Постанова

від 28.11.2013 по справі 801/5222/2012

БЕРДЯНСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 801/5222/2012

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Именем Украины

20 ноября 2013 г. гор. Бердянск

Бердянский горрайсуд Запорожской области в составе:

председательствующего - судьи Мороки С.М.,

при секретаре Писанец Н.А.,

с участием прокурора Полозюка Е.Ю., Федорченко К.В.,

адвокатов ОСОБА_1, ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, военнообязанного, не женатого, учредителя ООО «АзовАгроГрупп», проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,

По ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212 УК Украины,

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_6, гражданина Украины, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_7, работавшего директором ООО «АзовАгроГрупп», женатого, на иждивении малолетняя дочь, ІНФОРМАЦІЯ_8, военнообязанного, зарегистрированного в ІНФОРМАЦІЯ_9, проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_10, ранее не судимого,

По ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 УК Украины,

У с т а н о в и л:

ОСОБА_3 привлечен к уголовной ответственности и предан суду по ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212 УК Украины по обвинению в том, что он, являясь учредителем общества с ограниченной ответственностью «АзовАгроГруп» (ЕГРПОУ 37217956) далее (ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), за период с сентября 2010 года по февраль 2011 года, точная дата досудебным следствием не установлена, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, по предварительному сговору группой лиц совместно с ОСОБА_4, ОСОБА_5 путем необоснованного формирования налогового кредита и валовых расходов предприятия, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 4 235 000 грн., налога на прибыль в сумме 5 293 750 грн., а всего налогов на общую сумму 9 528 750 грн., что повлекло фактическое непоступление в бюджет государства средств в особо крупных размерах. При этом ОСОБА_3 совместно с ОСОБА_5 непосредственно руководили и обеспечивали финансирование действий ОСОБА_4, являющегося должностным (служебным) лицом - директором ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), которым умышленно вносились заведомо ложные сведения в официальные документы - налоговые декларации ООО «АзовАгроГрупп» по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, а также осуществлялась выдача заведомо ложных документов - налоговых деклараций.

Согласно уставу ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) зарегистрированного исполнительным комитетом Бердянского городского совета Запорожской области 22.07.2010 №10991020000003312 учредителями указанного общества являются ОСОБА_3, ОСОБА_5. Согласно протокола №01/10 от 20.07.2010 общих сборов участников ООО «АзовАгроГрупп» ОСОБА_4 назначен на должность директора ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), зарегистрированного решением исполнительного комитета Бердянского городского совета Запорожской области № 10991020000003312 от 22.07.2010, по юридическому адресу: АДРЕСА_1, фактический адрес: Запорожская область, г. Бердянск, ул. Шмидта, 18, состоящего на налоговом учете в Бердянской ОГНИ Запорожской области с 23.07.2010, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, согласно свидетельства плательщика налога на добавленную стоимость № 100296109 от 04.08.2010.

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_5, являясь учредителями ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), вступили в преступный сговор с директором указанного общества ОСОБА_4, направленный на уклонение от уплаты налогов, путем необоснованного формирования налогового кредита и валовых расходов предприятия.

В период с сентября 2010 года по февраль 2011 года, точная дата досудебным следствием не установлена, ОСОБА_4 осуществляя контроль за ведением бухгалтерского и налогового учетов, составление и предоставление в Бердянскую ОГНИ Запорожской области отчетности в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 996-Х1У от 16.07.1999 года, являясь ответственным за обеспечение контроля и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составление и предоставление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, а, также неся персональную ответственность за предоставление в органы ГНИ налоговых деклараций и отчетов, содержащих соответствующие действительности сведения о налогах, подлежащих уплате в доход государственного бюджета, под непосредственным руководством ОСОБА_3 и ОСОБА_5, являющихся учредителями ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, при формировании сумм налогового кредита, действуя умышленно, включил в состав налогового кредита суммы налога на добавленную стоимость и в состав валовых расходов предприятия затраты по несуществующим финансово-хозяйственным операциям с ООО «Барселона -ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322).

