Вирок
від 01.11.2012 по справі 1-63/12
ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

Дело №1-63/12

ПРИГОВОР

Именем Украины

01 ноября 2012 года Ленинский районный суд г.Луганска в составе:

председательствующей судьи: Поповой Е.М.,

при секретаре: Ждановой Ю.П.,

с участием прокуроров: Белоусовой Е.О.,

с участием адвоката: ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Луганске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, русского, гражданина Украины, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, работающего заместителем директора по финансам ООО «Синтеко», женатого, зарегистрированного и проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, не имеющего несовершеннолетних детей, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч.1 ст. 366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Органом досудебного следствия ОСОБА_2 первоначально было предъявлено обвинение по ст.212 ч.3, ст.366 ч.2 УК Украины. После окончания судебного следствия постановлением прокурора от 18.10.2012 г. квалификацию действий подсудимого ОСОБА_2 была изменена с ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины на ч.3 ст. 212, ч.1 ст. 366 УК Украины, и предъявлено следующее обвинение.

ОСОБА_2 обвиняется в том, что он в период 2007-2008 годов, работая в г.Перевальске Луганской области в должности заместителя директора по финансам ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания», (далее ООО «Синтеко»), на которого были возложены обязанности должностного лица и таким образом в силу занимаемой должности будучи наделенным правами и обязанностями, в частности предусмотренными Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16.07.1999г. № 996-ХIV, а также уставом предприятия и иными нормативными актами, определяющими его организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических лиц, который обеспечивает за счет поступления налогов, сборов и других обязательных платежей формирование доходной части государственного и местных бюджетов, злоупотребляя своим служебным положением, сознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджеты денежных средств в особо крупных размерах и желая их наступления совершил умышленное преступление в сфере налогообложения при следующих обстоятельствах.

В октябре 2007 года, более точную дату и месту установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным, заместитель директора по финансам ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»ОСОБА_2 имея преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов руководимым предприятием путем незаконного формирования налогового кредита по НДС посредством документального оформления финансово-хозяйственных операций с фиктивными субъектами предпринимательской деятельности, составил от имени директора ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания» ОСОБА_3 договор №18/10-р на выполнение работ с ЧПП Фирма «Агрозембуд»код 33768545, юридический адрес: Херсонская область г.Новая Каховка, ул.Николая Букина, 50, в лице директора ОСОБА_4, согласно которому ЧПП Фирма «Агрозембуд»обязалось выполнить собственными силами и средствами заказанные работы по устройству площадки в с. Пилиповичи Бородянского района Киевской области, а ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»как заказчик, обязалась их принять и оплатить. Таким образом, ОСОБА_2 маскируя умышленное преступление в сфере налогообложения придал законный вид указанной финансово-хозяйственной операции.

Фактически, ЧПП Фирма «Агрозембуд»не выполняло работы, указанные в договоре №18/10-р, так-как являлось фиктивным субъектом предпринимательской деятельности, созданным на подставное лицо и в своем штате не имело ни рабочих, ни соответствующей строительной техники, поскольку в нарушение ч.1 ст. 92 Гражданского кодекса Украины и ч.2 ст. 65 Хозяйственного кодекса Украины незаконно приобрело гражданские права и обязанности юридического лица, вследствие чего не должно было осуществлять деятельность после государственной регистрации через свои органы в соответствии с законами и учредительными документами.

После этого ОСОБА_2 при неустановленных следствием обстоятельствах подписал данный договор от имени подставного директора ЧПП Фирма «Агрозембуд»ОСОБА_4, и убедив директора ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания» ОСОБА_3 в законности совершаемой финансово-хозяйственной операции подписал данный договор у ОСОБА_3

Предоставив указанный договор в бухгалтерию заместитель директора по финансам ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»ОСОБА_2 в период 4-го квартала 2007 года перечислил в адрес ЧПП Фирма «Агрозембуд»Херсонская область г. Новая Каховка, ул. Николая Букина 50, денежные средства в сумме 5 494 500 грн. с назначением платежей за выполнение строительных работ по оборудованию площадки.

