Вирок

від 22.08.2012 по справі 1-258/11

ДНІПРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХЕРСОНА

Справа№ 1-258/11

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22.08.2012 року Дніпровский районний суд м.Херсона у складі :

головуючого судді Ратушної В.О.

при секретарі Яковлєвій О.М.

за участю прокурора Первака С.В.

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Херсоні кримінальну справу по обвинуваченню : ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Херсона, українця, громадянина України, освіта середня-технічна, приватний підприємець, одруженого, маючого на утриманні неповнолітню дитину, мешкаючого за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.366 КК України,-

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_2, будучи призначеним згідно до Протоколу № 3 Загальних зборів ТОВ «Септима - Юг» від 03.07.08 на посаду директора ТОВ «Септима - Юг», код ЄДРПОУ 34457984, являючись службовою особою, яка виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції на підприємстві, в період часу з червня 2009 року по листопад 2010, у невстановленому під час досудового слідства місці, умисно, з метою ухилення від сплати ПДВ шляхом завищення податкового кредиту ТОВ «Септима - Юг», вніс до офіційних документів - декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Септима - Юг» за липень 2009 року, листопад 2010 року, завідомо неправдиві відомості про суми податкового кредиту по операціям з ТОВ «Прімекс ЛТД», код ЄДРПОУ 30143312 в розмірі 352 660 грн. та по операціям з ТОВ «ТД «Преміум», код ЄДРПОУ 32996973 в розмірі 3 291 303, 89 грн. відповідно, достовірно знаючи, що ТОВ «Септима - Юг» від вказаних підприємств товарів, послуг та податкових накладних не одержувало, операції з ними носять безтоварний характер, а ТОВ «Прімекс ЛТД», окрім цього, не здійснює фінансово-господарської діяльності та не відповідає ознакам платника ПДВ і не має права на надання податкових накладних.

Підроблені в такий спосіб податкові декларації з ПДВ ТОВ «Септима - Юг» у вищевказаний період часу, ОСОБА_2 надав до ДПІ у м. Херсоні.

Будучи допитаним в якості підсудного ОСОБА_2 свою вину в інкримінованому йому злочині визнав частково і показав, що влітку 2008 року вирішив зайнятися власним бізнесом, а саме відкрити підприємство з купівлі - продажу сільськогосподарської продукції. Біля Херсонського елеватора познайомився з гр..ОСОБА_3, який також займався купівлею - продажем сільськогосподарської продукції, та попросив допомогти у реєстрації підприємства, на що ОСОБА_3 відповів, що підприємство краще придбати, ніж зареєструвати нове. Через своїх знайомих він знайшов фірму «Септима-Юг», яка займалась перепродажем зернових культур, директором цієї фірми був ОСОБА_4 Він і ще один чоловік продали йому фірму «Септима-Юг» у 2009 році. У оформленні документів щодо придбання вищевказаного підприємства допомагав ОСОБА_5, який є директором аудиторської фірми. На момент оформлення відповідних документів він був відсутній у місті, тому ОСОБА_5 передав йому нотаріально завірену заяву ОСОБА_4, відповідно до якої останній передавав йому усі корпоративні права на підприємство, печатку та уставні документи підприємства. Ні ОСОБА_3, ні ОСОБА_6 ніякого відношення до діяльності підприємства не мають. Він купував зерно і возив на «Нібулон» та ХКП. У центрі міста був офіс і йому допомагали 2 особи. Усі документи він віддавав бухгалтеру, так як нічого не розуміє в бухгалтерії. Як бухгалтер вела справи він не знає і не контролював її, так як не розуміється на цьому.

Не зважаючи на визнання підсудним своєї вини у вчиненому злочинні, вина ОСОБА_2 також підтверджується добутими та дослідженими в ході судового засідання доказами, а саме:

Показами свідка ОСОБА_4, який показав суду, що він разом з ОСОБА_7 були засновниками ТОВ «Септима - Юг» з липня 2006 року по липень 2008 року. Фірму відкрили для нормальної трудової діяльності - фірма займалось купівлею - продажем сільськогосподарської продукції. Бізнес не вдався, вони платили податки з сімейного бюджету, фірма не приносила прибутку. Згодом він запропонував компаньйону продати фірму, щоб не закривати її та попросив свого знайомого директора фірми ПП «Новера» ОСОБА_8 знайти покупця та допомогти переоформити фірму, а його знайомий запропонував йому покупця - ОСОБА_2. В подальшому переоформленням усіх необхідних документів займався ОСОБА_5, оскільки з його слів ОСОБА_2 на той час перебував на морі. На фірмі на момент продажу був борг 5000грн.

