Ухвала

від 15.05.2013 по справі 1-373/11

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 11/793/363/13Головуючий по 1 інстанції Категорія : ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч. 1 КК України Орленко В.В. Доповідач в апеляційній інстанції Шкреба Р. Д. УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 травня 2013 року Колегія суддів судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Черкаської області в складі:

головуючогоШкреби Р.Д. суддів при секретарі Суходольського М.І., Торопенка М.В. Єгоровій С.А. з участю прокурораШмітька Р.І. виправданого ОСОБА_7

захисника ОСОБА_8

.

розглянула у відкритому судовому засіданні в місті Черкаси кримінальну справу за апеляцією прокурора, який приймав участь у розгляді справи в суді першої інстанції на вирок Соснівського районного суду м. Черкаси від 14.12.2011 р., яким

ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уродженця м. Черкаси, громадянина України, з вищою освітою,

одруженого, працюючого радником на ПП «компанія Брілюкс»,

проживаючого в АДРЕСА_1, раніше не

судимого, -

виправдано у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України у зв'язку з відсутністю у його діях складу злочину.

Міру запобіжного заходу у вигляді підписки про невиїзд - скасовано.

Судові витрати за проведення балістичної та дактилоскопічної експертиз в сумі 516 грн. віднесено на рахунок держави.

Вирішено долю речових доказів по справі.

Скасовано арешт, накладений на рахунки ТОВ «Брілюкс» в установах банку та особисте майно ОСОБА_7 (т.1 а.с. 173 -177, т.3 а.с.196-197).

в с т а н о в и в :

Органом досудового слідства ОСОБА_7 обвинувачувався в тому, що він, будучи, відповідно до наказу № 1-к від 01.12.02, директором ТОВ «Брілюкс», яке зареєстроване за адресою: м. Черкаси, вул. Гоголя, 258 кв.57, а фактичне місцезнаходження: м. Черкаси, вул. Гоголя, 137, к. 18, і у відповідності до Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні " № 996-ХІV від 16 липня 1999 року будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов'язками по керівництву підприємством, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, умисно, в період з жовтня 2009 року по липень 2010 року, в порушення п.п. 7.2.3 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України „ Про податок на додану вартість " № 168/97 - ВР від 03.04.97, а також п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11, п.5.1 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.97, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість, а також безпідставного завищення валових витрат з податку на прибуток, ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 865039,87 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 1185951 грн., а всього на загальну суму 2050990,87 грн., за наступних обставин.