Так, в период времени с сентября 2010 года по декабрь 2010 года, точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_6, которая выполняла не официально функции бухгалтера ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_3, ОСОБА_5, ОСОБА_4, направленных на уклонение от уплаты налогов, по указанию ОСОБА_3 в состав налогового кредита декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) за отчетный период сентябрь

2010 года необоснованно внесла суммы налога на добавленную стоимость на основании налоговых накладных, якобы выписанных ООО «Барселона -ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) в адрес ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) в размере 2 995 533 гривен, по бестоварным операциям с предприятием ООО «Барселона -ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322), которые заключались в поставке последними в адрес ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) товаров (работ, услуг): - в августе 2010 года на сумму 2 244 833 гривен, НДС- 448 967 гривен (согласно «Расчета корректировки сумм налога на добавленную стоимость к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» за отчетный период 09 месяц 2010 года №71464 от 27.12.2010 раздела 11.

Корректировка налогового кредита в столбце с указанием «налоговая накладная, по которой проводится корректировка» налоговые накладные выписаны в августе 2010 года, данная корректировка включена в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за отчетный период 09 месяц 2010 года №71463 от 27.12.2010 согласно раздела II. Налоговый кредит строка 16) - в сентябре 2010 года на сумму 12732831 гривен НДС- 2546566,20 гривен (согласно приложения №5 «Расшифровка налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов» за отчетный период 09 месяц 2010 года №71465 от 27.12.2010 раздела II. Налоговый кредит налоговые накладные выписаны в сентябре 2010 года).

Указанную декларацию ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и ОСОБА_5 предоставил в Бердянскую ОГНИ Запорожской области.

Кроме того, в период времени с октября 2010года по декабрь 2010 года, точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_4, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно по предварительному сговору с ОСОБА_3 и ОСОБА_5, являющихся учредителями ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), в состав налогового кредита декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) за отчетный период октябрь 2010 года необоснованно внес суммы налога на добавленную стоимость на основании налоговых накладных, якобы выписанных ООО «Барселона-ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) в адрес ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) в размере 1 239 467 гривен, по бестоварным операциям с предприятием ООО «Барселона-ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322), которые заключались в поставке последними в адрес ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) товаров (работ, услуг) на сумму 6 197 335,97 гривен, согласно приложения №5 «Расшифровка налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов» за отчетный период 10 месяц 2010 года №71440 от 24.12.2010 раздела II. Налоговый кредит, согласно которого налоговые накладные были выписаны в сентябре 2010 года, данная сумма включена в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за отчетный период 10 месяц 2010 года №71439 от 24.12.2010 согласно разделу II. Налоговый кредит строка 10.1.

Указанную декларацию ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и ОСОБА_5 предоставил в Бердянскую ОГНИ Запорожской области.

Кроме того, в период времени с декабря 2010 года по февраль 2011 года, ОСОБА_4, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно по предварительному сговору с ОСОБА_3 и ОСОБА_5, являющихся учредителями ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), завысил валовые расходы декларации по налогу на прибыль ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) за 2010 год по взаимоотношениям с ООО «Барселона -ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) на сумму 21 175 000 гривен.

Указанную декларацию ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и ОСОБА_5 предоставил в Бердянскую ОГНИ Запорожской области.

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы №1/02/17сэ-2012 от 28.02.2012, эксперта ООО «Донецкий информационно-консультационный центр» установлено, что должностными лицами ООО «АзовАгроГрупп» ( ЕГРПОУ 7217956) был завышен налоговый кредит деклараций по налогу на добавленную стоимость за сентябрь-октябрь 2010 года по взаимоотношениям с ООО «Барселона -ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) на сумму 4 235000 гривен.

Завышение налогового кредита, привело к недоначислению в бюджет налога на добавленную стоимость за сентябрь-октябрь 2010 года в сумме 4 235 000 гривен, в т.ч.

- в сентябре 2010 года на сумму 2995533 гривен (расчет корректировки №71464 от 27.12.2010, декларация №71463 от 27.12.2010), в октябре 2010 года на сумму 1 329 467 гривен (декларация №71439 от 24.12.2010),

В несоответствие с п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94-ВР от 28.12.1994 (с изменениями и дополнениями), предприятием ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) были завышены валовые расходы декларации по налогу на прибыль за 2010 год по взаимоотношениям с ООО «Барселона-ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) на сумму 21 175 000 гривен.

Завышение валовых расходов, привело к недоначислению в бюджет налога на прибыль в сумме 5 293 750 гривен. Общая сумма недоначисленных и неуплаченных налогов в бюджет составит 9 528 750 грн.

