Вирок

від 11.10.2013 по справі 161/6469/13-к

ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 161/6469/13-к

Провадження № 1-кп/161/196/13

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 11 жовтня 2013 року Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

судді - Борнос А.В.,

за участю секретаря - Ющак О.А.,

прокурора - Ліпка О.П.,

захисника - ОСОБА_1,

представника цивільного позивача - ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження №32012020000000007, що надійшло з прокуратури Волинської області 10.04.2013 року з обвинувальним актом відносно ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с.Кремеш Локачинського району Волинської області, українки, гр.України, з вищою освітою, незаміжньої, працюючої директором ТзОВ «Західагротранс», мешканки АДРЕСА_1, раніше судимої - 23.04.2013 року Турійським районним судом Волинської області за ст.286 ч.2 КК України до 5 років 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права керувати транспортними засобами строком на 3 роки,

- у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ст.ст.212 ч.3, 366 ч.1 КК України,

В С Т А Н О В И В :

Обвинувачена ОСОБА_3, будучи службовою особою - директором товариства з обмеженою відповідальністю «Західагротранс» (ТзОВ «Західагротранс»), призначеною на посаду 04.05.2007 року (протокол зборів засновників №1), виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов»язки, тобто була службовою особою товариства (п.6.5 Статуту, виконавчим органом Товариства є Директор, який вирішує всі питання його діяльності). На неї, як директора ТзОВ «Західагротранс», зокрема, покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, своєчасну їх сплату до бюджетів: ст.67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом; ст.10 Закону України «Про підприємництво» - обов'язок не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються законом; ст.ст.9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування; п.20.1, п.20.7 ст.20 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» - відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства; п.10.1 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість» - відповідальність за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку на додану вартість до бюджету; п.7.6 Статуту ТзОВ «Західагротранс» Товариство зобов'язане сплачувати платежі в бюджет згідно діючого законодавства України; п.9.3 Службові особи Товариства за перекручування державної звітності несуть установлену законодавством кримінальну відповідальність.

Так, ОСОБА_3, грубо порушуючи вимоги чинного законодавства, в серпні 2008 року, в період жовтня-грудня 2009 року, умисно ухилилась від сплати податків, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, а також вчинила службове підроблення, тобто складання і видачу завідомо неправдивих документів.

Так вона, здійснюючи господарську діяльність ТзОВ «Західагротранс», з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, незаконно завищувала валові витрати та безпідставно формувала податковий кредит з податку на додану вартість, шляхом створення документальної видимості понесених товариством витрат, проводячи по бухгалтерському та податковому обліках товариства документи про безтоварні господарські операції.

В серпні 2008 року при невстановлених органом досудового розслідування обставин, місці та часі, отримала завідомо неправдиві документи про придбання ТзОВ «Західагротранс» у ПП «Козацька застава» сільськогосподарської продукції - ріпака, загальною вагою 623,443 тонн вартістю 1 142 978,20 грн., згідно податкових накладних від 29.08.2008 року - №147 та №148, із відображенням в окремому рядку 228 595,64 грн. податку на додану вартість. Після чого, достовірно знаючи про їх безтоварність та те, що фактично від ПП «Козацька застава» даного товару не отримувала, провела по податковому обліку ТзОВ «Західагротранс» вказані документи.

Внаслідок вказаних дій обвинуваченої ОСОБА_3 та документального оформлення вказаних операцій, товариством «Західагротранс» в порушення пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», без здійснення операцій з придбання товарів від ПП «Козацька застава», тобто без фактичного отримання від вказаного товариства цих товарів, безпідставно було завищено податковий кредит з податку на додану вартість на суму 228 595,64 грн.

У податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Західагротранс» за серпень 2008 року, ОСОБА_3, як директором товариства, включено операції з придбання від ПП «Козацька застава» товарів на суму 1 142 978,20 грн., включено до «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» суми податку на додану вартість, сформованого на підставі податкових накладних від ПП «Козацька застава» на загальну суму 228 595,64 грн. Складена, на підставі завідомо неправдивих відомостей для ОСОБА_3, податкова декларація з податку на додану вартість ТзОВ «Західагротранс» за серпень 2008 року, була нею підписана та подана як офіційний звітний документ платника податків до Луцької ОДПІ.

Луцькою ОДПІ проведено документальну (камеральну) перевірку та складено акт від 28.07.2009 року №1687/35123772/15-115, яким збільшено на 228 596 грн. суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті товариством «Західагротранс» до бюджету та винесено податкове повідомлення-рішення №0005521601/0 від 17.08.2009 року про збільшення на 228 596 грн. податкового зобов'язання даного товариства.

