Вирок

від 23.10.2012 по справі 429/3537/12

ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 429/3537/12

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

23.10.2012 Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области в составе председательствующего судьи Кругового А.А., при секретаре Хоменко Н.Ю., с участием прокурора Зленко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Павлограде уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки с. Приволчанское, Павлоградского района Днепропетровской области, украинки, гражданки Украины, имеющей высшее образование, работающей по соглашению оператором ПК фирмы «Отикон», замужней, проживающей: АДРЕСА_2, ранее не судимой,-

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины, суд -

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_1, являясь директором частного предприятия "Воула", код ЕГРПОУ 34433146, зарегистрированного исполнительным комитетом Павлоградского городского совета Днепропетровской области за № 12321020000001144 от 20 июня 2006 г. по юридическому адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, на основании приказа по ЧП «Воула»№ 1-к от 03.07.2006 г., будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое согласно ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-XIV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями), возложены обязанности по организации бухгалтерского учета на предприятия, в соответствии со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-XII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями) возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдению законов о налогообложении, в период с 01 марта 2008 по 31 декабря 2009 г. то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, осуществляя свой единый умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в нарушение п.п. 7.4.5, п.7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03 апреля 1997 года №168/97-ВР путем умышленного занижения объектов налогообложения и отнесения в состав налогового кредита по НДС сумм по взаимоотношениям с ЧП «Глифада плюс»(код ЕГРПОУ 33588395), ООО «Свитбилторг»(код ЕГРПОУ 34585374), ЧП «Схид спецбуд 2007»(код ЕГРПОУ 35354799) по приобретению у последних товарно-материальных ценностей, путем служебного подлога, а именно внесением в официальные документы заведомо ложных сведений и составлением и выдачи заведомо подложных документов, что является служебным подлогом, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС) в размере 1306981 гривен, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств на указанную сумму.

Данные действия ОСОБА_1 совершила при следующих обстоятельствах.

ЧП «Воула»состоит на учете в Западно-Донбасской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 21 июня 2006 г. за №431. и является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС №03479250.

В лице директора указанного предприятия ОСОБА_1 в период времени с марта 2008 г. по ноябрь 2008 г. на территории Украины, в том числе на территории Днепропетровской области, у не установленных в ходе досудебного следствия лиц за наличный расчет приобретало товарно-материальные ценности (услуги) без составления бухгалтерских и налоговых документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учетов, после чего осуществляло её поставку контрагентам. ОСОБА_1, будучи достоверно осведомленной об объемах осуществляемых её предприятием финансово-хозяйственных налогооблагаемых операциях, с целью уклонения от уплаты налогов, налоги исчисляла и уплачивала в Государственный бюджет не в полном объеме.

ОСОБА_1, исполняя организационно-распорядительные и административно -хозяйственные функции, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ЧП «Воула», вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не разрешается включение в состав налогового кредита каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости таких работ (услуг), а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления»от 30.05.1997 г. № 166 (с изменениями и дополнениями) плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, тем не менее, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, осознанно, реализуя свои намерения на уклонение от уплаты НДС в бюджет государства в период с 01.03.2008 г. по 31.12.2009 г., осуществляя свой единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты НДС, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде непоступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), с целью незаконного завышения реальных фактических затрат на приобретение товаров (услуг) и занижения объекта налогообложения, отражала в налоговой отчётности ЧП «Воула»затратную часть от ЧП «Глифада плюс»(код ЕГРПОУ 33588395), ООО «Свитбилторг» (код ЕГРПОУ 34585374), ЧП «Схид спецбуд 2007»(код ЕГРПОУ 35354799), которая фактически не была подтверждена наличием первичных документов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 1306981 гривен.

Так, директор ЧП «Воула»ОСОБА_1, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в мае 2008 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Воула»и ООО «Свитбилторг»(код ЕГРПОУ 34585374), в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 19.06.2008 г., в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за май 2008 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Воула»за 05 месяц 2008 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ООО «Свитбилторг»(код ЕГРПОУ 34585374) на сумму 2574011,12 грн., в т.ч. НДС 514802,22 гривен.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»ЧП «Воула»за 05 месяц 2008 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Воула»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Свитбилторг», директор ЧП «Воула»ОСОБА_1 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула», составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 20.06.2008 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный №27082. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 514802,22 грн., ОСОБА_1 умышленно уклонилась от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_1 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в июне 2008 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Воула»и ЧП «Глифада плюс»(код ЕГРПОУ 33588395), в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 21.07.2008 г., в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за июнь 2008 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Воула»за 06 месяц 2008 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ЧП «Глифада плюс»(код ЕГРПОУ 33588395) на сумму 2034123,31 грн., в т.ч. НДС 406824,66 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»ЧП «Воула»за 06 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Воула»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Глифада плюс»(код ЕГРПОУ 33588395), директор ЧП «Воула» ОСОБА_1 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула», составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 21.07.2008 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный №35881. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 406824,66 гри., ОСОБА_1 умышленно уклонилась от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_1 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в июле 2008 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Воула»и ЧП «Глифада плюс»(код ЕГРПОУ 33588395), в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 15.08.2008 г., в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за июль 2008 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Воула» за 07 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифровка 18 налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ЧП «Глифада плюс»(код ЕГРПОУ 33588395) на сумму 395789,67 грн., в т.ч. НДС 79157,93 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»ЧП «Воула»за 07 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Воула»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Глифада плюс»(код ЕГРПОУ 33588395), директор ЧП «Воула» ОСОБА_1 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 19.08.2008 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный №44031. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 79157,93 грн., ОСОБА_1 умышленно уклонилась от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_1 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в мае 2008 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Воула»и ЧП «Схид спецбуд 2007»(код ЕГРПОУ 35354799), в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 09.10.2008 г., в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за май 2008 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита документов «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок»ЧП «Воула»за 05 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к нему операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ЧП «Схид спецбуд 2007»(код ЕГРПОУ 35354799) на сумму 89029 грн., в т.ч. НДС 17805,8 грн.

После внесения в указанный «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок»ЧП «Воула»за 05 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к нему заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Воула»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Схид спецбуд 2007»(код ЕГРПОУ 35354799), директор ЧП «Воула»ОСОБА_1 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула», составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 13.10.2008 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 53290. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 17805,8 грн., ОСОБА_1 умышленно уклонилась от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_1 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в июне 2008 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Воула»и ЧП «Схид спецбуд 2007» (код ЕГРПОУ 35354799), в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 09.10.2008 г., в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за июнь 2008 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита документов «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок»ЧП «Воула»за 06 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к нему приобретению товаров (работ, услуг) от ЧП «Глифада плюс»(код ЕГРПОУ 33588395) на сумму 80000 грн., в т.ч. НДС 16000 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС»ЧП «Воула»за 11 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Воула»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Глифада плюс»(код ЕГРПОУ 33588395), директор ЧП «Воула» ОСОБА_1 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула», составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 22.12.2008 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный №69536. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 16000 грн., ОСОБА_1 умышленно уклонилась от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_1 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за март 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умьшшенного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в марте 2008 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Воула»и ЧП «Схид спецбуд 2007»(код ЕГРПОУ 35354799), в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 07.12.2009 г., в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. К. Маркса, д. 88, кв. 47, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за март 2008 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включила в состав налогового кредита документа «Уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок»ЧП «Воула»за 03 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к нему операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ЧП «Схид спецбуд 2007»(код ЕГРПОУ 35354799) на сумму 1063932,15 грн., в т.ч. НДС 212786,43 грн.

После внесения в указанные «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок»ЧП «Воула»за 03 месяц 2008 г. и приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к нему, заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Воула»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Схид спецбуд 2007»(код ЕГРПОУ 35354799), директор ЧП «Воула»ОСОБА_1 заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Воула», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 07.12.2009 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный №74166. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 212786,43 грн., ОСОБА_1 умышленно уклонилась от уплаты НДС на указанную сумму.

Всего за период с марта 2008 г. по 31 декабря 2009 г. ОСОБА_1 путем умышленного занижения объекта налогообложения уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 1306981 гривен.

В судебном заседании подсудимая ОСОБА_1 вину в содеянном признала полностью, подтвердила суду вышеизложенные обстоятельства совершенных ею преступлений, а именно место, время, мотив совершения преступлений, его цель, не оспаривала выводу судебно-экономической экспертизы, пояснила суду, что 20 июня 2006 года она, с целью занятия предпринимательской деятельностью, в Павлоградском горисполкома зарегистрировала ЧП «Воула». Она числилась директором, но фактически руководство осуществляли другие лица, фамилии которых она не знает. Налоговые декларации ЧП «Воула»за период с марта 2008 года по 31 декабря 2009 год состовлялись и подписывались ею. Она как директор заключала договора с субъектами предпринимательской деятельности. ЧП «Воула»не имеет первичных бухгалтерських и налоговых документов на приобретение товаров, работ, услуг от ЧП «ГлифадаПлюс», ООО «Свитбилторг», ЧП «Схид -Спецбуд 2007». Иногда ЧП «Воула»приобритало с целью уменьшения затрат предприятия продукцию за наличный расчет у лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость. В содеянном чистосердечно раскаялась, просила суд строго не наказывать.

Кроме полного признания вины подсудимой по делу, ее виновность также подтверждается и другими объективными доказательствами в их совокупности.

Так, допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_2, показал, что примерно в начале сентября 2007 г. к нему обратился ОСОБА_3 с предложением стать учредителем и директором предприятия, за вознаграждение в размере 300-400 гривен в месяц, которое будет доплачиваться уму ежемесячно к зарплате охранника. Поскольку он находился в тяжёлом материальном положении в связи с отсутствием хорошо оплачиваемой работы, то он согласился с указанным предложением. После этого, он вместе с ОСОБА_3 посетил нотариуса и отдел регистрации субъектов предпринимательской деятельности, где подписал документы, связанные с регистрацией на его имя ЧП «Глифада Плюс»(код ЕГРПОУ 33588395). Документы, необходимые для создания ЧП «Глифада Плюс», согласно которых он становился учредителем и директором указанного предприятия он подписывал не с целью занятия предпринимательской деятельностью, а целью получения ежемесячного вознаграждения. Никакого имущества или имущественных прав в уставный фонд ЧП «Глифада Плюс»он не вносил. После регистрации ЧП «Глифада Плюс»на своё имя он к деятельности предприятия никакого отношения не имел, товарно-материальные ценности (работы, услуги) в адрес субъектов хозяйствования, в т.ч., в адрес ЧП «Воула», не поставлял. О существовании каких-либо взаимоотношений между ЧП «Глифада Плюс»и ЧП «Воула», ему ничего не известно. Никаких документов, в том числе договоров, соглашений, счетов, накладных, налоговых накладных, кассовых документов, актов приёма-передачи, а также иных бухгалтерских и налоговых документов он от имени ЧП «Глифада Плюс»в адрес ЧП «Воула»никогда не выписывал. Знает, что директором ЧП «Воула»была ОСОБА_1 однако чем занималось предприятие он не знает.

Свидетель ОСОБА_4, в судебном заседании показал, что в сентябре 2007 г. его знакомый ОСОБА_5 обратился к нему с предложением стать учредителем и директором предприятия, за вознаграждение в размере 500 гривен в месяц, которое будет доплачиваться уму ежемесячно к зарплате водителя. С целью регистрации предприятия он посетил нотариуса, у которого подписал документы, связанные с регистрацией на его имя ЧП «Схид-спецбуд 2007». Никакого имущества или имущественных прав в уставный фонд ЧП «Схид-спецбуд 2007»он не вносил. Предприятию был присвоен код ЕГРПОУ 35354799. Вопросами, связанными с регистрацией ЧП «Схид-спецбуд 2007»и постановкой его на налоговый учёт, он не занимался, для этого им была выписана доверенность. Фактически никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Схид-спецбуд 2007»с момента его регистрации он не имел. Всеми вопросами, связанными с ведением финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Схид-спецбуд 2007», занимался ОСОБА_5 Никаких товарно-материальных ценностей, работ он от имени ЧП «Схид-спецбуд 2007» в адрес иных субъектов хозяйствования, в т.ч., для ЧП «Воула», он не поставлял, денежные средства за них не получал. О существовании финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Схид-спецбуд 2007»и ЧП «Воула»на протяжении 2008-2009 г.г. ему ничего не известно. Никаких документов, в том числе договоров, соглашений, счетов, накладных, налоговых накладных, кассовых документов, актов приёма-передачи, а также иных бухгалтерских и налоговых документов он от имени ЧП «Схид-спецбуд 2007»в адрес ЧП «Воула»никогда не выписывал.

Свидетели ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, каждый в отдельности указали, что от имени своих фирм вели финансово-хозяйственную деятельность с ЧП «Воула»в 2008 году, директором предприятия была ОСОБА_1, с ней встречались и с ней подписывали коммерческие договора.

Также, вина подсудимой подтверждается исследованными судом письменными доказательствами, а именно:

- письменными показаниями свидетеля ОСОБА_3, который на досудебном следствии показал, что с 02.11.2010 г. он был осужден Павлоградским горрайонным судом по ст. ст. 27, 212 ч.З, 27 ч.2 ст. 205, 366 УК Украины, за то, что совместно с ОСОБА_5 по его распоряжению в августе 2005 г. создали предприятие «Глифада Плюс»с целью проведения незаконной деятельности, а именно, уклонения от уплаты налогов. Директором предприятия был назначен ОСОБА_2, на имя которого и было зарегистрировано предприятие, при этом ОСОБА_2 о его и ОСОБА_5 намерениях не знал, ему было сообщено, что предприятие будет осуществлять легальную деятельность на рынке строительства. После регистрации предприятия в органах исполнительной власти ОСОБА_2 передал печать ЧП «Глифада Плюс»ему. Фактически финансово-хозяйственной деятельностью предприятия руководили он (ОСОБА_3) и ОСОБА_5 Была ли предусмотрена должность главного бухгалтера на предприятии, не помню. Бухгалтерский учет ЧП «Глифада Плюс»вела бухгалтер ОСОБА_9, которая составляла первичные документы, налоговую отчетность ЧП «Глифада Плюс»на основании первичных документов, предоставленных ей им по указанию ОСОБА_5 Подписывал он налоговую отчетность предприятия по поручению ОСОБА_5 С директором ЧП «Воула»ОСОБА_1 знаком около пяти лет, при каких обстоятельствах познакомились, не помнит. Офис ЧП «Воула»располагался в одной из комнат офисного помещения, расположенного по адресу: г. Павлоград, ул. К.Маркса, 88/47. В 2008 г., точную дату он уже не помнит, к нему обратилась директор ЧП «Воула»ОСОБА_1 с просьбой отобразить в составе налоговых обязательств по НДС ЧП «Глифада Плюс»операции по реализации ТМЦ в адрес ЧП «Воула», на что он дал согласие. После этого, на протяжении 2008-2009 г.г. к нему несколько раз обращалась ОСОБА_1 с вышеуказанной просьбой, после чего он давал указание ОСОБА_9 отразить операции по реализации ТМЦ в адрес ЧП «Воула»ТМЦ в налоговых декларациях ЧП «Глифада Плюс» по НДС. Составленные налоговые декларации ЧП «Глифада Плюс»по НДС подписывал он. Никаких товарно-материальных ценностей ЧП «Глифада Плюс»в адрес ЧП «Воула»не поставляло, документы бухгалтерского и налогового учётов в адрес ЧП «Воула»не составлялись и ОСОБА_1 не передавались. Денежные средства от ЧП «Воула»в адрес ЧП «Глифада Плюс»не перечислялись (т. 12, л.д. 132);

- протоколом выемки налоговых деклараций ЧП «Воула»в Западно-Донбасской ОГНИ от 29 ноября 2010 г. - (т.5, л.д.49-53);

- налоговыми декларациями ЧП «Воула»по налогу на добавленную стоимость за период с марта 2008 г. по декабрь 2008 г. и приложений № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»к ним, «Уточняющих расчётов налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок»поданных в за период с марта 2008 г. по декабрь 2008 г. и приложений № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к ним, имеющими подписи ОСОБА_1, а также оттиск печати ЧП «Воула», в которые ОСОБА_1 внесла заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита предприятия - (т.5, л.д. 54-222; т.6, л.д.1-43);

- решением собственника ЧП «Воула»№1 от 03 июля 2006 г., согласно которого ОСОБА_1 назначена на должность директора ЧП «Воула»- (т.1, л.д.219);

- приказом № 1-к от 03 июля 2006 г. о назначении ОСОБА_1 на должность директора ЧП «Воула»- (т.1,л.д.220);

- карточкой с образцами подписей и оттиска печати ЧП «Воула»в ПАО КБ «Приватбанк», ОАО КБ «Надра», ОАО «ВТБ Банк», согласно которой ОСОБА_1 имеет право единоличного распоряжения банковскими счётами предприятия - (т.1, л.д. 222; т.2, л.д. 35,108; т. З, л.д. 82);

- протоколом выемки юридического дела ЧП «Воула»в Западно-Донбасской ОГНИ от 08 декабря 2010 г. - (т.5, л.д.21);

- справкой Западно-Донбасской ОГНИ №431 от 21 июня 2006 г. о постановке ЧП «Воула»на учёт как плательщика налогов - (т.5, л.д.36);

- свидетельством № 03479250 о регистрации ЧП «Воула»плательщиком НДС - (т.З, л.д. 65);

- уставными и регистрационными документами ЧП «Павлоград-Инвест-Агро»- (т.4,л.д. 136-208);

- письменными показаниями представителя гражданского истца ОСОБА_10 согласно которым указанное лицо, будучи допрошенным на досудебном следствии пояснил, что ЧП «Воула»зарегистрировано исполкомом Павлоградского городского совета как юридическое лицо 20 июня 2006 года. Ответственным лицом за осуществление финансово -хозяйственной деятельности указанного предприятия была ОСОБА_1, назначенная на должность директора по приказу от 03 июля 2006 года. В ходе проверки было установлено, что ЧП «Воула»в период с 01 марта 2008 года по 07 декабря 2009 год был занижен к уплате налог на добавленню стоимостью в размере 1306981 грн. Просил взыскать с подсудимой указанную сумму (т.12 л.д.130).

- и другими материалами данного уголовного дела в их совокупности.

В свою очередь, заключение судебно-экономической экспертизы № 4/36 от 19 января 2011 года, проведенной НИЭКЦ при УМВД Украины на Приднепровской железной дороге суд частично берет во внимание, а именно в части того, что выводами экспертизы установлено, что ЧП «Воула»(код ЕГРПОУ 34433146) за период с 01 марта 2008 по декабрь 2008 г. не был начислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 1306981 гривен, поскольку указанный вывод противоречить содержанию установочной части экспертизы, где экспертом указан период времени с 01.01.2008 года по 31.12.2009г. (л.д.163 т.11).

Указанную описку в судебном заседании также подтвердила эксперт ОСОБА_11, указав, что согласно приведенного ею расчета сумма не начисленного и не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость директором ЧП «Воула»ОСОБА_1 составляет 1306981 гривен и образована за период времени с 01 марта 2008 года по 31 декабря 2008 года.

Оценка и анализ приведенных и исследованных судом доказательств виновности подсудимой ОСОБА_1 в содеянном свидетельствует о том, что орган досудебного следствия правильно установил фактические обстоятельства дела, но неправильно установил время совершения преступления, и дал неправильную юридическую оценку действиям виновного лица в части умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенными служебным лицом предприятия независимо от формы собственности, повлекшими фактическое непоступление в бюджет средств в общей сумме 1306981 гривен.

Действия подсудимой ОСОБА_1 выразившиеся в служебном подлоге, то есть, внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составлении и выдаче заведомо подложных документов следует правильно квалифицировать по ч.1 ст. 366 УК Украины.

В свою очередь, действия подсудимой ОСОБА_1, которые выразившиеся в умышленном занижении объекта налогообложения в размере 1306981 гривен, следует правильно квалифицировать по ч.2 ст. 212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном порядке, совершенными служебным лицом предприятия независимо от формы собственности, повлекшими фактическое непоступление в бюджет средств в крупных размерах и период времени совершения преступления необходимо считать с 01.03.2008года по 31.12.2009года.

К данному выводу суд приходит в связи со следующим.

Согласно норм действующего законодательства Украины, преступление, предусмотренное ст. 212 УК Украины, является оконченным с момента фактического непоступления в бюджет денежных средств, которые должны быть уплачены в сроки и в размерах, предусмотренных законодательством по вопросам налогообложения.

Также, налоговое законодательство предусматривает срок уплаты того или иного налога или сбора, перенесение установленного налоговым законодательством срока уплаты указанных платежей на более поздний срок.

Допрошенная в судебном заседании эксперт ОСОБА_11 в судебном заседании указала, что при вынесении своего заключения от 19.01.2011 года №4\36, нею была сделана описка в части периода времени с 01.01.2008года по 31.12.2009года, вместо с 01.03.2008года по 31.12.2008года, при этом указала, что при вынесении указанного заключения при приведении расчетов нею брался во внимание уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС поданный ОСОБА_1 в 2009 году в налоговый орган.

Согласно положенням Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) п.п.7.7.1. сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода.

При положительном значении суммы, рассчитанной согласно подпункту 7.7.1 данного пункта, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные законом для соответствующего налогового периода.

При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно подпункту 7.7.1 данного пункта, такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга по этому налогу, возникшего за предыдущие налоговые периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с законом), а при его отсутствии - зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода.

В соответствии с предусмотренными нормами Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет до 31 декабря соответствующего года.

Поскольку действия ОСОБА_1 охватываются единым умыслом, и заканчиваться датой подачи в налоговый орган последнего уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС поданный ОСОБА_1 за декабрь 2008 года, а именно 24.12.2009 года вх..№ 77227 (т.5 л .д. 104), суд пришел к выводу, что выявленный и допустимый ОСОБА_1 налоговый долг по НДС в сумме 1306981 гривен за 2008 год, должен быть зачислен в состав налогового кредита следующего налогового периода, а именно 2009 года.

В свою очередь, оконченный состав инкриминируемого органом досудебного следствия ОСОБА_1 преступления, наступает с момента предельного строка, в который следовало уплатить начисленные (доначисленные) налоговым органом суммы указанных обязательств, коим является 31 декабря 2009 года.

Согласно Закону Украины «О государственном бюджете Украины на 2009 год»от 26.12.2008года №835-VI, размер минимальной заработной платы установлен в сумме 605 гривен.

В соответствии с приложением к ст.212 УК Украины для привлечения к уголовной ответственности по ч.3 ст.212 УК Украины, сумма неуплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость должна быть не меньше 1млн.512 тыс.500 гривен из расчета 50% от 605гривен*5000.

Из расчета минимальной заработной платы установленной на 2009 год в сумме 605 гривен,

сумма налога на добавленную стоимость неуплоченной ОСОБА_1 в бюджет составляет 1306981 гривен и превышает установленный законодательством минимум доходов граждан более чем в 4320 раз, в связи с чем, действия последней необходимо квалифицировать как повлекшие фактическое непоступление в бюджет средств в крупных размерах, а не в особо крупных.

При назначении вида и размера наказания подсудимой, суд руководствуется ст. ст. 65-67 УК Украины и учитывает степень тяжести совершенного нею преступлений, личность подсудимой, обстоятельства смягчающие и отягчающие ее ответственность, последствия совершенных нею преступлений.

Так суд учитывает, что в силу ст. 12 УК Украины подсудимой ОСОБА_1 совершен ряд преступлений, которые относятся к небольшой степени тяжести, однако данными преступлениями причинен ущерб государству в крупном размере, который до настоящего времени не возмещен.

Суд также учитывает и данные характеризующие личность подсудимой, как отсутствие судимости, положительную характеристику по месту работы и по месту жительства, занятие общественно полезным трудом, а также учитывает, что последняя не состоит на учете врачей психиатра и нарколога.

В качестве смягчающих обстоятельств суд учитывает, что подсудимая ОСОБА_1 полностью признала свою вину, чистосердечно раскаялась в содеянном, активно содействовала раскрытию преступления как на досудебном следствии, так и в суде.

В силу ч. 4 ст.67 УК Украины, суд не усматривает в качестве отягчающих наказание тяжкие последствия в виде не поступления в бюджет государства средств в крупных размерах, поскольку указанное обстоятельство в статье Особенной части настоящего Кодекса, как признак преступления влияет на его квалификацию.

С учетом совокупности вышеуказанные обстоятельства, за отсутствием отягчающих наказание, суд приходит к выводу о необходимости, назначить подсудимой ОСОБА_1 наказание в пределах санкции ч.2 ст.212 УК Украины в виде штрафа с лишением права занимать должности на предприятиях всех форм собственности, связанных с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, и в пределах санкции ч.1 ст. 366 УК Украины в виде ограничения свободы с лишением права занимать должности на предприятиях всех форм собственности, связанных с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей.

Окончательное наказание подсудимой ОСОБА_1 должно быть назначено в силу ч.1 ст.70 УК Украины, по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде ограничения свободы с лишением права занимать должности на предприятиях всех форм собственности, связанных с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей.

Кроме того, суд считает возможным исправление ОСОБА_1 без изоляции ее от общества, так как ОСОБА_1 не представляет общественной опасности, не занимается деятельностью связанную с руководством и ведением административно-хозяйственной деятельности на предприятиях всех форм собственности, и полагает возможным освободить ее от наказания, в соответствии со ст.75 УК Украины, с испытанием, возложением на нее обязанностей предусмотренных ст.76 УК Украины, полагая, что исправление подсудимой возможно в период испытательного срока.

В силу ст. 1172 ГК Украины юридическое либо физическое лицо возмещает вред, причиненный их работником во время выполнения им своих трудовых (служебных) обязанностей.

Учитывая то обстоятельство, что ущерб который просит взыскать с ОСОБА_1 истец, причинен последней в следствии выполнения своих служебных обязанностей, суд считает, что гражданский иск о взыскании с последней причиненного ущерба в сумме 1 306981 гривен в пользу государства в лице Западно -Донбасской ОГНИ необходимо оставить без рассмотрения, как не соответствующий требованиям ст.ст. 119, 121 ЦПК Украины для обращение с иском в гражданском порядке к надлежащему ответчику.

Судьба вещественных доказательств должна быть разрешена по правилам ст.81 УПК Украины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323-324 УПК Украины, суд-

П Р И Г ОВ О Р И Л:

ОСОБА_1 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины и назначить ей наказание:

- по ч. 2 ст. 212 УК Украины - в виде штрафа в доход государства в размере 51000 гривен с лишением права занимать должности на предприятиях всех форм собственности, связанных с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей сроком на два года;

- по ч. 1 ст. 366 УК Украины - в виде трех лет ограничения свободы с лишением права занимать должности на предприятиях всех форм собственности, связанных с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей сроком на три года.

На основании ст. 70 ч. 1 УК Украины назначить ОСОБА_1 наказание по совокупности преступлений, путем полного поглощения менее строго наказания более строгим, и окончательно определить ей наказание в виде двух лет ограничения свободы с лишением права занимать должности на предприятиях всех форм собственности, связанных с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей сроком на три года .

На основании ст. 75 УК Украины, освободить осужденную ОСОБА_1 от отбытия назначенного наказания с испытательным сроком на два года.

На основании п.2, 3, 4 ч.1 ст. 76 УК Украины, обязать осужденную не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять эти органы об изменении своего места жительства, учебы, работы, периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.

Гражданский иск Западно -Донбасской ОГНИ о возмещении ущерба в размере 1306981 ( один миллион триста шесть тысяч девятьсот восемьдесят одна ) гривен -оставить без рассмотрения.

Меру пресечения осужденной ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить прежней - в виде подписки о невыезде с места жительства.

Вещественные доказательства хранящиеся при деле (т.12.л.д.124) -хранить при деле.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области в течение 15 суток с момента провозглашения.

СУДЬЯ: А.А.Круговой