Постанова

від 31.08.2012 по справі 1570/3716/2012

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 1570/3716/2012

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 серпня 2012 року

10 год. 34хв.

У залі судових засідань № 31

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Балан Я.В.

при секретарі судового засідання - Давтян Л.Г.

за участю сторін:

представника позивача - Соколов М.С. (за довіреністю)

представник відповідача - Ахмедов Р.М. (за довіреністю)

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «РАНГІРОА»(код ЄДРПОУ 37009847) до державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області державної податкової служби про визнання дій протиправними,-

ВСТАНОВИВ:

До суду звернулось товариство з обмеженою відповідальністю «РАНГІРОА» (надалі -ТОВ «РАНГІРОА» ) до Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області державної податкової служби (надалі -ДПІ Приморському районі м. Одеси) про визнання протиправними дії по проведенню 18.11.2011 р. зустрічної звірки TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами за період січень -вересень 2011 року, за результатами якої було складено акт № 8163/23-513 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень - вересень 2011 року»від 18.11.2011 р.; визнання протиправними дії по складанню акту № 8163/23-513 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА» щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень - вересень 2011 року»від 18.11.2011 р.; визнання протиправними дії по формуванню в акті № 8163/23-513 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень - вересень 2011 року»від 18.11.2011 р. висновків про нереальність здійснення господарської діяльності TOB «РАНГІРОА»у періоді січень - вересень 2011 року; визнання протиправними дії по складанню акту №160 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період листопад 2011 року»від 13.04.2012 р.; визнання протиправними дії по формуванні в акті № 160 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень - вересень 2011 року»від 13.04.2012 р. висновків про нереальність здійснення господарської діяльності TOB «РАНГІРОА»у періоді листопад 2011 року протиправними, мотивуючи позовні вимоги тим, що відповідачем безпідставно зроблено висновок про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «РАНГІРОА»та неможливість встановлення реального здійснення господарських операцій.

Представник відповідача позовні вимоги не визнав, просив в їх задоволені відмовити, обґрунтовуючи тим, що позивач штучно формував показники податкового кредиту переліку підприємств наведеному у додатку до акту про неможливість звірки та безпідставному відображенні у АІС «Журнал звірки податкових зобов'язань», а виявлені факти за результатами проведення перевірки вказують на нереальність здійснення позивачем фінансово-господарської діяльності з контрагентами за періоди січень-вересень та листопад 2011 р.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників позивача та відповідача, а також обставини якими обґрунтовуються вимоги та заперечення, докази, якими вони підтверджуються, суд дійшов висновку, що в адміністративний позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ТОВ «РАНГІРОА»зареєстроване 18.03.2010 р. виконавчим комітетом Одеської міської ради, свідоцтво про державну реєстрацію від 18.03.2010 р. № 15561020000038492.

ТОВ «РАНГІРОА»взято на податковий облік в органах державної податкової служби 19.03.2010 р. за № 15248, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків за формою № 4-ОПП (аркуш справи 60).

ТОВ «РАНГІРОА»зареєстрований платником податку на додану вартість, що підтверджується свідоцтвом про реєстрацію платника податку на здану вартість № 100341303 від 27.06.2011, серія НБ № 318147 виданого ДПІ у Приморському районі м. Одеси, індивідуальний податковий номер -370098415526 (аркуш справи 61).

Судом встановлено, що співробітниками ДПІ у Приморському районі м. Одеси було проведено зустрічну звірку ТОВ «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами за період січень - вересень 2011 року, за результатами якої складено акт № 8163/23-513 від 18.11.2011 р. «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «РАНГІРОА», щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень - вересень 2011 року»(аркуш справи 7-10).