Вона ж, в жовтні 2009 року при невстановлених органом досудового розслідування обставин, місці та часі отримала в своє розпорядження завідомо неправдиві документи про фінансово-господарські операції про нібито придбання товариством «Західагротранс» у ТОВ «Трагонта ЛТД» (м.Миколаїв, код за ЄДРПОУ - 36383904), кукурудзи вагою 420 тонн вартістю 385 001,40 грн., пшениці вагою 500 тонн вартістю 375 000 грн., сої вагою 228,75 тонн вартістю 610 000,76 грн., згідно податкових та видаткових накладних - від 09.10.2009 року: №431, №272 на суму 462 001,68 грн. (в т.ч. ПДВ - 77 000,28 грн.); від 13.10.2009 року: №442, №284 на суму 450 000,00 грн. (в т.ч. ПДВ - 75 000,00 грн.; від 17.10.2009 року: №456, №291 на суму 732 001,91 грн. (в т.ч. ПДВ -122 000,12 грн.), із відображенням в окремому рядку цих податкових накладних податку на додану вартість на загальну суму 274 000,40 грн., а також документи про нібито проведений в готівковій формі розрахунок за придбані товари - квитанції до прибуткового касового ордера ТОВ «Трагонта ЛТД»: №412/4 від 09.10.2009 року на суму 462 001,68 грн., №416/5 від 13.10.2009 року на суму 450 000,00 грн., №420/5 від 17.10.2009 року на суму 732 001,91 грн. - всього на загальну суму 1 370 002,16 грн.

В листопаді та грудні 2009 року, вона ж, за невстановлених органом досудового розслідування обставин, місці та часі отримала в своє розпорядження завідомо неправдиві документи про нібито придбання товариством «Західагротранс» від ТзОВ «Альмагро Траст» (м. Миколаїв, код за ЄДРПОУ - 36622522) сої загальною вагою 443,385 тонн вартістю 1 289 553,58 грн., сорго вагою 588,52 тонн вартістю 490 431,37 грн., згідно податкових та видаткових накладних - від 10.11.2009 року: №94/2, №84/3 на суму 1 296 000 грн. (в т.ч. ПДВ - 216 000 грн.); від 03.12.2009 року: №163/2, №129/2 на суму 251 464,30 грн. (в т.ч. ПДВ - 41 910,72 грн.); від 03.12.2009 року: №163/3, №130/2 на суму 588 517,64 грн. (в т.ч. ПДВ - 98 086,27 грн.), із відображенням в окремому рядку цих податкових накладних податку на додану вартість на загальну суму 355996,99 грн., а також документи про нібито проведений в готівковій формі розрахунок за придбані товари - квитанції до прибуткового касового ордера ТзОВ «Альмагро Траст»: №75/4 від 06.11.09 року, №84/5 від 10.11.09 року, №117/4 від 27.11.09 року, №71/4 від 04.11.09 року, №149/3 від 10.12.09 року, №129/3 від 03.12.09 року, №165/4 від 15.12.09 року, №172/4 від 17.12.09 року, №201/5 від 28.12.09 року, №205/3 від 30.12.09 року - на загальну суму 1 974 000 грн.

Однак, ТОВ «Трагонта ЛТД» та ТзОВ «Альмагро Траст» вказаних сільськогосподарських товарів ТзОВ «Західагротранс» не реалізовували та не постачали через відсутність фактичних дій, спрямованих на виконання таких зобов'язань, а також через те, що вказані товариства є суб'єктами господарювання тіньового сектору економіки, зареєстровані без мети здійснення господарської діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, що полягала у мінімізації податкових зобов'язань реально діючим суб»єктам господарювання.

Обвинувачена ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податків, для створення документальної видимості реального здійснення фінансово-господарських операцій з ТОВ «Трагонта ЛТД» та ТзОВ «Альмагро Траст», достовірно знаючи, що вищевказані документи містять завідомо неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності з вказаними товариствами не проводились, використала їх, надавши головному бухгалтеру ОСОБА_4 для проведення їх по бухгалтерському та податковому обліках товариства. Внаслідок таких дій обвинуваченої при складанні податкової декларації з податку на прибуток за 4 квартал 2009 року, декларації з податку на додану вартість за жовтень, листопад, грудень 2009 року, включено операції з постачання ТОВ «Трагонта ЛТД» та ТзОВ «Альмагро Траст» товарів на суму 3 149 986 грн., включено до «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» суми податку на додану вартість, сформованого на підставі податкових накладних від ТОВ «Трагонта ЛТД» на загальну суму 274 000,40 грн. та ТзОВ «Альмагро Траст» на загальну суму 355996,99 грн. Податкові декларації ТзОВ «Західагротранс», які містили завідомо неправдиві відомості для ОСОБА_3, про фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Трагонта ЛТД» та ТзОВ «Альмагро Траст», які фактично не відбувались, були нею підписані та подані як офіційний звітний документ платника податків до Луцької ОДПІ.

Внаслідок вказаних дій ОСОБА_3 та документального оформлення вищевказаних операцій, ТзОВ «Західагротранс» в порушення п. 3.1 ст.3, п.5.1, п.5.2, п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», безпідставно завищено податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 629 996,99 грн.

Незаконне включення ТзОВ «Західагротранс» до складу валових витрат товариства вищенаведених обсягів придбання сільськогосподарської продукції від ТОВ «Трагонта ЛТД» та ТзОВ «Альмагро Траст», зокрема, на загальну суму 3 149 986 грн., призвело до заниження податку на прибуток за 4-й квартал 2009 року на суму 787 497 грн.

Вказані порушення встановлені актом планової виїзної перевірки ТзОВ «Західагротранс» №2279/22-1/35123772 від 19.07.2012 року, за наслідком проведення якої 31.07.2012 року винесено податкові повідомлення-рішення про збільшення зобов'язань товариства №0000872201 по податку на прибуток на суму 787 497 грн., та №0000862201 по податку на додану вартість на суму 629 997 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, будучи службовою особою підприємства - директором ТзОВ «Західагротранс», умисно ухилилась від сплати до бюджету в серпні 2008 року, а також в період жовтня-грудня 2009 року податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість в загальній сумі 1 646 090 грн., що, на момент їх вчинення, більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а тому, такі дії призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах. Окрім того, достовірно знаючи, що документи податкової звітності містять завідомо неправдиві відомості, передбачаючи, що проведення в обліку ТзОВ «Західагротранс» цих документів призведе до заниження об'єктів оподаткування товариства і бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_3 використала вказані документи шляхом проведення по бухгалтерському та податковому обліках товариства, підписала їх та подала до Луцької ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_3 скоїла кримінальні правопорушення, передбачені ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.1 КК України. Так, своїми умисними діями, спрямованими на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинила злочин, передбачений ч. 3 ст. 212 КК України. Своїми умисними діями, спрямованими на складання і видачу завідомо неправдивих документів, скоїла злочин, передбачений ч.1 ст.366 КК України.

Допитана в судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_3 вину у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ст.212 ч.3, 366 ч.1 КК України, не визнала, цивільного позову Луцької ОДПІ про відшкодування матеріальної шкоди не визнала. Суду дала показання, що вона, будучи службовою особою - директором ТзОВ «Західагротранс» з травня 2007 року, здійснювала господарську діяльність виключно згідно вимог чинного законодавства. Мети ухилення від сплати податків не мала, оскільки всі податки та збори товариством сплачувались. Жодної безтоварної операції не проводили, оскільки особисто нею укладались та підписувались договори (угоди), всі поставки та реалізація сільського господарської продукції, в тому числі і з ПП «Козацька застава», ТОВ «Трагонта ЛТД», ТзОВ «Альмарго траст», реально відбувались. Всі документи, їх проведення по бухгалтерському та податковому обліках, оформлені вірно, з зазначенням усіх реквізитів і правдивих даних. В її обов»язки не входить перевіряти, чи суб»єкти господарювання є реально діючими. Категорично ствердила, що усі операції були реальними, закупівлі, поставки та реалізація продукції (пшениці, ріпака, сої, сорго) відбувались. В зв»язку з наведеним просила її виправдати, а в задоволенні цивільного позову відмовити.

Не зважаючи на невизнання вини обвинуваченою ОСОБА_3, її винність у складанні та видачі завідомо неправдивих документів та ухиленні від сплати податків, вчиненими службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, підтверджується зібраними під час досудового провадження та дослідженими в судовому засіданні доказами.

Згідно протоколу №1 зборів засновників ТзОВ «Західагротранс» від 04.05.2013 року було засноване дане товариство, затверджено статут, виконання обов»язків директора покладено на ОСОБА_3, як учасника, який володіє часткою 100%.

Згідно п.6.5 Статуту, затвердженого протоколом №1 від 04.05.2007 року, зареєстрованого у встановленому законом порядку 04.06.2007 року, виконавчим органом товариства є директор, який вирішує всі питання діяльності Товариства, за винятком тих, що належать до виключної компетенції Зборів Учасників. Директор одноосібно укладає угоди на суму, що не перевищує 100 000 грн., підписує чеки, сертифікати та інші банківські документи. Згідно п.7.6 товариство сплачує платежі в бюджет, згідно діючого законодавства України. Пунктом 9.1 встановлено, що Товариство здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, п.9.3 службові особи товариства за перекручення державної звітності несуть установлену законодавством дисциплінарну, матеріальну або кримінальну відповідальність.

Таким чином, обвинувачена ОСОБА_3 як директор ТзОВ «Західагротранс», була службовою особою, яка виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки.

По епізоду взаємовідносин з ПП «Козацька застава» винність підтверджується наступними доказами:

Так, згідно акту перевірки ТзОВ «Західагротранс» від 28.07.2009 року №1687/35123772/15-115, збільшено на 228 596 грн. суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті ТзОВ «Західагротранс» до бюджету та винесено податкове повідомлення-рішення №0005521601/0 від 17.08.2009 року про збільшення на 228 596 грн. податкового зобов'язання даного товариства, зокрема, за наслідками документального оформлення безтоварних господарських операцій з ПП «Козацька застава». Вказане свідчить про заниження податкових зобов'язань директором ТзОВ «Західагротранс» ОСОБА_3 та умисне ухилення від сплати до бюджету 228 596 грн. податку на додану вартість.

Корінець даного повідомлення-рішення було направлено службовим особам ТзОВ «Західагротранс» та вручено згідно повідомлення про вручення поштового відправлення.

З повідомлення Луцької ОДПІ №5107/8/22-4 від 28.12.12 року вбачається, що податкове повідомлення-рішення №0005521601/0 від 17.08.2009 року про збільшення на 228 596 грн. податкового зобов'язання з податку на додану вартість на даний час рахується по особовому рахунку ТзОВ «Західагротранс», тобто є узгодженим.

Згідно повідомлення ПП «Козацька застава» №269 від 27.05.2009 року дане підприємство жодних договорів, угод з ТзОВ «Західагротранс» не укладало, податкових накладних не підписували, посадові особи товариства, в тому числі ОСОБА_3, їм не відомі.

З податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Козацька застава», зокрема, за серпень 2008 року (згідно додатку №5 до даної декларації) слідує, що ТзОВ «Західагротранс» не значиться серед контрагентів ПП «Козацька застава» як покупець.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_5 дав показання, що, зокрема станом на серпень 2008 року він працював директором ПП «Козацька застава», основним і фактично єдиним видом діяльності якого є торгівля паливно-мастильними матеріалами. Дане підприємство ніколи не здійснювало торгівлі іншими видами продукції, в тому числі і сільськогосподарської, при цьому продаж (відпуск) паливно-мастильних матеріалів як бартер на сільськогосподарську продукцію не здійснювався. Категорично ствердив, що з ОСОБА_3 не знайомий, будь-яких договорів ні з нею особисто, ні з ким з довірених представників ТзОВ «Західагротранс» не укладав, жодних взаємовідносин з вказаним товариством не велось, а тому ні ріпака, ні іншої сільськогосподарської продукції даному товариству не продавали.

Свідок ОСОБА_6 - інспектор Луцької ОДПІ, в судовому засіданні дала показання, що 28.07.2009 року Луцької ОДПІ проведено камеральну (невиїзну) перевірку податкової декларації з податку на додану вартість ТзОВ «Західагротранс» за серпень 2008 року та встановлено завищення ТзОВ «Західагротранс» податкового кредиту за серпень 2008 р. на суму ПДВ в розмірі 228 596 грн. за наслідками включення операцій з придбання у ПП «Козацька застава» ріпаку в кількості 623,443 тон на загальну суму 1371573,54 (ПДВ - 228595,64 грн.). Шляхом отримання відомостей та пояснень від ПП «Козацька застава» не підтверджено реального здійснення господарських взаємовідносин та відповідних фінансових операцій.

По епізодах взаємовідносин з ТОВ «Трагонта ЛТД» та ТзОВ «Альмагро траст» винність підтверджується наступними доказами:

Так, згідно акту перевірки №2279/22-1/35123772 від 19.07.2012 року, збільшено на 787 497 грн. суму податку на прибуток та на суму 629 997 грн. по податку на додану вартість, що підлягає сплаті ТзОВ «Західагротранс» до бюджету. 31.07.2012 року винесено податкові повідомлення-рішення на збільшення зобов'язань товариства №0000872201 по податку на прибуток на суму 787 497 грн., та №0000862201 по податку на додану вартість на суму 629 997 грн., зокрема, за наслідками документального оформлення безтоварних господарських операцій з ТОВ «Трагонта ЛТД», ТзОВ «Альмагро Траст». Вказане свідчить про заниження податкових зобов'язань директором ТзОВ «Західагротранс» ОСОБА_3 та умисне ухилення від сплати до бюджету 787 497 грн. податку на прибуток та 629 997 грн. податку на додану вартість.

Корінець даних повідомлень-рішень було направлено службовим особам ТзОВ «Західагротранс», однак згідно повідомлення про вручення поштового відправлення, товариство за місцем реєстрації не знаходиться. Згідно інформаційної довідки ДПС України 23.03.2012 року анульовано свідоцтва платника ПДВ ТзОВ «Західагротранс», в зв»язку з відсутністю за місцем реєстрації.

З повідомлення Луцької ОДПІ №5107/8/22-4 від 28.12.2012 року вбачається, що податкові повідомлення-рішення від 31.07.2012 року про збільшення зобов'язань №0000872201 по податку на прибуток на суму 787 497 грн., та №0000862201 по податку на додану вартість на суму 629 997 грн. - на даний час рахуються по особовому рахунку ТзОВ «Західагротранс», тобто є узгодженими.

Згідно протоколів огляду від 18.10.2012 року оглянуто приміщення за адресою, зокрема, Миколаївська область, м.Миколаїв, вул.Космонавтів, 81, корп.2, де зареєстровано ТОВ «Трагонта ЛТД», та Миколаївська область, м.Миколаїв, вул.7-А Поперечна, 1, де зареєстроване ТзОВ «Альмагро Траст», однак ознак знаходження офісного чи іншого приміщення даних товариств не встановлено. Приміщення не придатні для виготовлення та зберігання значної кількості сільськогосподарської продукції.

Згідно акту №4015/231-00/36622522 від 12.11.2010 року документальної перевірки ТзОВ «Альмагро Траст» по взаємовідносинах з ТОВ «Трагонта ЛТД», встановлено, що операції з придбання товару не мали реального товарного характеру, товар не перевозився і не зберігався. Діяльність товариства була спрямована не на отримання економічного ефекту від підприємницької діяльності, а виключно (або переважно) з метою формування податкового кредиту та валових витрат для інших суб'єктів підприємницької діяльності.

Вироком Ленінського районного суду м.Миколаєва від 14.01.2013 року ОСОБА_7 засуджений за ст.205 ч.2 КК України з призначенням відповідного покарання, на підставі п.»в» Закону України «Про амністію у 2011 році» звільнений від відбування покарання. Даним вироком останнього визнано винним та засуджено за те, що він в лютому 2009 року, за попередньою змовою із невстановленими досудовим слідством особами, з метою наживи, не маючи на меті здійснення підприємницької діяльності і отримання прибутку, зареєстрував на своє ім»я ТОВ «Трагонта ЛТД», завіривши та подавши у відповідні установи усі необхідні для його діяльності документи. Всі підписані документи передав невстановленим досудовим слідством особам, що надало можливість останнім використовувати юридичну особу ТОВ «Трагонта ЛТД» для прикриття незаконної діяльності. Ухвалою колегії суддів судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Миколаївської області від 19.03.2013 року вирок Ленінського Районного суду м.Миколаєва від 14.01.2013 року було скасовано з підстав порушення вимог ст.9 Закону України «Про амністію у 2011 році», ОСОБА_7 звільнено від кримінальної відповідальності за ч.2 ст.205 КК України на підставі ст.1 п.»в» Закону України «Про амністію у 2011 році» від 27.08.2011 року. При цьому, ухвалою підтверджено правильність висновку суду про винність засудженого ОСОБА_7 у вчиненні злочину за обставин, вказаних у вироку, та кваліфікацію його дій за ч.2 ст.205 КК України.

Вироком Заводського районного суду м.Миколаєва від 23.07.2012 року ОСОБА_8 визнано винним та засуджено за ст.205 ч.1 КК України з призначенням відповідного покарання. Даним вироком останнього визнано винним та засуджено за те, що він на початку вересня 2009 року, за попередньою змовою із невстановленими досудовим слідством особами, з метою наживи, не маючи на меті здійснення підприємницької діяльності і отримання прибутку, зареєстрував на своє ім»я ТзОВ «Альмагро Траст», завіривши та подавши у відповідні установи усі необхідні для його діяльності документи. Всі підписані документи передав невстановленим досудовим слідством особам, що надало можливість останнім використовувати юридичну особу ТзОВ «Альмагро Траст» для прикриття незаконної діяльності.

Винність ОСОБА_3 по епізодах взаємовідносин з ПП «Козацька застава», ТОВ «Трагонта ЛТД», ТзОВ «Альмагро траст» стверджується також і іншими доказами.

Так, з документів податкової звітності ТзОВ «Західагротранс», зокрема, декларації з ПДВ за серпень 2008 року, з податку на прибуток за 4 квартал 2009 року, декларації з ПДВ за жовтень, листопад, грудень 2009 року, поданих до Луцької ОДПІ, вбачається, що у них включено суми про ніби-то понесені витрати від контрагентів, зокрема, - ПП «Козацька застава», ТОВ «Трагонта ЛТД», ТзОВ «Альмагро Траст».

Допитана в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_4 дала показання, що з березня 2009 року по травень 2010 року вона працювала на посаді головного бухгалтера ТзОВ «Західагротранс». В її посадові обов»язки входило ведення бухгалтерського та податкового обліку, складання та підписання податкової звітності, при цьому права підпису банківських документів - не мала. Дані в податкову звітність вносились лише на підставі первинних документів, які завжди перевірялись особисто ОСОБА_3 Перерахування та прихід коштів контролювала також лише остання, перевіряючи щодня банківські виписки та залишок коштів. Щодо проведення господарських операцій з ТОВ «Трагонта ЛТД» та ТзОВ «Альмагро Траст», то ствердила, що оскільки усі необхідні документи для проведення по бухгалтерському обліку та оформлення податкової звітності їй були надані, сумнівів у їх достовірності у неї не виникло (усі реквізити, підписи, печатки були на документах), у її обов»язки не входить перевіряти реальність здійснення поставки (купівлі або ж продажу), тому, з відома та за вказівкою ОСОБА_3, вони були проведені по бухгалтерському та податковому обліках. Відображаючи ці операції у відповідних документах вона не могла знати та не знала, що в дійсності вони не відбувались.

Згідно наказу №2-к від 10.03.2009 року ОСОБА_4 було прийнято на посаду головного бухгалтера ТзОВ «Західагротранс» з 10.03.2009 року, а відповідно до наказу №1-к від 25.05.2010 року звільнено із вказаної посади з 25.05.2010 року, за згодою сторін.

Свідок ОСОБА_9 в судовому засіданні дав показання про те, що Луцькою ОДПІ проведено планову виїзну перевірку ТзОВ «Західагротранс» з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 р. по 30.09.2010 р., результати якої відображені у акті №2279/22-1/35123772 від 19.07.2012 р. Перевіркою встановлено взаємовідносини з ТзОВ «Альмагро Траст» (м. Миколаїв, директор та головний бухгалтер - ОСОБА_8.), від якого ТзОВ «Західагротранс» отримано сільськогосподарську продукцію на загальну суму 1779985,0 (ПДВ 355997,0 грн.). Також перевіркою встановлено взаємовідносини з ТОВ «Трагонта ЛТД» (м. Миколаїв, директор та головний бухгалтер - ОСОБА_7.), від якого ТзОВ «Західагротранс» отримано сільськогосподарську продукцію на загальну суму 1 370 001,0 грн. Однак для перевірки не було надано договорів, актів приймання-передачі, документів на транспортування, сертифікатів якості та відповідності. Розрахунки з даними товариствами проведено готівкою. Згідно отриманих відомостей щодо вказаних контрагентів, встановлено, що службові особи ТзОВ «Альмагро Траст» та ТОВ «Трагонта ЛТД», відповідно, ОСОБА_8 та ОСОБА_7 обов»язків службових осіб не виконували, товариства господарської діяльності не здійснювали, а тому не постачали продукції ТзОВ «Західагротранс». Таким чином, даним товариством незаконно віднесено до складу податкового кредиту та валових витрат операції з ТзОВ «Альмагро Траст» та ТОВ «Трагонта ЛТД», так як вони не підтверджені відповідними первинними, розрахунковими, платіжними документами.

З листа ТзОВ «Західагротранс» №6 від 30.06.2011 року вбачається, що у розпорядженні директора ТзОВ «Західагротранс» ОСОБА_3 перебували оригінали документів щодо фінансово-господарських взаємовідносин товариства з ТзОВ «Альмагро Траст», ПП «Козацька застава», ТОВ «Трагонта ЛТД», оскільки на відповідний запит були подані у ВПМ Луцької ОДПІ їх копії. Однак в подальшому, на виконання постанови Луцького міськрайонного суду від 10.10.2012 року щодо виїмки оригіналів вказаних фінансово-господарських документів, дані документи надані не були.

Висновком судово-економічної експертизи №8076 від 31.10.2012 року, підтверджено нарахування, згідно актів перевірок №1687/35123772/15-115 від 28.07.2009 року та №2279/22-1/35123772 від 19.07.2012 року, при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин ТзОВ «Західагротранс» з ПП «Козацька застава», ТзОВ «Альмагро Траст», ТОВ «Трагонта ЛТД», на загальну суму 1 646 089 грн. податків. При цьому, даний висновок судом береться до уваги, оскільки, судом встановлено, що вказані контрагенти не здійснювали поставки товарів.

Таким чином, встановлено, що усі вищевказані товариства та підприємства сільськогосподарської продукції ТзОВ «Західагротранс» не реалізовували та не постачали, податкові та видаткові накладні носили завідомо безтоварний характер, квитанції до прибуткових касових ордерів вказаних товариств не видавались, а були лише імітацією проведення розрахунків, про що було достовірно відомо обвинуваченій ОСОБА_3, однак вона використала їх для створення документальної видимості реального здійснення фінансово-господарських операцій, фактичні зобов»язання за якими не були спрямовані на настання реальних наслідків. Після чого, провела по бухгалтерському обліку та включила до податкової звітності, яка є офіційним документом, оскільки він містить певну інформацію, зафіксовану у відповідній формі, з наявністю необхідних реквізитів (бланк, печатка), дані цього документу засвідчують факти, які мають юридичне значення - породжують певні правовідносини. При цьому, вона підписана службовою особою - ОСОБА_3, якій завідомо було відомо про неправдивість поданої у ній інформації, тому дії обвинуваченої вірно кваліфіковані за ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України та знайшли своє підтвердження під час розгляду даного кримінального провадження.

Судом критично оцінюються показання обвинуваченої ОСОБА_3 про те, що усі відображені у бухгалтерській та податковій звітності господарські операції в дійсності відбувались, оскільки вони є суперечливими та не відповідають обставинам справи, визнаним судом доведеними. Такі показання обвинуваченої суд до уваги не приймає та розцінює їх як намагання уникнути відповідальності за фактично вчинені нею кримінальні правопорушення.

Згідно п.8 Перехідних Положень КПК України (в ред.2012 року) допустимість доказів, отриманих до набрання чинності цим Кодексом, визначається у порядку, що діяв до набрання ним чинності. Таким чином, судом визнаються допустимими докази, отримані у порядку, що діяв до набрання чинності КПК України в у ред.2012 року.

При обранні покарання суд враховує ступінь тяжкості вчинених кримінальних правопорушень і дані про особу винної.

Обставин, що пом'якшують чи обтяжують покарання ОСОБА_3 суд не вбачає.

ОСОБА_3 вину не визнала, засуджена вироком Турійського районного суду Волинської області від 23.04.2013 року до позбавлення волі на певний строк за вчинення необережного злочину, має постійне місце проживання, на її вихованні знаходиться неповнолітня дитина - ОСОБА_10, ІНФОРМАЦІЯ_5, який є напівсиротою та щодо якого на даний час вирішується питання про встановлення опіки, згідно ухвали суду, на її утриманні знаходиться батько - ОСОБА_11, ІНФОРМАЦІЯ_6, який є особою пенсійного віку, вчинені нею кримінальні правопорушення, згідно ст.12 КК України, відносяться до категорії, відповідно, невеликої тяжкості та тяжкого злочину, тому суд призначає покарання у межах санкції ст.ст.212 ч.3, 366 ч.1 КК України у виді штрафу, з призначенням додаткового покарання, передбаченого санкцією ст.212 ч.3 КК України, у виді позбавлення права займати відповідні посади на певний строк та з конфіскацією майна.

Згідно ч.2 ст.4 КК України злочинність і караність, а також інші кримінально-правові наслідки діяння визначаються законом про кримінальну відповідальність, що діяв на час вчинення цього діяння.

Згідно ст.5 КК України закон про кримінальну відповідальність, що скасовує злочинність, пом»якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили діяння до набрання таким законом чинності. Закон про кримінальну відповідальність, що частково пом»якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, а частково посилює кримінальну відповідальність або іншим чином погіршує становище особи, має зворотну дію у часі лише в тій частині, що пом»якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи. Якщо після вчинення особою діяння, передбаченого цим Кодексом, закон про кримінальну відповідальність змінювався кілька разів, зворотну дію в часі має той закон, що скасовує злочинність діяння, пом»якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи.

Таким чином, при призначенні покарання обвинуваченій за ст.366 ч.1 КК України, судом застосовується редакція даного Закону від 5.04.2001 року.

Натомість, призначаючи покарання за ст.212 ч.3 КК України, судом застосовується редакція даного Закону від 15.11.2011 року, оскільки даний закон пом»якшує кримінальну відповідальність. Одночасно, ч.2 ст.53 КК України в редакції від 15.11.2011 року не має зворотної дії в часі, оскільки в цій частині посилюється кримінальна відповідальність, при призначенні покарання у виді штрафу, а тому судом застосовується положення ст.53 КК України в редакції від 15.04.2008 року.

Враховуючи те, що дані кримінальні правопорушення, вчинені обвинуваченою ОСОБА_3 до постановлення вироку Турійського районного суду Волинської області від 23.04.2013 року, за яким вона засуджена до позбавлення волі на певний строк та призначенням додаткового покарання у виді позбавлення права керування транспортними засобами на певний строк, а за даним вироком обвинуваченій призначається основне покарання у виді штрафу з застосуванням додаткових покарань, яке відповідно до ч.3 ст.72 КК України, при призначенні за сукупністю злочинів і за сукупністю вироків складанню з іншими видами покарань не підлягає, тому дані вироки слід виконувати самостійно.

На підставі ст. 128, 129 КПК України, ст.1166 ЦК України цивільний позов Луцької ОДПІ Волинської області про відшкодування матеріальної шкоди задовольнити, стягнути з обвинуваченої ОСОБА_3 в доход держави 1 646 090 (один мільйон шістсот сорок шість тисяч дев»яносто) грн. завданої матеріальної шкоди.

Матеріальна шкода судом стягується з врахування розміру пред'явленого обвинувачення, документального підтвердження завданої шкоди.

Судові витрати, згідно ст.124 КПК України, що підтверджені документально, покласти на обвинувачену ОСОБА_3

Майно обвинуваченої, що є її власністю та на яке накладено арешт - конфіскувати.

Керуючись ст.ст.370, 374 КПК України, суд,

З А С У Д И В:

ОСОБА_3 визнати винною у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.1 КК України, призначивши покарання:

- за ст. 212 ч.3 КК України - у виді штрафу в сумі 340 000 (триста сорок тисяч) грн. з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 (три) роки з конфіскацією усього майна, яке є її власністю;

- за ст.366 ч.1 КК України - у виді штрафу в сумі 850 (вісімсот п»ятдесят) грн.;

На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно до відбуття ОСОБА_3 визначити покарання у виді штрафу в сумі 340 000 (триста сорок тисяч) грн. з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 (три) роки з конфіскацією усього майна, яке є її власністю.

На підставі ч.3 ст.72 КК України, даний вирок та вирок Турійського районного суду Волинської області від 23.04.2013 року виконувати самостійно.

Стягнути з обвинуваченої ОСОБА_3 в дохід держави 1 646 090 (один мільйон шістсот сорок шість тисяч дев»яносто) грн. завданої матеріальної шкоди.

Стягнути з обвинуваченої ОСОБА_3 в доход держави 6938 (шість тисяч дев»ятсот тридцять вісім) грн. 10 (десять) коп. судових витрат у справі за проведення експертизи комп»ютерної техніки та судово-економічної експертизи.

Арешт, накладений на банківські рахунки ТзОВ «Західагротранс», зокрема №26007292481600 у АТ «УкрСиббанк МФО 351005, на якому - 0.00 грн., №26005013032696 у ПАТ «ВТБ Банк» МФО 321767, на якому 0.00 грн., №26007011896980 у Філії «Північно-Західне РУ» АТ «Банк Фінанси та Кредит» МФО 333603, на якому - 18 496 грн., №26008702827106 у АТ «Райффайзен Банк Аваль» МФО 380805, на якому - 0.00 грн. - зняти. Кошти в сумі 18 496 грн. спрямувати в доход держави в рахунок часткового погашення завданої матеріальної шкоди.

Запобіжний захід обвинуваченій ОСОБА_3 до вступу вироку в законну силу, залишити попередній - заставу.

Предмет застави, що внесений на депозит ГУ ДКСУ у Волинській області, згідно квитанції №89.272.2 10.10.2012 року в сумі 30 000 (тридцять тисяч) грн., після вступу вироку в законну силу, звернути в доход держави в рахунок погашення судових витрат та часткового відшкодування завданої матеріальної шкоди.

На вирок суду може бути подана апеляція до апеляційного суду Волинської області протягом 30 днів з дня його проголошення, а обвинуваченою ОСОБА_3, яка перебуває під вартою за вироком Турійського районного суду Волинської області від 23.04.2013 року, в той же строк, з моменту вручення копії вироку.

ГОЛОВУЮЧИЙ :