Постанова
від 21.12.2012 по справі 2а-14806/12/2670
ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

21 грудня 2012 року 14:15 № 2а-14806/12/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Амельохіна В.В. розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовомДержавного підприємства «Державний науково -дослідний інститут автоматизованих систем в будівництві» доДержавної податкової інспекції у Солом'янському районі м. Києва Державної податкової служби провизнання протиправним та скасування податкового повідомлення -рішення від 19.06.2012р.,

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

Державне підприємство «Державний науково - дослідний інститут автоматизованих систем в будівництві»(далі по тексту -позивач) звернулось з позовом до Державної податкової інспекції у Солом'янському районі м. Києва Державної податкової служби (далі по тексту -відповідач) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення -рішення від 19.06.2012р. №00028222-7.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що оскаржуване податкове повідомлення -рішення прийнято відповідачем протиправно, а тому підлягає скасуванню.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав.

Відповідач проти заявленого позову заперечив, посилаючись на те, що оскаржуване податкове повідомлення -рішення прийнято правомірно.

В судовому засіданні 22.11.2012р. суд по справі перейшов в письмове провадження на підставі статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

ВСТАНОВИВ:

Державною податковою інспекцією у Солом'янському районі м. Києва Державної податкової служби проведено перевірку ДП «Державний науково -дослідний інститут автоматизованих систем в будівництві»за результатами якої 29.05.2012р. складено акт №3050/22-7/02498180 про результати документальної позапланової виїзної перевірки з питань правомірності формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат з податку на прибуток при взаємовідносинах з ТОВ «Центр Інтег»(код ЄДРПОУ 36483068), ТОВ «Софітрейд»(код ЄДРПОУ 36203874), ТОВ «Трокаспромоімнекс»(код ЄДРПОУ 31176365), ТОВ «Вінсента»(код ЄДРПОУ 36203937), ТОВ «Вертхаус»(код ЄДРПОУ 36482703), ТОВ «Танафлекс»(код ЄДРПОУ 36792188), ТОВ «Лігуріан Тайм»(код ЄДРПОУ 36885680), ТОВ «Мте Інтернешнл»(код ЄДРПОУ 37037916), ТОВ «Перформенс Груп»(код ЄДРПОУ 36952724), ТОВ «Вінсент-А»(код ЄДРПОУ 36862328) та ТОВ «Нумовал Тек»(код ЄДРПОУ 36885675) за період з 01.01.2009р. по 31.12.2011р. (далі по тексту -Акт перевірки).

Актом перевірки встановлено порушення п. 5.1, п.п. 5.3.9 п. 5.3 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»та п. 2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.1995р. №88, статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся на загальну суму 305 289грн. за 2010 рік та завищення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток за 2010 рік на суму 1 001 679грн.

Ні підставі встановленого порушення відповідачем 19.06.2012р. прийнято податкове повідомлення -рішення №00028222-7, яким за порушення п.п. 5.3.9 п. 5.3 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»позивачу зменшено суму від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток у розмірі 1 001 679грн.

Частиною другою статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до частини третьої статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

1. Судом встановлено, що між позивачем (Покупець) та ТОВ «Вертхаус»(Постачальник) фінансово-господарські відносини здійснювались на підставі договорів: згідно договору від 01.06.2010 року №ВХ-20 ДП «ДНДІАСБ», в особі директора ОСОБА_34, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване «Замовник»з однієї Сторони, та ТОВ «Вертхаус»в особі директора ОСОБА_26, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване в подальшому «Виконавець», з іншої Сторони, разом іменовані «Сторони», уклали даний Договір про наступне:

Предмет договору:

Згідно даного Договору Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов'язання виконати роботу, а саме :

- Виправлення помилок БудКАД, пов'язаних з відображенням розмірних ланцюжків;

- Реалізація контекстного меню для активної команди САПР «БудКАД». Вартість робіт за цим договором, згідно з протоколом погодження договірної ціни (Додаток 1 до цього договору), складає 52550грн. в тому числі ПДВ 8758,33грн. Згідно договору від 25.06.2010 року №ВХ-26:

ДП «ДНДІАСБ», в особі директора ОСОБА_34, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване «Замовник»з однієї Сторони, та ТОВ «Вертхаус»в особі директора ОСОБА_26, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване в подальшому «Виконавець», з іншої Сторони, разом іменовані «Сторони», уклали даний Договір про наступне:

Предмет договору:

Згідно даного Договору Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов'язання виконати роботу, а саме :

- Розробка механізму забезпечення повної сумісності базових бібліотек зразків штрихування з AutoCAD.

Вартість робіт за цим договором складає 67 850грн. в тому числі ПДВ 11308,33грн. Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Вертхаус»складено Акти здачі-приймання виконаних робіт;

Згідно договору від 28.07.2010 року №BX-45:

Предмет договору:

Згідно даного Договору Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов'язання виконати роботу, а саме :

- Збільшення швидкості завантаження Lisp-модулів у 3-5 разів.

Вартість робіт за цим договором складає 73 200грн. в тому числі ПДВ 12 200грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Вертхаус»складено Акти здачі-приймання виконаних робіт;

Згідно договору від 17.08.2010 року №ВХ-50:

Предмет договору:

Згідно даного Договору Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов'язання виконати роботу, а саме :

Виправлення помилок при відображенні та роботи із розмірними та текстовими

стилями які раніше були створені в AutoCAD.

Вартість робіт за цим договором складає 50 750грн. в тому числі ПДВ 8458,33грн.

Згідно договору від 01.10.2010 року №ВХ-57:

Предмет договору:

Згідно даного Договору Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов'язання виконати роботу, а саме:

Виправлення некоректної роботи по лінії при регенерації та селективному виборі. Забезпечення сумісної роботи флагів мультирозмірних ліній БудКАД з AutoCAD. Вартість робіт за цим договором складає 93 880грн. в тому числі ПДВ 15 646,67грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Вертхаус»складено Акти здачі - приймання виконаних робіт (акт наведено в таблиці) та наступних документів:

№п/пАкти виконаних послугПодаткова накладнаНоменклатураЗагальна сума, грн.Сума без ПДВ, грн.ПДВ, грн. № №дата 1Відсутній (до перевірки не надавався) 1103 29.06.2010Виправлення помилок БудКАД 52550 43791,67 8758,33 2 29.07.2010 1151 29.07.2010Розробка механізму забезпечення сумісності базових бібліотек 67850 56541,67 11308,33 3 26.08.2010 2201 26.08.2010Оптимізація роботи БудКАД 73200 61000,00 12200,00 4 22.09.2010 224900 22.09.2010Виправлення помилок та роботи із розмірними стилями 50750 42291,67 8458,33 5 29.10.2010 331400 29.10.2010Виправлення некоректної роботи полілінії 93880 78233,33 15646,67 6Відсутній акт та договір (до перевірки не надавався) 336000 29.11.2010Розробка версії САПР БудКАД 99900 83250,00 16650,00 Всього 438130 365108,34 73021,66 Між ДП «ДНДІАСБ»(Покупець) та ТОВ «МТС Інтернешнл АГ»(Постачальник) фінансово-господарські відносини здійснювались на підставі Акту здачі -прийняття до Договору від 19.11.2010 р. № М-25, на виконану послугу, а саме виправлення помилок відображення об»єктів видового екрану (договір на надання послуг до перевірки не надано) та податкової накладної :

№п/пАкти виконаних послугПодаткова накладнаНоменклатураЗагальна сума, грн.Сума без ПДВ, грн.ПДВ,грн. № №дата 1 27.12.2010 117900 27.12.2010Виправлення помилок відображених об'єктів 99700 83083,33 16616,67 Всього 99700 83083,33 16616,67

2. Позивач перерахував грошові кошти на розрахунковий рахунок ТОВ «МТС Інтернешнл АГ»суму у розмірі 8973грн., в тому числі ПДВ 1495,50грн.

Згідно оборотно-сальдової відомості pax 631 станом на 31.12.2011 року кредиторська заборгованість ДП «ДНДІАСБ»по взаємовідносинах з ТОВ «МТС Інтернешнл АГ»становить 90727,00 грн.

В податковому обліку зазначені операції відображено наступним чином:

Суми витрат по взаємовідносинах з ТОВ «МТС Інтернешнл АГ»відображено в деклараціях з податку на додану вартість за відповідні періоди у складі податкового кредиту в сумі 16616,67 грн.

Суми витрат по взаємовідносинах з ТОВ «МТС Інтернешнл АГ»віднесено до складу валових витрат з податку на прибуток в загальній сумі 83083,33 грн. в тому числі по періодах:

4 квартал 2010 року в сумі 83083,33 грн.

3. Між позивачем (Покупець) та ТОВ «Танафлекс»(Постачальник) фінансово-господарські відносини здійснювались на підставі договору на надання послуг:

Згідно договору від 01.06.2010 року №ВХ-20:

ДП «ДНДІАСБ», в особі директора ОСОБА_35, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване «Замовник»з однієї Сторони, та ТОВ «Танафлекс»в особі директора ОСОБА_36, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване в подальшому «Виконавець», з іншої Сторони, разом іменовані «Сторони», уклали даний Договір про наступне

Предмет договору:

Замовник в порядку та на умовах, визначених цим договором, дає завдання, а Виконавець зобов'язується відповідно до завдання Замовника надавати послуги з інформаційно-консультаційного обслуговування під час проведення навчальних семінарів в м. Києві фахівців з технічного нагляду в будівельній галузі.

На підтвердження факту надання Виконавцем Замовнику інформаційно-консультаційних послуг за цим Договором складається відповідний акт.

Вартість робіт, які виконуються:

Вартість наданих послуг за цим Договором, визначається сторонами поетапно в залежності кількості осіб, які приймають участь в навчальному семінарі, кожні три місяці, шляхом підписання акту здачі-приймання наданих послуг. Акт здачі-приймання наданих послуг від 30.04.2010 року на загальну суму 92700,00 грн. в тому числі ПДВ 15450,00 грн.

