Вирок

від 21.10.2013 по справі 2118/1-11/2011

НОВОТРОЇЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

2118/1-11/2011

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 жовтня 2013 року Новотроїцький районний суд Херсонської області

В складі: головуючого - судді - Соляник Н.І.

при секретарі - Овсянніковій Т.М.

з участю прокурора - Брикова М.В.

підсудного - ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в смт. Новотроїцьке кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, мешканця ІНФОРМАЦІЯ_3, росіянина, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_4, одруженого, має на утриманні двох неповнолітніх дітей, не працюючого, інваліда ІІІ групи, раніше судимого 06.08.2010 року Мелітопольським міськрайонним судом Запорізької області за ст.28 ч.3, 212 ч.3, 358 ч.2, 3 КК України до 5 років позбавлення волі з позбавленням права займати керівні посади, строком на 2 роки, звільнений від відбування покарання строком на 3 роки; 22.10.2012 року Мелітопольським міськрайонним судом Запорізької області за ст.185, ч.2, 3 КК України до 5 років 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права займати керівні посади, строком на 2 роки, у вчиненні злочинів за ст. 212 ч.3, 358 ч.3 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Суд визнав доведеним, що підсудний ОСОБА_1 в період з липня по жовтень 2008 року, будучи фізичною особою-підприємцем, зареєстрованою як суб'єкт підприємницької діяльності без права створення юридичної особи, відповідно до розпорядження Мелітопольської міської ради Запорізької області від 24.10.2002 року № 21010170000009568, здійснював підприємницьку діяльність на підставі свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця, виданого виконавчим комітетом Мелітопольської міської ради Запорізької області 19.12.2007 року (ідент. код ДРФО: НОМЕР_1), перебував на податковому обліку у Державній податковій інспекції у Новотроїцькому районі з 22.01.2008 року та був зареєстрований платником податку на додану вартість 13.11.2002 року і отримав свідоцтво № 65328294, фактично розташованого за адресою: Запорізька область м. Мелітополь вул. Чкалова, буд. 7, відповідно до Закону України від 03.04.1997 року № 168/97 "Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями), який зобов'язує здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, також платники податку, відповідають за дотримання достовірності та своєчасності визначення сум податку, за повноту та своєчасність його внесення до бюджету відповідно до закону.

Отже, ОСОБА_1, будучи фізичною особою-підприємцем не маючи намірів фактичного виконання умов договору, з метою ухилення від сплати податків та інших обов'язкових платежів, шляхом завищення валових витрат підприємства та безпідставного віднесення сум податку на додану вартість до складу податкового кредиту, уклав договір № 01/07-08 від 01 липня 2008 року з приватним підприємством "Тетрадеталь" в особі ОСОБА_2, відповідно до умов якого, ПП "Тетрадеталь", начебто, повинно відвантажити на адресу фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 нафтопродукти в кількості і асортименті визначеними дійсним договором та специфікаціями (рахунками-фактурами), але вищезазначена операція між вказаними суб'єктами підприємницької діяльності фактично не здійснювалась.

Після чого, продовжуючи свої злочинні наміри з метою умисного ухилення від сплати податків, ОСОБА_1 керуючись корисливими мотивами, умисно використав завідомо підроблені службовими особами приватного підприємства "Тетрадеталь" документи, а саме: податкову накладну № 01/07 від 02.07.2008 року на суму 508000 гривень в т. ч. ПДВ 84666,67 гривень, податкову накладну № 02/07 від 14.07.2008 року на суму 340000 гривень в т. ч. ПДВ 56666,67 гривень, податкову накладну № 03/07 від 23.07.2008 року на суму 1142935,2 гривень в т. ч. ПДВ 190489,2 гривень, податкову накладну № 04/08 від 02.08.2008 року на суму 355100 гривень в т. ч. ПДВ 59183,33 гривень, податкову накладну № 05/08 від 07.08.2008 року на суму 452920 гривень в т. ч. ПДВ 75486,67 гривень, податкову накладну № 06/08 від 11.08.2008 року на суму 518400 гривень в т. ч. ПДВ 86400,0 гривень, податкову накладну № 07/08 від 15.08.2008 року на суму 567000 гривень в т. ч. ПДВ 94500,0 гривень, податкову накладну № 08/08 від 21.08.2008 року на суму 771600 гривень в т. ч. ПДВ 128600,0 гривень, податкову накладну № 09/08 від 26.08.2008 року на суму 480000 гривень в т. ч. ПДВ 80000,0 гривень, податкову накладну № 10/08 від 27.08.2008 року на суму 670244,0 гривень в т. ч ПДВ 111707,33 гривень, податкову накладну № 72 від 12.10.2008 року на суму 511950 гривень в т.ч. ПДВ 85325,0 гривень, податкову накладну № 73 від 15.10.2008 року на суму 776950,01 гривень в т. ч. ПДВ 129491,67 гривень, безпідставно, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. №168/97 - ВР (із змінами та доповненнями), відповідно до вимог якого "не підлягають включенню до складу податкового кредиту будь-які витрати по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) - актом прийняття робіт (послуг) чи банківських документів, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг)", умисно з метою ухилення від сплати податків, включив до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість від начебто здійсненого придбання нафтопродуктів у ПП "Тетрадеталь", на підставі завідомо підроблених вищевказаних документів (податкових накладних), чим ухилився від сплати податку на додану вартість всього на суму 1174016, 60 гривень.

Крім того, в порушення вимог п. п 5.2.1 п. 5.2 , п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України В«Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 року №283/97 - ВР (із змінами та доповненнями), відповідно до вимог якого «до складу валових витрат» не належать будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку" ОСОБА_1 умисно, використовуючи завідомо підроблені службовими особами ПП "Тетрадеталь" документи, включив до складу валових витрат суму в розмірі 5870083 гривень на придбання нафтопродуктів у ГШ "Тетрадеталь", тим самим ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб всього на суму 880512,45 гривень.

Крім того, ОСОБА_1 в період з 01.01.2008 року по 01.08.2009 року, будучи фізичною особою - підприємцем в інтересах невстановленої слідством особи, начебто придбав у приватного підприємства "Агротрейд - 2008" (код ЄДРПОУ 36064630) та приватного підприємства "Чупина" (код ЄДРПОУ 34877479) товарно-матеріальні цінності (нафтопродукти) здійснивши їх документальне оформлення, але фактично поставок товарно-матеріальних цінностей на адресу фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 від вказаних суб'єктів підприємницької діяльності не здійснювалось.

Так, з метою умисного ухилення від сплати податків, ОСОБА_1 керуючись корисливими мотивами, умисно використав завідомо підроблені невстановленими слідством особами від імені приватного підприємства "Агротрейд - 2008", документи, а саме: податкову накладну № 14 від 02.11.2008 року на суму 49003,8 гривень в т. ч. ПДВ 8167,3 гривень, податкову накладну № 256 від 02.12.2008 року на суму 686456 гривень в т. ч. ПДВ 114409,33 гривень, податкову накладну № 259 від 26.12.2008 року на суму 42030 гривень в т. ч. ПДВ 7005 гривень, податкову накладну № 70 від 04.01.2009 року на суму 222500 гривень в т. ч. ПДВ 37083,33 гривень, податкову накладну № 58 від 05.01.2009 року на суму 1680 гривень в т. ч. ПДВ 280 гривень, податкову накладну № 71 від 08.01.2009 року на суму 265000 гривень в т. ч. ПДВ 44166,67 гривень, податкову накладну № 72 від 09.01.2009 року на суму 396000 гривень в т. ч. ПДВ 66000 гривень, податкову накладну № 73 від 16.01.2009 року на суму 480900 гривень в т. ч. ПДВ 80150 гривень, податкову накладну № 74 від 20.01.2009 року на суму 245000 гривень в т. ч. ПДВ 40833,33 гривень, податкову накладну № 75 від 26.01.2009 року на суму 286000 гривень в т. ч. ПДВ 47666,67 гривень, податкову накладну № 76 від 29.01.2009 року на суму 260594,2 гривень в т. ч. ПДВ 43432,37 гривень, податкову накладну № 77 від 02.02.2009 року на суму 134292,8 гривень в т. ч. ПДВ 22382,13 гривень, податкову накладну № 78 від 03.02.2009 року на суму 26400 гривень в т. ч. ПДВ 4400 гривень, податкову накладну № 79 від 02.03.2009 року на суму 138843 гривень в т. ч. ПДВ 23140,66 гривень, податкову накладну № 81 від 21.04.2009 року на суму 448200 гривень в т. ч. ПДВ 74700 гривень, податкову накладну № 82 від 07.05.2009 року на суму 339990 гривень в т. ч. ПДВ 56665,00 гривень.

Крім того, умисно використав завідомо підроблені невстановленою слідством особою від імені приватного підприємства "Чупина", документи, а саме: податкову накладну № 145 від 02.07.2008 року на суму 663966 гривень в т. ч. ПДВ 110661 гривень, податкову накладну № 179 від 02.08.2008 року на суму 203298,7 гривень в т. ч. ПДВ 33883,12 гривень, податкову накладну № 200 від 03.09.2008 року на суму 456000 гривень т. ч. ПДВ 76000 гривень, податкову накладну № 209 від 10.09.2008 року на суму 624800 гривень в т. ч. ПДВ 104133,33 гривень, податкову накладну № 214 від 15.09.2008 року на суму 511200 гривень в т. ч. ПДВ 85200 гривень, податкову накладну № 219 від 20.09.2008 року на суму 145116 гривень в т. ч. ПДВ 24186 гривень, податкову накладну № 326 від 02.10.2008 року на суму 183238 гривень в т. ч. ПДВ 30539,67 гривень, податкову накладну № 560 від 13.10.2008 року на суму 7500 гривень в т. ч. ПДВ 1250 гривень, податкову накладну № 566 від 24.10.2008 року на суму 385963,85 гривень в т. ч. ПДВ 64327,31 гривень, безпідставно, в порушення п.п. 7.4.1, п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. №168/97 - ВР (із змінами та доповненнями), відповідно до вимог якого "не підлягають включенню до складу податкового кредиту будь-які витрати по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) - актом прийняття робіт (послуг) чи банківських документів, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг) .....", з метою ухилення від сплати податків, шляхом приховування об'єкту оподаткування, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та складання і видачі податковому органу завідомо неправдивих, підроблених документів, безпідставного включення сум по отриманим податковим накладним від ПП "Агротрейд - 2008" та ПП "Чупина" до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість, на підставі завідомо підроблених вищевказаних документів (податкових накладних), ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 1 212 157, 2 гривень.

Продовжуючи свої злочинні наміри скеровані на ухилення від сплати податків, шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та складання і видачі податковому органу завідомо неправдивих, підроблених документів - декларацій, ОСОБА_1 в порушення вимог ст. 13, ст. 14 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.1992 року № 13-92, з метою умисного ухилення від сплати податків, використовуючи завідомо підроблені документи, включив до складу валових витрат в декларації про доходи за 2008 рік, витрати на придбання товару від ПП "Агротрейд - 2008" та ПП "Чупина" у сумі 3 499 077 гривень, також до складу валових витрат в декларації про доходи за другий квартал 2009 року, включив витрати на придбання товару від ПП "Агротрейд - 2008" у сумі 2 561 709,35 гривень, в результаті чого ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб всього на суму 909 207,95 гривень.

Тим самим, фізична особа - підприємець ОСОБА_1А своїми злочинними діями, умисно використовуючи завідомо підроблені документи, вносячи до офіційних документів завідомо неправдиві відомості та складаючи і видаючи податковому органу завідомо неправдиві, підроблені документи, ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, всього на загальну суму 2 121 365,15 гривень, яка є особливо великим розміром.

По справі заявлений цивільний позов на суму 4175894,20 гривень

Своїми діями підсудний ОСОБА_1 вчинив злочини - умисне ухилення від сплати податків, що входять до системи оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, яка зобов’язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, передбачений ст. 212 ч.3 КК України та використання завідомо підроблених документів, передбачений 358 ч.3 КК України.

Підсудний ОСОБА_1 винним себе в пред’явленому обвинуваченні визнав повністю згоден не доводити його винність показами свідків. З наслідками ст. 299 КПК України ознайомлений, які роз’ясненні підсудному та іншим учасникам процесу і зрозумілі та пояснив, що дійсно він зареєстрував на своє ім’я фірму, але жодних податків до державної податкової служби він не платив, шляхом підроблення документів. Щиро розкаявся у вчиненому. Просив суворо не карати.

Винність підсудного ОСОБА_1 в скоєні даного злочину підтверджується доказами, дослідженими в судовому засіданні при розгляді кримінальної справи.

Показами самого підсудного ОСОБА_1, який в суді не заперечує факту ухилення від сплати податків, шляхом використання завідомо підроблених документів.

МАТЕРІАЛАМИ КРИМІНАЛЬНОЇ СПРАВИ:

- довідкою про результати дослідження документів отриманих від ГВПМ ДШ у м. Нова Каховка з питань дотримання вимог податкового законодавства суб’єктом господарювання - фізичною особою ОСОБА_1 при проведенні фінансово-господарських операцій з платником податків ПП "Тетрадеталь" за період липня, серпня, жовтня 2008 року від 15.06.2009 року (том 1 а. с. 211-220);

- деклараціями про доходи фізичної особи - підприємця ОСОБА_1А.( том 2 а. с. 32);

- податковими деклараціями з податку на додану вартість фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (том 2 а. с. 38 - 62 );

- договором поставки № 01/07-08 від 01.07.2008 року (том 2 а.с. 110);

- податковими накладними від ПП "Тетрадеталь" на ПП ОСОБА_1 (том 2 а.с. 111 - 122);

- видатковими накладними від ПП "Тетрадеталь" на ПП ОСОБА_1. (том 2 а. с. 125-138);

- простими векселями від ПП ОСОБА_1А на ПП "Тетрадеталь" (том 2 а. с. 139-145);

- актами приймання - передачі векселя (том 2 а. с 146- 158);

- актом від 15.07.2009 року за №367/23/34877479 про результати позапланової невиїзної перевірки приватного підприємства "Чупина" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 05.03.2007 року по 31.05.2009 року.(том 3 а. с. 18-60);

- довідкою про результати дослідження документів отриманих від ГВПМ ДШ у м. Нова Каховка з питань дотримання вимог податкового законодавства суб'єктом господарювання - фізичною особою ОСОБА_1 при проведенні фінансово - господарських операцій з платником податків ІШ "Чупина" та платником податків ППВ»Агротрейд - 2008" за період з 01.01.2008 року по 01.08.2009 року від 03.02.2010 року. (том 4 а. с. 115-122);

- деклараціями про доходи фізичної особи - підприємця ОСОБА_1. (том 5 а. с. 112-120);

- податковими деклараціями з податку на додану вартість фізичної особи - підприємця ОСОБА_1. (том 5 а.с. 121-198);

- рахунками про отримання товару від ПП "Чупина" (том 6 а. с. 4- 13 );

- рахунком - фактурою від постачальника ПП "Агротрейд - 2008" (том 6 а.с. 19-20);

- накладними, видатковими накладними від ПП "Агротрейд - 2008" на адресу ПП ОСОБА_1. (том 6 а. с. 21 -36);

- податковими накладними від ПП "Агротрейд - 2008" на ПП ОСОБА_1А.(том 6 а. с. 37 - 52);

- накладними, податковими накладними від ПП "Чупина" на адресу ПП ОСОБА_1 (том 6 а. с. 61 -78).

Сукупність зазначених, перевірених і оцінених судом доказів переконують суд в тому, що підсудний ОСОБА_1 вчинив злочини - умисне ухилення від сплати податків, що входять до системи оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, яка зобов’язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах і, що його дії слід кваліфікувати за ст. 212 ч.3 КК України;

Що підсудний ОСОБА_1 вчинив злочин - використання завідомо підроблених документів, і, що його дії слід кваліфікувати за ст. 358 ч.3 КК України.

При призначенні виду і міри покарання суд враховує ступінь суспільної небезпечності вчинених злочинів, наслідки заподіяного, особу винного, щире каяття підсудного.

Підсудний ОСОБА_1, раніше притягався до кримінальної відповідальності та на даний час відбуває покарання призначене за вироком Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 22.10.2012 року за ст. 185 ч.2, 185 ч.3 КК України, позитивно характеризується за місцем проживання, має на утриманні неповнолітніх дітей та являється інвалідом ІІІ групи, щиро розкаявся у вчинених злочинах, вчинив середньої тяжкості злочин та тяжкий злочин.

Обставиною, що пом’якшує покарання підсудного ОСОБА_1 відповідно до ст. 66 КК України, суд визнає щире його каяття.

Обставин, що обтяжують покарання підсудного ОСОБА_1 відповідно до ст. 67 КК України, судом не встановлено.

Приймаючи до уваги зазначені обставини, на підставі 65 КК України, враховуючи думку прокурора, який вважає необхідним призначити підсудному покарання не пов’язане з позбавленням волі, пом’якшуючу покарання обставину, обставини справи, дані про особу винного, суд приходить до висновку, що виправлення і перевиховання підсудного ОСОБА_1 можливе без ізоляції від суспільства і йому слід призначити покарання у виді штрафу, відповідно до ст. 53 КК України, в межах санкції закону, з позбавленням права займати керівні посади, з конфіскацією майна.

Відповідно до ст. 65 КК України, враховуючи ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного, обставину що пом’якшує покарання підсудного, суд вважає, що саме таке призначене покарання у виді штрафу є необхідним і достатнім для виправлення підсудного ОСОБА_1 та попередження вчинення нових злочинів. Але враховуючи те, що ОСОБА_1 22.10.2012 року засуджений вироком Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області, відповідно до якого відбуває покарання у виді позбавлення волі, тому суд, відповідно до ст. 70 ч.4 КК України, вважає за необхідне призначити йому покарання, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим і остаточно призначити 5 років і 6 місяців позбавлення волі за попереднім вироком Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 22.10.2012 року.

Вирішуючи питання про цивільний позов, заявлений Державною податковою інспекцією в сумі 4175894,20 гривень, відповідно до ст. 28, 50, 51 КПК України та відповідно ст. 1166 ЦК України, суд приходить до висновку, що шкода заподіяна діями винної особи в сумі 4175894,20 гривень підлягає відшкодуванню з підсудного ОСОБА_1, оскільки дану шкоду він заподіяв злочинними діями, в повному обсязі.

Речові докази, залишити в матеріалах кримінальної справи.

На підставі викладеного, ст. 65, 53 КК України, ст. 28, 50, 51, 81 КПК України, і керуючись ст. 321, 323,324, 332 - 339 КПК України 1960 року, -

З А С У Д И В:

ОСОБА_1 визнати винним за ст. 212 ч.3 КК України і призначити покарання у виді штрафу в розмірі 4175894 гривні 20 копійок (чотири мільйони сто сімдесят п’ять тисяч вісімсот дев’яносто чотири гривні двадцять копійок) з позбавленням права обіймати посади, пов’язані з виконанням керівних функцій в сфері підприємницької діяльності строком на 1 (один) рік , з конфіскацією усього особистого майна.

за ст. 358 ч.3 КК України (в редакції 2001 року) і призначити покарання у виді штрафу в розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, 850 гривень (вісімсот п’ятдесят гривень). На підставі ст. 70 ч.1 КК України, шляхом повного складання покарання, остаточно призначити покарання у виді штрафу розміром 4175894 гривень 20 копійок (чотири мільйони сто сімдесят п’ять тисяч вісімсот дев’яносто чотири гривні двадцять копійок) з позбавленням права обіймати посади пов’язанні з виконанням керівних функцій в сфері підприємницької діяльності строком на 1 (один) рік , з конфіскацією усього особистого майна.

На підставі ст. 70 ч.4 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим за вироком Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 22.10.2012 року, остаточно призначити покарання у виді 5 (п’ять) років 6 (шість) місяців позбавлення волі, з відбуванням покарання в кримінально-виконвчій установі закритого типу, з позбавленням права обіймати посади пов’язанні з виконанням керівних функцій в сфері підприємницької діяльності строком на 2 (два) роки , з конфіскацією усього особистого майна. Строк відбування покарання рахувати з 19.10.2012 року.

Запобіжний захід, засудженому ОСОБА_1 підписку про невиїзд, змінити на тримання під вартою, до вступу чинного вироку в дію.

Стягнути із ОСОБА_1 суму завданої майнової шкоди в розмірі 4175894 гривень 20 копійок (чотири мільйони сто сімдесят п’ять тисяч вісімсот дев’яносто чотири гривні двадцять копійок) на користь держави.

Речові докази,- залишити при кримінальній справі.

На вирок може бути подана апеляція протягом п’ятнадцяти діб з моменту проголошення до апеляційного суду Херсонської області через Новотроїцький райсуд, а для осіб, які утримуються під вартою, з моменту вручення вироку.

Суддя : підпис.

Копія вірно.

Суддя Новотроїцького райсуду

Херсонської області: ОСОБА_3