Постанова

від 14.11.2013 по справі 2120/12464/12

СУВОРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХЕРСОНА

Справа №2120/12464/12

н/п 1/668/143/13

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14.11.2013 року Суворовський районний суд м. Херсона в складі:

головуючого - судді Головко О. В.

при секретарі Дровосєкової В. М.

за участю прокурора Орел-Мельник Ю.В.

адвоката ОСОБА_1

розглянув у відкритому судовому засіданні в м. Херсоні в залі суду кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянки України, українки, ІНФОРМАЦІЯ_3, не заміжньої, зареєстрованої та проживаючої в ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимої, у вчиненні злочину передбаченого ч.1 ст.358, ч.3 ст.358, ч.1 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 обвинувачується у тому, що вона, будучи фізичною особою-підприємцем, зареєстрованою за місцем своєї реєстрації та фактичного мешкання за адресою АДРЕСА_1, згідно рішення Виконавчого комітету Херсонської міської ради № 24990000000027856 від 01.10.2008 року, у відділі державної реєстрації виконавчого комітету Херсонської міської ради, розташованої за адресою м.Херсон, вул. Суворова, 29, взятою на облік в ДПІ у м. Херсоні, розташованій за адресою м.Херсон, вул. І. Кулика, 143-а, 02.10.2008 року за № 6295 та зареєстрована платником ПДВ з 15.10.2008 року, свідоцтво № 100145571, із видами діяльності фізичної особи - підприємця: оптова торгівля зерновими, вантажні перевезення автотранспортом, посередництво в торгівлі товарами широкого асортименту, діючи в порушення вимог ст.67 Конституції України, згідно з якою «кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом», ігноруючи вимоги Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року, Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-ІІІ від 21.12.2000 року, Закону України від 28.12.1994 року № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом України, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді приховування належних до сплати податків та ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з податку з доходів у період січня - лютого 2009 року та січня - грудня 2010 року, скоїла умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах та вносила завідомо неправдиві дані офіційних документів при наступних обставинах.

ОСОБА_2, будучи суб’єктом підприємницької діяльності без створення юридичної особи, на яку покладено обов’язки передбачені ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах , встановлених законом; ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» від 18.02.1997 року № 77/97-ВР - правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) та додержання закону про оподаткування; п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996-ХIV - організовувати бухгалтерський облік на підприємстві та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій; п.10.1 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 із змінами та доповненнями, який діяв на той час, щодо достовірності і своєчасності обчислення та внесення податку на додану вартість до бюджету відповідно до законодавства України;

Крім того, на ОСОБА_2, як на суб’єкт господарювання без створення юридичної особи покладено обов’язки передбачені ст. 49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року N 436-IV, не порушувати права та законні інтереси держави; п.п. 2.14, п. 2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 - своєчасно та якісно складати документи, передавати їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, достовірності даних, наведених у документах.

Однак ОСОБА_2, будучи фізичною особою - підприємцем (і.н. НОМЕР_1), переслідуючи прямий умисел, спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість та податку з доходів, усупереч вищевказаним нормам законодавства, у період січня - лютого 2009 року та січня - грудня 2010 року, використала завідомо неправдиві документи первинного бухгалтерського та податкового обліків, а саме видаткові накладні та податкові накладні, які надавалися їй у невстановленому слідством місці та невстановленими особами, про постачання продукції на її користь від підприємств з ознаками фіктивності, а саме: ПП «Зірка Азури» (код ЄДРПОУ 35219773), ПП «ТД «Маркет Плюс» (код ЄДРПОУ 35469095).

В подальшому ОСОБА_2, достовірно знаючи, що вказані документи є неправдивими та постачання продукції від вказаних підприємств не здійснювалося, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, відобразила вказані операції по податковому обліку та внесла дані до податкової звітності з ПДВ та податку з доходів за період січня - лютого 2009 року та січня - грудня 2010 року, чим незаконно сформувала податковий кредит з ПДВ та витрати по податку з доходів фізичних осіб за вказаний період часу та у такий спосіб занизила об’єкт оподаткування.

Так, ФОП ОСОБА_2 шляхом вчинення безтоварних операцій та використання підроблених документів вказаних вище підприємств, незаконно сформувала податковий кредит з ПДВ у період з січня 2009 року по грудень 2010 року на загальну суму 272 306,48 грн. чим ухилилася від сплати ПДВ на вказану суму, а саме:

- за січень 2009 - 82630 грн.,

- за лютий 2009 - 6755 грн.,

- за грудень 2009 - 19333 грн.,

- за січень 2010 - 8605 грн.,

- за жовтень 2010 - 51801,48 грн.,

- за листопад 2010 - 43044 грн.,

- за грудень 2010 - 60138 грн.

а також шляхом формування за вказаний період часу незаконних витрат занизила розмір податку з доходів на загальну суму 204 608,86 грн., а саме:

- за 1 кв. 2009 року - 67038,75 грн.,

- за 4 кв. 2009 року - 14499,75 грн.,

- за 1 кв. 2010 року - 6757,75 грн.,

- за 4 кв. 2010 року - 116 312,61 грн.

Своїми діями, які були направлені на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат з податку з доходів ОСОБА_2 спричинила державі шкоду у вигляді фактичного ненадходження до бюджету податків на загальну суму 476 915, 34 грн.

Дії ОСОБА_2 кваліфіковані досудовим слідством за ч. 1 ст. 212 КК України, кваліфікуючими ознаками якого є умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

Одночасно, ФОП ОСОБА_2 достовірно знаючи, що у господарські відносини в період січня - лютого 2009 року та січня - грудня 2010 року не вступала з ПП «Зірка Азури» (код ЄДРПОУ 35219773) та ПП «ТД «Маркет Плюс» (код ЄДРПОУ 35469095) та продукцію за вказаними відносинами не отримувала, при цьому з метою ухилення від сплати податків у значних розмірах використовувала завідомо неправдиві документи первинного бухгалтерського та податкового обліків складених від вказаних підприємств.

Тобто ОСОБА_2 в період часу з січня - лютого 2009 року та січня - грудня 2010 року у невстановленому слідством місці та точний час, отримувала від невстановлених в ході слідства осіб та поштою, завідомо для неї неправдиві офіційні документи про нібито здійснені поставки продукції на її користь, а саме:

- Видаткову накладну № РН-0000014 від 26.01.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Податкову накладну № 14 від 26.01.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Видаткову накладну № РН-0000002 від 01.01.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Податкову накладну № 2 від 01.01.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Видаткову накладну № РН-0000001 від 01.01.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Податкову накладну № 1 від 01.01.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Видаткову накладну № РН-0000011 від 20.01.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Податкову накладну № 11 від 20.01.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Видаткову накладну № РН-0000012 від 20.01.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Податкову накладну № 12 від 20.01.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Видаткову накладну № РН-0000015 від 26.01.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Податкову накладну № 15 від 26.01.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Видаткову накладну № РН-0000025 від 04.02.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Податкову накладну № 25 від 04.02.09 щодо постачання ТМЦ від ПП «Зірка Азури»

- Видаткову накладну № РН-0000048 від 19.01.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Видаткову накладну № РН-0000044 від 10.01.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Податкову накладну № 3 від 19.01.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Податкову накладну № 41 від 10.12.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Видаткову накладну № РН-0021/19 від 28.12.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Податкову накладну № 28 від 28.10.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Видаткову накладну № РН-0021/18 від 23.12.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Податкову накладну № 27 від 23.12.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Видаткову накладну № РН-0021/17 від 18.12.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Податкову накладну № 26 від 18.12.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Видаткову накладну № РН-0021/16 від 10.12.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Податкову накладну № 25 від 10.12.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Видаткову накладну № РН-0000134 від 08.10.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Податкову накладну № 103 від 08.10.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Видаткову накладну № РН-0000135 від 14.10.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Податкову накладну № 104 від 14.10.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Видаткову накладну № РН-0000137 від 20.10.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Податкову накладну № 106 від 20.10.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Податкову накладну № 109 від 29.10.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Видаткову накладну № РН-0000140 від 29.10.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Податкову накладну № 131 від 02.11.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Видаткову накладну № РН-0000160 від 02.11.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Податкову накладну № 132 від 22.11.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Видаткову накладну № РН-0000110 від 22.11.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Видаткову накладну № РН-0000163 від 27.11.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

- Податкову накладну № 134 від 27.11.10 щодо взаємовідносин ФОП ОСОБА_2 з ПП «ТД «Маркет-плюс».

Вказані завідомо неправдиві офіційні документи ОСОБА_2, знаходячись за місцем своєї реєстрації та фактичного мешкання за адресою АДРЕСА_2, використала шляхом обліку у бухгалтерському та податковому обліках та врахувала при формуванні витрат з податку з доходу та податкового кредиту з ПДВ.

Дії ОСОБА_2 кваліфіковані досудовим слідством за ст. 358 ч. 3 КК України, а саме використання завідомо підроблених документів.

В подальшому в період січня - лютого 2009 року та січня - грудня 2010 року, у невстановленому слідством місці та час, ФОП ОСОБА_2 внесла завідомо неправдиві відомості до офіційних документів, а саме підписала власним підписом та проставила відбиток власної печатки, у документах бухгалтерського та податкового обліків виписаних від ПП «Зірка Азури» (код ЄДРПОУ 35219773), та ПП «ТД «Маркет Плюс» (код ЄДРПОУ 35469095), чим засвідчила отримання продукції від вказаних підприємств, що не відповідає дійсності, так як вказані документи надавалися тільки з метою документування безтоварних операцій з метою ухилення від сплати податків.

Крім того, ОСОБА_2 з метою подальшого підтвердження законності сформованого податкового кредиту за рахунок вчинення безтоварних операцій із ПП «Зірка Азури» (код ЄДРПОУ 35219773) та ПП «ТД «Маркет Плюс» (код ЄДРПОУ 35469095) на підставі вищевказаних завідомо неправдивих офіційних документів, достовірно знаючи що вказані відносини не створюють підстав для формування податкового кредиту з ПДВ, внесла завідомо неправдиві відомості до податкових декларацій з ПДВ та податку з доходів, платником яких вона є.

Таким чином ОСОБА_2 внесла неправдиві дані до таких декларацій:

- податкову декларацію з податку на додану вартість з додатками за січень 2010 року вх. № 7453 від 10.02.2010 року, до якої внесла відомості про придбання ТМЦ від ПП «ТД «Маркет-плюс» (код ЄДРПОУ 35469095) на суму 43 025 грн., ПДВ - 8 605 грн.,

- податкову декларацію з податку на додану вартість з додатками за жовтень 2010 року вх. № 238047 від 08.11.2010 року, до якої внесла відомості про придбання ТМЦ від ПП «ТД «Маркет-плюс» (код ЄДРПОУ 35469095) на суму 259 007,4 грн., ПДВ - 51 801,48грн.

- податкову декларацію з податку на додану вартість з додатками за листопад 2010 року вх. № 254638 від 13.12.2010 року, до якої внесла відомості про придбання ТМЦ від ПП «ТД «Маркет-плюс» (код ЄДРПОУ 35469095) на суму 215 220 грн., ПДВ - 43 044 грн.

- податкову декларацію з податку на додану вартість з додатками за грудень 2010 року вх. № 282390 від 13.01.2011 року, до якої внесла відомості про придбання ТМЦ від ПП «ТД «Маркет-плюс» (код ЄДРПОУ 35469095) на суму 300 689 грн., ПДВ - 60138грн.

- податкову декларацію з податку на додану вартість з додатками за грудень 2009 року вх. № 294212 від 20.01.2011 року, до якої внесла відомості про придбання ТМЦ від ПП «ТД «Маркет-плюс» (код ЄДРПОУ 35469095) на суму 96 667 грн., ПДВ - 19333грн.,

- податкову декларацію з податку на додану вартість з додатками за лютий 2009 року вх. № 24108 від 16.03.2009 року, до якої внесла відомості про придбання ТМЦ від ПП «Зірка Азури» (код ЄДРПОУ 35219773) на суму 33 773 грн, ПДВ - 6 755 грн.,

- податкову декларацію з податку на додану вартість з додатками за січень 2009 року вх. № 10175 від 13.02.2009 року, до якої внесла відомості про придбання ТМЦ від ПП «Зірка Азури» (код ЄДРПОУ 35219773) на суму 413 152 грн., ПДВ - 82 630 грн.

- декларацію про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2010 року № 314969 від 09.02.2011 року, до якої внесла відомості про витрати, пов’язані з одержанням доходу, по неіснуючим взаємовідносинам з ПП «ТД «Маркет-плюс» (код ЄДРПОУ 35469095),

- декларацію про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2009 року № 294249 від 20.01.2010 року, до якої внесла відомості про витрати, пов’язані з одержанням доходу, по неіснуючим взаємовідносинам з ПП «Зірка Азури» (код ЄДРПОУ 35219773), , ПП «ТД «Маркет Плюс» (код ЄДРПОУ 35469095).

Вказані документи ОСОБА_2 у період з лютого 2009 року по лютий 2011 року при невстановлених слідством обставинах підписала та скріпила власною печаткою, які в подальшому надала до ДПІ у м. Херсоні, розташованій за адресою м. Херсон, вул.І.Кулика, 143-а, як нарочно так і поштою.

Дії ОСОБА_2 кваліфіковані за ст.358 ч.1 КК України, а саме складання та видача приватним підприємцем інших офіційних документів, які складені у визначеній законом формі та містять передбачені законом реквізити.

При розгляді вказаної кримінальної справи прокурором заявлено клопотання про закриття кримінальної справи відносно ОСОБА_2 за ч.1 та ч.3 ст.358, та за ч.1 ст.212 КК України в зв’язку з закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

ОСОБА_2 зазначила, що вона свою вину не визнає в інкримінованому їй злочині, але не заперечує проти клопотання прокурора про закриття провадження по справі.

Обговоривши зазначене клопотання та дослідивши матеріали справи суд приходить до наступного.

Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло три роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання у виді обмеження або позбавлення волі.

Згідно ст. 12 КК України, злочини передбачені ч.1 ст.212 КК України, ч.1 та ч.3 ст.358 КК України (в редакції від 01.09.2001) є злочинами невеликої тяжкості.

На підставі ст. 49 КК України, строк давності притягнення до кримінальної відповідальності відносно ОСОБА_2 за її обвинуваченням за ч.1 ст.212, ч.1 та ч.3 ст.358, КК України по даній кримінальній справі закінчився, що є підставою для задоволення заявленого клопотання та закриття провадження.

На підставі вище викладеного, а також керуючись ст. ст. 12, 49 КК України, ст.11-1, ст.248 КПК України (редакції 1960року), суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_2 за ч.1 ст.212, ч.1 та ч.3 ст.358, КК України закрити в зв'язку з закінченням строків давності.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_2 у вигляді підписка про невиїзд скасувати.

Скасувати арешт, накладений постановою слідчого з ОВС СВ ДПС у Херсонській області старшим лейтенантом податкової міліції ОСОБА_3 від 07 травня 2012року на майно ОСОБА_2, 1952р.н. де б воно не знаходилось, в тому числі на:

Квартиру №106 корпусу №2 будинку №25 по вул.Ворошилова в м.Херсоні

Автомобіль Hyundai Tucson реєстраційний номер НОМЕР_2, номер кузова НОМЕР_3.

Речові докази - залишити при справі.

Судові витрати по справі залишити за рахунок держави.

На постанову може бути подано апеляційну скаргу до апеляційного суду Херсонської області протягом семи днів з моменту її проголошення через Суворовський районний суд м.Херсона.

Суддя:ОСОБА_4