Також фінансово-господарські відносини здійснювались на підставі Акту здачі - прийняття до Договору від 02.02.2010р. № Т09-02.02.10, на виконану послугу, а саме впровадження нових спеціалізованих будівельних шрифтів (договір на надання послуг до перевірки не надано) та Акту здачі - прийняття до Договору від 08.02.2010р. №10, на виконану послугу, а саме 6 вдосконалення методики заміни шрифтів при відкритті документів створених в інших графічних системах або з використанням, відсутніх в базовій поставці, спеціальних шрифтів для версії САПР «БудКАД SE 1.2»та наступних документів:

п/пАкти виконаних послугПодаткова накладнаНоменклатураЗагальна сума, грнсума без ПДВ, грнпДВ,грн дата 26. 02.2010 269 26.02.2010Впровадження нових будівельних шрифтів 994 00 82 833,33 16566,67 17. 03.2010 1 17.03.2010Вдосконалення методики заміни шрифтів 98800 82333,33 16466,67 30. 04.2010 1175 30.04.2010Інформаційно-консультаційне обслуговування 927 00 77 250,00 15450,00 Всього 290 900 24 2416,66 48483,34

Згідно бази даних «Автоматизованого співставлення податкового зобов'язання та податкового кредиту у розрізі контрагентів»встановлено, що розбіжність між податковим кредитом ДП «ДНДІАСБ»та податковим зобов'язанням ТОВ «Танафлекс»складає 15450,00грн., а саме: за квітень 2010 року у розмірі 15450,00грн. (контрагентом не відображено ПЗ).

Суми витрат по взаємовідносинах з ТОВ «Танафлекс»віднесено до складу валових витрат з податку на прибуток в загальній сумі 242 416,66грн. в тому числі по періодах: І квартал 2010 року в сумі 165 166,66грн.

II квартал 2010 року в сумі 77250грн.

4. Між позивачем (Покупець) та ТОВ «Лігуріан Тайм» (Постачальник) фінансово-господарські відносини здійснювались на підставі договору про надання послуг:

Згідно договору від 31.05.2010 року №ЛТ-29:

ДП «ДНДІАСБ», в особі директора ОСОБА_34, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване «Замовник»з однієї Сторони, та ТОВ «Лігуріан Тайм»в особі директора ОСОБА_30, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване в подальшому «Виконавець», з іншої Сторони, разом іменовані «Сторони», уклали даний Договір про наступне:

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги «Реалізація можливості завантажувати та змінювати меню користувача та контекстні меню безпосередньо із LIPS-модулів», а Замовник зобов'язується оплачувати надані послуги.

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю 67450грн, в тому числі ПДВ 11241,67грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Лігуран Тайм»складено Акти здачі-приймання виконаних робіт (акт наведено в таблиці) та наступні документи:

№п/пАкти виконаних послугПодаткова накладнаНоменклатураЗагальна сума, грнСума без ПДВ, грнПДВ,грн №дата 1 24.06.2010 109 24.06.2010Реалізація можливості завантажувати меню користувача 67450 56208,33 11241,67 Всього 67450 56208,33 11241,67

Розбіжність між задекларованою сумою податкового кредиту та фактичною сумою наданих послуг становить 5291,66грн. Пояснень, щодо встановленої розбіжності підприємством не надано.

Згідно бази даних «Автоматизованого співставлення податкового зобов'язання та податкового кредиту у розрізі контрагентів»встановлено, що розбіжність між податковим кредитом ДП «ДНДІАСБ»та податковим зобов'язанням ТОВ «Лігуріан Тайм»складає 11241,67грн., а саме: за червень 2010 року у розмірі 11241,67грн. (контрагентом не відображено ПЗ).

5. Між ДП «ДНДІАСБ»(Покупець) та ТОВ «Нумовал Тек»(Постачальник) фінансово-господарські відносини здійснювались на підставі договорів на надання послуг:

Згідно договору від 05.05.2010 року №НТ-30

ДП «ДНДІАСБ», в особі директора ОСОБА_34, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване «Замовник»з однієї Сторони, та ТОВ «Нумовал Тек»в особі директора ОСОБА_29, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване в подальшому «Виконавець», з іншої Сторони, разом іменовані «Сторони», уклали даний Договір про наступне:

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги «Реалізація коректної обробки системного параметру SHORTCUTMENU в САПР «БудКАД»(аналогічно Futo CAD) для управління різними варіантами контекстного меню, в тому числі із модулів LIPS», а Замовник зобов'язується оплачувати надані послуги.

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю 99200,00грн., в тому числі ПДВ 16533,33грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Нумовал Тек»складено Акти здачі-приймання виконаних робіт.

Згідно договору від 05.05.2010 року №НТ-31

ДП «ДНДІАСБ», в особі директора ОСОБА_34, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване «Замовник»з однієї Сторони та ТОВ «Нумовал Тек»в особі директора ОСОБА_29, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване в подальшому «Виконавець», з іншої Сторони, разом іменовані «Сторони», уклали даний Договір про наступне:

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги «Виправлення помилок в БудКАД- LIPS, пов'язаних з програмними вимірами метричних характеристик текстових фрагментів будь-якого типу форматування з використанням різних типів шрифтів (SHP та TTF)», а Замовник зобов'язується оплачувати надані послуги.

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю 99 200грн, в тому числі ПДВ 16 533,33грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Нумовал Тек»складено Акти здачі-приймання виконаних робіт (акт наведено в таблиці) та наступні документи:_____

№п/пАкти виконаних послугПодаткова накладнаНоменклатураЗагальна сума, грнСума без ПДВ, грнПДВ,грн №дата 1 05.05.2010 1125 31.05.2010Реалізація коректної обробки системного параметру 99200 82666,67 16533,33 2 05.05.2010 889 20.05.2010Виправлення помилок в БудКАД 99200 82666,67 16533,33 Всього 198400 165333,43 33066,67 06/2010Пояснень та документального підтвердження,щодо задекларованої суми, посадовими особами не надано 67450 56208,33 11241,67 07/2010Підприємством самостійно відкориговано суму ПК за травень 2010 року, розрахунок коригування до перевірки не надано -98800 -82266,67 -16533,33 Всього 167050 139274,99 27775,01

Розбіжність між задекларованою сумою податкового кредиту та фактичною сумою наданих послуг становить 5291,66 грн. (контрагентом не відображено ПЗ). Пояснень, щодо встановленої розбіжності підприємством не надано.

6. Між ДП «ДНДІАСБ»(Покупець) та ТОВ «Вінсента»(Постачальник) фінансово-господарські відносини здійснювались на підставі договорів на надання послуг:

Згідно договору від 12.10.2009 року №В-27

ДП «ДНДІАСБ», в особі директора ОСОБА_35, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване «Замовник»з однієї Сторони, та ТОВ «Вінсента»в особі директора ОСОБА_38, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване в подальшому «Виконавець», з іншої Сторони, разом іменовані «Сторони», уклали даний Договір про наступне

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги «Розробка та технічний супровід програмного забезпечення для проведення тестування фахівців з технічного нагляду в будівельній галузі», а Замовник зобов'язується оплачувати надані послуги.

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю, відповідно до Протоколу погодження договірної ціни Додаток 1 до Договору) 89000,00грн., в тому числі ПДВ 14833,00 грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Вінсента»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт.

Згідно договору від 26.10.2009 року №В-34

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги «Розроблення системи захисту для САПР «БудКАД»(на платформі Intellicfd) та консультування щодо її практичного застосування», а Замовник зобов'язується оплачувати надані послуги.

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю, відповідно до Протоколу погодження договірної ціни (Додаток 1 до Договору) 98800,00грн., в тому числі ПДВ 16466,67 грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Вінсента»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт.

Згідно договору від 30.10.2009 року №В-37

ДП «ДНДІАСБ», в особі директора ОСОБА_35, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване «Замовник»з однієї Сторони, та ТОВ «Вінсента» в особі директора ОСОБА_38, що діє на підставі Статуту, надалі - іменоване в подальшому «Виконавець», з іншої Сторони, разом іменовані «Сторони», уклали даний Договір про наступне

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги «Проведення Бета-тестування тестової версії САПР «БудКАД SE 1.0», а Замовник зобов'язується оплачувати надані послуги.

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю, відповідно до Протоколу погодження договірної ціни (Додаток 1 до Договору) 99400,00грн., в тому числі ПДВ 16566,67 грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Вінсента»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт.

Згідно договору від 12.01.2010 року №В-5

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги «Інтегрування таблиць і текстових документів Open Offis в креслення САПР «БудКАД»», а Замовник зобов'язується оплачувати надані послуги.

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю, відповідно до Протоколу погодження договірної ціни (Додаток 1 до Договору) 99000,00грн., в тому числі ПДВ 16500,00 грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Вінсента»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт.

Згідно договору від 12.01.2010 року №В-6

ДП «ДНДІАСБ», в особі директора ОСОБА_35, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване «Замовник»з однієї Сторони, та ТОВ «Вінсента»в особідиректора ОСОБА_38, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване в подальшому «Виконавець», з іншої Сторони, разом іменовані «Сторони», уклали даний Договір про наступне

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги «Підключення та налагодження системи захисту до САПР «БудКАД»через USB-ключі (локальні та мережеві)», а Замовник зобов'язується оплачувати надані послуги.

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю, відповідно до Протоколу погодження договірної ціни (Додаток 1 до Договору) 98400,00грн., в тому числі ПДВ 16400,00 грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Вінсента»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт.

Згідно договору від 28.03.2010 року №В-18

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги «Розробка нових команд для роботи з реєстром САПР «БудКАД»», а Замовник зобов'язується оплачувати надані послуги.

Вартість робіт, які виконуються: За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю, відповідно до Протоколу погодження договірної ціни (Додаток 1 до Договору) 94300,00грн., в тому числі ПДВ 15716,67 грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Вінсента»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт (акт наведено в таблиці).

