Ухвала
від 11.06.2013 по справі 805/97/13-а
ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Головуючий у 1 інстанції - Чучко В.М.

Суддя-доповідач - Нікулін О.А.

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 червня 2013 року справа №805/97/13-а приміщення суду за адресою:83017, м. Донецьк, бул. Шевченка, 26

Донецький апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

Головуючого судді: Нікуліна О.А.

суддів: Лях О.П., Попова В.В.

при секретарі судового засідання: Гуринович А.Б.

за участю:

представників позивача: Бєлозьорової М.М., Павенко Г.С.

представника відповідача : не з'явився

розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Державної податкової інспекції в Дніпровському районі м. Києва Державної податкової служби на постанову Донецького окружного адміністративного суду від 15 травня 2013 року у справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Слов'янська солевидобувна компанія» до Державної податкової інспекції в Дніпровському районі м. Києва Державної податкової служби про визнання недійсними податкові повідомлення-рішення від 01.08.2012 року № 0001241530 та № 0001251530,-

В С Т А Н О В И В :

У січні 2013 року позивач звернувся з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції в Дніпровському районі м. Києва Державної податкової служби про визнання недійсними податкові повідомлення-рішення від 01.08.2012 року № 0001241530 та № 0001251530

Постановою Донецького окружного адміністративного суду від 15 травня 2013 року позов задоволено повністю.

Суд першої інстанції визнав недійсним податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції в Дніпровському районі м. Києва Державної податкової служби від 01.08.2012 року № 0001241530 про відмову ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» у наданні бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у загальному розмірі 6 121 766,00 грн., визнав недійсним податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції в Дніпровському районі м. Києва Державної податкової служби від 01.08.2012 року № 0001251530 про збільшення ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» суми грошового зобов'язання за платежем - податок на додану вартість на 1 031 898,00 грн. (у тому числі: за основним платежем - 45 808,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 986 090,00 грн.).

З постановою суду першої інстанції не погодився відповідач та звернувся з апеляційною скаргою на неї, в якій зазначено, що суд першої інстанції порушив норми матеріального та процесуального права внаслідок чого неправильно вирішив справу, вважає, що постанова підлягає скасуванню.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, обговоривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів дійшла висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Задовольняючи позовні вимоги, суд першої інстанції правильно встановив правовідносини між сторонами по справі, застосував відповідні норми матеріального та процесуального права та виходив з наступного.

Відповідно до Свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 № 780402 товариство з обмеженою відповідальністю «Слов'янська солевидобувна компанія» зареєстроване як юридична особа виконавчим комітетом Дніпровської районної у місті Києві державної адміністрації 25.02.1999 року, зміна місцезнаходження юридичної особи проведена 25.06.2008 року за № 1 067 107 0014 009507, ідентифікаційний код - 30098637, місцезнаходження юридичної особи - 84101, Донецька область, м. Слов'янськ, вул. Сучасна, буд. 33 (т.1 а.с. 161).

ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» є платником податку на додану вартість з 10.03.1999 року, про що свідчить Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість № 100149056 (серія НБ № 293578), виданого ДПІ у Дніпровському районі м. Києва 14.11.2008 року (т.1 а.с. 163). Згідно довідки про взяття на облік платника податків від 10.07.2012 року № 18456/14/18-16543 на податковий облік підприємство взяте 03.03.1999 року за № 16543 та станом на дату видачі цієї довідки позивач перебуває на обліку в ДПІ у Дніпровському районі м. Києва (т.1 а.с. 164).

В період з 09.07.2012 року по 12.07.2012 року ДПІ у Дніпровському районі м. Києва проведена документальна позапланова невиїзна перевірка ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок платника у банку за листопад-грудень 2009 року, січень-грудень 2010 року, січень-грудень 2011 року, про що складений акт від 12.07.2012 року № 1720/15-332/30098637 (надалі - акт перевірки № 1720).

Проведеною перевіркою встановлені порушення:

- п. 1.8 ст. 1, п.п. 7.2.3, 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.07.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», п. 201.6 ст. 201 Податкового кодексу України ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» завищено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість в розмірі 6 121 766,00 грн., в тому числі по періодах: листопад 2009 року в розмірі 553 213,00 грн., грудень 2009 року в розмірі 600 465,00 грн., січень 2010 року в розмірі 602 569,00 грн., лютий 2010 року в розмірі 582,00 грн., березень 2010 року в розмірі 12 392,00 грн., квітень 2010 року в розмірі 16 464,00 грн., травень 2010 року в розмірі 21 285,00 грн., липень 2010 року в розмірі 29 732,00 грн., серпень 2010 року в розмірі 364,00 грн., вересень 2010 року в розмірі 73 426,00 грн., жовтень 2010 року в розмірі 4 000,00 грн., листопад 2010 року в розмірі 6 177,00 грн., грудень 2010 року в розмірі 452 995,00 грн., лютий 2011 року в розмірі 495 877,00 грн., березень 2011 року в розмірі 457 936,00 грн., квітень 2011 року в розмірі 231 494,00 грн., травень 2011 року в розмірі 167 895,00 грн., червень 2011 року в розмірі 468 531,00 грн., липень 2011 року в розмірі 428 290,00 грн., серпень 2011 року в розмірі 454 474,00 грн., вересень 2011 року в розмірі 35 774,00 грн., жовтень 2011 року в розмірі 394 055,00 грн., листопад 2011 року в розмірі 613 776,00 грн.;

- п.п. 7.7.1 п. 7.7. ст. 7 Закону України від 03.07.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» занижено позитивне значення податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року в розмірі 45 808,00 грн. (т.1 а.с. 24 на звороті).

За результатами акту перевірки № 1720 ДПІ у Дніпровському районі м. Києва прийняті податкові повідомлення-рішення:

- форми «В3» від 01.08.2012 року № 0001241530 про відмову ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» у наданні бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у загальному розмірі 6 121 766,00 грн. (т.1 а.с. 26);

- форми «Р» від 01.08.2012 року № 0001251530 про збільшення ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» суми грошового зобов'язання за платежем - податок на додану вартість на 1 031 898,00 грн. (у тому числі: за основним платежем - 45 808,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 986 090,00 грн.).

Зазначена документальна позапланова невиїзна перевірка ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» призначена згідно наказу по ДПІ у Дніпровському районі м. Києва щодо проведення невиїзної позапланової перевірки від 09.07.2012 року № 895 тривалістю 10 робочих днів з 09.07.2012 року по 20.07.2012 року та, відповідно зареєстрованого у журналі реєстрації наказів (т. 9 а.с. 84, т. 10 а.с. 169).

На адресу позивача 06.07.2012 року відповідачем надіслане рекомендованим листом повідомлення від 06.07.2012 року № 5801/10/15-310 відносно того, що буде проведена документальна позапланова невиїзна перевірка з 09.07.2012 року в приміщенні ДПІ у Дніпровському районі м. Києва з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок платника у банку за листопад-грудень 2009 року, січень-грудень 2010 року, січень-грудень 2011 року. При цьому, це повідомлення отримане позивачем 10.07.2012 року (т.9 а.с. 85, 85 на звороті, т. 10 а.с. 172).

За нормами, визначеними у ст. 79 Податкового кодексу України документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами органу державної податкової служби виключно на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, оформленого наказом, та за умови надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення або вручення йому чи його уповноваженому представнику під розписку копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.

Відповідачем надіслане на адресу позивача тільки повідомлення від 06.07.2012 року № 5801/10/15-310 щодо проведення документальної невиїзної перевірки з 09.07.2012 року, при цьому, отримано це повідомлення 10.07.2012 року, тобто на наступний день після того як перевірка вже розпочалася, наказ на адресу позивача не надсилався.

Суд встанвоив, що підприємство знаходиться за своєю адресою, вхід на територію підприємства здійснюється за пропускним режимом, який в період з 15.12.2011 року по 31.12.2012 року забезпечувало цілодобово приватне підприємство «Бар'єр. Спешел груп» згідно договору про надання послуг з охорони об'єкту від 15.12.2011 року № ФО/108 (т.12 а.с. 126-130). Тобто відсутні перешкоди вручити підприємству будь-яку поштову кореспонденцію.

Проведення ДПІ у Дніпровському районі м. Києва позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» здійснено з порушенням норм Податкового кодексу України, оскільки у відповідача не виникло права на її проведення за умови не направлення позивачеві наказу про проведення перевірки.

ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» подані до ДПІ у Дніпровському районі м. Києва податкові декларації з податку на додану вартість (надалі - декларація з ПДВ), уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, додатки до декларацій з ПДВ: додаток 1 «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість», додаток 2 «Довідка щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду», додаток 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування», додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування», додаток 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», з яких вбачається що згідно:

- декларації з ПДВ за жовтень 2009 року від 16.11.2009 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 478 152,00 грн. (т.2 а.с. 20-27);

- декларації з ПДВ за листопад 2009 року від 16.12.2009 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 587 515,00 грн. (т.2. а.с. 52-59);

- декларації з ПДВ за грудень 2009 року від 14.01.2010 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 600 465,00 грн. (т. 2 а.с. 86-93);

- декларації з ПДВ за січень 2010 року від 16.02.2010 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 641 977,00 грн. (т.2 а.с. 185-193);

- декларації з ПДВ за лютий 2010 року від 18.03.2010 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 738 581,00 грн. (т.2 а.с. 212-220);

- декларації з ПДВ за березень 2010 року від 16.04.2010 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 602 279,00 грн. (т. 3 а.с. 24-32);

- декларації з ПДВ за квітень 2010 року від 18.05.2010 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 629 218,00 грн.(т.3 а.с. 110-119);

- декларації з ПДВ за червень 2010 року від 19.07.2010 року до бюджетного відшкодування суми ПДВ не заявлено (т.3 а.с. 193-198);

- декларації за липень 2010 року від 20.04.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 597 031,00 грн. (т.3. а.с. 205-213, 215-217);

- декларації за серпень 2010 року від 26.04.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 718 735,00 грн. (т.3 а.с. 232-241, 243-245);

- декларації за вересень 2010 року від 26.04.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 868 251,00 грн. (т.4 а.с. 42-50, 53-55);

- декларації за жовтень 2010 року від 27.04.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 708 755,00 грн. (т.4 а.с. 85-94, 96-98);

- декларації за листопад 2010 року від 27.04.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 686 081,00 грн. (т.4 а.с. 130-138, 141-143);

- декларації за грудень 2010 року від 27.04.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 714 739,00 грн. (т.9 а.с. 119-121);

- декларації за січень 2011 року від 21.02.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 798 397,00 грн. (т.4 а.с. 196-204);

- декларації за лютий 2011 року від 16.03.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 900 568,00 грн. (т.5 а.с. 20-28);

- декларації за березень 2011 року від 18.04.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 827 083,00 грн. (т.5 а.с. 103-110, 113-119);

- декларації за квітень 2011 року від 20.05.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 1 515 444,00 грн. (т.5 а.с. 179-187, 189-191);

- декларації за травень 2011 року від 20.06.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 717 161,00 грн. (т. 6 а.с. 34-41);

- декларації за червень 2011 року від 19.07.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 583 819,00 грн. (т. 6 а.с. 134-143);

- декларації за липень 2011 року від 19.08.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 747 244,00 грн. (т.6 а.с. 231-239);

- декларації за серпень 2011 року від 20.09.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 812 460,00 грн. (т.7 а.с. 86-93);

- декларації за вересень 2011 року від 20.10.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 314 333,00 грн. (т.7 а.с. 163-171);

- декларації за жовтень 2011 року від 18.11.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 717 126,00 грн. (т.8 а.с. 7-15);

- декларації за листопад 2011 року від 20.12.2011 року до бюджетного відшкодування заявлено суму ПДВ у розмірі 766 061,00 грн. (т. 9 а.с. 88-90).

Податковим органом за результатами опрацювання податкових періодів, починаючи з періоду виникнення від'ємного значення, встановлено: наявність розбіжностей у податковій звітності, а саме завищення податкового кредиту; серед постачальників встановлено платників, якими надано ризиковий кредит; наявність контрагентів (постачальників) ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» із станом відмінним від «0»…» (т.1 а.с. 15 на звороті, арк. 6 акту № 1720).

Підставами для таких висновків стали, зокрема: анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість у деяких контрагентів позивача; не отримання зустрічних перевірок від інших податкових інспекцій; встановлення деяким контрагентам позивача стан відмінний від «0», зокрема: стан «3 - прийнято рішення про припинення (ліквідацію, закриття», стан «7 - до Єдиного державного реєстру внесено запис про відсутність підтвердження відомостей», стан «8 - до Єдиного державного реєстру внесено запис про відсутність за місцезнаходженням», стан «9 - направлено повідомлення за формою № 18-ОПП» та ін. стани; а також результати опрацювання відхилень між сумами податкових зобов'язань та податкового кредиту по позивачу та його контрагентів за допомогою програмного забезпечення «Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України» (далі - система автоматизованого співставлення ПЗ та ПК), під час якого встановлено, що контрагентами не задекларовані суми ПДВ до податкового зобов'язання у відповідні податкові періоди (т.9 а.с. 165-213).

Податковий орган вважав, що позивач неправомірно формував (завищював) від'ємне значення у періодах: жовтні 2009 року на 553 243,00 грн.; листопаді 2009 року на 646 273,00 грн.; грудні 2009 року на 602 569,00 грн.; січні 2010 року на 582,00 грн.; лютому 2010 року на 12 392,00 грн.; березні 2010 року на 16 464,00 грн.; квітні 2010 року на 21 285,00 грн.; червні 2010 року на 29 732,00 грн.; липні 2010 року на 364,00 грн.; серпні 2010 року на 73 426,00 грн.; вересні 2010 року на 4 000,00 грн.; жовтні 2010 року на 6 177,00 грн.; листопаді 2010 року на 452 995,00 грн.; грудні 2010 року на 495 877,00 грн.; лютому 2011 року на 457 936,00 грн.; березні 2011 року на 231 494,00 грн.; квітні 2011 року на 167 895,00 грн.; травні 2011 року на 468 531,00 грн.; червні 2011 року на 428 290,00 грн.; липні 2011 року на 454 474,00 грн.; серпні 2011 року на 35 774,00 грн.; вересні 2011 року на 394 055,00 грн.; жовтні 2011 року на 613 776,00 грн. (т.1 а.с. 20-24 на звороті, арк. 15-24 акту перевірки № 1720).

Суд встанови в, що у період з жовтня 2009 року по жовтень 2011 року ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» мало господарські відносини з юридичними особами та фізичними особами-підприємцями (надалі - ФОП), по яким, зокрема, не встановлено відхилень між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, але які мають стан, відмінний від стану «0 - основний платник», що на думку відповідача, не дає права на формування позивачем податкового кредиту по таким контрагентам, та в результаті вплинуло на завищення заявлених сум податку на додану вартість до бюджетного відшкодування, а саме:

Стан 3 - «прийнято рішення про припинення (ліквідацію, закриття)», мають постачальники:

- ФОП ОСОБА_4, ідентифікаційний номер НОМЕР_4, взаємовідносини з позивачем відбулися у жовтні-грудні 2009 року, січні 2010 року, вересні 2010 року, листопаді 2010 року, січні-квітні 2011 року.

Згідно даних з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (надалі - ЄДРЮОФОП) станом на 26.02.2013 року, які містяться в матеріалах справи, у графі «Дані про державну реєстрацію припинення фізичної особи - підприємця» зазначено - 14.09.2012 року, державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичною особою-підприємцем за її рішенням (т.9 а.с. 12, т. 12 а.с. 152).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ФОП ОСОБА_4 - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 01.06.2012 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3270/7 (т. 12 а.с. 136).

-Товариство з обмеженою відповідальністю «Харківрембудмонтаж» (ТОВ «Харківрембудмонтаж»), ідентифікаційний код 35702182, взаємовідносини з позивачем відбулися у грудні 2009 року, взаємовідносини з позивачем відбулися взаємовідносини з позивачем відбулися у грудні 2009 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Стан юридичної особи» зазначено - в стані припинення підприємницької діяльності (т.9 а.с. 26).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Харківрембудмонтаж» дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 21.10.2011 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3283/7 (т.12 а.с. 136).

- Товариство з обмеженою відповідальністю «Логрус Нафта» (ТОВ «Логрус Нафта»), ідентифікаційний код 36713457, взаємовідносини з позивачем відбулися у квітні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Дані про державну реєстрацію припинення фізичної особи - підприємця» зазначено - 02.08.2012, державна реєстрація припинення юридичної особи в результаті ліквідації (т. 9 а.с. 37, т. 12 а.с. 155-156).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Логрус Нафта» дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 30.07.2012 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 18.06.2012 року № 3324/7 (т.12 а.с. 138).

- ФОП ОСОБА_6, ідентифікаційний номер НОМЕР_5, взаємовідносини з позивачем відбулися у липні 2010 року, вересні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП у графі «дані про провадження підприємницької діяльності / дані про перебування фізичної особи-підприємця у процесі припинення підприємницької діяльності, банкрутства» зазначено - в стані припинення підприємницької діяльності (т. 12 а.с. 157).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ФОП ОСОБА_6 дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 31.12.2010 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3284/7/15-310 (т.12 а.с. 137).

- Товариство з обмеженою відповідальністю «Промислово-торгівельна компанія «Донбас» (ТОВ «ПТК «Донбас»), ідентифікаційний код 36456448, взаємовідносини з позивачем відбулися у жовтні-листопаді 2010 року, лютому 2011 року

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «дані про провадження підприємницької діяльності / дані про перебування фізичної особи-підприємця у процесі припинення підприємницької діяльності, банкрутства» зазначено - в стані припинення підприємницької діяльності (т. 9 а.с. 5, т. 12 а.с. 158-159).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «ПТК «Донбас» дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 25.10.2011 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3286/7 (т. 12 а.с. 137).

