Вироквід 21.12.2012 по справі 429/7870/12ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Дело № 429/7870/12
П Р И Г О В О Р
ИМЕНЕМ УКРАИНЫ
21.12.2012 Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области
в составе:
председательствующего судьи Тимченко С.А.,
при секретаре Пономаренко Л.Г.,
с участием прокурора Зленко А.В.,
защитника -адвоката ОСОБА_1,
представителя гражданского истца ОСОБА_2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Павлограде уголовное дело по
обвинению:
ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1,
уроженца г. Павлограда Днепропетровской области,
украинца, гражданина Украины, образование средне-
техническое, женатого, военнообязанного, работающего
директором ЧП «Спецбудсервис -ХХІ», проживающего по
адресу: АДРЕСА_1, в силу ст. 89 УК Украины судимость
погашена,
в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 27 - ч. 3 ст. 212, ч. 3
ст. 27 -ч. 1 ст. 366, ч.1 ст. 212 УК Украины,
ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_3,
уроженки г. Павлограда Днепропетровской области,
украинки, гражданки Украины, образование средне-техническое,
замужней, не работающей, проживающей по адресу:
АДРЕСА_1
ранее не судимой,
в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 27 -ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27 -ч. 1
ст. 366 УК Украины,
У С Т А Н О В И Л:
ОСОБА_5, будучи директором частного предприятия «Спецбудсервис -ХХI», код ЕГРПОУ 33588437, зарегистрированного исполнительным комитетом Павлоградского городского совета Днепропетровской области за № 1 232 102 0000 000555 от 13.07.2005 года по адресу: АДРЕСА_1, с 11.05.2006 года на основании решения собственника ЧП «Спецбудсервис -ХХI»№3 от 10.05.2006 года являлась служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии:
1) с ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;
2) с ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-ХIY от 16.07.1999 года (с изменениями и дополнениями), по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;
3) с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88, по своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах;
4) с п.п. 10.2 раздела 10 Устава ЧП «Спецбудсервис -ХХI», за состояние учета, своевременную подачу отчетности, в период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года, то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в нарушение п.5.1, п.п. 5.2.1., п 5.2, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 года № 283/97-ВР и п.п. 7.4.1, п.7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №168/97-ВР, путём умышленного занижения объектов налогообложения и отнесения в состав налогового кредита сумм по взаимоотношениям с ЧП «Райд»по приобретению у последнего строительно-монтажных работ, уклонилась от уплаты налога на прибыль в размере 1250613 грн., налога на добавленную стоимость в размере 1063433 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах на общую сумму 2314046 грн., а также совершила служебный подлог. Указанные преступления ОСОБА_4 совершила при следующих обстоятельствах.
Так, ОСОБА_3, являясь собственником ЧП «Спецбудсервис -ХХI»(код ЕГРПОУ 33588437), на которого согласно Устава предприятия возложены функции по общему управлению и контролю за деятельностью предприятия, в июне месяце 2008 года организовал и осуществлял руководство совершением преступления -умышленного уклонения от уплаты налогов, при этом в силу своего статуса как учредителя привлек к совершению преступления свою жену - ОСОБА_4 в качестве его непосредственного исполнителя, которая являлась директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI», была осведомлена о методах и способах разработанного ОСОБА_3 преступного плана по уклонению от уплаты налогов, и вступив тем самым с ней в предварительный преступный сговор с целью выполнения преступного плана, согласно которого ОСОБА_3 в период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года производил поиск предприятий - контрагентов для проведения строительно-монтажных работ, с которыми от имени филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»заключались договоры подряда на выполнение строительно-монтажных работ, договаривался со служебными лицами указанных предприятий об обстоятельствах финансово-хозяйственных операций, нанимал наемных рабочих для выполнения указанных работ, осуществлял контроль за выполнением работ, а ОСОБА_4, согласно заранее оговоренного с ОСОБА_3 преступного плана, являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, реализуя преступный сговор с ОСОБА_3, направленный на уклонение от уплаты налогов, будучи осведомленной о преступных намерениях и действиях ОСОБА_3, выполняя незаконные указания последнего, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис - ХХI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, а именно, с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года, осуществляя единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты налога на прибыль и НДС, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде непоступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, преследуя личные корыстные интересы, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию составляла юридические, иные документы по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего незаконно отражала в составе валовых расходов и налогового кредита налоговых деклараций предприятия по налогу на прибыль и НДС вышеуказанные фактически не проводимые финансово-хозяйственные операции по получению строительных работ от ЧП «Райд», в результате чего ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_4 путем умышленного занижения объектов налогообложения умышленно уклонились от уплаты налогов.
Так, ОСОБА_4, являясь служебным лицом ЧП «Спецбудсервис -ХХI», будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган декларациях по налогу на прибыль предприятия, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд» по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью занижения налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за полугодие 2008 года, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания о включении в состав валовых расходов предприятия затрат по фактически не проводимым операциям с ЧП «Райд», отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за полугодие 2008 года данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за полугодие 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 29.07.2008 года в дневное время, находясь по месту фактического нахождения предприятия по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI», в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения. 11.08.2008 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, ОСОБА_4 составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за полугодие 2008 года, учтя таким образом на основании вышеуказанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис -ХХI»данные о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»в размере 377455,08 грн., при фактической сумме 99426 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 304480 грн., и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис -ХХI»по налогу на прибыль за полугодие 2008 года на сумму 76120 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, уточняющий расчет своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 07.08.2008 года, 14.08.2008 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.08.2008 года налог на прибыль в размере 76120 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль за полугодие 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью занижения налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за 3 квартала 2008 года, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания о включении в состав валовых расходов предприятия затрат по фактически не проводимым операциям с ЧП «Райд», отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за 3 квартал 2008 года данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 31.10.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за 3 квартал 2008 года, в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения. 11.11.2008 года ОСОБА_4 в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 3 квартал 2008 года, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис -ХХI»данные о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»в размере 1783559,46 грн. при фактической сумме 258814,26 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 2066572 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис -ХХI» по налогу на прибыль за 3 квартал 2008 года на сумму 516643 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, уточняющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис- ХХI», составив таким образом заведомо ложный документ, которые 31.10.2008 года, 18.11.2008 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.11.2008 года налог на прибыль в размере 440523 грн. (516643-76120), ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2008 г. на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью занижения налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за 2008 год, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания о включении в состав валовых расходов предприятия затрат по фактически не проводимым операциям с ЧП «Райд», отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за 2008 год данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за 2008 год, не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 27.01.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за 2008 год, в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения, 13.02.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 2008 г., учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис -ХХI» данные о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»в размере 1751371,62 грн. при фактической сумме 121229,03 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 3907146 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис -ХХI» по налогу на прибыль за 2008 г. на сумму 963892 грн. После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию и уточняющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 30.01.2009 г., 18.02.2009 год соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.02.2009 года налог на прибыль в размере 447249 грн., из расчета (963892 - 516643), ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью занижения налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал 2009 года, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания о включении в состав валовых расходов предприятия затрат по фактически не проводимым операциям с ЧП «Райд», отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за 1 квартал 2009 года данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за 1 квартал 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 24.04.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI», в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения, 18.05.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 1 квартал 2009 года, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис -ХХI»данные о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»от последнего, безосновательно завысив валовые расходы на сумму 312400 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис -ХХI»по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года на сумму 78100 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию и уточненный расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 28.04.2009 года, 18.05.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.05.2009 года налог на прибыль в размере 78100 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль за 1 квартал 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью занижения налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за полугодие 2009 года, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания о включении в состав валовых расходов предприятия затрат по фактически не проводимым операциям с ЧП «Райд», отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за полугодие 2009 года данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за полугодие 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 16.07.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI», в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения, 11.08.2009 года составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за полугодие 2009 года, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис -ХХI»данные о понесенных предприятием расходах по взаимоотношениям с ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего в размере 845741,89 грн. при фактической сумме 295681,44 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 1146883 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис -ХХI» по налогу на прибыль за полугодие 2009 года на сумму 286721 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанную декларацию и уточняющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 10.08.2009 года, 31.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок налог на прибыль в размере 208621 грн. из расчета (286721 - 78100), ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль за полугодие 2009 года на указанную сумму.
Всего за период с июня месяца 2008 года по июнь месяц 2009 года ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 путем умышленного занижения объектов налогообложения уклонилась от уплаты налога на прибыль на общую сумму 1250613 грн.
Кроме того, ОСОБА_4, продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала устное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - ХХI»за июнь месяц 2008 года данных о произведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за июнь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 17.07.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июнь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом на основании указанной декларации включила в п.17 раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 112696 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 19887 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 92809 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанную декларацию, приложение № 5 к декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 17.07.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.07.2008 года НДС в размере 92809 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за июнь месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июль месяц 2008 года данных о произведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за июль месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 14.08.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - ХХI»за июль месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 13.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июль месяц 2008 года, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за июль месяц 2008 года, при этом на основании указанных декларации, уточняющего расчета включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»сумму 218297 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 34655 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 182061 грн. с учетом отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита в размере 1581 грн.
После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 14.08.2008 года, 31.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 182061 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за июль месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис - ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за август месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за август месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 10.09.2008 г.ода в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за август месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит» вышеуказанной декларации сумму 80269 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 8695 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 71574 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанную декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 12.09.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.09.2008 года НДС в размере 71574 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за август месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за сентябрь месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за сентябрь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 08.10.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за сентябрь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 129511 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 20041 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 109470 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI» ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 14.10.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2008 года НДС в размере 109470 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за сентябрь месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за октябрь месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за октябрь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 11.11.2008 года дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за октябрь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 173964 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 1127 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 172837 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 18.11.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.11.2008 года НДС в размере 172837 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за октябрь месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за ноябрь месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за ноябрь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 11.12.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за ноябрь 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 85468 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 3657 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI» был занижен к уплате НДС в размере 81811 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 11.12.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.12.2008 года НДС в размере 81811 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за ноябрь месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за декабрь месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за декабрь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 14.01.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за декабрь 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 30.01.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за декабрь 2008 года, приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за декабрь 2008 г., при этом на основании указанных декларации, уточняющего расчета включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»сумму 126176 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 9745 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 116431 грн.
После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 16.01.2009 года, 30.01.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.01.2009 года НДС в размере 116431 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за декабрь месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за январь месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за январь месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 18.02.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за январь 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 9256 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 12 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 9244 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 18.02.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.02.2009 года НДС в размере 9244 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за январь месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за февраль месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за февраль месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 04.03.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за февраль 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом умышленно, включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 5102 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 12 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 5090 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 11.03.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.03.2009 года НДС в размере 5090 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за февраль месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за март месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за март месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 15.04.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за март месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 13.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за март 2009 г., приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за март месяц 2009 года, при этом на основании указанных декларации, уточняющего расчета включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 13393 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 349 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 12780 грн. (с учетом отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита в размере 264 грн.)
После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 17.04.2009 года, 14.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 12780 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за март месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за апрель месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за апрель месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 18.05.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за апрель месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 14.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис - ХХI»за апрель 2009 г., приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за апрель месяц 2009 года, при этом на основании указанных декларации, уточняющего расчета включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 50319 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 40285 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 9881 грн. (с учетом отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита в размере 153 грн.)
После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 18.05.2009 года, 14.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 9881 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за апрель месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за май месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за май месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 15.06.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за май месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленную следствием дату июня месяца 2009 года и 13.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за май месяц 2009 года, приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за май месяц 2009 года, при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 68170 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 6955 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 61215 грн.
После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 17.06.2009 года, 30.06.2009 года, 14.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 61215 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за май месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июнь месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за июнь месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 20.07.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июнь месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленную следствием дату июля месяца 2009 года и 13.08.2009 года, 31.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июнь месяц 2009 года, приложения №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за июнь месяц 2009 года, при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 115310 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 21695 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 93615 грн.
После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющие расчеты заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 20.07.2009 года, 30.07.2009 года, 14.08.2009 года, 31.08.2009 года соответственно были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 93615 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за июнь месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4 с целью занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июль месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за июль месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 17.08.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июль 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленную следствием дату сентября 2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июль месяц 2009 года, приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за июль месяц 2009 года, при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 69471 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 24856 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 44615 грн.
После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 18.08.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.08.2009 года НДС в размере 44615 грн., ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты НДС за июль месяц 2009 года на указанную сумму.
Всего за период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 путем умышленного занижения объектов налогообложения уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 1063433 грн.
Согласно заключения судебно-экономической экспертизы №2328/2329-10 от 04.11.2010 года ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года занижен налог на прибыль на сумму 1250613 грн., налог на добавленную стоимость на сумму 1063433 грн.
Таким образом, ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3, выполняя отведенную ей роль исполнителя преступлений, преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов, путем совершения служебного подлога, в период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года, то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, путем занижения объекта налогообложения умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль в размере 1250613 грн., налога на добавленную стоимость в размере 1063433 грн., а всего налогов на общую сумму 2314046 грн., что в 7649,7 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.
Составление, выдача заведомо подложных документов позволило директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI» ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3, выполняя отведенную ей роль исполнителя преступлений, уклониться от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость за период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года на общую сумму 2314046 грн., что в 7649,7 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан.
ОСОБА_3 с 13.07.2005 года по настоящий момент является собственником ЧП «Спецбудсервис -ХХI»(код ЕГРПОУ 33588437), зарегистрированного исполнительным комитетом Павлоградского городского совета Днепропетровской области 13.07.2005 года за № 12321020000000555 по адресу: АДРЕСА_1. Согласно устава предприятия на него возложены функции по общему управлению и контролю за деятельностью предприятия. Кроме того, ОСОБА_3 на основании решения собственника №1 от 13.07.2005 года с 13.07.2005 года по 10.05.2006 года являлся директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI» (код ЕГРПОУ 33588437), на которое согласно устава возложены обязанности по непосредственному руководству хозяйственной деятельностью предприятия, представлению интересов предприятия в различных предприятиях, учреждениях, организациях всех форм собственности и перед физическими лицами, заключению от имени предприятия гражданско-правовых соглашений, приему на работу и увольнению с работы работников предприятия, распоряжению имуществом, денежными средствами и иными активами предприятия, совершению от имени предприятия иных юридических действий, то есть, ОСОБА_3 являлся служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности.
Согласно Устава ЧП «Спецбудсервис - XXI», основным видом деятельности предприятия является строительная деятельность, в связи с чем ОСОБА_3 решил получить лицензию на право осуществления строительной деятельности.
Осознавая, что ЧП «Спецбудсервис - XXI»не соответствует лицензионным условиям, согласно которых для получения лицензии на право осуществления строительной деятельности предприятие должно соответствовать требованиям, предусмотренным приказом государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, государственного комитета строительства, архитектуры и жилищной политики Украины «Об утверждении лицензионных условий осуществления строительной деятельности»№112/182 от 13 сентября 2001 года, а именно, иметь штат сотрудников со специальным образованием в области строительной деятельности и необходимое оборудование (механизмы), применяемые при выполнении строительных работ, в связи с чем не может законным путем получить необходимую лицензию на право осуществления строительной деятельности, у ОСОБА_3 возник преступный умысел на ее получение путем составления и предоставления в Министерство строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Украины заведомо ложных документов.
С этой целью ОСОБА_3 в феврале месяце 2006 года, точная дата в ходе следствия не установлена, обратился в г. Днепропетровске к неустановленному следствием лицу с предложением составить для него пакет документов для получения вышеуказанной лицензии, после чего неустановленное лицо в неустановленное досудебным следствием время и месте составило для ОСОБА_3 заведомо подложные документы на получение лицензии, а именно, заявление на получение лицензии, приложение №4 к заявлению на выдачу лицензии «Профессиональная структура и уровень квалификации занятых в строительстве работников ЧП «Спецбудсервис - ХХI», в которое в нарушение ст. 2 Закона Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности», п. 21 Постановления Кабинета Министров Украины №756 от 04 июля 2001 года «Об утверждении перечня документов, которые прилагаются к заявлению о выдаче лицензии для отдельного вида хозяйственной деятельности», п.4.2. приказа Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства, государственного комитета строительства, архитектуры и жилищной политики Украины «Об утверждении лицензионных условий осуществления строительной деятельности»№112/182 от 13 сентября 2001 года, внесло заведомо ложные сведения о наличии у ЧП «Спецбудсервис - XXI»трудовых отношений со ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, которые в официальных трудовых правоотношениях с данным предприятием не состояли. После этого неустановленное лицо передало указанные заведомо подложные документы ОСОБА_3, который, осознавая, что ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 в официальных трудовых правоотношениях с ЧП «Спецбудсервис - ХХI» не состоят, заверил своей подписью заявление на получение лицензии, приложение №4 к заявлению на выдачу лицензии «Профессиональная структура и уровень квалификации занятых в строительстве работников ЧП «Спецбудсервис - ХХI», копии документов лицензионного дела, документы о наличии соответствующего образования (дипломы) на вышеуказанных лиц, а также заверил данные заведомо подложные документы печатью ЧП «Спецбудсервис - XXI», придав поддельным документам статус официальных, составив таким образом заведомо подложные документы. После этого ОСОБА_3 выдал указанные заведомо подложные документы, приложив их к заявлению №14-21404 от 02 марта 2006 года, в Министерство строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Украины, расположенное по адресу: город Киев, проспект Воссоединения, 15/17. 03.03.2006 года на основании предоставленных ОСОБА_3 заведомо ложных документов Министерством строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Украины ЧП «Спецбудсервис - XXI»была незаконно выдана лицензия серии АВ №050395 на право осуществления строительной деятельности сроком действия с 03 марта 2006 года по 03 марта 2011 года.
Кроме того, ОСОБА_3, являясь собственником ЧП «Спецбудсервис -ХХI»(код ЕГРПОУ 33588437), на которого согласно Устава предприятия возложены функции по общему управлению и контролю за деятельностью предприятия, в июне месяце 2008 года организовал и осуществлял руководство совершением преступления - умышленного уклонения от уплаты налогов, при этом в силу своего статуса как учредителя привлек к совершению преступления свою жену ОСОБА_4, которая согласно решения собственника ЧП «Спецбудсервис -ХХI»№3 от 10.05.2006 г. являлась директором ЧП «Спецбудсервис - ХХI»с 11.05.2006 года, вступив таким образом с ней в предварительный преступный сговор, согласно которого ОСОБА_3 в период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года производил поиск предприятий -контрагентов для проведения строительно-монтажных работ, с которыми от имени филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»заключались договоры подряда на выполнение строительно-монтажных работ, договаривался со служебными лицами указанных предприятий об обстоятельствах финансово-хозяйственных операций, нанимал наемных рабочих для выполнения указанных работ, осуществлял контроль за выполнением работ, после чего с целью занижения объекта налогообложения, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, а именно, с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года, осуществляя единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты налога на прибыль и НДС, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде непоступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, преследуя личные корыстные интересы, согласно заранее достигнутой договоренности отдавал незаконные указания директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на составление юридических, иных документов по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»и отражению указанных фактически не проводимых финансово-хозяйственных операций в составе валовых расходов и налогового кредита налоговых деклараций предприятия по налогу на прибыль и НДС, в результате чего ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), путем умышленного занижения объектов налогообложения по взаимоотношениям с ЧП «Райд»по приобретению у последнего строительно-монтажных работ, в период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года умышленно уклонились от уплаты налога на прибыль в размере 1250613 грн., налога на добавленную стоимость в размере 1063433 грн., а всего налогов на общую сумму 2314046 грн., что в 7649,7 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, а также организовал совершение служебного подлога.