№п/пАкти виконаних послугПодаткова накладнаНоменклатураЗагальна сума, грнСума без ПДВ, грнПДВ,грн №дата 1 12.10.2009 237 30.10.2009Розробка та технічне супроводження 89000 74166,67 14833,00 2 26.10.2009 253 06.11.2009Оздоблення системи захисту 98800 82333,33 16466,67 3 04.12.2009 319 04.12.2009Проведення Бета тестування 99400 82833,33 16566,67 4 28.01.2010 47 28.01.2010Інтегрування таблиць 99000 82500,00 16500,00 5 29.01.2010 100 25.02.2010Підключення системи САПР 98400 82000,00 16400,00 6 31.03.2010 (відсутній договір) 01174 31.03.2010Розробка та впровадження системи очищення 89300 74416,67 14883,33 7 29.04.2010 224 29.04.2010Розробка нових команд для роботи з реєстром САПР 94300 78583,33 15716,67 Всього 668200 556833,33 111366,67

ДП «ДНДІАСБ» перерахувало грошові кошти на розрахунковий рахунок ТОВ «Вінсента»суму у розмірі 478354грн, в тому числі ПДВ 79725,67грн.

Згідно оборотно-сальдової відомості pax 631 станом на 31.12.2011 року кредиторська заборгованість ДП «ДНДІАСБ»по взаємовідносинах з ТОВ «Вінсента»становить 180846,00грн.

7. Між ДП «ДНДІАСБ»(Покупець) та ТОВ «Троксапромоімпекс»(Постачальник) фінансово-господарські відносини здійснювались на підставі податкових накладних, договір на надання послуг та акт виконаних робіт відсутній

№п/пАкти виконаних послугПодаткова накладнаНоменклатураЗагальна сума, грнСума без ПДВ, грнПДВ грн №дата 1відсутній 62 27.12.2010Виправлення некоректної роботи 99300 82750,00 16550,00 1 команди-подібність Всього 99300 82750,00 16550,00

ДП «ДНДІАСБ»перерахувало грошові кошти на розрахунковий рахунок ТОВ «Троксапромоімпекс»суму у розмірі 8937,00грн, в тому числі ПДВ 1489,50грн.

Згідно оборотно-сальдової відомості pax 631 станом на 31.12.2011 року кредиторська заборгованість ДП «ДНДІАСБ»по взаємовідносинах з ТОВ «Троксапромоімпекс»становить 90363,00 грн.

В податковому обліку зазначені операції відображено наступним чином: Суми витрат по взаємовідносинах з ТОВ «Троксапромоімпекс»відображено в деклараціях з податку на додану вартість за відповідні періоди у складі податкового кредиту в сумі 16 550грн.

Суми витрат по взаємовідносинах з ТОВ «Троксапромоімпекс»віднесено до складу валових витрат з податку на прибуток в загальній сумі 82 750грн. в тому числі по періодах: 4 квартал 2010 року в сумі 82 750грн.

8. Між ДП «ДНДІАСБ»(Покупець) та ТОВ «Вінсент-А»(Постачальник) фінансово-господарські відносини здійснювались на підставі договору на надання послуг:

Згідно договору від 11.05.2010 року №ВА-26

ДП «ДНДІАСБ», в особі директора ОСОБА_34, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване «Замовник»з однієї Сторони, та ТОВ «Вінсент-А»в особі директора ОСОБА_39, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване в подальшому «Виконавець», з іншої Сторони, разом іменовані «Сторони», уклали даний Договір про наступне

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги «Розробка технології шифрування та run-taim дешифрування програмних модулів БудКАД-Lips для сторонніх розробників програмного забезпечення в програмному середовищі БудКАД»», а Замовник зобов'язується оплачувати надані послуги.

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю, відповідно до Протоколу погодження договірної ціни (Додаток 1 до Договору) 98 700грн., в тому числі ПДВ 16 450грн..

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Вінсент-А»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт.

№п/пАкти виконаних послугПодаткова накладнаНоменклатураЗагальна сума, грнСума без ПДВ, грнПДВ,грн №дата 1 30.06.2010 172 20.05.2010Розробка технології шифрування 98700 82250,00 16450,00 Всього 98700 82250,00 16450,00

ДП «ДНДІАСБ»перерахувало грошові кошти на розрахунковий рахунок ТОВ «Вінсент-А»суму у розмірі 98700грн, в тому числі ПДВ 16 450грн.

Згідно оборотно-сальдової відомості pax 631 станом на 31.12.2011 року дебіторська/кредиторська заборгованість ДП «ДНДІАСБ»по взаємовідносинах з ТОВ «Вінсент-А»відсутня.

В податковому обліку зазначені операції відображено наступним чином:

Суми витрат по взаємовідносинах з ТОВ «Вінсент-А»відображено в деклараціях з податку на додану вартість за відповідні періоди у складі податкового кредиту в сумі 16 450грн.

Суми витрат по взаємовідносинах з ТОВ «Вінсент-А»віднесено до складу валових витрат з податку на прибуток в загальній сумі 82 250грн. в тому числі по періодах:

II квартал 2010 року в сумі 82 250грн.

9. Між ДП «ДНДІАСБ»(Покупець) та ТОВ «Перформерс Груп»(Постачальник) фінансово-господарські відносини здійснювались на підставі договору на надання послуг:

Згідно договору від 25.09.2009 року №39

ДП «ДНДІАСБ», в особі директора ОСОБА_35, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване «Замовник»з однієї Сторони, та ТОВ «Перформерс Груп»в особі директора ОСОБА_40, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване в подальшому «Виконавець», з іншої Сторони, разом іменовані «Сторони», уклали даний Договір про наступне

Предмет договору:

Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов'язання виконати роботу, а саме: «Розробка пакету інформаційного матеріалу».

Вартість робіт, які виконуються:

Вартість робіт за цим договором складає 96 000грн., в тому числі ПДВ 16 000грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ» з ТОВ «Перформерс Груп»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт.

№п/пАкти виконаних послугПодаткова накладнаНоменклатураЗагальна сума, грнСума без ПДВ, грнПДВ,грн №дата 1 06.11.2009 1136 06.11.2009Розробка пакету інформаційного матеріалу 96000 80000,00 16000,00 Всього 96000 80000,00 16000,00

ДП «ДНДІАСБ»перерахувало грошові кошти на розрахунковий рахунок ТОВ «Перформерс Груп»суму у розмірі 96000грн, в тому числі ПДВ 16000,00грн.

Згідно оборотно-сальдової відомості pax 631 станом на 31.12.2011 року дебіторська/кредиторська заборгованість ДП «ДНДІАСБ»по взаємовідносинах з ТОВ «Перформерс Груп»відсутня.

В податковому обліку зазначені операції відображено наступним чином: Суми витрат по взаємовідносинах з ТОВ «Перформерс Груп» відображено в деклараціях з податку на додану вартість за відповідні періоди у складі податкового кредиту в сумі 16000,00 грн.

Суми витрат по взаємовідносинах з ТОВ «Перформерс Груп»віднесено до складу валових витрат з податку на прибуток в загальній сумі 80 000грн. в тому числі по періодах:

4 квартал 2010 року в сумі 80 000грн.

10. Між ДП «ДНДІАСБ»(Покупець) та ТОВ «Центр Інтег»(Постачальник) фінансово-господарські відносини здійснювались на підставі договору на надання послуг:

Згідно договору від 01.02.2010 року №ЦІ-21

ДП «ДНДІАСБ», в особі директора ОСОБА_35, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване «Замовник»з однієї Сторони, та ТОВ «Центр Інтег»в особі директора ОСОБА_31, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване в подальшому «Виконавець», з іншої Сторони, разом іменовані «Сторони», уклали даний Договір про наступне

Предмет договору:

Замовник в порядку та на умовах, визначених цим Договором, дає завдання , а Виконавець зобов'язується відповідно до завдання Замовника надавати послуги з інформаційно-консультаційного обслуговування під час проведення навчальних семінарів в м. Харкові, м. Львові, та м. Донецьк фахівців з технічного нагляду в будівельній галузі.

Вартість робіт, які виконуються:

Вартість наданих послуг за цим Договором, визначається Сторонами поетапно в залежності від кількості осіб, які приймають участь в навчальному семінарі, кожні три місяці, шляхом підписання акту здачі-приймання наданих послуг.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Центр Інтег»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт на загальну суму 74250,00 грн., в тому числі ПДВ 12375,00 грн. (акт наведено в таблиці).

Згідно договору від 02.03.2010 року №ЦІ-30

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги «Налагодження технології обробки користувачами виключних ситуацій та помилок в програмах на САПР «БудКАД»Lips», а Замовник зобов'язується оплачувати надані послуги.

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю 95200,00 грн. в тому числі ПДВ 15866,67 грн..

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Центр Інтег»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт (акт наведено в таблиці).

Згідно договору від 11.03.2010 року №ЦІ-36

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги «Виправлення помилок БудКАД Lips при використанні користувальницьких помилок в командах, які містять ключове слово PAUSE », а Замовник зобов'язується оплачувати надані послуги.

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю 96 800грн. в тому числі ПДВ 16133,33грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Центр Інтег»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт на загальну суму робіт 92200,00грн. в тому числі ПДВ 15366,67 грн.

Згідно договору від 22.03.2010 року №ЦІ-40

Предмет договору:

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю 92 200грн. в тому числі ПДВ 15366,67грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Центр Інтег»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт.

№п/пАкти виконаних послугПодаткова накладнаНоменклатураЗагальна сума, грнСума без ПДВ, грнПДДгрн №дата 1 26.02.2010 (договір відсутній) 56 26.02.2010Створення нових графічних зображень 98400 82000,00 16400,00 2 05.03.2010 (договір відсутній) 0268 05.03.2010Налагодження технологій обробки помилок в програмі 97800 81500,00 16300,00 3 31.03.2010 126 31.03.2010 95200 79333,33 15866,67 4 30.04.2010 183 30.04.2010Виправлення помилок в БудКад 92200 76833,33 15366,67 5 30.04.2010 184 30.04.2010 92200 76833,33 15366,67 6 30.04.2010 185 30.04.2010Інформаційне консультаційне обслуговування 74250 61875,00 12375,00 Всього 550050 458375,00 91675,00

ДП «ДНДІАСБ»перерахувало грошові кошти на розрахунковий рахунок ТОВ «Центр Інтег»суму у розмірі 386196,75грн, в тому числі ПДВ 16 000грн.

Згідно оборотно-сальдової відомості pax 631 станом на 31.12.2011 року кредиторська заборгованість ДП «ДНДІАСБ»по взаємовідносинах з ТОВ «Центр Інтег»становить 163853,25грн.

В податковому обліку зазначені операції відображено наступним чином:

Суми витрат по взаємовідносинах з ТОВ «Центр Інтег»відображено в деклараціях з податку на додану вартість за відповідні періоди у складі податкового кредиту в сумі 91675грн.

Суми витрат по взаємовідносинах з ТОВ «Центр Інтег»віднесено до складу валових витрат з податку на прибуток в загальній сумі 458375грн. в тому числі по періодах:

I квартал 2010 року в сумі 242833,33 грн.

II квартал 2010 року в сумі 212541,66 грн.

11. Між ДП «ДНДІАСБ»(Покупець) та ТОВ «Софітрейд»(Постачальник) фінансово-господарські відносини здійснювались на підставі договору на надання послуг:

Згідно договору від 05.05.2010 року №С-05/05-2010

ДП «ДНДІАСБ», в особі директора ОСОБА_34, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване «Замовник»з однієї Сторони, та ТОВ «Софітрейд»в особі директора ОСОБА_41, що діє на підставі Статуту, надалі іменоване в подальшому «Виконавець», з іншої Сторони, разом іменовані «Сторони», уклали даний Договір про наступне

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги: «Виправлення помилок САПР «БудКАД№, пов'язаних зі зміною профілю користувача: завантаження відповідних меню, панелів, стилів, Lips-модулів та інше».

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю 95700грн. в тому числі ПДВ 15950грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Софітрейд»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт (акт наведено в таблиці).

Згідно договору від 23.07.2010 року №С-23/07-2010

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги: «Виправлення помилок роботи команди штрихування об'єктів за вибором області. Розробка механізму переривання виконання команди».

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю 81000,00грн. в тому числі ПДВ 13500,00грн.

Згідно договору від 26.07.2010 року №026/07-2010

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги: «Вдосконалення відображення при виділенні великої кількості об'єктів БудКАД. Відлагодження роботи БудКАД з клієнтськими програмами та виправлення помилок при зміні профілю».

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю 68450грн. в тому числі ПДВ 11408,33грн.

Згідно договору від 27.09.2010 року №С-27/09-2010

Предмет договору:

В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Виконавець зобов'язується за завданням Замовника протягом визначеного в Договорі строку надати за плату наступні послуги: «Доповнення та доробка файлів .гс та .гс2 (вихідні коди програми) у зв'язку 2 подальшою адаптацією інтерфейсу БудКАД до стандартів AutoCAD».

Вартість робіт, які виконуються:

За надання передбачених Договором послуг Замовник виплачує Виконавцю 99120грн. в тому числі ПДВ 16520грн.

Відповідно до вказаного договору ДП «ДНДІАСБ» з ТОВ «Софітрейд»складено Акт здачі-приймання виконаних робіт.

№п/пАкти виконаних послугПодаткова накладнаНоменклатураЗагальна сума, грнСума без ПДВ, грнПДВ,грн №дата 1 31.05.2010 0122 31.05.2010Виправлення помилок САПР 95700 79750,00 15950,00 2 31.08.2010 238 31.08.2010Виправлення помилок команди штрихування 81000 67500,00 13500,00 3 30.08.2010 31200 30.09.2010Вдосконалення відображення 68450 57041,67 11408,33 4 29.10.2010 38901 29.10.2010Доповнення та доробка файлів 99120 82600,00 16520,00 5 30.11.2010 (договір відсутній) 42400 30.11.2010Виправлення помилок пов'язаних з масштабуванням типів ліній 99500 82916,67 16583,33 Всього 443770 369808,34 73961,66

Згідно оборотно-сальдової відомості pax 631 станом на 31.12.2011 року кредиторська заборгованість ДП «ДНДІАСБ»по взаємовідносинах з ТОВ «Софітрейд»становить 287372грн.

В податковому обліку зазначені операції відображено наступним чином:

Суми витрат по взаємовідносинах з ТОВ «Софітрейд»відображено в деклараціях з податку на додану вартість за відповідні періоди у складі податкового кредиту в сумі 73961,66грн.

Суми витрат по взаємовідносинах з ТОВ «Софітрейд»віднесено до складу валових витрат з податку на прибуток в загальній сумі 369808,34грн. в тому числі по періодах:

II квартал 2010 року в сумі 79750,00 грн.

III квартал 2010 року в сумі 124541,67 грн.

IV квартал 2010 року в сумі 165515,67 грн.

З Акту перевірки вбачається, що згідно бази даних «Автоматизованого співставлення податкового зобов'язання та податкового кредиту у розрізі контрагентів»відповідачем встановлено, що розбіжність між податковим кредитом ДП «ДНДІАСБ» та податковим зобов'язанням ТОВ «Софітрейд»складає 90411,33грн., а саме: за травень 2010 року у розмірі 32400,00 грн., за серпень 2010 року у розмірі 13500,00 грн., за вересень 2010 року у розмірі 11408,33 грн., за жовтень 2010 року у розмірі 16520,00 грн., за листопад 2010 року у розмірі 16583,33 грн. (контрагентом не відображено ПЗ). Пояснень, щодо встановленої розбіжності підприємством не надано.

Пунктом 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні»(із змінами і доповненнями) передбачено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Відповідно до п. 2.4 "Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку", затвердженого наказом Мінфіна від 24.05.95. № 88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.95. за №168/704, первинні документи (на паперових і машинозчитуваних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити: назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.

Частинами другою та третьою ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" передбачено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, що фіксують факт здійснення господарської операції. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю й упорядкування оброблених даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні і зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати обов'язкові реквізити: назва документа; дату і місце складання; назва підприємства, від імені якого складається документ; зміст і обсяг господарської операції; одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що мають можливість ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції

Відповідно до пункту 5.1 статті 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств»валові витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються( виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Згідно п. 1.32 ст. 1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" господарська діяльність - будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою.

Згідно пункту 1 статті 142 Господарського кодексу України прибуток (доход) суб'єкта господарювання є показником фінансових результатів його господарської діяльності, що визначається шляхом зменшення суми валового доходу суб'єкта господарювання за певний період на суму валових витрат та суму амортизаційних відрахувань.

Тобто, у визначенні Господарського кодексу України термін „доход" ототожнюється з „прибутком". Отже, Господарський кодекс визначає, що прибуток (доход) суб'єкта господарювання є показником фінансових результатів його господарської діяльності, що визначається шляхом зменшення суми валового доходу суб'єкта господарювання за певний період на суму валових витрат та суму амортизаційних відрахувань.

Тобто у податковому обліку до витрат, пов'язаних із здійсненням власної господарської діяльності, відносяться лише ті витрати, які платником податку використані (направлені) на отримання доходу. У випадку якщо товари чи послуги не використані на потреби власної господарської діяльності - отримання доходу, витрати, здійснені на придбання таких товарів (послуг), не повинні відображатися у складі валових витрат платника податку на прибуток підприємств.

Отже, для підтвердження включення витрат на розробку, вдосконалення та виправлення помилок комп'ютерної програми (а саме БудКАД), надання інформаційно-консультаційних послуг та інших послуг до складу валових витрат необхідні документи, оформлені відповідно до вимог, встановлених статтею 9 Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", зокрема:

документи, що підтверджують факт отримання виконання робіт з розробки, вдосконалення та виправлення помилок комп'ютерної програми (а саме БудКАД), надання інформаційно-консультаційних послуг та інших послуг від іншої особи;

документи, що підтверджують зв'язок понесених витрат із господарською діяльністю платника податку.

Таким чином, в порушення п. 5.1 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»позивач врахував до складу валових витрат витрати на проведення робіт з розробки, вдосконалення та виправлення помилок комп'ютерної програми (а саме БудКАД), надання інформаційно-консультаційних послуг та інших послуг від іншої особи, щодо яких до перевірки не надано документи стосовно зв'язку та подальшого використання у власній господарській діяльності підприємства, що призвело до завищення валових витрат за перевіряємий період на загальну суму 2 542 166грн., в тому числі по періодах:

- 4 квартал 2009 року - 319333 грн.

- 1 квартал 2010 року - 646919 грн.

- 2 квартал 2010 року -798708 грн.

- 3 квартал 2010 року - 284376 грн.

- 4 квартал 2010 року - 492833 грн.

На порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»ДП «ДНДІАСБ» позивачем віднесено до складу податкового кредиту суми ПДВ нарахованих (сплачених) у зв'язку з придбанням робіт з розробки, вдосконалення та виправлення помилок комп'ютерної програми (а саме БудКАД), надання інформаційно-консультаційних послуг та інших послуг за період 01.01.2009 по 30.12.2010 роках отриманих від контрагентів-постачальників перелічених вище, на загальну суму 508433 грн., використання яких в оподаткованих операціях у межах господарської діяльності платника податку не підтверджено відповідними первинними документами, передбаченими вимогами пп. 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

Відповідно до вимог п.п. 7.2.3. п. 7.2. ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом.

Підпунктом 7.2.6. п.7.2. ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" передбачено що, податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (роботи, послуги), на вимогу їх отримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту.