Як зазначається в акті перевірки № 8163/23-513 від 18.11.2011 р. ТОВ «Рангіроа»до звірки не надано належним чином оформлених первинних документів (рахунків, актів виконаних робіт, банківських виписок та інш.), що фіксують та підтверджують виконання комплексу послуг контрагентами як (покупцями так і постачальниками). Також згідно с/з № 7366/26-53 від 07.11.2011 р. та висновку ВПМ ДПІ у Приморському районі м. Одеси за результатами проведених заходів встановлений та опитаний директор підприємства гр. ОСОБА_3. В доповнення до с/з по відпрацюванню підприємства ТОВ «РАНГІРОА»ВПМ ДПІ у Приморському районі м. Одеси повідомляє, що в ході відпрацювання вищевказаного підприємства було встановлено наявність складського приміщення, яке знаходиться у суборенді у СПД «ОСОБА_4.»та розташовано за адресою АДРЕСА_1. Також було отримано договір суборенди нежитлового приміщення № 01/07/11 згідно якого суборендодавець «ОСОБА_4»передає у строкове платне користування приміщення загальною площею 500 кв. м. та надає послуги лише по оренді та збереженню продукції, що підтверджується поясненням гр. ОСОБА_4 Послуг по перевезенню, завантаженню, розвантаженню та обліку продукції СПД «ОСОБА_4»не надає.

Також, у акті зроблено висновки про відсутність достатньої кількості трудових та виробничих ресурсів для виконання господарської діяльності (незважаючи на встановлення наявності складських приміщень, встановлення та опитання керівника підприємства) та неможливість встановлення реального здійснення господарських операцій.

У судовому засіданні представник позивача пояснив, що від контрагентів стало відомо, що ДПІ у Приморському районі м. Одеси було проведено перевірку ТОВ «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами за період листопад 2011 року. За результатами звірки складено акт № 314 від 16.02.2012 р. про неможливість проведення перевірки по ТОВ «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами за період листопад 2011 р. У ТОВ «РАНГІРОА»текст акту №314 від 16.02.2012 р. відсутній.

Згідно листа ДПІ у Приморському районі м. Одеси № 8079/7/22-5 від 13.04.2012 р., акт № 314 від 16.02.2012 р. про неможливість проведення перевірки по ТОВ «РАНГІРОА»було анульовано (аркуш справи 17). Замість нього, без проведення жодних перевірочних заходів було складено акт від 13.04.2012 р. за №160 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Рангіроа»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період листопад 2011 року (аркуші справи 11-16). Вказана звірка, згідно тексту вказаного акту, повинна була проводитись на підставі пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 р.

У вищевказаному акті зроблено висновки про порушення вимог п. 44.1, п. 44.3, п. 44.5, п. 44.6 ст. 44, п. 121.1 ст. 121 Розділу II «Адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів)»Податкового Кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 р. та зазначено про штучне формування показників податкового кредиту переліку підприємств наведеному у додатку до акту про неможливість звірки та безпідставного відображення у АІС «Журнал звірки податкових зобов'язань». На думку податкового органу підтверджена нереальність здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «РАНГІРОА» з контрагентами за період листопад 2011 р.

У судовому засіданні в якості спростування висновків відповідача щодо наявності ознак фіктивності та відсутності факту реального здійснення господарської діяльності, представником позивача було надано наступні документи:

статут ТОВ «РАНГІРОА» (нова редакція) затвердженого протоколом № 1 загальних зборів учасників ТОВ «РАНГІРОА»від 16.05.2011 р., в якому вказується місцезнаходження товариства: 65009, Одеська область, м. Одеса, вул. Сонячна, 5 (аркуш справи 72);

договір суборенди нежилого приміщення від 02.04.2012 р. укладеного між позивачем та ПП «ЮГРЕНТКОМПАНИ»предметом якого являється надання в строкове платне володіння і користування -оренду, нежилого приміщення загальною площею 18 кв.м., в будівлі, що розміщується за адресою: м. Одеса, вул. Сонячна, 5 для розміщення офісу. Строк дії даного договору до 02.04.2013 р. (аркуші справи 67-70);

договір суборенди нежилого приміщення від 01.04.2011 р. укладеного між позивачем та ПП «ЮГРЕНТКОМПАНИ»предметом якого являється надання в строкове платне володіння і користування -оренду, нежилого приміщення загальною площею 18 кв.м., в будівлі, що розміщується за адресою: м. Одеса, вул. Сонячна, 5 для розміщення офісу. Строк дії даного договору до 01.04.2012 р. (аркуші справи 92-95);

акт приймання-передавання до договору суборенди нежилого приміщення від 01.04.2011 р. (аркуш справи 96);

додаток № 1 до договору суборенди нежилого приміщення від 01.04.2011 р. (розрахунок орендної плати) (аркуш справи 97);

платіжні доручення, що підтверджують оплату за користування нежилим приміщенням (аркуші справи 98, 99, 100, 101, 102).

Акт ДПІ у Приморському районі № 8163/23-513 від 18.11.2011 р. «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «РАНГІРОА», щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень - вересень 2011 року» за вих. № 65617/7/23-512/ від 18.11.2011 р. відповідачем надіслало всім ДПІ для врахування в роботі.

Представник позивача стверджує, що такі дії відповідача негативно впливають на господарську діяльність підприємства, оскільки відповідач тим самим поширює інформацію про те, що діяльність підприємства є тіньовою та фіктивною, направляє в адресу контрагентів запити про необхідність проведення зустрічних перевірок, що приводить до негативного впливу на коло контрагентів підприємства, фактично відштовхуючи їх від договірних відносин з підприємством. Контрагенти потребують підтвердження або спростування розповсюдженої інформації. Низка контрагентів вже розірвала ділові стосунки з підприємством, а ще ряд контрагентів висловив намір розірвати стосунки у майбутньому, що фактично зупиняє господарську діяльність підприємства.

Згідно п. 73.5. ст. 73 Податкового кодексу України з метою отримання податкової інформації органи державної податкової служби мають право проводити зустрічні звірки даних суб'єктів господарювання щодо платника податків.

Зустрічною звіркою вважається співставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання, що здійснюється органами державної податкової служби з метою документального підтвердження господарських відносин з платником податків та зборів, а також підтвердження відносин, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку платника податків.

Зустрічні звірки не є перевірками і проводяться в Порядку проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 1232 від 27.12.2010 р.

Згідно п. 2 Порядку проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 1232 від 27.12.2010 р. зустрічні звірки проводяться у суб'єктів господарювання, щодо здійснення операцій з якими під час перевірки платника податків та зборів виникають сумніви стосовно факту здійснення таких операцій або якщо існують розбіжності задекларованих у деклараціях з податку на додану вартість показників податкового кредиту та податкових зобов'язань.

Відповідно до п. 3 зазначеного Порядку з метою проведення зустрічної звірки орган державної податкової служби (ініціатор) надсилає органу державної податкової служби (виконавцю), на обліку в якому перебуває суб'єкт господарювання, запит про проведення зустрічної звірки для підтвердження отриманих від платника податків та зборів даних.

Пунктом 4 зазначеного порядку передбачено, що орган державної податкової служби (виконавець), який проводить зустрічну звірку, складає довідку за наявності інформації, для отримання якої надіслано запит органом державної податкової служби (ініціатором), та її документального підтвердження. У разі відсутності запитуваної органом державної податкової служби (ініціатором) інформації орган державної податкової служби (виконавець) надсилає завірений печаткою запит про подання інформації та її документального підтвердження суб'єкту господарювання за його адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) рекомендованим листом з повідомленням про вручення чи особисто вручає суб'єкту господарювання або його законному чи уповноваженому представникові під розписку.

В порушення наведених вимог в Акті про результати проведеної звірки не зазначено в межах перевірки якого суб'єкта господарювання проведено таку звірку, також не вказано з якого органу податкової служби надійшов запит на проведення зустрічної звірки.

З наведеного вбачається, що зустрічну звірку проведено у спосіб, не передбачений діючим законодавством України.

Також слід зазначити, що акт про неможливість проведення звірки складено з порушенням вимог, встановлених Методичними рекомендаціями щодо організації та проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок, затвердженими наказом ДПА України № 236 від 22.04.2011 р.

Так, у додатку 3 до зазначених рекомендацій наведено зразок форми акта про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання. В такому акті відсутні висновки. Незважаючи на це, співробітниками ДПІ складено акти про неможливість проведення звірки невстановленої форми, в якому зроблено висновки, які зазначаються лише в акті про проведення звірки.

Враховуючи вищезазначене, суд дійшов висновку, що місцезнаходження ТОВ «РАНГІРОА»за адресою зазначеною в довідці з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців: 65009, Одеська область, м. Одеса, вул. Сонячна, буд. 5, наявність складського приміщення розташованого за адресою: Одеська область, Овідіопольський район, смт. Великодолинське, вул. Транспортна, 9 спростовують доводи відповідача, щодо неможливості реальності здійснення господарських операцій позивачем.

Згідно ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до вимог п. 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень, обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Відповідно до статей 11, 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а суд згідно ст. 86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні. Суд оцінюючи надані у справі докази, виходить із принципів адміністративного судочинства - змагальність, диспозитивність та офіційне з'ясування всіх обставин справи, згідно із яким розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з ч. 1 ст. 69 Кодексу адміністративного судочинства України, доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін, третіх осіб та їхніх представників, показань свідків, письмових і речових доказів, висновків експертів.

Згідно з ч. 1 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

На підставі вищевикладеного, з урахуванням встановлених у судовому засіданні фактів, оцінюючи надані сторонами у справі докази у їх сукупності, суд дійшов висновку, що вимоги ТОВ «РАНГІРОА»є правомірними та такими, що ґрунтуються на положеннях діючого законодавства, підтверджені доказами, а тому підлягають задоволенню у повному обсязі.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 86, 159-164, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю «РАНГІРОА»(код ЄДРПОУ 37009847, 65009, Одеська область, м. Одеса, вул. Сонячна, буд. 5) до державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області державної податкової служби про визнання дій державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси щодо:

- проведення 18.11.2011 р. зустрічної звірки TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами за період січень - вересень 2011 року, за результатами якої було складено акт від 18.11.2011 р. № 8163/23-513 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень - вересень 2011 року»

- складання акту від 18.11.2011 р. № 8163/23-513 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень - вересень 2011 року»

- формування в акті від 18.11.2011 р. №8163/23-513 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень - вересень 2011 року»висновків про нереальність здійснення господарської діяльності TOB «РАНГІРОА»у періоді січень - вересень 2011 року

- складання акту від 13.04.2012 р. №160 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період листопад 2011 року»

- формування в акті від 13.04.2012 р. №160 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень - вересень 2011 року»висновків про нереальність здійснення господарської діяльності TOB «РАНГІРОА»у періоді листопад 2011 року протиправними - задовольнити у повному обсязі.

Визнати протиправними дії державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області державної податкової служби щодо:

- проведення 18.11.2011 р. зустрічної звірки TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами за період січень - вересень 2011 року, за результатами якої було складено акт від 18.11.2011 р. №8163/23-513 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень - вересень 2011 року»

- складання акту від 18.11.2011 р. № 8163/23-513 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень -вересень 2011 року»

- формування в акті від 18.11.2011 р. №8163/23-513 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень - вересень 2011 року»висновків про нереальність здійснення господарської діяльності TOB «РАНГІРОА»у періоді січень - вересень 2011 року

- складання акту від 13.04.2012 р. №160 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період листопад 2011 року»

- формування в акті від 13.04.2012 р. №160 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «РАНГІРОА»щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період січень - вересень 2011 року»висновків про нереальність здійснення господарської діяльності TOB «РАНГІРОА»у періоді листопад 2011 року

Постанова суду може бути оскаржена в порядку та строки, встановлені ст. 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова набирає законної сили в порядку та строки, встановлені ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст постанови складено та підписано суддею «31»серпня 2012 р.

Суддя Я.В. Балан

31 серпня 2012 року.

.