Вирок

від 04.04.2013 по справі 401/5188/12

АМУР-НИЖНЬОДНІПРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа № 401/5188/12

(1/199/21/13)

ПРИГОВОР

именем Украины

04.04.2013 года Амур-Нижнеднепровский районный суд г. Днепропетровска в составе:

председательствующего судьи - Лысенко В.А.

при секретаре - Капацын Ю.В.

с участием прокурора - Чернобривец Ю.Н.,

защитника - ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Днепропетровске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца с. Камка Холминского района Черниговской области, украинца, гражданина Украины, образование высшее, женатого, не работающего, зарегистрированного и проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, являясь директором частного предприятия строительно-торговая фирма «Элипс» (код ЕГРПОУ 33907444), зарегистрированного решением исполнительного комитета Днепропетровского городского совета № 1224102000002066 от 01.12.2005, взятого на налоговый учет в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе города Днепропетровска 07.12.2005 под № 5717, имеющего юридический адрес: город Днепропетровск, пер. Универсальный, 7а/33, на основании приказа № 1-ОК по ЧП СТФ «Элипс» от 03.04.2007, то есть являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое в соответствии со ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-Х11 от 25.06.1991 (с изменениями и дополнениями), п. 2.15 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете № 88 от 24.03.1995 (с изменениями и дополнениями), возложена ответственность за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности при ведении финансово-хозяйственной деятельности ЧП СТФ «Элипс», достоверно зная, что в соответствии с требованиями: Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХІІ от 25.06.1991 (с изменениями и дополнениями): ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей): - ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны: 1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать её хранение в сроки, установленные законами; 2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); 3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки»; ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»; ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»: - п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи): ч. 1) «налог на добавленную стоимость»; Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 (с изменениями и дополнениями): ст. 1: «Определение терминов»: - п. 1.3: «Плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем…»; ст. 7: «Порядок начисления и уплаты налога»: - п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет; Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІV от 16.07.1999 (с изменениями и дополнениями): ст. 1 «Определение терминов»: - ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»; ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»: - п. 2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета; ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»: - п. 1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации»; - п. 2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»; - п.3: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»; ст. 9: «Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета»: - п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: ч. 6: «личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции»; - п. 8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы»; Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 (с изменениями и дополнениями): ст. 2: «Первичные документы»: п. 2.1: «Первичные документы - это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение»; п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»; п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»; п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы; Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 (с изменениями и дополнениями): ст. 1 «Общая часть»: - п. 1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» и пунктом 4.1 статьи 4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181 от 21.12.2000 (с изменениями и дополнениями); - п. 1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении» № 857/98 от 07.08.1998; ст. 3: «Порядок оформления декларации»: - п. 3.4.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…»; ст. 67 Конституции Украины, согласно которой «Каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом», тем не менее полностью игнорируя требования вышеуказанных нормативных актов, которыми должен был руководствоваться при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ЧП СТФ «Элипс» в период времени с 02.07.2008 по 30.01.2009 проявил служебную халатность и не исполнил свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, что причинило тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам в виде не поступления в бюджет государства денежных средств на общую сумму 1868273,40 гривен, которая более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Так, ОСОБА_2, будучи директором ЧП СТФ «Элипс», 19.01.2009 в рабочее время при неустановленных обстоятельствах, находясь в городе Днепропетровске, вследствие ненадлежащего выполнения своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ЧП СТФ «Элипс» за декабрь 2008 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от ЧП «Рикс Плюс», не удостоверившись, что ОСОБА_3, который в учредительных и регистрационных документах ЧП «Рикс Плюс» указан в качестве учредителя, директора и бухгалтера указанного субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица), в действительности не имеет никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности предприятия, зарегистрировал его на свое имя за денежное вознаграждение и 20.01.2009 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе города Днепропетровска, где она была зарегистрирована под № 97204, тем самым, в нарушение п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 ВР от 03.04.1997 (с изменениями и дополнениями), согласно которых: п.п.7.4.1 Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов начисленных (уплаченных) плательщиком налогов за ставкой, установленной п. 6.1 ст. 6 и ст. 8-1 настоящего Закона, на протяжении такого отчетного периода в связи с: - приобретением или изготовление товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога; - приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе иных необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью дальнейшего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для налогообложения операций в пределах хозяйственной деятельности плательщика налогов; п.п. 7.4.5 Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными первичными документами согласно с подпунктом 7.2.6 этого пункта); п.п. 7.5.1 датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается: - или дата осуществления первого из действий: или дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; - или дата получения налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг), а также: п. 18 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины № 165 от 30.05.1997 (с изменениями и дополнениями), согласно которого все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (работ, услуг), и скрепляются печатью такого плательщика налога - продавца; ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІV от 16.07.1999 (с изменениями и дополнениями), согласно которого основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций, осознавая при этом, что для подтверждения правомерности формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость предприятия первичные бухгалтерские документы, в том числе налоговые накладные, должны быть: выписаны субъектом предпринимательской деятельности - плательщиком налога на добавленную стоимость; подписаны лицом, имеющим полномочия на их подписание, то есть, содержат предусмотренные требованиями действующих нормативно-правовых актов необходимые реквизиты первичных документов, необоснованно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за декабрь 2008 года на сумму 1368273,40 гривен.