Так, ОСОБА_3, являясь собственником ЧП «Спецбудсервис -ХХI», имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за полугодие 2008 года согласно заранее достигнутой договоренности с директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 отдал незаконное указание последней на включение в состав валовых расходов налоговой отчетности предприятия за полугодие 2008 года затрат по фактически не проводимым операциям с ЧП «Райд», после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган декларациях по налогу на прибыль предприятия, с целью занижения налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за полугодие 2008 года, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, согласно заранее достигнутой договоренности и по предварительному сговору с ОСОБА_3, исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI» ОСОБА_7 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за полугодие 2008 года данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за полугодие 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 29.07.2008 года в дневное время, находясь по месту фактического нахождения предприятия по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI», в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения, 11.08.2008 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за полугодие 2008 года, учтя таким образом на основании вышеуказанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис -ХХI»данные о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»в размере 377455,08 грн. при фактической сумме 99426 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 304480 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис -ХХI»по налогу на прибыль за полугодие 2008 года на сумму 76120 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, уточняющий расчет своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 07.08.2008 года, 14.08.2008 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.08.2008 года налог на прибыль в размере 76120 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за полугодие 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы налога на прибыль по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 3 квартал 2008 года согласно заранее достигнутой договоренности отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав валовых расходов налоговой отчетности предприятия за 3 квартала 2008 года затрат по фактически непроводимым операциям с ЧП „Райд", после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате налога на прибыль, действуя с единым умыслом, напрвленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за 3 квартала 2008 г. данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за 3 квартала 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 31.10.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за 3 квартала 2008 года, в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения, 11.11.2008 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 3 квартала 2008 года, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис -ХХI»данные о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»в размере 1783559,46 грн. при фактической сумме 258814,26 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 2066572 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис -ХХI»по налогу на прибыль за 3 квартала 2008 года на сумму 516643 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, уточняющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис- ХХI», составив таким образом заведомо ложный документ, которые 31.10.2008 г., 18.11.2008 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.11.2008 года налог на прибыль в размере 440523 грн. из расчета (516643 - 76120), ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы налога на прибыль по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2008 год отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав валовых расходов налоговой отчетности предприятия за 2008 год затрат по фактически непроводимым операциям с ЧП „Райд", после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате налога на прибыль, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за 2008 год данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за 2008 год, не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 27.01.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за 2008 год, в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения, 13.02.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 2008 года, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис -ХХI»данные о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»в размере 1751371,62 грн. при фактической сумме 121229,03 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 3907146 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис - ХХI»по налогу на прибыль за 2008 год на сумму 963892 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию и уточняющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 30.01.2009 года, 18.02.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.02.2009 года налог на прибыль в размере 447249 грн. из расчета (963892 - 516643), ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы налога на прибыль по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 1 квартал 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав валовых расходов налоговой отчетности предприятия за 1 квартал 2009 года затрат по фактически непроводимым операциям с ЧП „Райд", после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате налога на прибыль, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за 1 квартал 2009 года данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за 1 квартал 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 24.04.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI», в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения, 18.05.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 1 квартал 2009 года, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис -ХХI»данные о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»от последнего, безосновательно завысив валовые расходы на сумму 312400 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис -ХХI»по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года на сумму 78100 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию и уточненный расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 28.04.2009 года, 18.05.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.05.2009 года налог на прибыль в размере 78100 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 1 квартал 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы налога на прибыль по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за полугодие 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав валовых расходов налоговой отчетности предприятия за полугодие 2009 года затрат по фактически непроводимым операциям с ЧП „Райд", после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате налога на прибыль, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за полугодие 2009 года данных о понесенных предприятием расходах по получению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд», после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты налога на прибыль за полугодие 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания ОСОБА_4 и ОСОБА_3, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 16.07.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI», в который внесла в строку 06 «Скорректированные валовые расходы»и строку 08 «Объект налогообложения»заведомо ложные сведения, 11.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за полугодие 2009 года, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис -ХХI»данные о понесенных предприятием расходах по взаимоотношениям с ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего в размере 845741,89 грн. при фактической сумме 295681,44 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 1146883 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис -ХХI»по налогу на прибыль за полугодие 2009 года на сумму 286721 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанную декларацию и уточняющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 10.08.2009 года, 31.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок налог на прибыль в размере 208621 грн. из расчета (286721 - 78100), ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за полугодие 2009 года на указанную сумму.
Всего за период с июня месяца 2008 года по июнь месяц 2009 года ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 путем умышленного занижения объектов налогообложения уклонился от уплаты налога на прибыль на общую сумму 1250613 грн.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь месяц 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за июнь месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июнь месяц 2008 года данных о произведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за июнь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 17.07.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июнь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом на основании указанной декларации включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит» вышеуказанной декларации сумму 112696 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 19887 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис - ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 92809 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанную декларацию, приложение № 5 к декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 17.07.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.07.2008 года НДС в размере 92809 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за июнь месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль месяц 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI» ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за июль месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - ХХI»за июль месяц 2008 года данных о произведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за июль 2008 г., не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов 14.08.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июль месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 13.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июль месяц 2008 года, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за июль месяц 2008 года, при этом на основании указанных декларации, уточняющего расчета включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»сумму 218297 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 34655 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 182061 грн. (с учетом отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита в размере 1581 грн.)
После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 14.08.2008 года, 31.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 182061 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за июль месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август месяц 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за август месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за август месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за август месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 10.09.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за август 2008 г., приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 80269 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 8695 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 71574 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанную декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 12.09.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.09.2008 года НДС в размере 71574 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за август месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь месяц 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за сентябрь месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за сентябрь месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за сентябрь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 08.10.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за сентябрь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 129511 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 20041 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 109470 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 14.10.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2008 года НДС в размере 109470 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за октябрь месяц 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за октябрь месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за октябрь месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за октябрь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 11.11.2008 года дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за октябрь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом. включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит» вышеуказанной декларации сумму 173964 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 1127 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 172837 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 18.11.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.11.2008 года НДС в размере 172837 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за октябрь месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь месяц 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за ноябрь месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за ноябрь месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за ноябрь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 11.12.2008 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за ноябрь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 85468 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 3657 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 81811 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 11.12.2008 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.12.2008 года НДС в размере 81811 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за ноябрь месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за декабрь месяц 2008 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за декабрь месяц 2008 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за декабрь месяц 2008 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за декабрь месяц 2008 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 14.01.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за декабрь месяц 2008 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 30.01.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за декабрь месяц 2008 года, приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за декабрь месяц 2008 года, при этом на основании указанных декларации, уточняющего расчета включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит» сумму 126176 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 9745 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 116431 грн.
После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 16.01.2009 года, 30.01.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.01.2009 года НДС в размере 116431 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за декабрь месяц 2008 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за январь месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за январь месяц 2009 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд» операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за январь месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за январь 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 18.02.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - ХХI»за январь месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 9256 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 12 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 9244 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 18.02.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.02.2009 года НДС в размере 9244 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за январь месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за февраль месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за февраль месяц 2009 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за февраль месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за февраль месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 04.03.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за февраль месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом умышленно, включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 5102 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 12 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 5090 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 11.03.2009 года выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.03.2009 года НДС в размере 5090 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за февраль месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за март месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за март месяц 2009 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за март месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за март месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, 15.04.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за март месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 13.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за март месяц 2009 года, приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за март месяц 2009 года, при этом на основании указанных декларации, уточняющего расчета включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 13393 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 349 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 12780 грн. (с учетом отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита в размере 264 грн.)
После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис - ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 17.04.2009 года, 14.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 12780 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за март месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за апрель месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за апрель месяц 2009 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI» ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за апрель месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за апрель месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 18.05.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за апрель месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 14.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за апрель месяц 2009 года, приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за апрель месяц 2009 года, при этом на основании указанных декларации, уточняющего расчета включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 50319 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 40285 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI» был занижен к уплате НДС в размере 9881 грн. (с учетом отрицательного значения между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита в размере 153 грн.)
После внесения в указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 18.05.2009 года, 14.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 9881 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за апрель месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI» ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за май месяц 2009 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за май месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за май месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 15.06.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - ХХI»за май месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленную следствием дату июня месяца 2009 года и 13.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за май месяц 2009 года, приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за май 2009 г., при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 68170 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 6955 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 61215 грн.
После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 17.06.2009 года, 30.06.2009 года, 14.08.2009 года соответственно выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 61215 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за май месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI» ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за июнь месяц 2009 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис - ХХI»за июнь месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за июнь месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 20.07.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июнь 2009 г., приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленную следствием дату июля месяца 2009 года и 13.08.2009 года, 31.08.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июнь месяц 2009 года, приложения №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за июнь месяц 2009 года, при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 115310 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 21695 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 93615 грн.
После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющие расчеты заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 20.07.2009 года, 30.07.2009 года, 14.08.2009 года, 31.08.2009 года соответственно были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 93615 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за июнь месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью умышленного уклонения от платы НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль месяц 2009 года отдал незаконное указание директору ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 на включение в состав налогового кредита налоговой отчетности предприятия за июль месяц 2009 года данных о фактически не проводимых с ЧП «Райд»операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_4, будучи ответственной за достоверность сведений, указанных в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, с целью занижения к уплате НДС, действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, по предварительному сговору ОСОБА_3 и исполняя его незаконные указания, отдала незаконное распоряжение бухгалтеру ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_7 о внесении в декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июль месяц 2009 года данных о проведенных с ЧП «Райд» операциях по получению строительно-монтажных работ от последнего, после чего ОСОБА_7, не будучи осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_4 и ОСОБА_3 об умышленном уклонении от уплаты НДС за июль месяц 2009 года, не осознавая, что выполняет незаконные указания последних, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), на основании предоставленных ОСОБА_4 первичных документов, стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 17.08.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составила декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июль месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленную следствием дату сентября месяца 2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составила уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за июль месяц 2009 года, приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за июль месяц 2009 года, при этом включила в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 69471 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 24856 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI» был занижен к уплате НДС в размере 44615 грн.
После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и по его указанию заверила указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 18.08.2009 г. выдала работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.08.2009 года НДС в размере 44615 грн., ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты НДС за июль месяц 2009 года на указанную сумму.
Всего за период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4 путем умышленного занижения объектов налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 1063433 грн.
Согласно заключения судебно-экономической экспертизы №2328/2329-10 от 04.11.2010 года ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года занижен налог на прибыль на сумму 1250613 грн., налог на добавленную стоимость на сумму 1063433 грн.
Таким образом, ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_4, преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года, то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, путем занижения объекта налогообложения умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в размере 1250613 грн., налога на добавленную стоимость в размере 1063433 грн., а всего налогов на общую сумму 2314046 грн., что в 7649,7 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.
Составление, выдача заведомо подложных документов позволило ОСОБА_3 соместно с ОСОБА_4 уклониться от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость за период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года на общую сумму 2314046 грн., что в 7649,7 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан.
Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, будучи директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI»с 14.08.2009 года на основании своего решения в качестве собственника предприятия от 10.08.2009 года, являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных) платежей, которые входят в систему налогообложения согласно ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями) и введены в установленном законом порядке, за составление и предоставление налоговой отчетности, за уплату сумм налогов и сборов в установленные законом сроки, в период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года, осуществляя единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты налога на прибыль и НДС, их общественно опасный характер, а также неотвратимости наступления таких последствий, преследуя личные корыстные интересы, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), путем умышленного занижения объектов налогообложения умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в размере 482923 грн., налога на добавленную стоимость в размере 357882 грн., а всего налогов на общую сумму 840805 грн., что в 2779,5 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в значительных размерах, а также совершил служебный подлог.
Так, ОСОБА_3, продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, будучи директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI», являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 3 квартала 2009 года, в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), 29.10.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью занижения налога на прибыль предприятий, подлежащего к уплате в бюджет за 3 квартала 2009 года, составил декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI», а также в неустановленную дату ноября месяца 2009 года, в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составил уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за полугодие 2009 года, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис -ХХI»данные о понесенных предприятием расходах по взаимоотношениям с ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего в размере 838251,88 грн. при фактической сумме 299419,87 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 1979808 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис -ХХI»по налогу на прибыль за 3 квартала 2009 года на сумму 494952 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_3 заверил указанные декларацию и уточняющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложный документ, которые 04.11.2009 года 19.11.2009 года соответственно выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.11.2009 года налог на прибыль в размере 208231 грн. из расчета (494952 - 286721), ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятий, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2009 г., в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия»№283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), 01.02.2010 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, с целью занижения налога на прибыль предприятий, подлежащего к уплате в бюджет за 2009 год, составил декларацию по налогу на прибыль ЧП «Спецбудсервис -ХХI», 01.02.2010 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составил уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 2009 год, учтя на основании указанных декларации и уточняющего расчета в общей сумме валовых расходов ЧП «Спецбудсервис -ХХI»данные о понесенных предприятием расходах по взаимоотношениям с ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего в размере 1088202,3 грн. при фактической сумме 277913,52 грн., безосновательно завысив валовые расходы на сумму 3078576 грн. и занизив налоговые обязательства ЧП «Спецбудсервис -ХХI»по налогу на прибыль за 2009 год на сумму 769644 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_3 заверил указанные налоговую декларацию и уточняющий расчет своей подписью и печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложный документ, которые 09.02.2010 года, 18.02.2010 года соответственно выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 20.02.2010 года налог на прибыль в размере 274692 грн. из расчета (769644 -494952), ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за 2009 год на указанную сумму.
Всего за период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года ОСОБА_3 путем умышленного занижения объектов налогообложения уклонился от уплаты налога на прибыль на общую сумму 482923 грн.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3 будучи директором ЧП «Спецбудсервис - ХХI», являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август месяц 2009 года с целью уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 10.09.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составил декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за август месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», при этом умышленно включил в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанной декларации сумму 72497 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 28853 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 43644 грн.
После внесения в указанные документы заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_3 заверил указанные декларацию, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 11.09.2009 года выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.09.2008 года НДС в размере 43644 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за август месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, будучи директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI», являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь месяц 2009 года с целью уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 15.10.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составил декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за сентябрь месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», 30.10.2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составил уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за сентябрь месяц 2009 года, приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за сентябрь месяц 2009 года, при этом умышленно включил в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит» вышеуказанных деклараций сумму 89782 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 13161 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 76621 грн.
После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 19.10.2009 года, 30.10.2009 года соответственно выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2009 года НДС в размере 76621 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, будучи директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI», являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за октябрь 2009 г. с целью уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 18.11.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составил декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за октябрь 2009 г., приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленною следствием дату ноября месяца 2009 года, 20.01.2010 года составил уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за октябрь месяц 2009 года, приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за октябрь месяц 2009 года, при этом умышленно включил в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 106123 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 20288 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 85835 грн.
После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис -ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 01.12.2009 года, 28.01.2009 года, соответственно выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 85835 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за октябрь месяц 2009 года на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, будучи директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI», являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь месяц 2009 года с целью уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 10.12.2009 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составил декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за ноябрь месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленную следствием дату декабря месяца 2009 года в дневное время, находясь по вышеуказанному адресу, составил уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI»приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за ноябрь месяц 2009 г.ода, при этом умышленно включил в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 74350 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 17336 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 57014 грн.
После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 14.12.2009 года, 30.12.2009 года соответственно выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в срок до 30.12.2009 г. НДС в размере 57014 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за ноябрь 2009 г. на указанную сумму.
Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, будучи директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI», являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за декабрь месяц 2009 года с целью уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), 18.01.2010 г. в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а, составил декларацию по НДС ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за декабрь месяц 2009 года, приложение № 5 к указанной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в неустановленную следствием дату февраля месяца 2010 года составил уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Спецбудсервис -ХХI», приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»за декабрь месяц 2009 года, при этом умышленно включил в п.17 Раздела 2 «Налоговый кредит»вышеуказанных деклараций сумму 111783 грн. при фактическом праве на налоговый кредит в размере 17015 грн., вследствие чего ЧП «Спецбудсервис- ХХI»был занижен к уплате НДС в размере 94768 грн.
После внесения в указанные декларации, приложение № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», уточняющий расчет заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Спецбудсервис - ХХI»финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Райд», директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_3 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Спецбудсервис -ХХI», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 19.01.2010 года, 03.02.2010 года, соответственно выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 94768 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за декабрь месяц 2009 года на указанную сумму.
Всего за период с августа месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года ОСОБА_3 путем умышленного занижения объекта налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 357882 грн.
Согласно заключения судебно-экономической экспертизы №2328/2329-10 от 04.11.2010 года ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года занижен налог на прибыль на сумму 482923 грн., налог на добавленную стоимость на сумму 357882 грн.
Таким образом, ОСОБА_3 преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года, то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, путем занижения объекта налогообложения умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в размере 482923 грн., налога на добавленную стоимость в размере 357882 грн., а всего налогов на общую сумму 840805 грн., что в 2779,5 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.
Составление, выдача заведомо подложных документов позволило ОСОБА_3 уклониться от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость за период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года на общую сумму 840805 грн., что в 2779,5 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан.
В судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 свою вину в предъявленном ему обвинении не признал, и суду показал, что с 13.07.2005 года он является собственником ЧП «Спецбудсервис -ХХI». Кроме того, он являлся с 13.07.2005 года по 10.05.2006 года директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI», а также является директором предприятия с 14.08.2009 года по настоящий момент согласно приказа №13 от 14.08.2009 года. С 10.05.2006 года по 13.08.2009 года директором предприятия являлась ОСОБА_4 Должность главного бухгалтера на предприятии не предусмотрена штатным расписанием, поэтому ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, полноту начисления и уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей, составление и предоставление налоговых деклараций отвечает директор. В мае месяце 2008 года им с целью расширения хозяйственной деятельности было принято решение о создании филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»и о назначении ОСОБА_12 директором филиала с правом первой подписи банковских документов. Основными видами деятельности филиала №2 являются также строительство зданий, ремонтные работы, работы по завершению строительства. Фактически филиал №2 занимался куплей-продажей строительных работ, то есть, филиал №2 находил строительные работы, после чего находил подрядчиков или заказчиков для выполнения указанных работ. Налоговые декларации ЧП «Спецбудсервис-ХХI»по налогу на прибыль и НДС за период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года, а также уточненные декларации, приложения к декларациям, подписаны им. Для ведения основного вида деятельности в марте месяце 2006 года была получена строительная лицензия, действие которой распространяется и на филиалы №1, 2. Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Спецбудсервис-ХХI»были открыты счета в ОАО «Райффайзен Банк Аваль», ЗАО «ХоумКредитбанк». Филиал №2 имел счета в банках «Проминвестбанк», «РайффайзенБанкАваль». Перечисление денежных средств по филиалу №2 осуществлялось сначала при помощи заполнения платежных поручений при помощи компьютера, которые бухгалтер отвозила в банк. В последствии перечисление осуществлялось с помощью системы «клиент-банк». Платежные поручения по налогам заполняла сначала бухгалтер ОСОБА_7, после этим занимался он, так как коды по налогам были одни и те же, он только менял месяцы и суммы. Перечисления денежных средств по ЧП «Спецбудсервис-ХХI", филиалу №2 осуществлял он лично. В своей деятельности он как директор ЧП «Спецбудсервис-ХХI»руководствовался Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», согласно которого руководитель предприятия отвечает за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций на предприятии, ему известны положения Законов Украины «О системе налогообложения в Украине», «О налоге на добавленную стоимость»и то, что в соответствии с Конституцией Украины каждый налогоплательщик должен уплачивать налоги. Согласно устава предприятия на него, как на собственника были возложены функции по общему управлению и контролю за деятельностью предприятия, а также на директора возложены обязанности по непосредственному руководству хозяйственной деятельностью предприятия, представлению интересов предприятия в различных предприятиях, учреждениях, организациях всех форм собственности и перед физическими лицами, заключению от имени предприятия гражданско-правовых соглашений, приема на работу и увольнению с работы работников предприятия, распоряжению имуществом, денежными средствами и иными активами предприятия, совершению от имени предприятия иных юридических действий. В ЧП «Спецбудсервис-ХХI»согласно штатного расписания на протяжении 2008-2009 годов числилось и фактически работало от 5 до 8 человек -это были бухгалтер, двое рабочих, инженер-строитель, директор. В филиале №2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI»фактически числился 1 человек -директор ОСОБА_12 По трудовому соглашению работал бухгалтер и еще один работник -ОСОБА_14, который занимался контролем за субподрядными организациями. Для выполнения строительно-ремонтных работ привлекались субподрядные организации. Основных средств в филиале № 2 не имелось. На головном предприятии имелись строительные леса, иных активов не имелось. В его функции как собственника ЧП «Спецбудсервис-ХХI», включая филиалы, входило общее управление и контроль за деятельностью как головного предприятии, так и филиала №2. В филиале № 2 он контролировал качество работ, выполнявшихся субподрядными организациями, а также составлял сметные документы для заказчиков как по головному предприятию, так и по филиалу №2. Перед заключением договоров он искал заказчиков, обговаривал условия договоров. Будучи директором ЧП «Спецбудсервис-ХХI», он также искал заказчиков для строительных работ, обговаривал условия заключения договоров, составлял сметные документы, контролировал ход работ, осуществлял перечисление денежных средств за выполненные работы. ОСОБА_4 как директор ЧП «Спецбудсервис-ХХI»распечатывала подготовленные им сметную документацию, готовила договоры для заказчиков. В ее обязанности входила проверка правильности составления деклараций по НДС и налогу на прибыль, контроль за тем, чтобы все первичные документы -договоры, сметы, акты выполненных работ, налоговые накладные, счета были в порядке. Договоры и иные документы по взаимоотношениям филиала №2 с ЧП «Райд»составляла ОСОБА_4 Акты выполненных работ, налоговые накладные готовил ЧП «Райд». Документы, необходимые для отражения по бухгалтерскому и налоговым учетам -акты сдачи-приемки работ, налоговые накладные привозили в офис филиала №2 иногда директор ЧП «Райд»ОСОБА_15, иногда он сам забирал документы у ОСОБА_15 в городе, иногда привозили представители сторонних организаций, которые приезжали в здание ООО «Павлоградбуд», где находится офис ЧП «Спецбудсервис-ХХI». Акты приемки работ подписывались в офисе филиала №2 ОСОБА_12, в функции которого входило подписание первичных документов -договоров, смет, актов выполненных работ, налоговых накладных, платежных поручений в период, когда не была подключена система «Клиент-банк». Сумму перечислений денежных средств он сообщал ОСОБА_12, после чего тот подписывал платежные поручения. ОСОБА_12 на строительные объекты выезжал не часто, было достаточно того, что он контролировал работы на объектах. На протяжении с июня месяца 2008 года по конец 2009 года филиал №2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI» строительно-монтажные работы не выполняло. Работы выполнялись подрядчиком -ЧП «Райд», с которым филиалом №2 были заключены соответствующие договоры. В свою очередь филиалом №2 были заключены договоры с предприятиями -заказчиками работ. Выполнялись работы на следующих объектах: ООО «Степной элеватор», завод «Павлоградспецмаш», ООО «Молочный Дом», реконструкция общежития на ул. Достоевского, на объектах в АРК, в г. Киеве, на иных объектах. Филиал №2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI»работал как подрядчик по строительно-монтажным работам с ООО «Степной элеватор», ООО «Инвар», завод «Павлоградспецмаш», ООО «Юрбудсервис», ЧПФ «Профис», завод «Будмайстер», СУ-10 ЗАО «Павлоградстрой», КП «Павлоградинформреклама», ДСУ-5 ЗАО «Павлоградстрой», предприятие «АКС Груп», предприятие «Буд-пик», а также с иными предприятиями. На «Павлоградспецмаше», ООО «Молочный дом»работы от филиала №2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI»контролировал ОСОБА_14 и он. После выполнения работ и проверки их заказчиком, он проверял объем выполненных работ, сообщал директору ЧП «Райд»ОСОБА_15 о том, что работы по договору выполнены, после чего на выполненную сумму передавались документы -налоговая накладная, акт выполненных работ в произвольной форме. Филиал №2 рассчитывался с ЧП «Райд»за проведенные строительно-монтажные работы путем перечисления денежных средств на банковский счет ЧП «Райд»согласно системы клиент-банк. Заказчик перечислял денежные средства в адрес филиала №2, после чего он перечислял авансовые платежи в адрес ЧП «Райд». Остаток перечислялся после подписания акта. Иногда ОСОБА_15 передавала наличные денежные средства для оплаты материалов, для расчетов с рабочими. Для получения лицензии на строительство он в середине 2005 года познакомился с ОСОБА_16, который занимался подготовкой документов, необходимых для получения лицензии. Офис ОСОБА_16 находился на набережной в г. Днепропетровске. Иногда ОСОБА_16 приезжал к нему в офис в г. Павлоград. ОСОБА_16 сообщил ему, что для получения лицензии необходим пакет документов. Перед получением лицензии он передал ОСОБА_16 договоры аренды офиса, строительной базы, трудовые соглашения с инженерно-техническими работниками, с которыми он как директор ЧП «Спецбудсервис- ХХI»заключил трудовые соглашения, а также копии их дипломов о высшем образовании. Лицензию он получил фактически в апреле или мае месяце 2006 года. Для получения лицензии он дополнительно передавал ОСОБА_16 для передачи в лицензионный департамент экзаменационные листы о прохождении соответствующих курсов рабочими предприятия. Также перед получением лицензии ОСОБА_16 попросил его направить в лицензионный департамент письмо с уточнением инженерно-технических работников, с которыми у него были трудовые отношения. После того, как он передал ОСОБА_16 копии вышеуказанных документов, он подписал заявление на выдачу лицензии, которое дал ему на подпись ОСОБА_16, и поставил оттиск печати своего предприятия на нем. Так же он передавал ОСОБА_16 чистые бланки с оттисками печатей, для того, чтобы, в случае, если какой-то документ придется переделывать, тот мог бы сам подготовить документ от имени ЧП «Спецбудсервис- ХХI». Предоставленную ему следствием профессиональную структуру и уровень квалификации ЧП «Спецбудсервис - ХХI»на двух листах он не подписывал. Подпись на втором листе указанной структуры его, также имеется оттиск печати его предприятия. Однако, он не помнит, что подписывал указанный документ. Предоставленные ему документы лицензионного дела подписаны им. ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_9, указанные в профессиональной структуре и уровне квалификации ЧП «Спецбудсервис- ХХI», на предприятии не работали. Почему они указаны в данной структуре, ему не известно. С ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20 он приблизительно в конце 2005 года, начале 2006 года заключал трудовые соглашения, однако работы они не выполняли. Со всеми перечисленными лицами он был знаком. С ОСОБА_17 был знаком приблизительно с 2005 года. Книга исходящей корреспонденции с 2006 года на предприятии не велась. Исходящая корреспонденция фиксировалась в обыкновенной тетради, которая заводилась на каждый год. В начале каждого года данные тетради уничтожались. Таким образом была уничтожена и тетрадь исходящей корреспонденции за 2006 год. Копия письма от 01.03.2006 года за исх. №5, направленная им начальнику отдела лицензий, была предоставлена им следователю прокуратуры г. Павлограда в 2010 году, точную дату не помнит. Направлял данное письмо в г. Киев в лицензионный отдел по адресу, указанному ему ОСОБА_16. Дату направления указанного письма от 01.03.2006 года за исх. №5 не помнит, но это было до получения лицензии. Заявление на выдачу лицензии за номером регистрации 14-2104 от 02.03.2006 года подписано им. На нем также имеется оттиск печати его предприятия ЧП «Спецбудсервис-ХХI", однако с текстом указанного заявления он знаком не был, так как предоставил ОСОБА_16 листы формата А4 с его подисью и оттиском печати ЧП «Спецбудсервис-ХХI". Профессиональная структура и уровень квалификации занятых в строительстве ЧП «Спецбудсервис-ХХI»подписана им. Однако, данный документ он увидел впервые в прокуратуре г. Павлограда. Заявление на выдачу лицензии за номером регистрации 14-2104 от 02.03.2006 года, профессиональная структура и уровень квалификации занятых в строительстве ЧП «Спецбудсервис-ХХI», подписаны им. На нем также имеется оттиск печати его предприятия ЧП «Спецбудсервис-ХХI". ОСОБА_10, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_21, ОСОБА_22 в ЧП «Спецбудсервис - ХХI» не работали, однако у них есть специальное образование, что позволяло ему получить лицензию, в связи с чем, он внес указанных граждан в профессиональная структура и уровень квалификации занятых в строительстве ЧП «Спецбудсервис-ХХI»с целью получения лицензии. Вину свою не признает, так как ЧП «Спецбудсервис-ХХI» налоги уплачивало в полном объеме, от уплаты налогов ни он, ни ОСОБА_4 не уклонялись. Требования законов Украины по налогообложению прибыли предприятий и НДС не нарушал, лицензия на осуществление строительных работ была получена на законных основаниях, ложные сведения в налоговую отчетность не вносил. Постановлением Днепропетровского окружного суда от 24.06.2011 года налоговое уведомление-решение Западно-Донбасской ОГНИ в Днепропетровской области налога на прибыль со штрафными санкциями в сумме 3202931,00 грн.(три миллиона двести две тысячи девятьсот тридцать одна гривна) признано незаконным и отменено, правильность ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятия подтверждено первичной судебно-экономической экспертизой № 2328/2329-10 и дополнительной судебно-экономической экспертизой №09/10 от 02.03.2012 года, что тем самым подтверждается его невиновность в инкриминируемых ему преступлениях .
