Вирок

від 09.11.2012 по справі 412/11365/2012

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

УКРАИНА

ЖОВТНЕВЫЙ РАЙОННЫЙ СУД г. ДНЕПРОПЕТРОВСКА

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

09 ноября 2012 года Жовтневый районный суд

г. Днепропетровска

в составе: председательствующего -судьи Гончаренко В.Н.

при секретаре -Шевченко А.В.

с участием прокурора -Свиридова Д.Н.

защитника -адвоката -ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца и жителя АДРЕСА_1, гражданина Украины, образование высшее, ранее не судимого, женатого, работающего ЧП «Симор», в совершении преступления, предусмотренного ст.ст.212 ч.3, 366 ч.1 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, являясь в соответствии с Приказом частного предприятия «Симор»(код ЕГРПОУ 19146901) № 003-ОД от 21.11.1992 г., директором указанного субъекта предпринимательской деятельности (далее -ЧП «Симор»), зарегистрированного в качестве юридического лица исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета под № 1 224 105 0003 005041 от 20.11.1992 г. по юридическому адресу: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, д.1-а, действуя умышленно, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, в период времени 1 квартал 2009 года -2 квартал 2010 года., в нарушение требований п. 5.1, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями), а также п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями) , путем необоснованного завышения, соответственно, валовых затрат и налогового кредита, уклонился от уплаты входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке налога на прибыль в размере 2 946 942 грн. и налога на добавленную стоимость в размере 1 711 402 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств на общую сумму 4 658 344 грн., которая более чем в 5 000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть, в особо крупных размерах.

В соответствии с требованиями: Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХІІ от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями):

- ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

- ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

- ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

ч. 1) «налог на добавленную стоимость»;

ч. 3) «налог на прибыль предприятий».

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

п. 1.3 ст. 1: «Плательщик налога -лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем…»;

п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3: объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставкам товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины…;

п.п. 7.2.8 п. 7.2 ст. 7: плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров (услуг), которые подлежат налогообложению этим налогом… Сведенные результаты такого учета отображаются в налоговых декларациях, форма и порядок заполнения которых определяются в соответствии с законом;

Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№ 2181-ІІІ от 21.12.2000 г. (с изменениями и дополнениями),

п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4: налоговые декларации подаются за базовый налоговый (отчетный) период, который равен: календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов), - на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

п. 5.3 ст. 5: плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации на протяжении 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного подпунктом 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 этого Закона для предоставления налоговой декларации,

Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 «Определение терминов»:

ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»;

ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»:

п. 2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»:

- п. 1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации»;

- п. 2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- п.3: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

ст. 9: «Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета»:

- п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

- п. 8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 2: «Первичные документы»:

п. 2.1: «Первичные документы -это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение»;

п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

- п. 1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении»№ 857/98 от 07.08.1998 г.

ст. 3: «Порядок оформления декларации»:

- п. 3.4.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…».

Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА Украины № 165 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

- п. 18: все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (работ, услуг), и скрепляются печатью такого плательщика налога -продавца,

директор ЧП «Симор»ОСОБА_2 исполнял административно-хозяйственные и организационно-распорядительные обязанности указанного юридического лица и, в частности, был ответственным за организацию бухгалтерского учета и налоговой отчетности согласно действующего законодательства, своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), их уплату в установленные законом сроки.

Однако, ОСОБА_2, являющийся директором ЧП «Симор», фактически осуществляя на предприятии организационно-распорядительные и административно - хозяйственных функции служебного лица, имея доступ к документам бухгалтерского учета ЧП «Симор», вследствие чего достоверно зная результаты его финансово-хозяйственной деятельности, тем не менее, будучи заинтересованным в получении наибольшей прибыли и минимизации расходов предприятия, в том числе и по уплате налогов в бюджет, действуя умышленно, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, проигнорировал требования вышеуказанных законодательных и иных нормативных актов, которыми должен был руководствоваться в своей служебной деятельности и в период времени с 1 квартал 2009 года по 2 квартал 2010 года, путем документального оформления якобы реализованных хозяйственных операций, которые фактически предприятием ЧП «Симор»не осуществлялись, необоснованно, не имея на то законных оснований, при формировании бухгалтерского учета завысил его валовые затраты и налоговый кредит, что привело к фактическому непоступлению в бюджет в срок до 19.08.2010 года налога на прибыль в размере 2 946 942 грн., а также налога на добавленную стоимость в размере 1 711 402 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет в срок до 19.08.2010 года средств на общую сумму 4 658 344 грн.

Так, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, будучи заинтересованным в минимизации расходов предприятия по уплате налогов в бюджет, при невыясненных в ходе досудебного следствия обстоятельствах изыскал возможность документального оформления несуществующих бестоварных операций ЧП «Симор»по приобретению товарно-материальных ценностей у:ООО ПП «Изоспан»(код -36054375); ЧП «Колгри»(код 35339189), которые фактически не осуществлялись и были необходимы лишь для незаконного завышения валовых затрат ЧП «Симор», а также налогового кредита предприятия по налогу на добавленную стоимость.

При этом, договорные отношения ЧП «Симор»с предприятиями ООО ПП «Изоспан», и ЧП «Колгри»не могли быть реализованы в силу того, что указанные юридические лица изначально были созданы не для осуществления финансово-хозяйственной деятельности в рамках действующего законодательства, а единственно с целью незаконного формирования налогового кредита и завышения валовых затрат различным субъектам предпринимательской деятельности, о чем, в частности, свидетельствует то, что зарегистрированы они без ведома граждан, на чьи имена они оформлены, а также без ведома граждан, оформленных в качестве их служебных лиц, по месту регистрации указанные юридические лица не находятся, документы налоговой отчетности в органы государственной налоговой службы по месту регистрации не предоставляют либо предоставляют оформленными с нарушениями установленного порядка и искажением фактических данных.

Тем не менее, реализуя свой умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов и, при этом, осознавая преступный характер своих деяний, а также предусматривая возможную в будущем ответственность за их совершение, с целью придания внешних признаков законности несуществующим, бестоварным финансово-хозяйственным операциям ЧП «Симор»с ООО ПП «Изоспан», ЧП «Колгри», ОСОБА_2 изыскал возможность оформления первичных бухгалтерских документов от вышеуказанных предприятий для учета в бухгалтерском учете ЧП «Симор», а именно:

От ЧП «Колгри»: Расходной накладной №18/02-6 от 18.02.2009 года; Расходной накладной №20/02-3 от 20.02.2009 года; Расходной накладной №23/02-6 от 23.02.2009 года; Расходной накладной №27/02-6 от 27.02.2009 года; Расходной накладной №04/03-4 от 04.03.2009 года; Расходной накладной №12/03-5 от 12.03.2009 года; Расходной накладной №19/03-7 от 19.03.2009 года; Расходной накладной №26/03-16 от 26.03.2009 года; Расходной накладной №30/03-1 от 30.03.2009 года; Расходной накладной №02/04-2 от 02.04.2009 года; Расходной накладной №10/04-5 от 10.04.2009 года; Расходной накладной №16/04-5 от 16.04.2009 года; Расходной накладной №22/04-4 от 22.04.2009 года; Расходной накладной №28/04-3 от 28.04.2009 года; Налоговой накладной №18/02-6; Налоговой накладной №20/02-5; Налоговой накладной №23/02-8; Налоговой накладной №27/02-8; Налоговой накладной №04/03-1; Налоговой накладной №12/03-7; Налоговой накладной №19/03-5; Налоговой накладной №26/03-16; Налоговой накладной №30/03-12; Налоговой накладной №02/04-3; Налоговой накладной №10/04-5; Налоговой накладной №16/04-3; Налоговой накладной №22/04-4; Налоговой накладной №28/04-4,

И от ЧП «Изоспан»Расходной накладной «5/06-2 от 05.06.2009 года; Налоговой накладной «5/06-2 от 05.06.2009 года; Расходной накладной №11/06-2 от 11.06.2009 года; Налоговой накладной №11/06-2 от 11.06.2009 года; Расходной накладной №17/06-2 от 17.06.2009 года; Налоговой накладной №17/06-2 от 17.06.2009 года; Расходной накладной №22/06-2 от 22.06.2009 года; Налоговой накладной №22/06-2 от 22.06.2009 года; Расходной накладной №1/07-3 от 01.07.2009 года; Налоговой накладной №1/07-3 от 01.07.2009 года; Расходной накладной №14/07-1 от 14.07.2009 года; Налоговой накладной №14/07-1 от 14.07.2009 года; Расходной накладной №10/08-2 от 10.08.2009 года; Налоговой накладной №10/08-2 от 10.08.2009 года; Расходной накладной №20/08-1 от 20.08.2009 года; Налоговой накладной №20/08-1 от 20.08.2009 года; Расходной накладной №7/09-3 от 07.09.2009 года; Налоговой накладной №7/09-3 от 07.09.2009 года; Расходной накладной №19/09-1 от 19.09.2009 года; Налоговой накладной №19/09-1 от 19.09.2009 года; Расходной накладной №28/09-1 от 28.09.2009 года; Налоговой накладной №28/09-1 от 28.09.2009 года; Расходной накладной №071001 от 07.10.2009 года; Налоговой накладной №071001 от 07.10.2009 года; Расходной накладной №161002 от 16.10.2009 года; Налоговой накладной №161002 от 16.10.2009 года; Расходной накладной №051102 от 05.11.2009 года; Налоговой накладной №051103 от 05.11.2009 года; Расходной накладной №101105 от 10.11.2009 года; Налоговой накладной №101105 от 10.11.2009 года; Налоговой накладной №161103 от 16.11.2009 года; Расходной накладной №161103 от 16.11.2009 года; Расходной накладной №231103 от 23.11.2009 года; Налоговой накладной №231103 от 23.11.2009 года; Расходной накладной №011208 от 01.12.2009 года; Налоговой накладной №011208 от 01.12.2009 года; Расходной накладной №071205 от 07.12.2009 года; Налоговой накладной №071205 от 07.12.2009 года; Расходной накладной №111204 от 11.12.2009 года; Налоговой накладной №111205 от 11.12.2009 года; Расходной накладной 3181204 от 18.12.2009 года; Налоговой накладной 3181205 от 18.12.2009 года; Расходной накладной №251203 от 25.12.2009 года; Налоговой накладной №251205 от 25.12.2009 года; Расходной накладной №080209 от 08.02.2010 года; Налоговой накладной №080210 от 08.02.2010 года; Расходной накладной №150202 от 15.02.2010 года; Налоговой накладной №150202 от 15.02.2010 года; Расходной накладной №220201 от 22.02.2010 года; Налоговой накладной №220202 от 22.02.2010 года; Расходной накладной №040306 от 04.03.2010 года; Налоговой накладной №040306 от 04.03.2010 года; Расходной накладной №160303 от 16.03.2010 года; Налоговой накладной №250303 от 25.03.2010 года; Расходная накладная №250301 от 25.03.2010 года; Налоговая накладная №250304 от 25.03.2010 года; Расходная накладная №080403 от 08.04.2010 года; Налоговой накладной №080404 от 08.04.2010 года; Расходной накладной №200404 от 20.04.2010 года; Налоговой накладной №200404 от 20.04.2010 года.

Продолжая реализовывать свои преступные деяния, направленные на уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и желая наступления их последствий в виде фактического непоступления в бюджет средств в особо крупных размерах, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, в дневное время находясь по месту регистрации предприятия, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствующие отчетные периоды передавал главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая не знала о его преступных намерениях, вышеперечисленные первичные бухгалтерские документы для их использования в формировании документов бухгалтерского учета и налоговой отчетности ЧП «Симор».

Получая от ОСОБА_2 вышеуказанные первичные бухгалтерские документы предприятия по взаимоотношениям с ООО ПП «Изоспан», ЧП «Колгри», главный бухгалтер ЧП «Симор»ОСОБА_3, не зная о преступных намерениях директора предприятия и о том, что фактически данные хозяйственные отношения не осуществлялись, учитывала их при составлении документов бухгалтерского учета и налоговой отчетности, вследствие чего: в отчетных периодах по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 г. -2 квартал 2010 г. включила в состав валовых затрат ЧП «Симор»средства на общую сумму 11 787 768 грн.; в отчетных периодах по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 г. -апрель 2010 г. необоснованно включила в состав налогового кредита средства на общую сумму 1730789 грн.

Вышеуказанные преступные деяния директора ЧП «Симор»ОСОБА_2 привели к общественно-опасным последствиям в виде фактического непоступления средств в бюджет, а именно по налогу на прибыль: за 1 квартал 2009 г. -758 489 грн.; за 2 квартал 2009 г. - 570 694 грн.; за 3 квартале 2009 г. -549 290 грн.; за 4 квартал 2009 г. -652 595 грн.; за 1 квартал 2010 г. -308 941 грн.; за 2 квартал 2010 г. -105 933 грн., а всего на общую сумму 2 946 942 грн. По налогу на добавленную стоимость: за март 2009 г. -523 192 грн.; за апрель 2009 г. -42 561 грн.; за май 2009 г. -87 963 грн.; за июнь 2009 г. - 186 052 грн.; за сентябрь 2009 г. -95 155 грн.; за октябрь 2009 г. - 169 109 грн.; за ноябрь 2009 г. -102 566 грн.; за декабрь 2009 г. -257 620 грн.; за февраль 2010 г. -88 911 грн.; за март 2010 г. -42 358 грн.; за апрель 2010 г. - 115 915 грн., а всего на общую сумму 1 711 402 грн.

То есть, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого в период времени с 1 квартала 2009 года по 2 квартал 2010 года были возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица указанного предприятия, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджет налогов в особо крупных размерах, в течение нескольких отчетных периодов неразрывно связанных между собой, необоснованно завысил валовые затраты предприятия, а также необоснованно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, что привело к непоступлению в бюджет средств в виде налога на прибыль и налога на добавленную стоимость на общую сумму 4 658 344 грн. (1 711 402 грн. + 2 946 942 грн.).

Таким образом, ОСОБА_2, являющийся директором ЧП «Симор», действуя умышленно, в течение нескольких отчетных периодов неразрывно связанных между собой, реализуя свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и желая наступления последствий в виде фактического непоступления в бюджет средств в особо крупных размерах, в период времени с 1 квартала 2009 года по 2 квартал 2010 года, в нарушение требований действующего налогового законодательства, уклонился от уплаты налогов на общую сумму 4 658 344 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств на вышеуказанную сумму, которая в 13 561,4 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

Далее, с целью сокрытия факта умышленного уклонения от уплаты налогов, директор ЧП «Симор» ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, осознавая вероятность проверок, осуществляемых государственными контролирующими органами и необходимость выдачи им документов бухгалтерского и налогового учетов предприятия, во избежание возможной в будущем ответственности, действуя умышленно, завуалировал преступный характер своих действий по осуществлению бестоварных операций путем совершения служебного подлога, то есть путем внесения в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составлении и выдаче заведомо ложных документов, с использованием реквизитов ООО ПП «Изоспан», ЧП «Колгри»по фактически несуществующим сделкам, которые ОСОБА_2 подписал в качестве служебного лица ЧП «Симор».

Так, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, будучи заинтересованным в получении наибольших прибылей и минимизации налогов данного предприятия, с целью реализации этой заинтересованности, действуя умышленно, достоверно зная о том, что хозяйственные отношения между ЧП «Симор»и ЧП «Колгри»в действительности не осуществлялись, тем не менее, в период времени с 1 квартале 2009 г. по 2 квартал 2009 г. при неустановленных следствием обстоятельствах изыскал возможность составить официальные документы бухгалтерского и налогового учетов ЧП «Симор»по взаимоотношениям с ЧП «Колгри», в том числе: Расходную накладную №18/02-6 от 18.02.2009 года; Расходную накладную №20/02-3 от 20.02.2009 года; Расходную накладную №23/02-6 от 23.02.2009 года; Расходную накладную №27/02-6 от 27.02.2009 года; Расходную накладную №04/03-4 от 04.03.2009 года; Расходную накладную №12/03-5 от 12.03.2009 года; Расходную накладную №19/03-7 от 19.03.2009 года; Расходную накладную №26/03-16 от 26.03.2009 года; Расходную накладную №30/03-1 от 30.03.2009 года; Расходную накладную №02/04-2 от 02.04.2009 года; Расходную накладную №10/04-5 от 10.04.2009 года; Расходную накладную №16/04-5 от 16.04.2009 года; Расходную накладную №22/04-4 от 22.04.2009 года; Расходную накладную №28/04-3 от 28.04.2009 года; Налоговую накладную №18/02-6; Налоговую накладную №20/02-5; Налоговую накладную №23/02-8; Налоговую накладную №27/02-8; Налоговую накладную №04/03-1; Налоговую накладную №12/03-7; Налоговую накладную №19/03-5; Налоговую накладную №26/03-16; Налоговую накладную №30/03-12;Налоговую накладную №02/04-3;Налоговую накладную №10/04-5; Налоговую накладную №16/04-3; Налоговую накладную №22/04-4; Налоговую накладную №28/04-4, в которые внес заведомо ложные сведения о мнимых показателях финансово-хозяйственной деятельности, после чего подписал их в качестве служебного лица -директора ЧП «Симор», а неустановленные следствием лица подписали указанные заведомо подложные документы от имени мнимого директора ЧП «Колгри»ОСОБА_4

Указанные заведомо ложные официальные документы директор ЧП «Симор»ОСОБА_2 в период времени 1-2 квартал 2009 года, в дневное время, находясь на своем рабочем месте, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, выдавал главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая не знала о его преступных намерениях, для использования при составлении документов бухгалтерского учета и налоговой отчетности, и в последующем указанные заведомо ложные документы были выданы ОСОБА_2 сотрудникам налоговой милиции в ходе проводимого обыска офиса ЧП «Симор», расположенного по адресу: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, будучи заинтересованного в получении наибольших прибылей и минимизации налогов данного предприятия, с целью реализации этой заинтересованности, действуя умышленно, достоверно зная о том, что хозяйственные отношения между ЧП «Симор»и ООО «ПП «Изоспан»в действительности не осуществлялись, тем не менее, в период времени с 3 квартала 2009 года -2 квартала 2010 года при неустановленных следствием обстоятельствах изыскал возможность составить официальные документы бухгалтерского и налогового учетов ЧП «Симор» по взаимоотношениям с ООО ПП «Изоспан», в том числе: Расходную накладную «5/06-2 от 05.06.2009 года; Налоговую накладную «5/06-2 от 05.06.2009 года; Расходную накладную №11/06-2 от 11.06.2009 года; Налоговую накладную №11/06-2 от 11.06.2009 года; Расходную накладную №17/06-2 от 17.06.2009 года; Налоговую накладную №17/06-2 от 17.06.2009 года; Расходную накладную №22/06-2 от 22.06.2009 года; Налоговую накладную №22/06-2 от 22.06.2009 года; Расходную накладную №1/07-3 от 01.07.2009 года; Налоговую накладную №1/07-3 от 01.07.2009 года; Расходную накладную №14/07-1 от 14.07.2009 года; Налоговую накладную №14/07-1 от 14.07.2009 года; Расходную накладную №10/08-2 от 10.08.2009 года; Налоговую накладную №10/08-2 от 10.08.2009 года; Расходную накладную №20/08-1 от 20.08.2009 года; Налоговую накладную №20/08-1 от 20.08.2009 года; Расходную накладную №7/09-3 от 07.09.2009 года; Налоговую накладную №7/09-3 от 07.09.2009 года; Расходную накладную №19/09-1 от 19.09.2009 года; Налоговую накладную №19/09-1 от 19.09.2009 года; Расходную накладную №28/09-1 от 28.09.2009 года; Налоговую накладную №28/09-1 от 28.09.2009 года; Расходную накладную №071001 от 07.10.2009 года; Налоговую накладную №071001 от 07.10.2009 года; Расходную накладную №161002 от 16.10.2009 года; Налоговую накладную №161002 от 16.10.2009 года; Расходную накладную №051102 от 05.11.2009 года; Налоговую накладную №051103 от 05.11.2009 года; Расходную накладную №101105 от 10.11.2009 года; Налоговую накладную №101105 от 10.11.2009 года; Налоговую накладную №161103 от 16.11.2009 года; Расходную накладную №161103 от 16.11.2009 года; Расходную накладную №231103 от 23.11.2009 года; Налоговую накладную №231103 от 23.11.2009 года; Расходную накладную №011208 от 01.12.2009 года; Налоговую накладную №011208 от 01.12.2009 года; Расходную накладную №071205 от 07.12.2009 года; Налоговую накладную №071205 от 07.12.2009 года; Расходную накладную №111204 от 11.12.2009 года; Налоговую накладную №111205 от 11.12.2009 года; Расходную накладную 3181204 от 18.12.2009 года; Налоговую накладную 3181205 от 18.12.2009 года; Расходную накладную №251203 от 25.12.2009 года; Налоговую накладную №251205 от 25.12.2009 года; Расходную накладную №080209 от 08.02.2010 года; Налоговую накладную №080210 от 08.02.2010 года; Расходную накладную №150202 от 15.02.2010 года; Налоговую накладную №150202 от 15.02.2010 года; Расходную накладную №220201 от 22.02.2010 года; Налоговую накладную №220202 от 22.02.2010 года; Расходную накладную №040306 от 04.03.2010 года; Налоговую накладную №040306 от 04.03.2010 года; Расходную накладную №160303 от 16.03.2010 года; Налоговую накладную №250303 от 25.03.2010 года; Расходную накладную №250301 от 25.03.2010 года; Налоговую накладную №250304 от 25.03.2010 года; Расходную накладную №080403 от 08.04.2010 года; Налоговую накладную №080404 от 08.04.2010 года; Расходную накладную №200404 от 20.04.2010 года; Налоговую накладную №200404 от 20.04.2010 года в которые внес заведомо ложные сведения о мнимых показателях финансово-хозяйственной деятельности, после чего подписал их в качестве служебного лица -директора ЧП «Симор», а неустановленные следствием лица подписали указанные заведомо подложные документы от имени мнимого директора ООО ПП «Изоспан»ОСОБА_5

Указанные заведомо ложные официальные документы директор ЧП «Симор»ОСОБА_2 в период времени 3 квартал 2009 -2 квартал 2010 года, в дневное время, находясь на своем рабочем месте, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, выдал главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая не знала о его преступных намерениях, для использования при составлении документов бухгалтерского учета и налоговой отчетности.

Помимо изложенного, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в период времени в 1 квартале 2009 года г. передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ЧП «Колгри»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП Симор»по налогу на прибыль за 1-й квартал 2009 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав валовых затрат предприятия несуществующие расходы на приобретение у ЧП «Колгри» товарно-материальных ценностей на общую сумму 3 033 959 грн. - в дневное время 11.05.2009 г., находясь по месту расположения офиса ЧП «Симор»: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под № 9051959.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, во 2 квартале 2009 года г. передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ЧП «Колгри»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП Симор»по налогу на прибыль за 2-й квартал 2009 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав валовых затрат предприятия несуществующие расходы на приобретение у ЧП «Колгри»товарно-материальных ценностей на общую сумму 2 282 774 грн. -в дневное время 02.08.2009 г., находясь по месту расположения офиса ЧП «Симор»: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под № 9000712981.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, во 3 квартале 2009 года г. передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ООО ПП «Изоспан»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП Симор»по налогу на прибыль за 3-й квартал 2009 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав валовых затрат предприятия несуществующие расходы на приобретение у ООО ПП «Изоспан»товарно-материальных ценностей на общую сумму 2 197 157 грн. -в дневное время 06.11.2009 г., находясь по месту расположения офиса ЧП «Симор»: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под № 9001758160.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, во 4 квартале 2009 года г. передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ООО ПП «Изоспан»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП Симор»по налогу на прибыль за 4-й квартал 2009 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав валовых затрат предприятия несуществующие расходы на приобретение у ООО ПП «Изоспан»товарно-материальных ценностей на общую сумму 2 614 383 грн. -в дневное время 06.11.2009 г., находясь по месту расположения офиса ЧП «Симор»: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под № 9003027654.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, во 1 квартале 2010 года г. передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ООО ПП «Изоспан»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП Симор»по налогу на прибыль за 1-й квартал 2010 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав валовых затрат предприятия несуществующие расходы на приобретение у ООО ПП «Изоспан»товарно-материальных ценностей на общую сумму 1 235 763 грн. -в дневное время 11.05.2010 г., находясь по месту расположения офиса ЧП «Симор»: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под № 9001599731.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, во 2 квартале 2010 года г. передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ООО ПП «Изоспан»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП Симор»по налогу на прибыль за 2-й квартал 2010 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав валовых затрат предприятия несуществующие расходы на приобретение у ООО ПП «Изоспан»товарно-материальных ценностей на общую сумму 4 237 732 грн. -в дневное время 08.08.2010 г., находясь по месту расположения офиса ЧП «Симор»: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под № 9003164060.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в марте 2009 г. он передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ЧП «Колгри»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП «Симор» по налогу на добавленную стоимость за март 2009 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав налогового кредита средства в размере 559 622 грн. -в дневное время 16.04.2009 г. находясь по месту расположения ЧП «Симор», по адресу: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под № 9032889.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в апреле 2009 г. он передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ЧП «Колгри» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП «Симор»по налогу на добавленную стоимость за апрель 2009 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав налогового кредита средства в размере 41 159 грн. -в дневное время 19.05.2009 г. находясь по месту расположения ЧП «Симор», по адресу: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под № 9063062.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в мае 2009 г. он передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ЧП «Колгри»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП «Симор»по налогу на добавленную стоимость за май 2009 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав налогового кредита средства в размере 77 922 грн. -в дневное время 16.06.2009 г. находясь по месту расположения ЧП «Симор», по адресу: г. непропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под № 9000184754.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в мае 2009 г. он передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ЧП «Колгри»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП «Симор»по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав налогового кредита средства в размере 179 632 грн. -в дневное время 16.07.2009 г. находясь по месту расположения ЧП «Симор», по адресу: г. непропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под №9092388.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в сентябре 2009 г. он передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор» по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ООО ПП «Изоспан»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП «Симор»по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав налогового кредита средства в размере 69 210 грн. -в дневное время 18.10.2009 г. находясь по месту расположения ЧП «Симор», по адресу: г. непропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под №9001514110.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в октябре 2009 г. он передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ООО ПП «Изоспан»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП «Симор»по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2009 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав налогового кредита средства в размере 163 037 грн. -в дневное время 19.11.2009 г. находясь по месту расположения ЧП «Симор», по адресу: г. непропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под №9171499.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в ноябре 2009 г. он передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ООО ПП «Изоспан»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП «Симор»по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2009 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав налогового кредита средства в размере 96 304 грн. -в дневное время 21.12.2009 г. находясь по месту расположения ЧП «Симор», по адресу: г. непропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под №9182307.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в декабре 2009 г. он передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ООО ПП «Изоспан»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП «Симор»по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2009 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав налогового кредита средства в размере 249 550 грн. -в дневное время 19.01.2010 г. находясь по месту расположения ЧП «Симор», по адресу: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под №9200158.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в феврале 2010 г. он передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ООО ПП «Изоспан»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП «Симор»по налогу на добавленную стоимость за февраль 2010 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав налогового кредита средства в размере 88 911 грн. -в дневное время 22.03.2010 г. находясь по месту расположения ЧП «Симор», по адресу: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под №9000766500.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в марте 2010 г. он передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ООО ПП «Изоспан»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП «Симор»по налогу на добавленную стоимость за март 2010 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав налогового кредита средства в размере 42 358 грн. - в дневное время 20.04.2010 г. находясь по месту расположения ЧП «Симор», по адресу: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под №9001229549.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, директор ЧП «Симор»ОСОБА_2, на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в апреле 2010 г. он передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ЧП «Симор»по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ООО ПП «Изоспан»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_3, которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ЧП «Симор»по налогу на добавленную стоимость за апрель 2010 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав налогового кредита средства в размере 115 915 грн. -в дневное время 20.05.2010 г. находясь по месту расположения ЧП «Симор», по адресу: г. Днепропетровск, ул. Куйбышева, 1-а, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал его в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, где документ был зарегистрирован под №9001888881.

Таким образом, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ЧП «Симор», действуя умышленно, совершая служебную подделку, составил заведомо для себя ложные официальные документы, которыми являются налоговые декларации указанного предприятия по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость, в которые внес заведомо ложные сведения о размерах валовых затрат и налогового кредита, после чего указанные заведомо ложные официальные документы, в соответствии с договором №1/30617 от 02.06.2008 года о сдаче налоговой отчетности в электронном виде, заключенным между ГНИ Жовтневого района г. Днепропетровска и директором ЧП «Симор»ОСОБА_2, выдал в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска, расположенная по адресу: г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 вину в инкриминируемом ему преступлении признал полностью и пояснил, что он являлся директором ЧП «Симор». Действуя в нарушении действующего законодательства, с целью получения наибольшей прибыли и минимизации расходов предприятия, в том числе и по уплате налогов в бюджет умышленно, в период времени с 1 квартала 2009 года по 2 квартал 2010 года, путем документального оформления якобы реализованных хозяйственных операций по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО ПП «Изоспан», ЧП «Колгри», которые фактически предприятием ЧП «Симор»не осуществлялись, необоснованно, не имея законных оснований, при формировании бухгалтерского учета завысил его валовые затраты и налоговый кредит. Кроме того, при составлении официальных документов бухгалтерского и налогового учетов ЧП «Симор»по взаимоотношениям с ЧП «Колгри», он внес заведомо ложные сведения о мнимых показателях финансово-хозяйственной деятельности, после чего подписал их в качестве директора предприятия ЧП «Симор», а малознакомый парень поставил подпись в подложных документах от имени директора ЧП «Колгри» ОСОБА_4 и директора ООО ПП «Изоспан»ОСОБА_5 В последующем на основании данных документов главным бухгалтером ЧП «Симор»были составлены документы налоговой отчетности и выданы в орган государственной налоговой службы. Ранее вину в инкриминируемых ему преступлениях не признавал, поскольку считал возможным уйти от наказания и руководствовался советами адвоката, который и настоял на выборе существовавшей позиции.

Определением суда в порядке ст.299 ч.3 УПК Украины исследование доказательств виновности подсудимого ОСОБА_2 признано нецелесообразным, поскольку указанные обстоятельства никем не оспариваются, считаются исследованными судом и установленными. В связи с этим суд не приводит доказательства виновности подсудимого в мотивировочной части приговора.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимого в:

- умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенных служебным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, то есть в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины;

- служебном подлоге, то есть внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а так же составлении и выдаче заведомо ложных документов, то есть в совершении преступления, предусмотренного ст.366 ч.1УК Украины;

При определении вида и размера наказания, суд исходит из степени тяжести каждого из совершенных преступлений и личности виновного, который характеризуется положительно, ранее не судим, свою вину признал полностью и в содеянном искренне раскаялся, имеет постоянное место жительства, имеет на иждивении трех несовершеннолетних детей, что суд относит к смягчающим наказание подсудимого обстоятельствам.

С учетом изложенного суд считает, что для исправления подсудимого и предупреждения совершения новых преступлений необходимым и достаточным будет назначение ему основного наказания по ст.366 ч.1 УК Украины в виде штрафа в доход государства. По ст.212 ч.3 УК Украины, суд считает необходимым назначить наказание в виде штрафа в доход государства, поскольку на момент совершения преступления санкция указанной статьи предусматривала основное наказание в виде лишения свободы, а санкция статьи, действующая на момент вынесения приговора, предусматривает основное наказание только в виде штрафа, тем самым существенно смягчает уголовную ответственность подсудимого. Так же, суд считает необходимым не назначать в порядке ст.69 УК Украины обязательного дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, предусмотренного санкциями ст.ст.366 ч.1, 212 ч.3 УК Украины и без конфискации имущества предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины. Суд, принимая такое решение, основывается на положительной характеристике, личности виновного, а так же учитывая наличие нескольких установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, смягчающих наказание и существенно снижающих степень тяжести совершенного подсудимым преступления, отсутствие отягчающих обстоятельств.

Учитывая же, что подсудимым ОСОБА_2 совершено несколько преступлений, суд считает необходимым назначить ему наказание с применением ст.70 УК Украины по совокупности преступлений, определив окончательное наказание путем поглощения менее строгого более строгим из наказаний, которые будут назначены подсудимому за каждое из совершенных им преступлений.

Вещественные доказательства по делу: поддельные документы ЧП «Колгри»и ООО ПП «Изоспан», налоговую отчетность ЧП «Симор»за 2009-2010 года по взаимоотношениям ЧП «Симор»с ЧП «Колгри»и ООО ПП «Изоспан»- суд считает необходимым хранить при материалах уголовного дела.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.299 ч.3, 323, 324 УПК Украины суд,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.366 ч.1, 212 ч.3 УК Украины, и назначить ему наказание:

- по ст.366 ч.1 УК Украины в виде штрафа в доход государства в сумме восемьсот пятьдесят гривен, без назначения на основании ст.69 УК Украины обязательного дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

- по ст.212 ч.3 УК Украины штрафа в доход государства в сумме сто тысяч гривен, без назначения на основании ст.69 УК Украины обязательного дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью и без конфискации имущества.

В соответствии со ст.70 УК Украины назначить ОСОБА_2 наказание по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим, определив окончательное наказание в виде штрафа в доход государства в сумме сто тысяч гривен без назначения на основании ст.69 УК Украины обязательного дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью и без конфискации имущества.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежней -подписку о невыезде.

Вещественные доказательства по делу: поддельные документы ЧП «Колгри»и ООО ПП «Изоспан», налоговую отчетность ЧП «Симор»за 2009-2010 года по взаимоотношениям ЧП «Симор»с ЧП «Колгри»и ООО ПП «Изоспан»- хранить при материалах уголовного дела.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.

Председательствующий В.Н. Гончаренко