Постанова

від 25.10.2012 по справі 2а-7149/12/1370

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД 79018, м. Львів, вул. Чоловського, 2 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25 жовтня 2012 р. 12 год.29 хв. № 2а-7149/12/1370

Львівський окружний адміністративний суд

у складі: головуючого - судді Сакалоша В.М.,

за участю секретаря судового засідання -Семеряк М.І.,

представника прокуратури -Бойко Н.І., представника позивача -Цицик О.І.,

розглянувши у м. Львові у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом першого заступника прокурора міста Львова в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Залізничному районі м. Львова до Приватного підприємства «Будпрод-Захід»про припинення юридичної особи, -

в с т а н о в и в:

Перший заступник прокурора міста Львова звернувся до Львівського окружного адміністративного суду в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Залізничному районі м. Львова із позовною заявою про визнання недійсними установчі документи та запису про проведення державної реєстрації Приватного підприємства «Будпрод-Захід», а також припинення вказаної юридичної особи.

Ухвалою суду від 13.08.2012 року відкрито провадження у справі в частині позовних вимог з приводу визнання недійсним запису про проведення державної реєстрації Приватного підприємства «Будпрод-Захід»та припинення юридичної особи. В решті позовних вимог ухвалою суду від 13.08.2012 року відмовлено у відкритті провадження.

Під час попереднього судового засідання задоволено клопотання представника прокуратури щодо зменшення позовних вимог до припинення Приватного підприємства «Будпрод-Захід».

В судовому засіданні 25.10.2012 року відповідно до ч.3 ст. 160 Кодексу адміністративного судочинства України проголошено вступну та резолютивну частини постанови.

Представник прокуратури підтримав позовні вимоги в повному обсязі з підстав наведених у позовній заяві та додаткових поясненнях, просив суд адміністративний позов задовольнити повністю.

Представник позивача підтримав позов та просив суд задовольнити позовні ви вимоги.

Відповідач явку повноважного представника в судове засідання не забезпечив, хоча був повідомлений про судовий розгляд, причин неявки не повідомив, пояснень по суті позовних вимог суду не представив.

Розглянувши подані документи та матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків.

Управлінням державної реєстрації виконавчого комітету Львівської міської ради внесено в Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України запис про реєстрацію юридичної особи - Приватного підприємство «Будпрод-Захід»(юридична адреса: 79022, м. Львів, вул. Городоцька, 174, фактична адреса: 79000, м. Львів, вул. Новаківського, 8, кв. 4, р/р 26009006955001, 26008000021175, МФО 300614, ПАТ «Креді Агріколь банк», ЄДРПОУ 35009164) та видано свідоцтво про державну реєстрацію.

Відповідно до статуту ПП «Будпрод-Захід»є самостійним суб'єктом господарювання, створеним та зареєстрованим з метою провадження підприємницької діяльності як різновиду господарської діяльності з метою одержання прибутку. Основними видами господарської діяльності ПП «Будпрод- Захід»є оптова торгівля.

Згідно установчих документів ПП «Будпрод-Захід»засновано фізичною особою ОСОБА_3, який одночасно є керівником та головним бухгалтером вказаного підприємства.

Згідно з Актом про результати документальної невиїзної перевірки ПП «Будпрод-Захід»№ 1510/15-2/35009164 від 16.06.2011 року підприємство зареєстроване за адресою: м. Львів, вул. Городоцька, 174, фактичне місцезнаходження: м. Львів, вул. Новаківського, 8, кв. 4, де офіс, в якому б розміщувався постійно діючий орган управління підприємства - відсутній. При цьому, вказані приміщення на праві власності засновнику та керівнику підприємства ОСОБА_3 не належать, інформація стосовно оренди вказаних приміщень останнім також відсутня. Інші відомості щодо фактичного місцезнаходження приватного підприємства в органів реєстрації та податкових органів відсутні.

Податковим органом встановлено, що у ПП «Будпрод-Захід»відсутні необхідні умови для досягнення результатів відповідної підприємницької діяльності, оскільки немає оборотних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів, устаткування та робочої сили, необхідних для здійснення фінансово-господарської діяльності. Вказане свідчить про відсутність фактичного отримання, здійснення робіт, послуг та реалізації товарів ПП «Будпрод-Захід»та укладення угод з метою настання реальних наслідків. При цьому, за період травень-грудень 2010 року та січень-квітень 2011 року ПП «Будпрод-Захід»задекларовано податкового кредиту з податку на додану вартість у сумі 795 417 грн.

Органами державної податкової служби проведені документальні перевірки ПП «Будпрод-Захід», за наслідками яких встановлено порушення ч.5 ст.203, ч.1 ст.215, ст.216, ст. 228 ЦК України в частині вчинення правочинів по придбанню товарів, робіт та послуг, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, тобто є нікчемними, що відображено в актах перевірки. А тому, 19.04.2012 року СВ ПМ СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Львові ДПС України порушено кримінальну справу відносно ОСОБА_3 за ознаками злочинів, передбачених ч.3 ст.27, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27, ч.4 ст. 358 КК України, відносно ОСОБА_5 за ознаками злочинів, передбачених ч.2 ст.27, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27, ч.4 ст. 358 КК України, відносно ОСОБА_4 за ознаками злочинів, передбачених ч.2 ст.27, ч.2 ст.205, ч.3 ст. 358, ч.2 ст.27, ч.4 ст. 358 КК України.

Досудовим слідством у кримінальній справі встановлено, що ОСОБА_3 за період з січня 2010 року по січень 2012 року, з корисливих мотивів, з метою приховування злочинної діяльності, направленої на здійснення імітації фінансово-господарської діяльності та незаконного обернення безготівкових коштів в готівкові та прикриття незаконної господарської діяльності, організував групу осіб, об'єднав співучасників -виконавців ОСОБА_5 та ОСОБА_4 на вчинення злочинів, координував поведінку членів утвореної ним групи осіб, і в результаті сумісної злочинної діяльності, вчинив співучасть у фіктивному підприємництві та використання завідомо підроблених документів.

Так, ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_4, перебуваючи в попередній змові між собою та іншими невстановленими слідством особами, в період з січня 2010 року по січень 2012 року, з метою прикриття незаконної діяльності, зареєстрував та використав низку фіктивних підприємств, таких як ПП «Будпрод-Захід», ПП «Захід-торг», ПП «Торгівля будівництво перспектива», ПП «Децимус», ТОВ «Маст-Опт», ПП «Велес-ЛВ», ПП «Мрія-Дім», ПП «Галич Торг»для імітації фінансово-господарської діяльності та незаконного обернення безготівкових коштів в готівкові, тобто фіктивного підприємництва, що заподіяло значної шкоди державі.

Як встановлено досудовим слідством, організованою ОСОБА_3, групою осіб із числа ОСОБА_5 та ОСОБА_4, розроблено схему, суть якої полягала в тому, що підприємствами - вигодонабувачами та підконтрольними переліченим особам фіктивними суб'єктами господарювання, здійснювалось документальне оформлення начебто проведених операцій з купівлі-продажу товарів (надання послуг, виконання робіт). Однак, фактично підприємствами, підконтрольними учасникам угрупування, ніякі товари не постачались, роботи не виконувались та послуги не надавались.

Економічним результатом документального оформлення операцій стало безпідставне завищення податкового кредиту у підприємств-вигодонабувачів, що надавало їм змогу мінімізувати свої податкові зобов'язання зі сплати податку на додану вартість. Суть такої схеми полягала в тому, що підприємство-вигодонабувач, якому необхідно незаконно перевести безготівкові кошти у готівку, перераховувало кошти на рахунки підприємств, підконтрольних вказаному угрупуванню, в подальшому перераховані по ланцюгу даних підприємств кошти знімались з банківських рахунків готівкою та передавались невстановленим слідством особам, які діяли від імені підприємств-вигодонабувачів.

Для досягнення поставленої перед зазначеною групою злочинної мети та для прикриття незаконної підприємницької діяльності, при невстановлених слідством обставинах, ОСОБА_3 та ОСОБА_5, організували придбання та перереєстрацію як на власне ім'я, так і на спеціально підібраних осіб із числа малозабезпечених громадян ряд суб'єктів господарювання, а саме: ПП «Будпрод-Захід», ПП «Захід-торг», ПП «Торгівля будівництво перспектива», ПП «Децимус», ТОВ «Маст-Опт», ПП «Велес-ЛВ», ПП «Мрія-Дім», ПП «Галич Торг»для вчинення фіктивного підприємництва з метою надання незаконних послуг суб'єктам господарювання в мінімізації сплати податків, конвертації безготівкових коштів в готівку та отримання внаслідок цих дій неконтрольованого доходу.

Зокрема, ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 жодної господарської діяльності від імені підприємств не здійснювали, а фактично володіючи реквізитами даних підприємств, маючи в розпорядженні установчі документи та печатки вищезазначених фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, виготовили документи із використанням даних СПД, які в подальшому використовували для прикриття незаконної діяльності, достовірно знаючи, що створюють видимість здійснення фінансово-господарської діяльності та діють в порушення вимог чинного законодавства, яке регулює здійснення підприємницької діяльності, ведення бухгалтерського та податкового обліків.

Так, з метою реалізації злочинного наміру організатор ОСОБА_3 залучив до фіктивної діяльності громадянина ОСОБА_5, який підшукав малозабезпечених громадян, яких призначено на посаду директорів СПД із ознаками фіктивності, достовірно знаючи, що вони не будуть здійснювати реальну господарську діяльність підприємств, а лише формально по документах будуть числитися як службові особи.

Для розширення мережі фіктивних підприємств та можливості функціонування схеми незаконної злочинної діяльності з формування податкового кредиту і конвертації безготівкових коштів в готівку організатор ОСОБА_3 за попередньою змовою групою осіб із виконавцем ОСОБА_5 та іншими невстановленими слідством особами вчинили дії щодо організації придбання та перереєстрацію на осіб, які в силу статусу малозабезпечених осіб, із вадами здоров'я не могли здійснювати фактичну підприємницьку діяльність.

Отже, під прикриттям ПП «Будпрод-Захід»здійснювалась діяльність по наданню податкової вигоди для третіх осіб, із використанням при цьому підроблених документів від імені контрагентів, які не виконували своїх податкових зобов'язань, не звітували до податкових органів та здійснювали господарські операції через фіктивних посередників.

Обвинувальний висновок по даній кримінальній справі затверджено заступником прокурора міста Львова Голоюхом В.І. та справу скеровано прокуратурою міста Львова для розгляду по суті до Сихівського районного суду м. Львова.

Перший заступник прокурора міста Львова стверджує, що є всі підстави вважати, що ПП «Будпрод-Захід»є суб'єктом господарювання, який проводить фіктивну господарську діяльність.

Даючи правову оцінку спірним правовідносинам суд враховував наступне.

Відповідно до ст. 121 Конституції України на органи прокуратури України покладено завдання щодо представництва інтересів держави в суді у випадках, передбачених законом. Згідно вимог ст.36-1 Закону України «Про прокуратуру»представництво прокуратурою інтересів громадянина або держави в суді полягає у здійсненні прокурорами від імені держави процесуальних та інших дій, спрямованих на захист у суді інтересів громадянина або держави у випадках, передбачених законом. Рішенням Конституційного суду України від 08.04.1999 року, передбачено, що інтереси держави є оціночним поняттям, органи прокуратури мають право визначати в чому саме відбулось або могло відбутись порушення матеріальних або інших інтересів держави. У зв'язку з цим, прокуратура звернулась до суду в інтересах держави в особі ДПІ у Залізничному районі м. Львова.

Відповідно до ст. 20.1.12 Податкового кодексу України органи державної податкової служби у випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо припинення юридичної особи та припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем та/або про визнання недійсними установчих (засновницьких) документів суб'єктів господарювання.

Як вбачається зі ст. 33 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців»Юридична особа припиняється в результаті передання всього свого майна, прав та обов'язків іншим юридичним особам - правонаступникам у результаті злиття, приєднання, поділу, перетворення (реорганізації) або в результаті ліквідації за рішенням, прийнятим засновниками (учасниками) юридичної особи або уповноваженим ними органом, за судовим рішення або за рішенням органу державної влади, прийнятим у випадках, передбачених законом.

У відповідності до ч.2 ст. 38 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців»підставами для постановлення судового рішення щодо припинення юридичної особи, що не пов'язано з банкрутством юридичної особи, зокрема є визнання судом недійсною державної реєстрації юридичної особи через допущені при її створенні порушення, які не можна усунути, а також в інших випадках, встановлених законом.

Зі змісту ст. 1 вищевказаного Закону України вбачається, що місцезнаходження юридичної особи - адреса органу або особи, які відповідно до установчих документів юридичної особи чи закону виступають від її імені.

Згідно з витягом Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України ПП «Будпрод-Захід»зареєстровано за №35009164 за адресою: м. Львів, вул. Новаківського, 8/4. Однак офіс, в якому б розміщувався постійно діючий орган управління підприємства - відсутній. При цьому, приміщення за вказаною адресою на праві власності засновнику та керівнику даного підприємства не належать, інформацію стосовно укладених договорів оренди вказаного приміщення останніми також відсутня. Інші відомості щодо фактичного місцезнаходження ПП «Будпрод-Захід»в органів реєстрації та податкових органів відсутні.

Таким чином, внесення посадовими особами ПП «Будпрод-Захід»до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України неправдивих відомостей є підставою для визнання недійсною державної реєстрації юридичної особи та припинення юридичної особи.

Відповідно до вимог статті 38 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб -підприємців»суд, який постановив рішення щодо припинення юридичної особи, направляє його копію державному реєстратору для вчинення відповідних дій для проведення такого запису.

За таких обставин суд вважає, що позовні вимоги підставні і обґрунтовані, а тому адміністративний позов належить задовольнити.

Згідно вимог ч.4 ст.94 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати по справі з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 7-14, 71, 94, 143, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

п о с т а н о в и в :

1.Адміністративний позов задовольнити повністю.

2.Припинити юридичну особу -Приватне підприємство «Будпрод-Захід»(ЄДРПОУ 35009164, 79022, м. Львів, вул. Городоцька, 174).

3.Зобов'язати засновників Приватного підприємства «Будпрод-Захід» провести дії по ліквідації юридичної особи.

4.Копію постанову надіслати органу Державної реєстрації для внесення до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців запису про припинення юридичної особи на підставі судового рішення.

Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через Львівський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції. Апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова виготовлена у повному обсязі 30 жовтня 2012 року.

Суддя (підпис) Сакалош В.М.

З оригіналом згідно

Суддя Сакалош В.М.