Показами свідка ОСОБА_7, який суду показав суду, що він був засновником ТОВ «Септима - Юг» з липня по вересень 2006 року, всього було 3 засновника - він, ОСОБА_4 та ще один чоловік. Фірма займалась купівлею-продажем зернових культур. Директором фірми був ОСОБА_4 Реєстрацію підприємства та його господарською діяльністю також займався ОСОБА_4, в подальшому йому було запропоновано працювати директором ВАТ «Геничеське АТП» і він вийшов зі складу засновників вказаного підприємства. При яких обставинах здійснювалась перереєстрація підприємства на ОСОБА_9 не знає. Фірму продав ОСОБА_4

Показами свідка ОСОБА_6, який показав суду, що його фірму були готові забрати, поставити свого чоловіка засновником і працювати далі. З ДПІ було підтвердження, що фірма зареєстрована на іншу особу.

Показами свідка ОСОБА_10, який показав суду, що працює в ДПІ у м. Херсоні на посаді головного державного податкового ревізора - інспектора відділу адміністрування ПДВ управління оподаткування юридичних осіб. В його обов'язки входить : адміністрування ПДВ, проведення документальних невиїзних ( камеральних ) перевірок достовірності нарахування ПДВ.

Звітні декларації з ПДВ, які надходять від суб'єктів підприємницької діяльності до ДПІ у м. Херсоні розподіляються між інспекторами відділу згідно закріплених дільниць. Зокрема, на його дільниці у вересні 2009 року було закріплено ТОВ «Прімекс ЛТД», код ЄДРПОУ 30143312. звітні декларації з ПДВ підприємством подавались за підписом громадянина ОСОБА_11, який йому особисто не знайомий, за весь час адміністрування ПДВ зі службовими особами вказаного підприємства не спілкувався.

До ДПІ у м. Херсоні за період діяльності : липень - серпень 2009 року ТОВ «Прімекс ЛТД» надало звітні декларації з ПДВ з додатком № 5 до декларації - розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів. В звітній декларації за липень 2009 року задекларовано податкового кредиту з ПДВ в сумі 2 651 172, 33 грн. по коду постачальника 328948515525. При здійсненні співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту відповідно АРМ «Податковий кредит» встановлено, що за кодом 32894859 зареєстровано ПП «Аурісана», державна реєстрація якого скасована 15.12.06 та 19.12.06 анульовано свідоцтво платника ПДВ. Крім того, по рядку 16.1 здійснено коригування ( збільшення ) податкового кредиту по постачальнику ПП «Аурісана»за попередні періоди на суму 450 893, 33 грн., в тому числі і за квітень 2009 року на суму 98 233, 33 грн., за червень 2009 року на суму 352 660 грн.

Таким чином, в порушення пп. 7.2.4, пп. 7.4.5 Закону України № 168\97-ВР від 03.04.97 « Про ПДВ» підприємством завищений податковий кредит за липень 2009 року на суму 3 102 065, 6 грн.

В звітній декларації за серпень 2009 року задекларовано податкового кредиту з ПДВ в сумі 2 213 265, 70 грн. по коду постачальника 328948515525. При здійсненні співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту відповідно АРМ «Податковий кредит» встановлено, що за кодом 32894859 зареєстровано ПП «Аурісана», державна реєстрація якого скасована 15.12.06 та 19.12.06 анульовано свідоцтво платника ПДВ.

Таким чином, в порушення пп. 7.2.4, пп. 7.4.5 Закону України № 168\97-ВР від 03.04.97 « Про ПДВ» підприємством завищений податковий кредит за серпень 2009 року на суму 2 213 265, 70 грн.

Отже, ТОВ «Прімекс ЛТД», без мети реального настання правових наслідків, без економічної вигоди, виключно з метою заниження об'єкту оподаткування, несплати податків були задекларовані взаємовідносини з ПП «Аурісана», у зв'язку з чим, дії підприємства призвели до втрат Державного бюджету України. Єдиною метою проведення документування фактично не здійснених господарських операцій є отримання підприємством податкової вигоди.

