Вирок

від 06.02.2013 по справі 422/650/2012

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Статграфа № 60

Дело № 1/205/41/13

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

06 февраля 2013 года Ленинский районный суд г. Днепропетровска

в составе: председательствующего судьи Митрохина А.А.

при секретаре Ведмидь П.А.

с участием прокурора Цормутян Г.Х.

защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Днепропетровске дело по обвинению:

- ОСОБА_2 , родившегося ІНФОРМАЦІЯ_1 в ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, разведенного, не работающего, ранее не судимого, проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_4, -

в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 367 ч. 2 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый ОСОБА_2 на основании Решения собственника ООО «Ева-Днепр» (код 35544098) от 2007 года, являлся директором и главным бухгалтером ООО «Ева-Днепр» (код 35544098), расположенного по адресу: г. Днепропетровск, ул. Батумская, 11, то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, в соответствии со ст. ст. 8, 9, 11 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25 июня 1991 года, с изменениями и дополнениями, п.п. 2.12, 2.14, 2.16, 2.17 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», ответственным за правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета реализации продукции, полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, ответственным за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности и уплату налогов.

20 декабря 2010 года (дата подачи налоговой декларации за ноябрь 2010 года по НДС в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска) ОСОБА_2, являясь директором ООО «Ева-Днепр» (код 35544098), достоверно зная о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, о договорах и сделках, осуществленных предприятием за период деятельности, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, не имея подтверждающих документов, в неустановленное следствием время, внес недостоверные данные в расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение № 5) к налоговой декларации за ноябрь 2010 года под №9005782986 (зарегистрирована в ГНИ 20 декабря 2010 года), утвержденную Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 17 марта 2008 года № 159, то есть в официальный документ, где в разделе 2 «Налоговый кредит» необоснованно завысил налоговый кредит ООО «Ева-Днепр» (код 35544098) за ноябрь 2010 года, указав в соответствующей графе Приложения № 5 среди фактических сделок предприятия несуществующие взаимоотношения с ЧП «Агропрайд» (код 35870453), завысив налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2010 года на сумму 608 522 грн.

Вышеуказанную декларацию по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2010 года ОСОБА_2 заверил своей подписью и средствами электронной связи подал в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска. Данная налоговая отчетность была принята и учтена инспекцией.

20 января 2011 года (дата подачи налоговой декларации за декабрь 2010 года по налогу на добавленную стоимость в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска) ОСОБА_2, являясь директором ООО «Ева-Днепр» (код 35544098), достоверно зная о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, о договорах и сделках, осуществленных предприятием за период деятельности, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, не имея подтверждающих документов, в неустановленное следствием время, внес недостоверные данные в расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение № 5) к налоговой декларации за декабрь 2010 года под №9006417025 (зарегистрирована в ГНИ 20 декабря 2010 года), утвержденную Приказом ГНА Украины от 17 марта 2008 года №1 59, то есть в официальный документ, где в разделе 2 «Налоговый кредит» необоснованно завысил налоговый кредит ООО «Ева-Днепр» (код 35544098) за декабрь 2010 года, указав в соответствующей графе Приложения № 5 среди фактических сделок предприятия несуществующие взаимоотношения с ЧП «Агропрайд» (код 35870453), завысив налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2010 года на сумму 361 016 грн.

Вышеуказанную декларацию по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2010 года ОСОБА_2 заверил своей подписью и средствами электронной связи подал в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска. Данная налоговая отчетность была принята и учтена инспекцией.

Таким образом, умышленное внесение ОСОБА_2 необоснованного и незаконного налогового кредита по НДС на общую сумму 993 349 грн. в расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение №5) к налоговым декларациям за ноябрь и декабрь 2010 года привело к занижению налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, соответственно в бюджет государства целенаправленно не был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 993 349 грн.

20 января 2011 года (дата подачи налоговой декларации за декабрь 2010 года по НДС в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска) ОСОБА_2, являясь директором ДП «ЦАС» ООО «Ева-Днепр» (код 36094554), достоверно зная о финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия, о договорах и сделках, осуществленных предприятием за период деятельности, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, не имея подтверждающих документов, в неустановленное следствием время, внес недостоверные данные в расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение № 5) к налоговой декларации за декабрь 2010 года под №9006416436 (зарегистрирована в ГНИ 20 января 2011 года), утвержденную Приказом ГНА Украины от 17 марта 2008 года № 159, то есть в официальный документ, где в разделе 2 «Налоговый кредит» необоснованно завысил налоговый кредит ДП «ЦАС» ООО «Ева-Днепр» (код 36094554) за декабрь 2010 года, указав в соответствующей графе Приложения № 5 среди фактических сделок предприятия несуществующие взаимоотношения с ЧП «Агропрайд» (код 35870453) г. Херсон, завысив налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость на сумму 998 453 грн.

Вышеуказанную декларацию по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2010 года ОСОБА_2 заверил своей подписью и средствами электронной связи подал в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска. Данная налоговая отчетность была принята и учтена инспекцией.

Умышленное внесение ОСОБА_2 необоснованного и незаконного налогового кредита по налогу на добавленную стоимость на общую сумму 998 453 грн. в расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение № 5) к налоговой декларации за декабрь 2010 года привело к занижению налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, соответственно в бюджет государства целенаправленно не был уплачен налог на добавленную стоимость в размере 998 453 грн.

Таким образом, ОСОБА_2, являясь директором и главным бухгалтером двух предприятий - ООО «Ева-Днепр» (код 35544098) и ДП «ЦАС» ООО «Ева-Днепр» (код 36094554), при ведении их финансово-хозяйственной деятельности в период с 01 октября 2010 года по 30 января 2011 года, в нарушение требований п.п. 7.4, 7.4.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 30 апреля 1997 года, с изменениями и дополнениями, путем необоснованного отнесения в состав налогового кредита сумм налога на добавленную стоимость от бестоварных финансово-хозяйственных операций с ЧП «Агропрайд» (код 35870453), занизил налоговые обязательства предприятий ООО «Ева-Днепр» (код 35544098) и ДП «ЦАС» ООО «Ева-Днепр» (код 36094554) за указанный период и тем самым умышленно уклонился от уплаты налогов в бюджет государства на общую сумму в размере 1 991 802 грн., что более чем в 3000 раз превысило необлагаемый налогом минимум доходов граждан, чем причинил ущерб государству в крупном размере.

20 апреля 2011 года (дата подачи налоговой декларации за март 2011 года) ОСОБА_2, являясь директором ДП «ЦАС» ООО «Ева-Днепр», ненадлежаще выполняя свои служебные обязанности вследствие недобросовестного к ним отношения, в неустановленное следствием время, не имея подтверждающих документов, в нарушение требований ст. 198 п. 6 Налогового кодекса Украины, внес недостоверные данные в расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение № 5) к налоговой декларации за март 2011 года № НОМЕР_1 (зарегистрирована в ГНИ 21 апреля 2011 года), утвержденную Приказом ГНА Украины от 17 марта 2008 года № 159, то есть в официальный документ, где в разделе 2 «Налоговый кредит» необоснованно завысил налоговый кредит предприятия за март 2011 года, указав в соответствующей графе Приложения № 5 среди фактических сделок несостоявшиеся взаимоотношения с ООО «Регион Пром» на сумму 18 886 375 грн., в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 3 777 275 грн.

Вышеуказанную декларацию по налогу на добавленную стоимость за март 2011 года ОСОБА_2 заверил своей подписью и средствами электронной связи подал в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска. Данная налоговая отчетность была принята и учтена инспекцией.

В результате недобросовестного отношения ОСОБА_2 к своим служебным обязанностям были занижены налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость ДП «ЦАС» ООО «Ева-Днепр», и в бюджет государства не был уплачен налог на добавленную стоимость на сумму 3 777 275 грн., что более чем в 250 раз превысило необлагаемый минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 виновность свою признал полностью и подтвердил, что уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость от деятельности ООО «Ева-Днепр» и ДП «ЦАС» ООО «Ева-Днепр» в период времени с 01 октября 2010 года по 30 января 2011 года; а также допустил служебную халатность при подаче документов финансовой отчетности по ДП «ЦАС» ООО «Ева-Днепр» за март 2011 года, не удостоверившись в действительности указанных взаимоотношений.

Виновность ОСОБА_2 в совершенных преступлениях, наряду с его показаниями, подтверждается следующими доказательствами:

- декларациями по налогу на добавленную стоимость ООО «Ева-Днепр» за ноябрь и декабрь 2010 года, а также декларациями по налогу на добавленную стоимость за указанный период времени ЧП «Агропрайд» (Т.5, л.д. 75-78, 164-177), -

- протоколами выемки и осмотра документов финансовой отчетности в ЧП «Агропрайд» от 07 мая 2012 года, в ООО «Ева-Днепр» и в ДП «ЦАС» ООО «Ева-Днепр» от 11 мая 2012 года (Т.5, л.д. 74, 162-163, 222), -

- материалами юридических дел ООО «Ева-Днепр» и ДП «ЦАС» ООО «Ева-Днепр» (Т.5, л.д. 178-219, 228-272), -

- заключением судебно-экономической экспертизы № 3/36 от 09 января 2013 года, из которого следует, что сумма неуплаченного в бюджет государства налога на добавленную стоимость ООО «Ева-Днепр» за период времени с 01 октября 2010 года по 31 декабря 2010 года по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ЧП «Агропрайд», с учетом предоставленных первичных документов и налоговой отчетности, составила 993 349 грн.; а по ДП «ЦАС» ООО «Ева-Днепр» за период времени с 01 декабря 2010 года по 30 января 2011 года сумма неуплаченного в бюджет государства налога на добавленную стоимость по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ЧП «Агропрайд» составила 998 453 грн.; своими действиями ОСОБА_2 нарушил требования п.п. 7.4, 7.4.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 30 апреля 1997 года, с изменениями и дополнениями (Т.9, л.д. 196-209), -

- декларацией по налогу на добавленную стоимость ДП «ЦАС» ООО «Ева-Днепр» за март 2011 года с расшифровкой налоговых обязательств и налогового кредита, а также протоколом выемки и осмотра документов финансовой отчетности от 28 ноября 2011 года (Т.2, л.д. 108, 110-114), -

- декларациями по налогу на добавленную стоимость ООО «Регион Пром» за март 2011 года и уточненным расчетом, а также протоколом выемки документов финансовой отчетности от 16 ноября 2011 года (Т.2, л.д. 22, 53-56, 102), -

- заключением судебно-экономической экспертизы № 139/36 от 23 ноября 2011 года, согласно которому, ДП «ЦАС» ООО «Ева-Днепр» необоснованно завысило налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 777 275 грн. по несостоявшемуся взаимоотношению с ООО «Регион Пром» за март 2011 года (Т.2, л.д. 168-181).

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о виновности ОСОБА_2 в умышленном уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость, повлекшем непоступление в государственный бюджет средств в крупном размере; а его умышленные действия правильно квалифицированы по ст. 212 ч. 2 УК Украины.

Анализ совокупности приведенных доказательств свидетельствует о виновности ОСОБА_2 в служебной халатности, то есть в ненадлежащем исполнении служебным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного к ним отношения, повлекшей тяжкие последствия, то есть в совершении преступления, предусмотренного ст. 367 ч. 2 УК Украины.

Избирая вид и меру наказания подсудимому, суд учитывает степень общественной опасности совершенных им преступлений, отнесенных, в силу ст. 12 УК Украины, к категории небольшой и средней тяжести, его раскаяние, что является обстоятельством, смягчающим наказание; а также данные, характеризующие его личность, а именно, что ОСОБА_2 положительно характеризуется, впервые привлекается к уголовной ответственности.

С учетом личности подсудимого и смягчающего наказание обстоятельства, исходя из того, что совершенные деяния не являются тяжкими, наряду с тем, что наказание ОСОБА_2, в соответствии с требованиями ст. 70 ч. 1 УК Украины, по совокупности совершенных преступлений должно быть назначено в виде лишения свободы, суд считает возможным его исправление без отбывания наказания, в условиях осуществления контроля за его поведением, с применением дополнительных наказаний, предусмотренных санкциями ст. ст. 212 ч. 2, 367 ч. 2 УК Украины.

Заявленный по делу гражданский иск ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска о взыскании с ОСОБА_2 средств в доход государственного бюджета (Т.2, л.д. 186) подлежит оставлению без рассмотрения, поскольку в случае обоснованности исковых требований их предметная подсудность будет отнесена к административной юрисдикции.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323-324 УПК Украины 1960 года, суд, -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 2, 367 ч. 2 УК Украины, и назначить ему наказание:

- по ст. 212 ч. 2 УК Украины - в виде штрафа в размере 2000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан - в сумме 34 000 (тридцать четыре тысячи) гривен, с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, сроком на один год;

- по ст. 367 ч. 2 УК Украины - в виде двух лет лишения свободы, с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, сроком на два года, со штрафом в размере 250 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан - в сумме 4 250 (четыре тысячи двести пятьдесят) гривен.

На основании ст. 70 ч. 1 УК Украины окончательное наказание определить по совокупности совершенных преступлений, путем поглощения более строгим наказанием менее строгого, и окончательно ОСОБА_2 к отбыванию назначить наказание в виде двух лет лишения свободы , с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, сроком на два года , со штрафом в размере 250 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан - в сумме 4 250 (четыре тысячи двести пятьдесят) гривен .

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания основного наказания в виде лишения свободы, если он в течение испытательного срока в один год не совершит нового преступления, своим поведением оправдает оказанное доверие и выполнит возложенные на него обязанности.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 76 УК Украины, обязать ОСОБА_2 в течение испытательного срока периодически являться для регистрации в уголовно-исполнительную инспекцию по месту жительства, уведомлять этот орган об изменении места жительства.

Меру пресечения ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Гражданский иск ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска о взыскании с ОСОБА_2 в доход государственного бюджета средств в сумме 3 777 275 грн. оставить без рассмотрения, предоставив право разрешить исковые требования в порядке гражданского судопроизводства.

Документы, признанные вещественными доказательствами (Т.2, л.д. 201; Т.6, л.д. 44-45), хранить в материалах уголовного дела.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам Апелляционного суда Днепропетровской области в течение 15 суток после провозглашения.

Судья: А.А. Митрохин