Підпунктом 7.4.5. п.7.4. ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" передбачено що, не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).

Крім того, з матеріалів справи вбачається, що ТОВ «Вертхаус» (код за ЄДРПОУ 36482703) зареєстровано Голосіївською районною державною адміністрацією №10681020000024341 від 06.05.2009р. Стан платника - ОСНОВНИЙ ПЛАТНИК. Директор та головний бухгалтер підприємства - ОСОБА_26.

Відповідно до Протоколу слідчого СВ ПМ ДПА у м. Києві про допит свідка від 27.04.2011 року, а саме ОСОБА_26, який згідно установчих документів є директором та головним бухгалтером ТОВ «Вертхаус», який пояснив наступне:

- за винагороду в 1000,00 грн. надав незнайомому чоловіку для відкриття розрахункових рахунків в банківській установі юридичної особи, паспорт та довідку про присвоєння ідентифікаційного коду. Податкову звітність ТОВ «Вертхаус»(код ЄДРПОУ 36472703) не складав та не підписував, податкові накладні від імені ТОВ «Вертхаус»не виписував та не підписував. Договори, угоди та контракти від імені ТОВ «Вертхаус»не укладав та нікого на це не уповноважував. На посаду директора нікого не призначав та на це не уповноважував нікого. На загальних зборах ТОВ «Вертхаус»ніколи не був присутній, та не підписував ніяких протоколів щодо зазначених зборів. Статутної діяльності ТОВ «Вертхаус»не здійснював. Жодних фінансово-господарських операцій не проводив.

ТОВ «МТС Інтернешнл АГ» (код за ЄДРПОУ 37037916) зареєстровано Подільською районною державною адміністрацією №10711020000026929 від 02.06.2010. Стан платника - ОСНОВНИЙ ПЛАТНИК. Директор та головний бухгалтер підприємства - ОСОБА_43.

Інформацію, щодо непричетності до діяльності посадових осіб чи засновників ТОВ «МТС Інтернешнл АГ»ініціаторами перевірки не надано.

ТОВ «Танафлекс» (код ЄДРПОУ 36792188) зареєстровано Голосіївською районною державною адміністрацією №106810200000025187 від 17.11.2009. Стан платника - ДО ЄДР ВНЕСЕНО ЗАПИС ПРО ВІДСУТНІСТЬ ЗА МІСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ. Директор та головний бухгалтер підприємства - ОСОБА_36.

Інформацію, щодо непричетності до діяльності посадових осіб чи засновників ТОВ ТОВ «Танафлекс»ініціаторами перевірки не надано.

ТОВ «Лігуріан Тайм» (код ЄДРПОУ 36885680) зареєстровано Голосіївською районною в м. Києві державною адміністрацією №10681020000025455 від 18.01.2010. Стан платника ДО ЄДР ВНЕСЕНО ЗАПИС ПРО ВІДСУТНІСТЬ ПІДТВЕРДЖЕННЯ ВІДОМОСТЕЙ. Директор та головний бухгалтер підприємства - ОСОБА_30.

ТОВ «Вінсента» (код за ЄДРПОУ 36203937) зареєстровано Голосіївською районною в м. Києві державною адміністрацією №10681020000023720 від 27.11.2008. Стан платника - ОСНОВНИЙ ПЛАТНИК ІРПІНСЬКА ОДПІ. Директор підприємства - ОСОБА_42, головний бухгалтер - ОСОБА_38.

За період здійснення взаємовідносин ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Вінсента», а саме за період грудень 2009 року директором підприємства відповідно до інформаційної бази даних «Пошуково-довідкова система»був ОСОБА_38, про що свідчать підписані ним податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість за вказаний період, а також копії первинних документів (договір, податкові та видаткові накладні) укладених між ДП «ДНДІАСБ»та ТОВ «Вінсента».

В матеріалах отриманих від СВ ПМ ДПІ у Голосіївському районі м. Києва відсутні будь-які документи щодо непричетності ОСОБА_38 до діяльності ТОВ «Вінсента»та наявний протокол допиту теперішнього директора ТОВ «Вінсента»ОСОБА_42.

ТОВ «Нумовал Тек» (код за ЄДРПОУ 36885675) зареєстровано Голосіївською районною в м. Києві державною адміністрацією №10681020000025441 від 14.01.2010. Стан платника - ДО ЄДР ВНЕСЕНО ЗАПИС ПРО ВІДСУТНІСТЬ ЗА МІСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ. Директор та головний бухгалтер підприємства - ОСОБА_29.

ТОВ «Троксапромоімпекс» (код за ЄДРПОУ 37176365) зареєстровано Подільською районною в м. Києві державною адміністрацією №107110200000027103 від 14.07.2010. Стан платника - ОСНОВНИЙ ПЛАТНИК. Директор та головний бухгалтер підприємства -ОСОБА_28.

Відповідно до Протоколу 21.10.2011 року допиту свідка, а саме ОСОБА_28. Де зазначено, що ОСОБА_28 за винагороду надала малознайомому чоловіку ОСОБА_45 згоду про реєстрацію ТОВ «Троксапромоімпекс»на власне ім'я. Що сама не збиралась здійснювати фінансово-господарську діяльність на даному підприємстві, внески в статутний фонд не вносила, організаційно-розпорядчих дій ТОВ «Троксапромоімпекс»не проводила.

ТОВ «ТПК «Вінсент-А» (код за ЄДРПОУ 36862328) зареєстровано Подільською районною в м. Києві державною адміністрацією №10671020000014823 від 09.12.2009. Стан платника - ДО ЄДР ВНЕСЕНО ЗАПИС ПРО ВІДСУТНІСТЬ ЗА МІСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ. Директор та головний бухгалтер підприємства - ОСОБА_39.

ТОВ «Перформерс» (код за ЄДРПОУ 36352724) зареєстровано Шевченківською районною державною адміністрацією №1074102000000032812 від 16.02.2009. Стан платника - ПРИПИНЕНО, АЛЕ НЕ ЗНЯТО З ОБЛІКУ. Директор та головний бухгалтер підприємства - ОСОБА_40.

ТОВ «Центр Інтег» (код за ЄДРПОУ 36483068) зареєстровано в Голосіївській районній державній адміністрації м. Києва №10681020000024393 від 20.05.2009. Стан платника - НАПРАВЛЕНО ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО ВІДСУТНІСТЬ ЗА МІСЦЕЗНАХОДЖЕННЯМ. Директор та головний бухгалтер підприємства - ОСОБА_31.

Відповідно до Протоколу допиту свідка відібраного слідчим СВ ПМ ДПА у м. Києві, а саме ОСОБА_31, де він пояснив , що восени 2009 року його мати, або його сестра, звернулись до нього з проханням підписати декілька документів. На що він погодився.

Після цього його сестра дала адресу за якою він здійснив наступні дії: ОСОБА_20 з'явився в район вулиці Саксаганського де його зустрів чоловік 40-45 років, який дав йому пакет документів, які він підписав. Що саме за документи він не пам'ятає, але стверджує, що це були установчі документи підприємства, назву якого він не пам'ятає. Потім він з вказаним чоловіком відвідав нотаріальну контору, де підписав якісь документи, суть яких не розумів.

Потім повідомив що ТОВ «Центр Інтег»йому стало відоме тільки 28.09.2011 від співробітників податкової міліції, печатку ТОВ «Центр Інтег»ніколи не бачив, банківські установи не відвідував, жодних документів не підписував , договорів не укладав, податкову і бухгалтерську звітність не підписував, на посаду директора його ніхто не назначав.

ТОВ «Софітрейд» (код за ЄДРПОУ 36203874) зареєстровано Голосіївською районною в м. Києві державною адміністрацією №106810200000023692 від 20.11.2008. Стан платника - ОСНОВНИЙ ПЛАТНИК. Директор та головний бухгалтер підприємства - ОСОБА_44.

За період здійснення взаємовідносин ДП «ДНДІАСБ»з ТОВ «Софітрейд», а саме за період травень, серпень, жовтень, листопад 2010 року директором підприємства відповідно до інформаційної бази даних «Пошуково-довідкова система»була ОСОБА_41, про що свідчать підписані нею податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість за вказаний період, а також первинні документи (договір, податкові та видаткові накладні) укладені між ДП «ДНДІАСБ»та ТОВ «Софітрейд».

В матеріалах отриманих від СВ ПМ ДПІ у Голосіївському районі м. Києва відсутні будь-які документи щодо непричетності ОСОБА_41 до діяльності ТОВ «Софітрейд»та наявний протокол допиту теперішнього директора ТОВ «Софітрейд»ОСОБА_44

СВ ПМ ДПІ у Голосіївському районі м. Києва ДПС до податкової перевірки надано матеріали для формування якісної доказової бази листом №71-00234 від 04.05.2012 року по підприємствам ТОВ «Лігуріан Тайм (код ЄДРПОУ 36885680) та ТОВ «Нумовал Тек»(код ЄДРПОУ 36885675), а саме:

1. Вирок Дарницького районного суду м. Києва по обвинуваченню директора ТОВ «Нумовал Тек»справа № 1-844/11, відповідно до якого суд встановив:

ТОВ «Нумовал тек»зареєстроване рішенням Голосіївської районної у м. Києві державної адміністрації за юридичною адресою: м. Київ, вул. Горького, 5-Б.

Згідно протоколу № 1 загальних зборів учасників ТОВ «Нумовал Тек»від 9 листопада 2009 р. та даних Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України учасником та директором підприємства є ОСОБА_29

Незважаючи на те, що ТОВ «Нумовал тек»було зареєстроване в державних органах влади як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа, ОСОБА_29 прийняв участь у його створенні не з метою здійснення господарської діяльності, передбаченої статутом підприємства, а з метою прикриття незаконної діяльності невстановлених осіб, як пособник вчинення даного злочину.

Так ОСОБА_29 приблизно на початку листопада 2009 р. за грошову винагороду на прохання осіб, справа відносно яких виділена в окреме провадження, дав згоду виступити формальним учасником та директором фіктивного підприємства ТОВ «Нумовал тек»та надав зазначеним особам фотокопії паспорта громадянина України та картки фізичної особи - платника податків, видані на його ім'я, без мети зайняття господарською діяльністю, тобто надав документи, необхідні для реєстрації його як учасника та директора підприємства. В подальшому на підставі поданих до Голосіївської районної у м. Києві державної адміністрації документів ТОВ «Нумовал тек»було зареєстровано як юридичну особу, керівником якої став ОСОБА_29 В єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України ТОВ «Нумовал тек»був присвоєний ідентифікаційний код суб'єкта підприємницької діяльності 36885675.

З моменту створення ТОВ «Нумовал тек»ОСОБА_29 господарську діяльність вказаного підприємства не здійснював, фінансово-господарські документи та звітність не підписував.

Таким чином ОСОБА_29 умисно, з метою сприяння особам, справа відносно яких виділена в окреме провадження, в реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ «Нумовал тек»з метою прикриття незаконної діяльності, за попередньою змовою з невстановленими досудовим слідством особами, не маючи на меті займатись фінансово-господарською діяльністю даного підприємства, приблизно в листопаді 2009 р. за грошову винагороду дав згоду виступити формальним учасником та директором ТОВ «Нумовал тек», внаслідок чого в установленому законом порядку зазначені особи зареєстрували вказане товариство. Після реєстрації ТОВ «Нумовал тек»в Голосіївській районній у м. Києві державній адміністрації, особи, справа відносно яких виділена в окреме провадження, зареєстрували підприємство в Державній податковій інспекції у Голосіївському районі м. Києва як платник податку на додану вартість.

ОСОБА_29 формально був призначений директором ТОВ «Нумовал тек»з правом розпорядчого підпису, що дало змогу особам, справа відносно яких виділена в окреме провадження, здійснювати незаконну фінансово-господарську діяльність вказаного підприємства від його імені.

Державна реєстрація ТОВ «Нумовал тек»дозволила особам, справа відносно яких виділена в окреме провадження, отримати необхідні реквізити вказаного суб'єкта підприємницької діяльності: назву, юридичну адресу, ідентифікаційний код, індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість та печатку, що дозволило вказаним особам, прикриваючись фактом державної реєстрації ТОВ «Нумовал тек», здійснювати незаконну діяльність від імені директора підприємства ОСОБА_29

Використовуючи підприємство в якості прикриття, особи, справа відносно яких виділена в окреме провадження, позбулися контролю за своєю діяльністю з боку податкових органів, завдяки чому отримали можливість складати фіктивні господарські угоди та фіктивні документи первинного бухгалтерського обліку, в яких вказували такі ціни на товари, роботи чи послуги, які дозволяють занижувати необхідні до сплати суми податків.

Внаслідок надання засобів для реєстрації ТОВ «Нумовал тек»без мети зайняття фінансово-господарською діяльністю ОСОБА_29 сприяв незаконній фінансово-господарській діяльності особам, справа відносно яких виділена в окреме провадження, які діяли від його імені, за що він отримав грошову винагороду в розмірі 100 доларів США.

26 лютого 2010 року в АБ «Національні Інвестиції»ОСОБА_29, формально виступаючи директором ТОВ «Нумовал тек», надав згоду відкрити банківський рахунок підприємства та підписав катку із зразками підписів та відбитком печатки ТОВ «Нумовал тек», що надало змогу особам, справа відносно яких виділена в окреме провадження, відкрити банківський рахунок вказаного підприємства № 26000001001296 та в подальшому користуватись ним від імені ОСОБА_29

Згідно довідки ДПА в м. Києві за результатами проведеного аналізу документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Нумовал тек»на предмет встановлення відповідності даних декларацій з податку на додану вартість даним руху коштів по розрахунковому рахунку ТОВ «Нумовал тек»внаслідок порушення пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, пп.7.2.3 п.7.2, пп.7.3.1 п.7,3, пп.7.4.1 пп.7.4.5, п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5, пп.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»та п. 185.1 ст.185, п. 187.1 ст.187 та п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України занижено розмір податку на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет, на суму 7338461, 21 грн.

Внаслідок незаконної фінансово-господарської діяльності ТОВ «Нумовач тек»в офісному приміщенні № 103 по вул. Колекторній, 44 в м. Києві особами, справа відносно яких виділена в окреме провадження, які діяли від імені директора підприємства ОСОБА_29, було занижено розмір податку на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет, на суму 7338461, 21 грн., чим державі було заподіяно велику матеріальну шкоду.

Незаконна діяльність осіб, справа відносно яких виділена в окреме провадження, які за сприянням ОСОБА_29 створили ТОВ «Нумовал тек», здійснювалась в порушення законодавчих актів України, що регулюють діяльність суб'єктів підприємництва, а саме: статті 81 Цивільного Кодексу України, згідно положень якої юридична особа приватного права створюється на підставі установчих документів відповідно до статті 87 цього Кодексу; статті 87 Цивільного кодексу України, якою встановлено, що для створення юридичної особи її учасники (засновники) розробляють установчі документи, які викладаються письмово і підписуються всіма учасниками (засновниками), якщо законом не встановлений інший порядок їх затвердження; юридична особа вважається створеною з дня її державної реєстрації; статті 89 Цивільного кодексу України згідно якої юридична особа підлягає державній реєстрації у порядку, встановленому законом; порушення встановленого законом порядку створення юридичної особи або невідповідність її установчих документів закону є підставою для відмови у державній реєстрації юридичної особи; статті 56 Господарського кодексу України, де обумовлено, що суб'єкт господарювання може бути утворений за рішення власників (власника) майна або уповноваженого ним (ними) органу; статті 57 Господарського кодексу України, якою встановлено, що суб'єкт господарювання підлягає державній реєстрації як юридична особа чи фізична особа-підприємець у порядку, визначеному законом; статті 89 Господарського кодексу України, якою встановлено, що управління діяльністю господарського товариства здійснюють його органи та посадові особи, склад і порядок обрання (призначення) яких визначається залежно від виду товариства; статті 8 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців»№ 755-ІV від 15.05.2003 р., якою визначено, що установчі документи (установчий акт, статут або засновницький договір, положення) юридичної особи, які подаються державному реєстратору, повинні містити відомості, передбачені законом; статті 24 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців»№ 755-ІV від 15.05.2003 р., якою визначено, що для проведення державної реєстрації юридичної особи засновник (засновники) або уповноважена ними особа повинні особисто подати державному реєстратору два примірники установчих документів.

Підсудний ОСОБА_29 вину у вчиненні злочину визнав повністю, в скоєному розкаявся та показав наступне. В 2009 року він був звільнений з роботи та не маючи грошей, погодився на пропозицією ОСОБА_32, номер телефону якого йому дав знайомий ОСОБА_33, за грошову винагороду в розмірі 100 доларів зареєструвати на своє ім'я ТОВ «Нумовал тек». ОСОБА_29 підтвердив, що при встановлених судом обставинах прийняв участь у створенні ТОВ «Нумовал тек». Спочатку він передав ОСОБА_32 копії свого паспорта та ідентифікаційного коду. Через два тижні разом з помічником ОСОБА_32 вони відвідали нотаріуса, де він підписав необхідні документи, а потім поїхали в банк, де відкрили рахунок товариства, після чого він отримав від останнього 100 доларів. Фактично займатися підприємницькою діяльністю він не збирався, а погодився на запропоновані йому неправомірні дії через скрутне матеріальне становище.

Судом за згодою учасників процесу визнано недоцільним дослідження інших доказів по справі, зокрема, показань свідків та документів, оскільки фактичні обставини ніким не оспорюються, підсудний та інші учасники судового розгляду правильно розуміють зміст цих обставин, та відсутні сумніви стосовно добровільності та істинності їх позиції. Учасникам судового розгляду роз'яснено, що в такому випадку вони будуть позбавлені права оспорювати ці фактичні обставини в апеляційному порядку.

Умисні дії ОСОБА_29 суд кваліфікує за ч. 5 ст. 27 - ч. 2 ст. 205 КК України як пособництво у фіктивному підприємництві, тобто у наданні засобів іншим співучасникам під час створення суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ «Нумовал тек»з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі.

При призначенні ОСОБА_29 виду та міри покарання суд враховує ступінь тяжкості вчиненого ним злочину, який кримінальний закон відносить до злочинів середньої тяжкості, обставини та ступінь його участі у вчиненні злочину, а також дані про його особу, зокрема його молодий вік, те, що до кримінальної відповідальності він притягується вперше, позитивно характеризується за місцем проживання, працює неофіційно, а також його складні життєві обставин -підсудний є круглим сиротою, разом з братом виховувався бабою, яка на даний час померла.

Обставиною, яка пом'якшує покарання підсудного, суд визнає щире каяття, а обставин, які обтяжують його покарання, судом не встановлено.

Приймаючи до уваги вищевикладене суд призначає ОСОБА_29 мінімальне покарання, передбачене санкцією частини статті обвинувачення, та вважає за можливе звільнити його від відбування покарання з випробуванням на підставі ст. 75 КК України. На думку суду таке покарання достатнім для виправлення підсудного та запобігання вчиненню нових злочинів.

Засудив: ОСОБА_29 визнати винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27 -ч 2 ст. 205 КК України, та призначити йому покарання 3 роки позбавлення волі.

Відповідно до ст. 75 КК України звільнити засудженого ОСОБА_29 відбування призначеного покарання з випробуванням з іспитовим строком тривалістю 1 (один) рік, якщо протягом цього строку він не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього обов'язки. Відповідно до п. 3 ст. 76 КК України покласти на ОСОБА_29 обов'язок повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання та роботи. Речові докази: документи з юридичної справи ТОВ «Нумовал тек», зберігати при справі. Зняти арешт з майна ОСОБА_29, накладений постановою старшого слідчого відділу Дарницького РУ ГУ МВС України в м. Києві Васюти Р.В. від 14 липня 2011 року. Запобіжний захід засудженому ОСОБА_29 до набрання вироком законної сили залишити без змін - підписку про невиїзд.

