Вирок

від 07.03.2013 по справі 1-432/11

ПРИДНІПРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС

Справа № 1-432/11

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 лютого 2013 року Придніпровський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого: судді - Макаренка І.В.

при секретарях - Осадчого О.В., Чередниченко Н.С., Кожем'яці І.В.

з участю: прокурора - Бондаренко М.Ю.

захисників - ОСОБА_1, ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Кіровоград, жителя АДРЕСА_4, громадянина України, українця, з вищою освітою, працюючого секретарем комітету самоорганізації населення мікрорайону «Криволівський», одруженого, має на утриманні сина студента денної форми навчання Черкаського державного технологічного університету, не судимого в силу ст. 89 КК України, 15 червня 2000 року застосований п. «б» ст. 1 Закону України «Про амністію» від 11 травня 2000 року, -

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України;

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженця та жителя АДРЕСА_2, громадянина України, українця, з вищою освітою, розлученого, має на утриманні одну неповнолітню дитину віком 16 років, пенсіонера, інваліда 3 групи, не судимого, 25 березня 2004 року застосовані п. п. «б» та «г» ст. 1 Закону України «Про амністію» від 11 липня 2003 року;

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України;

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_7, уродженця м. Сімферополь, Автономної Республіки Крим, жителя АДРЕСА_5, громадянина України, українця, з середньою спеціальною освітою, не працюючого, розлученого, має на утриманні малолітню дитину віком 07 років, не судимого в силу ст. 89 КК України, -

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України, -

в с т а н о в и в:

Підсудний ОСОБА_3, будучи одноосібно засновником, директором та головним бухгалтером приватного підприємства «Агропротранс» (код ЄДРПОУ 37105844), яке 17 травня 2010 року зареєстроване за адресою: АДРЕСА_4, у відповідності до Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІV від 16 липня 1999 року, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності і особою, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов'язками, разом та за попередньою змовою з підсудними ОСОБА_6, який був залучений в якості посередника для пошуку клієнтів, передачі документів та готівкових грошей до діяльності вказаного підприємства підсудним ОСОБА_3 та ОСОБА_5, який фактично на прохання підсудного ОСОБА_3 був головним бухгалтером вказаного підприємства, в період часу з серпня 2010 року по березень 2011 року, внесли до офіційних документів - податкових декларацій ПП «Агропротранс» з податку на додану вартість та з податку на прибуток завідомо неправдиві відомості, з метою реалізації злочинного наміру на прикриття незаконної діяльності ПП «Агропротранс» по мінімізації податкових зобов'язань контрагентам-покупцям, при наступних обставинах. Так, підсудні ОСОБА_3, ОСОБА_6 та ОСОБА_5, спільно та за попередньою змовою між собою з метою реалізації злочинного наміру на прикриття незаконної діяльності ПП «Агропротранс», не маючи намір здійснювати господарську діяльність від імені підприємства і достовірно знаючи, що ПП «Агропротранс» фактично ніякою фінансово-господарською діяльністю з приводу придбання та реалізації товарів (робіт, послуг) не займалося, з метою надання зовнішнього вигляду легальності операцій, що в подальшому слугували для формування податкового кредиту з ПДВ контрагентами-покупцями, вніс до податкових декларацій ПП «Агропротранс» з податку на додану вартість та декларацій з податку на прибуток завідомо неправдиві відомості, а саме: в податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2010 року за № 196741 від 03 листопада 2010 року в рядок № 9 «Усього податкових зобов'язань» вніс суму 105 838 грн., а в рядок № 17 «Усього податкового кредиту» вніс суму 110 142 грн. та в додатку № 5 до податкової декларації за серпень 2010 року за № 196715 від 03 листопада 2010 року в розділі ІІ податковий кредит вніс суму ПДВ в розмірі 110 142 грн.; в податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2010 року за № 187449 від 20 жовтня 2010 року в рядок № 9 «Усього податкових зобов'язань» вніс суму 79 075 грн., а в рядок № 17 «Усього податкового кредиту» вніс суму 78 901 грн. та в додатку № 5 до податкової декларації за вересень 2010 року за № 167638 від 20 жовтня 2010 року в розділі І податкові зобов'язання вніс суму ПДВ в розмірі 2 300 грн. та в розділі ІІ податковий кредит вніс суму ПДВ в розмірі 78 900, 83 грн.; в податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2010 року за № 243848 від 17 січня 2011 року в рядок № 9 «Усього податкових зобов'язань» вніс суму 60 650, а в рядок № 17 «Усього податкового кредиту» вніс суму 60 440 грн. та в додатку № 5 до податкової декларації за жовтень 2010 року за № 243853 від 17 січня 2011 року в розділі І податкові зобов'язання вніс суму ПДВ в розмірі 60 650 грн. та в розділі ІІ податковий кредит вніс суму ПДВ в розмірі 60 440 грн.; в податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2010 року за № 243849 від 17 січня 2011 року в рядок № 9 «Усього податкових зобов'язань» вніс суму 127 768 грн., а в рядок № 17 «Усього податкового кредиту» вніс суму 127 430 грн. та в додатку № 5 до податкової декларації за листопад 2010 року за № 243864 від 17 січня 2011 року в розділі І податкові зобов'язання вніс суму ПДВ в розмірі 127 768 грн. та в розділі ІІ податковий кредит вніс суму ПДВ в розмірі 127 430 грн.; в податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2010 року за № б/н від 20 січня 2011 року в рядок № 9 «Усього податкових зобов'язань» вніс суму 124 985 грн., а в рядок № 17 «Усього податкового кредиту» вніс суму 124 680 грн. та в додатку № 5 до податкової декларації за грудень 2010 року за № б/н від 20 січня 2011 року в розділі І податкові зобов'язання вніс суму ПДВ в розмірі 124 985 грн. та в розділі ІІ податковий кредит вніс суму ПДВ в розмірі 124 680 грн.; в податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2010 рік за № 267540 від 09 лютого 2011 року в рядок № 01 «Валовий дохід від усіх видів діяльності» вніс суму 2 491 585 грн., а в рядок № 06 «Скориговані валові витрати» вніс суму 2 491 585 грн.; в податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2011 року за № б/н від 17 лютого 2011 року в рядок № 9 «Усього податкових зобов'язань» вніс суму 312 087 грн., а в рядок № 17 «Усього податкового кредиту» вніс суму 311 848 грн. та в додатку № 5 до податкової декларації за січень 2011 року за № б/н від 17 лютого 2011 року в розділі І податкові зобов'язання вніс суму ПДВ в розмірі 312 087 грн. та в розділі ІІ податковий кредит вніс суму ПДВ в розмірі 311 848 грн.; в податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2011 року за № б/н від 21.03.2011 року в рядок №9 «Усього податкових зобов'язань» вніс суму 674 280 грн., а в рядок № 17 «Усього податкового кредиту» вніс суму 674 052 грн. та в додатку № 5 до податкової декларації за лютий 2011 року за № б/н від 21 березня 2011 року в розділі І податкові зобов'язання вніс суму ПДВ в розмірі 674 280 грн. та в розділі ІІ податковий кредит вніс суму ПДВ в розмірі 674 052 грн., хоча фактично дані операції не відбувались, а суми були внесені з метою створення юридичної правдоподібності діяльності підприємства.

Також підсудні ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_6, разом та за попередньою змовою між собою, з метою реалізації злочинного наміру на прикриття незаконної діяльності ПП «Агропротранс» по мінімізації податкових зобов'язань ПП «Апекс - 21», ПП ОСОБА_7 та ПВКФ «Ленс», не маючи намір здійснювати господарську діяльність від імені підприємства і достовірно знаючи, що ПП «Агропротранс» фактично ніякою діяльністю з приводу придбання та реалізації товарів (робіт, послуг) для вказаних СГД не займалось, з метою створення видимості легальності діяльності підприємства, склали та видали завідомо неправдиві договори, рахунки-фактури, накладні, акти здавання-приймання виконаних робіт та податкові накладні, а саме:

1. ПП ОСОБА_7: договір транспортного експедирування від 4 січня 2011 року; акт № 5 здачі-прийняття виконаних робіт від 3 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 13 000,00 грн.; податкова накладна № 5 від 3 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 13 000,00 грн.; акт № 11 здачі-прийняття виконаних робіт від 6 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 12 000,00 грн.; податкова накладна № 11 від 6 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 12 000,00 грн.; акт № 16 здачі-прийняття виконаних робіт 9 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 4 200,00 грн.; податкову накладну № 16 від 9 лютого 2011 року на загальну суму 4 200,00 грн.; акт № 25 здачі прийняття виконаних робіт від 16 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 2 000,00 грн.; податкову накладну № 25 від 16 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 2 000,00 грн.; акт № 32 здачі прийняття виконаних робіт від 17 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 8 500,00 грн.; податкову накладну № 32 від 17 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 8 500,00 грн.; акт № 31 здачі-прийняття виконаних робіт від 17 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 10 000,00 грн.; податкову накладну № 31 від 17 лютого 2011 року на загальну суму 10 000,00 грн.; акт № 30 здачі-прийняття виконаних робіт від 17 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 8 000,00 грн.; податкову накладну № 30 від 17 лютого 2011 року на загальну суму 8 000,00 грн.

