Постанова

від 11.04.2013 по справі 2029/2147/12

ОРДЖОНІКІДЗЕВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

11 апреля 2013 г. г. Харьков

Орджоникидзевский районный суд г. Харькова в составе:

председательствующего - судьи Зябровой О.Г.,

с участием прокурора Катеринюк О.С.,

при секретаре Селивоненко Б.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению должностных лиц ООО «ЕLITA» в совершении преступлений, предусмотренныхч.2 ст.364, ч.3 ст.212 УК Украины, -

у с т а н о в и л :

Органами досудебного следствия ОСОБА_1 обвиняется в том, что он, будучи зарегистрирован в качестве субъекта предпринимательской деятельности - физическое лицо (СПДФЛ) распоряжением исполкома Орджоникидзевского районного Совета города Харькова 17.07.1998г. за № 04058918ф0010037, осуществляя деятельность в соответствии с Законом Украины «О предпринимательстве» от 07.02.1991 года, в период с 01.01.2002 года по 30.09.2004 года, умышленно сокрыл от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость на общую суму 160568 грн., а также подоходного налога от занятия предпринимательской деятельности на общую суму 114395 грн., а всего уклонился от уплаты налогов в общей сумме 274963 грн., путем сокрытия объектов налогообложения, при ведении своей финансово-хозяйственной деятельности.

Так, СПДФЛ ОСОБА_1 являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, зарегистрирован в качестве плательщика НДС 26.02.2002 года ГНИ Орджоникидзевского района г.Харькова, о чем ему было выдано свидетельство за № НОМЕР_1, при осуществлении своей хозяйственной деятельности в период с 01.01.2002 г. по 30.09.2004г., не осуществлял ведение учета своих доходов и расходов, а также не хранил учетные документы в течении трех лет, чем нарушил требование пунктов «а» и «е» ст. 19 Декрета Кабинета Министров « О подоходном налоге граждан» № 13-92 от 26.12.1992 г., а также с целью сокрытия налога на добавленную стоимость умышленно не вел налогового учета по НДС, чем нарушил требования п.п. 7.2.8. п. 7.2. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. за № 168/97-ВР.

В соответствии с требованиями п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» за № 168/97-ВР ОСОБА_1 как плательщик налога на добавленную стоимость несет ответственность за достоверность и своевременность исчисления и внесения налога в бюджет в соответствии с законодательством Украины.

ОСОБА_1, заведомо зная о своих доходах и расходах, как частного предпринимателя, с целью сокрытия налога на добавленную стоимость, необходимого для уплаты в бюджет государства, за период с 01.01.2002 г. по 30.09.2004г. умышленно из корыстных побуждений сокрыл объекты налогообложения.

Так, ОСОБА_1 с целью получения выручки в безналичной форме открыл в Коминтерновском отделении АК «Проминвестбанк» г. Харькова, МФО 351362 расчетный счет № НОМЕР_3 - в гривнах Украины.

Согласно данных о движении денежных средств по расчетному счету № НОМЕР_3 открытого в Коминтерновском отделении АК «Проминвестбанк» г. Харькова, а также материалов встречных проверок, СПДФЛ ОСОБА_1 в период с января 2002 г. по 3-й квартал 2004 г. производилась реализация товаров организациям, учреждениям и субъектам предпринимательской деятельности различных форм собственности.

Общая сумма занижения налога на добавленную стоимость от осуществленных операций согласно Акта ГНИ Орджоникидзевского района г.Харькова № 192/26-2868409572 - ДСК от 18.04.2005 г., а также заключению судебно - экономической экспертизы ХНИИСЭ № 4145 от 26.08.2005г. составила 160568 грн. В том числе: за январь 2002 года на сумму 1548 грн.; за февраль 2002 года на сумму 2012 грн.; за март 2002 года на сумму 1858 грн.; за апрель 2002 года на сумму 3268 грн.; за май 2002 года на сумму 2724 грн.; за июнь 2002 года на сумму 3540 грн.; за июль 2002 года на сумму 2901 грн.; за август 2002 года на сумму 3153 грн.; за сентябрь 2002 года на сумму 2775грн.; за октябрь 2002 года на сумму 3445 грн.; за ноябрь 2002 года на сумму 3295 грн.; за декабрь 2002 года на сумму 3745грн.; за январь 2003 года на сумму 5984 грн.; за февраль 2003 года на сумму 11240 грн.; за март 2003 года на сумму 9024 грн.; за апрель 2003 года на сумму 7506 грн.; за май 2003 года на сумму 6964 грн.; за июнь 2003 года на сумму 7121грн.; за июль 2003 года на сумму 4501 грн.; за август 2003 года на сумму 11585 грн.; за сентябрь 2003 года на сумму 9731 грн.; за октябрь 2003 года на сумму 7843грн.; за ноябрь 2003 года на сумму 4259 грн.; за декабрь 2003 года на сумму 8570 грн.; за январь 2004 года на сумму 5111 грн.; за февраль 2004 года на сумму 2238 грн.; за март 2004 года на сумму 7851 грн.; за 2-й квартал 2004 года на сумму 9018 грн.; за 3-й квартал 2004 года на сумму 7758 грн.

Таким образом, СПДФО ОСОБА_1 в период января 2002г. - 3 квартал 2004 г., в нарушение требований п.п. 7.3.1. п. 7.3. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. за № 168/97-ВР умышленно, с целью занижения и сокрытия налога на добавленную стоимость занизил налоговое обязательство по НДС на общую сумму 160568 грн.

Также СПДФЛ ОСОБА_1 при осуществлении финансово - хозяйственной деятельности по реализации товарно - материальных ценностей, согласно движения по расчетному счету в Коминтерновском отделении АК «Проминвестбанк» в период 2003 года получил доход от указанной деятельности в сумме 489489,17 грн. В т.ч. НДС 44005,58 грн. При этом ОСОБА_1 в нарушение ст. 13 Декрета Кабинета Министров Украины № 13-92 от 26.12.1992г. «О подоходном налоге с граждан», умышленно с целью сокрытия подоходного налога от предпринимательской деятельности не вел учет финансово - хозяйственной деятельности, а также не подавал деклараций в ГНИ Орджоникидзевского района г. Харькова, чем умышленно сокрыл объекты налогообложения и уклонился от уплаты подоходного налога с предпринимательской деятельности согласно заключения судебно - экономической экспертизы ХНИИСЭ № 4145 от 26.08.2005г. на общую сумму 114395,04 грн.

В результате умышленных действий СПДФЛ ОСОБА_1 в период с 2002 по 3-й квартал 2004 года был занижен от уплаты в бюджет государства налог на добавленную стоимость, который в соответствии с п. 1 ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991г. № 1251-Х11 входит в общегосударственные налоги, сборы (обязательные платежи) в общей сумму. 160568 грн., а также занижен от уплаты в бюджет государства подоходный налог от занятия предпринимательской деятельностью, который в соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991г. № 1251-Х11 входит в общегосударственные налоги, сборы (обязательные платежи) в общей сумме 114395,04 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет и государственные целевые фонды налогов на общую сумму 274963 грн., чем был причинен ущерб государству в особо крупных размерах.

Кроме того, продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_1 являясь учредителем и директором ООО «ELITA» (код 32867034), которое зарегистрированное Управлением государственной регистрации юридических лиц и физических лиц предпринимателей 09.02.2004г., взято на учет в ГНИ Орджоникидзевского района г.Харькова как плательщик налогов от 20.02.2004 года, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность в период с 01.06.2008г. по 31.12.2008г. умышлено сокрыл от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость в общей сумме 133270 грн.

Так, ОСОБА_1 являясь учредителем и директором ООО «ELITA» (код 32867034), зарегистрированного в качестве плательщика НДС 29.03.2004г. в ГНИ Орджоникидзевского района г. Харькова, о чем было выдано свидетельство № 29585437 при осуществлении финансово - хозяйственной деятельности в период времени с 01.06.2008г. по 31.12.2008г. с целью сокрытия налога на добавленную стоимость умышленно указал контрагента, который не являлся плательщиком НДС с 2005 года, чем нарушил требования п.п. 7.2.4. п.7.2, ст. 7, п.п. 7.4.5. п. 7.5. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года № 168/97-ВР.

В соответствии с требованиями ст. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. за № 168/97-ВР ОСОБА_1, как плательщик налога на добавленную стоимость несет ответственность за достоверность и своевременность исчисления и внесения налога в бюджет в соответствии с законодательством Украины.

ОСОБА_1 заведомо зная о своих доходах и расходах, как директор ООО «ELITA» (код 32867034), с целью сокрытия налога на добавленную стоимость, за период с 01.06.2008г. по 31.12.2008г. из корыстных побуждений умышленно сокрыл объекты налогообложения.

Так, ОСОБА_1 с целью получения выручки в безналичной форме открыл в АКБ «Меркурий» МФО 351663, расчетный счет № 260093001894, а также в филиале АКБ «Укрсоцбанк» МФО 351016 расчетный счет № 26001811502310 - в гривнах Украины.

Согласно данных о движении денежных средств по расчетному счету № 260093001894 в АКБ «Меркурий» МФО 351663, а также № 26001811502310 в филиале АКБ «Укрсоцбанк» МФО 351016 ОСОБА_1, являясь директором ООО «ELITA» в период с 01.06.2008 года по 31.12.2008 года производил реализацию товаров, оказывал услуги предприятиям, организациям и учреждениям различных форм собственности.

Общая сумма налоговых обязательств подлежащих к уплате в бюджет государства от осуществленных операций в период с 01.06.2008г. по 31.12.2008г. согласно акта № 1698/152-32867034 от 24.10.2008г., акта № 713/155-32867034 от 08.04.2009г., а также заключению судебно -экономической экспертизы ХНИИСЭ № 8333 от 18.09.2009 года составила 133270 грн. в том числе: за июнь 2008 года на сумму 5854 грн.; за август 2008 года на сумму 10116 грн.; за сентябрь 2008 года на сумму 6994 грн.; за октябрь 2008 года на сумму 31907 грн.; за ноябрь 2008 года на сумму 34379 грн.; за декабрь 2008 года на сумму 44020 грн.

В частности, 18.07.2008г., 22.09.2008г., 20.10.20 0 8г., 29.12.2008г., 02.02.2009г. ОСОБА_1, действуя умышленно, из корыстных побуждений с целью незаконного уменьшения сумм, подлежащих уплате в государственный бюджет Украины, подал в ГНИ в Орджоникидзевском районе г.Харькова декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2008 года, где в расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов указал субъектов предпринимательской деятельности, с которыми были взаимоотношения. Среди прочих, в приложении 5 к декларациям по налогу на добавленную стоимость за июнь, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2008 года в разделе налогового кредита ОСОБА_1 указал предприятие ООО «ХарМин LTD» (код 32673809, и.н.н. 326738020356), которое с 25.11.2008 года путем изменения названия перерегистрировано в ООО «Универсал - регион - сервис» (код 32673809).

При этом ОСОБА_1 было достоверно известно, что каких-либо финансово-хозяйственных отношений возглавляемое им предприятие в период с июня по декабрь 2008 года не имело. Однако, в связи с отсутствием финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ХарМин LTD» 30.11.2005г. свидетельство плательщика НДС аннулировано.

Таким образом, ОСОБА_1 являясь учредителем и директором ООО «ELITA» в период с 01.06.2008 года по 31.12.2008 года, в нарушение требований п.п. 7.2.4. п.7.2. ст. 7, п.п. 7.4.5. п. 7.5. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. за № 168/97-ВР умышленно, с целью занижения и сокрытия налога на добавленную стоимость занизил налоговое обязательство по НДС согласно заключения судебно - экономической экспертизы ХНИИСЭ № 8333 от 18.09.2009 года на общую сумму 133270 грн.

В результате умышленных действий ОСОБА_1 в период с 01.06.2008г. по 31.12.2008г. был занижен от уплаты в бюджет государства налог на добавленную стоимость, который в соответствии с п. 1 ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991г. № 1251-Х11 входит в общегосударственные налоги, сборы (обязательные платежи) в общей сумму 133270 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет и государственные целевые фонды налогов на общую сумму 133270 грн., чем был причинен ущерб государству в особо крупных размерах.

В ходе судебного следствия подсудимый вину в инкриминируемых преступлениях не признал. В своих показаниях ОСОБА_1 пояснил, что в 2003г. он потерял бухгалтерский отчет, так как ранее бухгалтерские документы вела его жена, после развода он стал вести бухгалтерию самостоятельно, однако не нашел всех бухгалтерских документов. Работал он всегда самостоятельно, наемных работников никогда у него не было, организационно-распорядительские функции он не выполнял и должностным лицом никогда не был. Все документы он старался вести и сдавать вовремя и добросовестно. Возможно, у него были какие-то бухгалтерские ошибки, но каких-либо административных протоколов налоговые организации в отношении него не составляли. Код предприятия он указал ошибочно, так как не знал где точно его нужно посмотреть.

Как усматривается из материалов дела определением апелляционного суда Харьковской области от 08.02.2012г. вышеуказанное уголовное дело было возвращено для рассмотрения в суд первой инстанции. При этом в данном определении суд апелляционной инстанции указал, на то, что ранее судом первой инстанции было вынесено постановление о возвращении уголовного дела на дополнительное расследование ( т.6 л.д.215) и предложено органу досудебного следствия провести экономическую экспертизу по эпизодам преступной деятельности ОСОБА_1 в период с 2003г. по 2004 г. и в период с 2008г. по 2009 г. Однако, следствием необходимые материалы эксперту предоставлены не были, и поэтому экспертное учреждение было лишено возможности дать обоснованное заключение. При таких обстоятельствах судебная коллегия апелляционного суда пришла к выводу о том, что орган досудебного следствия не выполнив указания суда, при этом допустил неполноту досудебного следствия.

07.11.2012г. в судебном заседании было удовлетворено ходатайство защитника подсудимого ОСОБА_1 - адвоката ОСОБА_2 и поручил прокурору Орджоникидзевского района г.Харькова установить местонахождение и предоставить суду материалы финансово-хозяйственной деятельности ООО «ELITA» за период с 2003 года по 2004 год и за период с 2008 года по 2009 год.

В исполнение постановления суда от 07.11.2012г. прокуратурой Орджоникидзевского района г.Харькова были предоставлены в суд две накладные, счет № 519 и доверенность по ООО «ELITA» за 2005г. Каких-либо других финансово-хозяйственных документов по деятельности ООО «ELITA» предоставлено не было, то есть постановление суда от 07.11.2012г. осталось не исполненным.

При таких обстоятельствах у суда нет возможности назначить и провести по данному уголовному делу экономическую экспертизу и соответственно суд лишен возможности установить истину по делу и дать надлежащую правовую оценку действиям подсудимого ОСОБА_1

Согласно положениям ст.281 УПК Украины, уголовное дело подлежит возвращению прокурору для проведения дополнительного расследования, в тех случаях, когда во время проведения досудебного следствия была допущена такая неполнота досудебного следствия, без устранения которой дело не может быть рассмотрено.

Исходя из изложенного, суд, заслушав мнение прокурора, который не возражал против удовлетворения данного ходатайства, мнение подсудимого ОСОБА_1, который поддержал свое ходатайство и приходит к выводу, что с целью устранения неполноты досудебного следствия, которая выразилась в односторонности проведенного по делу следствия, необходима организация и проведение оперативно-розыскных мероприятий направленных на установление места нахождения материалов финансово-хозяйственной деятельности СПДФЛ ОСОБА_1 и ООО «ELITA» за период с 2003г. по 2004г. и за период с 2008г. по 2009г., а поскольку, в условиях судебного следствия осуществить проведение таких мероприятий невозможно, то, руководствуясь ст. 281 УПК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л :

Ходатайство подсудимого ОСОБА_1 - удовлетворить.

Уголовное дело по обвинению должностных лиц ООО «ЕLITA» в совершении преступлений, предусмотренныхч.2 ст.364, ч.3 ст.212 УК Украины возвратить прокурору Орджоникидзевского района г. Харькова для производства дополнительного досудебного следствия, в ходе которого установить местонахождение материалов финансово-хозяйственной деятельности СПДФЛ ОСОБА_1 и ООО «ELITA» за период с 2003г. по 2004г. и за период с 2008г. по 2009г.

Меру пресечения подсудимому ОСОБА_1 оставить прежнюю - подписку о невыезде с постоянного места жительства.

На постановление в течение 7 суток со дня его провозглашения может быть подана апелляция в апелляционный суд Харьковской области через Орджоникидзевский районный суд г. Харькова.

Судья О.Г.Зяброва

Суддя Зяброва О. Г.

11.04.2013