Ухвала

від 07.11.2006 по справі а27/28

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД

А27/28

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ

ГОСПОДАРСЬКИЙ  СУД

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07.11.2006                                                                                             Справа № А27/28  

  Дніпропетровський апеляційний господарський суд у складі колегії суддів:

головуючого судді Кузнецової І.Л. (доповідача)          

суддів:ШвецьВ.В., Чимбар Л.О.

при секретарі Гайдук Ю.А.

за участю представників сторін :

від позивача: Куліков І.А., довіреність №778  від 14.09.06;

від  відповідача : Васильєва-Таран Я.А., довіреність №6090/10/10-039  від 21.02.06,  Войтенко Н.І., довіреність №14825/10/10-039  від 14.04.06,

      розглянувши апеляційну скаргу державної податкової інспекції у Жовтневому районі м.Дніпропетровська на постанову господарського суду Дніпропетровської області від  01.06.06р.  у справі № А27/28

за позовом  товариства з обмеженою відповідальністю “Ельдорадо ДН-2”, м.Дніпропетровськ

до  державної податкової інспекції у Жовтневому районі м.Дніпропетровська

про  визнання нечинними рішень

ВСТАНОВИВ:

      - постановою господарського суду Дніпропетровської області від 01.06.2006р. у справі №А27/28 (суддя В.О.Татарчук) позов товариства з обмеженою відповідальністю (далі-ТОВ) “Ельдорадо ДН-2” задоволено частково; визнані протиправними та скасовані рішення державної податкової інспекції (далі-ДПІ) у Жовтневому районі м.Дніпропетровська про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000982306/1 від 16.01.2006р., №0001732201/2 від 07.12.2005р., в задоволенні позову в частині визнання нечинними податкових повідомлень-рішень податкової інспекції від 07.12.2005р №0001712301/2., №0002422301/2 та  №0001722301/2 відмовлено;

- задовольняючи позов у певній частині, господарський суд виходив з того, що податковою інспекцією не врахований п.2.9 Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, оскільки товариством не було укладено договорів з банківськими установами на обслуговування у вечірній касі; відмовляючи у позові, суд посилався на недоведеність товариством факту відсутності порушень п.п.7.3.1, п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” та п.5.9 ст.5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”, встановлених податковою інспекцією під час перевірки;

- не погодившись з постановою суду, ДПІ у Жовтневому районі м.Дніпропетровська подала апеляційну скаргу, в якій просить цю постанову скасувати в частині визнання протиправними та скасування рішень податкової інспекції про застосування штрафних(фінансових) санкцій №0000982306/1 від 16.01.2006р. та №000173201/2 від 07.12.2005р.;

- у поданій скарзі йдеться про невідповідність висновків, викладених у постанові, фактичним обставинам справи;

- при цьому скаржник посилається на те, що готівкові кошти можуть здаватися підприємствами в денні та вечірні каси установ банків, на те, що відповідно до Інструкції про касові операції в банках України,  виконані протягом операційного часу касові операції повинні  відображатися в бухгалтерському обліку в цей самий день, а в післяопераційний час –не пізніше наступного операційного дня, на те, що тривалість операційного часу встановлюється банком самостійно та закріплюється в його внутрішніх нормативних актах;

- у доповненнях до апеляційної скарги податковою інспекцією надано аналіз надходжень готівки через реєстратор розрахункових операцій товариства (згідно з фіскальними звітними чеками) та проведення фактичного оприбуткування готівки з реєстратора в касу товариства (згідно з написами у касовій книзі та звітами касира); даний аналіз, на думку податкової інспекції, свідчить про правомірність застосування до товариства фінансових санкцій, оскільки останнє систематично та навмисно порушувало правову норму п.2.8 названого вище Положення; податковою інспекцією вказано також і на те, що при здійсненні інкасації до закінчення робочого дня товариства, тобто далі виручка продовжує надходити і після інкасації, виникає вірогідність порушення касової дисципліни в частині перевищення ліміту, а тому товариству слід звернутися із заявою до банку про перегляд суми ліміту;

- позивач вважає постанову суду обґрунтовано, просить залишити апеляційну  скаргу без задоволення.

На підставі ст.195 Кодексу адміністративного судочинства України постанова господарського суду переглядається в межах поданої апеляційної скарги.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, колегія суддів вважає апеляційну  скаргу такою, що не підлягає задоволенню в силу наступного.

 Як  вбачається з матеріалів справи, 07.12.2005р. ДПІ у Жовтневому районі м.Дніпропетровська прийнято рішення, згідно з яким до ТОВ “Ельдорадо ДН-2” застосовані штрафні (фінансові) санкції в сумі 71 321грн. 92коп. та 16.01.2006р. рішення  № 0000982306/1, згідно з яким до товариства застосовані штрафні(фінансові) санкції в сумі 43 594грн.24коп.

Перелічені рішення прийняті на підставі актів від 23.08.2005р. №096/231/08 та від 21.11.2005р. №129/93/235, складених за результатами комплексної та позапланової документальних перевірок товариства за період з 01.04.2004 по 30.06.2005р.р

Даними перевірками встановлено порушення товариством п.2.8 Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затвердженого постановою правління Національного банку України №72 від 19.01.2001р., яке полягає у перевищенні суми залишку готівкових коштів в касі на 57 458грн.

Дати встановлених перевищень, визначених як різниця між залишком готівкових коштів в касі на кінець дня згідно з касовою книгою та лімітом залишку коштів, встановлених банківськими установами, зафіксовані відповідно в таблицях №№5,3 актів перевірок.

Матеріали справи свідчать також про те, що відповідно до заявок-розрахунків товариству були встановлені наступні ліміти залишку готівки в касі: по договору №0352-і від 01.03.2004р. з АППБ “Аваль” 20 000грн. з 01.04.2004р. та по договору №115/ін від 07.12.2004р. з АКБ “Укрсоцбанк” 25 000грн. з 01.01.2005р.

Отже в період з 01.03. по 07.12.2004р. інкасація грошової виручки проводилася АППБ “Аваль” при узгодженні сторонами за відповідним договором часу заїзду інкасаторів з 9.00 по 20.00 годину.

З 07.12.2004р. по 21.01.2005р.р. інкасація проводилася АКБ “Укрсоцбанк” з узгодженим часом заїзду інкасаторів: будні дні –18.45-19.15, суботні дні –19.15-19.45, неділя та святкові дні –17.50-18.20.

Відповідно до п.2.8 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою правління Національного банку України від 19.02.2001р. №72 ліміт каси встановлюється підприємствами, які мають рахунки в установах банків і здійснюють операції з готівкою. Такі підприємства можуть зберігати в своїй касі готівку на кінець дня в межах затвердженого ліміту каси.

Визнаючи протиправними та скасовуючи оспорювані рішення, господарський суд цілком вірно зазначив, що при проведенні перевірок податковою інспекцією безпідставно не враховані вимоги п.2.9 Положення.

Згідно з цим пунктом підприємства зобов'язані здавати готівкову виручку понад установлений ліміт каси в порядку і строки, визначені установою банку для  зарахування на їх поточні рахунки. Якщо ліміт каси підприємству взагалі не встановлено, то вся наявна готівка в його касі на кінець дня має здаватися до банку (незалежно від причин, унаслідок яких ліміт каси не встановлено).

Готівкові кошти можуть здаватися підприємствами в денні та вечірні каси установ банків, через служби інкасації, підприємствам поштового зв'язку для переказів на їх поточні рахунки в установах банків.

Готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони надійшли до кас підприємств сфери торгівлі, громадського харчування та послуг (тих, що не мають домовленості з установою банку на інкасацію чи здавання готівкової виручки до вечірньої каси банку) при проведенні розрахунків із застосуванням реєстраторів розрахункових  операцій (із зафіксованим РРО часом надходження коштів) наприкінці робочого дня та були здані (у сумі, що перевищує встановлений ліміт каси) до обслуговуючих установ банків не   пізніше наступного робочого дня банку (протягом операційного часу його роботи) та  підприємства або були використані підприємством (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного дня на необхідні  господарські потреби.

 Не вважаються понадлімітними в день їх надходження і ті готівкові кошти, що надійшли до кас підприємств (тих, що не мають домовленості на інкасацію та здавання готівкової  виручки до вечірньої каси банку) у вихідні та святкові дні та здані в сумі, що перевищує  встановлений ліміт каси, до обслуговуючих установ банків наступного робочого дня банку (протягом операційного часу його роботи) та підприємства або були використані підприємством наступного робочого дня на необхідні господарські потреби.

     Відповідно до п.4.3 Інструкції про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затвердженої постановою Національного банку України від 19.02.2001р. №69 (чинна на час існування спірних правовідносин) з метою забезпечення максимального і своєчасного здавання виручки  підприємствами до установ банків та дотримання ними лімітів залишку готівки в касі установи банків можуть створювати вечірні каси для приймання готівкової виручки в робочі, вихідні та святкові дні.

Щодо досліджуваної справи, то в матеріалах останньої відсутні будь-які докази укладання товариством з банківськими установами договорів на обслуговування у вечірній касі.

На вимогу колегії суддів товариством надані копії супровідних відомостей до сумки з грошової виручки за квітень, грудень 2004р. та січень 2005р., які свідчать про те, що суми готівкових коштів, які перевищували ліміт каси по датах, вказаних в акті перевірки, були здані ним до банківських установ наступного робочого дня.

Тому, відповідно до наведених норм, відповідні суми готівкових коштів не є понадлімітними.

За таких обставин колегія суддів погоджується з висновками господарського суду про неправомірність застосування до товариства на підставі оспорюваних рішень штрафних санкцій за перевищення ліміту залишку готівки в касі.

У цьому зв'язку підстави для скасування постанови господарського суду відсутні.

Доводи скаржника колегією суддів не прийняті до уваги, оскільки п.2.9 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні достатньо чітко сформульовані умови, при наявності яких готівкові кошти не вважаються понадлімітними. Такі умови стосуються у тому числі, підприємств сфери торгівлі, які не мають домовленості з установою банку на інкасацію чи здавання готівкової виручки до вечірньої каси банку.

При цьому скаржником не зазначено конкретного нормативно-правового акту, який зобов'язує таке підприємство звернутися до установи банку з вимогою про перегляд суми ліміту і термінів здавання виручки до банку.

Посилання на наявність умислу товариства визнані колегією суддів безпідставними тому, що скаржником в установленому порядку не доведено в чому полягає цей умисел та наслідки здійснення товариством таких навмисних дій.

При цьому, як зазначено вище, порушення касової дисципліни визнані відсутніми.

У зв'язку зі складністю справи у судовому засіданні оголошено вступну та резолютивну частину постанови.

Керуючись ст.ст. 160, 167, 205, 206, 254 Кодексу адміністративного судочинства  України, апеляційний господарський суд, -

УХВАЛИВ:

 - постанову господарського суду Дніпропетровської області від 01.06.06р.  у справі № А27/28 залишити без змін, апеляційну скаргу без задоволення;

 - ухвала набирає законної сили з моменту проголошення і може бути оскаржена в касаційному порядку протягом одного місяця з дня складення в повному обсязі до Вищого адміністративного суду України.

         Головуючий                                                                                            І.Л.Кузнецова                                                                                                                                               

Суддя                                                                                                        В.В.Швець       

Суддя                                                                                                        Л.О.Чимбар

                                                              Дата виготовлення у повному обсязі 13.11.2006р.