Кроме этого, ОСОБА_2, являясь директором ЧП СТФ «Элипс», 30.01.2009 в рабочее время при неустановленных обстоятельствах, находясь в городе Днепропетровске, вследствие ненадлежащего выполнения своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним составил уточняющий расчёт налоговых обязательств ЧП СТФ «Элипс» по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за декабрь 2008 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от ЧП «Рикс Плюс» и в тот же день, т.е. 30.01.2009, предоставил указанный расчёт в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе города Днепропетровска, где он был зарегистрирован под № 1227, тем самым, в нарушение п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 ВР от 03.04.1997 (с изменениями и дополнениями), согласно которых: п.п. 7.4.1 Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов начисленных (уплаченных) плательщиком налогов за ставкой, установленной п. 6.1 ст. 6 и ст. 8-1 настоящего Закон, на протяжении такого отчетного периода в связи с: - приобретением или изготовление товаров (в тому числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога; - приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе иных необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью дальнейшего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для налогообложения операций в пределах хозяйственной деятельности плательщика налогов; п.п. 7.4.5 Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными первичными документами согласно с подпунктом 7.2.6 этого пункта); п.п. 7.5.1 датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается: - или дата осуществления первого из действий: или дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; - или дата получения налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг), а также: п. 18 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины № 165 от 30.05.1997 (с изменениями и дополнениями), согласно которого все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (работ, услуг), и скрепляются печатью такого плательщика налога - продавца; ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІV от 16.07.1999 (с изменениями и дополнениями), согласно которого основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций, осознавая при этом, что для подтверждения правомерности формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость предприятия первичные бухгалтерские документы, в том числе налоговые накладные, должны быть: выписаны субъектом предпринимательской деятельности - плательщиком налога на добавленную стоимость; подписаны лицом, имеющим полномочия на их подписание, то есть, содержат предусмотренные требованиями действующих нормативно-правовых актов необходимые реквизиты первичных документов, необоснованно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за декабрь 2008 года на сумму 500000 гривен.

Таким образом, в период времени со 02.07.2008 по 30.01.2009 в результате ненадлежащего выполнения своих служебных обязанностей со стороны директора ЧП СТФ «Элипс» ОСОБА_2, а именно: не принятия предусмотренных законодательством мер по правильному начислению налогов, в бюджет государства не поступили денежные средства в размере 1868273,40 гривен, что более чем в 250 раз превышает установленный законом необлагаемый минимум доходов граждан, т.е. является тяжкими последствиями.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 свою вину в изменённом обвинении по ч. 2 ст. 367 УК Украины признал в полном объёме, не оспаривал и подтвердил фактические обстоятельства по делу, изложенные в постановлении прокурора об изменении обвинения. Чистосердечно раскаялся в содеянном.