- Приватне підприємство «Комерційна фірма Таврія Пласт» (ПП «КФ Таврія Пласт»), ідентифікаційний код 37125258, взаємовідносини з позивачем відбулися у травні 2011 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» зазначено - в стані припинення підприємницької діяльності (т. 9 а.с. 50).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ПП «КФ Таврія Пласт» дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 29.06.2012 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 19.09.2011 року № 6062/7/07-010 (т. 12 а.с. 138).

Стан 4 - порушено провадження у справі про банкрутство, мають постачальники:

- товариство з обмеженою відповідальністю «Регион-Знак» (ТОВ «Регион-Знак»), ідентифікаційний код 33010974, взаємовідносини з позивачем відбулися у квітні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - не підтверджено, у графі «стан юридичної особи» - припинено, 14.11.2012 року, державна реєстрація припинення юридичної особи у зв'язку з визнанням її банкрутом (т. 9 а.с. 39, т. 12 а.с. 171-172).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Регион-Знак» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 18.05.2012 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 18.06.2012 року № 3323/7 (т. 12 а.с. 136).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Краматорський шифер» (ТОВ «Краматорський шифер»), ідентифікаційний код 32879254, взаємовідносини з позивачем відбулися у жовтні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - підтверджено, у графі «стан юридичної особи» - порушено справу про банкрутство, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено (т. 9 а.с. 46).

За допомогою Системи інформаційно-правового забезпечення Ліга: Закон судом встановлено, що ухвалою господарського суду Донецької області від 11.11.2009 року порушено справу № 42/157б про банкрутство ТОВ «Краматорський шифер» (84302, Донецька обл., м. Краматорськ, вул. Привокзальна, 2-а, код ЄДРПОУ 32879254) та введено мораторій на задоволення вимог кредиторів. Дана інформація опублікована в газеті «Голос України» № 84 від 8 травня 2010 року.

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Краматорський шифер» - відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3280/7, інформація щодо анулювання свідоцтва платника на додану вартість - відсутня (т. 12 а.с. 137).

Стан 7 - до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей, мають постачальники:

- товариство з обмеженою відповідальністю «Світ Пакування» (ТОВ «Світ Пакування»), ідентифікаційний код 32467084, взаємовідносини з позивачем відбулися взаємовідносини з позивачем відбулися у жовтні 2009 року, квітні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - не підтверджено, у графі «стан юридичної особи» - зареєстровано (т. 9 а.с. 34).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Світ Пакування» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 16.02.2011 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 18.06.2012 року № 3330/7 (т. 12 а.с. 136).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Відхім» (ТОВ «Відхім»), ідентифікаційний код 35478282, взаємовідносини з позивачем відбулися у жовтні 2009 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - не підтверджено, у графі «стан юридичної особи» - зареєстровано (т. 9 а.с. 27).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Відхім» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 01.02.2011 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 18.06.2012 року № 3328/7 (т. 12 а.с. 136).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Трейд-Орг» (ТОВ «Трейд-Орг»), ідентифікаційний код 37147114, взаємовідносини з позивачем відбулися взаємовідносини з позивачем відбулися у січні-лютому 2011 року, травні 2011 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - підтверджено, у графі «стан юридичної особи» - зареєстровано (т. 9 а.с. 33).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Трейд-Орг» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 12.03.2012 року, а також інформація щодо неможливості провести зустрічну звірку (т.12 а.с. 137).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Уралмаш» (ТОВ «ТД «Уралмаш»), ідентифікаційний код 36925246, взаємовідносини з позивачем відбулися у лютому 2011 року, квітні 2011 року, червні 2011 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - не підтверджено, у графі «стан юридичної особи» - зареєстровано (т. 9 а.с. 31).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «ТД «Уралмаш» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 14.02.2012 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 12.12.2011 року № 9206/7 (т. 12 а.с. 137).

Стан 8 - до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням», мають постачальники:

- товариство з обмеженою відповідальністю «Експоком» (ТОВ «Експоком»), ідентифікаційний код 32870712, взаємовідносини з позивачем відбулися у жовтні 2009 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 61050, Харківська область, м. Харків, Червонозаводський район, вул. Богдана Хмельницького, буд. 12-А (т. 9 а.с. 22).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Експоком» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 19.04.2011 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 12.12.2011 року № 9199/7 (т. 12 а.с. 136).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Українська газоторгова компанія» (ТОВ «Українська газоторгова компанія»), ідентифікаційний код 34485629, взаємовідносини з позивачем відбулися у жовтні-листопаді 2009 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 01034, м. Київ, Шевченківський район, вул. Ярославів Вал, буд. 13/2 літера Б (т. 9 а.с. 21).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Українська газоторгова компанія» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 13.09.2010 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3274/7 (т. 12 а.с. 136).

- приватне підприємство «Автоматизація технологічних процесів» (ПП «Автоматизація технологічних процесів»), ідентифікаційний код 25473722, взаємовідносини з позивачем відбулися у листопаді 2009 року, серпні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 69068, Запорізька область, м. Запоріжжя, Шевченківський район, вул. Кругова, буд. 150, кв. 1 (т. 9 а.с. 17).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ПП «Автоматизація технологічних процесів» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 26.01.2012 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3285/7 (т. 12 а.с. 136).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Укрінструмент» (ТОВ «Укрінструмент»), ідентифікаційний код 31709671, взаємовідносини з позивачем відбулися у грудні 2009 року, лютому 2010 року, березні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 93200, Луганська область, м. Первомайськ, Квартал 40 років Победи, буд. 18, офіс 72 (т. 9 а.с. 23).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Укрінструмент» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 21.03.2011 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3277/7 (т.12 а.с. 136).

- дочірнє підприємство «Слов'янська паливна база» відкритого акціонерного товариства «Облпаливо» (ДП «Слов'янська паливна база» ВАТ «Облпаливо»), ідентифікаційний код 33534512, взаємовідносини з позивачем відбулися у грудні 2009 року, лютому 2011 року,

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 84100, Донецька область, м. Слов'янськ, вул. Під'їздна, буд. 1 (т. 9 а.с. 29).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ДП «Слов'янська паливна база» ВАТ «Облпаливо»- дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 10.05.2012 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3266/7 (т. 12 а.с. 136).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Каско» (ТОВ «Каско»), ідентифікаційний код 32527551, взаємовідносини з позивачем відбулися у квітні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 02094, м. Київ, вул. Магнітогорська, буд. 1 к. 308 (т. 9 а.с. 38).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Каско» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 08.12.2010 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 18.06.2012 року № 3326/7 (т. 12 а.с. 136).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Укрнадраресурси» «ТОВ «Укрнадраресурси», ідентифікаційний код 36627474, взаємовідносини з позивачем відбулися у взаємовідносини з позивачем відбулися у листопаді 2010 року, січні 2011 року, лютому 2011 року, березні 2011 року, квітні 2011 року, травні 2011 року, червні 2011 року, липні 2011 року, вересні 2011 року, жовтні 2011 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 61001, м. Харків, вул. Кірова, буд. 38 (т. 9 а.с. 43).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Укрнадраресурси» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 24.02.2012 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 13.06.2012 року № 3225/7 (т.12 а.с. 137).

- приватне підприємство «Містшел» (ПП «Містшел»), ідентифікаційний код 35841684, взаємовідносини з позивачем відбулися у травні 2011 року, у червні 2011 року, у липні 2011 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 84323, Донецька область, м. Краматорськ, вул. Ювілейна, буд. 23, кв. 7 (т. 9 а.с. 51).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ПП «Містшел» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 10.05.2012 року, неможливо провести зустрічну звірку - не знаходиться за юридичною адресою (т.12 а.с 137).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Відпромхім» (ТОВ «Відпромхім»), ідентифікаційний код 37189290, взаємовідносини з позивачем відбулися у червні 2011 року, серпні 2011 року, вересні 2011 року, жовтні 2011 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено, місцезнаходження: 61037, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 126/1, літера Д-11 (т. 9 а.с. 48).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Відпромхім» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 24.04.2012 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3271/7 (т.12 а.с. 137).

- приватне підприємство «Виробничо-біологічний комплекс «Біом» (ПП «ВБК «Біом»), ідентифікаційний код 37087244, взаємовідносини з позивачем відбулися у червні 2011 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 83054, м. Донецьк, пр.. Київський, буд. 32 (т. 9 а.с. 4).

Дані з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ПП «ВБК «Біом» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 12.08.2011 року, неможливо провести зустрічну звірку, угоди мають ознаки нікчемності (т.12 а.с. 138).

Стан 9 - направлено повідомлення за формою 18-ОПП, мають постачальними:

- товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий Дом «Укрсоюзметал» (ТОВ «ТД «Укрсоюзметал»), ідентифікаційний код - 36645780, взаємовідносини з позивачем відбулися у жовтні 2009 року, листопаді 2009 року, грудні 2009 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» зазначено - відсутність юридичної особи за місцезнаходженням, зареєстроване місцезнаходження: 95044, Автономна республіка Крим, м. Сімферополь, вул. Залеська, буд. 81, кв. 46 (т. 9 а.с. 20).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «ТД «Укрсоюзметал» дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 21.05.2010 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3272/7 (т.12 а.с. 136).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Біо-Топ» (ТОВ «Біо-Топ»), ідентифікаційний код 34954034, взаємовідносини з позивачем відбулися у лютому 2011 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено, місцезнаходження: 61018, м. Харків, вул. Новопрудна, буд. 4, кв. 70 (т. 9 а.с. 32).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Біо-Топ» дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 13.05.2013 року, а також отримання акту про неможливість проведення зустрічної звірки, підприємство не знаходиться за юридичною адресою (т. 12 а. с. 137).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Регіонстрой 25» (ТОВ «Регіонстрой 25»), ідентифікаційний код 37179916, взаємовідносини з позивачем відбулися у лютому 2011 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 51200, Дніпропетровська обл., м. Новомосковськ, вул. Сучкова, буд. 66 (т. 9 а.с. 2).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Регіонстрой 25» дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 24.07.2012 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 12.12.2011 року № 9202/7 (т. 12 а.с. 137).

- приватне підприємство «Експохім» (ПП «Експохім»), ідентифікаційний код 32351161, взаємовідносини з позивачем відбулися у червні 2011 року, серпні 2011 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено, місцезнаходження: 49000, Дніпропетровська обл., м. Дніпропетровськ, вул. Фурманова, буд. 14, кв. 27 (т. 9 а.с. 49).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ПП «Експохім» - відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 18.06.2012 року № 3325/7 (т. 12 а.с. 137).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Інтехліс» (ТОВ «Інтехліс»), ідентифікаційний код 35245557, взаємовідносини з позивачем відбулися у липні-серпні 2011 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено, місцезнаходження: 61171, Харківська обл., м. Харків, Фрунзенський район, Салтівське шосе, буд. 248А, кв. 93 (т. 9 а.с. 3).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Інтехліс» відповідачем на запит від 11.11.2011 року № 7299/7/07/010 отримано акт про неможливість проведення зустрічної звірки, інформація щодо анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - відсутня (т.12 а.с. 137).

Стан 12 - припинено, але не знято з обліку (КОР пусті, але не закриті), мають постачальники:

- товариство з обмеженою відповідальністю «НТП Технолог» (ТОВ «НТП «Технолог»), ідентифікаційний код 31311772, взаємовідносини з позивачем відбулися у взаємовідносини з позивачем відбулися у лютому 2010 року, березні 20110 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Дані про державну реєстрацію припинення фізичної особи - підприємця» значиться - 18.10.2011 року, державна реєстрація припинення юридичної особи у зв'язку з визнанням її банкрутом (т.9 а.с. 28, т. 12 а.с. 169-170).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «НТП «Технолог» дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 29.12.2010 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 18.06.2012 року № 3320/7/15-310 (т. 12 а.с. 136).

Стан 13 - триває процедура санації боржника, мають постачальники:

- публічне акціонерне товариство «Науково-дослідний і проектно-технологічний інститут машинобудування» (ПАТ «НДІПТМАШ»), ідентифікаційний код - 4601771, взаємовідносини з позивачем відбулися у листопаді 2010 року, січні 2011 року, лютому 2011 року, березні 2011 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Стан юридичної особи» значиться - порушено справу про банкрутство (санація) (т.9 а.с. 6).

За допомогою Системи інформаційно-правового забезпечення Ліга: Закон судом встановлено, що ухвалою господарського суду Донецької області від 27.07.2011 року порушено справу № 45/57Б про банкрутство ПАТ «НДІПТМАШ» (адреса 84313, Донецька обл., м. Краматорськ, вул. Орджонікідзе, 10, код ЄДРПОУ 04601771">04601771). Опублікована ця інформація в газеті «Урядовий кур'єр» № 160 від 2 вересня 2011 року.

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ПАТ «НДІПТМАШ» відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3275/7, інформація щодо анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - відсутня (т. 12 а.с. 137).

Стан 14 - визнано банкрутом, мають постачальники:

- приватне підприємство «Кокс» (ПП «Кокс»), ідентифікаційний код 13515237, взаємовідносини з позивачем відбулися у грудні 2009 року, лютому 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Стан юридичної особи» значиться - в стані припинення підприємницької діяльності (т.9 а.с. 25).

За допомогою Системи інформаційно-правового забезпечення Ліга: Закон судом встановлено, що Господарським судом Донецької області постановою від 24.03.2011 року у справі № 42/152Б визнано банкрутом боржника приватне підприємство «КОКС» (юридична адреса: 84100, Донецька обл., м. Слов'янськ, вул. Жовтневої Революції, 16, код ЄДРПОУ 13515237) та відкрито ліквідаційну процедуру. Ця інформація опублікована у газеті «Голос України» № 61 від 5 квітня 2011 року.

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ПП «Кокс» дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 24.03.2011 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 18.06.2012 року № 3321/7 (т. 12 а.с. 136).

Стан 16 - «припинено (ліквідовано, закрито», мають постачальники:

- ФОП ОСОБА_7, ідентифікаційний номер НОМЕР_6, взаємовідносини з позивачем відбулися у жовтні 2009 року, листопаді 2009 року, лютому 2010 року, серпні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Дані про державну реєстрацію припинення фізичної особи - підприємця» значиться - 22.12.2011 Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичною особою-підприємцем за її рішенням (т.9 а.с. 15, т. 12 а.с. 151).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ФОП ОСОБА_7 дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 20.05.2011 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3278/7 (т. 12 а.с. 136).

- ФОП ОСОБА_5, ідентифікаційний номер НОМЕР_7, взаємовідносини з позивачем відбулися у лютому 2010 року, квітні 2010 року, червні 2010 року.

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ФОП ОСОБА_5 дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 31.05.2011 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3268/7 (т. 12 а.с. 136).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Стальканат Маркет» (ТОВ «Стальканат Маркет»), ідентифікаційний код 33072229, взаємовідносини з позивачем відбулися у грудні 2009 року, вересні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Дані про державну реєстрацію припинення юридичної особи» значиться - 29.12.2010 року, державна реєстрація припинення юридичної особи в результаті реорганізації (т. 12 а.с. 173-174).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Стальканат Маркет» дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 29.10.2010 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 05.12.2011 року № 8979/7 (т. 12 а.с. 136).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Полімербуммаш» (ТОВ «Полімербуммаш»), ідентифікаційний код 36052069, взаємовідносини з позивачем відбулися у квітні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Дані про державну реєстрацію припинення фізичної особи - підприємця» значиться - 11.03.2011 року, державна реєстрація припинення юридичної особи у зв'язку з визнанням її банкрутом (т.9 а.с. 7, т. 12 а.с. 163-164).

З інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Полімербуммаш» - дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 21.10.2010 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 18.06.2012 року № 3329/7 (т. 12 а.с. 138).

- ФОП ОСОБА_9, ідентифікаційний номер НОМЕР_8, взаємовідносини з позивачем відбулися у взаємовідносини з позивачем відбулися у червні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Дані про державну реєстрацію припинення фізичної особи - підприємця» значиться - 21.06.2012 року, державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичною особою-підприємцем за її рішенням (т.9 а.с. 10, т.12 а.с. 165-166).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ФОП ОСОБА_9 дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 29.02.2013 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3281/7 (т.12 а.с. 137).

- ФОП ОСОБА_10, ідентифікаційний номер НОМЕР_9, взаємовідносини з позивачем відбулися у вересні 2010 року, листопаді 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Дані про державну реєстрацію припинення фізичної особи - підприємця» значиться - 22.12.2011 року, державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичною особою-підприємцем за її рішенням (т.9 а.с. 13, . 12 а.с. 167).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ФОП ОСОБА_10 дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 31.05.2011 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3264/7/15-310 (т. 12 а.с. 137).

- ФОП ОСОБА_11, ідентифікаційний номер НОМЕР_10, взаємовідносини з позивачем відбулися у жовтні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Дані про державну реєстрацію припинення фізичної особи - підприємця» значиться - 20.06.2012 року, державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичною особою-підприємцем за її рішенням (т.9 а.с. 14, т. 12 а.с. 168).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ФОП ОСОБА_11 дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 31.12.2010 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3279/7/15-310 (т. 12 а.с. 137).

Стан 21 - ліквідаційна процедура за рішенням (постановою) суду, мають постачальники:

- товариство з обмеженою відповідальністю «Старий Дніпро» (ТОВ «Старий Дніпро»), ідентифікаційний код 35064885, взаємовідносини з позивачем відбулися у листопаді 2009 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Стан юридичної особи» значиться - в стані припинення підприємницької діяльності (т.9 а.с. 24).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Старий Дніпро» дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 25.05.2012 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3273/7/15-310 (т.12 а.с. 138).

Стан 28 - до ЄДР направлено заперечення проти державної реєстрації припинення юридичної особи, мають постачальники:

- товариство з обмеженою відповідальністю «Метал-Сервіс» (ТОВ «Метал-Сервіс»), ідентифікаційний код 20344658, взаємовідносини з позивачем відбулися у жовтні 2009 року, листопаді 2009 року, лютому 2010 року, березні 2010 року, квітні 2010 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено (т.9 а.с. 35).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Метал-Сервіс» дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 30.08.2010 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 06.06.2012 року № 3155/7 (т12 а.с. 136).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Юріді» (ТОВ «Юріді»), ідентифікаційний код 36735659, взаємовідносини з позивачем відбулися у лютому 2010 року, березні 2010 року, квітні 2010 року, серпні 2011 року, травні 2011 року.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «Стан юридичної особи» значиться - в стані припинення підприємницької діяльності, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено (т.9 а.с. 42).

За даними з інформації ДПІ у Дніпровському районі м. Києва по ТОВ «Юріді» дата анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість - 19.03.2012 року, а також відповідачем не отримано зустрічної звірки згідно запиту від 14.06.2012 року № 3267/7 (т.12 а.с. 136).

Проведеною перевіркою встановлено, що ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» мало взаємовідносини з постачальниками, за рахунок яких сформувано податковий кредит, та які, на думку відповідача, мають ознаки ризикового кредиту, оскільки стани контрагентів (банкрутство, не знаходження за юридичною адресою, припинення, не підтвердження відомостей про юридичну особу та ін.) та факт анулювання свідоцтв платника податку на додану вартість надають сумнів щодо правомірності формування податкового кредиту позивачем.

Перевіркою не підтверджено право позивача на податковий кредит по наведеним контрагентам.

Стаття 184 Податкового кодексу України визначає порядок анулювання реєстрації платника податків. Анулювання здійснюється шляхом вилучення особи з реєстру платників податку. Підстави для такого вилучення визначені в зазначеній статті. Перелік підстав є виключним та не підлягає розширеному тлумаченню.

У відповідності до ч. 184.1 ст. 184 Податкового кодексу України реєстрація діє до дати анулювання реєстрації платника податку, яка проводиться шляхом виключення з реєстру платників податку і відбувається у разі якщо, зокрема: будь-яка особа, зареєстрована як платник податку, прийняла рішення про припинення та затвердила ліквідаційний баланс, передавальний акт або розподільчий баланс відповідно до законодавства за умови сплати суми податкових зобов'язань із податку у випадках, визначених цим розділом; особа, зареєстрована як платник податку, протягом 12 послідовних податкових місяців не подає органу державної податкової служби декларації з податку на додану вартість та/або подає таку декларацію (податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність постачання/придбання товарів, здійснених з метою формування податкового зобов'язання чи податкового кредиту; господарським судом винесено ухвалу про ліквідацію юридичної особи - банкрута; платник податку ліквідується за рішенням суду (фізична особа позбувається статусу суб'єкта господарювання) або особу звільнено від сплати податку чи її податкову реєстрацію анульовано (скасовано, визнано недійсною) за рішенням суду; в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців наявний запис про відсутність юридичної особи або фізичної особи за її місцезнаходженням (місцем проживання) або запис про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу та ін. підстави.

Зазначене кореспондується з п. 5.1 розділу V «Анулювання реєстрації платників податку на додану вартість» Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 07.11.2011 року № 1394, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 листопада 2011 року за № 1369/20107. А також такі підстави, за деяким виключенням, були передбачені Положенням про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Державної податкової адміністрації України від 1 березня 2000 року № 79, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 3 квітня 2000 року за № 208/4429, яке діло до набранням чинності Податкового кодексу України (до 01.01.2011 року) та Положення від 07.11.2011 року № 1394.

Отже з наведених даних по вищевказаним постачальникам позивача вбачається, що цим постачальникам анульовані свідоцтва платника податку на додану вартість, при цьому, вони мають стани, відмінні від «0» (банкрутство, не знаходження за юридичною адресою, припинення, не підтвердження відомостей про юридичну особу та ін.). Разом з тим, аналізуючи періоди, у яких відбулися господарські взаємовідносини між позивачем та цими постачальниками з періодами, коли, зокрема, припинено діяльність контрагентів, до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням, про відсутність підтвердження відомостей тощо з одночасним зазначенням анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість, суд дійшов висновку, що господарські операції були здійсненні в період, коли контрагенти були платниками податку на додану вартість та до моменту припинення підприємницької діяльності.

Посилаючись на дані бази автоматизованого співставлення (програмне забезпечення «Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України») проведеною перевіркою встановлено, що ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія» мало взаємовідносини з постачальниками, за рахунок яких сформовано податковий кредит, проте такими постачальниками не задекларовані податкові зобов'язання по покупцю (що ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія») (т.9 а.с. 165-213), а саме:

- приватне акціонерне товариство «Українська гірничо-металургійна компанія» (ПАТ «Українська гірничо-металургійна компанія»), ідентифікаційний код 25412086, взаємовідносини з позивачем відбулися у жовтні 2009 року на суму 216 404,80 грн., у тому числі ПДВ - 36 067,47 грн.

З акту перевірки № 1720 слідує, що ПАТ «Українська гірничо-металургійна компанія» не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за жовтень 2009 року в сумі 20 045,75 грн. (т.1 а.с. 16).

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 01013, м. Київ, вул. Баренбойма, буд. 1 (т. 9 а.с. 18-19).

Здійснення господарських взаємовідносин між позивачем та контрагентом підтверджено, зокрема: податковими накладними від 14.10.2009 року № Ф-1-008691/5 на суму 96 130,30 грн., у т.ч. ПДВ 16 021,72 грн., від 12.10.2009 року № КФ-1-007542/5 на суму 120 274,50, у т.ч. ПДВ 20 045,75 грн. (т.2 а.с. 28-32, 50, 51).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року від 16.11.2009 року податковий кредит по постачальнику ПАТ «Українська гірничо-металургійна компанія» на суму 36 067,47 грн., обсяг поставки - 180 337,33 грн. (т.2 а.с. 27).

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за листопад 2009 року в сумі 35 352,51 грн. (т.1 а.с. 16).

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - в стані припинення підприємницької діяльності, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 69032, м. Запоріжжя, Південне шосе, буд. 32 (т. 9 а.с. 24).

Факт здійснення господарських взаємовідносин між позивачем та постачальником підтверджено податковими накладними від 05.11.2009 року №110504 на суму 160 430,47 грн., у т.ч. ПДВ 26 738,41 грн., від 11.11.2009 року № 111104 на суму 51 684,62 грн., у т.ч. ПДВ 8 614,10 грн., банківською випискою (т. 2 а.с. 60-68, 77, 78, 101).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2009 року від 16.12.2009 року податковий кредит по постачальнику ТОВ «Старий Дніпро» на суму 35 352,51 грн., обсяг поставки - 176 762,58 грн. (т.2 а.с. 59).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_12, ідентифікаційний номер НОМЕР_11, взаємовідносини з позивачем відбулися у березні 2010 року на суму 53 441,81 грн., у тому числі ПДВ - 8 906,97 грн.

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за березень 2010 року в сумі 1 274,20 грн. (т.1 а.с. 17).

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, місцезнаходження: 84313, АДРЕСА_7 (т. 9 а.с. 9).

Господарські взаємовідносини між позивачем та постачальником підтверджено податковою накладною від 25.03.2010 року № 6 на суму 53 441,81 грн., у т.ч. ПДВ 8 906,97 грн., видатковою накладною від 29.03.2010 року № КЛ-0000003, банківською випискою (т.3 а.с. 34-55, 73, 74).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2010 року податковий кредит по постачальнику ФОП ОСОБА_12 на суму 8 906,97 грн., обсяг поставки - 44 534,84 грн. (т.3 а.с. 31).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Дебант Україна» (ТОВ «Дебант Україна»), ідентифікаційний код 32438205, взаємовідносини з позивачем відбулися у березні 2010 року на суму 189 476,76 грн., у тому числі ПДВ - 31 579,46 грн.

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за березень 2010 року в сумі 5 293,80 грн. (т.1 а.с. 17).

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено, місцезнаходження: 61070, м. Харків, вул. Рудика, буд. 6 (т. 9 а.с. 41).

Господарські взаємовідносини між позивачем та постачальником здійсненні на підставі договору від 05.01.2010 року № 05012010/1, та підтверджено податковими накладними від 17.03.2010 року № 197 на суму 38 712,60 грн., у т.ч. ПДВ 6 452,10 грн., від 25.03.2010 року № 224 на суму 20 760,00 грн., у т.ч. ПДВ 3 460,00 грн., від 09.03.2010 року №167 на суму 41 686,08 грн., у т.ч. ПДВ 6 947,68 грн., від 09.03.2010 року № 166 на суму 48 919,68 грн., у т.ч. ПДВ 8 153,28 грн., від 03.03.2010 року №147 на суму 39 398,40 грн., у т.ч. ПДВ 6 566,40 грн., а також видатковими накладними, товарно-транспортною накладною, банківською випискою про оплату товару (т.3 а.с. 34-55, 60-64, 75-86, т. 10 а.с. 156).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2010 року податковий кредит по постачальнику ТОВ «Дебант Україна» на суму 31 579,46 грн., обсяг поставки - 157 897,30 грн. (т.3 а.с. 31).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Слов'янська виробнича компанія» (ТОВ «Слов'янська виробнича компанія»), ідентифікаційний код 32799499, взаємовідносини з позивачем відбулися у березні 2010 року на суму 285 947,28 грн., у тому числі ПДВ - 47 657,88 грн..

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за березень 2010 року в сумі 6 428,47 грн. (т.1 а.с. 17).

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 84101, Донецька область, м. Слов'янськ, вул. Сучасна, буд. 29 (т. 9 а.с. 40).

Господарські взаємовідносини між позивачем та постачальником здійсненні на підставі договору від 19.02.2010 року № 19/02-10 та підтверджено податковими накладними 01.03.2010 року №36 на суму 135 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 22 500,00 грн., від 15.03.2010 року № 61 на суму 15 947,28 грн., у т.ч. ПДВ 2 657,88 грн., від 17.03.2010 року № 62 на суму 50 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 8 333,33 грн., від 19.03.2010 року № 63 на суму 85 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 14 166,67 грн., а також видатковими накладними та банківськими виписками щодо оплати товару ((т.3 а.с. 34-55, 87-103).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2010 року податковий кредит по постачальнику ТОВ «Слов'янська виробнича компанія» на суму 47 657,88 грн., обсяг поставки - 238 289,40 грн. (т.3 а.с. 31).

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 1 307,40 грн. (т.1 а.с. 17).

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - припинено 11.03.2011 року, державна реєстрація припинення юридичної особи у зв'язку з визнанням її банкрутом, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 49000, м. Дніпропетровськ, вул. Комсомольська, буд. 1, кв. 7 (т. 9 а.с. 7).

Факт здійснення господарських операцій підтверджено податковою накладною, видатковою накладною, банківською випискою (т.3 а.с. 121-132, 152).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2010 року від 18.05.2010 року податковий кредит по постачальнику ТОВ «Полімербуммаш» на суму 1 307,40 грн., обсяг поставки - 6 537,00 грн (т.3 а.с. 118 на звороті).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Логрус Нафта» (ТОВ «Логрус Нафта»), ідентифікаційний код 36713457, взаємовідносини з позивачем відбулися у квітні 2010 року на суму 5 007,50 грн., у т.ч. ПДВ 834,58 грн.

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за квітень 2010 року в сумі 834,58 грн.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - припинено, 02.08.2012 Державна реєстрація припинення юридичної особи в результаті ліквідації, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 94220, Луганська область, м. Алчевськ, вул. Волгоградська, буд. 195 (т. 9 а.с. 37).

Господарські взаємовідносини між позивачем та постачальником здійснені у квітні 2010 року, що підтверджено податковою накладною від 30.04.2010 року № 604 на суму 5 007,50 грн., у т.ч. ПДВ 834,58 грн., а також видатковими накладними, актом виконаних робіт, банківською випискою (т. 3 а.с. 121-132, 179-182).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2010 року від 18.05.2010 року податковий кредит по постачальнику ТОВ «Логрус Нафта» на суму 834,58 грн., обсяг поставки - 4 172,92 грн (т.3 а.с. 118).

- публічне акціонерне товариство «Лисичанськнафтопродукт» (ПАТ «Лисичанськнафтопродукт»), ідентифікаційний код 3484062, взаємовідносини з позивачем відбулися у квітні 2010 року на суму 83 776,20 грн. у т.ч. ПДВ 13 962,70 грн.

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за квітень 2010 року в сумі 5 597,58 грн.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено, місцезнаходження: 93117, Луганська область, м. Лисичанськ, вул. Артемівська, буд. 61 (т. 9 а.с. 36).

Факт здійснення господарських відносин між позивачем та постачальником підтверджено договором від 08.01.2009 року № 39/2009/В2В, податковими накладними від 02.04.2010 року № 04-0000029 на суму 35 713,54грн., у т.ч. ПДВ 5 952,26 грн., від 26.04.2010 року № 04-0000602 на суму 45 934,60 грн., у т.ч. ПДВ 7 655,77, від 30.04.2010 року № 04-0000985 на суму 41,09 грн., у т.ч. ПДВ 6,85 грн., від 30.04.2010 року № 04-0000976 на суму 2 086,98, у т.ч. ПДВ 347,83 грн., розрахунками коригування сум податкового зобов'язання та податкового кредиту від 02.04.2010 року № 04-0000022/ОС-0002084 на суму 14,73 (без пдв), ПДВ - 2,95 грн., від 02.04.2010 року № 04-0000021/ОС-0002107 на суму 769,31 (без пдв), ПДВ - 153,86 грн., а також видатковими накладними, банківськими виписками (т.3 а.с. 121-132, 153-167, т. 10 а.с. 153-155) .

Позивач задекларував податковий кредит за квітень 2010 року по постачальнику ПАТ «Лисичанськнафтопродукт» на суму 13 962,70 грн., обсяг поставки 69 813,50 грн., про що свідчать: податкова декларація за квітень 2010 року від 18.05.2010 року, уточнюючий розрахунок від 16.06.2010 року (т.3 а.с. 118, 168-169).

- дочірнє підприємство «Мега Пак» товариства з обмеженою відповідальністю «Клайм» (ДП «Мега Пак» ТОВ «Клайм»), ідентифікаційний код 30532250, взаємовідносини з позивачем відбулися у квітні 2010 року на суму 14 199,74 грн., у т.ч. ПДВ 2 366,62 грн.

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за квітень 2010 року в сумі 2 366,62 грн.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровно, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено, місцезнаходження: 49000, м. Дніпропетровськ, вул. Лазаряна, буд. 3 (т. 9 а.с. 8).

Господарські взаємовідносини між позивачем та постачальником підтверджено податковими накладними від 16.04.2010 року № 41605 на суму 11 022,50 грн., у т.ч. ПДВ 1 837,08 грн., від 29.04.2010 року № 42901 на суму 3 177,24 грн., у т.ч. ПДВ - 529,54 грн., а також видатковими накладними, банківською випискою (т.3 а.с. 121-132, 171-174).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2010 року від 18.05.2010 року податковий кредит по постачальнику ДП «Мега Пак» ТОВ «Клайм» на суму 2 366,62 грн., обсяг поставки - 11 833,12 грн. (т.3 а.с. 118).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Сервісний центр «Індустрія» (ТОВ «Сервісний центр «Індустрія»), ідентифікаційний код 31297549, взаємовідносини з позивачем відбулися у квітні 2010 року на суму 21 196,80 грн., у т.ч. ПДВ 3 532,80 грн.

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за квітень 2010 року в сумі 3 532,80 грн.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено, місцезнаходження: 83023, м. Донецьк, вул. Харитонова, буд. 2 (т. 9 а.с. 52).

Факт здійснення господарських взаємовідносин підтверджено податковою накладною від 09.04.2010 року № 12 на суму 21 196,80 грн., у т.ч. ПДВ 3 532,80 грн., а також видатковою накладною, банківською випискою (т. 3 а.с. 121-132, 175-176).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2010 року від 18.05.2010 року податковий кредит по постачальнику ТОВ «Сервісний центр «Індустрія» на суму 3 532,80 грн., обсяг поставки - 17 664,00 грн. (т.3 а.с. 118).

- приватне підприємство «Комерційна фірма «Марінтехносервіс» (ПП «КФ «Марінтехносервіс»), ідентифікаційний код 36116038, взаємовідносини з позивачем відбулися у квітні 2010 року на суму 7 790,00 грн., у т.ч. ПДВ 1 298,33 грн.

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за квітень 2010 року в сумі 1 298,33 грн.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 95007, Автономна республіка Крим, м. Сімферополь, вул. Лескова, буд. 11 (т. 9 а.с. 47).

Господарські взаємовідносини між позивачем та постачальником підтверджено податковою накладною від 21.04.2010 року № 2104/01 на суму 7 790,00 грн., у т.ч. ПДВ 1 298,33 грн., а також актом виконаних робіт, банківською випискою (т.3 а.с. 121-132, 177-178).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2010 року від 18.05.2010 року податковий кредит по постачальнику ПП «КФ «Марінтехносервіс» на суму 6 491,67 грн., обсяг поставки - 1 298,33 грн. (т.3 а.с. 118).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Грінвуд Україна» (ТОВ «Грінвуд Україна»), ідентифікаційний код 37056478, взаємовідносини з позивачем відбулися у серпні 2010 року на суму 131 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 21 833,33 грн.

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за серпень 2010 року в сумі 21 833,33 грн.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено, місцезнаходження: 69118, м. Запоріжжя, вул. Гаврилова, буд. 5, кв. 170 (т. 9 а.с. 44).

Господарські взаємовідносини між позивачем та постачальником здійснені на підставі договору від 04.08.2010 року № 08/04-01 та підтверджено податковими накладними від 05.08.2010 року № 1 на суму 81 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 13 500,00 грн., від 10.08.2010 року № 2 на суму 50 000,00 грн. у т.ч. ПДВ 8 333,33 грн., а також видатковими накладними, товарно-транспортними накладними, банківськими виписками (т.4 а.с. 1-6, 15-35).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року від 26.04.2011 року податковий кредит по постачальнику ТОВ «Грінвуд Україна» на суму 21 833,33 грн., обсяг поставки - 109 166,67 грн. (т.3 а.с. 240 на звороті).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_13, ідентифікаційний номер НОМЕР_12, взаємовідносини з позивачем відбулися у серпні 2010 року на суму 15 580,00 грн., у т.ч. ПДВ 2 596,67 грн.

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за серпень 2010 року в сумі 2 596,67 грн.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, місцезнаходження: 84173, АДРЕСА_11 (т. 9 а.с. 11).

Господарські взаємовідносини між позивачем та постачальником підтверджено податковою накладною від 21.08.2010 року № 1219 на суму 15 580,00 грн., у т.ч. ПДВ 2 596,67 грн., а також видатковою накладною (т. 4 а.с. 36-37).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року від 26.04.2011 року податковий кредит по постачальнику ФОП ОСОБА_13 на суму 2 596,67 грн., обсяг поставки - 12 983,33 грн. (т.3 а.с. 241 на звороті, т. 4 а.с. 1-6).

З акту перевірки № 1720 випливає, що постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за листопад 2010 року в сумі 924,00 грн.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - порушено справу про банкрутство (санація), у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено, місцезнаходження: 84313, Донецька область, м. краматорськ, вул. Орджонікідзе, буд. 10 (т. 9 а.с. 6).

Господарські відносини між позивачем та постачальником у листопаді 2010 року здійснені на суму 43 044,00 грн., у т.ч. ПДВ 7 174,00 грн. на підставі договору від 12.10.2010 року № 96А/00/10 (т.4 а.с. 176), та підтверджено податковими накладними від 16.11.2010 року № 385 на суму 5 544,00 грн., у т.ч. ПДВ 924,00 грн., від 02.11.2010 року № 369 на суму 37 500,00 грн., у т.ч. ПДВ 6 250,00 грн., а також видатковими накладними, банківськими виписками (т.4 а.с. 147, 153, 156, 157, 159, 176-184, т.5 а.с. 12-14, 163-165).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2010 року від 27.04.2011 року податковий кредит по постачальнику ПАТ «НДІПТМАШ» на суму 7 174,00 грн., обсяг поставки - 35 870,00 грн. (т.4 а.с. 138).

- приватне підприємство «Містшел» (ПП «Містшел»), ідентифікаційний код - 35841684, взаємовідносини з позивачем відбулися у квітні 2011 року на суму 3 800,00 грн., у т.ч. ПДВ 633,33 грн., та у травні 2011 року на суму 3 851,80 грн., у т.ч. ПДВ 641,97 грн.

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за квітень 2011 року в сумі 633,33 грн. та за травень 2011 року в сумі 641,97 грн.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 84323, Донецька область, м. Краматорськ, вул. Ювілейна, буд. 23, кв. 7 (т. 9 а.с. 51).

Факт господарських взаємовідносин між позивачем та постачальником підтверджено: договором від 21.04.2011 року № 14/04/11-01 податковими накладними від 29.04.2011 року № 1 на суму 3 800,00 грн., у т.ч. ПДВ 633,33 грн., від 24.05.2011 року № 1 на суму 3 851,80 грн., у т.ч. ПДВ 641,97 грн., а також рахунками, видатковими накладними, банківською випискою (т.6 а.с. 15-21, 44-97, 116-117, 210-212, т. 7 а.с. 36, 55-57).

Позивачем задекларовано у податкових деклараціях з податку на додану вартість: за квітень 2011 року від 20.05.2011 року податковий кредит по постачальнику ПП «Містшел» на суму 633,33 грн., обсяг поставки - 3 166,67 грн. (т.5 а.с. 179) та за травень 2011 року від 20.06.2011 року на суму 641,97 грн., обсяг поставки - 3 209,83 грн. (т.5 а.с. 186 на звороті, т. 6 а.с. 41 на звороті).

- приватне підприємство «Комерційна фірма Таврія Пласт» (ПП «КФ Таврія Пласт»), ідентифікаційний код 37125258, взаємовідносини з позивачем відбулися у травні 2011 року на суму 114 848,25 грн., у т.ч. ПДВ 19 141,37 грн.

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за травень 2011 року в сумі 19 141,38 грн.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - в стані припинення підприємницької діяльності, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 73000, м. Херсон, вул. 40 років Жовтня, буд. 21А (т. 9 а.с. 50).

Господарські взаємовідносини між позивачем та постачальником здійснені на підставі договору від 05.05.2011 року № 05/05 та підтверджені податковими накладними від 05.05.2011 року № 9 на суму 85 998,00 грн., у т.ч. ПДВ 14 333,00 грн., від 06.05.2011 року № 11 на суму 28 850,25 грн., у т. ч. ПДВ 4 808,37 грн., а також рахунками, видатковими накладними, банківськими виписками (т.6 а.с. 44-97, 118-124).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2011 року від 20.06.2011 року податковий кредит по постачальнику ПП «КФ Таврія Пласт» на суму 19 141,38 грн., обсяг поставки - 95 706,88 грн. (т.6 а.с. 41 на звороті).

- приватне підприємство «Виробничо-біологічний комплекс «Біом» (ПП «ВБК «Біом»), ідентифікаційний код 37087244, взаємовідносини з позивачем відбулися у червні 2011 року на суму 88 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 14 666,67 грн.

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за червень 2011 року в сумі 14 666,67 грн.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - не підтверджено, місцезнаходження: 83054, м. Донецьк, пр.. Київський, буд. 32 (т. 9 а.с. 4).

Факт здійснення господарських взаємовідносин між позивачем та постачальником на підставі договору від 31.05.2011 року № 31/05-1 підтверджено податковою накладною від 10.06.2011 року № 75 на суму 88 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 14 666,67 грн., а також рахунками, видатковою накладною, банківською випискою (т.6 а.с. 188, 203-207, т.10 а.с. 156-158).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2011 року від 19.07.2011 року податковий кредит по постачальнику ПП «ВБК «Біом» на суму 14 666,67 грн., обсяг поставки - 73 333,33 грн. (т.6 а.с. 142 на звороті).

- товариство з обмеженою відповідальністю «Інтехліс» (ТОВ «Інтехліс»), ідентифікаційний код 35245557, взаємовідносини з позивачем відбулися у серпні 2011 року на суму 44 088,00 грн., у т.ч. ПДВ 7 999,20 грн.

Постачальником не задекларовано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за серпень 2011 року в сумі 7 999,20 грн.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено, місцезнаходження: 61171, м. Харків, Салтівське шосе, буд. 248А, кв. 93 (т. 9 а.с. 3).

Здійснення господарських взаємовідносин між позивачем та постачальником на підставі договору від 21.02.2011 року № 21/02 підтверджено податковими накладними від 03.08.2011 року № 202 на суму 19 536,00 грн., у т.ч. ПДВ 3 907,20 грн., від 06.08.20011 року № 396 на суму 24 552,00 грн., у т.ч. ПДВ 4 092,00 грн., а також рахунками, видатковими накладними, банківськими виписками (т.7 а.с. 80-85, 126, 140-153).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2011 року від 20.09.2011 року податковий кредит по постачальнику ТОВ «Інтехліс» на суму 7 999,20 грн., обсяг поставки - 39 996,00 грн. (т.6 а.с. 238 на звороті, т.7 а.с. 92 на звороті).

З акту перевірки № 1720 вбачається, що перевіркою не підтверджено позивачу суми податкового кредиту по двом контрагентам, оскільки по ідентифікаційним податковим номерам, які вказані позивачем у Додатку 5 у розділі «Податковий кредит» до податкових декларацій з податку на додану вартість не можливо визначити (ідентифікувати) платника податку.

Суд встановив, що позивач допустив описки при зазначені ідентифікаційних податкових номерів по контрагентам ТОВ «ВВС-Лібра» та ДФ ТОВ «Укравтозапчастина»:

- товариство з обмеженою відповідальністю «ВВС-Лібра» (ТОВ «ВВС-Лібра»), ідентифікаційний код 34500856, взаємовідносини з позивачем відбулися у червні 2010 року на суму 176 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 29 333,33 грн.

Ідентифікаційний податковий номер (ІПН) ТОВ «ВВС-Лібра» є: 345008508298.

Позивачем допущено описку та помилково вказаний ІПН - 345008505298.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено, місцезнаходження: 69001, м. Запоріжжя, вул. Дунайська, буд. 14, кв. 277 (т. 9 а.с. 45).

Господарські взаємовідносини між позивачем та постачальником підтверджено податковою накладною від 10.06.2010 року № 43 на суму 176 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 29 333,33 грн. (т.3 а.с. 204).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2010 року від 19.07.2010 року податковий кредит по постачальнику ТОВ «ВВС-Лібра» на суму 29 333,33 грн., обсяг поставки - 146 666,67 грн. (т.3 а.с. 197 на звороті).

- Донецька філія товариства з обмеженою відповідальністю «Укравтозапчастина» (ДФ ТОВ «Укравтозапчастина»), ідентифікаційний код 21689276, взаємовідносини з позивачем відбулися у серпні 2010 року на суму 268 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 44 666,67 грн.

Ідентифікаційний податковий номер (ІПН) ДФ ТОВ «Укравтозапчастина» є: 307222026517.

Позивачем допущено описку та помилково вказаний ІПН - 30722026517.

За даними ЄДРЮОФОП станом на 26.02.2013 року у графі «стан юридичної особи» значиться - зареєстровано, у графі «статус відомостей про юридичну особу» - підтверджено, місцезнаходження: 02088, м. Київ, вул. Першого травня, буд. 1-А (т. 9 а.с. 16).

Господарські взаємовідносини між позивачем та постачальником підтверджено податковою накладною від 13.08.2010 року № 5987/12 на суму 268 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 44 666,67 грн., рахунком, видатковою накладною, актом прийому-передачі, банківською випискою (т.4. а.с. 1-6, 38-41).

Позивачем задекларовано у податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року від 26.04.2011 року податковий кредит по постачальнику ДФ ТОВ

«Укравтозапчастина» на суму 44 666,67 грн., обсяг поставки - 223 333,33 грн. (т.3 а.с. 240 на звороті).

Також факт здійснення господарських взаємовідносин між позивачем та його постачальниками підтверджується письмовою інформацією позивача, оплата за отримані товари (послуги) - платіжними дорученнями (т. 10 а.с. 237-239, т. 11 а.с. 1-36)

Податкові накладні зареєстровані в реєстрах отриманих податкових накладних у відповідні податкові періоди (т.11 а.с. 37-239, т.12 а.с. 1-60).

Позивач сформував податковий кредит на підставі належно оформлених документів первинного бухгалтерського обліку та податкових накладних, виданих йому продавцями.

Щодо не підтвердження факту придбання у контрагентів паливно-мастильних матеріалів за відсутні товарно-транспортні накладних суд зазначив, що норми Правил перевезення вантажів автомобільним транспортом в Україні передбачають обов'язкову наявність товарно-транспортних накладних у разі укладення договорів про перевезення вантажів з перевізником, і не передбачають такої необхідності при наявності власного автомобільного транспорту.

Відповідно до Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених наказом Міністерства транспорту України від 14.10.1997 р. № 363 та зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 20.02.1998 р. за № 128/2568 товарно-транспортна накладна - єдиний для всіх учасників транспортного процесу юридичний документ, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи. При цьому, Правила перевезення вантажів регулюють правові відношення про перевезення вантажів автомобільним транспортом на підставі договорів, що укладаються між фізичними та юридичними особами, які здійснюють автомобільні перевезення вантажів на комерційній основі, та вантажовідправниками або вантажоодержувачами.

Перевезення вантажів власним автомобільним транспортом для власних потреб не передбачає обов'язковість оформлення товарно-транспортної накладної.

Дана норма кореспондується з Постановою Кабінету Міністрів України від 25 лютого 2009 р. № 207 «Про затвердження Переліку документів, необхідних для здійснення перевезення вантажу автомобільним транспортом у внутрішньому сполученні», якою затверджений перелік документів, необхідних для здійснення перевезення вантажу автомобільним транспортом у внутрішньому сполученні. Так, для водія юридичної особи або фізичної особи - підприємця, що здійснює вантажні перевезення на договірних умовах таким документом є товарно-транспортна накладна; для водія юридичної особи або фізичної особи - підприємця, що здійснює вантажні перевезення для власних потреб це - накладна або інший документ, який підтверджує право власності на вантаж.

Паливно-мастильні матеріали поставлялись від постачальників автотранспортом позивача за рахунок постачальників - доставка включена у вартість товару за рахунок знижки ціни товару. Для власного автотранспорту не має необхідності вписувати товарно-транспортну накладну. Паливно-мастильні матеріли зберігалися на підприємстві у автозаправочних блоках: АПБ-8 за інвентарними номерами 10331327 та 10331328 (т. 10 а.с. 166).

ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія», зокрема, в перевіряємий період мало власні та орендовані основні засоби, у тому числі транспортні засоби, що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 10 (т.10 а.с. 227-236), наданим переліком автотранспортних засобів орендованих у ТОВ «Мегаполіс ЛТД» (т. 10 а.с. 203-204), договором оренди державного майна від 01.05.1999 року № 343/99 з Донецьким регіональним Фондом державного майна України про оренду цілісного майнового комплексу «Слов'янський солевидобувний завод № 2» (т. 10 а.с. 205-226).

Суд правильно не погодився з висновками відповідача щодо не підтвердження податкового кредиту ТОВ «Слов'янська солевидобувна компанія», що сформований за здійсненими господарськими операціями з вищезазначеними контрагентами на підставі того, що не отримано зустрічні перевірки, оскільки нормами Закону України «Про податок на додану вартість» (чинного на момент виникнення спірних відносин до 01.01.2011 року) та Податкового кодексу України право платника податку на формування податкового кредиту не поставлене в залежність від проведення або не проведення всіх зустрічних перевірок по ланцюгу придбання товарів.

Згідно з підпунктом 7.4.5 Закону України 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» цього пункту в тій самій редакції не дозволяється включати до податкового кредиту будь-які витрати зі сплати податку, не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) - актом прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг).

У відповідності до пп. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 України «Про податок на додану вартість» датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається: дата здійснення першої з подій: або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків; або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

За приписами Закону України «Про податок на додану вартість», яким визначено ставки та механізм справляння податку на додану вартість, обов'язок щодо визначення об'єкта оподаткування, нарахування податку та його утримання у покупця товарів або послуг правильність обчислення та декларування податку, видачу податкових накладних покладено на платника податку - продавця товару.

Обов'язок сплатити нарахований продавцем податок на додану вартість у складі ціни товару або послуг та отримати належним чином оформлену податкову накладну, у підтвердження сплати податку, законом покладений на платника податку - покупця.

На підставі п. 198.2 ст. 198 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше;

дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Відповідно до п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Необхідною умовою для віднесення сплачених у ціні товарів (послуг) сум податку на додану вартість є факт придбання товарів та послуг із метою їх використання в господарській діяльності.

Пунктом 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України визначено, що не дозволяється включення до податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.

Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому статтею 183 цього Кодексу (п. 201.8 ст. 201 ПКУ).

Податкове законодавство не містить у собі норми, яка б покладала відповідальність на платника податку - покупця товару (послуг), за правильність визначення платником податку - продавцем об'єктів оподаткування, правильність відображення їх у податковому обліку та інше.

З урахуванням викладеного колегія суддів вважає, що суд першої інстанції дотримався норм матеріального та процесуального права під час вирішення справи, тобто відсутні підстави для скасування або зміни судового рішення.

Керуючись ст. 198, 200, 205, 206 КАС України суд ,-

УХВАЛИВ:

Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції в Дніпровському районі м. Києва Державної податкової служби на постанову Донецького окружного адміністративного суду від 15 травня 2013 року у справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Слов'янська солевидобувна компанія» до Державної податкової інспекції в Дніпровському районі м. Києва Державної податкової служби про визнання недійсними податкові повідомлення-рішення від 01.08.2012 року № 0001241530 та № 0001251530 - залишити без задоволення.

Постанову Донецького окружного адміністративного суду від 15 травня 2013 року - залишити без змін.

Ухвала за наслідками апеляційного перегляду набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена до Вищого Адміністративного суду України протягом 20 днів з дня складення у повному обсязі.

Ухвала у повному обсязі складена 12 червня 2013 року.

Колегія суддів О.А.Нікулін

О.П.Лях

В.В.Попов


Дата ухвалення рішення	11.06.2013
Оприлюднено	14.06.2013

Чучко В.М.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовахліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Ухвалавід 11.06.2013 по справі 805/97/13-аДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Судовий реєстр по справі —805/97/13-а

Ухвала від 11.06.2013

Ухвала
від 11.06.2013 по справі 805/97/13-а
ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД