Постанова

від 14.12.2006 по справі 11/347/06

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД МИКОЛАЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ГОСПОДАРСЬКИЙ

СУД МИКОЛАЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

=======================================================================

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"14"

грудня 2006 р.

15:10

Справа

№  11/347/06

м. Миколаїв

    За позовом:  ДПІ у Баштанському районі, код ЄДРПОУ 20886508

(56100,

Миколаївська обл.., м.Баштанка, вул.Ювілейна, 89)

до

1 відповідача:  ПП ОСОБА_1

     (56100, Миколаївська обл.., м.Баштанка,

АДРЕСА_1)

до

2 відповідача:  ПП ОСОБА_2

     (56156, Миколаївська обл.., Баштанській

р-н,АДРЕСА_2)

до

3 відповідача:  ТОВ “Південний альянс”

     (54001, м.Миколаїв, вул.Шевченка, 1/27)

до

4 відповідача:  ТОВ “Наш світ”

     (54001, м.Миколаїв, вул.Спаська, 43/1)

Суддя Василяка К.Л.

при

секретарі судового засідання Мілосердовій Н.Ю.

П Р Е Д С Т А В Н И К

И:

Від

позивача: Мехеда О.М. - дов. №32/10-004 від 01.06.2006р.

Від  1 відповідача: ОСОБА_1. -приватний

підприємець, ОСОБА_3. -за довіреністю         

Від  2 відповідача:         

Від  3 відповідача:         

Від  4 відповідача:

В засіданні приймають

участь свідки: 

СУТЬ

СПОРУ: визнання

недійсними угод

          У судовому засіданні 14.12.2006р.

судом було оголошено вступну та резолютивну частини постанови.

          10.10.2006р. позивачем подано заяву

про зміну позовних вимог, в якій він просить визнати недійсними  усні угоди від 18.07.2005р., 01.10.2005р.,

12.11.2005р., 11.01.2006р., 12.10.2005р., 14.10.2005р. на загальну суму

497184,64 грн.

1

відповідач у відзивах проти позовних вимог заперечує, посилаючись на те, що на

момент укладання спірних угод з ТОВ “Наш світ” та ТОВ “Південний альянс”

останні перебували в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій

України, тобто мали право на укладання будь-яких правочинів не заборонених

законом. Свідоцтва про реєстрацію платників ПДВ зазначених підприємств також не

були анульовані.

          Під час розгляду справи судом були

викликані у судове засідання в якості свідків ОСОБА_2. та керівники ТОВ

“Південний альянс”і ТОВ “Наш світ” - ОСОБА_4 та ОСОБА_5.

Розглянувши матеріали

справи, заслухавши представників сторін, суд -

в с т  а н о в и

в:

18.07.2005р.,

01.10.2005р., 12.11.2005р., 11.01.2006р. між ПП ОСОБА_1 та ТОВ “Наш світ” було

укладено усні угоди купівлі-продажу  на

загальну суму 279397,06 грн., підтвердженням яких є видаткові накладні

№НОМЕР_1., №НОМЕР_2., №НОМЕР_3., №НОМЕР_4. 

та податкові накладні №НОМЕР_1., №НОМЕР_2., №НОМЕР_3., №НОМЕР_4. 

12.10.2005р.

між ПП ОСОБА_1 та ПП ОСОБА_2 було укладено усну угоду купівлі-продажу на суму

14232,0 грн., підтвердженням якої є видаткова накладна  №НОМЕР_5 та податкова накладна  №НОМЕР_5

14.10.2005р.

між ПП ОСОБА_1 та ТОВ “Південний альянс” було укладено усну угоду

купівлі-продажу на суму 258730,0 грн., підтвердженням якої є видаткова

накладна  №НОМЕР_6. та податкова

накладна  №НОМЕР_6.

Позивач

просить визнати вказані угоди недійсними з підстав, передбачених ст.ст.203,

215  Цивільного кодексу України. Крім

того, позивач наголошує на тому, що в наслідок укладання спірних угоди порушені

інтереси держави в галузі оподаткування та формування бюджету, а саме занижено

до сплати в доход бюджету суму 99436,91 грн., шляхом зменшення податкових

зобов'язань на суму 99436,91 грн., включену до податкового кредиту. Дані угоди

були спрямовані на приховування від оподаткування доходів, що є порушенням

ст.67 Конституції України.

В

обґрунтування своїх вимог позивач посилається на наступне.

Постачальник

ТОВ “Наш світ” знятий з податкового обліку у зв'язку з неподанням протягом року

податкової звітності та скасуванням державної реєстрації на підставі рішення

господарського суду від 29.06.2004р. Свідоцтво платника ПДВ анульоване з

29.06.2004р.

Постачальник

ТОВ “Південний альянс”  знятий з

податкового обліку у зв'язку з неподанням протягом року податкової звітності та

скасуванням державної реєстрації на підставі рішення господарського суду від

07.12.2005р. Свідоцтво платника ПДВ анульоване з 22.11.2005р.

Постачальник

ПП ОСОБА_2. виключено з реєстру платників ПДВ з 13.09.2004р. на підставі

власної заяви.

Таким

чином, вказані підприємства втратили статус платників податків та цивільну

дієздатність, що є обов'язковою вимогою п.2 ст.203 ЦК України.

Позивач

також вважає, що спірні угоди були укладені з порушенням чинного законодавства,

оскільки на момент їх укладання свідоцтва про реєстрацію ТОВ “Наш світ” та ПП

ОСОБА_2. були анульовані, а чинне законодавство забороняє нарахування ПДВ та

складання податкових накладних особам, які не зареєстровані як платники

податку.

На

момент укладання ПП ОСОБА_1. угоди з ТОВ “Південний альянс” останнє було знято

з податкового обліку у зв'язку з неподанням протягом року податкової звітності,

рахунку товариства були закриті.

Оскільки

відповідно до п.1 ст.215 ЦК України підставою недійсності правочину є

недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які

встановлені частинами першою -третьою та шостою ст.203 ЦК України, позивач

просить визнати оспорювані угоди недійсними.

Дослідивши

матеріали справи суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню в повному

обсязі, виходячи з наступного.

Згідно

п.2 Постанови Пленуму Верховного суду України від 28.04.1978 № 3 із змінами та

доповненнями “Про судову практику в справах про визнання угод недійсними” угода

може бути визнана недійсною лише з підстав і з наслідками, передбаченими

законом. Тому в кожній справі про визнання угоди недійсною суд повинен

встановити наявність тих обставин, з якими закон пов'язує визнання угоди

недійсною і настання певних наслідків.

Згідно

п.7 ст.59 ГК України, скасування державної реєстрації позбавляє суб'єкта

господарювання статусу юридичної особи і є підставою для вилучення його з

державного реєстру. Суб'єкт господарювання вважається ліквідованим з дня

внесення до державного реєстру запису про припинення його діяльності.

Згідно

довідок  Головного управління статистики у

Миколаївській області станом на 01.08.2006р. - 

ТОВ “Наш світ”, ТОВ “Південний альянс” значиться в Єдиному державному

реєстрі підприємств та організацій України. ПП ОСОБА_2., на момент подання

позову та розгляду справи, також не виключена з Єдиного державного реєстру

юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців.

Оскільки

при поданні позову позивачем було об'єднано в одній позовній заяві вимоги про

визнання недійсними угод, які були укладені ПП ОСОБА_1. з трьома окремими

суб'єктами господарювання, суд вважає за доцільне розглядати оспорювані угоди

також виходячи з іїх суб'єктивного складу.

18.07.2005р.,

01.10.2005р., 12.11.2005р., 11.01.2006р. між ПП ОСОБА_1 та ТОВ “Наш світ” було

укладено усні угоди купівлі-продажу  на

загальну суму 279397,06 грн., підтвердженням яких є видаткові накладні

№НОМЕР_1., №НОМЕР_2., №НОМЕР_3., №НОМЕР_4. 

та податкові накладні №НОМЕР_1., №НОМЕР_2., №НОМЕР_3., №НОМЕР_4. 

Факт

отримання товару  на загальну суму

279397,06 грн. не заперечується 1-м відповідачем.

ПП

ОСОБА_1., в свою чергу, в рахунок оплати вартості отриманого товару передав

готівкою   ТОВ “Наш світ”  грошові кошти, що  підтверджується доданими до повної заяви

квитанціями до прибуткового касового ордеру.

Як

вбачається з матеріалів справи, ТОВ “Наш світ” зареєстрований як платник ПДВ з

25.03.1999р., згідно Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану

вартість №19051248.

Рішенням

господарського суду Миколаївської області від 29.06.2004р. по справі №4/175

було припинено юридичну особу ТОВ “Наш світ”.

Рішенням

суду встановлено, що згідно акту перевірки дотримання податкового законодавства

№439-15/03373 від 14.05.2003р., складеного 

ДПІ м.Миколаєва, ТОВ “Наш світ” не надає податкову звітність з січня

2003 року.

Згідно

ст.35 ГПК України рішення суду з цивільної справи, що набрало законної сили, є

обов'язковим для господарського суду щодо фактів, які встановлені судом і мають

значення для вирішення спору.

Згідно

п.7.2.4 Закону України “Про податок на додану вартість”від 03.03.1997р.

№168/97-ВР, право на нарахування податку та складання податкових накладних

надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку.

Відповідно

до п.9.8 Закону України “Про податок на додану вартість” реєстрація платника

податку дії до дати її анулювання,

Згідно

акту №28-135/118  від 10.09.2004р.,  складеному ДПІ у м.Миколаєві, реєстрація ТОВ

“Наш світ” як платника податку на додану вартість була анульована з

29.06.2004р.

Тобто,

на момент укладання спірних угод ТОВ “Наш світ” вже не перебувало на

податковому обліку як платник ПДВ, а відповідно, не мало права на складання та

видачу податкових накладних.

20.09.2006р.

відділом податкової міліції у м.Миколаєві 

складено акт про відсутність ТОВ “Наш світ” за юридичною адресою.

Крім

того, 27.11.2006р. старшим оперуповноваженим МВПМ Жовтневої МДПІ в

Миколаївській області були відібрані пояснення від керівника ТОВ “Наш світ”

ОСОБА_5, з яких вбачається, що ТОВ “Наш світ” було зареєстровано на його

паспорт, без згоди останнього; будь-яких документів, що відносяться до

фінансового-господарської діяльності ТОВ “Наш світ” він не підписував; з

громадянином ОСОБА_1. не знайомий; 

податкових накладних  на поставку

ПП ОСОБА_1.  сільгосппродукції не

підписував; грошових коштів від ПП ОСОБА_1. 

не отримував і прибуткових касових ордерів не складав.

У

своїх показаннях громадянин ОСОБА_5., викликаний та опитаний у судовому

засіданні в якості свідка, підтвердив свої пояснення надані працівнику МВПМ

Жовтневої МДПІ.

Враховуючи

викладене, здійснення реєстрації ТОВ “Наш світ” на підставну особу, для

здійснення незаконної фінансово -господарської діяльності, укладання в

подальшому невідомими особами від імені товариства договорів та несплата з

цього податку, складання та видача податкових накладних після анулювання

реєстрації ТОВ “Наш світ” як платника ПДВ, дають підстави вважати, що укладаючи

спірні угоди невідомі особи від імені ТОВ “Наш світ” діяли з метою, яка була

спрямована на приховування отриманих за угодами грошових коштів від

оподаткування. Така мета суперечить ст.67 Конституції України, якою

передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і

розмірах, встановлених законом, тому така мета не відповідає інтересам держави

і суспільства.

Оскільки

діяльність ТОВ “Наш світ” здійснювалась поза межами правової відповідальності,

без відображення операцій з купівлі-продажу в податковому обліку, без сплати до

бюджету відповідних податків і з приховуванням оподаткованого доходу, суд

вважає, що усні угоди купівлі-продажу від 18.07.2005р., 01.10.2005р.,

12.11.2005р., 11.01.2006р. укладені між ПП ОСОБА_1 та ТОВ “Наш світ”, з боку

ТОВ “Наш світ”, були укладені з метою завідомо суперечною інтересам держави і

суспільства з порушенням діючого законодавства, зокрема п.7.2.4 Закону України

“Про податок на додану вартість” від 03.03.1997р. №168/97-ВР.

12.10.2005р.

між ПП ОСОБА_1 та ПП ОСОБА_2 було укладено усну угоду купівлі-продажу на суму

14232,0 грн., підтвердженням якої є видаткова накладна  №НОМЕР_5та податкова накладна  №НОМЕР_5

Факт

отримання товару  на  суму 14232,0 грн. не заперечується 1-м

відповідачем.

ПП

ОСОБА_1., в свою чергу, в рахунок оплати вартості отриманого товару передав

готівкою ПП ОСОБА_2. грошові кошти, що 

підтверджується доданою до повної заяви квитанцією до прибуткового

касового ордеру.

Як

вбачається з матеріалів справи ПП ОСОБА_2 зареєстрована як суб'єкт

підприємницької діяльності -фізична особа з 16.08.2001р., згідно свідоцтва про

дердавну реєстрацію №НОМЕР_7.

Як

платник податку на додану вартість ПП ОСОБА_2. зареєстрована  з 21.08.2001р., згідно свідоцтва про

реєстрацію платника податку на додану вартість №НОМЕР_8.

13.09.2004р.

ПП ОСОБА_2. було подано до податкового органу заяву про виключення з реєстру

платника податку на додану вартість.

Згідно

розпорядження керівника ДПІ у Баштанському районі ПП ОСОБА_2. було виключено з

реєстру платників ПДВ з 13.09.2004р. за ініціативою платника ПДВ.

Тобто,

на момент укладання спірних угод ПП ОСОБА_2. 

вже не перебувала на податковому обліку як платник ПДВ, тому, відповідно

до приписів п.7.2.4 Закону України “Про податок на додану вартість”, не мала

права на складання та видачу податкових накладних.

18.09.2006р.

старшим оперуповноваженим МВПМ Жовтневої МДПІ в Миколаївській області були

відібрані пояснення від ПП ОСОБА_2., з яких вбачається, що ПП ОСОБА_2. не

займалась підприємницькою діяльністю з 2003 року; посередницькими послугами на

ринку сільгосппродукції не займалась; з громадянином ОСОБА_1. особисто не

знайома,  ніяких фінансово-господарських

справ з ним не вела; жодних накладних, податкових накладних, прибуткових

касових ордерів з відбитком печатки ПП ОСОБА_2. 

ПП ОСОБА_1 не передавала; яким чином документи з відбитком печатки

потрапили до ПП ОСОБА_1.  опитуваній

особі не відомо; печатка знаходиться особисто у ПП ОСОБА_2., будь-яких доручень

на ведення господарських справ з ПП ОСОБА_1. вона нікому не давала.

У

своїх показаннях громадянка ОСОБА_2., викликана та опитана у судовому засіданні

в якості свідка, підтвердила свої пояснення надані працівнику МВПМ Жовтневої

МДПІ.

Враховуючи

викладене, укладання від імені ПП ОСОБА_2. невідомою особою усної угоди та

несплата з цього податку, складання та видача податкової накладної після

анулювання реєстрації ПП ОСОБА_2.  як

платника ПДВ, дають підстави вважати, що укладаючи спірний договір невідома

особа діяла з метою, яка була спрямована на приховування отриманих за угодою

грошових коштів від оподаткування. Така мета суперечить ст.67 Конституції

України, якою передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в

порядку і розмірах, встановлених законом, тому така мета не відповідає

інтересам держави і суспільства.

За

таких обставин, укладена між ПП ОСОБА_1 та ПП ОСОБА_2.  усна угода купівлі-продажу від 12.10.2005р. є

недійсною.

14.10.2005р.

між ПП ОСОБА_1 та ТОВ “Південний альянс” було укладено усну угоду

купівлі-продажу на суму 258730,0 грн., підтвердженням якої є видаткова

накладна  №НОМЕР_6. та податкова

накладна  №НОМЕР_6.

Факт

отримання товару  на  суму 258730,0 грн. не заперечується 1-м

відповідачем.

ТОВ

“Південний альянс” зареєстрований як платник ПДВ з 23.12.2002р. згідно

Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №19756613.

21.11.2005р.  Центральною МДПІ у м.Миколаєві складено акт

№1118 про анулювання Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану

вартість з 22.11.2005р.

Підставою

анулювання стало те, що ТОВ “Південний альянс” не надає податкову звітність до

податкового органу протягом дванадцяти послідовних податкових місяців.

Рішенням

господарського суду Миколаївської області від 07.12.2005р. по справі №1/413/05

було припинено юридичну особу ТОВ “Південний альянс”.

В

зазначеному рішенні судом встановлено, що згідно акту перевірки дотримання

податкового законодавства №1029/15-119 від 28.09.2005р., складеного  Центральною МДПІ, ТОВ “Південний альянс” не

надає податкову звітність з лютого 2004 року.

Остання

податкова декларація з податку на додану вартість була надана ТОВ “Південний

альянс” за січень 2004 року.

16.10.2006р.

відділом податкової міліції у м.Миколаєві 

складено акт про відсутність ТОВ “Південний альянс” за юридичною

адресою.

18.09.2006р.

старшим оперуповноваженим МВПМ Жовтневої МДПІ в Миколаївській області були

відібрані пояснення від керівника ТОВ “Південний альянс” ОСОБА_4, з яких

вбачається, що ТОВ “Південний альянс” було зареєстровано на його паспорт, без

згоди останнього; будь-яких документів, що відносяться до

фінансового-господарської діяльності ТОВ “Південний альянс” він не підписував;

з громадянином ОСОБА_1. не знайомий; будь-яких паперів не підписував та ПП

ОСОБА_1. не передавав. 

У

своїх показаннях громадянин ОСОБА_4., викликаний та опитаний у судовому

засіданні в якості свідка, підтвердив свої пояснення надані працівнику МВПМ

Жовтневої МДПІ..

Враховуючи

викладене, здійснення реєстрації ТОВ “Південний альянс” на підставну особу, для

здійснення незаконної фінансово-господарської діяльності, укладання в

подальшому невідомими особами від імені товариства договорів та несплата з

цього податку, дають підстави вважати, що укладаючи спірні угоди невідомі особи

від імені ТОВ “Південний альянс” діяли з метою, яка була спрямована на

приховування отриманих за угодами грошових коштів від оподаткування. Така мета

суперечить ст.67 Конституції України, якою передбачено, що кожен зобов'язаний

сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, тому

така мета не відповідає інтересам держави і суспільства.

Оскільки

діяльність ТОВ “Південний альянс” здійснювалась поза межами правової

відповідальності, без відображення операцій з купівлі-продажу в податковому

обліку, без сплати до бюджету відповідних податків і з приховуванням

оподаткованого доходу, суд вважає, що усна угода купівлі-продажу від

14.10.2005р. укладена між ПП ОСОБА_1 та ТОВ

“Південний альянс” є недійсною.

Виходячи

з наведеного, позовні вимоги підлягають задоволенню в повному обсязі.

Керуючись

ст. ст. 87, 94, 98, 118, 160-163, 167, 254 КАСУ господарський суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1.    Позовні вимоги задовольнити в повному

обсязі.

2.

Визнати недійсними усні угоди від 18.07.2005р., 01.10.2005р., 12.11.2005р. та

11.01.2006р. укладені між ПП ОСОБА_1 та ТОВ “Наш світ” на загальну суму

279397,06 грн., підтвердженням яких є видаткові накладні №НОМЕР_1., №НОМЕР_2.,

№НОМЕР_3., №НОМЕР_4. та податкові накладні №НОМЕР_1., №НОМЕР_2., №НОМЕР_3.,

№НОМЕР_4.

3.  Визнати недійсною усну угоду від 12.10.2005р.

укладену між ПП ОСОБА_1 та ПП ОСОБА_2 на загальну суму 14232,0 грн.,

підтвердженням якої є видаткова накладна №НОМЕР_5 та податкова накладна

№НОМЕР_5

4.   Визнати недійсною усну угоду від

14.10.2005р. укладену між ПП ОСОБА_1 та ТОВ “Південний альянс” на суму 258730,0

грн., підтвердженням якої є видаткова накладна №НОМЕР_6. та податкова

накладна  №НОМЕР_6.

Строки, порядок

набрання ухвалою суду законної сили та її оскарження передбачені статтею 186

КАС України.

          19.12.2006р.

Суддя

К.Л.Василяка