Кроме полного признания своей вины подсудимым ОСОБА_2 его вина также подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами:

- показаниями свидетеля ОСОБА_3 в судебном заседании о том, что в феврале-марте 2008 года у него была украдена барсетка, в которой находился паспорт, идентификационный налоговый номер и другие документы на его имя. Через месяц ему на мобильный телефон позвонил мужчина и предложил вернуть документы за вознаграждение, но так как у него не было денег мужчина предложил ему оформить на него предприятие, на что он согласился. После этого он встретился с ОСОБА_4, который отвел его к нотариусу и они оформили ЧП «Рикс Плюс», в банке открыли расчетные счета ЧП «Рикс Плюс». Однако отношения к финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Рикс Плюс» он не имеет, печать ЧП «Рикс Плюс» он не заказывал и не получал, никаких документов по предприятию не подписывал, т.к. всеми вопросами по фирме занимался ОСОБА_4;

- показаниями свидетеля ОСОБА_5 в судебном заседании о том, что ОСОБА_2 его давний знакомый. По роду своей деятельности с предприятием ЧП СТФ «Элипс» не связан, трудовой деятельности ни с данным предприятием, ни с ОСОБА_2 он не поддерживал;

- протоколом осмотра от 27.03.2012, согласно которого был проведен осмотр регистрационных и уставных документов, первичных бухгалтерских документов ЧП СТФ «Элипс» по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ЧП «Рикс Плюс» (Т. 4 л.д. 95-96);

- протоколом выемки и осмотра от 03.03.2012, согласно которого были изъяты документы ЧП СТФ «Элипс», а именно: уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за 2008 год; расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к уточняющему расчету за декабрь 2008 года; налоговая декларация по НДС за декабрь 2008 года; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за декабрь 2008 года (Т. 4 л.д. 105);

- заключением эксперта № 27/03-2012 от 21.03.2012 по результатам судебно-экономической экспертизы, согласно которого налоговый кредит ЧП СТФ «Эллипс» по операциям с ЧП «Рикс Плюс» не подтвержден документально (налоговые накладные не подписаны уполномоченным лицом), и не подтверждаются фактическими обстоятельствами дела, а следовательно в ЧП СТФ «Эллипс» отсутствуют основания для формирования налогового кредита по НДС и его отражения в налоговой отчетности за декабрь 2008 года в сумме 1868273,40 гривен. По результатам судебно-экономической экспертизы установлено, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая доначислению и уплате в бюджет ЧП СТФ «Эллипс», в связи с не подтверждением формированием налогового кредита по НДС по операциям с ЧП «Рикс Плюс» за декабрь 2008 года составляет 1868273,40 гривен (Т. 4 л.д. 136-144).

Допрошенная в судебном заседании эксперт ОСОБА_6, разъясняя заключение эксперта № 27/03-2012 от 21.03.2012, в полном объёме подтвердила выводы данного заключения и показала, что налог на добавленную стоимость состоит из налогового обязательства и налогового кредита. Налоговый кредит уменьшает НДС и подлежит уплате в бюджет. Формируется налоговый кредит на основании налоговых накладных, оформленных надлежащим образом. Для проведения экспертизы были предоставлены все необходимые документы. При визуальном осмотре накладных при проведении экспертизы реквизиты соответствовали ГНИ. Оплата осуществлялась по безналичному расчету;

- заключением эксперта № 62/04-80 от 15.03.2012 по результатам проведения судебно-почерковедческой экспертизы, согласно которой подписи от имени ОСОБА_3 в документах: копиях налоговых накладных № 66 от 31.12.2008, № 63 от 30.12.2008, № 56 от 26.12.2008, № 49 от 24.12.2008, № 52 от 25.12.2008, № 60 от 29.12.2008, № 6 от 01.12.2008, № 9 от 02.12.2008, №12 от 03.12.2008, № 16 от 04.12.2008, № 18 от 05.12.2008, № 19 от 08.12.2008, № 23 от 12.12.2008, № 26 от 15.12.2008, № 28 от 16.12.2008, № 33 от 17.12.2008, № 36 от 18.12.2008, № 38 от 19.12.2008, № 42 от 22.12.2008, № 46 от 23.12.2008; копии договора строительного подряда № 2-03 от 02.07.2008 выполнены не ОСОБА_3 (Т. 4 л.д. 116-120).

Допрошенная в судебном заседании эксперт ОСОБА_7, разъясняя заключение эксперта № 62/04-80 от 15.03.2012, в полном объёме подтвердила выводы данного заключения;

-

- вещественными доказательствами, которыми признаны: копия свидетельства о государственной регистрации ЧП СТФ «Элипс» № 772369 от 01.12.2005, заверенная оттиском печати указанного предприятия на 1 листе; копия приказа № ГОК от 03.04.2007 года о назначении ОСОБА_2 на должность директора ЧП СТФ «Элипс», заверенная оттиском печати указанного предприятия на 1 листе; копия справки АА № 240593 с ЕГРПОУ, заверенная оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия свидетельства № 100059930 о регистрации ЧП СТФ «Элипс» плательщиком налога на добавленную стоимость от 20.08.2007, заверенная оттиском печати указанного предприятия на 1 листе; копия устава ЧП СТФ «Элипс», заверенная оттиском печати указанного предприятия на 14 листах; копия договора № 2-03 строительного подряда от 02.07.2008 между ЧП СТФ «Элипс» и ЧП «Рикс Плюс», заверенная оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 5 листах; копия налоговой накладной № 66 от 31.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 63 от 30.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 56 от 26.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 49 от 24.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 52 от 25.12.2008, выписанной Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 60 от 29.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 6 от 01.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 9 от 02.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 12 от 03.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 16 от 04.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 18 от 05.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 19 от 08.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 23 от 12.12.2008 года выписанной ЧП «Рикс Плюс» заверенная оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 26 от 15.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 28 от 16.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 33 от 17.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 36 от 18.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 38 от 19.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 42 от 22.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 46 от 23.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе ; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года от 20.01.09 № 97204 с расшифровкой налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к ней; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за декабрь 2008 года от 30.01.2009 № 1227 с расшифровкой налоговых обязательств и налогового кредита к ней (Т. 4 л.д. 97-98, 111).

Оценивая доказательства в их совокупности, суд считает, что вина подсудимого ОСОБА_2 нашла своё полное подтверждение в процессе судебного следствия.

Умышленные действия подсудимого ОСОБА_2 должны быть правильно квалифицированы по ч. 2 ст. 367 УК Украины, как выразившиеся в служебной халатности, то есть ненадлежащем исполнении служебным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, что повлекло тяжкие последствия государственным интересам.

Назначая вид и меру наказания подсудимому ОСОБА_2, суд учитывает степень тяжести совершённого им деяния, которое относится к категории средней тяжести, данные о личности подсудимого, который ранее не судим, на учёте у врачей нарколога и психиатра не состоит, по месту жительства характеризуется положительно, официально не трудоустроен, страдает гипертонической болезнью.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому ОСОБА_2, суд признаёт: его полное признание вины, чистосердечное раскаяние в содеянном, положительную характеристику, болезненное состояние здоровья.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому ОСОБА_2, судом не установлено.

С учётом вышеизложенного суд считает, что подсудимому ОСОБА_2 необходимо назначить наказание в виде лишения свободы, однако без изоляции от общества, на основании ст.ст. 75, 76 УК Украины, с применением дополнительных наказаний в виде лишения права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями и штрафа.

Это наказание будет необходимым и достаточным для исправления подсудимого ОСОБА_2 и предупреждения совершения новых преступлений.

По делу Государственная налоговая инспекция в Амур-Нижнеднепровском районе города Днепропетровска Днепропетровской области Государственной налоговой службы 27.03.2012 заявила иск к ОСОБА_2 о возмещении суммы причинённых убытков в результате неуплаты налога на добавленную стоимость в размере 1868273,40 гривен.

Представитель гражданского истца ОСОБА_9 в судебном заседании исковые требования подержал в полном объёме, в редакции от 27.03.2012, в их обоснование сослался на содержание искового заявления. Прокурор в судебном заседании также поддержал исковые требования в данной редакции.