Подсудимая ОСОБА_4 в судебном заседании вину не признала, и суду показала, что являлась директором ЧП «Спецбудсервис-ХХI» с 11.05.2006 года по 13.08.2009 года. Собственником предприятия является ОСОБА_3 До того, как она была назначена директором, работала заместителем директора ЧП «Спецбудсервис-ХХI» с 3 апреля 2006 года по май месяц 2006 года. ЧП «Спецбудсервис -ХХI»зарегистрировано 13.07.2005 года исполнительным комитетом Павлоградского городского совета по юридическому адресу: АДРЕСА_1. Фактическое местонахождение согласно договоров аренды: г. Павлоград, ул. Промышленная, 1а. Основными видами деятельности предприятия являются строительство зданий, строительные, ремонтные работы. Для ведения основного вида деятельности 03.03.2006 года была получена строительная лицензия, действие которой распространялось и на имеющиеся филиалы предприятия №1, 2. ЧП «Спецбудсервис -ХХI»состоит на учете в Западно-Донбасской ОГНИ, является плательщиком налогов на общих основаниях. Должность главного бухгалтера на предприятии не предусмотрена штатным расписанием, поэтому ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, полноту начисления и уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей, составление и предоставление налоговых деклараций отвечала она. На предприятии работала бухгалтером ОСОБА_7, которая также по договору подряда работала бухгалтером в филиале №2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI». В функции ОСОБА_7 как бухгалтера ЧП «Спецбудсервис-ХХI»входило составление бухгалтерской и иной отчетности, правом подписи банковских, иных документов, налоговых деклараций она не обладала, имела право, согласно доверенности, получать выписки банков. Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Спецбудсервис-ХХI» были открыты счета в ОАО «Райффайзен Банк Аваль», ЗАО «ХоумКредитбанк». Правом первой подписи финансовых документов обладали она и ОСОБА_3 в те периоды, когда являлись директорами предприятия. Печать предприятия находилась в сейфе предприятия и ею имели право пользоваться ОСОБА_3 и она. В своей деятельности она как директор ЧП «Спецбудсервис-ХХI»руководствовалась Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», согласно которого руководитель предприятия отвечает за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций на предприятии. Также ей известны положения Законов Украины «О системе налогообложения в Украине», «О налогообложении прибыли предприятий», «О налоге на добавленную стоимость». В структуре предприятия имеются два филиала. Так, в мае месяце 2008 года собственником предприятия ОСОБА_3 с целью расширения хозяйственной деятельности было принято решение о создании филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI» и о назначении ОСОБА_12 директором филиала с правом первой подписи банковских документов. Филиалом №2 были открыты счета в ПАО „Проминвестбанк", ОАО «Райффайзен Банк Аваль». Основными видами деятельности филиала №2 являются строительство зданий, ремонтные работы, работы по завершению строительства. Офис филиала №2 находится по юридическому адресу: ул. Промышленная, 1а, там же, где находится головной офис предприятия. Согласно положения о филиале №2, оно является обособленным подразделением предприятия, не имеет статуса юридического лица. Общее руководство деятельностью филиала осуществляет собственник предприятия. Непосредственное руководство хозяйственной деятельностью осуществлял директор ОСОБА_12, действующий на основании выданной ОСОБА_3 доверенности. Филиал не является самостоятельным плательщиком налога на прибыль, иных налогов и сборов, ведет самостоятельный баланс с последующим включением показателей своей работы в финансовую отчетность ЧП «Спецбудсервис -ХХI». Налоговый учет по налогу на прибыль и НДС проводился головным предприятием - ЧП «Спецбудсервис-ХХI». Она как директор и главный бухгалтер предприятия ЧП «Спецбудсервис-ХХI» отвечала за ведение бухгалтерского и налогового учетов как филиала №2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI», так и головного предприятия. Бухгалтер предприятия ОСОБА_7 составляла налоговые декларации на основании первичных бухгалтерских и налоговых документов, которые она предоставляла ОСОБА_7 после получения указанных документов от контрагентов, с которыми ЧП «Спецбудсервис-ХХI»имело финансово-хозяйственные отношения в каждый конкретный налоговый период. От филиала №2 первичные документы для отражения в налоговой отчетности передавал ОСОБА_3 После составления деклараций она подписывала их от имени директора и главного бухгалтера ЧП «Спецбудсервис -ХХI», ставила оттиск печати, после чего декларации сдавались ОСОБА_7 в ЗДОГНИ в установленные законом сроки. Предоставленные ей налоговые декларации ЧП «Спецбудсервис-ХХI»по налогу на прибыль и НДС за период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года, а также уточненные декларации, приложения к декларациям, подписаны ею. Основными видами деятельности ЧП «Спецбудсервис - ХХI», филиалов №1,2 являются строительство зданий, монтажные работы, земельные работы, оптовая торговля. В ЧП «Спецбудсервис-ХХI»работало согласно штатного расписания на протяжении 2008-2009 годов приблизительно 5 человек -это были бухгалтер, двое рабочих, инженер-строитель, директор. В филиале №2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI»согласно штатного расписания было приблизительно 5 человек, фактически числился 1 человек -директор ОСОБА_12 Для выполнения строительно-ремонтных работ привлекались субподрядные организации. В ее обязанности как директора предприятия входила проверка правильности составления деклараций по НДС и налогу на прибыль, контроль за тем, чтобы все первичные документы -договоры, сметы, акты выполненных работ, налоговые накладные, счета - были в порядке. Она составляла частично договоры для заказчиков и договоры для всех подрядчиков. Сметные документы составлялись ОСОБА_3, который обладал определенными знаниями в этой сфере, знал цены на материалы, услуги. В функции директора филиала №2 ОСОБА_12 входило подписание первичных документов -договоров, смет, актов выполненных работ, налоговых накладных, платежных поручений в банк. Ни она, ни ОСОБА_12 на строительные объекты не выезжали. ОСОБА_3 являлся собственником предприятия, а также инженером-строителем с мая месяца 2006 года. В его в обязанности как собственника ЧП «Спецбудсервис-ХХI», включая филиалы, входило общее управление и контроль за деятельностью предприятия. Он составлял сметные документы для заказчиков, контролировал ход выполнения работ на объектах, выполняемых подрядчиками. На протяжении с июня месяца 2008 года по конец 2009 года филиал №2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI»строительно-монтажные работы не выполняло. Работы выполнялись подрядчиком -ЧП «Райд», с которым филиалом №2 были заключены соответствующие договоры. В свою очередь филиалом №2 были заключены договоры с предприятиями -заказчиками работ. Выполнялись работы на следующих объектах: ООО «Степной элеватор», завод «Павлоградспецмаш», ООО «Молочный Дом», реконструкция общежития на ул. Достоевского, на объектах в АРК, в г. Киеве, на иных объектах. Филиал №2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI»работал как подрядчик по строительно-монтажным работам с ООО «Степной элеватор», ООО «Инвар», завод «Павлоградспецмаш», ООО «Юрбудсервис», ЧПФ «Профис», завод «Будмайстер», СУ-10 ЗАО «Павлоградстрой», КП «Павлоградинформреклама», ДСУ-5 ЗАО «Павлоградстрой», предприятие «АКС Груп», предприятие «Буд-пик», а также с иными предприятиями. Работы на вышеуказанных объектах выполнял подрядчик ЧП «Райд». Приемка выполненных работ, которые выполнялись филиалом №2 в качестве подрядчика, происходила следующим образом. После выполнения работ и подписания их со стороны ЧП «Райд»директором предприятия ОСОБА_15, ею или ее представителем предоставлялись акты выполненных работ, налоговые накладные, счета. Со стороны филиала №2 работы принимал ОСОБА_3, подписывал акты ОСОБА_12 После этого основным заказчиком подписывались акты выполненных работ со стороны филиала №2 директором ОСОБА_12 и заказчиком. Для приемки работ на обьекты выезжал ОСОБА_3, который контролировал процесс работ. ОСОБА_12 как директор филиала №2 на объекты выезжал редко. Сметные документы от имени филиала №2 по работам, которые выполнялись согласно договоров, заключенным филиалом №2 с заказчиками на выполнение работ составлялись ОСОБА_3 в офисе ЧП «Спецбудсервис-ХХI». Первичные бухгалтерские и налоговые документы, выписанные от имени ЧП «Райд»в адрес филиала №2 передавала в офис ЧП «Спецбудсервис-ХХI»директор ЧП «Райд»ОСОБА_23 или ее представитель. Что это был за представитель, она не знает. Налоговые накладные были уже с подписью ОСОБА_15 и печатью ЧП «Райд». Филиал № 2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI»рассчитывался с ЧП «Райд»за проведенные строительно-монтажные путем перечисления денежных средств на банковский счет ЧП «Райд». Передавала ли ОСОБА_15 ОСОБА_3 наличные денежные средства, снятые со счетов ЧП «Райд», ей не известно. Рассчитывался ли ОСОБА_3 наличными денежными средствами с рабочими, выполнявшими строительные работы от ЧП «Райд», ей также не известно. ЧП «Спецбудсервис-ХХI»налоги уплачивало в полном объеме. Умысла на уклонение от уплаты налогов совместно с ОСОБА_3 не имела, так как все налоги рассчитывались согласно полученных от заказчиков и подрядчиков первичных документов. Лицензия для осуществления строительной деятельности ЧП «Спецбудсервис-ХХI»получена законным путем. Ложные сведения в налоговую отчетность она не вносила. Согласно заключения судебно-экономической экспертизой от 04.11.2010 года и дополнительной судебно-экономической экспертизы от 02.03.2012 года, в ее действиях отсутствуют нарушения Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»и Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость». Постановлением Днепропетровского окружного суда от 24.06.2011 года налоговое уведомление-решение Западно-Донбасской ОГНИ в Днепропетровской области налога на прибыль со штрафными санкциями в сумме 3202931,00 грн. признано незаконным и отменено.
Оценивая показания подсудимых ОСОБА_3 и ОСОБА_4 в части не признания своей вину в предъявленном им обвинении, суд считает, что их вина подтверждается показаниями представителя гражданского истца, показаниями свидетелей, материалами настоящего уголовного дела.
Так, представитель гражданского истца ОСОБА_2 в судебном заседании показал, что ЧП «Спецбудсервис -ХХІ»зарегистрировано исполнительным комитетом Павлоградского городского совета как юридическое лицо, о чем сделана запись о государственной регистрации 13.07.2005 года и находится на учете в ЗД ОДПИ как плательщик налогов. Руководителем и главным бухгалтером были с 13.07.2005 года по 10.05.2006 года ОСОБА_3, с 11.05.2006 года по 13.08.2009 года -ОСОБА_4, с 14.08.2009 года по настоящее время -ОСОБА_3 Ему известно, что ОСОБА_3, будучи собственником ЧП «Спецбудсервис -ХХІ»на которого согласно статута предприятия возложены функции по общему управлению и контролю за деятельностью предприятия умышленно уклонился от уплаты налогов, а именно, привлек к совершению указанного преступления директора ЧП «Спецбудсервис -ХХІ»ОСОБА_4, вступив таким образом с ней в предварительный преступный сговор, согласно которого ЧП «Спецбудсервис -ХХІ»дожно было незаконно отображать в составе валовых затрат и налогового кредита налоговых деклараций предприятия по налогу на прибыль и НДС финансово-хозяйственные операции, которые фактически не проводились с получения строительных работ от ЧП «Райд». После чего ОСОБА_4, достоверно зная об отсутствии указанных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХІ»и ЧП «Райд», умышленно нарушая условия Закона Украины «О налогообложении налога предприятий»от 22.05.1997 года и Закона Украины «О налогена добалвенную стоимость»от 03.04.1997 года. В период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года путем завышения объекта налогоообложения, ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 уклонились от уплаты налогов на общую сумму 2314046 грн. Кроме того, ОСОБА_3, будучи директором ЧП «Спецбудсервис -ХХІ»с 14.08.2009 года, в период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Спецбудсервис -ХХІ»и ЧП «Райд»по получению строительно-монтажных работ от последнего, нарушая Закон Украины «О налогообложении налога предприятий»от 22.05.1997 года и Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года, путем завшения объекта налогообложения умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму 840805 грн. Нарушение норм налогового законодательства подтверждается также судебно-экономической экспертизой от 04.11.2010 года по ЧП «Спецбудсервис -ХХІ»за период с июня месяца 2008 года по декабрь месяц 2009 года, в которой установлен факт нарушения служебными лицами ЧП «Спецбудсервис -ХХІ»условий налогового законодательствами относительно полноты и своевременности уплаты налогов. За период с 01.06.2008 года по 31.12.2009 года своими противоправныим действиями служебные лица ЧП «Спецбудсервис -ХХІ»причинили ущерб государственному бюджету Украины в виде неперечисления налогов на общую сумму 3 154 851 грн. Решение -уведомление было обжаловано подсудимыми в Днепропетровский окружной административный суд, которое было отменено. ЗД ОДПИ было подана апелляция, которая до настоящего времени не расмотрена. Решение -уведомление по НДС не выносилось. Договора, заключенные между ЧП «Райд»и ЧП «Спецбудсервис -ХХ!»не обжаловались. Просит суд: взыскать с ОСОБА_3 в доход государства материальный ущерб в сумме 840 805 грн., взыскать с ОСОБА_3 и ОСОБА_4 в солидарном порядке материальный ущерб в сумме 2 314 046 грн.
Свидетель ОСОБА_7 в судебном заседании показала, что с 2007 по август месяц 2009 года она работала штатным бухгалтером в ЧП «Спецбудсервис -ХХI», а также с июля месяца 2008 года по август месяц 2009 года работала бухгалтером по договору подряда в филиале №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI», которое является обособленным структурным подразделением головного предприятия - ЧП «Спецбудсервис -ХХI». Директором ЧП «Спецбудсервис- ХХI» с 01.07.2008 года по 10.08.2009 года являлась ОСОБА_4 С 14.08.2009 года директором головного предприятия является его собственник ОСОБА_3 Она как бухгалтер ЧП «Спецбудсервис- ХХI»вела бухгалтерский учет на предприятии, налоговую отчетность не подписывала, так как не имела право подписи документов. Также по договору подряда отвечала за бухгалтерский учет в филиале №2 ЧП «Спецбудсервис- ХХI». Должности главного бухгалтера как в ЧП «Спецбудсервис- ХХI», так и в филиале №2 ЧП «Спецбудсервис- ХХI»не были предусмотрены штатным расписанием. В ЧП «Спецбудсервис - ХХI»согласно штатного расписания на протяжении 2008-2009 годов числилось от 5 до 10 человек. В филиале № 2 ЧП «Спецбудсервис - ХХI», согласно штатного расписания, был один человек -директор предприятия, а также 2 человека по договору подряда. Филиал №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»в период с момента регистрации по конец 2009 года в качестве подрядчика заключал договоры подряда с заказчиками СУ-10 ЗАО «Павлоградстрой», ООО «Инвар», ЧП «Профис», ООО «ЕвробудПлюс», ООО «Юрбудсервис», ООО «Степной элеватор», иными предприятиями. В свою очередь филиал №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI» как заказчик заключал договоры подряда на выполнение строительно-монтажных работ с ЧП «Райд». Денежные средства от заказчиков перечислялись на счет филиала №2, после чего в этот же день или на следующий перечислялись на счет ЧП «Райд»как подрядчика. Акты выполненных работ составлялись в день перечисления денежных средств на счет ЧП «Райд», или в конце месяца в текущий налоговый период. С директором ЧП «Райд»ОСОБА_15 она не знакома. Где и кем составлялись налоговые накладные от ЧП «Райд»в адрес филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за 2008-2009 годы, ей не известно. Налоговые накладные передавала ей для отражения по учетам директор ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4, которая занималась составлением договоров, актов, приказов по предприятию, подписывала как директор и главный бухгалтер налоговую отчетность. Фактически ведением финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Спецбудсервис -ХХI», филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»на протяжении с июня месяца 2008 года по август месяц 2009 года занимался собственник предприятий - ОСОБА_3
Свидетель ОСОБА_25 в судебном заседании показал, что он работает начальником СУ-10 ЗАО «Павлоградстрой»с 1998 года. Офисы ЧП «Спецбудсервис -ХХI», филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI» находятся в одном здании с СУ-10 ЗАО «Павлоградстрой»по ул. Промышленная, 1а г. Павлограда, поэтому он знаком с ОСОБА_3 и ОСОБА_4, которые являются руководителями ЧП «Спецбудсервис -ХХI», а также знаком со ОСОБА_12, который является директором филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI». ЧП «Спецбудсервис -ХХI»занималось ремонтно-строительными работами, имело лицензию на указанные виды работ. В 2008 году филиал №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI» заключил контракт, согласно которого должен был собственными силами и средствами выполнить работы по устройству водопроводов в селе Новое, Октябрьское, Майское Синельниковского района. Заказчиком данных работ для СУ-10 ЗАО «Павлоградстрой»являлся ООО «Агро-союз». Договор был подписан со стороны филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»его директором ОСОБА_12 Инициатором заключения контракта являлось СУ-10 ЗАО «Павлоградстрой». Ход работ контролировал от СУ-10 ЗАО «Павлоградстрой»он лично. Сколько людей работало на объекте от филиала №2, он не помнит. После выполнения условий договоров филиалом №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»предоставлялись налоговые накладные, акты выполненных работ. Оплата за выполненные подрядные работы осуществлялась по безналичному расчету на банковский счет филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI». Кредиторская задолженность между предприятиями отсутствует. О ЧП «Райд»он никогда не слышал, с ОСОБА_15 не он знаком. Работники ЧП «Райд»на вышеуказанных объектах не работали.
