Вирок

від 18.11.2013 по справі 711/6057/13-к

ПРИДНІПРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС



          Справа №711/6057/13-к

Провадження №1/711/103/13

В И Р О К

іменем України

15 листопада 2013 року                      Придніпровський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого: судді – Піковського В.Ю.,

          при секретарі – Мелещенко О.В.,

          з участю: прокурора – Ковтуна А.В.,

адвоката – ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси кримінальну справу за обвинуваченням:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянки України, ІНФОРМАЦІЯ_3, вдови, пенсіонерки, проживаючої в ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше несудимої,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212; ч.1 ст.358; ч.3 ст.358 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Підсудна ОСОБА_2 являючись приватним підприємцем (ідентифікаційний код: НОМЕР_1), зареєстрованою за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_5, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та обов‘язкових платежів до державного бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою, матеріали відносно якої виділені для проведення додаткової перевірки, використовуючи завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи, в період діяльності з січня 2008 року по червень 2010 року, в порушення вимог п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.1 та п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року №168-ВР (зі змінами і доповненнями), умисно відобразила в бухгалтерському обліку та податковій звітності ПП ОСОБА_2 безтоварні фінансово-господарські операції з приводу придбання товарів, робіт і послуг у СГД, що мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Іншторм» (код ЄДРПОУ: 30980558), ТОВ «Аведат-Ком» (код ЄДРПОУ: 34600685), ТОВ «Інноваційний Альянс «Імпульс» (код ЄДРПОУ:34576354), ПП «Торг-Ом» (код ЄДРПОУ: 35207637), ТОВ «Кір» (код ЄДРПОУ: 31491430), ПП «Хитці -Агропром» (код ЄДРПОУ: 34235637), в результаті чого завищила податковий кредит з податку на додану вартість за вказаний період часу на загальну суму 1 328 341 грн., а також в декларації з ПДВ умисно включила до бази оподаткування ПДВ не всі господарські операції, чим занизила податкові зобов‘язання з ПДВ на суму 44 852 грн., що призвело до умисного заниження чистої суми ПДВ, яка підлягає сплаті до державного бюджету в сумі 1 373 193 грн.

Також, ОСОБА_2, будучи суб‘єктом підприємницької діяльності, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою під час здійснення фінансово – господарської діяльності, в порушення ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 року № 13-92 та ст. 13 розділу 4 Інструкції «Про прибутковий податок з громадян», затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 21.04.1993 року № 12, протягом 2008 та 2009 років в деклараціях про доходи включила до складу доходів і витрат суми нібито придбаних товарів (робіт, послуг) від вказаних вище СГД з ознаками фіктивності, в результаті чого умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб від зайняття підприємницької діяльності за 2008 - 2009 роки в сумі 719 790,56 грн.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи суб‘єктом підприємницької діяльності, в період діяльності з січня 2008 року по червень 2010 року умисно ухилилась від сплати до бюджету податку на додану вартість в сумі 1 373 193 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 719790,56 грн., а всього на загальну суму 2092983,56 грн., що є в особливо великих розмірах, при наступних обставинах:

Так, ОСОБА_2, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2008 року, за вхідним № 14322 від 10.02.08, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 40026 грн., не підтвердивши їх документально. В рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 38747 грн., згодом в уточнюючому розрахунку податкових зобов‘язань з податку на додану вартість від 10.07.09. ОСОБА_2 збільшила податковий кредит з ПДВ на суму 138778 грн. за рахунок господарської операції з придбання товарів, робіт, послуг у ПП «Торг-Ом» , не надавши податкових накладних на підставі яких, був сформований податковий кредит з ПДВ від імені ПП «Торг-Ом», що має ознаки фіктивності у зв‘язку з тим, що директор даного товариства ОСОБА_3 ніякої фінансово – господарської діяльності не здійснював, документів не підписував, та з ПП ОСОБА_2 не співпрацював, в результаті чого задекларований податковий кредит з ПДВ склав 177525 грн.. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» з урахуванням уточнюючого розрахунку ОСОБА_2 вказала суму 137499грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 40026 грн., податкового кредиту в сумі 38747 грн. та суми ПДВ яка підлягає сплаті 1279 грн. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 138778 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

Вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою, з метою ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2008 року, за вхідним № 103469 від 19.06.08, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 208052 грн., згодом в уточнюючому розрахунку від 27.10.09. зменшила податкові зобов‘язання з ПДВ на суму 15431 грн., за рахунок зменшення на 22651 грн. поставок від ТОВ «Еверест-Голд» та збільшення на 7220 грн. поставок від ПП «Звенигородка Агро-Альянс», в результаті чого задекларовані податкові зобов‘язання з ПДВ склали 192621 грн. В рядку 17 «Усього податкового кредиту» податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року вказала суму 202963 грн., згодом, а саме 23.02.09, 27.10.09 та 03.03.10 ОСОБА_2 подала до декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року уточнюючий розрахунок податкових зобов‘язань з ПДВ, в яких збільшила податковий кредит з ПДВ за травень 2008 року на суму 9275 грн., не надавши податкових накладних на підставі яких, був сформований податковий кредит з ПДВ в тому числі і від імені ТОВ «Аведат-Ком», що має ознаки фіктивності у зв‘язку з тим, що директор та засновник даного товариства ОСОБА_4 діяльністю даного товариства не займався, документи не підписував, відповідно до даних з ДПІ останній звіт дане товариство подало за квітень 2007 року, в результаті чого задекларований податковий кредит з ПДВ склав 212238 грн.. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» з урахуванням уточнюючого розрахунку ОСОБА_2 вказала суму -19617 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 199182 грн., податкового кредиту 212238 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 13056 грн.. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 6561 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

Вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року, за вхідним № 140973 від 17.07.08, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 166276 грн., в підтвердження якої надала лише податкові та видаткові накладні на поставку товарів до ПП «Звенигородка Агро-Альянс» загалом на суму 186156,14 грн. з ПДВ, до ПП КВТФ «Колор» загалом на суму 90140 грн. з ПДВ, до ТОВ «Хімтон» загалом на суму 33799,08 грн. та до ТОВ ЧХЗ «Синтез» на суму 39416,25 грн. Інших же податкових накладних щодо податкового зобов'язання з ПДВ за червень 2008 року, які включені в нею в декларації, не надано. В рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 162277 грн., згодом в уточнюючому розрахунку від 02.11.09 та 03.03.10 зменшила податковий кредит з ПДВ на суму 1426 грн., не надавши податкових накладних на підставі яких був сформований податковий кредит, в тому числі і від імені ТОВ «Аведат-Ком», що має ознаки фіктивності, в результаті чого задекларований податковий кредит з ПДВ склав 160851 грн. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» з урахуванням уточнюючого розрахунку ОСОБА_2 вказала суму 5425 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 177943 грн., податкового кредиту в сумі 160851 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 17092 грн.. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 11667 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

Вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року, за вхідним № 180784 від 20.08.08, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 302240 грн., в підтвердження якої надала лише податкові та видаткові накладні на поставку товарів до ПП «Звенигородка Агро-Альянс» загалом на суму 303984,52 грн. з ПДВ, до ПП КВТФ «Колор» загалом на суму 11600 грн. з ПДВ, до ТОВ «Хімтон» загалом на суму 40900грн. та до ПП «Промнафтохімкомплект» на суму 105640 грн. Інших же податкових накладних щодо податкового зобов'язання з ПДВ за липень 2008 року, які включені нею в додаток 5 до Декларації, не надано. В рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 292640 грн., згодом в уточнюючому розрахунку від 27.10.09 збільшила податковий кредит з ПДВ на суму 5458 грн., не надавши податкових накладних на підставі яких був сформований податковий кредит, в тому числі і від імені ТОВ «Іноваційний альянс «Імпульс», що має ознаки фіктивності, в результаті чого задекларований податковий кредит з ПДВ склав 298098 грн.. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» з урахуванням уточнюючого розрахунку вказала суму 4142 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 290573 грн., податкового кредиту в 58054 грн. та суми ПДВ яка підлягає сплаті 232519 грн. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 228377 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

Вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2008 року, за вхідним № 189570 від 18.09.08, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 77648 грн., в підтвердження якої надала лише видаткові та податкові накладні на поставку товарів до ПП «Звенигородка Агро-Альянс» загалом на суму 71891 грн. з ПДВ, до ПП КВТФ «Колор» загалом на суму 36200 грн. з ПДВ, до ТОВ «Хімтон» загалом на суму 24400 грн. та до ПП «Промнафтохімкомплект» на суму 45000 грн. Інших же податкових накладних, щодо податкового зобов'язання з ПДВ за серпень 2008 року, які включені нею в додаток 5 до декларації, не надано. В рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 74465 грн., згодом в уточнюючому розрахунку від 24.03.09 збільшила податковий кредит з ПДВ на суму 11667 грн., не надавши податкових накладних на підставі яких, був сформований податковий кредит з ПДВ, в тому числі і від імені ТОВ «Кір», що має ознаки фіктивності у зв‘язку з тим, що директор даного товариства ОСОБА_5 фінансово – господарської діяльності не здійснював, документів ніяких не підписував та з ПП ОСОБА_2 не співпрацював, в результаті чого задекларований податковий кредит з ПДВ склав 86132 грн.. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» з урахуванням уточнюючого розрахунку вказала суму - 8484 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 77648 грн., податкового кредиту 24244 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 53404 грн.. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 61888 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

Вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2008 року, за вхідним № 232583 від 20.10.08, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 78562 грн., в підтвердження якої надала лише видаткові та податкові накладні на поставку товарів до ПП «Звенигородка Агро-Альянс» загалом на суму 122130,99 грн. з ПДВ, до ПП КВТФ «Колор» загалом на суму 24000 грн. з ПДВ, до ТОВ ЧХЗ «Синтез» на суму 38076 грн. та до ПП «Промнафтохімкомплект» загалом на суму 92184,50 грн. Також, ПП ОСОБА_2 до складу податкових зобов'язань з ПДВ не включила податкову накладну №329 від 04.09.08р. на суму 46010,50 грн. яка виписана на поставку ПММ до ПП «Промнафтохімкомплект», чим занижено податкові зобов'язання з ПДВ за вересень 2008 року на 7672 грн. Інших же податкових накладних щодо податкового зобов'язання з ПДВ за вересень 2008 року, які включені нею в додаток 5 до Декларації, не надано. В рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 77183 грн., не надавши податкових накладних в тому числі і від імені ТОВ «Кір», що має ознаки фіктивності на підставі яких, був сформований податковий кредит з ПДВ. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» вказала суму 1379 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 86234 грн., податкового кредиту 9258 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 76976 грн.. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 75597 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

Вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року, за вхідним № 284237 від 19.12.08, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 6573 грн., в підтвердження якої надала лише видаткову та податкову накладну на поставку товарів до ТОВ «Хімтон» загалом на суму 10500 грн. Інших же податкових накладних щодо податкового зобов'язання з ПДВ за листопад 2008 року, які включені підприємцем в додаток 5 до Декларації, не надано. В рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 6633 грн., згодом в уточнюючому розрахунку від 27.10.09 збільшила податковий кредит з ПДВ на суму 2615 грн., в результаті чого задекларований податковий кредит з ПДВ склав 9248 грн, податкових накладних на підставі яких, ПП ОСОБА_2 був сформований податковий кредит нею не надано. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» з урахуванням уточнюючого розрахунку вказала суму -2675 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 7154 грн., податкового кредиту 9248 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 2094 грн.. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 581 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

Вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2008 року, за вхідним № 382462 від 20.01.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 35246 грн., в підтвердження якої надала видаткові та податкові накладні на поставку товарів до ПП «Звенигородка Агро-Альянс» на суму 18800 грн. та до ТОВ «Хімтон» на суму 10000 грн. Інших же податкових накладних щодо податкового зобов'язання з ПДВ за грудень 2008 року, які включені нею в додаток 5 до Декларації, не надано. В рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 35500 грн., не надавши податкових накладних підтверджуючих право на податковий кредит. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» вказала суму -254 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 35746 грн., податкового кредиту 35500 грн. та суми ПДВ яка підлягає сплаті 246 грн.. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 500 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

Вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 рік, за вхідним № 27437 від 17.03.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 21616 грн., не підтвердивши її документально, в рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 21435 грн., не надавши податкових накладних підтверджуючих право ПП ОСОБА_2 на податковий кредит. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» вказала суму 181 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 21849 грн., податкового кредиту 21435 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 414 грн.. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 233 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2009 рік, за вхідним № 19770 від 21.04.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 21786 грн., в підтвердження якої надала видаткові та податкові накладні на поставку товарів до ПП «Звенигородка Агро-Альянс» на суму 21515,60 грн. та до ТОВ «Хімтон» на суму 9000 грн. Інших же податкових накладних, щодо податкового зобов'язання з ПДВ за березень 2009 року, які включені нею в додаток 5 до Декларації, не надано. В рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 171131 грн., згодом в уточнюючому розрахунку від 27.10.09 та 14.05.09 зменшила податковий кредит на суму 16495 грн. та збільшила на суму 5477 грн., не надавши податкових накладних на підставі яких, був сформований податковий кредит з ПДВ в тому числі і від імені ТОВ «Іншторм», що має ознаки фіктивності у зв‘язку з тим, що директор ОСОБА_6 діяльністю даного товариства не займався, документів не підписував, з ПП ОСОБА_2 не співпрацював, а в даний час знаходиться в слідчому ізоляторі, в результаті чого задекларований податковий кредит з ПДВ склав 6113 грн. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» з урахуванням уточнюючого розрахунку вказала суму 15673 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 22386 грн., податкового кредиту 636 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 21750 грн.. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 6077 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2009 рік, за вхідним № 101517 від 20.05.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 39006 грн., в підтвердження якої надала видаткові та податкові накладні виписані на поставку товарів до контрагентів загалом на суму 234036 грн., т.ч. ПДВ – 39006 грн.. Також, було встановлено, що на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_2 22.04.09 надійшли кошти від УМВС за дизпаливо в сумі 1000 грн. в т.ч. ПДВ -167 грн., які не включені ПП ОСОБА_2 до складу податкових зобов‘язань з ПДВ за квітень 2009 року. В рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 35207 грн. в яку включила фінансово-господарські операції з придбання товарів ТОВ «Іншторм», що має ознаки фіктивності, згодом в уточнюючому розрахунку від 27.10.09 виключила зі складу податкового кредиту дані господарські операції, чим зменшила податковий кредит за квітень 2009 року на 55526 грн. Крім цього, ПП ОСОБА_2 в уточнюючому розрахунку, виключила зі складу податкового кредиту господарські операції з придбання товарів (робіт) у ТОВ «Іншторм» на суму 32860 грн., в т.ч. ПДВ – 5477 грн. (раніше включено до податкового кредиту за березень 2009 року). збільшила податковий кредит з ПДВ на суму 21971 грн.. Також, ПП ОСОБА_2 не надано податкових накладних, на підставі яких, був сформований податковий кредит з ПДВ на суму 357218 грн., в результаті чого задекларований податковий кредит з ПДВ склав 57178 грн. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» з урахуванням уточнюючого розрахунку вказала суму -18172 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 39173 грн., податкового кредиту 1452 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 37721 грн. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 55893 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2009 рік, за вхідним № 108938 від 18.06.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 125848 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 118160 грн., сформовану на підставі податкових накладних від імені ТОВ «Іншторм», що має ознаки фіктивності. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» вказала суму 7688 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 125848 грн., податкового кредиту 16191 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 109657 грн. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 101969 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 рік, за вхідним № 146854 від 20.07.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 232884 грн. ОСОБА_4 як, встановлено, що на розрахунковий рахунок ПП Войтик надійшли кошти від УМВС за дизпаливо та бензин 05.06.09р.-4000грн.,11.06.09– 1913 грн. та 7902,08 грн., загалом на суму 13815,08 грн. в т.ч. ПДВ – 2302,51 грн., які не включені нею до складу податкових зобов'язань з ПДВ за червень 2009.Крім того, встановлено, що ПП ОСОБА_2 в декларацію за червень 2009 року включино податкові зобов'язання в розмірі 65274,94 грн. з поставки товарів до ТОВ «Преміум Груп», без підтверджуючих документів на суму 398201,42 грн., ПДВ з яких складає 66366,94 грн. За товар, отриманий в червні 2009 року ТОВ «Преміум Груп» розрахувалось с ПП ОСОБА_2 в червні 2009 року загалом на суму 477500,50 грн. (в т.ч. ПДВ – 79583,42 грн.), що на 79299,08 грн. більше чим задекларовано підприємцем. Отже, ПП ОСОБА_2 занизила податкові зобов'язання з поставки товарів до ТОВ «ПреміумГруп» в червні 2009 року загалом на 14308 грн. (79583-65275). В рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 222411 грн., надавши податкові накладні від імені ПП «Хитці-Агропром», що має ознаки фіктивності, на підставі яких, був сформований податковий кредит з ПДВ, але приймаючи до уваги ПП «Хитці-Агропром» за місцем реєстрації не знаходиться, звітність яка надсилалась поштою, заповнена та відправлена самою ОСОБА_2, а директор ОСОБА_7 ніякої фінансово – господарської діяльності не здійснював, дані документи є підроблениними та не відповідають чинному законодавству. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» вказала суму 10473 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 249495 грн., податкового кредиту 4276 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 245219 грн. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 234746 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2009 року, за вхідним № 169027 від 18.08.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 65864 грн. яка підтверджена документально. Але крім цього, встановлено, що що на розрахунковий рахунок ПП Войтик 16.07.09р. надійшли кошти від УМВС за дизпаливо в сумі 4000грн., в т.ч. ПДВ – 667грн., які не включені нею до складу податкових зобов'язань з ПДВ за липень 2009р. В рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 62668 грн., яку сформувала від ПП «Хитці-Агропром», що має ознаки фіктивності та в рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» вказала суму 3196 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 66531 грн., податкового кредиту 0 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 66531грн. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 63335грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2009 року, за вхідним № 179742 від 17.09.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 59854 грн., яка документально підтверджена, в рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 59510 грн., яку сформувала від ПП «Хитці-Агропром», що має ознаки фіктивності, та в рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» вказала суму 344 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 59854 грн., податкового кредиту 56774 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 3080 грн., Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 2736 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2009 року, за вхідним № 213634 від 20.10.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 36318 грн., яка документально підтверджена, в рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 35290 грн., яку сформувала від ПП «Хитці-Агропром», що має ознаки фіктивності та в рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» вказала суму 1028 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 36318 грн., податкового кредиту 0 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 36318 грн., Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 35290 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, за вхідним № 237692 від 16.11.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 75347 грн., яка документально підтверджена, в рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 74197 грн., згодом в уточнюючому розрахунку від 30.11.09 ОСОБА_2 збільшила податковий кредит з ПДВ на суму 17333 грн., на підставі податкових накладних від ПП «Хитці-Агропром», що має ознаки фіктивності, в результаті чого задекларований податковий кредит з ПДВ склав 91530 грн., та в рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» з урахуванням уточнюючого розрахунку вказала суму -16183 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 75347 грн., податкового кредиту 6551 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 68796 грн. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 84979 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2009 року, за вхідним № 252002 від 17.12.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 5648 грн., яка документально підтверджена, в рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 5630 грн., згодом в уточнюючому розрахунку від 26.02.09 ОСОБА_2 збільшила податковий кредит з ПДВ на суму 28890 грн. на підставі податкових накладних від ПП «Хитці-Агропром», що має ознаки фіктивності, в результаті чого задекларований податковий кредит з ПДВ склав 34520 грн.. В рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» з урахуванням уточнюючого розрахунку вказала суму -28872 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 5648 грн., податкового 3280 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 2368 грн. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 31240 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2009 рік, за вхідним № 279319 від 18.01.10, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 45140 грн. яка документально підтверджена, в рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 44974 грн., яку сформувала на підставі податкових накладних від ПП «Хитці-Агропром», що має ознаки фіктивності та в рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» вказала суму 166 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 45140 грн., податкового кредиту 16162 грн. та суми ПДВ яка підлягає сплаті28978 грн.. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 28812 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2010 року, за вхідним № 10950 від 16.02.10, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 81069 грн., яка документально підтверджена, в рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 79490 грн., яку сформувала на підставі податкових накладних від ПП «Хитці-Агропром», що має ознаки фіктивності та в рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» вказала суму 1579 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 81069 грн., податкового кредиту 9100 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 71969 грн.. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 70390 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2010 рік, за вхідним № 19477 від 15.03.10, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 94668 грн., яка документально підтверджена видатковими та податковими накладними за лютий 2010 рік, які ПП ОСОБА_2 виписала на поставку товарів до контрагентів загалом на суму 635571 грн., в т.ч. ПДВ – 105928 грн., окрім податкової накладної №16 від 15.02.10р. на суму 67559,94 грн. (в т.ч. ПДВ – 11259,99 грн.), що виписана на поставку товарів до ПП ОСОБА_8 В рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 93057 грн., яку сформувала на підставі податкових накладних від ПП «Хитці-Агропром», що має ознаки фіктивності та в рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» вказала суму 1611 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі105928 грн., податкового кредиту 39191 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 66737 грн.. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 65126 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2010 року, за вхідним № 47770 від 16.04.10, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 49532 грн., яка документально підтверджується, в рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 48544 грн., яку сформувала на підставі податкових накладних від ПП «Хитці-Агропром», що має ознаки фіктивності та в рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» вказала суму 988 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 49532 грн., податкового кредиту 23822 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 25710 грн.. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 24722 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2010 року, за вхідним № 74068 від 10.05.10, із завідомо неправдивими відомостями, де в рядку 9 «Усього податкових зобов‘язань» вказала суму 104704 грн., яка документально підтверджується, в рядку 17 «Усього податкового кредиту» вказала суму 101766 грн., яку сформувала на підставі податкових накладних від ПП «Хитці-Агропром», що має ознаки фіктивності та в рядку № 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду» вказала суму 2938 грн., при фактичному значенні податкового зобов‘язання в сумі 104704 грн., податкового кредиту 58070 грн. та суми ПДВ, яка підлягає сплаті 46634 грн.. Таким чином, ОСОБА_2 умисно занизила податкове зобов‘язання на суму 43696 грн., яке не сплатила до державного бюджету;

Також, ОСОБА_2, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків до державного бюджету склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію за перший квартал 2008 року за вхідним № 66675 від 05.05.08, із завідомо неправдивими відомостями, де в розділі 1.3 «Доходи одержані від підприємницької діяльності» в розділі 2 «Сума одержаного валового доходу» вказала суму 1355434 грн., в розділі 3 «Витрати пов‘язані з одержанням доходу» вказала суму 1349778 грн., а в розділі 4 «Сума чистого доходу» вказала суму 5656 грн., тоді як фактично, сума одержаного валового доходу склала 365166,43 грн., сума витрат 4026497,94 грн., а сума чистого доходу 378987,51 грн.

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію за другий квартал 2008 року за вхідним № 158677 від 01.08.08, із завідомо неправдивими відомостями, де в розділі 1.3 «Доходи одержані від підприємницької діяльності» в розділі 2 «Сума одержаного валового доходу» вказала суму 2682990 грн., в розділі 3 «Витрати пов‘язані з одержанням доходу» вказала суму 2662444 грн., а в розділі 4 «Сума чистого доходу» вказала суму 20546 грн., тоді як фактично, сума одержаного валового доходу склала 3604436,5 грн., сума витрат 2445029,59 грн., а сума чистого доходу 1138861 грн.

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію за третій квартал 2008 року за вхідним № 234572 від 22.10.08, із завідомо неправдивими відомостями, де в розділі 1.3 «Доходи одержані від підприємницької діяльності» в розділі 2 «Сума одержаного валового доходу» вказала суму 2292250 грн., в розділі 3 «Витрати пов‘язані з одержанням доходу» вказала суму 2270872 грн., а в розділі 4 «Сума чистого доходу» вказала суму 21378 грн., тоді як фактично, сума одержаного валового доходу склала 4085302,3 грн., сума витрат 2735473,97 грн., а сума чистого доходу 1328450 грн.

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію за четвертий квартал 2008 року за вхідним № 325885 від 21.01.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в розділі 1.3 «Доходи одержані від підприємницької діяльності» в розділі 2 «Сума одержаного валового доходу» вказала суму 674259 грн., в розділі 3 «Витрати пов‘язані з одержанням доходу» вказала суму 659423 грн., а в розділі 4 «Сума чистого доходу» вказала суму 14836 грн., тоді як фактично, сума одержаного валового доходу склала 430196,12 грн., сума витрат 156451,51 грн., а сума чистого доходу 258908,6 грн.

Вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію за перший квартал 2009 року за вхідним № 82284 від 06.05.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в розділі 1.3 «Доходи одержані від підприємницької діяльності» в розділі 2 «Сума одержаного валового доходу» вказала суму 304898 грн., в розділі 3 «Витрати пов‘язані з одержанням доходу» вказала суму 299856 грн., а в розділі 4 «Сума чистого доходу» вказала суму 5045 грн., тоді як фактично, сума одержаного валового доходу склала 153041,05 грн., сума витрат 128226,34 грн., а сума чистого доходу 123184,3 грн.

Вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію за другий квартал 2009 року за вхідним № 150690 від 27.07.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в розділі 1.3 «Доходи одержані від підприємницької діяльності» в розділі 2 «Сума одержаного валового доходу» вказала суму 1988692 грн., в розділі 3 «Витрати пов‘язані з одержанням доходу» вказала суму 1976887 грн., а в розділі 4 «Сума чистого доходу» вказала суму 11805 грн., тоді як фактично, сума одержаного валового доходу склала 1588244,32 грн., сума витрат 202982,95 грн., а сума чистого доходу 1373456 грн.

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію за третій квартал 2009 року за вхідним № 222736 від 29.10.09, із завідомо неправдивими відомостями, де в розділі 1.3 «Доходи одержані від підприємницької діяльності» в розділі 2 «Сума одержаного валового доходу» вказала суму 810177 грн., в розділі 3 «Витрати пов‘язані з одержанням доходу» вказала суму 792690 грн., а в розділі 4 «Сума чистого доходу» вказала суму 17487 грн., тоді як фактично, сума одержаного валового доходу склала 572244,03 грн., сума витрат 42892,39 грн., а сума чистого доходу 511864,6 грн.

вона ж, спільно із невстановленою під час досудового слідства особою з метою умисного ухилення від сплати податків, склала та подала до ДПІ у місті Черкаси податкову декларацію за четвертий квартал 2009 року за вхідним № 288613 від 26.01.10, із завідомо неправдивими відомостями, де в розділі 1.3 «Доходи одержані від підприємницької діяльності» в розділі 2 «Сума одержаного валового доходу» вказала суму 640791 грн., в розділі 3 «Витрати пов‘язані з одержанням доходу» вказала суму 624004 грн., а в розділі 4 «Сума чистого доходу» вказала суму 16787 грн., тоді як фактично, сума одержаного валового доходу склала 519333,39 грн., сума витрат 59680,32 грн., а сума чистого доходу 442866,1 грн.

Таким чином, на підставі вищевикладеного, дохід ПП ОСОБА_2 за 2009 рік складає 2832862,79 грн., витрати – 330370,37 грн., чистий дохід за 2009 рік, що підлягає оподаткуванню – 2502492,42 грн., а податок з доходу, що підлягає сплаті до бюджету, за ставкою 15 % складає 375373,86 грн. (2502492,42 *15%), що на 367705,71 грн. більше чим задекларовано ОСОБА_2 в 2009 році.

Всього, ОСОБА_2, будучи суб‘єктом підприємницької діяльності, в період діяльності з січня 2008 року по червень 2010 року умисно ухилилась від сплати до бюджету податку на додану вартість в сумі 1 373 193 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 719790,56 грн., а всього на загальну суму 2092983,56 грн., що в 7219 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є в особливо великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_2, будучи наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов'язками, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з січня 2008 року по червень 2010 рік, шляхом підроблення податкових декларацій з податку на додану вартість та додатків № 5 до них та податкових декларацій з доходів фізичних осіб, які посвідчуються громадянином-підприємцем, який має право посвідчувати такі документи, з метою використання їх підроблювачем, а також їх безпосереднє використання при поданні до ДПІ у місті Черкаси, таким чином своїми вищеописаними діями підсудна скоїла підроблення податкової звітності з метою її використання.

Крім того, ОСОБА_2 будучи наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов'язками, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, умисно, з метою ухилення від сплати податків, за період з січня 2008 року по червень 2010 року, своїми умисними вищеописаними діями, використала завідомо підроблені податкові декларації з податку на додану вартість та додатки № 5 до них та декларації з податку про доходи, шляхом подачі їх до ДПІ у місті Черкаси, чим скоїла використання підробленої податкової звітності.

Допитана у судовому засіданні підсудна ОСОБА_2 свою вину, в пред'явленому їй обвинуваченні у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212 ч.ч.1,3 ст.358 КК України визнала в повному обсязі, дала покази про обставини скоєння злочинів, зазначила, що подавала декларації до ДПІ із завідомо неправильними даними, таким чином допускала помилки при їх заповненні за той період, який зазначив прокурор в обвинувальному висновку, визнає, що здійснювала підроблення та потім використання підроблених документів, що призвело до таких наслідків.

Покази ОСОБА_2 є послідовними, логічними, а тому не викликають у суду сумніву щодо правильності розуміння підсудної змісту обставин злочинів, добровільності та істинності її позиції.

Відповідно до ч. 3 ст. 299 КПК України (редакції 1960 року) суд, за згодою всіх учасників судового розгляду, визнав недоцільним дослідження доказів стосовно тих фактичних обставин справи, які ніким не оспорюються, обмеживши дослідження доказів допитом підсудної. При цьому судом з'ясовано, чи правильно учасники судового розгляду розуміють зміст цих обставин, чи добровільною та істинною є їх позиція, а також їм роз'яснено, що у такому випадку вони будуть позбавлені права оспорювати ці фактичні обставини в апеляційному порядку.

Винність підсудної ОСОБА_2 підтверджується, як її показами, даними в судовому засіданні, так і тими доказами, які були зібрані органами досудового слідства і які визнала підсудна в судовому засіданні, відповідно до ч. 3 ст. 299 КПК України (редакції 1960 року).

На підставі вищенаведеного, суд приходить до висновку, що вина підсудної в інкримінованих їй злочинах доведена повністю і кваліфікує її дії:

- за ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах;          

- за ч.1 ст.358 КК України як підроблення документів, які видаються чи посвідчуються громадянином - підприємцем, який має право видавати та посвідчувати такі документи, які надають права або звільняють від обов'язків, з метою використання їх підроблювачем;

- за ч.3 ст.358 КК України як використання завідомо підроблених документів.

Обираючи покарання підсудній ОСОБА_2, суд, згідно з вимогами ст.65 КК України, враховує ступінь тяжкості вчинених нею злочинів, особу винної, межі, установлені санкцією статтей КК України.

Згідно ст.66 КК України, пом'якшуючою її відповідальність обставиною суд визнає щире каяття у вчиненому.

Обставин, що обтяжують покарання ОСОБА_2, згідно ст. 67 КК України, судом не виявлено.

Крім того, при вивченні даних підсудної, суд взяв до уваги, що ОСОБА_2 має постійне місце проживання, на даний час є особою похилого віку, пенсіонеркою, яка зазначила що проживає лише на пенсію, сплатити суми штрафів, які зазначені в санкціях інкримінованих їй статтей КК України вона не зможе, таким чином суд обґрунтовує застосування покарання у виді позбавлення волі.

Однак, враховуючи особу підсудної, конкретні обставини кримінальної справи та беручи до уваги позицію прокурора, який прохав, застосовуючи покарання, не позбавляти волі ОСОБА_2, суд встановлює за можливе звільнити її від відбування призначеного покарання з випробуванням згідно ст.75 КК України, з покладанням на неї обов'язків передбачених ст.76 КК України.

Суд вважає таке покарання справедливим, необхідним і достатнім для виправлення ОСОБА_9 та попередження вчинення нею нових злочинів.

Дана позиція викладена у Постанові Пленуму Верховного суду України №7 від 24.10.2003 року «Про практику призначення судами кримінального покарання».

Дії підсудної ОСОБА_2 кваліфіковані різними статтями особливої частини КК України та різними частинами однієї статті цього Кодексу, тому суд вважає за необхідне призначити їй покарання за кожний злочин окремо, та по сукупності злочинів на підставі ч. 1 ст. 70 КК України визначити остаточне покарання шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим.

Підстав для застосування ст. 69 КК України суд не вбачає.

Цивільний позов по справі не заявлений.

З підсудної ОСОБА_2 на користь НДЕКЦ при УМВС України в Черкаській області необхідно стягнути судові витрати за проведення почеркознавчої експертизи в сумі 966 (дев'ятсот шістдесят шість) гривень 60 копійок.

Доля речових доказів повинна бути вирішена на підставі ст. 81 КПК України.

На підставі вищезазначеного та керуючись ст. ст. 81, 299, 323, 324 КПК України (редакції 1960 року), ст.ст. 70, 75, 76, 77, ч.3 ст.212; ч.1 ст.358; ч.3 ст.358 КК України, суд, -

З А С У Д И В:

Визнати ОСОБА_2 винною у вчинені злочинів, передбачених ч.3 ст.212; ч.1 ст.358; ч.3 ст.358 КК України і призначити їй покарання:

за ч.3 ст.212 КК України – у виді штрафу в сумі 15 000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 255000 (двісті п'ятдесят п'ять тисяч гривень) 00 коп. з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням адміністративно-розпорядчих та господарсько-фінансових функцій строком на 1 рік з конфіскацією майна підсудної;

за ч.1 ст.358 КК України – у виді штрафу в сумі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 850 (вісімсот пятдесят гривень) 00 коп.;

за ч.3 ст.358 КК України – у виді 1 року позбавлення волі.

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити до відбуття 1 рік позбавлення волі.

На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбуття покарання з випробуванням, якщо вона протягом іспитового строку в 1 рік не вчинить нового злочину і виконає покладені на неї обов'язки.

На підставі п. п.2-4 ч.1 ст.76 КК України зобов'язати ОСОБА_2 не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти цю інспекцію про зміну місця проживання, роботи або навчання та періодично з'являтися до неї на реєстрацію.

Відповідно до положень ст. 77 КК України не застосовувати до підсудної ОСОБА_2 додаткових покарань у разі звільнення від відбування покарання з випробуванням.

Міру запобіжного заходу засудженій ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу залишити попередню – підписку про невиїзд.

Стягнути з засудженої ОСОБА_2 судові витрати в сумі 966 (дев'ятсот шістдесят шість) гривень 60 копійок за проведення почеркознавчої експертизи на користь НДЕКЦ при УМВС України в Черкаській області.

          Речові докази по справі:

-          первинні бухгалтерські документами, які були надані ПП ОСОБА_2 на перевірку листом від 19.08.10 р., - зберігати при матеріалах справи;

-          податкові декларації з податку на додану вартість з додатками № 5 та декларації про доходи ПП ОСОБА_2 за період січень 2008 року по квітень 2010 рік, вилученими в ДПІ у місті Черкаси відповідно до протоколу виїмки від 11 серпня 2010 року в які ОСОБА_2, вносила завідомо неправдиві відомості в наслідок чого умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 1 373 193 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 719790,56 грн., а всього на загальну суму 2092983,56 грн., що є в особливо великих розмірах, - зберігати при матеріалах справи;                    

- первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинах ПП «Промнафтохімкомплект» з ПП ОСОБА_2, які були вилучені відповідно до протоколу виїмки від 20.07.10 року у головного бухгалтера ПП «Промнафтохімкомплект» ОСОБА_10, - зберігати при матеріалах справи;

- первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинах ТОВ «Хімітон» з ПП ОСОБА_2, які були вилучені відповідно до протоколу виїмки від 13.07.10 року у головного бухгалтера ТОВ «Хімітон» ОСОБА_11 - зберігати при матеріалах справи,

- первинні бухгалтерські документі по взаємовідносинах ТОВ «ЧХЗ»Сінтез» з ПП ОСОБА_2, які були вилучені на ТОВ «ЧХЗ»Сінтез» відповідно до протоколу виїмки від 01.07.10 року.

- первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинах ЗАТ «СП Індустрія Сервіс» з ПП ОСОБА_2, які були вилучені відповідно до протоколу виїмки від 22.07.10 року у голови правління ЗАТ «СП Індустрія Сервіс» ОСОБА_12, - зберігати при матеріалах справи;

- первинні бухгалтерські документами по взаємовідносинах ПП «КВТФ»Колор» з ПП ОСОБА_2, які були вилучені відповідно до протоколу виїмки від 04.06.10 року у головного бухгалтера ПП «КВТФ»Колор» ОСОБА_13, - зберігати при матеріалах справи;

- первинні бухгалтерські документи ПП «Звенигородка-Альянс-Агро» по взаємовідносинах з ПП ОСОБА_2, які були вилучені відповідно до протоколу виїмки від 04.06.10 року у директора ПП «Звенигородка-Альянс-Агро» ОСОБА_14, - зберігати при матеріалах справи;

- первинні бухгалтерські документи ВАТ «Кіровоградський райагропостач» по взаємовідносинах з ПП ОСОБА_2, які були вилучені відповідно до протоколу виїмки від 01.06.10 року у голови правління ОСОБА_15, - зберігати при матеріалах справи;

- первинні бухгалтерські документи ТОВ «Бізнес-Оіл-Груп» по взаємовідносинах з ПП ОСОБА_2, які були вилучені відповідно до протоколу виїмки від 05.07.10 року у директора ТОВ «Бізнес-Оіл-Груп». ОСОБА_16, - зберігати при матеріалах справи;

- первинні бухгалтерські документи ТОВ «Преміум-Груп» по взаємовідносинах з ПП ОСОБА_2, які були вилучені відповідно до протоколу виїмки від 10.06.10 року у директора ТОВ «Преміум-Груп» ОСОБА_17, - зберігати при матеріалах справи;

- декларації, ТОВ «КІР» вилучені в ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя відповідно до протоколу виїмки від 05.08.10 року та в яких в графі «керівник» вказане прізвище ОСОБА_5, в графі «головний бухгалтер» вказане прізвище ОСОБА_18, - зберігати при матеріалах справи;

- банківські документи ПП ОСОБА_2, щодо відкриття рахунку, грошовими чеками відповідно до яких ПП ОСОБА_2 знімала готівкові кошти для закупки паливно-мастильних матеріалів, платіжними дорученнями та роздруківкою руху коштів , які вилучені в ЧФ ВАТ КБ «Промекономбанк» відповідно до протоколу виїмки від 04.06.2010 року, - зберігати при матеріалах справи;

- банківські документи ПП ОСОБА_2, щодо відкриття та обслуговування рахунку, грошовими чеками відповідно до яких ПП ОСОБА_2 знімала готівкові кошти для закупки паливно-мастильних матеріалів, платіжними дорученнями та роздруківкою руху коштів , які вилучені в філії ПРУ АТ «Банк «Фінанси та Кредит» відповідно до протоколу виїмки від 17.06.10 року, - зберігати при матеріалах справи;

- банківські документи ПП «Хитці Агропром» та роздруківку руху коштів, які вилучені в філії ПРУ АТ «Банк «Фінанси та Кредит» відповідно до протоколу виїмки від 17.06.10.року, - зберігати при матеріалах справи;

- банківські документи ПП ОСОБА_2, щодо відкриття та обслуговування рахунку, грошовими чеками відповідно до яких ПП ОСОБА_2 знімала готівкові кошти для закупки паливно-мастильних матеріалів, платіжними дорученнями та роздруківкою руху коштів, які вилучені в філії АТ «Імексбанк» відповідно до протоколів виїмки від 26.07.10 року та 30.07.10 року, - зберігати при матеріалах справи;

- декларації з податку на додану вартість ПП «Хитці Агропром» вилучені в Лубенській ОДПІ відповідно до протоколу виїмки від 21.05.10 року, - зберігати при матеріалах справи;

- печатку ПП ОСОБА_2, яка приєднана до матеріалів справи в якості речового доказу, - знищити.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Черкаської області протягом 15 діб учасниками процесу з моменту його проголошення.

Головуючий:                                           В.Ю. Піковський