Таким образом, по мнению органа досудебного следствия, в результате преступных действий ОСОБА_3, направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов, совершенных по предварительному сговору группой лиц совместно с ОСОБА_4 и ОСОБА_5, в государственный бюджет Украины за период 2010 года, в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4, п.п. 7.7.1 п. 7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) не поступила сумма налога на добавленную стоимость в размере 4 235 000 гривен, в нарушение п. 5.1 ст. 5, п.п. 11.2.1 ст. И Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года налога на прибыль в размере 5 293 750 гривен, в результате чего в государственный бюджет не были уплачены средства в особо крупных размерах в сумме 9 528 750 грн., что в пять тысяч и более раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан, установленный действующим законодательством Украины.

ОСОБА_4 привлечен к уголовной ответственности и предан суду по ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины по обвинению в том, что он, являясь должностным (служебным) лицом - директором общества с ограниченной ответственностью «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), далее (ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), за период с сентября 2010 года по февраль 2011 года, более точная дата досудебным следствием не установлена, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, по предварительному сговору группой лиц совместно с ОСОБА_3 и ОСОБА_5 путем необоснованного формирования налогового кредита и валовых расходов предприятия, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 4 235 000 грн., налога на прибыль в сумме 5 293 750 грн., а всего налогов на общую сумму 9 528 750 грн., что повлекло фактическое недопоступление в бюджет государства средств в особо крупных размерах; умышленно внес заведомо ложные сведения в официальные документы - налоговые декларации ООО «АзовАгроГрупп» по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, а также выдал заведомо ложные документы - налоговые декларации, при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_4 согласно протоколу №01/10 от 20.07.2010 общего собрания участников ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) назначен на должность директора данного предприятия, зарегистрированного решением исполнительного комитета Бердянского городского совета Запорожской области №10991020000003312 от 22.07.2010, по юридическому адресу: АДРЕСА_2, фактический адрес: Запорожская область, г. Бердянск, ул. Шмидта, 18, состоящего на налоговом учете в Бердянской ОГНИ Запорожской области с 23.07.2010, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, согласно свидетельству плательщика налога на добавленную стоимость № 100296109 от 04.08.2010.

Согласно уставу ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) учредителями указанного общества являются ОСОБА_3 и ОСОБА_5

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_5, являясь учредителями ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), вступили в преступный сговор с директором указанного общества ОСОБА_4, направленный на уклонение от уплаты налогов, путем необоснованного формирования налогового кредита и валовых расходов предприятия.

В период с сентября 2010 года по февраль 2011 года, более точная дата досудебным следствием не установлена, ОСОБА_4, осуществляя контроль за ведением бухгалтерского и налогового учетов, составление и предоставление в Бердянскую ОГ НИ Запорожской области отчетности в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 996-Х1У от 16.07.1999 года, являясь ответственным за обеспечение контроля и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составление и предоставление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, а, также неся персональную ответственность за предоставление в органы ГНИ налоговых деклараций и отчетов, содержащих соответствующие действительности сведения о налогах, подлежащих уплате в доход государственного бюджета, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, при формировании сумм налогового кредита, действуя умышленно по предварительному сговору с ОСОБА_3 и ОСОБА_5, являющимися учредителями ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), включил в состав налогового кредита суммы налога на добавленную стоимость и в состав валовых расходов предприятия затраты по несуществующим финансово-хозяйственным операциям с ООО «Барселона-ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322).

Так, в период с сентября 2010 года по декабрь 2010 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_6, которая неофициально выполняла функции бухгалтера ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) и не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_3, направленных на уклонение от уплаты налогов, по указанию ОСОБА_3 необоснованно внесла в состав налогового кредита декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) за отчетный период, а именно сентябрь 2010 года, суммы налога на добавленную стоимость на основании налоговых накладных, якобы выписанных ООО «Барселона-ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) в адрес ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) в размере 2 995 533 гривен, по бестоварным операциям с указанным предприятием, которые заключались в поставке последним в адрес ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) товаров (работ, услуг):- в августе 2010 года на сумму 2 244 833 гривен, НДС - 448 967 гривен (согласно «Расчета корректировки сумм налога на добавленную стоимость к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» за отчетный период 9 месяц 2010 года №71464 от 27.12.2010 раздела II. Корректировка налогового кредита в столбце с указанием «налоговая накладная, по которой проводится корректировка» налоговые накладные выписаны в августе 2010 года, данная корректировка включена в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за отчетный период - 9 месяц 2010 года №71463 от 27.12.2010, согласно разделу II. Налоговый кредит строка 16); - в сентябре 2010 года на сумму 12732831 гривен, НДС - 546566,20 гривен (согласно приложению № 5 «Расшифровка налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов» за отчетный период - 9 месяц 2010 года №71465 от 27.12.2010 раздела II. Налоговый кредит налоговые накладные выписаны в сентябре 2010 года).

Указанную декларацию ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и ОСОБА_5 предоставил в Бердянскую ОГНИ Запорожской области.

Кроме того, в период с октября 2010 года по декабрь 2010 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_4, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно по предварительному сговору с ОСОБА_3 и ОСОБА_5, являющимися учредителями ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), в состав налогового кредита декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) за отчетный период - октябрь 2010 года необоснованно внес суммы налога на добавленную стоимость на основании налоговых накладных, якобы выписанных ООО «Барселона-ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) в адрес ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) в размере 1 239 467 гривен, по бестоварным операциям с предприятием ООО «Барселона-ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322), которые заключались в поставке последними в адрес ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) товаров (работ, услуг) на сумму 6 197 335,97 гривен, согласно приложению № 5 «Расшифровка налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов» за отчетный период -10 месяц 2010 года №71440 от 24.12.2010 раздела П. Налоговый кредит, согласно которого налоговые накладные были выписаны в сентябре 2010 года, данная сумма включена в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за отчетный период - 10 месяц 2010 года №71439 от 24.12.2010 согласно разделу II. Налоговый кредит строка 10.1.

Указанную декларацию ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и ОСОБА_5 предоставил в Бердянскую ОГНИ Запорожской области.

Кроме того, в период с декабря 2010 года по февраль 2011 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_4, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно, по предварительному сговору с ОСОБА_3 и ОСОБА_5, являющимися учредителями ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), завысил валовые расходы в декларации по налогу на прибыль ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) за 2010 год по взаимоотношениям с ООО «Барселона-ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) на сумму 21 175 000 гривен.

Указанную декларацию ОСОБА_4 по предварительному сговору с ОСОБА_3 и ОСОБА_5 предоставил в Бердянскую ОГНИ Запорожской области.

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы № 1/02/17сэ-2012 от 28.02.2012, эксперта ООО «Донецкий информационно-консультационный центр» установлено, что должностными лицами ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) был завышен налоговый кредит в декларациях по налогу на добавленную стоимость за сентябрь-октябрь 2010 года по взаимоотношениям с ООО «Барселона-ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) на сумму 4 235 000 гривен.

Завышение налогового кредита, привело к недоначислению в бюджет налога на добавленную стоимость за сентябрь-октябрь 2010 года в сумме 4 235 000 гривен, а именно: - в сентябре 2010 года на сумму 2 995 533 гривен (расчет корректировки №71464 от 27.12.2010, декларация №71463 от 27.12.2010); - в октябре 2010 года на сумму 1 329 467 гривен ( декларация №71439 от 24.12.2010).

В несоответствие с п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогооблажении прибыли предприятий» №334/94-ВР от 28.12.1994 (с изменениями и дополнениями), предприятием ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) были завышены валовые расходы в декларации по налогу на прибыль за 2010 год по взаимоотношениям с ООО «Барселона-ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) на сумму 21 175 000 гривен.

Завышение валовых расходов, привело к недоначислению в бюджет налога на прибыль в сумме 5 293 750 гривен.

Общая сумма недоначисленных и неуплаченных налогов в бюджет составил 9 528 750 гривен.

Таким образом, по мнению органа досудебного следствия, в результате преступных действий ОСОБА_4, направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов, совершенных по предварительному сговору группой лиц совместно с ОСОБА_3 и ОСОБА_5, в государственный бюджет Украины за период 2010 года, в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) не поступила сумма налога на добавленную стоимость в размере 4 235 000 гривен, а в нарушение п.5.1 ст.5, п.п.11.2.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 года налога на прибыль в размере 5 293 750 гривен, в результате чего в государственный бюджет не были уплачены средства в особо крупном размере в сумме 9 528 750 гривен, что в пять тысяч и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, установленный действующим законодательством Украины.

Наряду с этим, ОСОБА_4, в период с сентября 2010 года по февраль 2011 года, будучи согласно протоколу № 01/10 от 20.07.2010 общего собрания участников ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) назначенным на должность директора этого предприятия, зарегистрированного решением исполнительного комитета Бердянского городского совета Запорожской области № 10991020000003312 от 22.07.2010, по юридическому адресу: АДРