украины нашла свое подтверждение в материалах дела и в ходе судебного следствия.

Указывает также на то, что в нарушение требований ст. 334 УПК Украины, в приговоре суд не мотивировал надлежащим образом свои выводы относительно невиновности ОСОБА_5, не дал надлежащую оценку доказательствам, которые по мнению суда являются противоречивыми; не привел мотивы принятия во внимание одних доказательств и отвержение других. Кроме того, считает, что мотивы принятого судом решения не содержат в себе опровержения сути предъявленного обвинения.

Заслушав докладчика, прокурора Шевцову Л.А., настаивавшую на удовлетворении апелляции, оправданного ОСОБА_5 и его защитника ОСОБА_6, возражавших против удовлетворении апелляции прокурора, и сославшихся на то обстоятельство, что в нарушение ст. 218 УПК Украины, в ходе досудебного следствия они не были ознакомлены с материалами уголовного дела, а протоколы о якобы ознакомлении с материалами уголовного дела подписали под угрозой взятия под стражу, в последнем слове оправданный ОСОБА_5, просил об оставлении приговора без изменения, обсудив доводы апелляции и проверив материалы дела, судебная коллегия считает, что апелляция прокурора подлежит частичному удовлетворению, а уголовное дело возвращению на дополнительное расследование в связи с неполнотой и неправильностью досудебного следствия по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 374 УПК Украины, апелляционный суд отменяет приговор и возвращает дело для дополнительного расследования в случаях, когда в ходе дознания или досудебного следствия были допущены такие существенные нарушения уголовно-процессуального закона, которые исключали возможность вынесения приговора, а также в случае, если при апелляционном рассмотрении дела установлена такая односторонность или неполнота дознания или досудебного следствия, которые не могут быть устранены в судебном заседании.

Кроме того, коллегия судей признает обоснованными доводы апелляции прокурора о неполноте и односторонности досудебного и судебного следствия, ссылаясь на то, что ни в ходе досудебного следствии, ни в суде не были допрошены директора предприятий, с которыми ОСОБА_5 заключал договора.

С целью выяснения обстоятельств заключения договоров ОАО «Поливтор» о ремонтах кровли, асфальтировании площадки, погрузочно-разгрузочных работ, о вывозе мусора, покупке стройматериалов, полимерного сырья, продаже сырья, с другими предприятиями, судьей было принято решение о допросе директоров данных предприятий, а именно: ООО «Химия-Трейдинг», ООО «Мегапродиндустрия», ООО «Строительная фирма «Киевбудпроект», ООО «Строительная фирма «Промбудальянс», ООО «Макси Буд», ЧП «Консалтинг групп» - ОСОБА_8, ОСОБА_7, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12 (т. 30 л.д. л.д. 124, 180-181).

Поручение суда о приводе указанных лиц, выполнено не было. Допросить указанных лиц не представилось возможным (т. 30 л.д. 184-185,186, 187188).

По указанным основаниям прокурором было заявлено ходатайство о возвращении дела на дополнительное расследование в связи с неполнотой досудебного следствия, однако, судом первой инстанции в удовлетворении ходатайства было отказано (т. 30 л.д. 194).

Вместе с тем, к материалам дела были приобщены письменные пояснения директоров указанных предприятий, представленные защитником, что лишило возможности прокурора и иных участников процесса выяснить обстоятельства, имеющие существенное значение по делу (т. 30 л.д. 189,190,191, 192, 193).

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что судом остались неисследованными обстоятельства, выяснение которых имеет существенное значение по делу.

Кроме того, в обоснование оправдательного приговора суд принял показания ОСОБА_5 и свидетелей ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_24 о том, что в 2009 году на предприятии производили капитальный ремонт кровли, асфальтирование площадки, завозили стройматериалы, вывозили мусор.

В судебном заседании свидетели ОСОБА_16 и ОСОБА_13, ОСОБА_22 дали иные показания. Так, первые двое показали, что кровля крыши и асфальтобетонные работы проводились в 2007 или 2008 году, погрузочно-разгрузочные работы осуществлялись только рабочими ОАО «Поливтор».

Оценивая показания свидетелей ОСОБА_25, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_26, ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_29, ОСОБА_30, ОСОБА_31, ОСОБА_32, ОСОБА_13 на досудебном следствии (т. 23 л.д. л.д. 2-20, 59-60, 64-65, 69-70, 74-75, 76-79, 80-85, т. 25 л.д. л.д. 109-111, 112-113, 140-141) о том, что в 2009 году капитальный ремонт кровли, завоз стройматериалов и асфальтирование площадки не проводились, суд пришел к выводу, что они не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Таким образом показаниям данных свидетелей не дана достаточно обоснованная оценка, а также не допрошены в ходе досудебного следствия директора предприятий ООО «Химия-Трейдинг», ООО «Мегапродиндустрия», ООО «Строительная фирма «Киевбудпроект», ООО «Строительная фирма «Промбудальянс», ООО «Макси Буд», ЧП «Консалтинг групп», что существенно повлияло на полноту досудебного и судебного следствия.

В деле не содержатся данные о проведении ООО «Поливтор» ремонтно- строительных работ в 2005 - 2008 г.г., как указано в обвинительном заключении, что также свидетельствует о неполноте досудебного следствия. Такие данные могли содержаться в бухгалтерских документах ООО « Поливтор », в том числе об отнесении в состав налогового кредита сумм НДС на указанные работы в сфере деятельности предприятия, не связанного с основным производством (производством продукции). В данном случае - при производстве таких работ предприятие заинтересовано, об уведомлении в этом налоговой инспекции с целью освобождения от налога НДС. Данное обстоятельство имеет существенное значение для объективного принятия решения по делу, однако не принято во внимание ни досудебным следствием, ни судом. Отсутствие таких данных может свидетельствовать, что ремонтные работы на предприятии не проводились. Однако данное обстоятельство надлежащим образом не проверено и ему не дана надлежащая оценка.

Досудебным следствием не было принято во внимание то обстоятельство, что налоговая инспекция оспаривала в административном и хозяйственном судах законность заключения договоров между ООО «Поливтор» и ООО «Химия-Трейдинг», ООО «Мегапродиндустрия», ООО «Строительная фирма «Киевбудпроект», ООО «Строительная фирма «Промбудальянс», ООО «Макси Буд», ЧП «Консалтинг групп» на проведение ремонтно-строительных работ и других договоров, что по данным спорам приняты судебные решения, вступившие в законную силу.

В соответствии со ст. 218 УПК Украины признав собранные доказательства достаточными для составления обвинительного заключения и выполнив требования ст. 217 УПК Украины, следователь обязан объявить обвиняемому, что следствие по его делу закончено и что он имеет право на ознакомление со всеми материалами дела как лично, так и с помощью защитника. Обвиняемого и его защитника нельзя ограничивать во времени, необходимом им, чтобы ознакомиться со всеми материалами дела в разумные сроки.

Как следует из материалов уголовного дела, обвиняемым ОСОБА_5 15 ноября 2011 года было заявлено ходатайство об ознакомлении со всеми материалами уголовного дела с помощью защитника - адвоката ОСОБА_6 (т. 28 л.д. 184). В этот же день, в 16 часов 40 минут обвиняемому и его защитнику были предоставлены все 28 томов уголовного дела. В связи с определенными трудностями обвиняемый ОСОБА_5 и адвокат ОСОБА_6 не смогли реализовать свое право на ознакомление с материалами дела, в связи с чем, им пришлось отказаться от их ознакомления (т. 28 л.д. 185, 186), после чего уголовное дело направлено прокурору для утверждения обвинительного заключения, с последующим направлением для рассмотрения в суд..

Указанные обстоятельства свидетельствуют о нарушении в ходе досудебного следствия прав обвиняемого ОСОБА_5 на защиту, что является существенным нарушением уголовно-процессуального закона и в соответствии с требованиями ст. 370 УПК Украины является безусловным основанием для отмены приговора.

Таким образом, неправильность и неполнота досудебного следствия, а также существенные нарушения требований уголовно-процессуального закона, по убеждению коллегии судей, не могут быть устранены в судебном заседании, в связи с чем, уголовное дело подлежит возвращению на дополнительное расследование.

При производстве дополнительного расследования необходимо устранить изложенные в настоящем определении недостатки, в соответствии с требованиями Закона допросить ОСОБА_5, директоров предприятий ООО «Химия-Трейдинг», ООО «Мегапродиндустрия», ООО «Строительная фирма «Киевбудпроект», ООО «Строительная фирма «Промбудальянс», ООО «Макси Буд», ЧП «Консалтинг групп», учесть решения административных и хозяйственных судов, связанных с хозяйственной деятельностью ООО « Поливтор» и перечисленных выше предприятий, а также истребовать сведения из ООО «Поливтор» и Красноперекопской ОГНИ о проведении в 2005 - 2008 г.г. ремонтно - строительных работ в ООО «Поливтор» и с учётом требований УПК и УК Украины, принять соответствующее решение.

Руководствуясь ст.ст.362, 366, 374 УПК Украины, коллегия судей

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Апелляцию прокурора Шевцовой Л.А., принимавшей участие в рассмотрении дела судом первой инстанции, удовлетворить частично.

Приговор Красноперекопского горрайонного суда АР Крым от 23 апреля 2012 года в отношении оправданного по ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 358 УК Украины ОСОБА_5 - отменить.

Данное уголовное дело направить прокурору АР Крым для организации дополнительного расследования.

Избрать в отношении ОСОБА_5 меру пресечения в виде - подписки о невыезде.

С У Д Ь И:

Л.П. Капустина Б.Л. Балахонов Т.И. Дорошенко