Подсудимый ОСОБА_2 считал необходимым исковые требования оставить без рассмотрения.

Суд, выслушав пояснения сторон, изучив материалы уголовного дела, считает, что исковое заявление Государственной налоговой инспекции в Амур-Нижнеднепровском районе города Днепропетровска Днепропетровской области Государственной налоговой службы от 27.03.2012 к ОСОБА_2 о возмещении суммы причинённых убытков в результате неуплаты налога на добавленную стоимость в размере 1868273,40 гривен подлежит оставлению без рассмотрения, исходя из следующих обстоятельств.

Так, судом установлено, что в результате противоправных действий ОСОБА_2, как директора ЧП СТФ «Элипс», в период времени со 02.07.2008 по 30.01.2009 не были приняты предусмотренные законодательством меры по правильному начислению налогов, в бюджет государства не поступили денежные средства в размере 1868273,40 гривен.

Как усматривается из содержания искового заявления гражданский истец при предъявлении иска исходил из того, что причинённый ущерб подлежит возмещению в полном объёме лицом, его причинившим, что следует из положений ст. 1166 ГК Украины.

Однако, гражданским истцом не было принято во внимание, что данная норма устанавливает общие правила возмещения причинённого ущерба, при этом если имеют место специальные основания, которые дают возможность применить к правоотношениям положения иных статей параграфа 1 главы 82 ГК Украины, необходимо применять специальные нормы.

Состав преступления, предусмотренный ст. 367 УК Украины, имеет специального субъекта, которым может быть служебное лицо, которая осуществляет служебную деятельность как в публичной, так и в частной сфере и совершает преступление во время выполнения возложенных на него служебных обязанностей.

В данном случае директор ЧП СТФ «Эллипс» ОСОБА_2 совершил преступление в связи с выполнением своих служебных обязанностей, связанных с ведением бухгалтерского и налогового учёта. Соответственно ущерб государству в виде фактического непоступления денежных средств в бюджет причинён в результате ненадлежащего выполнения служебным лицом своих служебных обязанностей.

Согласно ч. 1 ст. 1172 ГК Украины юридическое или физическое лицо возмещает ущерб, причинённый их работником во время выполнения им своих трудовых (служебных) обязанностей.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 5 постановления Пленума Верховного Суда Украины от 27.03.1992 № 6 «О практике рассмотрения судами гражданских дел по искам о возмещении ущерба» при рассмотрении дел о возмещении ущерба по ст. 441 ГК УССР суды должны принимать во внимание, что кроме общих оснований, предусмотренных ст. 440 ГК УССР (аналогична ст. 1166 ГК Украины), ответственность юридического лица наступает в случаях, когда лицо, по вине которого причинён ущерб, находится с данной организацией в трудовых отношениях, и ущерб, причинён им в связи с выполнением трудовых (служебных) обязанностей, независимо от того, постоянным, сезонным, временным по трудовому договору или на иных условиях был работников этой организации.

Также п. 58.4 ст. 58 Налогового кодекса Украины предусматривает, что в случае, когда судом по результатам рассмотрения уголовного дела о преступлении, предметом которого являются налоги, сборы, вынесен обвинительный приговор, который вступил в законную силу, или вынесено решение о прекращении уголовного дела по нереабилитирующим основаниям, соответствующий контролирующий орган обязан определить налоговые обязательства плательщика налогов по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена решением суда, и принять налоговое уведомление-решение о начислении плательщику таких налоговых обязательств и применения в отношении него штрафных (финансовых) санкций в размерах, определённых этим Кодексом.

Таким образом, взыскание денежных средств, которые не поступили в бюджет в результате совершения преступления, предусмотренного ст. 367 УК Украины, происходит не с лица, виновного в совершении этого преступления, а исключительно с плательщика налогов, налоговые обязательства которого не были уплачены, а таким плательщиком налогов является юридическое лицо.

Согласно ч. 1 ст. 11 ГПК Украины, суд рассматривает гражданские дела не иначе как по обращению физических или юридических лиц, поданным в соответствии с настоящим Кодексом, в пределах заявленных ими требований и на основании доказательств сторон и других лиц, участвующих в деле.

Суд считает, что при наличии к тому соответствующих правовых оснований причинённый ущерб в результате действий подсудимого ОСОБА_2 подлежит возмещению ЧП СТФ «Эллипс», как организацией в которой работал подсудимый.

Вопреки этому Государственная налоговая инспекция в Амур-Нижнеднепровском районе города Днепропетровска Днепропетровской области Государственной налоговой службы исковые требования к надлежащему ответчику не предъявило и ЧП СТФ «Эллипс» не было стороной по делу, а суд, исходя из требований ст.ст. 11, 33 ГПК Украины, без соответствующего ходатайства истца не имел права самостоятельно заменять ответчика или привлекать иное лицо как соответчика по делу.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковое заявление Государственной налоговой инспекции в Амур-Нижнеднепровском районе города Днепропетровска Днепропетровской области Государственной налоговой службы ГНИ в АНД районе города Днепропетровска Днепропетровской области ГНС от 27.03.2012 к ОСОБА_2 подлежит оставлению без рассмотрения.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины (в редакции 1960 года), п. 11 Раздела ХІ «Переходные положения» УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок четыре года с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на срок три года и со штрафом в размере 5000 (пять тысяч) гривен.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбытия основного наказания в виде лишения свободы, если осужденный в течение испытательного срока два года не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него обязанности.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на ОСОБА_2 обязанности: не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения уголовно-исполнительной инспекции, периодически являться для регистрации в уголовно-исполнительную инспекцию, уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию об изменении места жительства, работы.

Гражданский иск Государственной налоговой инспекции в Амур-Нижнеднепровском районе города Днепропетровска Днепропетровской области Государственной налоговой службы к ОСОБА_2 о возмещении суммы причинённых убытков - оставить без рассмотрения, разъяснив истцу право разрешить свои исковые требования в порядке гражданского (хозяйственного) судопроизводства.

Вещественные доказательства, которыми признаны: копия свидетельства о государственной регистрации ЧП СТФ «Элипс» № 772369 от 01.12.2005, заверенная оттиском печати указанного предприятия на 1 листе; копия приказа № ГОК от 03.04.2007 года о назначении ОСОБА_2 на должность директора ЧП СТФ «Элипс», заверенная оттиском печати указанного предприятия на 1 листе; копия справки АА № 240593 с ЕГРПОУ, заверенная оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия свидетельства № 100059930 о регистрации ЧП СТФ «Элипс» плательщиком налога на добавленную стоимость от 20.08.2007, заверенная оттиском печати указанного предприятия на 1 листе; копия устава ЧП СТФ «Элипс», заверенная оттиском печати указанного предприятия на 14 листах; копия договора № 2-03 строительного подряда от 02.07.2008 между ЧП СТФ «Элипс» и ЧП «Рикс Плюс», заверенная оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 5 листах; копия налоговой накладной № 66 от 31.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 63 от 30.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 56 от 26.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 49 от 24.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 52 от 25.12.2008, выписанной Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 60 от 29.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 6 от 01.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 9 от 02.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 12 от 03.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 16 от 04.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 18 от 05.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 19 от 08.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 23 от 12.12.2008 года выписанной ЧП «Рикс Плюс» заверенная оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 26 от 15.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 28 от 16.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 33 от 17.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 36 от 18.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 38 от 19.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 42 от 22.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; копия налоговой накладной № 46 от 23.12.2008, выписанной ЧП «Рикс Плюс», заверенной оттиском печати ЧП СТФ «Элипс» на 1 листе; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года от 20.01.09 № 97204 с расшифровкой налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к ней; уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за декабрь 2008 года от 30.01.2009 № 1227 с расшифровкой налоговых обязательств и налогового кредита к ней (Т. 4 л.д. 97-98, 111) - хранить в материалах дела .

На приговор могут быть поданы апелляции в 15-дневный срок с момента его провозглашения в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области через Амур-Нижнеднепровский районный суд города Днепропетровска.

Судья: В.А. Лысенко