С целью формирования налогового кредита по НДС заместитель директора ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»по финансам ОСОБА_2 предоставил в бухгалтерию предприятия налоговые накладные, выписанные от ЧПП Фирма «Агрозембуд»на сумму 5 494 500 грн. в т.ч. НДС 915 749,94 грн, в которых в графе «Номенклатура поставки товара (услуг) продавца»было указано «Предоплата за субподрядные работы»без конкретного указания размера и вида данных работ, их стоимости, а именно:

№2210 от 22.10.2007 года на общую сумму с НДС 495000,00грн (НДС 82500,00),

№2310 от 23.10.2007 года на общую сумму 4009500,00грн (НДС 668250,00)

№1910 от 19.10.2007 года на общую сумму 495000,00грн (НДС82499,97)

№2411 от 21.11.2007 года на общую сумму 495000,00грн (НДС82499,97)

В соответствии со статьей 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и отчетности в Украине»от 16.07.1999 года №996-ХІV определены требования к первичным документам, которые являются основанием для бухгалтерского и налогового учета, согласно предписаниям которой основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций и должны иметь обязательные реквизиты: название документа (формы); дату и место составления; название предприятия, от имени которого составлен документ; содержание и объем хозяйственной операции, единиц и измерения хозяйственной операции; должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления; личную подпись или иные данные, которые представляют возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения о документальном обеспечении записи в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины №88 от 24.05.1995 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 года за номером №168/704, определено, что первичные документы (на бумажных и машиносчитываемых носителях информации) для придания им юридической силы и доказательственности должны иметь такие обязательные реквизиты: название предприятия, учреждения, организации от имени которой составлен документ, название документа (формы), код формы, дата и место составления, содержание хозяйственной операции и ее измерители (в натуральном и стоимостном выражении), должности, фамилии и подписи лиц, ответственных за разрешение и осуществление хозяйственной операции и составление первичного документа.

Однако, заместитель директора по финансам ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»ОСОБА_2 сознавая указанные обстоятельства, действуя в нарушение требований ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и отчетности в Украине»и п. 2.4 Положения о документальном обеспечении записи в бухгалтерском учете, несмотря на то, что налоговые накладные от ЧПП «Фирма «Агрозембуд»№2210 от 22.10.2007 года, №2310 от 23.10.2007 года, №1910 от 19.10.2007 года, №2411 от 21.11.2007 года, по своему содержанию не отображали содержание хозяйственных операций и их измерители в натуральном и стоимостном выражении, незаконно использовал их для завышения суммы налогового кредита в налоговых периодах октября и ноября 2007 года с целью занижения налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет.

Постановлением хозяйственного суда Херсонской области по делу №11/322-АП-08 от 05.06.2008 года признаны недействительными первичные бухгалтерские документы, а так же учредительные и регистрационные документы ЧПП Фирма «Агрозембуд»код 33768545 с момента государственной регистрации. Данное решение суда основано на том, что ЧП ЧПП Фирма «Агрозембуд»код 33768545 является фиктивным предприятием, а директор ОСОБА_4 дал показания, что не имел отношения к финансово-хозяйственной деятельности предприятия, зарегистрировал его за материальное вознаграждение без цели занятия предпринимательской деятельностью, регистрационные документы, печать передал в пользование неизвестному лицу.

В связи с этим, государственной налоговой инспекцией в г. Новая ОСОБА_5 №27 от 27.06.2008 года аннулирована регистрация свидетельства плательщика налога на добавленную стоимость ЧПП Фирма «Агрозембуд»код 33768545 с момента регистрации, то есть с 28.10.2005 года.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов в бюджет, заместитель директора по финансам ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»ОСОБА_2 с целью незаконного формировании налогового кредита по НДС предприятия в декабре 2007 года составил договор №21/12-07 от имени директора ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»ОСОБА_3 и фиктивного ЧП «БН-Техстан»в лице директора ОСОБА_6 который являлся подставным лицом, и в силу чего не имел отношения к его деятельности. Предметом договора явилось то, что ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»приобретает у фиктивного ЧП «БН-Техстан»товар на сумму 450 000грн и обязуется оплатить его в ассортименте и количестве установленном договором.

