Постанова

від 24.06.2011 по справі 1-п-349/11

БАБУШКІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Дело № 1-П-349/2011

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

23 июня 2011 года Бабушкинский районный суд г.Днепропетровска

в составе:

председательствующего судьи Татарчук Л.А.

при секретаре Солодовник А.О.

с участием прокурора Краевой О.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Днепропетровске постановление старшего следователя СО НМ ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска ОСОБА_1 о прекращении уголовного дела на основании ч.4 ст.212 УК Украины в отношении:

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, украинца, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, не работающего, зарегистрированного и проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,

в совершении преступления предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2 являясь, в соответствии с приказом № 15 от 01.08.2006 года, главным бухгалтером предприятия ООО «ИД «Днепровская волна»(код в ЕГРПОУ 32965259), зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности распоряжением исполнительного комитета Кировского районного совета народных депутатов г.Днепропетровска под № 1224105003009069 от 20.05.2004 года по юридическому адресу г.Днепропетровск, ул.Героев Сталинграда, 147, в дальнейшем перерегистрированного исполнительным комитетом Кировского районного совета народных депутатов г.Днепропетровска под № 1224107008009069 от 04.07.2007 года, по юридическому адресу: г.Днепропетровск, пр.Гагарина, 74/17, то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности и являясь в соответствии с:

1) Законом Украины «О системе налогообложения»№1251-Х11 от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями:

· статья 9 «Обязательства плательщиков налогов и сборов»:

ОСОБА_3 бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать её сохранность в сроки установленные законом;

II. Предоставлять в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

III. Оплачивать соответствующие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки.

· статья 11 «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) при нарушении налоговых законов»:

I. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины.

2) Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-Х1V от 16.07.1999 года:

· часть 2 статьи 8 раздела 3 -Организация и ведение бухгалтерского учета. Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительных документов;

· часть 3 статьи 8 Раздела 3 -Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трёх лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами;

· часть 2 статьи 9 Раздела 3 - Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: название документа…, личную подпись или иные данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции;

· часть 5 статьи 9 Раздела 3 -Первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета. Хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в каком они были осуществлены;

· часть 8 статьи 9 Раздела 3 -Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в ней данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

· часть 1 статьи 11 Раздела 4 -Общие требования к финансовой отчетности. Финансовая отчетность. На основе данных бухгалтерского учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность. Финансовая отчетность подписывается руководителем и бухгалтером предприятия.

3) «Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете»№ 88 от 24.05.1995 года, зарегистрировано в Минюсте Украины 05.06.1995 года за №168/704:

· подпункт 2.12 пункта 2 -Первичные документы. Руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов;

· подпункт 2.14 пункта 2 -Ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, указанных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы;

· подпункт 2.16 пункта 2 -Запрещается принимать к исполнению первичные документы на операции, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленному порядку принятия, хранения и использования денежных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют ущерб государству, собственникам, другим юридическим и физическим лицам. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, организации для принятия решения;

· подпункт 2.17 пункта 2 -Первичные документы, которые прошли обработку, должны иметь отметку, которая исключает возможность их повторного использования: при ручной обработке -дату записи в учетном регистре, а при обработке на вычислительной технике -оттиск штампа оператора, ответственного за их обработку.

4) п. 3.4 ст. 3 Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…».

5) ч. 6 п.п. 1.4 ст. 1 Положения «Об утверждении формы декларации о налоге предприятия и Порядке ее составления», утвержденного ГНА Украины № 214 от 08.07.1997 г.: «достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы -специалиста, который ведет учет, и заверяется печатью».

6) ст. 28 «отчетность общества»Устава ООО «ИД «Днепровская волна»(код в ЕГРПОУ 32965259): «Общество обязано подавать бухгалтерскую и другую обязательную отчетность по деятельности общества в налоговые органы, органы государственной статистики, и других обязательных, согласно действующего законодательства Украины, фондов и государственных органов»

ответственным за полноту и достоверность данных, правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета приобретения товаров (работ, услуг), полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности, а также за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей в период времени с 01.10.2006 г. по 30.03.2007 года, в нарушение п. 3.2.1. ст. 3, п. 4.8 ст. 4, п.п. 7.4.1, п. 7.4. п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), путём необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, при осуществлении финансово-хозяйственных операций с предприятиями ЧП «Земресурсы»(код в ЕГРПОУ 33127508) и ЧП «Маргарита» (код в ЕГРПОУ 20297367), умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 3705480,36 грн., что повлекло к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах:

Так в октябре 2006 года предприятием ООО «ИД Днепровская волна»был заключен на проведение бартерной операции (предметом которой является встречная поставка равноценных товаров) от 19.10.06 №19/10-06БЗ. Выполняя условия договора ООО «ИД Днепровская волна»(Сторона-1) осуществило поставку горно-шахтного оборудования в пользу ЧП В«Земресурсы»(Сторона-2) согласно расходной накладной №19/10-01 от 19.10.2006 года на сумму 1200003,36 грн., в т. ч. НДС 200000,56 грн. За поставленные товары ООО «ИД Днепровская волна»согласно акта приема-передачи векселя от 19.10.2006 года и налоговой накладной № 19101 от 19.10.2006 года получило от ЧП В«ЗемресурсыВ» простой вексель номиналом 1200003,36 грн., в т.ч. НДС 200000,56 грн, векселедателем которого является ООО В«ИмпапВ» (вексель №АА 0131042 от 17.10.06, сроком погашения - за предъявлением). Указанный вексель в октябре 2006 года ООО «ИД Днепровская волна» предъявило к платежу векселедателю - ООО В«ИмпапВ» .

Однако ОСОБА_2, являясь главным бухгалтером ООО «ИД «Днепровская волна»(код в ЕГРПОУ 32965259), имея умысел на уклонение от уплаты налогов, игнорируя требования п. 3.2.1. ст. 3, п. 4.8 ст. 4, п.п. 7.4.1, п. 7.4. п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), согласно которых:

- п.п. 3.2.1 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями): «не является объектом налогообложения операции по выпуску (эмиссии), размещение в любые формы управления и продажи (погашение, выкупа) за средства ценных бумаг, которые выпущены в обращение (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления соответственно закону…»

- п. 4.8 ст. 4 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями): «в случае если налогоплательщик осуществляет операции по поставке товаров (услуг), которые являются объектом налогообложения согласно пункту 3.1 статьи 3 этого Закона, под обеспечение долговых обязательств покупателя, предоставленное такому налогоплательщику в форме простого или переводного векселя или других долговых инструментов (далее -вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения является договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже за обычные цены без учета дисконтов или других скидок из номинала такого векселя, а за процентными векселями -договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже за обычные цены, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, что должны быть начисленные на сумму номинала такого векселя...»

- п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями): «Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычной цены, в случае, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается больше чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из суммы налогов, начисленных (оплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 и статьей 8 1 данного Закона, в течение такого отчетного периода в связи с: приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в облагаемой налогом операции в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога; приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необратимых материальных активов и незавершенной капитальной инвестиции, в необратимые капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью последующего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для облагаемой налогом операции в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога»;

- п.п.7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями): «Датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит считается: дата осуществления первой из событий: или дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) -в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг)...»,

действуя умышленно, достоверно зная, что предприятие ООО В«ИД Днепровская волнаВ» не имеет право на налоговый кредит, полученный при приобретении векселя №АА 0131042 от 17.10.2006 согласно налоговой накладной 19101 от 19.10.2006 года, в связи с тем, что дальнейшее использование векселя №АА 0131042 от 17.10.2006 в операции по предъявлению его к платежу (погашение) не является объектом налогообложения, включил в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС ООО «ИД «Днепровская волна»за октябрь 2006 года от 17.11.2006 года сумму налога на добавленную стоимость в размере 200000,56 грн., и в соответствии с п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) не провел корректирование налогового кредита за налоговый период - октябрь 2006 года, в котором была осуществлена операция по предъявлению векселя к платежу, что повлекло к неуплате в бюджет государства НДС за октябрь 2006 года на сумму 180008,56 гривен.

Далее в ноябре 2006 года предприятием ООО «ИД Днепровская волна»был заключен на проведение бартерной операции (предметом которой является встречная поставка равноценных товаров) от 30.11.06 №30/11-06БЗ. Выполняя условия договора ООО «ИД Днепровская волна»(Сторона-1) осуществило поставку бумажной продукции, горно-шахтного оборудования, ручки, карандаши в пользу ЧП В«Земресурсы»(Сторона-2) согласно расходной накладной №30/11-01 от 30.11.2006 года на сумму 4120264,91 грн., в т. ч. НДС 686710,82 грн. За поставленные товары ООО «ИД Днепровская волна»согласно акта приема-передачи векселя от 09.11.2006 года и налоговой накладной № 301103 от 30.11.2006 года получило от ЧП В«ЗемресурсыВ» простой вексель номиналом 4120264,91 грн., в т. ч. НДС 686710,82 грн, векселедателем которого является ООО В«ИмпапВ» (вексель №АА 0131046 от 09.11.06, сроком погашения - за предъявлением). Указанный вексель в ноябре 2006 года ООО «ИД Днепровская волна»предъявило к платежу векселедателю - ООО В«ИмпапВ» .

Однако ОСОБА_2, являясь главным бухгалтером ООО «ИД «Днепровская волна»(код в ЕГРПОУ 32965259), имея умысел на уклонение от уплаты налогов, игнорируя требования п. 3.2.1. ст. 3, п. 4.8 ст. 4, п.п. 7.4.1, п. 7.4. п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), действуя умышленно, достоверно зная, что предприятие ООО В«ИД Днепровская волнаВ» не имеет право на налоговый кредит, полученный при приобретении векселя №АА 0131046 от 09.11.2006 согласно налоговой накладной № 301103 от 30.11.2006 года, в связи с тем, что дальнейшее использование №АА 0131046 от 09.11.2006 года в операции по предъявлению его к платежу (погашение) не является объектом налогообложения, включил в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС ООО «ИД «Днепровская волна»за ноябрь 2006 года от 13.12.2006 года сумму налога на добавленную стоимость в размере 686710,82 грн., и в соответствии с п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) не провел корректирование налогового кредита за налоговый период - ноябрь 2006 года, в котором была осуществлена операция по предъявлению векселя к платежу, что повлекло к неуплате в бюджет государства НДС за ноябрь 2006 года на сумму 444064,82 гривен.

Далее в декабре 2006 года предприятием ООО «ИД Днепровская волна»был заключен на проведение бартерной операции (предметом которой является встречная поставка равноценных товаров) от 12.12.06 №12/12-06БЗ. Выполняя условия договора ООО «ИД Днепровская волна»(Сторона-1) осуществило поставку бумажной продукции, горно-шахтного оборудования в пользу ЧП В«Земресурсы»(Сторона-2) согласно расходной накладной №29/12-02 от 29.12.2006 года на сумму 4397593,96 грн., в т. ч. НДС 732932,33 грн. За поставленные товары ООО «ИД Днепровская волна»согласно актов приема-передачи векселей от 12.12.2006 года и налоговой накладной № 12121 от 12.12.2006 года получило от ЧП В«ЗемресурсыВ» простые векселя АА 0131050 номиналом 3547000 грн., АА 0131068 номиналом 850593,96 грн, в т. ч. НДС на общую сумму 732932,33 грн, векселедателем которых является ООО В«ИмпапВ» и ООО Интерпак»(векселя №АА 0131050 от 07.12.2006 года и АА 0131068 от 11.12.06, сроком погашения - за предъявлением). Указанный векселя в декабре 2006 года ООО «ИД Днепровская волна»предъявило к платежу векселедателям - ООО В«ИмпапВ» и ООО «Интерпак».

Однако ОСОБА_2, являясь главным бухгалтером ООО «ИД «Днепровская волна»(код в ЕГРПОУ 32965259), имея умысел на уклонение от уплаты налогов, игнорируя требования п. 3.2.1. ст. 3, п. 4.8 ст. 4, п.п. 7.4.1, п. 7.4. п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), действуя умышленно, достоверно зная, что предприятие ООО В«ИД Днепровская волнаВ» не имеет право на налоговый кредит, полученный при приобретении векселей № АА 0131050 от 07.12.2006 года и АА 0131068 от 11.12.06 года согласно налоговой накладной № 12121 от 12.12.2006 года, в связи с тем, что дальнейшее использование векселей № АА 0131050 от 07.12.2006 года и АА 0131068 от 11.12.06 года в операции по предъявлению его к платежу (погашение) не является объектом налогообложения, включил в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС ООО «ИД «Днепровская волна»за декабрь 2006 года от 18.01.2007 года сумму налога на добавленную стоимость в размере 732932,33 грн., и в соответствии с п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) не провел корректирование налогового кредита за налоговый период - декабрь 2006 года, в котором была осуществлена операции по предъявлению векселей к платежу, что повлекло к неуплате в бюджет государства НДС за декабрь 2006 года на сумму 701851,33 гривен.

Далее в январе 2007 года предприятием ООО «ИД Днепровская волна»был заключен на проведение бартерной операции (предметом которой является встречная поставка равноценных товаров) от 15.01.07 №15/01-07БТ. Выполняя условия договора ООО «ИД Днепровская волна»(Сторона-1) осуществило поставку бумажной продукции в пользу ЧП В«Маргарита»(Сторона-2) согласно расходной накладной №31/01-01 от 31.01.2007 года на сумму 8107444,50 грн., в т. ч. НДС 1351240,75 грн. За поставленные товары ООО «ИД Днепровская волна»согласно акта приема-передачи векселя от 15.01.2007 года и налоговой накладной № 06 от 15.01.2007 года получило от ЧП В«МаргаритаВ» простой вексель номиналом 8107444,50 грн., в т. ч. НДС 1351240,75 грн., векселедателем которого является ООО «Кристалл»(векселя №АА 0131010 от 12.01.2007 года, сроком погашения - за предъявлением). Указанный вексель в январе 2007 года ООО «ИД Днепровская волна»предъявило к платежу векселедателю - ООО В«Кристал.

Однако ОСОБА_2, являясь главным бухгалтером ООО «ИД «Днепровская волна»(код в ЕГРПОУ 32965259), имея умысел на уклонение от уплаты налогов, игнорируя требования п. 3.2.1. ст. 3, п. 4.8 ст. 4, п.п. 7.4.1, п. 7.4. п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), действуя умышленно, достоверно зная, что предприятие ООО В«ИД Днепровская волнаВ» не имеет право на налоговый кредит, полученный при приобретении векселей № АА 0131010 от 12.01.2007 года согласно налоговой накладной № 06 от 15.01.2007 года, в связи с тем, что дальнейшее использование векселя № АА 0131010 от 12.01.2007 года в операции по предъявлению его к платежу (погашение) не является объектом налогообложения, включил в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС ООО «ИД «Днепровская волна» за январь 2007 года от 13.02.2007 года сумму налога на добавленную стоимость в размере 1351240,75 грн., и в соответствии с п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) не провел корректирование налогового кредита за налоговый период - январь 2007 года, в котором была осуществлена операция по предъявлению векселя к платежу, что повлекло к неуплате в бюджет государства НДС за январь 2007 года на сумму 1306630,75 гривен.

Далее в феврале 2007 года предприятием ООО «ИД Днепровская волна»был заключен на проведение бартерной операции (предметом которой является встречная поставка равноценных товаров) от 28.02.2007 года №28/02-07БМ. Выполняя условия договора ООО «ИД Днепровская волна»(Сторона-1) осуществило поставку бумажной продукции в пользу ЧП В«Маргарита»(Сторона-2) согласно расходной накладной №28/02-02 от 28.02.2007 года на сумму 6935165,35 грн., в т. ч. НДС 1155860,90 грн. За поставленные товары ООО «ИД Днепровская волна»согласно акта приема-передачи векселя от 28.02.2007 года и налоговой накладной № 5 от 28.02.2007 года получило от ЧП В«МаргаритаВ» простой вексель номиналом 6935165,35 грн., в т. ч. НДС 1155860,90 грн., векселедателем которого является ООО «Кристалл»(векселя №АА 0131012 от 22.02.2007 года, сроком погашения - за предъявлением). Указанный вексель в феврале 2007 года ООО «ИД Днепровская волна»предъявило к платежу векселедателю - ООО В«Кристал.

Однако ОСОБА_2, являясь главным бухгалтером ООО «ИД «Днепровская волна»(код в ЕГРПОУ 32965259), имея умысел на уклонение от уплаты налогов, игнорируя требования п. 3.2.1. ст. 3, п. 4.8 ст. 4, п.п. 7.4.1, п. 7.4. п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), действуя умышленно, достоверно зная, что предприятие ООО В«ИД Днепровская волнаВ» не имеет право на налоговый кредит, полученный при приобретении векселей № АА 0131012 от 22.02.2007 года согласно налоговой накладной № 5 от 28.02.2007 года, в связи с тем, что дальнейшее использование векселя № АА 0131012 от 22.02.2007 года в операции по предъявлению его к платежу (погашение) не является объектом налогообложения, включил в состав налогового кредита в налоговой декларации по НДС ООО «ИД «Днепровская волна»за февраль 2007 года от 01.03.2007 года сумму налога на добавленную стоимость в размере 1155860,90 грн., и в соответствии с п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) не провел корректирование налогового кредита за налоговый период - февраль 2007 года, в котором была осуществлена операция по предъявлению векселя к платежу, что повлекло к неуплате в бюджет государства НДС за февраль 2007 года на сумму 1072924,90 гривен.

Таким образом, ОСОБА_2, в период времени с 01.10.2006 года по 30.03.2007 года, являясь главным бухгалтером ООО В«ИД Днепровская волнаВ» действуя с единым умыслом, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 3 705 480,36 грн.

Действия ОСОБА_2, выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения введенных в установленном порядке, совершенные служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, которые привели к фактическому не поступлению в бюджет государства средств на общую сумму 3705480,36 грн., что более 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в крупных размерах, квалифицируются по ч.3 ст.212 УК Украины.

В суд поступило представление старшего следователя СО НМ ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска ОСОБА_1 для решения вопроса о прекращении уголовного дела на основании ч.4 ст.212 УК Украины, поскольку налоги предприятием полностью уплачены, а так же возмещен ущерб государству их несвоевременной уплатой.

В судебном заседании ОСОБА_2 поддержал представление старшего следователя и просил прекратить в отношении него уголовное дело на основании ч.4 ст.212 УК Украины, поскольку он ранее к уголовной ответственности не привлекался, в связи с уплатой налогов и возмещением причиненного вреда, все налоги предприятием полностью уплачены, а так же возмещен ущерб государству их несвоевременной уплатой.

Прокурор не возражал против удовлетворения представления следователя о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_2 на основании ч.4 ст.212 УК Украины.

Изучив материалы уголовного дела, выслушав мнение участников процесса, суд считает необходимым уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, производством прекратить, ОСОБА_2 от уголовной ответственности освободить по следующим основаниям.

В соответствии с ч.4 ст.212 УК Украины, лицо, совершившее деяния, предусмотренные ч. 1,ч.2 и частью 3 ст.212 УК Украины (если они повлекли фактическое не поступление в бюджет или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах), освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги сборы (обязательные платежи), а также возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня).

ОСОБА_2 просил его от уголовной ответственности освободить. Кроме того, согласно материалов уголовного дела, ОСОБА_2 ранее к уголовной ответственности не привлекался, по месту жительства характеризуется положительно, предприятием полностью уплачены налоги, а так же возмещен ущерб государству их несвоевременной уплатой.

На основании изложенного, в связи с полным перечислением налогов, а так же возмещением причиненного ущерба, суд считает необходимым освободить ОСОБА_2 от уголовной ответственности, а уголовное дело в отношении него производством прекратить.

На основании изложенного и руководствуясь ч.4 ст.212 УК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело в отношении ОСОБА_2 по ч.3 ст.212 УК Украины производством прекратить в связи с полной уплатой налогов и возмещением причиненного ущерба, ОСОБА_2 от уголовной ответственности по ч.3 ст.212 УК Украины освободить.

Меру пресечения -подписку о невыезде -отменить.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Бабушкинский районный суд г.Днепропетровска в течении семи суток со дня его провозглашения.

Председательствующий судья Л.А. Татарчук