За результатами перевірки вищевказаних декларацій з ПДВ ТОВ «Прімекс ЛТД» ним складений акт № 2875\15-2\30143312 від 29.09.09 про результати документальної невиїзної ( камеральної ) перевірки достовірності нарахування ПДВ, відповідно до якого встановлено порушення пп. 7.2.4, пп. 7.4.5 Закону України № 168\97-ВР від 03.04.97 « Про ПДВ» та зменшено податковий кредит на суму 5 315 331, 36 грн. та податкове зобов'язання в межах податкового кредиту та для дослідження подальшої реалізації придбаних ТМЦ буде доцільним проведення виїзної документальної перевірки щодо виявлення покупців, якими було придбано товар по операціям, що визнані нечинними.

З метою перевірки юридичної адреси ТОВ «Прімекс ЛТД», він з декількома працівниками ДПІ у м. Херсоні виїхав за юридичною адресою : АДРЕСА_2. За вказаною адресою ТОВ «Прімекс ЛТД» було відсутнє, про що був складений акт № 1919\15-2\30143312 від 29.09.09 про відсутність платника податків за місцем реєстрації.

Вищевказаний акт № 2875\15-2\30143312 від 29.09.09 про результати документальної невиїзної ( камеральної ) перевірки достовірності нарахування ПДВ, службові особи ТОВ «Прімекс ЛТД» не підписували, оскільки їх місце знаходження встановити не вдалося можливим.

Показами свідка ОСОБА_8, який показав суду, що підсудного ОСОБА_2 не знає, у 2008р. він допомагав ОСОБА_4 переоформити фірму ТОВ «Септима-Юг», подробиць не пам'ятає.

Показами свідка ОСОБА_12, який показав суду, що працював директором будівельної фірми «Текомс», також займався реалізацією сільгоспродукції. ОСОБА_2 не знає і не співпрацював з ним.

Оголошеними та дослідженими у судовому засіданні показами свідка ОСОБА_13, дані нею на досудовому слідстві, згідно яких гр..ОСОБА_14 є її рідною сестрою, у якої вона проживала в квартирі. ОСОБА_14 є бухгалтером та займалась наданням послуг щодо ведення бухгалтерського та податкового обліку. Документи, які були вилучені під час обшуку належать її сестрі, документи їй принесли додому не знайомі чоловіки. Особи на прізвище ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_6 їй не знайомі. /т.4 а.с.256-259/

Оголошеними та дослідженими у судовому засіданні показами свідка ОСОБА_15, дані ним на досудовому слідстві, згідно яких він працює приватним підприємцем, займається продажем канцелярських виробів, в ТОВ «Септима - Юг» не працював, під час продажу канцелярських виробів юридичним особам, він у документах бухгалтерського обліку залишає відповідно до вимог закону свій ідентифікаційний номер. /т.4 а.с.247-251/

Оголошеними та дослідженими у судовому засіданні показами свідка ОСОБА_16, дані ним на досудовому слідстві, згідно яких він займав посаду директора ТОВ «Прімекс ЛТД» у період часу з жовтня 1998 року по квітень 2008 року, підприємство займалось купівлею - продажем промислових товарів. В 2008 році вирішив закрити підприємство, оскільки воно на приносило прибутку, для цього звернувся із відповідною заявою до реєстраційної палати Херсонської міської ради. Через деякий час йому подзвонив чоловік та запропонував у нього вказане підприємство придбати. Після чого у нотаріуса документи були переоформлені на ОСОБА_11 /т.4 а.с.217-221/

Оголошеними та дослідженими у судовому засіданні показами свідка ОСОБА_17 дані ним на досудовому слідстві, згідно яких вона працює в ДПІ у м. Херсоні на посаді головного державного податкового ревізора - інспектора відділу адміністрування податку на прибуток управління оподаткування юридичних осіб. В її обов'язки входить : адміністрування податку на прибуток, проведення документальних невиїзних ( камеральних ) перевірок достовірності нарахування податку на прибуток. На її дільниці розташоване ТОВ «Прімекс», відповідно до документів директором підприємства є ОСОБА_11, юридична адреса : АДРЕСА_3. За час ведення вказаного підприємства, ні з ким зі службових осіб вказаного підприємства вона не спілкувалась. /т.4 а.с.229-233/

Оголошеними та дослідженими у судовому засіданні показами свідка ОСОБА_18, дані ним на досудовому слідстві, згідно яких ОСОБА_11 є його племінником, близько 2007 року він втратив свій паспорт у м. Херсоні, також його неодноразово допитували працівники міліції щодо реєстрації на його ім'я ТОВ «Прімекс ЛТД». Степан до реєстрації та діяльності вказаного підприємства ніякого відношення не має, ніяких документів по вказаному підприємству не підписував. Після втрати паспорту, він оформив новий. Де на даний час знаходиться ОСОБА_11 не знає. /т.4 а.с.165-166/

Оголошеними та дослідженими у судовому засіданні показами свідка ОСОБА_19, дані ним на досудовому слідстві, згідно яких він з 2004 року займає посаду директора ТОВ «ТД «Преміум», юридична та фактична адреса підприємства : АДРЕСА_4. Підприємство займається купівлею - продажем продуктів харчування. На протязі 2010 року підприємство не мало господарських взаємовідносин із ТОВ «Септима - Юг» у м. Херсоні, з директором вказаного підприємства ОСОБА_2 не знайомий. /т.3 а.с.264-265/

Оголошеними та дослідженими у судовому засіданні показами свідка ОСОБА_20, дані ним на досудовому слідстві, згідно яких вона з 2006 року займає посаду бухгалтера ТОВ «ТД «Преміум». Підприємство займається купівлею - продажем продуктів харчування. На протязі 2010 року підприємство не мало господарських взаємовідносин із ТОВ «Септима - Юг» у м. Херсоні, з директором вказаного підприємства ОСОБА_2 не знайома. / т.3 а.с.266-267/

Згідно висновків судової економічної експертизи № 256/11 від 28.02.2012р. проведеними дослідженнями наявних в матеріалах справи документів не надається можливості документально підтвердити чи мають місце порушення при веденні бухгалтерського і податкового обліку, а також розрахунок і сплата податку на додану вартість ТОВ «Септима-Юг» код 34457984 за липень 2009 року і листопад 2010 року при веденні господарських операцій з ТОВ «Прімекс ЛТД» і ТОВ «Преміум».

Зважаючи на відсутність ОСОБА_6 перевірки Державної податкової адміністрації, експерту не надається можливості підтвердити висновки, викладені у акті перевірки ТОВ «Септима-Юг».

Експерту не надається можливості визначити дійсну суму несплаченого податку на додану вартість внаслідок господарських операцій між ТОВ «Септитма-Юг» з ТОВ «Прімекс ЛТД» і ТОВ «Преміум», які задекларовані за липень 2009 року та листопад 2010 року.

Дії підсудного слід правильно кваліфікувати за ст. 366 ч.1 КК України - службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання та видача завідомо неправдивих документів.

При призначенні міри покарання підсудному ОСОБА_2 суд враховує характер та ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу підсудного, який характеризується позитивно, має на утримані неповнолітню дитину, визнання провини та щиросерде каяття у скоєному злочині, раніше не судимого з урахуванням вищевикладеного суд вважає за необхідне призначити покарання без ізоляції від суспільства.

Керуючись ст.ст.323,324 КПК України, суд -

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 за ч.1 ст. 366 КК України до двох років обмеження волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з адміністративно - господарською і організаційно-розпорядчою діяльністю строком на два роки.

На підставі ст.. 75 КК України звільнити засудженого від призначеного основного покарання з іспитовим строком на один рік з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з адміністративно - господарською і організаційно-розпорядчою діяльністю строком на два роки.

На підставі ст.. 76 п.2,3 КК України зобов'язати ОСОБА_2 не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти кримінально-виконавчої інспекції про зміну місця проживання, роботи, або навчання.

Запобіжний захід - «підписка про невиїзд» залишити до набрання вироком чинності.

Речові докази долучені до матеріалів справи зберігати при матеріалах справи.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Херсонської області, протягом п'ятнадцяти діб з дня проголошення, шляхом подання апеляції до Дніпровського районного суду м.Херсона.

Суддя В.О.Ратушна