Так, він, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в порушення зазначених пунктів ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.97, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за жовтень 2009 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9001987620 від 20.11.09, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 178 095 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 18439,17 грн. від ПП «Мегаторгсервіс» (код ЄДРПОУ 36196815), та в розмірі 22400 грн. від ПП «Укрбудспецпостач-2010» (код ЄДРПОУ 36584351). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 32 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 361968123019, який належить ПП «Мегаторгсервіс» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 18439,17, та в рядку № 33 код 365843523012, який належить ПП «Укрбудспецпостач-2010» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 22400, як операції з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало йому право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Мегаторгсервіс», ПП «Укрбудспецпостач-2010» будь-яких фінансового-господарських операцій не відбулось, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, так як ПП «Мегаторгсервіс» та «Укрбудспецпостач-2010» за юридичними адресами не знаходяться, а особи, на яких зареєстровані вказані підприємства, будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємств не мають.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9001987620 від 20.11.09 за жовтень 2009 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 178 095 грн., тоді як фактично вона склала 137 255,83 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 236 грн., тоді як фактично вона склала 41075,17 грн., занизивши її на 40 839, 17 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в порушення п.п. 7.2.3 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.97, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за листопад 2009 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9002270040 від 18.12.09, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 199525 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 176200 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 38 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 176200, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Торгкомерс-2009» будь-яких фінансового-господарських операцій не відбулось, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, так як ПП «Торгкомерс-2009» за юридичною адресою не знаходяться, а особа, на яку зареєстроване вказане підприємство, будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9001987620 від 18.12.09 за листопад 2009 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 199525 грн., тоді як фактично вона склала 23325 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 364 грн., тоді як фактично вона склала 176764 грн., занизивши її на 176200 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в порушення п.п. 7.2.3 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.97, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за грудень 2009 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9002697647 від 20.01.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 157086 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 145599,2 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 32 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 145599,2, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Торгкомерс-2009» будь-яких фінансового-господарських операцій не відбулось, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, так як ПП «Торгкомерс-2009» за юридичною адресою не знаходяться, а особа, на яку зареєстроване вказане підприємство, будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9002697647 від 20.01.10 за грудень 2009 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 157086 грн., тоді як фактично вона склала 11468,8 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 271 грн., тоді як фактично вона склала 145870,2 грн., занизивши її на 145599,2 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в порушення п.п. 7.2.3 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.97, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за січень 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9000246513 від 17.02.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 142359 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 128000 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 29 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 128000, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Торгкомерс-2009» будь-яких фінансового-господарських операцій не відбулось, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, так як ПП «Торгкомерс-2009» за юридичною адресою не знаходяться, а особа, на яку зареєстроване вказане підприємство, будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9000246513 від 17.02.10 за січень 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 142359 грн., тоді як фактично вона склала 14359 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 1005 грн., тоді як фактично вона склала 129005 грн., занизивши її на 128000 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в порушення п.п. 7.2.3 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.97, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за лютий 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9000631812 від 18.03.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 98368 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 76000 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 41 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 76000, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Торгкомерс-2009» будь-яких фінансового-господарських операцій не відбулось, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, так як ПП «Торгкомерс-2009» за юридичною адресою не знаходиться, а особа, на яку зареєстроване вказане підприємство, будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9000631812 від 18.03.10 за лютий 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 98368 грн., тоді як фактично вона склала 22368 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 1055 грн., тоді як фактично вона склала 77055 грн., занизивши її на 76000 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в порушення п.п. 7.2.3 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.97, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за березень 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9001199954 від 17.04.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 131288 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 115500 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 20 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 115500, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Торгкомерс-2009» будь-яких фінансового-господарських операцій не відбулось, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, так як ПП «Торгкомерс-2009» за юридичною адресою не знаходяться, а особа, на яку зареєстроване вказане підприємство, будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9001199954 від 17.04.10 за березень 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 131288 грн., тоді як фактично вона склала 15788 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 1121 грн., тоді як фактично вона склала 116621 грн., занизивши її на 115500 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в порушення п.п. 7.2.3 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.97, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за квітень 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9001840251 від 19.05.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 148790 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 132550 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 26 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 132550, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Торгкомерс-2009» будь-яких фінансового-господарських операцій не відбулось, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, так як ПП «Торгкомерс-2009» за юридичною адресою не знаходяться, а особа, на яку зареєстроване вказане підприємство, будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9001840251 від 19.05.10 за квітень 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 148790 грн., тоді як фактично вона склала 16240 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 1020 грн., тоді як фактично вона склала 133570 грн., занизивши її на 1325500 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в порушення п.п. 7.2.3 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 - ВР від 03.04.97, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за червень 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9002742184 від 19.07.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 123300 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 50351,5 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 38 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 50351,5, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей, що надало ОСОБА_7 право формування податкового кредиту з ПДВ, хоча він достовірно знав, що між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Торгкомерс-2009» будь-яких фінансового-господарських операцій не відбулось, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, так як ПП «Торгкомерс-2009» за юридичною адресою не знаходяться, а особа, на яку зареєстроване вказане підприємство, будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9002742184 від 19.07.10 за червень 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 123300 грн., тоді як фактично вона склала 72948,5 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 2062 грн., тоді як фактично вона склала 52413,5 грн., занизивши її на 50351,5 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Крім того, ОСОБА_7, в порушення п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11, п.5.1 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.97, з метою умисного ухилення від сплати податків до держаного бюджету, в декларацію з податку на прибуток ТОВ «Брілюкс» за 2009 рік, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9002918909 від 04.02.10 за 2009 рік, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 06 «Скориговані валові витрати» суму 9338159 грн., до якої безпідставно увійшла сума витрат в розмірі 92196 грн. від ПП «Мегаторгсервіс» (код ЄДРПОУ 36196815), в розмірі 112000 грн. від ПП «Укрбудспецпостач-2010» (код ЄДРПОУ 36584351) та в розмірі 1608996 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933), начебто з придбання товарно-матеріальних цінностей, хоча він достовірно знав, що між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Мегаторгсервіс», «Укрбудспецпостач-2010», ПП «Торгкомерс-2009» будь-яких фінансового-господарських операцій не відбулось, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, так як ПП «Мегаторгсервіс», ПП «Торгкомерс-2009» та ПП «Укрбудспецпостач-2010» за юридичними адресами не знаходяться, а особи, на яких зареєстровані вказані підприємства, будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємств не мають.

Таким чином, ОСОБА_7, в декларації з податку на прибуток № 9002918909 від 04.02.10 за 2009 рік в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 06 «Скориговані валові витрати» незаконно вказав суму валових витрат в розмірі 9338159 грн. (наростаючим за рік), тоді як фактично вона склала 7524967 грн. (наростаючим за рік), а в рядку 17 «Сума податку до сплати» вказав суму 153 грн., тоді як фактично вона склала 441852 грн., занизивши її на 441699 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, умисно, в порушення п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11, п.5.1 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.97, з метою умисного ухилення від сплати податків до держаного бюджету, в декларацію з податку на прибуток ТОВ «Брілюкс» за 1 квартал 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9001329326 від 21.04.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 06 «Скориговані валові витрати» суму 1907293 грн., до якої безпідставно увійшла сума витрат в розмірі 1597500 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933), начебто з придбання товарно-матеріальних цінностей, хоча він достовірно знав, що між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Торгкомерс-2009» будь-яких фінансового-господарських операцій не відбулось, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, так як ПП «Торгкомерс-2009» за юридичною адресою не знаходиться, а особа, на яку зареєстроване вказане підприємство, будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має.

Таким чином, ОСОБА_7, в декларації з податку на прибуток № 9001329326 від 21.04.10 за 1 квартал 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 06 «Скориговані валові витрати» незаконно вказав суму валових витрат в розмірі 1907293 грн., тоді як фактично вона склала 309793 грн., а в рядку 17 «Сума податку до сплати» вказав суму 230 грн., тоді як фактично вона склала 399605 грн., занизивши її на 399375 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, умисно, в порушення п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11, п.5.1 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.97, з метою умисного ухилення від сплати податків до держаного бюджету, в декларацію з податку на прибуток ТОВ «Брілюкс» за півріччя 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9002996084 від 30.07.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 06 «Скориговані валові витрати» суму 3861895 грн. (наростаючим підсумком), до якої безпідставно увійшла сума витрат в розмірі 2977007 грн. (наростаючим підсумком) від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933), начебто з придбання товарно-матеріальних цінностей, хоча він достовірно знав, що між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Торгкомерс-2009» будь-яких фінансового-господарських операцій не відбулось, товарно-матеріальні цінності по взаємовідносинам між даними підприємствами не поставлялись, так як ПП «Торгкомерс-2009» за юридичною адресою не знаходиться, а особа, на яку зареєстроване вказане підприємство, будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства не має.

Таким чином, ОСОБА_7, в декларації з податку на прибуток № 9002996084 від 30.07.10 за півріччя 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 06 «Скориговані валові витрати» незаконно вказав суму валових витрат в розмірі 3861895 грн. (наростаючим підсумком), тоді як фактично вона склала 884888 грн., а в рядку 17 «Сума податку до сплати» вказав суму 875 грн. (наростаючим підсумком), тоді як фактично вона склала 745127 грн. (наростаючим підсумком), занизивши її на 744252 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Всього, в зв'язку з умисними діями ОСОБА_7, до державного бюджету України фактично не надійшло коштів:

- за 2009 рік з податку на прибуток в розмірі 441699 грн., та з податку на додану вартість в розмірі 362638,37 грн., а всього на загальну суму 804337,37 грн., що становить 2658 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

- за 2010 рік з податку на прибуток в розмірі 744252 грн., та з податку на додану вартість в розмірі 502401,5 грн., а всього на загальну суму 1246653,5 грн., що становить 2869 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян,

та загалом складає суму 2050990,87 грн., що становить 5527 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і є в особливо великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_1, будучи відповідно до наказу № 1-к від 01.12.02, директором ТОВ «Брілюкс», яке зареєстроване за адресою: м. Черкаси, вул. Гоголя, 258 кв.57, а фактичне місцезнаходження: м. Черкаси, вул. Гоголя, 137, к. 18, і у відповідності до Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІV від 16 липня 1999 року будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов'язками по керівництву підприємством, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, скоїв службове підроблення, чим спричинив тяжкі наслідки, у вигляді несплати податків на загальну суму 2050990,87 грн., при слідуючих обставинах.

Так, ОСОБА_7, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за жовтень 2009 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9001987620 від 20.11.09, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 178 095 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 18439,17 грн. від ПП «Мегаторгсервіс» (код ЄДРПОУ 36196815), та в розмірі 22400 грн. від ПП «Укрбудспецпостач-2010» (код ЄДРПОУ 36584351). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 32 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 361968123019, який належить ПП «Мегаторгсервіс» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 18439,17, та в рядку № 33 код 365843523012, який належить ПП «Укрбудспецпостач-2010» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 22400, як операції з придбання товарно-матеріальних цінностей.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9001987620 від 20.11.09 за жовтень 2009 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 178 095 грн., тоді як фактично вона склала 137 255,83 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 236 грн., тоді як фактично вона склала 41075,17 грн., занизивши її на 40839,17 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за листопад 2009 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9002270040 від 18.12.09, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 199525 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 176200 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 38 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 176200, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9001987620 від 18.12.09 за листопад 2009 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 199525 грн., тоді як фактично вона склала 23325 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 364 грн., тоді як фактично вона склала 176764 грн., занизивши її на 176200 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за грудень 2009 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9002697647 від 20.01.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 157086 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 145599,2 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 32 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 145599,2, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9002697647 від 20.01.10 за грудень 2009 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 157086 грн., тоді як фактично вона склала 11468,8 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 271 грн., тоді як фактично вона склала 145870,2 грн., занизивши її на 145599,2 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за січень 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9000246513 від 17.02.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 142359 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 128000 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 29 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 128000, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9000246513 від 17.02.10 за січень 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 142359 грн., тоді як фактично вона склала 14359 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 1005 грн., тоді як фактично вона склала 129005 грн., занизивши її на 128000 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за лютий 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9000631812 від 18.03.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 98368 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 76000 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 41 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 76000, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9000631812 від 18.03.10 за лютий 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 98368 грн., тоді як фактично вона склала 22368 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 1055 грн., тоді як фактично вона склала 77055 грн., занизивши її на 76000 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за березень 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9001199954 від 17.04.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 131288 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 115500 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 20 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 115500, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9001199954 від 17.04.10 за березень 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 131288 грн., тоді як фактично вона склала 15788 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 1121 грн., тоді як фактично вона склала 116621 грн., занизивши її на 115500 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за квітень 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9001840251 від 19.05.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 148790 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 132550 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 26 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 132550, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9001840251 від 19.05.10 за квітень 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 148790 грн., тоді як фактично вона склала 16240 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 1020 грн., тоді як фактично вона склала 133570 грн., занизивши її на 132550 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в податкову декларацію ТОВ «Брілюкс» з податку на додану вартість (з додатками до неї) за червень 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9002742184 від 19.07.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 123300 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 50351,5 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933). Також, в додатку до декларації № 5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку № 38 вказав завідомо неправдиві відомості, зазначивши код 362999323018, який належить ПП «Торгкомерс-2009» та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 50351,5, як операцію з придбання товарно-матеріальних цінностей.

Таким чином, ОСОБА_7, в податковій декларації з податку на додану вартість № 9002742184 від 19.07.10 за червень 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 17 «Усього податкового кредиту» незаконно вказав суму податкового кредиту в розмірі 123300 грн., тоді як фактично вона склала 72948,5 грн., а в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет …», вказав суму 2062 грн., тоді як фактично вона склала 52413,5 грн., занизивши її на 50351,5 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Крім того, ОСОБА_7, з метою умисного ухилення від сплати податків до держаного бюджету, в декларацію з податку на прибуток ТОВ «Брілюкс» за 2009 рік, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9002918909 від 04.02.10 за 2009 рік, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 06 «Скориговані валові витрати» суму 9338159 грн., до якої безпідставно увійшла сума витрат в розмірі 92196 грн. від ПП «Мегаторгсервіс» (код ЄДРПОУ 36196815), в розмірі 112000 грн. від ПП «Укрбудспецпостач-2010» (код ЄДРПОУ 36584351) та в розмірі 1608996 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933), начебто з придбання товарно-матеріальних цінностей.

Таким чином, ОСОБА_7, в декларації з податку на прибуток № 9002918909 від 04.02.10 за 2009 рік в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 06 «Скориговані валові витрати» незаконно вказав суму валових витрат в розмірі 9338159 грн. (наростаючим за рік), тоді як фактично вона склала 7524967 грн. (наростаючим за рік), а в рядку 17 «Сума податку до сплати» вказав суму 153 грн., тоді як фактично вона склала 441852 грн., занизивши її на 441699 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, умисно, з метою умисного ухилення від сплати податків до держаного бюджету, в декларацію з податку на прибуток ТОВ «Брілюкс» за 1 квартал 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9001329326 від 21.04.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 06 «Скориговані валові витрати» суму 1907293 грн., до якої безпідставно увійшла сума витрат в розмірі 1597500 грн. від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933), начебто з придбання товарно-матеріальних цінностей.

Таким чином, ОСОБА_7, в декларації з податку на прибуток № 9001329326 від 21.04.10 за 1 квартал 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 06 «Скориговані валові витрати» незаконно вказав суму валових витрат в розмірі 1907293 грн., тоді як фактично вона склала 309793 грн., а в рядку 17 «Сума податку до сплати» вказав суму 230 грн., тоді як фактично вона склала 399605 грн., занизивши її на 399375 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Він же, з метою умисного ухилення від сплати податків до держаного бюджету, в декларацію з податку на прибуток ТОВ «Брілюкс» за півріччя 2010 року, подану до ДПІ у м. Черкаси в електронному вигляді за № 9002996084 від 30.07.10, вніс завідомо неправдиві відомості, вказавши в рядку 06 «Скориговані валові витрати» суму 3861895 грн. (наростаючим підсумком), до якої безпідставно увійшла сума витрат в розмірі 2977007 грн. (наростаючим підсумком) від ПП «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933), начебто з придбання товарно-матеріальних цінностей.

Таким чином, ОСОБА_7, в декларації з податку на прибуток № 9002996084 від 30.07.10 за півріччя 2010 року в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 06 «Скориговані валові витрати» незаконно вказав суму валових витрат в розмірі 3861895 грн. (наростаючим підсумком), тоді як фактично вона склала 884888 грн., а в рядку 17 «Сума податку до сплати» вказав суму 875 грн. (наростаючим підсумком), тоді як фактично вона склала 745127 грн. (наростаючим підсумком), занизивши її на 744252 грн., яку умисно не сплатив до державного бюджету.

Внаслідок внесення в офіційні документи - податкові декларації з податку на прибуток та з податку на додану вартість - завідомо неправдиві відомості ОСОБА_7 умисно ухилився від сплати податків:

- за 2009 рік з податку на прибуток в розмірі 441699 грн., та з податку на додану вартість в розмірі 362638,37 грн., а всього на загальну суму 804337,37 грн., що становить 2658 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

- за 2010 рік з податку на прибуток в розмірі 744252 грн., та з податку на додану вартість в розмірі 502401,5 грн., а всього на загальну суму 1246653,5 грн., що становить 2869 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

а всього на загальну суму 2050990,87 грн., що становить 5527 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і спричинило тяжкі наслідки.

Виправдовуючи ОСОБА_7 за вказаними статтями обвинувачення, суд першої інстанції зіслався на невстановлення в його діях складу злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України.

Не погоджуючись із таким судовим рішенням прокурор, який приймав участь в суді першої інстанції подав апеляцію в якій ставить питання про його скасування. Зокрема посилається на його незаконність, неповноту судового слідства, істотне порушення кримінально-процесуального законодавства та невідповідність висновків суду фактичним обставинам справи.

При цьому вказує, що судом першої інстанції безпідставно та необґрунтовано не визнано висновки акту про результати виїзної планової перевірки ТОВ «Брілюкс» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2009 р. по 30.09.2010 р. № 2929/23-2/32268063 від 29.12.2010 р. (т. 2 а.с. 78-100), як доказ вини ОСОБА_7 Постановляючи виправдувальний вирок суд першої інстанції не взяв до уваги покази свідка ОСОБА_9, податкового ревізора-інспектора, яка проводила перевірку діяльності ТОВ «Брілюкс», в зв'язку з тим, що її покази ґрунтуються на акті перевірки №2929/23-2/32268063 від 29.12.2010 р., висновки якого судом безпідставно визнані необґрунтованими і такими, що базуються на припущеннях.Також посилається на те, що судом не взято до уваги, як доказ вини ОСОБА_7, показання свідка ОСОБА_10, який є засновником та директором ПП «Торгкомерс-2009», який, будучи допитаним, як в ході розслідування кримінальної справи так і під час судового засідання дав показання про те, що він, як директор ПП «Торгкомерс-2009», не мав ніяких господарських взаємовідносин з ТОВ «Брілюкс» і на дане підприємство ніякі товарно-матеріальні цінності не поставляв. У звітних документах з податку на додану вартість фінансово-господарських операцій з реалізації товарно-матеріальних цінностей на ТОВ «Брілюкс» не відображав; покази свідка ОСОБА_11, який є засновником та директором ПП «Укрбудспецпостач-2010», який, будучи допитаним в ході розслідування кримінальної справи, а в подальшому і під час судового засідання, дав покази про те, що він, як директор ПП «Торгкомерс-2009», не мав ніяких господарських взаємовідносин з ТОВ «Брілюкс» і на дане підприємство ніякі товарно-матеріальні цінності не поставляв. У звітних документах з податку на додану вартість фінансово-господарських операцій з реалізації товарно-матеріальних цінностей на ТОВ «Брілюкс» не відображав.

Зазначає, що у відповідності до вимог ст. 65 КПК України, доказами в кримінальній справі є фактичні дані, які встановлюються, зокрема, показаннями свідка.

В зв'язку з вищевикладеним прокурор просить провести частково судове слідство по інкримінованих ОСОБА_7 органами досудового слідства злочинах, в ході якого викликати та допитати, як самого ОСОБА_7, так і свідків ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_12, ОСОБА_11, ОСОБА_13, а також, дослідити наступні матеріали справи:

- акт № 2929/23-2/32268063 від 29.12.10 «Про результати виїзної планової перевірки ТОВ «Брілюкс», код за ЄДРПОУ 32268063, з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2009 р. по 30.09.2010 р.» яким виявлено порушення ТОВ «Брілюкс» вимог пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 та пп. 11.3.1 п.11.3 ст. 11, п. 5.1 ст. 5 Закону України від 28 грудня 1994 р. № 334/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств", пп. 7.2.3 п. 7.2 та пп. 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість" та донараховано податку на прибуток в сумі 1441380 грн., в т.ч. за 2009 р. 493450 грн., за І квартал 2010 р. 399375 грн., за півріччя 2010 р. 744252 грн., за 3 квартали 2010 р. 947930 грн., а також податку на додану вартість в сумі 1193018 грн., в т.ч. за 2009 р. жовтень 106698 грн., листопад 182400 грн., грудень 145599 грн.; 2010 р. січень 128000 грн., лютий 76000 грн., березень 115500 грн., квітень 132550 грн., травень 93000 грн., червень 50351 грн., липень 73920 грн., серпень 89000 грн., в тому числі по взаємовідносинам ТОВ «Брілюкс» з ПП «Торгкомерс-2009», ПП «Мегаторгсервіс», ПП «Укрбудспецпостач-2010».

- листи № 36894 від 10.03.11 та № 13/4-5362 від 07.04.11, відповідно до яких в провадженні ГСУ МВС України перебуває кримінальна справа № 24-203 по обвинуваченню ОСОБА_13 в скоєнні злочинів, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 205 КК України, в ході розслідування якої встановлено, що ОСОБА_13, в період з 2007 року по 27.10.10 року, умисно, з корисливих мотивів, здійснив державну реєстрацію і придбання суб'єктів підприємницької діяльності, в тому числі і ПП «Мегаторгсервіс», ПП «Торгкомерс-2009», з метою використання останніх для мінімізації податкових зобов'язань діючих суб'єктів господарської діяльності, забезпечення формування суб'єктам підприємницької діяльності сумнівного податкового кредиту та здійснення діяльності щодо переведення безготівкових коштів у готівку.

- акт № 1548/23-2/36299933 від 13.07.10 «Про результати невиїзної документальної перевірки приватного підприємства «Торгкомерс-2009» (код ЄДРПОУ 36299933) з питань повноти та правомірності декларування податкового кредиту та податкових зобов'язань за період з 01.04.09 по 31.03.10» згідно якого господарські операції ПП «Торгкомерс-2009» за період з 01.04.09 по 31.03.10 щодо придбання останнім товарів (робіт, послуг) у контрагентів-постачальників та продажу ПП «Торгкомерс-2009» товарів (робіт, послуг) на адресу контрагентів-постачальників (в тому числі і на ТОВ «Брілюкс») не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій. Всі угоди поставки товарно-матеріальних цінностей ПП «Торгкомерс-2009», в тому числі поставки товарно-матеріальних цінностей на ТОВ «Брілюкс», на підставі п. 1, п. 5 ст. 203, п.1 п.5 ст. 215, п. 1 ст. 216, ст. 228 ЦК України визнано нікчемними.

- витяг з обвинувального висновку по кримінальній справі №2510900119, відповідно до якого ОСОБА_14 обвинувачується за ч.2 ст.28, ч.2 ст.205 КК України, в тому числі у фіктивному підприємництві ПП «Укрбудспецпостач-2010», яке використовувалось останнім для незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість іншим суб'єктам господарської діяльності.

- копію протоколу огляду місця події від 22 грудня 2010 року в офісному приміщенні ТОВ «Брілюкс» за адресою: м. Черкаси, вул. Гоголя, 137, відповідно до якого на підприємстві відсутні будь-які документи, підтверджуючі придбання товарно-матеріальних цінностей у ПП «Торгкомерс-2009», ПП «Мегаторгсервіс» та ПП «Укрбудспецпостач-2010», і які б надавали право ТОВ «Брілюкс» на включення вартості придбаних, у вищевказаних суб'єктів господарської діяльності, товарно-матеріальних цінностей до складу податкового кредиту з податку на додану вартість та до валових витрат з податку на прибуток.

- протоколи проведених по кримінальній справі обшуків від 28 січня 2011 року, відповідно до яких у осіб та підприємствах, причетних до діяльності ТОВ «Брілюкс» не виявлено будь-яких документів, підтверджуючих придбання товарно-матеріальних цінностей у ПП «Торгкомерс-2009», ПП «Мегаторгсервіс» та ПП «Укрбудспецпостач-2010», і які б надавали право ТОВ «Брілюкс» на включення вартості придбаних, у вищевказаних суб'єктів господарської діяльності, товарно-матеріальних цінностей до складу податкового кредиту з податку на додану вартість та до валових витрат з податку на прибуток.

- протокол виїмки від 01 березня 2011 року, проведеним на виконання постанови Соснівського районного суду міста Черкаси у нинішнього директора ТОВ «Брілюкс» ОСОБА_15, відповідно до якого на ТОВ «Брілюкс» відсутні будь-які документи, підтверджуючі придбання товарно-матеріальних цінностей у ПП «Торгкомерс-2009», ПП «Мегаторгсервіс» та ПП «Укрбудспецпостач-2010», і які б надавали право ТОВ «Брілюкс» на включення вартості придбаних, у вищевказаних суб'єктів господарської діяльності, товарно-матеріальних цінностей до складу податкового кредиту з податку на додану вартість та до валових витрат з податку на прибуток.

- речові докази, а саме звітні документи ТОВ «Брілюкс» з податку на прибуток та з податку на додану вартість, в яких ОСОБА_7 вніс завідомо неправдиві відомості, незаконно відобразивши неіснуючі господарські взаємовідносини між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Торгкомерс-2009», ПП «Мегаторгсервіс» та ПП «Укрбудспецпостач-2010» з придбання товарно-матеріальних цінностей, що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість в сумі 865039,87 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 1185951 грн., а всього на загальну суму 2050990,87 гривень.

- договір № 385 від 26 червня 2008 року про визнання електронних документів, укладеним між начальником ДШ у м. Черкаси ОСОБА_16 та директором ТОВ «Брілюкс» ОСОБА_7, відповідно до якого ОСОБА_7 несе відповідальність за недостовірність інформації, що міститься в податкових документах, переданих до органу ДПС в електронному вигляді.

- речові докази - СD-R диски зі звітними документами ТОВ «Брілюкс», ПП «Мегаторгсервіс», ПП «Торгкомерс-2009», ПП «Укрбудспецпостач-2010» які знаходяться на зберіганні в камері зберігання речових доказів СВ ПМ ДПА в Черкаській області.

Просить постановити новий вирок яким визнати винним ОСОБА_7 у вчиненні злочинів, передбачених ст. 212 ч.3, ст. 366 ч.2 КК України та призначити покарання:

- за ст.212 ч.3 КК України у вигляді семи років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням владних та організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків протягом трьох років, з конфіскацією всього належного йому майна;

- за ст.366 ч.2 КК України у вигляді трьох років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням владних та організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків протягом двох років;

- на підставі ст. 70 КК України, шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, остаточно визначити покарання у вигляді семи років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням владних, організаційно-розпорядчих та адміністративно - господарських обов'язків протягом трьох років з конфіскацією всього належного йому майна.

Міру запобіжного заходу до вступу вироку в законну силу змінити з підписки про невиїзд на тримання під вартою.

Долю речових доказів вирішити відповідно до ст.81 КПК України.

В доповненнях до апеляційної скарги, поданих 27.02.2012 року, апеляційному суду Черкаської області, прокурором який приймав участь у розгляді справи судом першої інстанції, ставиться питання про допит в якості свідків осіб зазначених в апеляції та в якості додаткового свідка ОСОБА_17 В решті текст доповнення до апеляції є майже аналогічним за змістом, як і сама апеляційна скарга подана Соснівському районному суду м. Черкаси 29.12.2011 року.

В поданих суду 16.01.2012 року запереченнях на апеляцію прокурора, захисником ОСОБА_7 - ОСОБА_18 ставиться питання про залишення вироку суду першої інстанції без змін, а апеляції прокурора без задоволення, посилаючись на те, що справу розглянуто об'єктивно та неупереджено.

Заслухавши доповідача, прокурора, який повністю підтримав подану апеляцію та доповнення до неї, вислухавши виправданого ОСОБА_7 та його захисника ОСОБА_8., які заперечували проти доводів апеляції з доповненнями прокурора та просили залишити вирок суду першої інстанції без зміни та дослідивши матеріали справи колегія суддів вважає, що апеляція прокурора підлягає до часткового задоволення виходячи з наступного.

Відповідно до ст.22 КПК України прокурор, слідчий і особа яка проводить дізнання, зобов'язані вжити всіх передбачених законом заходів для всебічного повного і об'єктивного дослідження обставин справи виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують обвинуваченого, а також обставини, що пом'якшують і обтяжують його відповідальність.

Перевірені матеріали справи свідчать про те, що органи досудового слідства зазначених вимог закону не дотримались.

Так органами досудового слідства не були виявлені та не досліджені первинні документи бухгалтерського обліку ПП «Брілюкс», їх рух та взаємозв'язок з іншими суб'єктами господарювання.

На час розгляду справи такі документи існують, частина при справі, а частина в адміністративних судах.

Оскільки первинні документи не були предметом дослідження під час досудового слідства, тому слідство вважається проведеним неповно і суд позбавлений права перевірити ті обставини, які не були предметом досудового дослідження.

Крім цього, як заявив виправданий і його захисник, на даний час прийняті судові рішення окружним Черкаським адміністративним судом та Апеляційним адміністративним судом про скасування рішень -повідомлень про стягнення податку.

За положеннями закону органи досудового слідства не можуть пред'являти обвинувачення особі за ст.212 КК України за наявності скасованих рішень-повідомлень по стягненню податку.

Розглядаючи справу по суті, місцевий суд не звернув увагу на зазначені недоліки досудового слідства і передчасно виніс виправдувальний вирок.

Зокрема, органом досудового слідства ОСОБА_7 обвинувачується в тому, що він у звітних джерелах ТОВ «Брілюкс» з податку на прибуток та з податку на додану вартість вніс завідомо неправдиві відомості шляхом незаконного відображення неіснуючих господарських взаємовідносин між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Торгкомерс-2009» - ПП «Мегаторгсервіс» та ПП «Укрбудспецпостач - 2010» з придбання товарно-матеріальних цінностей, що призвело до ухилення ним від сплати податку на додану вартість в сумі 865039, 87 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 1185951 грн., а всього на загальну суму 2050990, 87 гривень.

Проте органом досудового слідства ні в обвинувальному висновку, ні в постанові про притягнення ОСОБА_7 в якості обвинуваченого не встановлено та не вказано в чому конкретно полягало достовірне знання ОСОБА_7, що він не мав з ПП «Торгкомерс-2009» - ПП «Мегаторгсервіс» та ПП «Укрбудспецпостач - 2010» фінансово-господарських операцій і що контрагенти мали ознаки фіктивності.

Як вбачається з матеріалів кримінальної справи органом досудового слідства первинні бухгалтерські документи по господарським взаємовідносинам вказаних підприємств не оглядались та не вилучались, а з показань виправданого ОСОБА_7 вбачається, що він не видавав первинні бухгалтерські документи органам досудового слідства з метою їх надання до Черкаського окружного адміністративного суду при пред'явленні позову до ДПІ у м. Черкаси про скасування податкового повідомлення-рішення, а в подальшому частина цих документів була передана до окружного адміністративного суду, а частина до суду першої інстанції, які судом першої інстанції під час судового слідства належним чином не досліджувались.

За таких обставин вирок суду підлягає скасуванню, а справа направленню прокурору на додаткове розслідування, а апеляція прокурора до часткового задоволення.

Разом з тим, колегія суддів вважає, що доводи апеляції прокурора щодо необхідності проведення апеляційним судом судового слідства та постановлення нового вироку є безпідставним, оскільки в матеріалах кримінальної справи відсутні всі бухгалтерські документи по господарських взаємовідносинах між ТОВ «Брілюкс» та ПП «Мегаторгсервіс», ПП «Укрбудспецпостач - 2010», «Торгкомерс-2009» і питання про їх наявність і місце знаходження можуть бути вирішені тільки в ході додаткового розслідування.

Що стосується усунення вказаної неповноти досудового слідства за допомогою судового доручення, то згідно ст.315-1 КПК України ці доручення надаються органом досудового слідства для перевірки та уточнення вже одержаних слідством фактичних даних, а не для отримання нових. По даній кримінальній справі слідчі та інші процесуальні дії спрямовані на збирання нових доказів та проведення інших процесуальних дій, а тому усунути в судовому засіданні вказану неповноту досудового розслідування за допомогою судового доручення є неможливим .

Колегія суддів не може погодитись з доводами прокурора в його апеляції, оскільки під час досудового слідства допущені такі істотні порушення норм кримінально-процесуального закону, які виключають можливість постановити обґрунтоване рішення в справі.

Враховуючи все вищевикладене, колегія суддів вважає, що кримінальна справа по обвинуваченню ОСОБА_7 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України необхідно направити прокурору Черкаської області для проведення по справі додаткового розслідування.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 362, 366 КПК України (1960 року), колегія суддів, -

у х в а л и л а :

Апеляцію прокурора, який приймав участь у розгляді справи в суді першої інстанції задовольнити частково.

Виправдувальний вирок Соснівського районного суду м. Черкаси від 14.12.2011 року щодо ОСОБА_7 скасувати, а кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_7 за ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України направити прокурору Черкаської області із-за неповноти досудового слідства вказаного в мотивувальній частині даної ухвали.

Ухвала остаточна й оскарженню не підлягає.

Головуючий :

Судді :