2. ПП «Апекс - 21»: договір № 41 поставки від 20 листопада 2010 року; договір № 1 поставки від 10 січня 2011 року; рахунок-фактуру № СФ-4 від 9 березня 2011 року на загальну суму з ПДВ 40 000,00 грн.; податкову накладну №10 від 17 березня 2011 року на загальну суму з ПДВ 20 000,00 грн.; податкову накладну № 10 від 17 березня 2011 року на загальну суму з ПДВ 40 000,00 грн.; податкову накладну № 10 від 17 березня 2011 року на загальну суму з ПДВ 110 000,00 грн.; видаткову накладну № РН-8 від 14 березня 2011 року на загальну суму з ПДВ 20 000,00 грн.; рахунок-фактуру № СФ-5 від 14 березня 2011 року на загальну суму з ПДВ 20 000,00 грн.; видаткову накладну № РН-7 від 9 березня 2011 року на загальну суму з ПДВ 40 000,00 грн.; видаткову накладну № РН-10 від 17 березня 2011 року на загальну суму з ПДВ 110 000,00 грн.; рахунок-фактуру № СФ-7 від 17 березня 2011 року на загальну суму з ПДВ 110 000,00 грн.; рахунок-фактуру № СФ-483 від 1 листопада 2010 року на загальну суму 81 000,00 грн.; видаткову накладну № РН-483 від 1 листопада 2010 року на загальну суму з ПДВ 81 000,00 грн.; податкову накладну № 483 від 01 листопада 2010 року на загальну суму з ПДВ 81 000,00 грн.; рахунок-фактуру № СФ-491 від 1 грудня 2010 року на загальну суму з ПДВ 30 000,00 грн.; видаткову накладну № РН-491 від 1 грудня 2010 року на загальну суму з ПДВ 30 000,00 грн.; податкову накладну № 491 від 01.12.2010 року на загальну суму з ПДВ 30 000,00 грн.; рахунок-фактуру № СФ-486 від 1 грудня 2010 р. на загальну суму з ПДВ 90 000,00 грн.; видаткову накладну № РН-486 від 1 грудня 2010 року на загальну суму з ПДВ 90 000,00 грн.; податкову накладну № 486 від 01 грудня 2010 року на загальну суму з ПДВ 90 000,00 грн.; рахунок-фактуру № СФ-000001 від 10 січня 2011 року на загальну суму з ПДВ 80 000,00 грн.; видаткову накладну № РН-000001 від 10 січня 2011 року на загальну суму 80 000,00 грн.; податкову накладну № 1 від 10 січня 2011 року на загальну суму з ПДВ 80 000,00 грн.; рахунок-фактуру № СФ-0000002 від 1 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 60 000,00 грн.; видаткову накладну № РН-0000002 від 1 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 60 000,00 грн.; податкову накладну № 1 від 01 лютого 2011 року на загальну суму з ПДВ 60 000,00 грн.; рахунок-фактуру № СФ-000003 від 1 березня 2011 року на загальну суму з ПДВ 40 000,00 грн.; видаткову накладну № РН-000006 від 4 березня 2011 року на загальну суму з ПДВ 40 000,00 грн.; податкову накладну № 6 від 04 березня 2011 року на загальну суму з ПДВ 40 000,00 грн.;

3. ПВКФ «Ленс»: договір № 21 оренди не житлового приміщення від 01 вересня 2010 року; додаток 1 до договору № б/н від 01 вересня 2010 року; акт приймання - передачі не житлового приміщення до договору оренди № 21 не житлового приміщення від 01 вересня 2010 року; акт приймання - передачі не житлового приміщення до договору оренди № 21 не житлового приміщення від 01 вересня 2010 року від 16 вересня 2010 р.; додаток 2 до договору № б/н від 01 вересня 2010 року орендодавець ПП «Агропротранс» орендар київська філія ПВ-КФ «ЛЕНС»; акт приймання - передачі до договору № 21 від 01 вересня 2010 року від 29 жовтня 2010 року; додаток 3 до договору № 21 від 01 вересня 2010 року від 10 листопада 2010 року виконавець ПП «Агропротранс» замовник київська філія ПВ-КФ «ЛЕНС»; акт приймання - передачі до договору № 21 від 01 вересня 2010 року від 10 листопада 2010 року; акт приймання - передачі до договору № 21 від 01 вересня 2010 року від 30 листопада 2010 р.; додаток 3 до договору № 21 від 01 вересня 2010 року від 1 грудня 2010 року орендодавець ПП «АГРОПРОТРАНС» орендар київська філія ПВ-КФ «ЛЕНС»; акт приймання-передачі не житлового приміщення до договору оренди № 21 не житлового приміщення від 01 вересня 2010 року від 01 грудня 2010 року; акт приймання-передачі приміщень до договору оренди не житлових приміщень № 21 від 01 вересня 2010 року від 25 грудня 2010 року; видаткову накладну № 0709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму з ПДВ 13 500,00 грн.; рахунок-фактуру № СФ-0709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму з ПДВ 13 500,00 грн.; акт № ОУ-22 здачі прийняття робіт (надання послуг) на загальну суму з ПДВ 19 800,00 грн.; акт № ОУ-27 здачі-прийняття робіт (надання послуг) на загальну суму з ПДВ 10 000,00 грн.; акт здачі прийняття робіт (надання послуг) на загальну суму з ПДВ 20 600,00 грн.; акт здачі прийняття робіт (надання послуг) на загальну суму з ПДВ 25 000,00 грн.; податкову накладну № 21 від 07 вересня 2010 року на загальну суму з ПДВ 13 500,00 грн.; податкову накладну № 22 від 16 вересня 2010 року на загальну суму з ПДВ 19 800,00 грн.; податкову накладну № 27 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму з ПДВ 10 000,00 грн.; податкову накладну № 33 від 16 листопада 2010 року на загальну суму з ПДВ 1 000,00 грн.; податкову накладну № 34 від 17 листопада 2010 року на загальну суму з ПДВ 5 000,00 грн.; податкову накладну № 35 від 19 листопада 2010 року на загальну суму з ПДВ 4 000,00 грн.; податкову накладну № 36 від 30 листопада 2010 року на загальну суму з ПДВ 1 600,00 грн.; податкову накладну № 43 від 25 грудня 2010 року на загальну суму з ПДВ 25 000,00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 070910 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 3 500 грн. з ПДВ; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 140910 від 14 вересня 2010 року на загальну суму 466 667 грн. з ПДВ; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 150910 від 15 вересня 2010 року на загальну суму 6 500,00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 160910 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 2800,00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 170910 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 3 000,00 сума ПДВ 500,00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 220910 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 1 000,00 грн. сума ПДВ 166,67 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 210910 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 3 000,00 сума ПДВ 500.00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 230910 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 2 000,00 грн. сума ПДВ 333,33 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 240910 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 3 000,00 грн. сума ПДВ 500.00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 2810 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 3 000,00 грн. сума ПДВ 583.33 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 290910 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 1 000,00 грн. сума ПДВ 250.00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 291010 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму з ПДВ 1 600,00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордера від 15 листопада 2010 року на загальну суму з ПДВ 8 400,00 грн.; квитанцію до прибуткового касового № 171110 ордера від 15 листопада 2010 року на загальну суму з ПДВ 15 000,00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 161110 від 16 листопада 2010 року на загальну суму з ПДВ 10 000,00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 191110 від 19 листопада 2010 року на загальну суму з ПДВ 4 000,00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 031210 від 03 грудня 2010 року на загальну суму з ПДВ 1 600,00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 261210 від 26 грудня 2010 року на загальну суму з ПДВ 10 000,00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 271210 від 27 грудня 2010 року на загальну суму з ПДВ 10 000,00 грн.; квитанцію до прибуткового касового ордеру № 281210 ордера від 28 грудня 2010 року на загальну суму з ПДВ 5 000,00 грн.

Допитані в судовому засіданні підсудні:

- ОСОБА_3, свою вину в інкримінованих йому злочинах визнав повністю та пояснив суду, що підприємство ПП «Агропротранс» він зареєстрував з метою здійснення реальної підприємницької діяльності, але у зв'язку з необізнаністю та відсутністю стартового капіталу він фактично не зміг займатися підприємницькою діяльністю у зв'язку з чим погодився на пропозицію ОСОБА_6 та ОСОБА_5 в їх допомозі по веденню роботи на підприємстві та підготовці бухгалтерського та податкового обліку. Про те, що підприємство займається незаконною діяльністю він дізнався під час слідства, оскільки на його прохання веденням бухгалтерського та податкового обліку займався ОСОБА_5 через ОСОБА_6, а він лише підписував привезені йому документи, які складав ОСОБА_5 разом з ОСОБА_6, при цьому вважав, що вони здійснювали реальну законну підприємницьку діяльність ПП «Агропротранс», і що документи складені правильно і відображають реальну діяльність підприємства. Практично він не здійснював контроль за діяльністю підприємства, оскільки довіряв ОСОБА_5 та ОСОБА_6, а також тим, що він був занятий у передвиборчій компаній в 2010 році. Документи йому привозив ОСОБА_6, який в свою чергу як він говорив отримував їх від ОСОБА_5, який їх і готував, а він лише їх підписував та повертав ОСОБА_6. З матеріалами справи він знайомий, визнає всі докази, які зібрані органами досудового слідства. В скоєному щиро кається. Свої покази підсудний ОСОБА_3 підтвердив на очних ставках з підсудними ОСОБА_6 та ОСОБА_5;

- ОСОБА_5, свою вину в інкримінованих йому злочинах визнав повністю та пояснив, що в жовтні 2010 року до нього звернувся його знайомий ОСОБА_3 та запропонував вести бухгалтерський і податковий облік ПП «Агропротранс», а також складати та подавати до ДПІ у місті Черкаси та інших контролюючих органів відповідну звітність. За це ОСОБА_3 пообіцяв йому винагороду в розмірі 100 - 200 грн. щомісяця. Вказана винагорода ним ніколи не проводилася по бухгалтерському обліку ПП «Агропротранс» та не відображалася у податковій звітності, а також з неї ніколи не утримувалися податки та інші загальнообов'язкові внески. Самостійно він, як фізична особа також не декларував отримані таким чином доходи. Він працював у ОСОБА_3 неофіційно. Так, фактично до його обов'язків входило ведення бухгалтерського і податкового обліку ПП «Агропротранс», а також складання податкової звітності. При цьому, бухгалтерський і податковий облік складався ним лише на підставі первинних бухгалтерських документів, що надавав директор ПП «Агропротранс» ОСОБА_3 Звітність до ДПІ у місті Черкаси (в тому числі податкові декларації з ПДВ, додатки до декларацій з ПДВ та декларації з податку на прибуток) подавалася ним в електронному вигляді і лише один раз, в жовтні 2010 року, ним, за вказівкою ОСОБА_3, декларації з ПДВ за серпень і вересень 2010 року були надіслані рекомендованим листом в паперовому вигляді. Фактично він ніколи не мав доступу та не розпоряджався печаткою ПП «Агропротранс», ніколи не складав та не підписував первинні бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні, акти приймання передачі, тощо). Також він не мав доступу до рахунків ПП «Агропротранс». Після складання ним звітності, він завжди повертав документи директору ПП «Агропротранс» ОСОБА_3, а тому такі документи та печатка підприємства повинні знаходитися саме у нього. Керівництвом ПП «Агропротранс» займався директор підприємства ОСОБА_3, а він має відношення до даного підприємства лише як особа, що складала звітність на підставі наданих йому документів. З матеріалами справи він знайомий, визнає всі докази, які зібрані органами досудового слідства. В скоєному щиро кається. Свої покази підсудний ОСОБА_5 підтвердив на очних ставках з підсудними ОСОБА_6 та ОСОБА_3;

- ОСОБА_6, свою вину в інкримінованому йому злочині визнав повністю та пояснив суду, що з ОСОБА_3, директором ПП «Агропротранс» та ОСОБА_5 він познайомився приблизно 5-6 років назад під час виборчої компанії 2004 - 2005 років в м. Черкаси. З підсудними він підтримував лише дружні стосунки. Дійсно на прохання ОСОБА_3 допомагав йому передавати документи ОСОБА_5 і навпаки. Неодноразово з ОСОБА_3 отримував готівкові кошти в АТ «Укрсиббанк» з розрахункового рахунку ПП «Агропротранс», які в подальшому передавав ОСОБА_5 начебто для розрахунків з підприємствами, з якими ПП «Агропротранс» мало фінансово - господарські операції. З матеріалами справи він знайомий, визнає всі докази, які зібрані органами досудового слідства. В скоєному щиро кається. Свої покази підсудний ОСОБА_6 підтвердив на очних ставках з підсудними ОСОБА_5 та ОСОБА_3 Від застосування амністії він відмовляється.

Вина підсудних ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_6

в інкримінованих їм злочинах підтверджується:

- показами свідка ОСОБА_8 про те, що він на прохання ОСОБА_6 зареєстрував на своє ім'я приватне підприємство ОСОБА_8, проте діяльністю особисто він не займався, а займався діяльністю підприємства ОСОБА_6;

- показами свідка ОСОБА_9, покази якої були оголошені та досліджені в судовому засіданні, про те, що 26 травня 2011 року до неї звернувся ОСОБА_3, який вирішив відкрити рахунок в банку. Через деякий час після відкриття рахунку ОСОБА_3 написав заяву на отримання чекової книжки. З періодичністю 2 - 3 рази на місяць він приходив для виписування чеку на отримання готівки; т. 2 а. с. 97 - 98

- показами свідка ОСОБА_7, покази якого були оголошені та досліджені в судовому засіданні про те, що він працює приватним підприємцем з 2007 року. Основним видом його діяльності є організація транспортних перевезень (диспетчерські послуги). Діяльність здійснює за адресою проживання, або в будь-якому місці де є доступ до Інтернету. В лютому 2011 року ним на сайті автоперевізників «Ларді Транс» було розміщено замовлення на проведення автоперевезень по різноманітним маршрутам, які були надані йому замовниками. До нього зателефонувала особа, прізвище та ім'я він не пам'ятає, яка представилась представником ПП «Агропротранс» та повідомила, що зможе виконати замовлення, при наданні всіх необхідних документів та податкових накладних. ПП «Агропротранс» протягом лютого 2011 року надавались транспортні послуги. З представником ПП «Агропротранс» в телефонному режимі було домовлено, що буде укладений договір, але довгий період часу він йому не направлявся, а був направлений йому разом з документами за надані послуги, а саме: актами прийому-передачі робіт і послуг та податковими накладними в другій декаді березня 2011 року. З початку він не звернув увагу на те, що документи не підписані службовою особою підприємства, а стоїть лише печатка ПП «Агропротранс», на телефонні дзвінки ніхто не відповідав. Податкові накладні за надані транспортні послуги ПП «Агропротранс» були включені до податкового кредиту в декларації з ПДВ ПП ОСОБА_7 за лютий 2011 рік. Номер телефону по якому йому телефонував представник ПП «Агропротранс» у нього не зберігся. Розрахунок з ПП «Агропротранс» ним не проведено, за ПП ОСОБА_7 рахується кредиторська заборгованість в сумі 49,2 тис. грн.; т. 3 а. с. 150

- показами свідка ОСОБА_10 про те, що вона працює на посаді головного бухгалтера ПП «Апекс-21». ПП «Апекс-21» дійсно співпрацювало з ПП «Агропротранс» з листопада 2010 року по березень 2011 рік. В цей період проводилась закупівля товару з металопластику, а також дверей МДФ з комплектуючими. Про те, що ПП «Агропротранс» буде постачальником ПП «Апекс-21» домовлявся директор підприємства ОСОБА_11, ним же були укладені договори. В подальшому ОСОБА_11 надав їй реквізити ПП «Агропротранс» та повідомив номер телефону представника ПП «Агропротранс» ОСОБА_5, з яким вона домовлялась про замовлення та умови оплати. В основному замовленнями необхідної продукції в ПП «Агропротранс» займалась комірник ПП «Апекс -21» ОСОБА_12, товар доставлявся транспортом ПП «Агропротранс» на склад ПП «Апекс-21» за адресою: м. Черкаси, вул. Сурікова, 1, де він розвантажувався та зберігався. Всього ПП «Агропротранс» було проведено фінансово - господарських операцій на суму 551 тис. грн. включаючи ПДВ. Всі операції з ПП «Агропротранс» включені до податкового кредиту за відповідні звітні періоди;

- показами свідка ОСОБА_13, покази якої були оголошені та досліджені в судовому засіданні про те, що вона працює в ДПІ м. Черкаси на посаді старшого державного ревізора інспектора. На обліку дільниці, яка за нею закріплена, перебуває ПП «Агропротранс». Так в листопаді 2010 року даним підприємством несвоєчасно була подана декларація з податку на прибуток підприємств за 9 місяців 2010 року, у зв'язку з чим нею був складений акт про порушення строків подання декларації та накладений штраф в розмірі 170 грн. З метою вручення даного акту службовим особам ПП «Агропротранс», нею був здійснений дзвінок за номером телефону, який вказаний в реєстраційній картці підприємства, НОМЕР_1. На її дзвінок відповів чоловік та повідомив, що він є директором підприємства, але з питань вручення акту необхідно звернутись до бухгалтера підприємства ОСОБА_5, та залишив номер його телефону - НОМЕР_2. Зателефонувавши за даним номером телефону, їй відповів чоловік та повідомив, що він є бухгалтером ПП «Агропротранс», у зв'язку з чим він був запрошений до ДПІ у місті Черкаси для вручення акту. 25 лютого 2011 року до її кабінету зайшов ОСОБА_5 та повідомив, що він являється головним бухгалтером ПП «Агропротранс» та отримав акт про несвоєчасність подання звітності. Потім ОСОБА_5 повідомив, що по всім питанням оподаткування підприємства необхідно звертатись до нього. Штраф в сумі 170 гривень ПП «Агропротранс» був в подальшому сплачений. Звітність до ДПІ у місті Черкаси ПП «Агропротранс» подавалась електронною поштою; т. 4 а. с. 208

- показами свідка ОСОБА_14 про те, що вона працює в ДПІ м. Черкаси на посаді головного державного податкового ревізора - інспектора з серпня 2010 року. На обліку дільниці, яка за нею закріплена, перебуває ПП «Агропротранс». Даним підприємством несвоєчасно була подана декларація з податку на додану вартість за серпень, жовтень та листопад 2010 року, у зв'язку з чим, нею були складені акти про порушення строків подання декларації та накладені штрафи в розмірі 170 грн. Дані акти були направлені поштою за юридичною адресою ПП «Агропротранс»: АДРЕСА_4, але вони були повернуті по причині «за зазначеною адресою не проживає». ПП «Агропротранс» звітність до ДПІ у місті Черкаси подавало поштою, а з грудня 2010 року засобами електронної пошти. В даного підприємства постійно виникали розбіжності згідно «Системи співставлення податкового кредиту та зобов'язань» з ПП ОСОБА_8, в зв'язку з чим нею направлялись поштою листи на адресу ПП «Агропротранс», щодо надання пояснень. 15 листопада 2010 року до неї в кабінет зайшов ОСОБА_5 та повідомив, що він являється бухгалтером ПП «Агропротранс». Нею ОСОБА_5 був вручений лист про надання пояснень, щодо розбіжностей з ПП ОСОБА_8 за вересень 2010 року, на другому екземплярі якого він розписався, та пообіцяв, що надасть відповідь. Наступного дня до неї знову з'явився ОСОБА_5 та отримав лист, щодо розбіжностей ПП «Агропротранс» з ПП ОСОБА_8 за серпень 2010 року. Відповіді на листи надані не були. Також, ОСОБА_5 залишив їй номер свого мобільного телефону - НОМЕР_3, та повідомив, що з приводу податкової звітності необхідно спілкуватись з ним. У лютому 2011 року, до неї знову з'явився ОСОБА_5, але вона повідомила, що буде спілкуватися лише з директором підприємства ОСОБА_3 У березні поточного року до неї з'явився ОСОБА_3 і нею була проведена бесіда з ним з приводу розбіжностей та неотриманням ним листів, які направлялись поштою, на що він повідомив, що декілька місяців за домашньою адресою не проживав, так-як перебував в лікарні та пообіцяв, що надасть відповіді на отримані запити. Також ОСОБА_3 залишив свій номер телефону - НОМЕР_1. ОСОБА_3 через декілька днів повинен був підійти до неї та отримати запити, але він так і не підійшов, на телефонні дзвінки не відповідав;

- показами свідка ОСОБА_15 про те, що з 2006 року вона працює на ПП «Апекс-21», займає посаду завідуючого складом підприємства. ПП «Агропротранс» постачало на ПП «Апекс-21» вікна з ПВХ та двері МДФ в період з кінця осені 2010 року та до середини березня 2011 року. Товарно-матеріальні цінності від ПП «Агропротранс» привозила особа на ім'я ОСОБА_5 мікроавтобусами або невеликими вантажними автомобілями, типу «Газель». В неї залишився номер мобільного телефону по якому вона з ним спілкувалась з приводу замовлення товару - НОМЕР_3. В разі необхідності певної кількості товару за погодженням з головним бухгалтером вона телефонувала ОСОБА_5 та робила замовлення. Потім засобами факсимільного зв'язку або через Інтернет надсилався рахунок. Після оплати вона телефонувала ОСОБА_5 з службових номерів телефонів та домовлялась про час поставки товару. Олександр привозив товар сам, або на автотранспорті з водієм, віддавав їй документи (видаткову накладну, податкову накладну). Розвантаження проводилось працівниками (вантажниками) ПП «Апекс-21», ОСОБА_5 був присутній при розвантаженні, після розвантаження вона підписувала другий екземпляр видаткової накладної, який передавала йому. Після розвантаження вона відносила документи головному бухгалтеру, яка в подальшому проводила їх по бухгалтерському та податковому обліках;

- показами свідка ОСОБА_16, про те, що вона є засновником, директором та головним бухгалтером ТОВ «Техпромсірвіс-2010» з моменту реєстрації підприємства з вересня 2010 року по теперішній час. В грудні 2010 року у неї виникла необхідність у придбанні запчастин до промислового обладнання та сільськогосподарської техніки. У зв'язку з чим вона почала пошук необхідного їй товару через своїх знайомих, після чого на початку січня 2011 року їй зателефонував ОСОБА_6 та повідомив, що він є представником ПП «Агропротранс» і зможе їй допомогти в придбанні необхідного товару. Після чого вона електронною поштою відправила перелік необхідних їй запчастин. Після ознайомлення з замовленням їй знову зателефонував ОСОБА_6 та повідомив, що зможе реалізувати необхідні запчастини, він повідомив, що найбільш зручніше буде розраховуватись готівкою та домовилися, що товар буде доставлятись за рахунок ПП «Агропротранс» покупцям ТОВ «Техпромсервіс-2010», що після того як товар буде доставлений її покупцям вона випише та підпише відповідні документи, а саме: видаткові касові ордера, податкові та видаткові накладні для ПП «Агропротранс», а він в свою чергу також надасть ОСОБА_16 відповідний пакет документів і будуть проведені взаєморозрахунки. Договори при цьому з ПП «Агропротранс» не укладались, вони працювали по усній домовленості. Але згодом вийшло так, що ОСОБА_16 на прохання ОСОБА_6 заплатила йому аванс готівкою в сумі 5 000 грн. та підписала пакет документів, які йому передала. Після їхньої розмови пройшов відповідний час а товар так і не був поставлений. Вона знову звернулась до ОСОБА_6, на що він їй пояснив, що ПП «Агропротранс» ніколи не займалось поставкою продукції, а займалось лише фіктивною підприємницькою діяльністю, тобто тільки виписує документи за визначену плату і товар вони не поставляють, що і було зроблено в її випадку. Після цього зв'язок з ОСОБА_6 був втрачений, так як він змінив номер телефону;

- даними протоколу обшуку від 31 березня 2011 року, з якого вбачається, що за місцем проживання ОСОБА_3 за адресою: АДРЕСА_1 були виявлені та вилучені розірвані документи ПП «Агропротранс» по взаємовідносинам з ПП «Апекс-21»; т. 1 а.с. 69

- даними протоколу обшуку від 31 березня 2011 року, з якого вбачається, що за місцем проживання ОСОБА_5, за адресою: АДРЕСА_2 були виявлені та вилучені документи ПП «Агропротранс», компакт диск та комп'ютерний системний блок; т. 1 а.с. 75

- даними протоколу виїмки від 04 квітня 2011 року, з якого вбачається, що у відділенні № 745 АТ «Укрсиббанк» за адресою: м. Черкаси, бул. Шевченка, 218/220 були виявлені та вилучені документи ПП «Агропротранс»; т. 2 а. с. 3 - 92

- даними протоколу обшуку від 18 квітня 2011 року, з якого вбачається, що за місцем проживання ОСОБА_6, за адресою: АДРЕСА_3 були виявлені та вилучені різні документи; т. 2 а. с. 172

- даними акту про результати позапланової не виїзної перевірки приватного підприємства «Агропротранс» від 11 травня 2011 року за період з серпня 2010 року по березень 2011 року, з якого вбачається, що між ПП «Агропротранс з ПП ОСОБА_8 та з контрагентами-покупцями були вчинені нікчемні правочини; т. 2 а. с. 198 - 204

- даними протоколу виїмки від 06 травня 2011 року, з якого вбачається, що в ДПІ м. Черкаси були вилучені реєстраційні та звітні документи ПП «Агропротранс» (код ЄДРПОУ 37105844) за період липня 2010 року по березень 2011 року; т. 3 а. с. 152 - 195

- даними акту про результати позапланової не виїзної перевірки приватного підприємства «Апекс-21» (код 32795723) від 22 липня 2011 року за №1873/23-2/32795723 з питань дотримання вимог податкового законодавства за результатами взаємовідносин з контрагентом ПП «Агропротранс» (код ЄДРПОУ 37105844) за період з 01 червня 2010 року по 31 березня 2011 рік, з якого вбачається, що вказане підприємство, мало фіктивні фінансово-господарські взаємовідносини з ПП «Агропротранс», і йому донараховані до сплати суми податків; т. 4 а. с. 23 - 28

- даними протоколу виїмки від 20 травня 2011 року документів у ПП «Апекс-21» (код ЄДРПОУ 32798723), з яких вбачаються фіктивні фінансово-господарські операції з ПП «Агропротранс»; т. 4 а. с. 159 - 202

- даними протоколу впізнання по фотознімкам від 08 червня 2011 року, з якого вбачається, що свідок ОСОБА_15 впізнала підсудного ОСОБА_5, який представляв інтереси ПП «Агропротранс»; т. 5 а. с. 17 - 18

- даними висновку судово-почеркознавчої експертизи № 621-П від 12 липня 2011 року, з якого вбачається, що банківські документи про зняття готівки - підписані ОСОБА_3, документи від імені ПП «Агропротранс» по фіктивним взаємовідносинам з ПВКФ «Ленс», ПП «Апекс-21» підписані ОСОБА_3, податкові декларації з податку на додану вартість та декларації з податку на прибуток підприємства за період з серпня 2010 року по березень 2011 рік підписані ОСОБА_3 та ОСОБА_5; т. 5 а. с. 49 - 63

- даними акту про результати позапланової документальної перевірки ПП ОСОБА_7 (код НОМЕР_4) від 04 серпня 2011 року за №1149/17-2107/НОМЕР_4 з питань дотримання вимог податкового законодавства за результатами взаємовідносин з контрагентом ПП «Агропротранс» (код ЄДРПОУ 37105844) за період з 01 червня 2010 року по 31 березня 2011 рік, з якого вбачається, що підприємство, мало фіктивні фінансово-господарські взаємовідносини з ПП «Агропротранс», і йому донараховані до сплати суми податків; т. 4 а. с. 31 - 39

- даними акту про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПВКФ «Ленс» (код 25184679) від 08 серпня 2011 року за № 2561/23-310/25187679 з питань дотримання вимог податкового законодавства за результатами взаємовідносин з контрагентом ПП «Агропротранс» (код ЄДРПОУ 37105844) за період з 01 червня 2010 року по 31 березня 2011 року, з якого вбачається, що підприємство, мало фіктивні фінансово-господарські взаємовідносини з ПП «Агропротранс», і йому донараховані до сплати суми податків; т. 4 а. с. 83 - 99

- документами вилученими за місцями проживання підсудних, на підприємствах та організаціях і приєднаних до справи в якості речових доказів.

Оцінюючи зібрані по справі докази в їх сукупності, суд вважає, що пред'явлені обвинувачення доведені і дії підсудних ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_6 суд кваліфікує за: ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, вчинене за попередньою змовою групою осіб.

При призначенні покарання підсудним ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_6 суд враховує характер та ступінь суспільної небезпечності вчинених ними злочинів, особи підсудних які за місцями проживання та роботи характеризуються позитивно.

В якості пом'якшуючих покарання підсудних ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_6 суд враховує щире каяття та перебування на утриманні дітей: у ОСОБА_3 - сина студента денної форми навчання Черкаського державного технологічного університету, ОСОБА_5 - неповнолітньої дитини віком 16 років та у ОСОБА_17 - малолітньої дитини віком 9 років.

Обтяжуючих покарання підсудних ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_6 обставин суд не вбачає.

Враховуючи тяжкість вчинених підсудними ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_6 злочинів, особи підсудних, наявність пом'якшуючих їх покарання обставин та відсутність обставин які обтяжують їх покарання, їх вік, стан здоров'я та сімейний стан, суд вважає, що їх виправлення та перевиховання можливе при призначенні їм покарання не пов'язаного з позбавленням волі в межах санкції ч. 1 ст. 366 КК України.

Призначати покарання підсудним ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_6 необхідно в межах санкції ч. 1 ст. 366 КК України в тій редакції, яка діяла на час вчинення інкримінованих їм злочинів.

Суд не застосовує до підсудних Закон України «Про амністію у 2011 році» від 08 липня 2011 року, так як вони згідно п. «е» ст. 7 та ст. 9 цього закону не підпадають під його застосування.

Цивільний позов по справі не заявлений.

З підсудних ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_6 необхідно стягнути в доход держави судові витрати при проведенні судової почеркознавчої експертизи по 1 172 грн. з кожного.

Доля речових доказів повинна бути вирішена в порядку ст. 81 КПК України 1960 року.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України 1960 року, суд, -

з а с у д и в:

Визнати ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_6 винними у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України та призначити їм покарання в виді штрафу в сумі 50 неоподаткованих мінімумів доходів, що дорівнює 850 (вісімсот п'ятдесят) грн. кожному з позбавленням кожного права обіймати будь які посади в установах, підприємствах та організаціях всіх форм власності строком на 02 роки.

Запобіжні заходи ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_6 до вступу вироку в законну силу залишити попередні - підписки про невиїзд.

Стягнути з засуджених ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_6 судові витрати в доход держави по 1 172 грн. з кожного, перерахувавши їх в ГУДКУ в м. Києві, розрахунковий рахунок 31255272210579, МФО 820019, ЄДРПОУ 02883096, одержувач Черкаське відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертиз, призначення платежу: за судово-почеркознавчу експертизу № 621-П від 12 липня 2011 року.

Речові докази по справі, а саме: документи, компакт диски, флеш накопичувач «Verbatim», які були вилучені в ході обшуків та виїмок за місцями проживання ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_6, в відділенні «Укрсиббанку», в ДПІ м. Черкаси, в ТОВ «Газінстал», в ТОВ «Укргермес - 2000», в ЗАТ «Рубін», в ПП ОСОБА_7, в ПВКФ «Ленс», в ПП ВП «Сільгоспмаш», в ПП «Алекс-21», в ПП ОСОБА_18, в ПП «Агропротранс» 04, 28 квітня, 06, 10, 13, 18, 19, 20, 23 травня, 02, 24 червня 2011 року, які зберігаються в матеріалах кримінальної справи - зберігати в матеріалах кримінальної справи; системний блок ПЕОМ, компакт диск СД-Р, які були вилучені при обшуку за місцем проживання ОСОБА_5 та зберігаються в кімнаті зберігання речових доказів СВ ПМ ДПА в Черкаській області - повернути ОСОБА_5

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Черкаської області на протязі 15 діб.

Головуючий: