Вирок

від 15.07.2013 по справі 377/812/13-к

СЛАВУТИЦЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

В И Р О К

іменем України

Справа №377/812/13-к

Провадження №1-кп/377/34/13

15 липня 2013 року Славутицький міський суд Київської області у складі головуючого судді Орла А.С., при секретарі Прохоровій О.О., з участю:

прокурора Ляшенка Р.О.,

обвинуваченого ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Славутичі кримінальне провадження (справу) по обвинуваченню:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Мокрі Велички Ріпкинського району Чернігівської області, українця, громадянина України, освіта вища, не одруженого, директора ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ», фізичної особи-підприємця, що має місце проживання за адресою: АДРЕСА_1, не судимого,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, -

УСТАНОВИВ:

Обвинувачений ОСОБА_1 вчинив ухилення від сплати податків та службове підроблення за наступних обставин.

ОСОБА_1, будучи відповідно примітки 1 до ст. 364 КК України службовою особою ТОВ ««ПАЛЕТ-КОМ» та обіймаючи посаду, пов'язану з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, з метою заниження об'єкту оподаткування, в порушення п. 5.1 та пп.5.2.1 п.5.2 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 року № 283/97- ВР, ст. 138 п.4 Податкового Кодексу України від 02.12.10 №2755-VІ (із змінами та доповненнями), відніс до складу валових витрат за І квартал 2011 року та до складу витрат за період ІІ-ІV квартали 2011 року, І-ІІ квартали 2012 року суми витрат від придбання товарів у ТОВ «АТЛАНТІС-ЦЕНТР» (код ЄДРПОУ 31516926) та ТОВ «ФАВОРИТ А» (код ЄДРПОУ 33299181) у звітних періодах, в яких відсутні доходи від реалізації таких товарів, що підтверджується актом документальної перевірки ДПІ у м. Славутичі Київської області ДПС № 345/22/36793349 від 02.11.12..

Так, відповідно до п. 5.1 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 року № 283/97-ВР, - валові витрати виробництва та обігу (далі - валові витрати) - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Відповідно до пп.5.2.1 п.5.2 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 року № 283/97- ВР, - до складу валових витрат включаються: суми будь-яких витрат , сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.7 цієї статті.

Відповідно до ст. 138 п.4 Податкового Кодексу України від 02.12.10 №2755-VІ (зі змінами та доповненнями, витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, крім нерозподілених постійних загальновиробничих витрат, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Як було встановлено під час досудового розслідування, ОСОБА_1 у період з 2011 року - І півріччя 2012 року включно здійснював фінансово - господарську діяльність пов'язану з придбанням та реалізацією товарів широкого асортименту, а також виробництвом та реалізацією піддонів (палетів) з деревини, що є основним видом діяльності даного товариства. Проте, серед постачальників товару, які ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» мало у вказаний період часу, були ТОВ «ФАВОРІТ А» (код ЄДРПОУ 33299181) та ТОВ «АТЛАНТІС-ЦЕНТР» (код ЄДРПОУ 31516926), у яких ОСОБА_1 придбав продукти харчування групи: 0303 «Риба морожена, крім рибного філе та іншого м'яса риб товарної позиції», 0304 «Філе рибне та інше м'ясо риб (включаючи фарш), свіже, охолоджене або морожене», 0306 «Ракоподібні в панцирах або без панцирів, живі, свіжі, охолоджені, морожені, сушені, солоні або в розсолі; ракоподібні в панцирах, варені у воді або на парі, охолоджені або неохолоджені, морожені, сушені, солоні або в розсолі, борошно, порошок та гранули з ракоподібних, придатні для харчування; 0307 «Молюски, відділені або не відділені від черепашок, живі, свіжі, охолоджені, морожені, сушені, солоні або в розсолі; водяні безхребетні, крім ракоподібних та молюсків, живі, свіжі, охолоджені, морожені, сушені, солоні або в розсолі; борошно, порошок та гранули з водяних безхребетних, крім ракоподібних, придатні для харчування», 1604 «Готова або консервована риба; ікра осетрових (чорна ікра) та ікра інших риб», 1605 «Готові або консервовані ракоподібні, молюски та інші водяні безхребетні» (далі - рибопродукти і морепродукти).

Всього у вказаний період часу, ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» придбало у ТОВ «АТЛАНТІС-ЦЕНТР» та у ТОВ "ФАВОРІТ А" товари - рибопродукти і морепродукти на загальну суму 3 491 228,85 грн..

Директор ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» ОСОБА_1 за місцем знаходження підприємства за адресою: АДРЕСА_1, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, відобразив валові витрати в декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2011 року та витрати в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІV квартали 2011 року та І-ІІ квартали 2012 року, від придбання товарів - рибопродуктів і морепродуктів, незважаючи на те, що згідно податкового законодавства він не мав право включати до складу вищевказаних витрат собівартість продукції, яку він придбав, але не реалізував у цьому ж періоді, тобто не отримав дохід від реалізації вказаної продукції.

Крім того, як було встановлено, право власності у ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» на будь-які основні засоби (приміщення, земельні ділянки, обладнання, тощо), призначені для здійснення такого виду діяльності як купівля - продаж товарів - рибопродуктів і морепродуктів, відсутнє, оскільки ОСОБА_1 не звітував про наявність таких основних засобів. Крім того, ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» не мало власних або орендованих холодильних камер, транспортних засобів, обладнаних холодильними камерами та інших основних засобів, які необхідні для належного зберігання та транспортування зазначеної вище групи продуктів відповідно до діючих технічних умов. Відсутні акти прийому - передачі на відповідальне зберігання рибопродуктів і морепродуктів, що свідчить про те, що реальної змоги зберігати для подальшої реалізації рибопродуктів і морепродуктів ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» не мало. Це підтверджує відсутність факту реалізації підприємством ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» рибопродуктів і морепродуктів.

17.04.11 ОСОБА_1, реалізуючи свій умисел, спрямований на ухилення від слати податків, склав та видав до ДПІ у м. Славутич Київської області (вх. №9001992691 від 17.04.11 в ДПІ у м. Славутичі) декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» за І квартал 2011 року, до якої на підставі отриманої від ТОВ «АТЛАНТІС - ЦЕНТР» видаткової накладної за №176 від 31.03.11 на суму 207 705,01 грн. без ПДВ, та на підставі отриманих від ТОВ "ФАВОРІТ А" видаткових накладних: № 372 від 10.03.11 на суму 16 390,00 грн. без ПДВ; № 381 від 12.03.11 на суму 6 073,81 грн. без ПДВ; № 387 від 15.03.11 на суму 4 299,09 грн. без ПДВ; № 411 від 29.03.11 на суму 21 441,37 грн. без ПДВ, вніс завідомо неправдиві відомості про валові витрати у вказаному звітному періоді в розмірі 255 909,28 грн..

24.07.11 ОСОБА_1 склав та видав до ДПІ у м. Славутич Київської області (вх. №9005368284 від 24.07.11 в ДПІ у м. Славутичі) податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» за ІІ квартал 2011 року, до якої вніс завідомо неправдиві відомості, на підставі видаткових накладних отриманих від ТОВ «АТЛАНТІС - ЦЕНТР», а саме: №517 від 12.05.11 на суму 68 669, 75 грн. без ПДВ, №600 від 30.06.11 на суму 77 666, 66 грн. без ПДВ, та на підставі видаткових накладних отриманих від ТОВ "ФАВОРІТ А": № 516 від 07.04.11 на суму 9 861,43 грн. без ПДВ; № 630 від 12.05.11 на суму 9 474,53 грн. без ПДВ; № 655 від 23.05.11 на суму 9 269,20 грн. без ПДВ; № 665 від 26.05.11 на суму 2 491,80 грн. без ПДВ; № 681 від 01.06.11 на суму 35 583,09 грн. без ПДВ; № 698 від 07.06.11 на суму 7 624,11 грн. без ПДВ, про собівартість реалізованої продукції у вказаному звітному періоді в розмірі 220 640,57 грн..

15.10.11 ОСОБА_1 склав та видав до ДПІ у м. Славутич Київської області (вх. №9008609667 від 15.10.11 в ДПІ у м. Славутичі) податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» за ІІ-ІІІ квартали 2011 року, до якої на підставі видаткових накладних отриманих від ТОВ «АТЛАНТІС - ЦЕНТР», а саме: №517 від 12.05.11 на суму 68 669, 75 грн. без ПДВ; №600 від 30.06.11 на суму 77 666, 66 грн. без ПДВ; за №594 від 06.07.11 на суму 43 840, 32 грн. без ПДВ; №711 від 21.09.11 на суму 18 666, 67 грн. без ПДВ, та на підставі видаткових накладних отриманих від ТОВ "ФАВОРІТ А": № 516 від 07.04.11 на суму 9 861,43 грн. без ПДВ; № 630 від 12.05.11 на суму 9 474,53 грн. без ПДВ; № 655 від 23.05.11 на суму 9 269,20 грн. без ПДВ; № 665 від 26.05.11 на суму 2 491,80 грн. без ПДВ; № 681 від 01.06.11 на суму 35 583,09 грн. без ПДВ; № 698 від 07.06.11 на суму 7 624,11 грн. без ПДВ ; № 1013 від 18.07.11 на суму 57 748,43 грн. без ПДВ; № 1034 від 29.07.11 на суму 138 074,89 грн. без ПДВ; № 1072 від 05.08.11 на суму 186 512,23 грн. без ПДВ; № 1149 від 07.09.11 на суму 7 657,64 грн. без ПДВ; № 1154 від 08.09.11 на суму 57 037,50 грн. без ПДВ; № 1172 від 19.09.11 на суму 2 325,51 грн. без ПДВ; № 1181 від 22.09.11 на суму 46 717,49 грн. без ПДВ, умисно вніс завідомо неправдиві відомості про собівартість реалізованої продукції у вказаному звітному періоді в розмірі 779 221,25 грн..

06.02.12 ОСОБА_1 склав та видав до ДПІ у м. Славутич Київської області (вх. №90015179506 від 06.02.12 в ДПІ у м. Славутичі) податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» за ІІ-ІV квартали 2011 року, до якої на підставі видаткових накладних отриманих від ТОВ «АТЛАНТІС - ЦЕНТР», а саме: №517 від 12.05.11 на суму 68 669, 75 грн. без ПДВ; №600 від 30.06.11 на суму 77 666, 66 грн. без ПДВ; за №594 від 06.07.11 на суму 43 840, 32 грн. без ПДВ; №711 від 21.09.11 на суму 18 666, 67 грн. без ПДВ; №802 від 28.11.11 на суму 42 333, 33 грн. без ПДВ; №818 від 01.12.11 на суму 36 097, 40 грн. без ПДВ; №843 від 09.12.11 на суму 65 731, 03 грн. без ПДВ; №877 від 21.12.11 на суму 38 254, 90 грн. без ПДВ, та на підставі видаткових накладних отриманих від ТОВ "ФАВОРІТ А": № 516 від 07.04.11 на суму 9 861,43 грн. без ПДВ; № 630 від 12.05.11 на суму 9 474,53 грн. без ПДВ; № 655 від 23.05.11 на суму 9 269,20 грн. без ПДВ; № 665 від 26.05.11 на суму 2 491,80 грн. без ПДВ; № 681 від 01.06.11 на суму 35 583,09 грн. без ПДВ; № 698 від 07.06.11 на суму 7 624,11 грн. без ПДВ ; № 1013 від 18.07.11 на суму 57 748,43 грн. без ПДВ; № 1034 від 29.07.11 на суму 138 074,89 грн. без ПДВ; № 1072 від 05.08.11 на суму 186 512,23 грн. без ПДВ; № 1149 від 07.09.11 на суму 7 657,64 грн. без ПДВ; № 1154 від 08.09.11 на суму 57 037,50 грн. без ПДВ; № 1172 від 19.09.11 на суму 2 325,51 грн. без ПДВ; № 1181 від 22.09.11 на суму 46 717,49 грн. без ПДВ; № 1246 від 28.10.11 на суму 88 832,91 грн. без ПДВ; № 1374 від 13.12.11 на суму 1 461,99 грн. без ПДВ; № 1380 від 14.12.11 на суму 8 912,29 грн. без ПДВ; № 1425 від 28.12.11 на суму 39 001,37 грн. без ПДВ, умисно вніс неправдиві відомості про собівартість реалізованої продукції у вказаному звітному періоді в розмірі 1 099 846,47 грн..

07.05.12 ОСОБА_1 склав та видав до ДПІ у м. Славутич Київської області (вх. №1569 від 07.05.12 в ДПІ у м. Славутичі) податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» за І квартал 2012 року, до якої на підставі видаткових накладних отриманих від ТОВ «АТЛАНТІС - ЦЕНТР», а саме: №31 від 30.01.12 на суму 29 583, 33 грн. без ПДВ; №60 від 08.02.12 на суму 51 666, 67 грн. без ПДВ; №62 від 09.02.12 на суму 23 333, 33 грн. без ПДВ; №78 від 09.02.12 на суму 183 905, 88 грн. без ПДВ; №104 від 28.02.12 на суму 431 266, 99 грн. без ПДВ; №105 від 28.02.12 на суму 278 168, 68 грн. без ПДВ; №133 від 29.02.12 на суму 29 838, 67 грн. без ПДВ; №176 від 23.03.12 на суму 183 299, 02 грн. без ПДВ; №178 від 26.03.12 на суму 165 217, 38 грн. без ПДВ; №187 від 30.03.12 на суму 84 896, 49 грн. без ПДВ, безпідставно вніс завідомо неправдиві відомості про собівартість реалізованої продукції у вказаному звітному періоді в розмірі 1 461 176,44 грн..

22.07.12 ОСОБА_1 склав та видав до ДПІ у м. Славутич Київської області (вх. №9042658461 від 22.07.12 в ДПІ у м. Славутичі) податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» за ІІ квартали 2012 року, до якої на підставі видаткових накладних, отриманих від ТОВ «АТЛАНТІС - ЦЕНТР», а саме: №31 від 30.01.12 на суму 29 583, 33 грн. без ПДВ; №60 від 08.02.12 на суму 51 666, 67 грн. без ПДВ; №62 від 09.02.12 на суму 23 333, 33 грн. без ПДВ; №78 від 09.02.12 на суму 183 905, 88 грн. без ПДВ; №104 від 28.02.12 на суму 431 266, 99 грн. без ПДВ; №105 від 28.02.12 на суму 278 168, 68 грн. без ПДВ; №133 від 29.02.12 на суму 29 838, 67 грн. без ПДВ; №176 від 23.03.12 на суму 183 299, 02 грн. без ПДВ; №178 від 26.03.12 на суму 165 217, 38 грн. без ПДВ; №187 від 30.03.12 на суму 84 896, 49 грн. без ПДВ; №233 від 26.04.12 на суму 325 918, 94 грн. без ПДВ; №281 від 16.05.12 на суму 124 081, 06 грн. без ПДВ; та на підставі видаткових накладних отриманих від ТОВ "ФАВОРІТ А": № 278 від 25.04.12 на суму 64 736,68 грн.; № 281 від 26.04.12 на суму 40 472,63 грн.; № 283 від 27.04.12 на суму 8 891,13 грн.; № 287 від 30.04.12 на суму 602,48 грн.; № 288 від 30.05.12 на суму 48 113,08 грн; № 292 від 30.05.12 на суму 24 921,64 грн.; № 300 від 31.05.12 на суму 16 538,05 грн.; № 315 від 31.05.12 на суму 20 020,97 грн., умисно вніс завідомо неправдиві відомості про собівартість реалізованої продукції у вказаному звітному періоді в розмірі 2 135 473,10 грн..

Таким чином, сума податку на прибуток, яка не надійшла до бюджету внаслідок умисних дій ОСОБА_1, спрямованих на ухилення від слати податку на прибуток підприємства складає: за І квартал 2011 року - 63977,32 (255909,28 х 0,25 (% податку на прибуток)) грн.; за ІІ-ІV квартали 2011 року - 252964,69 ((320625,22 + 220640,57 + 558580,68) х 0,23(% податку на прибуток)) грн.; за І-ІІ квартали 2012 року - 448449,04 грн. (0,31 грн. ОСОБА_1 включено до податку на прибуток підприємства самостійно за рахунок округлення) (1 461 176,44+674 296,66) х 0,21 (% податку на прибуток).

Всього за період 2011 року - 1 півріччя 2012 року сума завданих державі збитків становить 765 391,05 (63977,32+252964,69+448449,04) грн..

Зазначені дії обвинуваченого ОСОБА_1 кваліфіковані як кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, за ознаками ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

Крім того, ОСОБА_1, будучи службовою особою ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ», у період 2011 року по липень місяць 2012 року включно, за місцем знаходження підприємства за адресою: АДРЕСА_1, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, умисно, протиправно, переслідуючи корисливі мотиви, шляхом завищення валових витрат та витрат у звітних періодах у період 2011 року - 1 півріччя 2012 року, вчинив службове підроблення офіційних документів - декларації з податку на прибуток підприємства за І квартал 2011 року та податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІV квартали 2011 року, І-ІІ квартали 2012 року.

Так, ОСОБА_1 17.04.11 склав та видав до ДПІ у м. Славутичі, декларацію ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» з податку на прибуток підприємства за І квартал 2011 року, де вона зареєстрована за вхідним вх. №9001992691, до якої вніс завідомо неправдиві відомості про валові витрати у рядок 04 «Валові витрати, у тому числі:» та про скориговані валові витрати у рядок 06 «Скориговані валові витрати» в сумі 313 351 грн., до яких безпідставно включив суму валових витрат в розмірі 255 909,28 грн. як собівартість реалізованої продукції , яка раніше була придбана у ТОВ «ФАВОРІТ А» на суму 48204,27 грн. та у ТОВ «АТЛАНТІС - ЦЕНТР» на суму 207 705, 01 грн..

Крім того, ОСОБА_1 вніс завідомо неправдиві відомості у рядок 08 «Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності» та у рядок 12 «Нарахована сума податку» даної декларації, а саме вніс прочерк: (-), що свідчить про те що об'єкт оподаткування та нарахована сума податку у вказаному періоді часі у ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ», відсутні.

Фактично сума валових витрат, яка повинна була бути відображена ОСОБА_1 у рядку 04 «Валові витрати, у тому числі:», та сума скоригованих валових витрат у рядку 06 «Скориговані валові витрати» в декларації з податку на прибуток підприємства за І квартал 2011 року, становить суму в розмірі 57 621,72 грн. (313 531 - (48204,27 +207 705,01)).

Показник у рядку 08 «Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності», який він повинен був відобразити за І квартал 2011 року складає 255 909,28 (сума валових доходів 313531,00 - сума валових витрат 57621,72) грн., у рядку 12 «Нарахована сума податку» повинен був відобразити суму в розмірі 63977,32 (255 909,28*0,25) грн..

Таким чином ОСОБА_1 було занижено суму податку на прибуток підприємства в

податковій декларації з податку на прибуток підприємства за І квартал 2011 року в розмірі 63977,32 (63977,32 - 0) грн..

В податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ квартал 2011 року, яку ОСОБА_1 склав та видав 24.07.11 до ДПІ у м. Славутичі, де вона зареєстрована за вхідним номером №9005368284, ОСОБА_1 відобразив завідомо неправдиві відомості про витрати підприємства у рядку 05.1 СВ «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)», в сумі 646645 грн., до якої безпідставно включив суму витрат в розмірі 220640,57 грн. (74 304,16 + 146 336,41), як собівартість продукції - рибопродуктів і морепродуктів ТОВ «ФАВОРІТ А» в сумі 74 304,16 грн. та ТОВ «АТЛАНТІС - ЦЕНТР» в сумі 146 336,41 грн., яка фактично реалізована ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» у даному періоді не була.

Фактично сума витрат, яку ОСОБА_1 повинен був відобразити у рядку 05.1 «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ квартал 2011 року, складає 426005 (646645-220640,57) грн..

Крім того, показник рядка 07 «Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності», який ОСОБА_1 відобразив як прочерк: (-), тобто об'єкт оподаткування у вказаний звітний період відсутній, повинен був бути ним відображений в розмірі 220640,00 (сума доходів 651920,00 грн. - витрати операційної діяльності 426005,00 грн. - інші витрати 5275,00 грн.)

Показник 14 рядка «Податок на прибуток за звітний період», який ОСОБА_1 завідомо неправдиво відобразив як прочерк: (-), тобто податок на прибуток у звітному періоді відсутній, ОСОБА_1 був зобов'язаний відобразити в розмірі 50747,20 грн. (220640,00*0,23).

Таким чином, ОСОБА_1 занижено суму податку на прибуток підприємства в податковій декларації про податок на прибуток підприємства за ІІ квартал 2011 року в розмірі 50747,20 грн. (50747,20- 0).

В податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІІІ квартали 2011 року, яку ОСОБА_1 склав та видав 15.10.11 до ДПІ у м. Славутичі, де вона зареєстрована за вхідним номером №9008609667, ОСОБА_1 відобразив завідомо неправдиві відомості про витрати підприємства у рядку 05.1 СВ «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)», даної Декларації в сумі 1354594 грн., до якої безпідставно включено суму витрат в розмірі 779221,25 грн (220640,57+558580,68), яка складається з суми в розмірі 220640,57 грн., яка була завідомо неправдиво внесена ОСОБА_1 у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ квартал 2011 року, та з суми в розмірі 558580,68 грн. (496 073,69+62506,99), як собівартість продукції - рибопродуктів і морепродуктів ТОВ «ФАВОРІТ А» в сумі 496 073,69 грн. та ТОВ «АТЛАНТІС - ЦЕНТР» в сумі 62506,99 грн., яка фактично реалізована ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» не була.

Фактично сума валових витрат, яку ОСОБА_1 повинен був відобразити у рядку 05.1 «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІІІ квартали 2011 року, складає 575 372 (1354594 - 779221,25) грн..

Крім того, ОСОБА_1 вніс завідомо неправдиві відомості у рядок 07 «Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності», та у 14 рядок «Податок на прибуток за звітний період», даної декларації, у вигляді прочерку: (-), тобто об'єкт оподаткування та податок на прибуток за звітний період у підприємства він визначив, як такий, що відсутній. Фактично у 07 рядок, вказаної декларації, ОСОБА_1 повинен був внести суму в розмірі 779222,00 грн. (сума доходів 1363594,00 грн. - витрати операційної діяльності 575372,00 грн. - інші витрати 9000,00 грн.), та у 14 рядок «Податок на прибуток за звітний період», суму в розмірі 179221,06 грн. (779222,00*0,23).

Таким чином, ОСОБА_1 занижено суму податку на прибуток підприємства в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІІІ квартали 2011 року в розмірі 179221,06 (179221,06 - 0) грн..

В податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІV квартали 2011 року, яку ОСОБА_1 склав та видав 15.10.11 до ДПІ у м. Славутичі, де вона зареєстрована за вхідним номером №90015179506, ОСОБА_1 відобразив завідомо неправдиві відомості про витрати підприємства у рядку 05.1 СВ «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)», в сумі 2083031 грн., до яких безпідставно включив суму витрат в розмірі 1099846,47 (779221,25 +320625,22) грн., яка складається з суми в розмірі 779221,25 грн., яка була завідомо неправдиво внесена ОСОБА_1 у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІІІ квартали 2011 року, та суми в розмірі 320625,22 (138 625,22+182 416,66) грн., як собівартість продукції - рибопродуктів і морепродуктів ТОВ «ФАВОРІТ А» в розмірі 496 073,69 грн. та ТОВ «АТЛАНТІС - ЦЕНТР» в розмірі 62506,99 грн., яка фактично реалізована ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» не була.

Фактично сума валових витрат, яку ОСОБА_1 повинен був відобразити у рядку 05.1 СВ «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІV квартали 2011 року, складає 983184,53 (2083031- 1099846,47) грн..

Крім того, показник рядка 07 «Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності», та у 14 рядок «Податок на прибуток за звітний період», даної декларації, у вигляді прочерку: (-), тобто об'єкт оподаткування та податок на прибуток за звітний період у підприємства відсутній. Фактично у 07 рядок, вказаної декларації, ОСОБА_1 повинен був внести суму в розмірі 1099846,47 (сума доходів 2096728,00 - витрати операційної діяльності 983184,53 - інші витрати 13697,00), та у 14 рядок суму в розмірі 252964,69 (1099846,47*0,23) грн..

Таким чином ОСОБА_1 занижено суму податку на прибуток підприємства в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ-ІV квартали 2011 року в розмірі 252964,69 (252964,69- 0) грн..

В податковій декларації з податку на прибуток підприємства за І квартал 2012 року, яку ОСОБА_1 склав та видав 07.05.12 до ДПІ у м. Славутичі, де вона зареєстрована за вхідним номером №1569, ОСОБА_1 відобразив завідомо неправдиві відомості про витрати підприємства у рядку 05 «Витрати операційної діяльності, в тому числі:», в сумі 2 242 822 грн., у рядку 04 «Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування» в сумі 2 249 109 грн, до яких безпідставно вніс суму витрат в розмірі 1 461 176, 44 грн., як собівартість продукції - рибопродуктів і морепродуктів придбаної у ТОВ «АТЛАНТІС - ЦЕНТР», які не були реалізовані ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» у І кварталі 2012 року.

Фактично сума валових витрат, яку ОСОБА_1 повинен був відобразити у рядку 05 «Витрати операційної діяльності, в тому числі:», в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за І квартал 2012 року, складає 781645,56 (2 242 822 -1 461 176,44) грн., та в рядку 04 «Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування» - суму в розмірі 787 932,56 (2 249 109 -1 461 176,44) грн..

Також, ОСОБА_1 вніс завідомо неправдиві відомості у рядок 07 «Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності» даної декларації, у вигляді суми в розмірі 785 грн. та у 14 рядок «Податок на прибуток за звітний період», даної декларації, у вигляді прочерку: (-), тобто податок на прибуток за звітний період у підприємства відсутній.

Фактично у рядок 07 «Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності», ОСОБА_1 повинен був внести суму в розмірі 1461961,44 (сума доходів 2249894,00 грн. - Витрати операційної діяльності 781645,56 грн. - інші витрати 6287,00 грн.) та у 14 рядок суму в розмірі 307011,90 (1461961,44*0,21) грн..

Таким чином ОСОБА_1 занижено суму податку на прибуток підприємства в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за І квартал 2012 року в розмірі 306846,90 (307011,90 - 165) грн..

В податковій декларації з податку на прибуток підприємства за І-ІІ квартали 2012 року, яку ОСОБА_1 склав та видав 22.07.12 до ДПІ у м. Славутичі, де вона зареєстрована за вхідним номером №9042658461, ОСОБА_1 відобразив завідомо неправдиві відомості про витрати підприємства у рядку 05 «Витрати операційної діяльності, в тому числі:» в сумі 5 662 714 грн., у рядку 04 «Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування» в сумі 5 673 013 грн., до яких безпідставно включив суму витрат в розмірі 2 135 473,10 (1461176,44+674296,66) грн., яка складається з суми в розмірі 1461176,44 грн., яка була завідомо неправдиво внесена ОСОБА_1 у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за І квартал 2012 року, та суми в розмірі 674 296,69 (224 296,69+450 000) грн, як собівартість продукції - рибопродуктів і морепродуктів придбаної у ТОВ «ФАВОРІТ А» в сумі 224 296,69 грн. та ТОВ «АТЛАНТІС - ЦЕНТР» в сумі 450 000 грн., яка фактично реалізована ТОВ «ПАЛЕТ-КОМ» не була.

Фактично сума валових витрат, яку ОСОБА_1 повинен був відобразити у рядку 05 «Витрати операційної діяльності, в тому числі:», в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за ІІ квартали 2012 року, складає 4 988 417,31 грн. (5 662 714 -674 296,69), та в рядку 04 «Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування» - суму в розмірі 4 998 716,31 грн..

Також, ОСОБА_1 вніс завідомо неправдиві відомості у рядок 07 «Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності» даної декларації, у вигляді суми в розмірі 2 289 грн. та у 14 рядок «Податок на прибуток за звітний період», даної декларації, суму в розмірі 481 грн..

Фактично у рядок 07 «Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності», ОСОБА_1 повинен був внести суму в розмірі 2137762,10 (сума доходів 5675302,00 грн. - Витрати операційної діяльності 3527240,90 грн. - інші витрати 10299,00 грн.) та в рядку 04 «Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування» - суму в розмірі 448930,04 (2137762,10*0,21) грн..

Всього ОСОБА_1 занижено суму податку на прибуток підприємства в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за І-ІІ квартали 2012 року в розмірі 448449,04 (448930,04 - 481) грн..

Зазначені дії обвинуваченого ОСОБА_1 кваліфіковані як кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 366 КК України, за ознаками службового підроблення, тобто складання та видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, а також у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

У кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 32012100000000031 від 05.12.2012 р., між прокурором та підозрюваним укладено угоду про визнання винуватості від 13 червня 2013 року, відповідно до змісту якої:

- підозрюваний повністю визнав свою винуватість у вчиненні кримінального правопорушення, розкрив механізм вчинення злочинів і зобов'язався:

а) беззастережно визнати свою винуватість в обсязі підозри;

б) беззастережно визнати свою винуватість у вчиненні кримінального правопорушення у судовому провадженні;

в) сприяти розслідуванню кримінального провадження у з'ясуванні обставин кримінальних правопорушень, виявленні та припиненні інших відомих йому подібних кримінальних правопорушень;

г) з'являтись до органів досудового розслідування та/або до суду за викликом;

- сторони узгодили міру покарання:

- за ч. 1 ст. 212 КК України - у виді штрафу у розмірі 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на суму 17000 гривень;

- за ч. 1 ст. 366 КК України - у виді штрафу у розмірі 250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на суму 4250 гривень;

- за сукупністю злочинів відповідно до ст. 70 ч. 1 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточне покарання у розмірі 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на суму 17000 гривень, які обвинувачений зобов'язується сплатити.

Опитавши обвинуваченого, переконавшись у добровільності укладення ним угоди, правильному розумінні ним її змісту, роз'яснивши йому наслідки, передбачені ст. 473 КПК України, перевіривши матеріали досудового розслідування, на підставі яких укладена угода, суд вважає укладену угоду про визнання винуватості такою, що відповідає вимогам ст. 470, 472 КПК України, оскільки прокурором при укладенні угоди було враховано:

- ступінь та характер сприяння підозрюваного у проведенні кримінального провадження щодо нього;

- характер і тяжкість обвинувачення (підозри);

- наявність суспільного інтересу в забезпеченні швидшого досудового розслідування і судового провадження;

- наявність суспільного інтересу в запобіганні більш тяжких правопорушень.

Узгоджена сторонами міра покарання відповідає загальним засадам призначення покарання, передбаченим ст. 65 КК України, оскільки враховує ступінь тяжкості злочину, особу винного, обставини, що пом'якшують покарання.

Підстав для обрання обвинуваченому запобіжного заходу до набрання вироком законної сили немає.

Речових доказів у кримінальному провадженні немає.

Керуючись ст. 100, 314, 369-371, 373-375, 468, 470, 472- 475 КПК України, -

ЗАСУДИВ:

Затвердити угоду про визнання винуватості від 13 червня 2013 року, укладену між прокурором та обвинуваченим ОСОБА_1 у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 32012100000000031 від 05.12.2012 р..

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України і призначити йому покарання:

- по ст. 212 ч. 1 КК України - у виді штрафу в розмірі 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на суму 17000 гривень;

- по ст. 366 ч.1 КК України - у виді штрафу в розмірі 250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на суму 4250 гривень;

- за сукупністю злочинів на підставі ст. 70 ч. 1 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточне покарання у виді штрафу в розмірі 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на суму 17000 гривень.

На вирок можуть бути подані апеляційні скарги до апеляційного суду Київської області через Славутицький міський суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення з підстав, передбачених статтею 394 КПК України.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги вирок, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя А. С. Орел