Фактически, ЧП «БН-Техстан»не поставляло товары согласно договору №21/12-07, так-как являлось фиктивным субъектом предпринимательской деятельности, созданным на подставное лицо и в своем штате не имело ни рабочих, ни соответствующей строительной техники.Затем ОСОБА_2 предоставил в бухгалтерию ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»налоговые накладные на сумму 4 464 900 грн. в т.ч. НДС 744 150 грн., а именно:

Налоговая накладная №000318 от 26.12.2007 года на сумму 306 900,00грн (НДС 51 150,00)

Налоговая накладная №000330 от 27.12.2007 года на сумму 198 000,00грн (НДС 33 000,00)

Налоговая накладная №000321 от 28.12.2007 года на сумму 3 960 000,00грн (НДС 660 000,00)

выписанные от имени фиктивного ЧП «БН-Техстан»для формирования сумм налогового кредита.

В соответствии со статьей 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и отчетности в Украине»от 16.07.1999 года №996-ХІV определены требования к первичным документам, которые являются основанием для бухгалтерского и налогового учета, согласно предписаниям которой основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций и иметь обязательные реквимзиты: название документа (формы); дату и место составления; название предприятия, от имени которого составлен документ; содержание и объем хозяйственной операции, единици измерения хозяйственной операции; должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления; личную подпись или иные данные, которые представляют возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения о документальном обеспечении записи в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины №88 от 24.05.1995 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 года за номером №168/704, определено, что первичные документы (на бумажных и машиносчитываемых носителях информации) для придания им юридической силы и доказательственности должны иметь такие обязательные реквизиты: название предприятия, учреждения, организации от имени которой составлен документ, название документа (формы), код формы, дата и место составления, содержание хозяйственной операции и ее измерители (в натуральном и стоимостном выражении), должности, фамилии и подписи лиц, ответственных за разрешение и осуществление хозяйственной операции и составление первичного документа.

Таким образом, заместитель директора по финансам ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»ОСОБА_2 действуя в нарушение требований ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и отчетности в Украине»и п. 2.4 Положения о документальном обеспечении записи в бухгалтерском учете, незаконно использовал налоговые накладные от ЧП «БН-Техстан», которые по своему содержанию не отображали содержание хозяйственных операций и их измерители в натуральном и стоимостном выражении и не позволяли идентифицировать лицо их выдавшее с целью завышения суммы налогового кредита и занижения налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период декабря 2007 года.

ОСОБА_7 постановлению хозяйственного суда Херсонской области по делу 2А-2Б/08 от 29.07.2008 года, признаны недействительными уставные и регистрационные документы ЧП «БН-Техстан»с момента их регистрации, а именно с 11.09.2006 года.

Государственной налоговой инспекцией в г. Херсоне Актом №45 от 18.09.2008 года аннулирована регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость ЧП «БН-Техстан»код 34554770 с момента регистрации, то есть с 08.06.2007 года.

ОСОБА_7 п. 2 ст.215 Гражданского кодекса Украины недействительной является сделка, если ее недействительность установлена законом (никчемность). В таком случае признание такой сделки недействительной судом не требуется.

Подпунктом 3.2.1. п.3.2 ст.3 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№2181-ІІІ от 21.12.2000 года определено, что в любых случаях, когда плательщик налогов в соответствии с законами по вопросам налогообложения уполномоченный удерживать налог, сбор (обязательный платеж), которым облагаются иные лица, в том числе налоги на доходы физических лиц, дивиденды, репатриацию, добавленную стоимость, акцизные сборы, а также какие либо иные налоги, которые удерживаются с источника выплаты, сумма таких налогов, сборов (обязательных платежей) сичтается бюджетным фондом, который принадлежит государству или териториальной громаде и создается от их имени.

ОСОБА_7 п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 этого же закона не разрешается включать в состав налогового кредита какие-либо затраты по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями.

ОСОБА_7 п.п.7.4.1 ст.7 этого же закона налоговый кредит отчетного периода составляется из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налогов в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (услуг, работ), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства.

В результате в результате использования заместителем директора ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»по финансам ОСОБА_2 заведомо поддельных налоговых накладных от фиктивных ЧПП Фирма «Агрозембуд»и ЧП «БН-Техстан», которые не были плательщиками налога на добавленную стоимость, в декларации по НДС ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»за октябрь 2007 года вх.№14496 от 20.11.2007 года, за ноябрь 2007 года вх.№15412 от 20.12.2007 года и за декабрь 2007 года вх.№16790 от 21.01.2008 года в раздел «ІІ. Налоговый кредит», а также в уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за октябрь 2007 года вх.№92 от 19.01.2009 года, за ноябрь 2007 года вх.№91 от 19.01.2009 года и за декабрь 2007 года вх.№89 от 19.01.2009 года были внесены заведомо ложные сведения о сумме разрешенного налогового кредита, что повлекло занижение сумм налога на добавленную стоимость в разделе «ІІІ. Расчеты с бюджетом за отчетный период»этих же налоговых деклараций за октябрь 2007 года в сумме 728559,97 грн., за ноябрь 2007 года в сумме 82500,00 грн. и за декабрь 2007 года в сумме 473570,75 грн., а всего в общей сумме 1 284630,72 грн., подлежащего начислению и уплате в бюджет за указанные налоговые периоды.

ОСОБА_7 выводов заключения судебно-экономической экспертизы №255-88/7 от 31.03.2010 года -при условии что хозяйственные операции, осуществляющиеся между «ООО «Синтеко»и ЧППФ «Агрозембуд», ЧП «БН-Техстан»носили бестоварный характер ООО «Синтеко»в период с 01.10.2007 года по 31.12.2007 года в нарушение п.п.7.4.1 и 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» необоснованно включило в состав налогового кредита НДС в сумме 1284631 грн. В связи с тем, что регистрация ЧП «БН-Техстан», ЧП «Агрозембуд»как плательщиков НДС была аннулирована, ООО «Синтеко»необоснованно завысило налоговый кредит по НДС в нарушение п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», п.5 Порядка заполнения налоговой накладной.

Сумма фактически не поступившего в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.10.2007 года по 31.12.2007 года в 5000 и более раз превышает социальную налоговую льготу, составляющую 50% от минимальной заработной платы, установленной законодательством Украины на 2007 год в сумме 400 грн., что является особо крупным размером денежных средств, фактически не поступивших в бюджет и поэтому является особо крупным ущербом, причиненным государству.

Таким образом, ОСОБА_2, действуя умышленно, противоправно совершил преступление, предусмотренное ч.3 ст.212 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, что повлекло за собой фактическое не поступление в бюджеты или государственные целевые фонды денежных средств в особо крупных размерах.

Эпизод №2 по факту уклонения от уплаты налогов, совершенного в особо крупных размерах.

Повторно, в период 2008 года заместитель директора ООО «Строительная инвестиционно-техническая компания» ОСОБА_2, в силу занимаемой должности будучи наделенным правами и обязанностями, в частности предусмотренными Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16.07.1999г. № 996-ХIV, а также уставом предприятия и иными нормативными актами, определяющими его организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических лиц, который обеспечивает за счет поступления налогов, сборов и других обязательных платежей формирование доходной части государственного и местных бюджетов, злоупотребляя своим служебным положением, сознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджеты денежных средств в особо крупных размерах и желая их наступления вновь совершил умышленное преступление в сфере налогообложения при следующих обстоятельствах:

Так ОСОБА_2 имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты в бюджет налогов путем незаконного формирования налогового кредита по НДС ООО «Строительная инвестиционно-техническая компания»и таким образом занижения залоговых обязательств предприятия по НДС решил использовать заведомо подложные налоговые накладные фиктивных субъектов предпринимательской деятельности и с этой целью у неустановленного досудебным следствием лица получил соответствующие реквизиты: название, идентификационные коды, фамилии подставных лиц, оформленных директорами фиктивных предприятий, и другие данные фиктивных предприятий ООО «Укр-Энерго Менеджмент», ЧП «Лугастройэкспресс»и ЧП «Лугторг-центр-плюс»для подготовки заведомо поддельных договоров и бухгалтерских документов для этой преступной цели.

Затем, ОСОБА_2 при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах договорился с неустановленным в ходе следствия лицом о зачислении денежных средств со счета ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»на счета указанных фиктивных субъектов предпринимательской деятельности с назначением платежей за якобы приобретенные товары. В свою очередь неустановленное лицо, после перечисления денежных средств от ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»на счета ООО «Укр-Энерго Менеджмент», ЧП «Лугастройэкспресс», ЧП «Лугторг-центр-плюс»в банковские учреждения, должны были выписать в адрес ООО «Синтеко»налоговые накладные и другие бухгалтерские документы о якобы приобретении товаров, выполнении работ для последующего использования этих документов в налоговом и бухгалтерском учете ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»с целью незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и таким образом занижения подлежащего к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость.

Реализуя свой преступный умысел 04.02.2008 года ОСОБА_2 подготовил договор №04-М от 04.02.2008 года между ООО «Укр-Энерго Менеджмент»код 35629857 р/с №26009017710410 в ЛФ «Брокбизнесбанк»МФО 304632 - «Продавец»в лице директора ОСОБА_8 и ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»- «Покупатель»в лице директора ОСОБА_3, согласно которого «Продавец»обязался передать в собственность «Покупателя»товар в ассортименте и количестве, а «Покупатель» принять и оплатить его в безналичной форме на расчетный счет «продавца».

Данный договор ОСОБА_2 предоставил на подпись директору ООО «Строительная Инвестиционно-техническая компания»ОСОБА_3, который не был осведомлен о его преступных намерениях, а после чего при неустановленных обстоятельствах подписал его от имени подставного лица -директора фиктивного ООО «Укр-Энерго Менеджмент»ОСОБА_8

ОСОБА_7 договора №04-М от 04.02.2008 года в период с марта по декабрь 2008 года ООО «Строительная инвестиционно-техническая компания»перечислило в адрес ООО «Укр-Энерго Менеджмент»денежные средства в сумме 2 426 500,0 грн., с назначением платежей за материалы, за краску и т.п., а неустановленное лицо передало ОСОБА_2 заведомо поддельные налоговые накладные, с подписями от имени подставного директора ОСОБА_9, а именно:

Налоговая накладная от 07.03.2008 №00015 (продавец ООО «Укр-Энерго Менеджмент»- покупатель ООО «Синтеко») на сумму 52 000грн в.ч. НДС 8666,67грн.

Налоговая накладная от 12.03.2008 №00021 (продавец ООО «Укр-Энерго Менеджмент»- покупатель ООО «Синтеко») на сумму 2130000,0грн в т.ч. НДС 355000,0грн.

Налоговая накладная от 04.04.2008 №00038 (продавец ООО «Укр-Энерго Менеджмент»- покупатель ООО «Синтеко») на сумму 29000,00грн в т.ч. НДС 4833,33грн,

Налоговая накладная от 10.04.2008 №00041 (продавец ООО «Укр-Энерго Менеджмент»- покупатель ООО «Синтеко») на сумму 18000,00грн в т.ч. НДС 3000,00грн,

Налоговая накладная от 17.04.2008 №00047 (продавец ООО «Укр-Энерго Менеджмент»- покупатель ООО «Синтеко») на сумму 6000,00грн в т.ч. НДС 1000,00грн,

Налоговая накладная от 25.04.2008 №00052 (продавец ООО «Укр-Энерго Менеджмент»- покупатель ООО «Синтеко») на сумму 14000,00грн в т.ч. НДС 2333,33грн,

Налоговая накладная от 22.05.2008 №00058 (продавец ООО «Укр-Энерго Менеджмент»- покупатель ООО «Синтеко») на сумму 20000,00грн в т.ч. НДС 3333,33грн

Налоговая накладная от 12.06.2008 №00065 (продавец ООО «Укр-Энерго Менеджмент»- покупатель ООО «Синтеко») на сумму 10000,00грн в т.ч. НДС 1666,67грн,

Налоговая накладная от 09.07.2008 №00072 продавец ООО «Укр-Энерго Менеджмент»- покупатель ООО «Синтеко»на сумму 26000,00грн в т.ч. НДС 4333,33 грн.

Налоговая накладная от 02.10.2008 №00101 продавец ООО «Укр-Энерго Менеджмент»- покупатель ООО «Синтеко»на сумму 68700,00грн в т.ч. НДС 11450,00 грн.

Налоговая накладная от 02.10.2008 №00101 продавец ООО «Укр-Энерго Менеджмент»- покупатель ООО «Синтеко»на сумму 56130,14грн в т.ч. НДС 9355,02 грн.,

А всего на общую сумму 2 429 830,14 грн., в т.ч. НДС 404971,68 грн, которые были составлены в нарушение требований статьи 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и отчетности в Украине»от 16.07.1999 года №996-ХІV, которой определены требования к первичным документам, которые являются основанием для бухгалтерского и налогового учета, в связи с чем основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций и иметь обязательные реквизиты: название документа (формы); дату и место составления; название предприятия, от имени которого составлен документ; содержание и объем хозяйственной операции, единицы измерения хозяйственной операции; должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления; личную подпись или иные данные, которые представляют возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции;

Также, пунктом 2.4 Положения о документальном обеспечении записи в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины №88 от 24.05.1995 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 года за номером №168/704, которым определено, что первичные документы (на бумажных и машиносчитываемых носителях информации) для придания им юридической силы и доказательственности должны иметь такие обязательные реквизиты: название предприятия, учреждения, организации от имени которой составлен документ, название документа (формы), код формы, дата и место составления, содержание хозяйственной операции и ее измерители (в натуральном и стоимостном выражении), должности, фамилии и подписи лиц, ответственных за разрешение и осуществление хозяйственной операции и составление первичного документа.

21.07.2009 года СО НМ Ленинской МГНИ в г.Луганске ОСОБА_8 был привлечен к уголовной ответственности по факту совершения им фиктивного предпринимательства, а именно в том, что он без цели занятия предпринимательской деятельностью, за материальное вознаграждение с целью прикрытия преступной деятельности зарегистрировал на свое имя и стал фиктивным директором ООО «Укр-Энерго Менеджмент», а так же оказал пособничество в совершении покушения на похищение бюджетных средств, по признакам составов преступлений, предусмотренных ч.2 ст.205, ч.5 ст. 27, ч.2 ст. 15, ч.5 ст.191 УК Украины.

ОСОБА_7 приговора Артемовского районного суда г. Луганска по делу №1-150/689/2009 года ОСОБА_8 признан виновным в совершении преступлений предусмотренных ч.1 ст.186, ч.2 ст.205 УК Украины, частично присоединено наказание по ч.2 ст.309 УК Украины и ему определено наказание в виде 3 лет 6 месяцев лишения свободы.

Таким образом директор ООО «Укр-Энерго Менеджмент»ОСОБА_8 не поставлял ООО «Строительная инвестиционно-техническая компания»товары и материалы согласно договору №04-М от 04.02.2008 года, не выписывал и не выдавал ОСОБА_2 указанные налоговые накладные, поскольку совершил фиктивное предпринимательство с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налогов иных субъектом хозяйствования.

При этом, ОСОБА_2 достоверно зная, что предоставленные ему налоговые накладные от ООО «Укр-Энерго Менеджмент»содержат заведомо ложные сведения и не отвечают действительности о выполненных работах, поставленных товарах, совершил служебный подлог, а именно, предоставил их бухгалтерию ООО «Синтеко»с целью отражения их в налоговом и бухгалтерском учете предприятия, в результате чего данные налоговые накладные были отражены в бухгалтерском и налоговом учете предприятия.

ОСОБА_718 Порядка составления налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 года №165, все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (услуг) и скрепляются печатью такого плательщика налога-продавца.

ОСОБА_7 п.2 ст.215 ГК Украины недействительными являются сделки если его недействительность установлена законом (никчемная сделка) в этом случае признание этой сделки не требуется судом.

ОСОБА_7 п.1 ст.215 ГК Украины основанием недействительности сделки является не соблюдение в момент заключения сделки стороной (сторонами) требований которые установлены частями первой -третей, пятой и шестой ст. 203 ГК Украины.

ОСОБА_7 ст.228 ГК Украины сделка считается такой, которая нарушает публичный порядок если она была направлена на нарушение конституционных прав и свобод человека и гражданина, уничтожение и повреждение имущества физического или юридического лица, государства, автономной Республики Крым, территориальной громады, незаконное завладение им.

Подпунктом 3.2.1. п.3.2 ст.3 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№2181-ІІІ от 21.12.2000 года определено, что в любых случаях, когда плательщик налогов в соответствии с законами по вопросам налогообложения уполномоченный удерживать налог, сбор (обязательный платеж), которым облагаются иные лица, в том числе налоги на доходы физическиз лиц, дивиденды, репатриацию, добавленную стоимость, акцизные сборы, а также какие либо иные налоги, которые удерживаются с источника выплаты, сумма таких налогов, сборов (обязательных платежей) считается бюджетным фондом, который принадлежит государству или территориальной громаде и создается от их имени.

Таким образом, неуплаченный предприятием налог на добавленную стоимость, вследствие нарушения установленного порядка формирования налогового кредита, является доходной частью государственного бюджета, то есть собственностью государства.

ОСОБА_7 п.п.7.2.4 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №168/97-ВР право на начисление налога и составления налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налогов.

ОСОБА_7 п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 этого же закона не разрешается включать в состав налогового кредита какие-либо затраты по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями.

ОСОБА_7 п.п.7.4.1 п.7.4. ст.7 этого же закона налоговый кредит отчетного периода составляется из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налогов в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (услуг, работ), стоимость которых относится в состав валовых затрат производства.

Таким образом, заместитель директора ООО «Синтеко»ОСОБА_2 незаконно завысил суммы налогового кредита по налоговым накладным от ООО «Укр-Энерго Менеджмент», и занизил подлежащий начислению и уплате в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 404971,68 грн. за период март, апрель, май, июнь, июль 2008 года.

Продолжая свою преступную деятельность заместитель директора ООО «Синтеко»ОСОБА_2 подготовил от имени директора ООО «Синтеко»ОСОБА_3 договор №19/05-М от 15.05.2008 года между ЧП «Лугастройэкспрес»код 35844465 р/с №26005600117570 в ОАО «Южкомбанк»г. Донецк МФО 335946 - «продавец»в лице директора ОСОБА_10 и ООО «Синтеко»- «Покупатель»в лице директора ОСОБА_3, согласно которого «Продавец»обязался передать в собственность «Покупателя»строительные материалы в ассортименте и количестве, а «Покупатель»принять их и оплатить в безналичной форме на расчетный счет «Продавца».

Данный договор ОСОБА_2 предоставил на подпись директору ООО «Синтеко»ОСОБА_3, который не был осведомлен о его преступных намерениях, после чего ОСОБА_2 при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах подписал указанный договор от имени подставного лица -директора фиктивного субъекта предпринимательской деятельности ЧП «Лугастройэкспрес»ОСОБА_11

ОСОБА_7 договора №19/05-М от 15.05.2008 года ООО «Синтеко» в период мая -июля 2008 года перечислило в адрес ЧП «Лугастройэкспрес»денежные средства в сумме 5 049 000,0 грн. с назначением платежей за «за материалы»и т.п., а неустановленное лицо передало ОСОБА_2 заведомо поддельные налоговые накладные, с подписями от имени подставного директора ОСОБА_11, а именно:

Налоговая накладная №221 от 08.07.2008 (продавец ООО «Лугастройэкспрес»- покупатель ООО «Синтеко») на сумму 1485000,0грн, в т.ч. НДС 247500,0грн.

Налоговая накладная от 21.08.2008 №198 (продавец ООО «Лугастройэкспрес»- покупатель ООО «Синтеко») 1980000,0грн, в т.ч. НДС 330000,0грн.

Налоговая накладная от 09.07.2008 №222 (продавец ООО «Лугастройэкспрес»- покупатель ООО «Синтеко») 1584000,0грн в т.ч. НДС 264000,0грн.,

а всего на общую сумму 5 049 000,0грн в. т.ч. НДС 841500,0 грн, которые были составлены в нарушение предписаний нормы статьи 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и отчетности в Украине»от 16.07.1999 года №996-ХІV, которой определены требования к первичным документам, которые являются основанием для бухгалтерского и налогового учета, в связи с чем основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций и иметь обязательные реквизиты: название документа (формы); дату и место составления; название предприятия, от имени которого составлен документ; содержание и объем хозяйственной операции, единицы измерения хозяйственной операции; должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления; личную подпись или иные данные, которые представляют возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции;

Фактически директор ЧП «Лугастройэкспресс» ОСОБА_11 финансово-хозяйственную деятельность в указанном предприятии не осуществлял, а зарегистрировал его по предложению неизвестного ему лица, которого установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным. С момента регистрации предприятия он никаких договоров не заключал и не подписывал, цели занятия предпринимательской деятельностью он не имел. Договор №19/05-М он не заключал и не подписывал, налоговые накладные в адрес ООО «Строительная инвестиционно-техническая компания»не выписывал, не подписывал и не выдавал.

ОСОБА_718 порядка составления налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 года №165, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины от 23.06.1997 года №233/2037 все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (услуг) и скрепляются печатью такого плательщика налога-продавца.