Свидетель ОСОБА_12 в судебном заседании показал, что он работал директором филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI» с мая месяца 2008 года. Основным видом деятельности филиала являлось общее строительство, капитальные ремонты. Налоговый учет налога на прибыль и НДС проводился головным предприятием. Согласно банковской карточки он один имел право первой подписи финансовых документов филиала № 2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI». Печать филиала №2 находилась всегда в офисе филиала №2 по ул. Промышленная, 1а. Общее управление и контроль за деятельностью филиала осуществлял собственник предприятия - ОСОБА_3 Основные средства на филиале №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»отсутствуют. В период с июня месяца 2008 года по конец 2009 года филиалом №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»были заключены договоры с различными предприятиями. Всеми вопросами финансово-хозяйственной деятельности филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»занимался в основном ОСОБА_3, который передавал ему на подпись договора, акты выполненных работ, накладные, налоговые накладные. Он иногда выезжал на объекты, где выполнялись подрядные работы от филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI». Так, он был на реконструкции общежития на ул. Достоевского, 1а г. Павлограда, где работала бригада в количестве 3-4 человек. Работников для работы на указанном объекте, как и на других объектах, он не нанимал, занимался этим вопросом всегда ОСОБА_3 Возможно, они были оформлены от головного предприятия ЧП «Спецбудсервис -ХХI». Были ли это работники от ЧП «Райд», ему не известно. На указанный объект по реконструкции общежития по ул. Достоевского от ЧП «Райд»никто не приезжал. Работы контролировались им и ОСОБА_3 На автозаправке, что расположена на пересечении ул. Днепровской и Шевченко г. Павлограда работало 2 или 3 человека, которых он не нанимал. Как были оформлены трудовые отношения с работниками, от какого предприятия они работали, он не знает. Были ли это работники ЧП «Райд», приезжал ли на указанный объект кто-то от ЧП «Райд», чтобы контролировать ход работ, ему не известно. Так же он присутствовал при выкорчевке деревьев по ул. Шевченко в г. Павлограде. Работало здесь 3 - 4 человека. Кто подыскивал рабочих для работ на указанном объекте, от какого предприятия они работали, ему не известно. Кроме того, он ездил один раз с ОСОБА_3 в село Брагиновку на «Степной элеватор», где проводились работы по ремонту кровли. Кто там работал из строителей, не помнит. Работали ли на «Степном элеваторе»работники ЧП «Райд», ему не известно. На других объектах за время его работы в качестве директора филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»в 2008-2009 годов он не был, а находился в офисе предприятия по ул. Промышленная, 1а г. Павлограда, где подписывал документы, связанные с деятельностью предприятии. Документы ему передавал на подпись как ОСОБА_3, так и ОСОБА_4, которая в тот период времени являлась директором головного предприятия, а также по договору подряда занималась оформлением документов в филиале №2. ОСОБА_4 на строительные объекты никогда не выезжала, всеми работами занимался ОСОБА_3, который составлял все сметные документы. С должностными лицами предприятий, с которыми филиал №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»имел финансово-хозяйственные отношения он не знаком. Кто выполнял ремонтно-строительные работы по договорам, заключенным филиалом №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»в качестве подрядчика с предприятиями-заказчиками, ему не известно. Он как директор филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»подписывал договоры с ЧП «Райд»на выполнение подрядных работ на объектах, заказчиками работ которых были ООО «Юрбудсервис», ООО завод «Павлоградспецмаш», ООО «Инвар», СУ-10 ЗАО «Павлоградстрой», ДСУ-5 ЗАО «Павлоградстрой», ООО «Степной элеватор», ООО «АКСГруп», ООО «Евробудплюс». Какие конкретно это были договоры, он не помнит. Договоры давал ему на подпись ОСОБА_3 Без его указания никакие документы он не подписывал. Согласно штатного расписания в филиале №2 чилится один работник -он как директор. Еще два месяца в 2009 году работала секретарем ОСОБА_44 Больше никого на работу он не принимал, трудовых соглашений ни с кем не подписывал. С директором ЧП «Райд»ОСОБА_15 он не знаком. Перечисление денежных средств от филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI» в адрес ЧП «Райд»осуществлялось по системе «Клиент-банк». Платежные поручения подписывались при помощи цифровой подписи. Доступ к системе клиент-банк имел только ОСОБА_3, который осуществлял перечисление денежных средств. Бухгалтер филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI» ОСОБА_7 готовила платежные поручения предприятия, после чего они передавались ОСОБА_3 Всеми вопросами финансово-хозяйственной деятельности филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»занимался ОСОБА_3 и без его команды он никакие документы не подписывал, в том числе и связанные с ЧП «Райд». Выполнялись ли строительно-монтажные работы по заключенным филиалом №2 с ЧП «Райд»договорам работниками ЧП «Райд», ему не известно. Он не знал, что строительные работы рабочими от ЧП «Райд»не выполнялись, а кем они фактически выполнялись, ему было не известно.
Свидетель ОСОБА_26 в судебном заседании показал, что в период с января месяца 2008 года по декабрь месяц 2008 года он работал в ЧП «Спецбудсервис -ХХI»с записью в трудовой книжке сначала маляром, затем был переведен в разнорабочие. В декабре 2008 года был уволен по собственному желанию. С января месяца 2009 года по август месяц 2009 года он продолжал работать в ЧП «Спецбудсервис -ХХI»согласно устной договоренности с ОСОБА_3 без оформления трудовых отношений. Работая на предприятии он выполнял по указанию ОСОБА_3 строительные работы на различных объектах г. Павлограда, Павлоградского района и Украины. С ним на объектах работал ОСОБА_27, который не был официально оформлен в ЧП «Спецбудсервис -ХХI». ЧП «Спецбудсервис -ХХI» выполняло строительные работы по реконструкции общежития на ул. Достоевского в г. Павлограде, так как на общежитии он устанавливал строительные леса, однако дальше работать отказался, так как его не устроила оплата, которую предлагал ОСОБА_3 ОСОБА_4, являющаяся директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI», занималась составлением договоров, на объекты не выезжала. Всеми строительными работами, финансовыми вопросами руководил ОСОБА_3 Оплата за работы происходила по факту выполненных работ, как во время его официальной, так и не официальной работы. Денежные средства он получал от ОСОБА_3 или от ОСОБА_4 Со ОСОБА_12 он практически не знаком. Видел его в офисе предприятия по ул. Промышленной г. Павлограда. О том, что тот являлся директором филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI», он узнал от работников налоговой милиции. ЧП «Райд», его директор ОСОБА_15 ему не знакомы. С ЧП «Райд»никогда трудовых отношений он не имел. О том, что работники ЧП «Райд»выполняли строительные работы в общежитии по ул. Достоевского г. Павлограда, в школе с ела Богуслав Павлоградского района, на иных объектах, где работал ЧП «Спецбудсервис -ХХI», ему ничего не известно.
Свидетель ОСОБА_28 в судебном заседании показал, что он является генеральным директором ООО «Степной элеватор», расположенного по адресу: Днепропетровская область, Петропавловский район, п.г.т. Брагиновка, ул.Полевая, 33. Основным видом деятельности ООО «Степовой элеватор»является приемка, сушка, подработка, хранение, отгрузка зерновых и масличных культур. В его обязанности как генерального директора входит общее руководство деятельностью предприятия. В 2008 году по ООО «Степной элеватор»необходимо было провести ряд ремонтно-строительных работ. Ранее на предприятии проводились строительные работы, субподрядчиком на которых выступал филиал №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI», поэтому он был знаком с представителем указанного предприятия - ОСОБА_3, знал, что на предприятии имеется лицензия на выполнение строительных работ. Был заключен договор подряда на данный объект и данный вид работ, при этом договор был составлен ООО «Степной элеватор», так как в него необходимо было включать условия по охране труда при проведении работ. Договор с подписью директора филиала №2 ЧП «Спецбудсервис - ХХI»ОСОБА_12 и с оттиском печати предприятия передал ему ОСОБА_3 Он предполагал, что ОСОБА_3 является директором головного предприятия ЧП «Спецбудсервис -ХХI». При проведении работ на объект приезжал ОСОБА_3, который контролировал работы, привозил материалы, которые согласно договора поставлялись подрядчиком. Кроме того, в 2008 г. -2009 годах ООО «Степной элеватор»были заключены ряд договоров подряда с вышеуказанным филиалом №2 на проведение строительно-монтажных работ, а именно, на устройство дорожного покрытия из железобетонных плит съезда с автомобилеразгрузчика к автоматическим весам, на ремонт мягкой кровли и помещения пищевого блока детского сада п.г.т. Брагиновка, на капительный ремонт кровли силосного корпуса № 6, иные договоры. При этом процедура заключения договоров была аналогичной. Согласно заключенных договоров филиал №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»в качестве подрядчика должно было выполнить строительно-монтажные работы из материалов подрядчика. Работы со стороны филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI» производила обычно бригада из 5-10 человек. По результатам выполнения работ ОСОБА_3 предоставлял ему акты выполненных работ, а также налоговые накладные от головного предприятия. С ОСОБА_4, ОСОБА_15 он не знаком, ООО «Степной элеватор»финансово-хозяйственных отношений с ЧП «Райд»никогда не имело.
Свидетель ОСОБА_29 в судебном заседании показал, что в 2008 году выполнял электромонтажные работы вместе со своим сыном ОСОБА_30 на территории завода «Павлоградспецмаш», в 2009 году на территории ООО «Молочный дом». Работу на «Павлоградспецмаше»ему предложил его знакомый ОСОБА_31 Работы контролировал ОСОБА_14, который являлся директором фирмы, от которой выполнялись работы. Официального трудоустройства не было. Трудовую книжку ОСОБА_14 он не передавал, однако передал копии идентификационного кода и паспорта, так как ОСОБА_31 сообщил, что он, как и другие работники, будут работать по трудовому соглашению. Второй экземпляр трудового соглашения ему никто и не отдал. На заводе он и его сын выполняли электромонтажные работы в производственном цеху с весны до конца лета 2008 года. Оплату за работу он получал от ОСОБА_31 каждый месяц. За полученные деньги он нигде не расписывался. Осенью 2009 года ОСОБА_31 предложил работу на ООО «Молочный дом», где необходимо было выполнить демонтаж-монтаж электрооборудования. Оплату за выполненные работы ему и другим работникам передавал ОСОБА_31 ЧП «Райд», его служебные лица, ОСОБА_15 ему не знакомы. От ЧП «Райд»он подрядные работы никогда не выполнял, в том числе и на вышеперечисленных объектах. На указанных объектах он, ОСОБА_31 и иные работники работали от предприятия «ХХI век». Полное это было название предприятия или частичное, ему не известно. Так предприятие - «ХХI век»- называл ОСОБА_31. ОСОБА_4, ОСОБА_3, ОСОБА_12 мне не знакомы.
Свидетель ОСОБА_32 в судебном заседании показал, что в 2008-2009 годах он работал на «Степном элеваторе»вместе со своими родственниками и земляками. Они выполняли работы по устройству мягкой кровли, монтажу оконных блоков, ремонту комнаты ИТР, укладке железобетонных плит, иные работы. Расчет производился за каждый объект. Для контроля за работами приезжал как позже ему стало известно ОСОБА_3 С ОСОБА_4, ОСОБА_12, ОСОБА_15 он не знаком. Предприятие ЧП «Райд»ему не знакомо.
Свидетель ОСОБА_31 в судебном заседании показал, что в 2008 году ОСОБА_14 предложил ему проехать на территорию строительной площадки завода «Павлоградспецмаш»на ул. Терешкина, 9 для консультации по электромонтажным работам, проводимым на заводе «Павлоградспецмаш»филиалом №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI», на что он согласился. С директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_4, ОСОБА_3, а также с директором филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_12 он не знаком, общался только с ОСОБА_14 как с представителем филиала № 2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI». В 2008 году на «Павлоградспецмаше»проводились электромонтажные работы в производственном, административном и бытовом корпусах. До начала работ составлялась договорная цена, которую привозил на объект ОСОБА_14 После проведения работ составлялась смета, подписывался акт приемки. Все документы филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»привозил на объект ОСОБА_14 Кто подписывал акты от филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI», ему не известно. В его задачи входила проверка соответствия количества израсходованных ресурсов фактически использованным. На вышеуказанных объектах на заводе «Павлоградспецмаш»работали кроме него электрики. Филиалом № 2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»на предприятии ООО «Молочный дом» летом 2009 года необходимо было выполнить работы по демонтажу-монтажу электрооборудования. Сметы, договоры на выполнение работ, налоговые, бухгалтерские документы от филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»привозил на «Молочный дом»для подписания ОСОБА_14 С ОСОБА_4, ОСОБА_3, ОСОБА_12, ОСОБА_15 он не знаком. Такое предприятие как ЧП «Райд»ему не известно.
Свидетель ОСОБА_33 в судебном заседании показал, что в 2009 году он работал мастером-бригадиром в ЧПФ «Профис», которое выполняло ремонт столовой на шахте «Юбилейная», где он контролировал качество производства работ. На объекте работали рабочие субподрядной организации, которую он и ОСОБА_27 называли «21 век». На объекте выполнялись отделочные работы, работало от 6 до 10 человек. Контроль со стороны субподрядной организации осуществлял ОСОБА_3 Такое предприятие, как ЧП «Райд»ему не известно.
Свидетель ОСОБА_34 в судебном заседании показала, что она работала в должности старшего государственного налогового ревизора - инспектора отдела налогового контроля и аналитической работы управления налогового контроля юридических лиц Западно-Донбасской ОГНИ. В период с 12.04.2010 года по 30.04.2010 года ею совместно со старшим государственным налоговым ревизором - инспектором Западно-Донбасской ОГНИ ОСОБА_35, главным государственным налоговым ревизором - инспектором Западно-Донбасской ОГНИ ОСОБА_36, главным государственным налоговым ревизором - инспектором Западно-Донбасской ОГНИ ОСОБА_24 была проведена плановая выездная проверка ЧП «Спецбудсервис-ХХI» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.01.2007 года по 31.12.2009 года, по результатам которой был составлен акт проверки. Направление на проверку было вручено директору предприятия ОСОБА_3 В период, за который проводилась проверка, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность предприятия были ОСОБА_4 и ОСОБА_3 Должность главного бухгалтера не предусмотрена штатным расписанием. Основной вид деятельности предприятия -общее строительство зданий, иные специальные строительные работы, штукатурные, малярные работы. Предприятие имеет лицензию Министерства строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Украины. ЧП «Спецбудсервис-ХХI» имеет два филиала -филиал №1 ЧП «Спецбудсервис-ХХI»- директор ОСОБА_11, филиал №2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI»директор ОСОБА_12, которые, согласно положений о филиалах не имеют статуса юридического лица, имеют самостоятельный баланс с последующим включением показателей своей работы в финансовую отчетность предприятия ЧП «Спецбудсервис-ХХI». Проведенным анализом финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Спецбудсервис-ХХI»установлено, что декларации по налогу на прибыль предприятия сдавались в ЗДОГНИ сведенными с валовыми доходами и валовыми расходами с филиалом №2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI». Согласно Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»«…ответственность за своевременное и полное внесение сумм налога в бюджет территориальной общины по местонахождению филиала несет плательщик налога, в составе которого находится такой филиал». Налоговый учет по налогу на прибыль проводится головным предприятием - ЧП «Спецбудсервис-ХХI», то есть, директор предприятия ЧП «Спецбудсервис-ХХI»отвечает за ведение бухгалтерского и налогового учетов как филиала №2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI», так и головного предприятия, так как ЧП «Спецбудсервис-ХХI»является плательщиком налога на прибыль и НДС. Проверкой полноты определения скорректированного валового дохода за период с 01.01.2007 года по 31.12.2009 года не установлено его занижение или завышение. Проверкой полноты определения валовых расходов установлено, что ЧП «Спецбудсервис-ХХI»в период с 01.01.2007 года по 31.12.2009 года задекларированы скорректированные валовые расходы в сумме 9 635 317 грн. В ходе проверки установлено их завышение в указанный период в размере 6 386 039 грн. В ходе проведения проверки было установлено, что в период с июня месяца 2008 года по 31.12.2009 года филиалом №2 ЧП «Спецбудсервис-ХХI»были заключены договоры подряда с ЧП «Райд»на выполнение строительно-монтажных работ, демонтажа и ремонта объектов заказчика ЧП «Спецбудсервис-ХХI». По каждому объекту был отдельный договор. Передача работ подрядчиком и приемка их заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. Собственником объекта строительства или результата других строительных работ до их передачи заказчику является подрядчик. Подписание оконченных работ подрядчиком и принятие их заказчиком оформляется актом приема-передачи. Право собственности на оконченные работы переходит к заказчику с момента подписания акта приемки-передачи. При выполнении данных работ в соответствии с приказом Государственного комитета статистики Украины и Государственного комитета по строительству и архитектуры «Об утверждении типовых форм первичных документов по учету в строительству» типовой формой первичного документа в строительстве следует считать форму №КБ-2В «Акт приемки выполненных подрядных работ». При проведении проверки указанных форм на предприятии не оказалось, хотя в договорах подряда, заключенных между предприятиями, указано, что расчет за выполненные работы осуществляется на протяжении 5-ти банковских дней после подписания акта ф.КБ-2в и КБ-3 за отчетный месяц. На проверку были предоставлены только заверенные оттисками печатей предприятий акты приема-сдачи выполненных работ, в которых указана общая сумма выполненных работ. На основании указанных актов невозможно определить стоимость материальных ресурсов, транспортных расходов по их доставке на объект строительства, стоимость эксплуатации строительных машин и механизмов, затраты на заработную плату рабочих, а следовательно, нельзя подтвердить затратную часть ЧП «Спецбудсервис-ХХI», включенную в состав валовых расходов в декларациях по налогу на прибыль. Общая сумма полученных от ЧП «Райд»подрядных работ за период с 01.06.2008 года по 31.12.2009 года составила 8374684,79 грн., в том числе НДС -1395780,80 грн. В ходе проверки было направлено письмо на ЧП «Райд»о предоставлении документальных подтверждений по вопросу выполнения работ для ЧП «Спецбудсервис-ХХI», однако собственник предприятия сообщил, что ЧП «Райд»передано новому собственнику вместе со всеми документами финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Запрос о предоставлении документальных подтверждений по вопросу выполнения работ для ЧП «Спецбудсервис-ХХI»был направлен по новому адресу ЧП «Райд», однако возвращен в связи с отсутствием предприятия по адресу. Таким образом, по результатам проверки было установлено, что фактически ЧП «Спецбудсервис-ХХI»не получало строительно-монтажные, ремонтные работы от ЧП «Райд», в связи с чем необоснованно завысило валовые расходы на сумму 6 978 904 грн. (без НДС) по ЧП «Райд». Согласно Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», не относятся в состав валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета». Кроме того, предприятием не были включены в состав валовых расходов иные затраты (арендная плата офисного помещения, периодическая подписка на бухгалтерские издания, расходы при покупке канцелярских товаров, плата за телефон, услуги банка и так далее. Общая сумма данных расходов, не включенных в декларацию по прибыли составляет 541 287 грн. В связи с этим в ходе проверки указанные расходы в сумме 541 287 грн. были восстановлены и включены в состав валовых расходов предприятия. Таким образом, в ходе проведения проверки при исчислении налога на прибыль установлено, ЧП «Спецбудсервис-ХХI»в нарушение Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»за период с 01.06.2008 года по 31.12.2009 года занижен налог на прибыль в размере 1 609 989 грн., в том числе, по периодам (нарастающим итогом): - за полугодие 2008 года - 75379 грн., - за 9 месяцев 2008 года -437656 грн.; - за 2008 год - 860659 грн.; - за 1 квартал 2009 года -76704 грн.; - за полугодие 2009 года -284521 грн.; - за 9 месяцев 2009 года -342599 грн.; - за 2009 года -749330 грн. При проведении проверки нарушений по полноте исчисления и своевременности уплаты НДС в бюджет установлено не было, в связи с тем, что в ходе проведения проверки на предприятии были все налоговые накладные от ЧП «Райд», подтверждающие налоговый кредит. Все указанные налоговые накладные были учтены в реестре полученных накладных и отражены в декларации по НДС. На момент проведения проверки показаний бывшего директора ЧП «Райд»ОСОБА_15 не было. По результатам проверки было вынесено налоговое уведомление-решение от 22.06.2010 года о доначислении ЧП «Спецбудсервис-ХХI»налогового обязательства по налогу на прибыль в сумме 1609989 грн. - основного платежа, 1592942 грн. -финансовых санкций. Уведомление -решение было вручено директору и собственнику предприятия ОСОБА_3 Акт проверки от 19.05.2010 года не был подписан ОСОБА_3, так как должностные лица предприятия в день вручения акта по местонахождения - ул. Промышленная,1а, г. Павлоград не находились. В связи с этим 19.05.2010 года акт был направлен почтой с уведомлением о вручении почтового отправления. 22.06.2010 года было сформировано налоговое уведомление-решение о доначислении ЧП «Спецбудсервис-ХХI»налогового обязательства по налогу на прибыль, которое было вручено ОСОБА_3 лично. Указанное налоговое уведомление-решение было обжаловано ОСОБА_3 Датой увеличения валовых расходов производства считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, что случилась раньше, или дата списания средств с банковских счетов плательщика налога в оплату товаров, а в случае их приобретения за наличные - день их выдачи из кассы плательщика налога, или дата оприходования плательщиком налога товаров, а для работ - дата фактического получения плательщиком налога результатов работ. Первым событием являлась предоплата ЧП «Спецбудсервис-ХХI»в адрес ЧП «Райд»по выполнению монтажно-строительных работ, что подтверждается банковскими выписками. Однако, в период с 01.06.2008 года по 31.12.2009 года (взаимоотношения с ЧП «Райд») по состоянию на 31.12.2009 года задолженность ЧП «Спецбудсервис-ХХI»перед ЧП «Райд» составила 1142919,61 грн. согласно журнала-ордера (расчеты с поставщиками), журнала-ордера (предоставленные авансы), что свидетельствует о том, что по состоянию на 01.11.2008 года первым событием является не предоплата, а выполнение строительно-монтажных работ для ЧП «Спецбудсервис-ХХI». Детальнее приход материалов и получение монтажно-строительных работ от ЧП «Райд», а также их оплата с расчетного счета указаны в таблице «Взаиморасчеты с ЧП «Райд», которую она составляла в ходе проверки на основании первичных документов, а именно акты выполненных работ, накладные, банковские выписки на получение от ЧП «Райд»выполненных строительно -монтажных работ, материалов, услуг. Согласно таблицы оплаты ЧП «Райд»за предоставленные работы, услуги, набранную в ходе проверки по банковским выпискам, с указанием назначения платежа за материалы или строительно-монтажные работы видно, что первым событием являлась предоплата. Однако по состоянию на 01.11.2008 года числится задолженность перед ЧП «Райд», что свидетельствует о том, что первым событием являлось получение услуг, материалов, а не предоплата. По указанным таблицам видно, что ЧП «Спецбудсервис-ХХI»перечисляло денежные средства ЧП «Райд»без учета корректировок либо за полученные строительно-монтажные работы, либо за полученные материалы, услуги. Анализ сумм перечислений по назначению платежа свидетельствует, что по состоянию на 01.11.2008 года существует задолженность перед ЧП «Райд»в сумме 82664 грн., что доказывает, что первым событием является получение подрядных работ. Кроме того, ею на основании служебной записки ОНМ Западно-Донбасской ОГНИ от 25.06.2010 года было проведено исследование правомерности отнесения в состав налогового кредита ЧП «Спецбудсервис-ХХI»сумм НДС на основании налоговых накладных, полученных от ЧП «Райд», за период с 01.06.2008 года по 31.12.2009 года, по результатам которого составлено заключение от 29.06.2010 года. При проведении исследования были использованы объяснение бывшего директора ЧП «Райд»ОСОБА_15, акт плановой выездной документальной проверки ЧП «Спецбудсервис-ХХI»от 19.05.2010 года, налоговые декларации ЧП по НДС «Спецбудсервис-ХХI». При исследовании проверки полноты определения налоговых обязательств по НДС за период с 01.06.2008 года по 31.12.2009 года не установлено их завышение или занижение. Проверкой полноты определения налогового кредита по НДС установлено, что за период с 01.06.2008 года по 31.12.2009 года ЧП «Спецбудсервис-ХХI»задекларирован налоговый кредит по НДС на сумму 1911714 грн. Исследованием правильности определения налогового кредита установлено завышение ЧП «Спецбудсервис-ХХI»налога на добавленную стоимость на суммы НДС, полученные от ЧП «Райд», в размере 1395781 грн. В ходе проведения плановой выездной документальной проверки ЧП «Спецбудсервис-ХХI»было установлено, что предприятием получены услуги по выполнению строительно-монтажных работ от ЧП «Райд»на общую сумму 8374681 грн., и согласно полученных от ЧП «Райд»налоговых накладных в состав налогового кредита отнесена сумма НДС в размере 1395781 грн. По результатам предоставленных ОНМ ЗДОГНИ для проведения исследования материалов согласно служебной записки от 25.06.2010 года установлено, что в ходе проведения доследственной проверки 24.06.2010 года получено объяснение от бывшего директора ЧП «Райд»ОСОБА_15, которая пояснила, что ЧП «Райд» в период с 01.06.2008 года по 31.12.2009 год строительно-монтажные работы для ЧП «Спецбудсервис-ХХI»не выполняло, лицензий, разрешительных документов, специальной техники и людских ресурсов для проведения данных работ не имело. В ходе проведения плановой проверки ЧП «Спецбудсервис-ХХI», как она пояснила выше, был направлен нарочным запрос ЧП «Райд»касательно предоставления документов по взаимоотношениям с ЧП «Спецбудсервис-ХХI». Письмо получила ОСОБА_15, которая письменно сообщила, что ЧП «Райд»передано новому собственнику вместе со всеми документами финансово-хозяйственной деятельности предприятия. ЗДОГНИ был направлен запрос о предоставлении документальных подтверждений по вопросу выполнения работ для ЧП «Спецбудсервис-ХХI»по новому адресу ЧП «Райд», который был возвращен в связи с отсутствием предприятия по адресу. Таким образом фактически ЧП «Райд»не проводило строительно-монтажные работы для ЧП «Спецбудсервис-ХХI». Согласно Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.6.1 ст.6 и ст.8 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их последующего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налогов. При проведении исследования установлено, что ЧП «Спецбудсервис-ХХI»в нарушение пп.7.4.1 ст. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге «О налоге на добавленную стоимость»завышен налоговый кредит за период с 01.06.2008 года по 31.12.2009 года на общую сумму 1395781 грн., в связи с чем занижен НДС в размере 1395040 грн. (6453 (данные плательщика) - 1401493 (данные проверки). Кроме того, при проведении проверки присутствовала бывший директор ЧП «Спецбудсервис-ХХI»ОСОБА_4, которая сообщила ей, что на предприятии имеются в наличии все документы по финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Спецбудсервис-ХХI», как налоговые, так и бухгалтерские, так как она составляла их в двух экземплярах, то есть, для ЧП «Спецбудсервис-ХХI» и ЧП «Райд».
Свидетель ОСОБА_17 в судебном заседании показал, что он
работал в ЧП «Спецбудсервис -ХХI»с 01.06.2007 года по 01.08.2008 года заместителем директора. До устройства на работу в ЧП «Спецбудсервис -ХХI» в июне месяце 2007 года такого предприятия не знал, по договору подряда не работал, копию своего диплома об окончании им высшего учебного заведения ОСОБА_3 или представителям ЧП «Спецбудсервис -ХХI», он не передавал. ОСОБА_16 он не знает.
Свидетель ОСОБА_18 в судебном заседании показал, что ЧП «Спецбудсервис -ХХI»и ОСОБА_3 ему не знакомы. На указанном предприятии он никогда не работал. Копию диплома об окончании им высшего учебного заведения ОСОБА_3 не передавал. ОСОБА_16 он не знает.
Свидетель ОСОБА_38 в судебном заседании показал, что он является начальником ДСУ-5 ЗАО «Павлоградстрой». В его обязанности входит благоустройство прилегающих территорий к новым зданиям, строительство дорог, автозаправочных станций, ремонт существующих дорог. Филиал №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI» выполняло работы по благоустройству тротуара на пересечении ул.ул. Днепровская и Куйбышева в г. Павлограде в 2008 году, а также в 2009 году по текущему ремонту ул. Шевченко г. Павлограда. С вышеуказанным предприятием были заключены договоры. В 2008 году он был прорабом на объекте «АЗК», контролировал ход выполняемых работы. Со стороны филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»все работы по благоустройству тротуара на АЗК контролировал ОСОБА_3 Он полагал, что ОСОБА_3 является директором подрядной организации -филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI». Кроме филиала № 2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI» работы по благоустройству тротуара на АЗК никакие организации не выполняли. На указанном объекте работали наемные рабочие, которых ОСОБА_3 нанимал для проведения работ. На объекте работало приблизительно 5-6 человек. В 2009 году филиал №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»выполнял по договору подряда с ДСУ-5 ЗАО «Павлоградстрой»работы по текущему ремонту ул. Шевченко в г. Павлограде. На тот момент он являлся главным инженером Управления, поэтому ход работ не контролировал, знал, что работы по укладке брусчатки, установке тротуарных бордюр выполнялись также филиалом №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI». На указанный объект по ул. Шевченко он выезжал для контроля работ, выполняемых ДСУ-5 ЗАО «Павлоградстрой», а именно, контроля проведения ямочного ремонта асфальтобетонного покрытия. После выполнения условий договоров филиалом №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»предоставлялись налоговые накладные, акты выполненных работ. Оплата за выполненные подрядные работы проводилась по безналичному расчету на банковский счет филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI», указанный в договорах. Кредиторская задолженность между предприятиями отсутствовала О ЧП «Райд»он никогда не слышал, а также ОСОБА_15 не знаком. Работники ЧП «Райд»на вышеуказанных объектах не работали.
Свидетель ОСОБА_14 в судебном заседании показал, что в 2008-2009 годах он работал по трудовому соглашению в филиале №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI». В его обязанности входил контроль за выполнением работ, проводимых филиалом №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»на объектах г. Павлограда. Трудовой договор с ним со стороны филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»подписывал директор филиала №2 ОСОБА_12 Трудовой договор забирал в офисе ЧП «Спецбудсервис -ХХI»по ул. Промышленная,1а. Он знаком с ОСОБА_3, который является собственником ЧП «Спецбудсервис -ХХI», а также знает его жену ОСОБА_4 Кем она является на предприятии ЧП «Спецбудсервис -ХХI», ему не известно. Летом 2008 года ему стало известно, что на заводе «Павлоградспецмаш»необходимо провести электромонтажные работы, и необходимо было найти предприятие, имеющее лицензию на проведение строительных работ. Он знал, что ОСОБА_3 является собственником предприятия, которое занимается строительно-ремонтными работами, и сообщил тому, что на «Павлоградспецмаше» есть объем электромонтажных работ. ОСОБА_3 предоставил ему пакет регистрационных документов филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI», лицензию на строительные работы, которые он передал инженеру с «Павлоградспецмаша». Через несколько дней в офисе у ОСОБА_3 он забрал уже подписанный со стороны филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»договор на подрядные работы и передал его на «Павлоградспецмаш». ОСОБА_3 сказал, что нужны работники, после чего он предложил ранее знакомому ему ОСОБА_31 поработать на «Павлоградспецмаше». ОСОБА_3 ему сказал ему, что он забрал у всех работников ксерокопии паспортов, идентификационных кодов. Вторые экземпляры трудовых соглашений или договоров подряда с работниками ОСОБА_3 ему назад не отдавал, поэтому он их работникам не передавал. Были ли рабочие оформлены официально, от какого предприятия, ему не известно. На Заводе «Павлоградспецмаш»были выполнены электромонтажные работы в административном, бытовом корпусах и производственном цехах. Ход работ контролировал он, присутствовал на объекте при проведении работ в основном ОСОБА_31 Подписанные акты выполненных работ он передавал на «Павлоградспецмаш». Кто подписывал акты со стороны №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI», он не знает. Все вопросы по работам он согласовывал с ОСОБА_3, который давал ему деньги для оплаты работникам. Осенью 2008 года ему стало известно, что на фабрике строительных смесей «Будмайстер»необходимо выполнить электромонтажные работы. Он согласовал с ОСОБА_3 работы на «Будмайстере», после чего с ОСОБА_31 и с представителем «Будмайстера»был определен объем работ. Также был заключен договор, который он передал представителю предприятия с подписью директора филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI». На «Будмайстере»необходимо было установить столбики освещения транспортной площадки. Была составлена смета. ОСОБА_31 назвал ему сумму за проводимые работы, которую он сообщил ОСОБА_3, после чего тот согласился на работы. После выполнения работ также был подписан акт приемки выполненных работ. ОСОБА_3 передал ему деньги для оплаты труда рабочих, которые он передал ОСОБА_31 Летом 2009 года он с ОСОБА_31 работал от филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»на ООО «Молочный Дом». Всех работников находил ОСОБА_31 По окончании работ составлялись акты выполненных работ в офисе ЧП «Спецбудсервис-ХХI», которые он передавал вместе с налоговыми накладными главному энергетику завода. До настоящего момента ОСОБА_3 с ним за выполненные работы по трудовому соглашению не рассчитался, пояснил, что рассчитается с ним после того, как с тем рассчитается завод «Павлоградспецмаш». ЧП «Райд», его служебные лица, ОСОБА_15 ему не знакомы. От ЧП «Райд»он подрядные работы никогда не выполнял, в том числе и на вышеперечисленных объектах.
Свидетель ОСОБА_15 в судебном заседании показала, что с декабря месяца 2007 года по апрель месяц 2010 года она являлась собственником и директором ЧП «Райд», которое было зарегистрировано по адресу: Днепропетровская область г. Павлоград, ул. Горького,59. ЧП «Райд»состояло на налоговом учёте в Западно-Донбасской ОГНИ, являлось плательщиком налогов на общих основаниях. В ее обязанности как директора предприятия входило общее руководство деятельностью предприятия. Должность главного бухгалтера не была предусмотрена штатным расписанием, поэтому она являлась ответственной за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, полноту начисления и уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей, составление и предоставление налоговых деклараций. Так как она не владела специальными познаниями в области бухгалтерии, бухгалтерский учет ЧП «Райд»вела бухгалтер по имени ОСОБА_39, которой она передавала первичные документы для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетам. Она как руководитель предприятия обладала правом подписи финансовых, налоговых и банковских документов ЧП «Райд». ЧП «Райд»занималось торгово-посреднической деятельностью, а именно закупкой и реализацией строительных материалов, угольной продукции, иных ТМЦ. Ремонтно-строительными работами ЧП «Райд»никогда не занималось, тем более, что лицензии на указанные виды работ не имеет и не имело. Наёмные рабочие, основные и оборотные средства, движимое и недвижимое имущество у ЧП «Райд»отсутствовали. Трудовых соглашений, договоров подряда с физическими лицами в период 2008-2009 годов ЧП «Райд»не заключало. В начале 2008 года она познакомилась с ОСОБА_3, который являлся директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI», и с ОСОБА_4 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»занималось строительно-монтажными работами. В ходе общения с ОСОБА_3 ей поступило предложение работать вместе с его предприятием, при этом ОСОБА_3 пояснил, что ЧП «Спецбудсервис -ХХI»имеет лицензию на выполнение строительных работ, а филиал №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI», как структурное подразделение, будет заключать договоры подряда с различными субъектами хозяйствования, которые впоследствии должны были перечислять денежные средства за выполненные работы на счета филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI», а филиал № 2, в свою очередь, будет перечислять денежные средства на счета ЧП «Райд». Полученные на расчётный счет ЧП «Райд»денежные средства она должна была снимать в кассе банка или перечислять на расчётный счёт иных предприятий, названия которых не помнит. Снятые в кассе наличные средства со счета ЧП «Райд»она передавала ОСОБА_3 для выплаты заработной платы рабочим, которые работали на строительных объектах от имени филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»или для приобретения стройматериалов. Она как директор ЧП «Райд»должна была по факту поступления денежных средств на счёт предприятия предоставлять филиалу №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»документы, необходимые для отражения по бухгалтерскому и налоговому учётам предприятия. На самом деле никаких строительно-монтажных работ ЧП «Райд»в адрес филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»не выполняло, поскольку у предприятия отсутствовали наёмные рабочие и оборотные средства. Договоры на выполнение вышеуказанных строительных работ с субподрядчиками ЧП «Райд»не заключало, наемных лиц для выполнения работ не нанимало. Документы по взаимоотношениям с филиалом №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ей предоставляли на подпись ОСОБА_4 или ОСОБА_3 уже в распечатанном виде. Какие это были документы, точно не помнит. Подписывала она документы в офисе ЧП «Спецбудсервис- ХХI»на ул. Промышленная г. Павлограда куда приезжала, когда ОСОБА_4 или ОСОБА_3 просили ее подъехать, или встречались с указанной целью в центре г. Павлограда. Кто готовил налоговые накладные, которые были ею подписаны от имени ЧП «Райд», она не помнит. Она подписывала документы от имени ЧП «Райд», ставила оттиск печати ЧП «Райд», при этом фактически строительные работы по договорам с филиалом № 2 ЧП «Райд»не выполняло. Подписывая указанные документы, она не думала, что это является нарушением действующего законодательства. Умысла на уклонение от уплаты налогов она не имела. Никаких работ ЧП «Райд» в адрес филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI», ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за период времени 2008-2009 годов не выполняло. Со ОСОБА_12 она не знакома. По всем вопросам, связанным с финансово-хозяйственными отношениями ЧП «Райд»и филиала № 2 ЧП «Спецбудсервис- ХХI»общалась только с ОСОБА_3 и ОСОБА_4 Так как ЧП «Райд»строительно-монтажными работами не занималось, поэтому со спецификой данных видов работ она не знакома. Какие документы при этом составляются, она не знает. ЧП «Райд»никаких строительно-монтажных работ в 2008-2009 годах и вообще за время существования предприятия не выполняло, договоры субподряда на указанные работы не заключало. Она снимала в кассе банка наличные денежные средства, которые передавала ОСОБА_3
Свидетель ОСОБА_20 в судебном заседании показал, что трудовое соглашение, договор подряда с директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_3 о работе на его предприятии в качестве инженерно-технического работника никогда не заключал и не подписывал. Копию или оригинал диплома об окончании им высшего учебного заведения ОСОБА_3 или представителям ЧП «Спецбудсервис -ХХI», не передавал.
Согласно заключения специалиста Западно-Донбасской ОГНИ №538-23/1 от 29 июня 2010 года о правомерности отнесения в состав налогового кредита ЧП «Спецбудсервис -ХХI»сумм НДС на основании налоговых накладных, полученных от ЧП «Райд»(код ЕГРПОУ 31136222) за период с 01.06.2008 года по 31.12.2009 года, установлено занижение к уплате ЧП «Спецбудсервис- ХХI»НДС в размере 1395040 грн. /т.1, л.д. 160-170 /.
Согласно акта Западно-Донбасской ОГНИ №255-23/1-33588437 от 19 мая 2010 года «О результатах плановой выездной проверки ЧП «Спецбудсервис-ХХI»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.01.2007 по 31.12.2009 г.», установлено занижение к уплате ЧП «Спецбудсервис-ХХI»налога на прибыль в размере 1 145 180 грн. /т.3, л.д. 1-38 /.
Согласно налогового уведомления - решения №0000272341/0 от 22 июня 2010 года, сумма налогового обязательства ЧП «Спецбудсервис- ХХI»по налогу на прибыль составляет 1609989 грн. основного платежа, 1592942 грн. - штрафных санкций /т.3, л.д. 42 /.
Согласно протокола выемки от 06 июля 2010 года, в ЗД ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а произведена выемка налоговых деклараций ЧП «Спецбудсервис -ХХI» /т.3, л.д. 160-161 /.
Согласно протокола выемки от 06 июля 2010 года, в ЗД ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а произведена выемка налоговых деклараций ЧП «Спецбудсервис -ХХI»/т.3, л.д. 184-185 /.
Согласно налоговых деклараций ЧП «Спецбудсервис -ХХI», в указанные декларации внесены ложные сведения о налоговых обязательствах ЧП «Спецбудсервис- ХХI», подписанные ОСОБА_4, ОСОБА_3 /т.3, л.д. 163-182, 187-233; т. 4, л.д. 45, 58-71, 74-79; т.5, л.д. 89-116)
Согласно протокола выемки от 06 июля 2010 года, в Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а произведена выемка ведомостей о начисленных и выплаченных физическим лицам сумм доходов и сумм удержанных с них налогов (форма №1ДФ) ЧП «Райд»в ЗД ОГНИ /т.4, л.д. 14 /.
Согласно ведомостей о начисленных и выплаченных физическим лицам сумм доходов и сумм удержанных с них налогов (форма №1ДФ) ЧП «Райд», в ЧП „Райд" с марта 2008 года по декабрь месяц 2009 года удерживается налог с доходов физических лиц с двух человек /т.4, л.д. 15-21 /.
Согласно протоколов осмотра документов от 06 июля 2010 года, произведен осмотр изъятых в ходе выемок, обыска документов, приобщенных к делу в качестве вещественных доказательств /т.4, л.д. 22-24, 25-27 /.
Согласно протоколов выемки от 07 июня 2010 года, 14 октября 2010 года, 10 ноября 2010 года в ЗД ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а произведена выемка налоговых деклараций ЧП «Спецбудсервис -ХХI»/т.4, л.д. 43, 44, 56, 73 /.
Согласно протокола выемки от 20 сентября 2010 года, в помещении ПАО «Хоум кредит банк»по адресу: г. Днепропетровск, ул. Глинки, 7 произведена выемка банковких документов ЧП «Спецбудсервис -ХХI»в ЗАО «Хоум кредит банк»/т.4, л.д. 96 /.
Согласно уставных и регистрационных документов ЧП «Спецбудсервис -ХХI», проведена государственная регистрация ЧП «Спецбудсервис -ХХI», утвержден статут предприятия, предприятие зарегистрировано в ЗД ОГНИ как плательщик налога на добавленную стоимость /т.4, л.д. 104-114, 118 /.
Согласно решения собственника № 3 от 10 мая 2006 года «Об управлении предприятием», ОСОБА_4 назначена директором ЧП «Спецбудсервис-ХХІ»с правом первой подписи банковских и других документов предприятия, а также иными полномочиями, предусмотренными Уставом предприятия, с 11 мая 2006 года /т.4, л.д. 119 /.
Согласно приказа директора ЧП «Спецбудсервис-ХХІ»ОСОБА_4 назначена на должность директора ЧП «Спецбудсервис-ХХІ» с 11 мая 2006 года /т.4, л. д. 120 /.
Согласно карточек с образцами подписи ОСОБА_4 в ПАО «Хоум кредит банк», последняя имеет право первой подписи финансовых документов предприятия /т.4, л. д. 124-125 /.
Согласно протокола выемки от 20 сентября 2010 года, в помещении Днепропетровского ОАО «Райффайзен Банк Аваль»по адресу: г. Днепропетровск, ул. Артема, 4д произведена выемка банковских документов ЧП «Спецбудсервис -ХХI»в ОАО „Райффайзен Банк Аваль" /т.4, л.д. 132 /.
Согласно корешка свидетельства № 03477662 от 25 июля 2005 года, ЧП «Спецбудсервис -ХХI»зарегистрировано плательщиком НДС /т.4, л.д. 146 /.
Согласно справки Западно-Донбасской ОГНИ № 143 от 13 июля 2005 года, ЧП «Спецбудсервис -ХХI»поставлено на учет как плательщик налогов /т.4, л.д. 147 /.
Согласно решения собственника № 1 от 13 июля 2005 года «Об управлении предприятием», ОСОБА_3 принято решение взять на себя обязанности исполнительного директора ЧП «Спецбудсервис-ХХІ» с правом первойй подписи банковскиъх и других документов предприятия, а также иными полномочиями, предусмотренными Уставом предприятия /т.4, л.д. 150 /.
Согласно карточек с образцами подписи ОСОБА_4, ОСОБА_3 в ПАО „Райффайзен Банк Аваль", последние имеют право первой подписи фининсовых документов предприятия /т.4, л.д. 152-153, 165-166, 173 /.
Согласно решения собственника от 10 августа 2009 года, ОСОБА_4 уволена с должности директора ЧП «Спецбудсервис-ХХІ» с 13.08.2009 года, согласно ее заявления. ОСОБА_3 вступил на должность директора ЧП «Спецбудсервис- ХХІ» с 14.08.2009 года /т.4, л. д. 168 /.
Согласно приказа № 12 от 13 августа 2009 года, ОСОБА_4 снята с должности директора ЧП «Спецбудсервис-ХХІ» с 13.08.2009 года, по собственному желанию /т.4, л.д. 169 /.
Согласно приказа № 13 от 14 августа 2009 года, на должность директора ЧП «Спецбудсервис-ХХІ» с 14.08.2009 года назначен ОСОБА_3 /т.4, л.д. 170 /.
Согласно протокола выемки от 02 сентября 2010 года, в отделении ПАО „Проминвестбанк" в г. Павлоград произведена выемка банковских документов филиала № 2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»/т.4, л.д. 188 /.
Согласно решения собственника ЧП «Спецбудсервис -ХХI»от 27 мая 2008 года, создан филиал № 2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI» /т.4, л.д. 200 /.
Согласно Положения о Филиале № 2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»от 27 мая 2008 года, непосредственное руководство хозяйственной деятельностью Филиала осуществляет исполнительный директор Филиала, который назначается собственником Предприятия. Директор Филиала действует на основании доверенности, выданной собственником Предприятия /т.4, л.д. 201-203 /.
Согласно карточки с образцом подписи директора филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_12 в отделении ПАО „Проминвестбанк" в г. Павлограде, последний имеет право первой подписи фининсовых документов предприятия /т.4, л. д. 220 /.
Согласно виписки движения денежных средств филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»в отделении ПАО „Проминвестбанк" в г. Павлограде, установлено перечисление денежных средств в адрес ЧП «Райд»/т.4, л.д. 226-233 /.
Согласно протокола выемки от 20 сентября 2010 года, в отделении Днепропетровского ОАО „Райффайзен Банк Аваль" призведена выемка банковких документов филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI» /т.5, л.д. 5 /.
Согласно акта подключения системы «Клиент-Банк», филиал № 2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»подключен к системе дистанционного обслуживания «Клиент-банк»в ОАО „Райффайзен Банк Аваль" /т.5, л. д. 11 /.
Согласно уставних и регистрационных документов филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI», решением собственника от 27 мая 2008 года создана указанная Филия с целью расширения хозяйственной деятельности ЧП Спецбудсервис -ХХI», утверждено Положение о Филии № 2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI», внесена в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины /т.5, л.д. 13, 15-22 /.
Согласно карточки с образцом подписи директора филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_12 в ОАО „Райффайзен Банк Аваль", последний имеет право первой подписи финансовых документов предприятия /т.5, л.д. 31 /.
Согласно выписки движения денежных средств филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»в ОАО „Райффайзен Банк Аваль" в г. Павлограде, установлено перечисление денежных средств в адрес ЧП «Райд»/т.5, л.д. 32-40 /.
Согласно протокола выемки от 16 сентября 2010 года, в ЗД ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а произведена выемка пропусков на территорию ООО «Молочный дом»у ОСОБА_41 /т.5, л.д. 65 /.
Согласно протокола выемки от 04 октября 2010 года, в ЗД ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а произведена выемка договора подряда № 3 от 01.06.2008 года у ОСОБА_14 /т.5, л.д. 67 /.
Согласно договора подряда № 3, заключенного 01.06.2008 года, директором филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI» с ОСОБА_14 заключен договор на проведение контроля качества работ, поручаемых последнему директором филиала №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»/т.5, л.д. 68 /.
Согласно протокола выемки от 16 ноября 2010 года, в ЗД ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а произведена выемка налоговых деклараций ЧП «Спецбудсервис -ХХI»/т.5, л.д. 85-88 /.
Согласно сообщения Управления Пенсионного фонда Украины в г. Павлограде от 20 сентября 2010 года за исх.№7520/07-21, в трудовых отношениях со страхователем - ЧП «Спецбудсервис -ХХI»в 2008-2009 гг. состояли ОСОБА_4, ОСОБА_3, ОСОБА_39, ОСОБА_26, ОСОБА_42, ОСОБА_7, ОСОБА_17, ОСОБА_43 /т.5, л.д. 123-124 /.
Согласно сообщения Управления Пенсионного фонда Украины в г. Павлограде от 20 сентября 2010 года за исх. №7520/07-21, в трудовых отношениях со страхователем -филиалом №2 ЧП «Спецбудсервис -ХХI»в 2008-2009 гг. состояли ОСОБА_7, ОСОБА_12, ОСОБА_4, ОСОБА_44 /т.5, л.д. 123, 125 /.
Согласно протокола обыска в офисе ЧП «Спецбудсервис- ХХI»по ул.Промышленная, 1а, от 19 августа 2010 года, обнаружены первичные бухгалтерские и налоговые документы ЧП «Спецбудсервис- ХХI», филиала №2 ЧП «Спецбудсервис- ХХI»/т.5, л.д. 168-172 /.
Согласно документации ЧП «Спецбудсервис- ХХI», филиала № 2 ЧП «Спецбудсервис- ХХI», изъятой в ходе обыска, подтверждается финансово-хозяйственная деятельность ЧП «Спецбудсервис- ХХI»и филиала № 2 ЧП «Спецбудсервис- ХХI»/т.5, л.д. 173-231, т. 6, л.д. 1-250, т. 7, л.д. 1-250, т. 8, л.д. 1-250, т.9, л.д. 1-250, т.10, л.д. 1-250, т.11, л.д.1-250, т. 12, л.д. 1-250, т. 13, л.д. 1-250, т. 14, л.д. 1-250, т.15, л.д. 1-250, т.16, л.д. 1-250, т.17, л.д. 1-246, т.18, л.д. 1-248 /.
Согласно копии журнала регистрации вступительного инструктажа по охране труда ООО «Степной элеватор», на предприятии в 2008 году проходили инструктаж в качестве строителей ОСОБА_32, ОСОБА_45, ОСОБА_45, ОСОБА_46 /т.19, л.д. 68-69 /.
Согласно заключения судебно-экономической экспертизы №2328/2329-10 от 04.11.2010 года, проведенной Днепропетровским научно-исследовательским институтом судебных экспертиз, ЧП «Спецбудсервис- ХХI»за период с июня месяца 2008 года по июль месяц 2009 года занижен налог на прибыль в размере 1250613 грн., налог на добавленную стоимость в размере 1063433 грн., в период с июля месяца 2009 года по декабрь месяц 2009 года -занижен налог на прибыль в размере 482923 грн., НДС в размере 357882 грн. /т.20, л.д. 33-88 /.
Согласно протоколов осмотра документов от 20 августа 2010 года, от 22 августа 2010 года, от 23 августа 2010 года, произведен осмотр изъятых в ходе выемок документов, которые приобщены к делу в качестве вещественных доказательств / 20, л.л.д. 102-164, 165-225, 226-229, 230-233, 247-248 /.
Согласно сообщения Управления Пенсионного фонда Украины в г. Павлограде от 19 июня 2010 года за исх. №3360/07-21, в трудовых отношениях со страхователем - ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 не состояли /т. 21, л.д. 11 /.
Согласно заявления на выдачу лицензии ЧП «Спецбудсервис -ХХI», зарегистрированного 02.03.2006 года под №14-21404, имеется подпись ОСОБА_3 и оттиск печати ЧП «Спецбудсервис -ХХI»/т. 21, л.д. 31 /.
Согласно приложения № 4 к заявлению на выдачу лицензии «Профессиональная структура и уровень квалификации занятых в строительстве работников ЧП «Спецбудсервис - ХХI», имеется подпись ОСОБА_3 и оттиск печати ЧП «Спецбудсервис -ХХI»/т. 21, л.д. 32-33 /.
Согласно ведомостей о застрахованных лицах ЧП «Спецбудсервис -ХХI»за 2006 г., подаваемых ЧП «Спецбудсервис -ХХI»в Управление ПФУ в г. Павлограде, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 в трудовых отношениях с указанным предприятием не состояли / т. 21, л.д. 225-250; т. 22, л.д. 1-6 /.
Согласно копии трудовой книжки на имя ОСОБА_10, последний с 18.04.2005 года принят на работу слесарем строительным 3 разряда по трудовому договору от 18.04.1005 года № 444, зарегистрированному Павлоградским горрайонным центром занятости /т.22, л.д. 28-32 /.
Согласно сообщения Приднепровской государственной академии строительства и архитектуры от 27 октября 2010 года за исх. № 38-01-395, ОСОБА_9, ОСОБА_22 вышеуказанное учебное заведение не оканчивали. /т. 22, л.д. 50 /.
Согласно сообщения Днепропетровского национального университета железнодорожного транспорта имени Академиука В. Лазаряна от 27 октября 2010 года за исх. №К/281, ОСОБА_10 в списках выпускников 1998 года не числится. Диплом НОМЕР_5, выданый 14.06.1998 года в книге регистрации выдачи дипломов за 1998 год не значится /т. 22, л.д. 52 /.
Согласно протокола выемки от 23 ноября 2010 года, в помещении инспекции Государственного архитектурно-строительного контроля в Днепропетровской области по адресу: г. Днепропетровск, ул. Набережная Ленина, 29а произведена выемка копия протокола выемки от 17.05.2010 года на 4 стр. /т. 22, л.д. 58 /.
Согласно копии протокола выемки лицензионного дела ЧП «Спецбудсервис -ХХI»в инспекции Государственного архитектурно-строительного контроля в Днепропетровской области от 17 мая 2010 года, в изъятом лицензионном деле ЧП «Спецбудсервис -ХХI»отсутствует письмо ЧП «Спецбудсервис -ХХI»от 01.03.2006 года за исх.№5, направленное начальнику отдела лицензий ОСОБА_48, об изменении инженерно-технических работников /т. 22, л.д. 59-62 /.
Согласно протоколов осмотра предметов и документов от 23 октября 2010 года, произведен осмотр изъятых в ходе выемок документов, предметов приобщенных к делу в качестве вещественных доказательств /т. 22, л.д. 66-70, 71-75 /.
Согласно протокола выемки от 14 декабря 2010 года, в ЗД ОГНИ по адресу: г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а произведена выемка пропуска на территорию ООО «Молочный Дом»у ОСОБА_31 /т. 20, л.д. 246 /.
Согласно протокола осмотра документов от 14 декабря 2010 года, произведен осмотр пропуска на территорию ООО «Молочный Дом», в ходе которого установлено, что на одной стороне пропуска имеются рукописные надписи «ОСОБА_49», на оборотной стороне - рукописную надписьв графе «Цех»«ХХІ -век», а также фотографию мужчины /т. 20, л.д. 247 /.
Согласно протокола осмотра от 14 декабря 2010 года, письмо директора ЧП «Спецбудсервис-ХХІ»ОСОБА_3 за исх. № 5 от 01.03.2006 года, адресованное начальнику отдела лицензий ОСОБА_48, имеющее рукописную подпись, выполненную от имени ОСОБА_3, ттиск круглой печати ЧП «Спецбудсервис-ХХІ», выполненное на одном листе бумаги формата А4 /т. 22, л.д. 92 /.
Согласно протокола очной ставки между ОСОБА_3 и свидетелем ОСОБА_15, последняя подтвердила данные ранее показания о том, что ЧП «Райд»строительно-монтажные работы для филиала №2 ЧП «Спецбудсервис - ХХI»в 2008-2009 гг. не выполняло /т.22, л.д. 214 -215 /.
Согласно протокола очной ставки между ОСОБА_3 и ОСОБА_17 от 14 декабря 2010 года, последний подтвердил данные им ранее показания о том, что договоров подряда, трудовое соглашение с директором ЧП «Спецбудсервис -ХХI»ОСОБА_3 в 2005-2006 гг. он не заключал, копию своего диплома об окончании им высшего учебного заведения ОСОБА_3 или представителям ЧП «Спецбудсервис -ХХI»не передавал, а ОСОБА_3 подтвердил показания ОСОБА_17 /т. 23, л.д. 41-42 /.
Согласно заключения № 09/10 дополнительной судебно-экономической экспертизы от 02 марта 2012 года, согласно положений п.п. 6.4.1 п. 6.4 ст. 6 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года № 2181-ІІІ Постановлением Днепропетровского окружного административного суда от 24.06.2011 года по делу № 2а-11880/10/0470, отменены налоговые сообщения относительно обязательства ЧП «Спецбудсервис-ХХІ»уплатить: доначисление налога на прибыль в сумме 1609989, 00 грн., штрафных санкций в сумме 1592942, 00 грн., всего на сумму 3202931, 00 грн; применение штрафных (финансовых) санкций в сумме 12163, 55 грн. Постановлением Днепропетровского окружного административного суда от 24.06.2011 года по делу № 2а-11880/10/0470, отменены налоговые сообщения относительно обязательства ЧП «Спецбудсервис-ХХІ»уплатить: доначисление налога на прибыль в сумме 1609989, 00 грн., штрафных санкций в сумме 1592942, 00 грн., всего на сумму 3202931, 00 грн; применение штрафных (финансовых) санкций в сумме 12163, 55 грн. Включение в состав валовых затрат сум затрат с предоплаты выполненных подрядных работ по первому событию -дате списания денежных средств с банковских счетов плательщика налогов ЧП «Спецбудсервис-ХХІ», согласно банковских выписок и платежных поручений, с учетом того, что ЧП «Райд»строительно-монтажные работы для филии № 2 ЧП «Спецбудсервис-ХХІ»и ЧП «Спецбудсервис-ХХІ»выполняло, соотвествует требованиям п.п. 11.2.1 п.11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 года № 283/97-ВР с изменениями и дополнениями. Для отнесения суммы затрат в состав валовых затрат по первому событию -дате списания денежных средств с банковских счетов плательщика налогов ЧП «Спецбудсервис-ХХI»в оплату товаров (работ, услуг) подтверждающими документами является выписка с банка с платежными поручениями. При этом наличие (отсутствие) типовых форм первичных документов в строительстве № КБ-2в, № КБ-3 не влияет на порядок включения в валовые затраты сум предоплаты за товары (работы, услуги), согласно п.п. 11.2.1, п. 11.2, ст. 11 Закона Украины «О налогообложениии прибыли предприятий»от 22.05.1997 года № 283/97-ВР, при условии, что такие затраты плательщика налога осуществляются как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые париобретаются, изготавливаются таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности, как предусмотрено ст. 5, п. 5.1 Закона № 283/97-ВР /т. 24, л.д. 47-52 /.
Допросив подсудимых, каждого в отдельности, представителя гражданского истца, свидетелей, исследовав письменные материалы дела, то есть исследовав все доказательства в их совокупности, суд считает, что ОСОБА_3 виновен в служебном пологе, то есть во внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составлении и выдаче заведомо ложных документов.
Его действия квалифицируются по ч. 1 ст. 366 УК Украины.
Подсудимый ОСОБА_3 виновен в организации умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенными служебным лицом предприятия независимо от формы собственности, по предварительному сговору группой лиц, повлекшими фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах.
Его действия квалифицируются по ч. 3 ст. 27 -ч. 3 ст. 212 УК Украины.
Подсудимый ОСОБА_3 виновен в организации служебного подлога, то есть внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составлении и выдаче заведомо подложных документов.
Его действия квалифицируются по ч. 3 ст. 27 -ч. 1 ст. 366 УК Украины.
Подсудимый ОСОБА_3 виновен в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенными служебным лицом предприятии независимо от форм собственности, повлекшими фактическое не поступление в бюджет средств в значительных размерах.
Его действия квалифицируются по ч. 1 ст. 212 УК Украины.
Подсудимая ОСОБА_4 виновна в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенными служебным лицом предприятия независимо от формы собственности, по предварительному сговору группой лиц, повлекшими фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах, совершенном ОСОБА_4 как исполнителем.
Ее действия квалифицируются по ч. 2 ст. 27 - ч. 3 ст. 212 УК Украины.
Подсудимая ОСОБА_4 виновна в служебном подлоге, то есть, внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составлении и выдаче заведомо ложных документов, совершенном ОСОБА_4 как исполнителем.
Ее действия квалифицируются по ч. 2 ст. 27 -ч. 1 ст. 366 УК Украины.
При определении наказания суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений, личность каждого из подсудимых, обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание.
Подсудимый ОСОБА_3 совершил преступления, которые относятся к категории небольшой степени тяжести и тяжких, в силу ст. 89 УК Украины судимость погашена, вину не признал, работает, по месту жительства и работы характеризуется с положительной стороны, ущерб не возместил.
Подсудимая ОСОБА_4 совершила преступления, которые относятся к категории небольшой степени тяжести и тяжких, ранее не судима, вину не признала, не работает, по месту жительства характеризуется с положительной стороны, ущерб не возместила.
Согласно ст. 66 УК Украины, обстоятельств, смягчающих наказание подсудимых, по делу нет.
Согласно ст. 67 УК Украины, обстоятельств, отягчающих наказание подсудимых, по делу нет.
С учетом изложенного, суд полагает целесообразным назначить подсудимому ОСОБА_3 наказание в пределах ст.ст. 366 ч.1, 27 ч.3 -212 ч.3, 27 ч.3 -366 ч.1, 212 ч.1 УК Украины по их совокупности, путем поглощения менее строгого наказания более строгим, в виде штрафа в доход государства, с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей, с конфискацией всего индивидуального имущества в доход государства.
Подсудимой ОСОБА_4 назначить наказание в пределах ст. 27 ч.2 -212 ч.3, 27 ч.2 -366 ч. 1 УК Украины по их совокупности, путем поглощения менее строгого наказания более строгим, в виде штрафа в доход государства, с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей, с конфискацией всего индивидуального имущества в доход государства.
Данное наказание по мнению суда будет необходимым и достаточным для исправления подсудимых, каждого в отдельности, и предупреждения совершения ими новых преступлений.
В соответствии с ч. 1 ст. 1166 ГК Украины, материальный ущерб, причиненный неправомерными решениями, действиями или бездействием возмещается в полном объеме лицом, которое его причинило.
Гражданский иск Западно-Донбасской объединенной государственной налоговой инспекции о взыскании с ОСОБА_3 в пользу государства материального ущерба в сумме 840 805 грн., взыскании с ОСОБА_3 и ОСОБА_4 в солидарном порядке материального ущерба в сумме 2 314 046 грн. в пользу государства подлежит удовлетворению.
Арест, наложенный на автомобиль марки «ЗАЗ 110307», государственный номер НОМЕР_6, кузов НОМЕР_7, зеленого цвета; на квартиру АДРЕСА_1, принадлежащие на праве собственности ОСОБА_5; на автомобиль марки «М2140», государственный номер НОМЕР_8, кузов НОМЕР_9, цвет оранжевый; на ј часть квартиры АДРЕСА_2, принадлежащие ОСОБА_3 -не снимать с целью обеспечения заявленного в уголовном деле гражданского иска.
Вещественные доказательства распределить в соответствии со ст. 330 УПК Украины 1960 года.
Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины 1960 года, суд -
ПРИГОВОРИЛ:
ОСОБА_3 признать виновным по ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 27 -ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 27 -ч. 1 ст. 366, ч. 1 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание:
по ч. 1 ст. 366 УК Украины -в виде штрафа в сумме 4000 /четыре тысячи/ гривен в доход государства, с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей сроком на один год;
по ч. 3 ст. 27 -ч. 3 ст. 212 УК Украины -в виде штрафа в сумме 255 000 /двести пятьдесят пять тысяч/ гривен в доход государства, с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей сроком на два года, с конфискацией всего индивидуального имущества в доход государства;
по ч. 3 ст. 27 -ч. 1 ст. 366 УК Украины - в виде штрафа в сумме 2000 /две тысячи/ гривен в доход государства, с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей сроком на один год;
по ч. 1 ст. 212 УК Украины -в виде штрафа в сумме 20 000 /двадцять тысяч/ гривен в доход государства, с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей сроком на один год.
В соответствии со ст. 70 ч. 1 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим определить ОСОБА_3 наказание в виде штрафа в сумме 255 000 /двести пятьдесят пять тысяч/ гривен в доход государства, с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей сроком на два года, с конфискацией всего индивидуального имущества в доход государства.
ОСОБА_4 признать виновной по ч. 2 ст. 27 -ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27 -ч. 1 ст. 366 УК Украины и назначить ей наказание:
по ч. 2 ст. 27 -ч. 3 ст. 212 УК Украины -в виде штрафа в сумме 255 000 /двести пятьдесят пять тысяч/ гривен в доход государства, с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей сроком на два года, с конфискацией всего индивидуального имущества в доход государства;
по ч. 2 ст. 27 -ч. 1 ст. 366 УК Украины -в виде штрафа в сумме 4000 /четыре тысячи/ гривен в доход государства, с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей сроком на один год;
В соответствии со ст. 70 ч. 1 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим определить ОСОБА_4 наказание в виде штрафа в сумме 255 000 /двести пятьдесят пять тысяч/ гривен в доход государства, с лишением права занимать постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях и организациях, независимо от форм собственности, должности, связанные с исполнением организационно-распорядительских или административно-хозяйственных обязанностей сроком на два года, с конфискацией всего индивидуального имущества в доход государства.
Меру пресечения до вступления приговора в законную силу ОСОБА_3 и ОСОБА_4 оставить прежней - подписку о невыезде.
Гражданский иск Западно-Донбасской объединенной государственной налоговой инспекции о взыскании с ОСОБА_3 в пользу государства материального ущерба в сумме 840 805 грн., взыскании с ОСОБА_3 и ОСОБА_4 в солидарном порядке материального ущерба в сумме 2 314 046 грн. в пользу государства подлежит удовлетворению.
Взыскать с ОСОБА_3, инн. НОМЕР_3 в доход государства материальный ущерб в сумме 840 805 /восемьсот сорок тысяч восемьсот пять/ грн.
Взыскать с ОСОБА_3, инн НОМЕР_3, ОСОБА_4, инн. НОМЕР_4 в доход государства материальный ущерб в сумме 2 314 046 /два миллиона триста четырнадцать тысяч сорок шесть/ грн. -солидарно.
Арест, наложенный на автомобиль марки «ЗАЗ 110307», государственный номер НОМЕР_6, кузов НОМЕР_7, зеленого цвета; на квартиру АДРЕСА_1, принадлежащие на праве собственности ОСОБА_4; на автомобиль марки «М2140», государственный номер НОМЕР_8, кузов НОМЕР_9, цвет оранжевый; на ј часть квартиры АДРЕСА_2, принадлежащие ОСОБА_3 -не снимать.
Вещественные доказательства: документы ЧП «Спецбудсервис-ХХІ»согласно постановления о признании и приобщении к делу вещественных доказательств»от 06 июля 2010 года /т.4, л.д. 25-27 /; документы ЧП «Спецбудсервис-ХХІ», филиала № 2 ЧП «Спецбудсервис-ХХІ»согласно постановления о признании и приобщении к делу вещественных доказательств»от 26 ноября 2010 года /т.20, л. д. 165-225 /; документы ЧП «Спецбудсервис-ХХІ»согласно постановления о признании и приобщении к делу вещественных доказательств»от 26 ноября 2010 года /т.20, л. д. 230-233 /; лист бумаги размерами 9 х 5, 5 см., имеющий печатную надпись ООО «Молочный Дом», выполненную типографской краской желтого цвета, вставленный в пластмассовую рамку красного цвета, имеющий на одной стороне рукописные надписи «ОСОБА_49», на оборотной стороне -рукописную надпись в графе «Цех»«ХХI -век», а также фотографию мужчины в количестве 1 шт. /т. 20, л. д. 248 /; документы ЧП «Спецбудсервис-ХХІ»согласно постановления о признании и приобщении к делу вещественных доказательств»от 23 октября 2010 года /т.22, л.д. 71-75 /; письмо директора ЧП «Спецбудсервис-ХХІ»ОСОБА_3 за исх. № 5 от 01 марта 2006 года, адресованное начальнику лицензий ОСОБА_48 имеющее рукописную подпись, выполненную от имени ОСОБА_3, оттиск круглой печати ЧП «Спецбудсервис-ХХІ», выполненное на одном листе бумаги формата А4 /т.22, л.д. 93 / - хранить в материалах уголовного дела.
Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области через Павлоградский горрайонный суд в срок 15 суток, осужденным с момента вручения ему копии приговора, другими участниками процесса в тот же срок со времени его провозглашения.
Судья: С.А. Тимченко
| Суд | Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області |
| Дата ухвалення рішення | 21.12.2012 |
| Оприлюднено | 04.01.2013 |
| Номер документу | 28238575 |
| Судочинство | Кримінальне |
Судовий реєстр по справі —429/7870/12
Постанова від 08.01.2013
Кримінальне
Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області
Тимченко С. О.
Вирок від 21.12.2012
Кримінальне
Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області
Тимченко С. О.
Постанова від 19.10.2012
Кримінальне
Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області
Тимченко С. О.
Постанова від 12.10.2012
Кримінальне
Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області
Тимченко С. О.
Постанова від 22.08.2012
Кримінальне
Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області
Тимченко С. О.
'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c-.52 0-.43-.19-.61-.69l-1.53-5.01 11.74-6.96' fill='%23c8daea'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c.4 0 .57-.18.8-.4.14-.13.85-.83 2.13-2.07l-2.66-1.61' fill='%23a9c9dd'/%3e%3cpath d='M13.34 19.25c3.87 2.86 6.02 4.45 6.45 4.77.73.4 1.26.19 1.45-.68.26-1.24 2.36-11.14 2.62-12.37.27-1.08-.41-1.57-1.11-1.25-1.54.59-13.87 5.35-15.42 5.94-1.05.43-1.04 1.01-.19 1.27.27.09 1.59.5 3.96 1.24 5.49-3.47 8.54-5.39 9.15-5.78.44-.26.83-.12.51.17' fill='url(%23b)'/%3e%3c/svg%3e){kind=small}
 --%3e%3c!DOCTYPE svg PUBLIC '-//W3C//DTD SVG 1.1//EN' 'http://www.w3.org/Graphics/SVG/1.1/DTD/svg11.dtd'%3e%3csvg version='1.1' id='US_UK_Download_on_the' xmlns='http://www.w3.org/2000/svg' xmlns:xlink='http://www.w3.org/1999/xlink' x='0px' y='0px' width='135px' height='40px' viewBox='0 0 135 40' enable-background='new 0 0 135 40' xml:space='preserve'%3e%3cg%3e %3cpath fill='%23A6A6A6' d='M130.197%2c40H4.729C2.122%2c40%2c0%2c37.872%2c0%2c35.267V4.726C0%2c2.12%2c2.122%2c0%2c4.729%2c0h125.468 C132.803%2c0%2c135%2c2.12%2c135%2c4.726v30.541C135%2c37.872%2c132.803%2c40%2c130.197%2c40L130.197%2c40z'/%3e %3cpath d='M134.032%2c35.268c0%2c2.116-1.714%2c3.83-3.834%2c3.83H4.729c-2.119%2c0-3.839-1.714-3.839-3.83V4.725 c0-2.115%2c1.72-3.835%2c3.839-3.835h125.468c2.121%2c0%2c3.834%2c1.72%2c3.834%2c3.835L134.032%2c35.268L134.032%2c35.268z'/%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M30.128%2c19.784c-0.029-3.223%2c2.639-4.791%2c2.761-4.864c-1.511-2.203-3.853-2.504-4.676-2.528 c-1.967-0.207-3.875%2c1.177-4.877%2c1.177c-1.022%2c0-2.565-1.157-4.228-1.123c-2.14%2c0.033-4.142%2c1.272-5.24%2c3.196 c-2.266%2c3.923-0.576%2c9.688%2c1.595%2c12.859c1.086%2c1.553%2c2.355%2c3.287%2c4.016%2c3.226c1.625-0.067%2c2.232-1.036%2c4.193-1.036 c1.943%2c0%2c2.513%2c1.036%2c4.207%2c0.997c1.744-0.028%2c2.842-1.56%2c3.89-3.127c1.255-1.78%2c1.759-3.533%2c1.779-3.623 C33.507%2c24.924%2c30.161%2c23.647%2c30.128%2c19.784z'/%3e %3cpath fill='white' d='M26.928%2c10.306c0.874-1.093%2c1.472-2.58%2c1.306-4.089c-1.265%2c0.056-2.847%2c0.875-3.758%2c1.944 c-0.806%2c0.942-1.526%2c2.486-1.34%2c3.938C24.557%2c12.205%2c26.016%2c11.382%2c26.928%2c10.306z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M53.645%2c31.504h-2.271l-1.244-3.909h-4.324l-1.185%2c3.909h-2.211l4.284-13.308h2.646L53.645%2c31.504z M49.755%2c25.955L48.63%2c22.48c-0.119-0.355-0.342-1.191-0.671-2.507h-0.04c-0.131%2c0.566-0.342%2c1.402-0.632%2c2.507l-1.105%2c3.475 H49.755z'/%3e %3cpath fill='white' d='M64.662%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.323%2c3.869c-0.79%2c0.843-1.771%2c1.264-2.942%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.725-1.362h-0.04v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.711-1.146%2c1.79-1.718%2c3.238-1.718c1.132%2c0%2c2.077%2c0.447%2c2.833%2c1.342C64.284%2c23.949%2c64.662%2c25.127%2c64.662%2c26.588z M62.49%2c26.666 c0-0.934-0.21-1.704-0.632-2.31c-0.461-0.632-1.08-0.948-1.856-0.948c-0.526%2c0-1.004%2c0.176-1.431%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.708%2c0.807-0.839%2c1.373c-0.066%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.642%2c1.768 s0.984%2c0.721%2c1.668%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C62.266%2c28.496%2c62.49%2c27.68%2c62.49%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M75.699%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.324%2c3.869c-0.789%2c0.843-1.77%2c1.264-2.941%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.724-1.362H68.67v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.71-1.146%2c1.789-1.718%2c3.238-1.718c1.131%2c0%2c2.076%2c0.447%2c2.834%2c1.342C75.32%2c23.949%2c75.699%2c25.127%2c75.699%2c26.588z M73.527%2c26.666 c0-0.934-0.211-1.704-0.633-2.31c-0.461-0.632-1.078-0.948-1.855-0.948c-0.527%2c0-1.004%2c0.176-1.432%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.707%2c0.807-0.838%2c1.373c-0.065%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.64%2c1.768 c0.428%2c0.48%2c0.984%2c0.721%2c1.67%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C73.303%2c28.496%2c73.527%2c27.68%2c73.527%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.039%2c27.772c0%2c1.132-0.393%2c2.053-1.182%2c2.764c-0.867%2c0.777-2.074%2c1.165-3.625%2c1.165 c-1.432%2c0-2.58-0.276-3.449-0.829l0.494-1.777c0.936%2c0.566%2c1.963%2c0.85%2c3.082%2c0.85c0.803%2c0%2c1.428-0.182%2c1.877-0.544 c0.447-0.362%2c0.67-0.848%2c0.67-1.454c0-0.54-0.184-0.995-0.553-1.364c-0.367-0.369-0.98-0.712-1.836-1.029 c-2.33-0.869-3.494-2.142-3.494-3.816c0-1.094%2c0.408-1.991%2c1.225-2.689c0.814-0.699%2c1.9-1.048%2c3.258-1.048 c1.211%2c0%2c2.217%2c0.211%2c3.02%2c0.632l-0.533%2c1.738c-0.75-0.408-1.598-0.612-2.547-0.612c-0.75%2c0-1.336%2c0.185-1.756%2c0.553 c-0.355%2c0.329-0.533%2c0.73-0.533%2c1.205c0%2c0.526%2c0.203%2c0.961%2c0.611%2c1.303c0.355%2c0.316%2c1%2c0.658%2c1.936%2c1.027 c1.145%2c0.461%2c1.986%2c1%2c2.527%2c1.618C87.77%2c26.081%2c88.039%2c26.852%2c88.039%2c27.772z'/%3e %3cpath fill='white' d='M95.088%2c23.508h-2.35v4.659c0%2c1.185%2c0.414%2c1.777%2c1.244%2c1.777c0.381%2c0%2c0.697-0.033%2c0.947-0.099l0.059%2c1.619 c-0.42%2c0.157-0.973%2c0.236-1.658%2c0.236c-0.842%2c0-1.5-0.257-1.975-0.77c-0.473-0.514-0.711-1.376-0.711-2.587v-4.837h-1.4v-1.6h1.4 v-1.757l2.094-0.632v2.389h2.35V23.508z'/%3e %3cpath fill='white' d='M105.691%2c26.627c0%2c1.475-0.422%2c2.686-1.264%2c3.633c-0.883%2c0.975-2.055%2c1.461-3.516%2c1.461 c-1.408%2c0-2.529-0.467-3.365-1.401s-1.254-2.113-1.254-3.534c0-1.487%2c0.43-2.705%2c1.293-3.652c0.861-0.948%2c2.023-1.422%2c3.484-1.422 c1.408%2c0%2c2.541%2c0.467%2c3.396%2c1.402C105.283%2c24.021%2c105.691%2c25.192%2c105.691%2c26.627z M103.479%2c26.696 c0-0.885-0.189-1.644-0.572-2.277c-0.447-0.766-1.086-1.148-1.914-1.148c-0.857%2c0-1.508%2c0.383-1.955%2c1.148 c-0.383%2c0.634-0.572%2c1.405-0.572%2c2.317c0%2c0.885%2c0.189%2c1.644%2c0.572%2c2.276c0.461%2c0.766%2c1.105%2c1.148%2c1.936%2c1.148 c0.814%2c0%2c1.453-0.39%2c1.914-1.168C103.281%2c28.347%2c103.479%2c27.58%2c103.479%2c26.696z'/%3e %3cpath fill='white' d='M112.621%2c23.783c-0.211-0.039-0.436-0.059-0.672-0.059c-0.75%2c0-1.33%2c0.283-1.738%2c0.85 c-0.355%2c0.5-0.533%2c1.132-0.533%2c1.895v5.035h-2.131l0.02-6.574c0-1.106-0.027-2.113-0.08-3.021h1.857l0.078%2c1.836h0.059 c0.225-0.631%2c0.58-1.139%2c1.066-1.52c0.475-0.343%2c0.988-0.514%2c1.541-0.514c0.197%2c0%2c0.375%2c0.014%2c0.533%2c0.039V23.783z'/%3e %3cpath fill='white' d='M122.156%2c26.252c0%2c0.382-0.025%2c0.704-0.078%2c0.967h-6.396c0.025%2c0.948%2c0.334%2c1.673%2c0.928%2c2.173 c0.539%2c0.447%2c1.236%2c0.671%2c2.092%2c0.671c0.947%2c0%2c1.811-0.151%2c2.588-0.454l0.334%2c1.48c-0.908%2c0.396-1.98%2c0.593-3.217%2c0.593 c-1.488%2c0-2.656-0.438-3.506-1.313c-0.848-0.875-1.273-2.05-1.273-3.524c0-1.447%2c0.395-2.652%2c1.186-3.613 c0.828-1.026%2c1.947-1.539%2c3.355-1.539c1.383%2c0%2c2.43%2c0.513%2c3.141%2c1.539C121.873%2c24.047%2c122.156%2c25.055%2c122.156%2c26.252z M120.123%2c25.699c0.014-0.632-0.125-1.178-0.414-1.639c-0.369-0.593-0.936-0.889-1.699-0.889c-0.697%2c0-1.264%2c0.289-1.697%2c0.869 c-0.355%2c0.461-0.566%2c1.014-0.631%2c1.658H120.123z'/%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M49.05%2c10.009c0%2c1.177-0.353%2c2.063-1.058%2c2.658c-0.653%2c0.549-1.581%2c0.824-2.783%2c0.824 c-0.596%2c0-1.106-0.026-1.533-0.078V6.982c0.557-0.09%2c1.157-0.136%2c1.805-0.136c1.145%2c0%2c2.008%2c0.249%2c2.59%2c0.747 C48.723%2c8.156%2c49.05%2c8.961%2c49.05%2c10.009z M47.945%2c10.038c0-0.763-0.202-1.348-0.606-1.756c-0.404-0.407-0.994-0.611-1.771-0.611 c-0.33%2c0-0.611%2c0.022-0.844%2c0.068v4.889c0.129%2c0.02%2c0.365%2c0.029%2c0.708%2c0.029c0.802%2c0%2c1.421-0.223%2c1.857-0.669 S47.945%2c10.892%2c47.945%2c10.038z'/%3e %3cpath fill='white' d='M54.909%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.009%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.692%2c0-1.243-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.712-0.698 c0.692%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.669%2c0.688C54.708%2c9.757%2c54.909%2c10.333%2c54.909%2c11.037z M53.822%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.22-0.376-0.533-0.564-0.94-0.564c-0.421%2c0-0.741%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.714-0.191%2c0.94-0.574 C53.725%2c11.882%2c53.822%2c11.506%2c53.822%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M62.765%2c8.719l-1.475%2c4.714h-0.96l-0.611-2.047c-0.155-0.511-0.281-1.019-0.379-1.523h-0.019 c-0.091%2c0.518-0.217%2c1.025-0.379%2c1.523l-0.649%2c2.047h-0.971l-1.387-4.714h1.077l0.533%2c2.241c0.129%2c0.53%2c0.235%2c1.035%2c0.32%2c1.513 h0.019c0.078-0.394%2c0.207-0.896%2c0.389-1.503l0.669-2.25h0.854l0.641%2c2.202c0.155%2c0.537%2c0.281%2c1.054%2c0.378%2c1.552h0.029 c0.071-0.485%2c0.178-1.002%2c0.32-1.552l0.572-2.202H62.765z'/%3e %3cpath fill='white' d='M68.198%2c13.433H67.15v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.95-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.757%2c0.343 c-0.193%2c0.229-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.048v-3.366c0-0.414-0.013-0.863-0.038-1.349h0.921l0.049%2c0.737h0.029 c0.122-0.229%2c0.304-0.418%2c0.543-0.569c0.284-0.176%2c0.602-0.265%2c0.95-0.265c0.44%2c0%2c0.806%2c0.142%2c1.097%2c0.427 c0.362%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M71.088%2c13.433h-1.047V6.556h1.047V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M77.258%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.01%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.693%2c0-1.244-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.711-0.698 c0.693%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.67%2c0.688C77.057%2c9.757%2c77.258%2c10.333%2c77.258%2c11.037z M76.17%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.219-0.376-0.533-0.564-0.939-0.564c-0.422%2c0-0.742%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.713-0.191%2c0.939-0.574 C76.074%2c11.882%2c76.17%2c11.506%2c76.17%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M82.33%2c13.433h-0.941l-0.078-0.543h-0.029c-0.322%2c0.433-0.781%2c0.65-1.377%2c0.65 c-0.445%2c0-0.805-0.143-1.076-0.427c-0.246-0.258-0.369-0.579-0.369-0.96c0-0.576%2c0.24-1.015%2c0.723-1.319 c0.482-0.304%2c1.16-0.453%2c2.033-0.446V10.3c0-0.621-0.326-0.931-0.979-0.931c-0.465%2c0-0.875%2c0.117-1.229%2c0.349l-0.213-0.688 c0.438-0.271%2c0.979-0.407%2c1.617-0.407c1.232%2c0%2c1.85%2c0.65%2c1.85%2c1.95v1.736C82.262%2c12.78%2c82.285%2c13.155%2c82.33%2c13.433z M81.242%2c11.813v-0.727c-1.156-0.02-1.734%2c0.297-1.734%2c0.95c0%2c0.246%2c0.066%2c0.43%2c0.201%2c0.553c0.135%2c0.123%2c0.307%2c0.184%2c0.512%2c0.184 c0.23%2c0%2c0.445-0.073%2c0.641-0.218c0.197-0.146%2c0.318-0.331%2c0.363-0.558C81.236%2c11.946%2c81.242%2c11.884%2c81.242%2c11.813z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.285%2c13.433h-0.93l-0.049-0.757h-0.029c-0.297%2c0.576-0.803%2c0.864-1.514%2c0.864 c-0.568%2c0-1.041-0.223-1.416-0.669s-0.562-1.025-0.562-1.736c0-0.763%2c0.203-1.381%2c0.611-1.853c0.395-0.44%2c0.879-0.66%2c1.455-0.66 c0.633%2c0%2c1.076%2c0.213%2c1.328%2c0.64h0.02V6.556h1.049v5.607C88.248%2c12.622%2c88.26%2c13.045%2c88.285%2c13.433z M87.199%2c11.445v-0.786 c0-0.136-0.01-0.246-0.029-0.33c-0.059-0.252-0.186-0.464-0.379-0.635c-0.195-0.171-0.43-0.257-0.701-0.257 c-0.391%2c0-0.697%2c0.155-0.922%2c0.466c-0.223%2c0.311-0.336%2c0.708-0.336%2c1.193c0%2c0.466%2c0.107%2c0.844%2c0.322%2c1.135 c0.227%2c0.31%2c0.533%2c0.465%2c0.916%2c0.465c0.344%2c0%2c0.619-0.129%2c0.828-0.388C87.1%2c12.069%2c87.199%2c11.781%2c87.199%2c11.445z'/%3e %3cpath fill='white' d='M97.248%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.008%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.691%2c0-1.242-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.713-0.698 c0.691%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.668%2c0.688C97.047%2c9.757%2c97.248%2c10.333%2c97.248%2c11.037z M96.162%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.221-0.376-0.533-0.564-0.941-0.564c-0.42%2c0-0.74%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.715-0.191%2c0.941-0.574 C96.064%2c11.882%2c96.162%2c11.506%2c96.162%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M102.883%2c13.433h-1.047v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.951-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.756%2c0.343 s-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.049v-3.366c0-0.414-0.012-0.863-0.037-1.349h0.92l0.049%2c0.737h0.029 c0.123-0.229%2c0.305-0.418%2c0.543-0.569c0.285-0.176%2c0.602-0.265%2c0.951-0.265c0.439%2c0%2c0.805%2c0.142%2c1.096%2c0.427 c0.363%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M109.936%2c9.504h-1.154v2.29c0%2c0.582%2c0.205%2c0.873%2c0.611%2c0.873c0.188%2c0%2c0.344-0.016%2c0.467-0.049 l0.027%2c0.795c-0.207%2c0.078-0.479%2c0.117-0.814%2c0.117c-0.414%2c0-0.736-0.126-0.969-0.378c-0.234-0.252-0.35-0.676-0.35-1.271V9.504 h-0.689V8.719h0.689V7.855l1.027-0.31v1.173h1.154V9.504z'/%3e %3cpath fill='white' d='M115.484%2c13.433h-1.049v-2.68c0-0.845-0.316-1.268-0.949-1.268c-0.486%2c0-0.818%2c0.245-1%2c0.735 c-0.031%2c0.103-0.049%2c0.229-0.049%2c0.377v2.835h-1.047V6.556h1.047v2.841h0.02c0.33-0.517%2c0.803-0.775%2c1.416-0.775 c0.434%2c0%2c0.793%2c0.142%2c1.078%2c0.427c0.355%2c0.355%2c0.533%2c0.883%2c0.533%2c1.581V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M121.207%2c10.853c0%2c0.188-0.014%2c0.346-0.039%2c0.475h-3.143c0.014%2c0.466%2c0.164%2c0.821%2c0.455%2c1.067 c0.266%2c0.22%2c0.609%2c0.33%2c1.029%2c0.33c0.465%2c0%2c0.889-0.074%2c1.271-0.223l0.164%2c0.728c-0.447%2c0.194-0.973%2c0.291-1.582%2c0.291 c-0.73%2c0-1.305-0.215-1.721-0.645c-0.418-0.43-0.625-1.007-0.625-1.731c0-0.711%2c0.193-1.303%2c0.582-1.775 c0.406-0.504%2c0.955-0.756%2c1.648-0.756c0.678%2c0%2c1.193%2c0.252%2c1.541%2c0.756C121.068%2c9.77%2c121.207%2c10.265%2c121.207%2c10.853z M120.207%2c10.582c0.008-0.311-0.061-0.579-0.203-0.805c-0.182-0.291-0.459-0.437-0.834-0.437c-0.342%2c0-0.621%2c0.142-0.834%2c0.427 c-0.174%2c0.227-0.277%2c0.498-0.311%2c0.815H120.207z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
' spreadMethod='pad' id='linearGradient50'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a0ff' offset='0' id='stop52' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a1ff' offset='0.0066' id='stop54' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300beff' offset='0.2601' id='stop56' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300d2ff' offset='0.5122' id='stop58' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300dfff' offset='0.7604' id='stop60' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300e3ff' offset='1' id='stop62' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='43.8344' y1='171.9986' x2='19.637501' y2='171.9986' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient68'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffe000' offset='0' id='stop70' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffbd00' offset='0.4087' id='stop72' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:orange' offset='0.7754' id='stop74' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff9c00' offset='1' id='stop76' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='34.827' y1='169.7039' x2='12.0687' y2='146.9456' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient82'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff3a44' offset='0' id='stop84' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23c31162' offset='1' id='stop86' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='17.2973' y1='191.82381' x2='27.4599' y2='181.6613' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient92'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2332a071' offset='0' id='stop94' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%232da771' offset='0.0685' id='stop96' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2315cf74' offset='0.4762' id='stop98' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2306e775' offset='0.8009' id='stop100' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300f076' offset='1' id='stop102' /%3e%3c/linearGradient%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath110'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path112' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask114'%3e%3cg id='g116'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath110)' id='g118'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.2%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path120' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath126'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path128' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath130'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path132' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern134'%3e%3cg id='g136' /%3e%3cg id='g138'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath130)' id='g140'%3e%3cg id='g142'%3e%3cpath d='M 29.625%2c20.695 18.012%2c14.098 C 17.363%2c13.727 16.781%2c13.754 16.406%2c14.09 l -0.058%2c-0.063 0.058%2c-0.058 c 0.375%2c-0.336 0.957%2c-0.36 1.606%2c0.011 l 11.687%2c6.641 -0.074%2c0.074 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path144' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath158'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path160' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask162'%3e%3cg id='g164'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath158)' id='g166'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path168' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath174'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path176' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath178'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path180' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern182'%3e%3cg id='g184' /%3e%3cg id='g186'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath178)' id='g188'%3e%3cg id='g190'%3e%3cpath d='m 16.348%2c14.145 c -0.235%2c0.246 -0.371%2c0.628 -0.371%2c1.125 l 0%2c-0.118 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c0.063 -0.058%2c0.055 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path192' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath206'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path208' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask210'%3e%3cg id='g212'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath206)' id='g214'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path216' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath222'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path224' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath226'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path228' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern230'%3e%3cg id='g232' /%3e%3cg id='g234'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath226)' id='g236'%3e%3cg id='g238'%3e%3cpath d='m 33.613%2c22.961 -3.988%2c-2.266 0.074%2c-0.074 3.914%2c2.223 c 0.559%2c0.316 0.836%2c0.734 0.836%2c1.156 -0.047%2c-0.379 -0.332%2c-0.75 -0.836%2c-1.039 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path240' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath254'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path256' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask258'%3e%3cg id='g260'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath254)' id='g262'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.25%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path264' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath270'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path272' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath274'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path276' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern278'%3e%3cg id='g280' /%3e%3cg id='g282'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath274)' id='g284'%3e%3cg id='g286'%3e%3cpath d='m 18.012%2c33.902 15.601%2c-8.863 c 0.508%2c-0.289 0.789%2c-0.66 0.836%2c-1.039 0%2c0.418 -0.277%2c0.836 -0.836%2c1.156 L 18.012%2c34.02 c -1.117%2c0.632 -2.035%2c0.105 -2.035%2c-1.176 l 0%2c-0.114 c 0%2c1.278 0.918%2c1.805 2.035%2c1.172 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path288' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3c/defs%3e%3csodipodi:namedview pagecolor='white' bordercolor='%23666666' borderopacity='1' objecttolerance='10' gridtolerance='10' guidetolerance='10' inkscape:pageopacity='0' inkscape:pageshadow='2' inkscape:window-width='1366' inkscape:window-height='705' id='namedview4' showgrid='false' inkscape:zoom='7.6276974' inkscape:cx='93.965168' inkscape:cy='29.61582' inkscape:window-x='-8' inkscape:window-y='-8' inkscape:window-maximized='1' inkscape:current-layer='g10' /%3e%3cg id='g10' inkscape:groupmode='layer' inkscape:label='google-play-badge' transform='matrix(1.25%2c0%2c0%2c-1.25%2c-9.4247625%2c49.85025)'%3e%3cg id='g12' transform='matrix(1.0023923%2c0%2c0%2c0.99072975%2c-0.29664807%2c0)'%3e%3cpath d='M 112%2c8 12%2c8 C 9.801%2c8 8%2c9.801 8%2c12 l 0%2c24 c 0%2c2.199 1.801%2c4 4%2c4 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c-1.801 4%2c-4 l 0%2c-24 c 0%2c-2.199 -1.801%2c-4 -4%2c-4 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path14' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cpath d='m 112%2c39.359 c 1.852%2c0 3.359%2c-1.507 3.359%2c-3.359 l 0%2c-24 c 0%2c-1.852 -1.507%2c-3.359 -3.359%2c-3.359 l -100%2c0 c -1.852%2c0 -3.359%2c1.507 -3.359%2c3.359 l 0%2c24 c 0%2c1.852 1.507%2c3.359 3.359%2c3.359 l 100%2c0 M 112%2c40 12%2c40 C 9.801%2c40 8%2c38.199 8%2c36 L 8%2c12 C 8%2c9.801 9.801%2c8 12%2c8 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c1.801 4%2c4 l 0%2c24 c 0%2c2.199 -1.801%2c4 -4%2c4 z' style='fill:%23a6a6a6%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path16' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g18' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 45.934%2c16.195 c 0%2c0.668 -0.2%2c1.203 -0.594%2c1.602 -0.453%2c0.473 -1.043%2c0.711 -1.766%2c0.711 -0.691%2c0 -1.281%2c-0.242 -1.765%2c-0.719 -0.485%2c-0.484 -0.727%2c-1.078 -0.727%2c-1.789 0%2c-0.711 0.242%2c-1.305 0.727%2c-1.785 0.484%2c-0.481 1.074%2c-0.723 1.765%2c-0.723 0.344%2c0 0.672%2c0.071 0.985%2c0.203 0.312%2c0.133 0.566%2c0.313 0.75%2c0.535 l -0.418%2c0.422 c -0.321%2c-0.379 -0.758%2c-0.566 -1.317%2c-0.566 -0.504%2c0 -0.941%2c0.176 -1.312%2c0.531 -0.367%2c0.356 -0.551%2c0.817 -0.551%2c1.383 0%2c0.566 0.184%2c1.031 0.551%2c1.387 0.371%2c0.351 0.808%2c0.531 1.312%2c0.531 0.535%2c0 0.985%2c-0.18 1.34%2c-0.535 0.234%2c-0.235 0.367%2c-0.559 0.402%2c-0.973 l -1.742%2c0 0%2c-0.578 2.324%2c0 c 0.028%2c0.125 0.036%2c0.246 0.036%2c0.363 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path20' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g22' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 49.621%2c14.191 -2.183%2c0 0%2c1.52 1.968%2c0 0%2c0.578 -1.968%2c0 0%2c1.52 2.183%2c0 0%2c0.589 -2.801%2c0 0%2c-4.796 2.801%2c0 0%2c0.589 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path24' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g26' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 52.223%2c18.398 -0.618%2c0 0%2c-4.207 -1.339%2c0 0%2c-0.589 3.297%2c0 0%2c0.589 -1.34%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path28' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g30' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 55.949%2c18.398 0%2c-4.796 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.617%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path32' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g34' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 59.301%2c18.398 -0.613%2c0 0%2c-4.207 -1.344%2c0 0%2c-0.589 3.301%2c0 0%2c0.589 -1.344%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path36' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g38' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 66.887%2c17.781 c -0.473%2c0.485 -1.059%2c0.727 -1.758%2c0.727 -0.703%2c0 -1.289%2c-0.242 -1.762%2c-0.727 C 62.895%2c17.297 62.66%2c16.703 62.66%2c16 c 0%2c-0.703 0.235%2c-1.297 0.707%2c-1.781 0.473%2c-0.485 1.059%2c-0.727 1.762%2c-0.727 0.695%2c0 1.281%2c0.242 1.754%2c0.731 0.476%2c0.488 0.711%2c1.078 0.711%2c1.777 0%2c0.703 -0.235%2c1.297 -0.707%2c1.781 z m -3.063%2c-0.402 c 0.356%2c0.359 0.789%2c0.539 1.305%2c0.539 0.512%2c0 0.949%2c-0.18 1.301%2c-0.539 0.355%2c-0.359 0.535%2c-0.82 0.535%2c-1.379 0%2c-0.559 -0.18%2c-1.02 -0.535%2c-1.379 -0.352%2c-0.359 -0.789%2c-0.539 -1.301%2c-0.539 -0.516%2c0 -0.949%2c0.18 -1.305%2c0.539 -0.355%2c0.359 -0.535%2c0.82 -0.535%2c1.379 0%2c0.559 0.18%2c1.02 0.535%2c1.379 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path40' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g42' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 68.461%2c18.398 0%2c-4.796 0.75%2c0 2.332%2c3.73 0.027%2c0 -0.027%2c-0.922 0%2c-2.808 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.644%2c0 -2.442%2c-3.914 -0.027%2c0 0.027%2c0.926 0%2c2.988 -0.613%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path44' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cpath d='m 62.508%2c22.598 c -1.879%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.535%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.883%2c0 3.418%2c1.445 3.418%2c3.402 0%2c1.973 -1.535%2c3.403 -3.418%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.031%2c0 -1.918%2c0.851 -1.918%2c2.062 0%2c1.227 0.887%2c2.063 1.918%2c2.063 1.031%2c0 1.922%2c-0.836 1.922%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.891%2c-2.062 -1.922%2c-2.062 z m -7.449%2c5.465 c -1.883%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.531%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.882%2c0 3.414%2c1.445 3.414%2c3.402 0%2c1.973 -1.532%2c3.403 -3.414%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.032%2c0 -1.922%2c0.851 -1.922%2c2.062 0%2c1.227 0.89%2c2.063 1.922%2c2.063 1.031%2c0 1.918%2c-0.836 1.918%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.887%2c-2.062 -1.918%2c-2.062 z m -8.864%2c4.422 0%2c-1.446 3.453%2c0 c -0.101%2c-0.808 -0.371%2c-1.402 -0.785%2c-1.816 -0.504%2c-0.5 -1.289%2c-1.055 -2.668%2c-1.055 -2.125%2c0 -3.789%2c1.715 -3.789%2c3.84 0%2c2.125 1.664%2c3.84 3.789%2c3.84 1.149%2c0 1.985%2c-0.449 2.602%2c-1.031 l 1.019%2c1.019 c -0.863%2c0.824 -2.011%2c1.457 -3.621%2c1.457 -2.914%2c0 -5.363%2c-2.371 -5.363%2c-5.285 0%2c-2.914 2.449%2c-5.285 5.363%2c-5.285 1.575%2c0 2.758%2c0.516 3.688%2c1.484 0.953%2c0.953 1.25%2c2.293 1.25%2c3.375 0%2c0.336 -0.028%2c0.645 -0.078%2c0.903 l -4.86%2c0 z m 36.246%2c-1.121 c -0.281%2c0.761 -1.148%2c2.164 -2.914%2c2.164 -1.75%2c0 -3.207%2c-1.379 -3.207%2c-3.403 0%2c-1.906 1.442%2c-3.402 3.375%2c-3.402 1.563%2c0 2.465%2c0.953 2.836%2c1.508 l -1.16%2c0.773 c -0.387%2c-0.566 -0.914%2c-0.941 -1.676%2c-0.941 -0.757%2c0 -1.3%2c0.347 -1.648%2c1.031 l 4.551%2c1.883 -0.157%2c0.387 z m -4.64%2c-1.133 c -0.039%2c1.312 1.019%2c1.984 1.777%2c1.984 0.594%2c0 1.098%2c-0.297 1.266%2c-0.722 L 77.801%2c19.301 Z M 74.102%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z m -2.45%2c5.84 -0.05%2c0 c -0.336%2c0.398 -0.977%2c0.758 -1.789%2c0.758 -1.704%2c0 -3.262%2c-1.496 -3.262%2c-3.414 0%2c-1.907 1.558%2c-3.391 3.262%2c-3.391 0.812%2c0 1.453%2c0.363 1.789%2c0.773 l 0.05%2c0 0%2c-0.488 c 0%2c-1.301 -0.695%2c-2 -1.816%2c-2 -0.914%2c0 -1.481%2c0.66 -1.715%2c1.215 L 66.82%2c14.75 c 0.375%2c-0.902 1.368%2c-2.012 3.016%2c-2.012 1.754%2c0 3.234%2c1.032 3.234%2c3.543 l 0%2c6.11 -1.418%2c0 0%2c-0.551 z m -1.711%2c-4.707 c -1.031%2c0 -1.894%2c0.863 -1.894%2c2.051 0%2c1.199 0.863%2c2.074 1.894%2c2.074 1.016%2c0 1.817%2c-0.875 1.817%2c-2.074 0%2c-1.188 -0.801%2c-2.051 -1.817%2c-2.051 z M 89.445%2c26 l -3.578%2c0 0%2c-10 1.492%2c0 0%2c3.789 2.086%2c0 c 1.657%2c0 3.282%2c1.199 3.282%2c3.106 0%2c1.906 -1.629%2c3.105 -3.282%2c3.105 z m 0.039%2c-4.82 -2.125%2c0 0%2c3.429 2.125%2c0 c 1.114%2c0 1.75%2c-0.925 1.75%2c-1.714 0%2c-0.774 -0.636%2c-1.715 -1.75%2c-1.715 z m 9.223%2c1.437 c -1.078%2c0 -2.199%2c-0.476 -2.66%2c-1.531 l 1.324%2c-0.555 c 0.285%2c0.555 0.809%2c0.735 1.363%2c0.735 0.774%2c0 1.559%2c-0.465 1.571%2c-1.286 l 0%2c-0.105 c -0.27%2c0.156 -0.848%2c0.387 -1.559%2c0.387 -1.426%2c0 -2.879%2c-0.785 -2.879%2c-2.25 0%2c-1.34 1.168%2c-2.203 2.481%2c-2.203 1.004%2c0 1.558%2c0.453 1.906%2c0.98 l 0.051%2c0 0%2c-0.773 1.441%2c0 0%2c3.836 c 0%2c1.773 -1.324%2c2.765 -3.039%2c2.765 z m -0.18%2c-5.48 c -0.488%2c0 -1.168%2c0.242 -1.168%2c0.847 0%2c0.774 0.848%2c1.071 1.582%2c1.071 0.657%2c0 0.965%2c-0.145 1.364%2c-0.336 -0.117%2c-0.926 -0.914%2c-1.582 -1.778%2c-1.582 z m 8.469%2c5.261 -1.715%2c-4.335 -0.051%2c0 -1.773%2c4.335 -1.609%2c0 2.664%2c-6.058 -1.52%2c-3.371 1.559%2c0 4.105%2c9.429 -1.66%2c0 z M 93.547%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path46' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g48'%3e%3cpath d='M 16.348%2c33.969 C 16.113%2c33.723 15.977%2c33.34 15.977%2c32.844 l 0%2c-17.692 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c-0.054 9.914%2c9.91 0%2c0.234 -9.914%2c9.91 -0.058%2c-0.058 z' style='fill:url(%23linearGradient50)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path64' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g66'%3e%3cpath d='m 29.621%2c20.578 -3.301%2c3.305 0%2c0.234 3.305%2c3.305 0.074%2c-0.043 3.914%2c-2.227 c 1.117%2c-0.632 1.117%2c-1.672 0%2c-2.308 l -3.914%2c-2.223 -0.078%2c-0.043 z' style='fill:url(%23linearGradient68)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path78' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g80'%3e%3cpath d='M 29.699%2c20.621 26.32%2c24 16.348%2c14.027 c 0.371%2c-0.39 0.976%2c-0.437 1.664%2c-0.047 l 11.687%2c6.641' style='fill:url(%23linearGradient82)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path88' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g90'%3e%3cpath d='M 29.699%2c27.379 18.012%2c34.02 c -0.688%2c0.386 -1.293%2c0.339 -1.664%2c-0.051 L 26.32%2c24 l 3.379%2c3.379 z' style='fill:url(%23linearGradient92)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path104' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g106'%3e%3cg id='g108' /%3e%3cg id='g122' mask='url(%23mask114)'%3e%3cg id='g124' /%3e%3cg id='g146'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath126)' id='g148'%3e%3cg id='g150'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern134)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path152' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g154'%3e%3cg id='g156' /%3e%3cg id='g170' mask='url(%23mask162)'%3e%3cg id='g172' /%3e%3cg id='g194'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath174)' id='g196'%3e%3cg id='g198'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern182)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path200' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g202'%3e%3cg id='g204' /%3e%3cg id='g218' mask='url(%23mask210)'%3e%3cg id='g220' /%3e%3cg id='g242'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath222)' id='g244'%3e%3cg id='g246'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern230)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path248' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g250'%3e%3cg id='g252' /%3e%3cg id='g266' mask='url(%23mask258)'%3e%3cg id='g268' /%3e%3cg id='g290'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath270)' id='g292'%3e%3cg id='g294'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern278)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path296' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці
© 2016‒2025Опендатабот
🇺🇦 Зроблено в Україні