Відповідно до Протоколу допиту директора ТОВ «Лігуріан Тайм»ОСОБА_30 проведеного о/УГНМ СГНИ КПН в м. Луганську в якому ОСОБА_30 пояснила, що в березні 2010 року шукаючи роботу в Інтернеті знайшла вакансію виконавчого директора ТОВ «Лігуріан Тайм». Наступного дня на Львівській площі м. Києва раніше невідома їй жінка запропонувала за грошову винагороду зареєструвати підприємство на що вона погодилася. Згодом у нотаріуса вона підписала довіреність та картку зі зразками підпису на право користуватися рахунком ТОВ «Лігуріан Тайм». Всі документи вона передала незнайомій жінці. В подальшому її функції полягали в тому, що вона буде знаходитися з понеділка по п'ятницю в офісі за адресою: м. Київ, вул. Микільсько-Ботанічна, 7 оф. 1, а також: підписувати документи та податкову звітність. В ході діяльності ТОВ «Лігуріан Тайм»після попереднього телефонного дзвінка до неї приїжджав кур'єр та привозив на підпис документи.

ОСОБА_30 повідомила, що ціль реєстрації та подальша діяльність підприємства зв'язана не з метою отримання фінансових результатів, а для прикриття незаконної діяльності та діяльності, непередбаченої законодавством України та статутом підприємства.

Відповідно до Протоколу допиту директора ТОВ «Вертхаус»ОСОБА_26 проведеного слідчим СВ ПМДПА у м.Києві в якому ОСОБА_26 пояснив, що в червні 2010 р. в районі Володимирського собору до нього підійшов чоловік та повідомив, що він є представником якоїсь компанії та повідомив, що у випадку якщо при мені є паспорт та довідка про присвоєння ідентифікаційного номеру я можу заробити 1000,00 грн. Також: він повідомив, що це все займе декілька годин. Він для огляду дав мені папери, щодо відкриття розрахункових рахунків в банківській установі юридичної особи. Ознайомившись з ними зрозумів, що в них відсутні якісь незаконні оборудки. Згодився на пропозицію цього чоловіка. Після чого разом з ним потрапили до нотаріальної контори яка розташована неподалік Володимирського собору.

Далі залишився очікувати біля входу, а чоловік, який привів, виніс картку зі зразками підписів та відтиском ТОВ «Вертхаус»де я поставив свою підпис. Відповідно до даної картки я являвся директором даного товариства. В подальшому ми вирушили до відділення банкуНаціональні інвестиції, яке знаходиться по вулиці Володимирська,54. Прийшовши до банку сів рядом з відділенням, чоловік пішов до відділення та вийшов через декілька хвилин, взяв у мене паспорт та довідку про присвоєння ідентифікаційного номеру. Потім знову повернувся , виніс якісь папери, я їх знову підписав. Така процедура повторювалась декілька раз. Це все тривало протягом близько двух годин. В подальшому він дав мені 1000,00 грн. та ми з ним попрощались. Хочу зазначити , що всі документи та анкети заповнювались цим чоловіком, я її лише підписував. Податкову звітність ТОВ «Вертхаус»(код ЄДРПОУ 36472703) не складав та не підписував, податкові накладні від імені ТОВ «Вертхаус»не виписував та не підписував. Договори, угоди та контракти від імені ТОВ «Вертхаус»не укладав та нікого на це не уповноважував. На посаду директора нікого не призначав та на це не уповноважував. На загальних зборах ТОВ «Вертхаус»ніколи не був присутній, та не підписував ніяких протоколів щодо зазначених зборів. Статутної діяльності ТОВ «Вертхаус»не здійснював. Жодних фінансово-господарських операцій не проводив.

Відповідно до Протоколу допиту директора ТОВ «Центр Інтег»ОСОБА_31 проведеного слідчим СВ ПМДПА у м. Києві капітаном податкової міліції Діденко Ю.М., в якому ОСОБА_20 пояснив, що восени 2009 року його мати, або його сестра, звернулись до нього з проханням підписати декілька документів. На що він погодився.

Після цього його сестра дала адресу за якою він здійснив наступні дії. ОСОБА_20 з явився в район вулиці Саксаганського де його зустрів чоловік 40-45 років, який дав йому пакет документів, які він підписав. Що саме за документи він не пам'ятає, але стверджує, що це були установчі документи підприємства, назву якого він не пам'ятає. Потім він з вказаним чоловіком відвідав нотаріальну контору, де підписав якісь документи, суть яких не розумів.

На питання слідчого ОСОБА_20 повідомив що ТОВ «Центр Інтег»йому стало відоме тільки 28.09.2011 від співробітників податкової міліції, печатку ТОВ «Центр Інтег»ніколи не бачив, банківські установи не відвідував, жодних документів не підписував , договорів не укладав, податкову і бухгалтерську звітність не підписував, на посаду директора його ніхто не назначав.

Відповідно до Протоколу допиту директора ТОВ «Троксапромоімпекс»ОСОБА_28 проведеного слідчим ВПМДПІу м. Краматорськ в якому ОСОБА_28, пояснила, що літом 2010 року малознайомий чоловік ОСОБА_45 запропонував мені зареєструвати на своє ім'я підприємство. При цьому він запропонував роботу на даному підприємстві з виплатою процентів від доходу даного підприємства.

За наказом ОСОБА_45, приблизно через два тижні, я виїхала до м. Києва, де мене зустрів чоловік на ім'я ОСОБА_24. Надалі поселивши мене в гуртожитку. За моє проживання в гуртожитку розраховувався ОСОБА_24.

Після того, я з ОСОБА_24 була у нотаріуса, де підписувала якісь документи, в тому числі мабуть і довіреність на його ім'я. Також: з ОСОБА_24 були у реєстратора, дозвільної системи, де отримали печатку. У нотаріуса я взнала, що на моє ім'я зареєстровано ТОВ «Троксамопромоімпекс». В податкову інспекцію та банківські установи не ходила. Зі слів ОСОБА_24 знаю, що він сам проводив реєстрацію ТОВ «Троксамопромоімпекс»в податковій інспекції.

Я особисто не збиралась вести фінансово-господарську діяльність на данному підприємстві, зноси в уставний фонд не вносила, організаційно-розпорядчих справ не вела.

Приблизно через місяць після мого приїзду до Києва, ОСОБА_24 повідомив мені, що хазяїн на якого він працював, збирається одержати на ТОВ «Троксамопромоімпекс»кредити і що ОСОБА_24 посварився з даною людиною і вважає його непорядним, а мені порадив поїхати додому щоб уникнути неприємностей. За час прибування в м. Києві ОСОБА_24 дав мені 200грн.

Відповідно до Постанови про порушення кримінальної справи та об'єднання кримінальних справ в одне провадження від 20.02.2012 року (кримінальна справа №71-00215) «Слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА у м. Києві капітан податкової міліції Діденко Ю.М., розглянувши матеріали кримінальної справи № 71-00215,- встановив:

Слідчим відділенням податкової міліції ДПІ у Голосіївському районі міста Києва розслідується кримінальна справа порушена 26.05.11 року Генеральною прокуратурою України в матеріалах кримінальної справи №71-00215 за фактом створення ТОВ «Фаворит Економікс»з метою прикриття незаконної діяльності, за ознаками злочину передбаченого ч.2 cт. 205 КК України.

В ході досудового слідства встановлено, що ТОВ «Фаворит Економікс»задіяне в схему мінімізації податкових зобов'язань, яка об'єднана єдиними фінансово-грошовими потоками з наступними підприємствами: ТОВ «Центр Інтег»(код за ЄДРПОУ 36483068), ТОВ «Денон Клієнт»(код за ЄДРПОУ 36791430), ТОВ «Індекс Сістемс»(код за ЄДРПОУ 36411632), ТОВ «Нодексепт»(код за ЄДРПОУ 37032829), ТОВ «Софітрейд»(код за ЄДРПОУ 36203874), ТОВ «БКС Імпекс ГМБХ»(код за ЄДРПОУ 37119883), ТОВ «ІТС Груп ЛТД»(код за ЄДРПОУ 37120396), ТОВ «Cmap-Лайн ЛТД»(код за ЄДРПОУ 37359846), ТОВ «МТС Імпекс ГМБХ»(код за ЄДРПОУ 37176543), ТОВ «Трокаспромоімпекс»(код за ЄДРПОУ 37176365), ТОВ «Баланжер ОПТ»(код за ЄДРПОУ 36957613), ТОВ «Веста Рітеіл Компані»(код за ЄДРПОУ 37360207), ТОВ «Мєгаторексім»(код за ЄДРПОУ 37176370), ТОВ «Вінсента»(код за ЄДРПОУ 36203937), ТОВ «Перформенс Груп»(код за ЄДРПОУ 36352724), ТОВ «Вертхаус»(код за ЄДРПОУ 36482703), ТОВ «ТК Мерком»(код ЄДРПОУ 36644682), ТОВ «Танафлекс»(код ЄДРПОУ 36792188), ТОВ «Фірма Енергосервіс Лтд»(код ЄДРПОУ 36861921), ТОВ «Лігуріан Тайм (код ЄДРПОУ 36885680), ТОВ «МТС Інтернешнл АГ»(код ЄДРПОУ 37037916), ТОВ «МД Груп А.Г.»(код ЄДРПОУ 37037937), ТОВ «Унітехнозбут»(код ЄДРПОУ 37176454), ТОВ «Інтерпромтрейд»(код ЄДРПОУ 37360155), ТОВ «Опена»(код ЄДПРОУ 37032766), ПП «Трейд Груп Сервіс»(код ЄДРПОУ 36946994), ТОВ «Кренбер Буд»(код ЄДРПОУ 36885649), ТОВ «Вінсент-А»(код ЄДРПОУ 36862328), ТОВ «Крампер Груп»(код ЄДРПОУ 36413760), ТОВ "Світопрог ЛТД" (код ЄДРПОУ 36375689), ТОВ «Вальтер Торг»(код ЄДРПОУ 36352368), ТОВ «Прогсервіс АГ»(код ЄДРПОУ 36350769), ТОВ «Ербод»(код ЄДРПОУ 36204050), ПП «Юніверстрейд»(код ЄДРПОУ 36203998), ТОВ «Алекс-А ЛТД»(код ЄДРПОУ 33443792), які зареєстровані без наміру здійснення господарської діяльності та з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягає в формуванні податкового кредиту в документах податкової звітності, з метою приховування реальних перерахувань, на підставі правочинів, які не дають право формування податкового кредиту з податку на додану вартість. Тим самим, здійснюється незаконне формування податкового кредиту по безтоварним операціям з підприємствами-користувачами даної схеми.

Службові особи вищевказаних підприємств, місцезнаходження яких вдалося встановити, повідомили, що погодилися займати посади директорів за грошову винагороду та фактично не мають ніякого відношення до діяльності підприємств і розпорядження рахунками, місце знаходження печатки та фінансово-господарський документів їм невідоме. Вказані підприємства за адресами реєстрації не знаходяться та ніколи не знаходились, основні засоби, активи та працівники у них відсутні.

Таким чином невстановлені слідством особи, вчинили фіктивне підприємництво, тобто повторно створили та придбали перелічені суб'єкти підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності.

Враховуючи наявні приводи та підстави, а також: те, що в матеріалах кримінальної справи містяться достатні дані, які вказують на наявність в дія невстановлених осіб ознак злочину передбаченого ч.2 ст.205 КК України, керуючись ст.4. ст.26, ст.94. ст.97. cт.cт.98. 112, 113, 130 КПК України,- постановив:

Порушити кримінальну справу за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.205 КК України за фактом повторного, за попередньою змовою, створення та придбання невстановленими слідством особами підприємств: ТОВ «Центр Інтег»(код за ЄДРПОУ36483068), ТОВ «Денон Клієнт»(код за ЄДРПОУ 36791430), ТОВ «Індекс Сістемс»(код за ЄДРПОУ 36411632), ТОВ «Нодексепт»(код за ЄДРПОУ 37032829), ТОВ «Софгтрейд»(код за ЄДРПОУ 36203874), ТОВ «БКС Імпекс ГМБХ»(код за ЄДРПОУ 37119883), ТОВ «ПС Груп ЛТД»(код за ЄДРПОУ 37120396), ТОВ «Стар-Лайн ЛТД»(код за ЄДРПОУ 37359846), ТОВ «МТС Імпекс ГМБХ»(код за ЄДРПОУ 37176543), ТОВ «Трокаспромоімпекс»(код за ЄДРПОУ 37176365), ТОВ «Баланжер ОПТ»(код за ЄДРПОУ 36957613), ТОВ «Веста Рітеіч Компані»(код за ЄДРПОУ 37360207), ТОВ «Мєгаторексім»(код за ЄДРПОУ 37176370), ТОВ «Вінсента»(код за ЄДРПОУ 36203937), ТОВ «Перформенс Груп»(код за ЄДРПОУ 36352724), ТОВ «Вертхаус»(код за ЄДРПОУ 36482703), ТОВ «ТК Мерком»(код ЄДРПОУ 36644682), ТОВ «Танафлекс»(код ЄДРПОУ 36792188), ТОВ «Фірма Енергосервіс Лтд»(код ЄДРПОУ 36861921), ТОВ «Лігуріан Тайм (код ЄДРПОУ 36885680), ТОВ «МТС Інтернешнл АГ»(код ЄДРПОУ 37037916), ТОВ «МД Груп AT.»(код ЄДРПОУ 37037937), ТОВ «Унітехнозбут»(код ЄДРПОУ 37176454), ТОВ «Інтерпромтрейд»(код ЄДРПОУ 37360155), ТОВ «Опена»(код ЄДРПОУ 37032766), ПП «Трейд Груп Сервіс»(код ЄДРПОУ 36946994), ТОВ «Кренбер Буд»(код ЄДРПОУ 36885649), ТОВ «Вінсент-А»(код ЄДРПОУ 36862328), ТОВ «Крампер Груп»(код ЄДРПОУ 36413760), ТОВ "Світопрог ЛТД" (код ЄДРПОУ 36375689), ТОВ «Вальтер Торг»(код ЄДРПОУ 36352368), ТОВ «Прогсервіс АГ»(код ЄДРПОУ 36350769), ТОВ «Ербод»(код ЄДРПОУ 36204050), ПП «Юніверстрейд»(код ЄДРПОУ 36203998), ТОВ «Алекс-А ЛТД»(код ЄДРПОУ 33443792) з метою прикриття незаконної діяльності.

Кримінальну справу об'єднати в одне провадження з кримінальною справою №7100215 та присвоїти загальний реєстраційний №71-00215».

Згідно правової позиції Верховного Суду України, викладеній в постанові від 26 вересня 2006 року, правочин, який вчинено з метою, завідомо суперечною інтересам держави і суспільства, водночас суперечить моральним засадам суспільства, а тому згідно з ч. 1 ст. 203, ч. 2 ст. 215 ЦК України є нікчемним, і визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.

Це означає, що в результаті виконання сторонами нікчемного правочину не можуть виникати податкові зобов'язання, та відповідно не виникає підстав для віднесення відповідних коштів до валових витрат.

Також, згідно позиції Вищого адміністративного суду України, викладеної оглядовому листі від 06.07.2009 р. № 982/13/13-09 та доведеної до адміністративних судів України з метою інформування і врахування під час розгляду справ за участю органів державної податкової служби, - правильність формування платником податків валових витрат та податкового кредиту вимагає наявності зв'язку витрат платника податків на придбання послуг з його господарською діяльністю, що полягає у намірі платника податку отримати користь від придбаних послуг. За відсутності ж останнього, відсутні підстави для зменшення бази оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість за рахунок валових витрат та податкового кредиту.

В інформаційному листі Вищого адміністративного суду України № 742/11/13-11 від 02.06.2011 р. зазначено, що судам належить звертати особливу увагу на дослідження обставин реальності здійснення господарських операцій платника податку, на підставі яких таким платником були сформовані дані податкового обліку. При цьому приймати на підтвердження даних податкового обліку можна лише достовірні первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

З метою встановлення факту здійснення господарської операції, формування витрат для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток або податкового кредиту з податку на додану вартість судам належить з'ясовувати, рух активів у процесі здійснення господарської операції.

При цьому, дослідженню підлягають усі первинні документи, які належить складати залежно від певного виду господарської операції: договори, акти виконаних робіт, документи про перевезення, зберігання товарів тощо.

Необхідно перевірити фізичні, технічні та технологічні можливості певної особи до вчинення тих чи інших дій, що становлять зміст господарської операції, як-то: наявність кваліфікованого персоналу, основних фондів, у тому числі транспортних засобів для перевезення або виробництва, приміщень для зберігання товарів тощо, якщо такі умови необхідні для здійснення певної операції; можливість здійснення операцій з відповідною кількістю певного товару у відповідні строки з урахуванням терміну його придатності, доступності на ринку тощо; наявність відповідних ліцензій та інших дозвільних документів, що необхідні для ведення певного виду господарської діяльності.

Отже, згідно наявних у справі доказів та наведених норм податкового та іншого законодавства, вбачається що зазначені правовідносини позивача із контрагентами ТОВ "Центр Інтег", ТОВ "Софітрейд", ТОВ "Трокаспромімпекс", ТОВ "Вінсента", ТОВ "Вертхаус", ТОВ "Танафлекс", ТОВ "Лігуріан Тайм", ТОВ "МТС Інтернешнл АГ", ТОВ "Перформенс Груп", ТОВ "Вінсент-А"і ТОВ "Нумовал ТЕК" мали виключно паперовий характер, а відповідно не були спрямовані на реальне настання правових наслідків.

Таким чином, проаналізувавши наявні матеріали справи та норми зазначеного законодавства, суд вважає правомірними висновки відповідача, викладені в Акті перевірки.

Допустимих доказів, які б спростовували викладенні в Акті перевірки висновки контролюючого (податкового) органу -позивачем до суду надано не було.

Згідно з частиною першою статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Відповідно до частини другої статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

На думку суду відповідач виконав покладений на нього обов'язок щодо доказування правомірності прийнятого ним податкового повідомлення-рішення від 19.06.2012р. №00028222-7, а тому адміністративний позов Державного підприємства «Державний науково -дослідний інститут автоматизованих систем в будівництві»вважається таким, що не підлягає задоволенню.

Оскільки судове рішення ухвалене на користь суб'єкта владних повноважень, судові витрати, відповідно з частини другої статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, відсутні.

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 128, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні позову Державному підприємству «Державний науково -дослідний інститут автоматизованих систем в будівництві»відмовити повністю.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції апеляційної скарги.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний 21.12.2012р.

Суддя В.В. Амельохін


Суд	Окружний адміністративний суд міста Києва
Дата ухвалення рішення	21.12.2012
Оприлюднено	28.12.2012
Номер документу	28282220
Судочинство	Адміністративне

Судовий реєстр по справі —2а-14806/12/2670

Ухвала від 06.06.2013

Адміністративне

Київський апеляційний адміністративний суд

Усенко В.Г.

Постанова від 21.12.2012

Адміністративне

Окружний адміністративний суд міста Києва

Амельохін В.В.

Ухвала від 30.10.2012

Адміністративне

Окружний адміністративний суд міста Києва

Амельохін В.В.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Постановавід 21.12.2012 по справі 2а-14806/12/2670ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Судовий реєстр по справі —2а-14806/12/2670

Ухвала від 06.06.2013

Постанова від 21.12.2012

Ухвала від 30.10.2012

Постанова
від 21.12.2012 по справі 2а-14806/12/2670
ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА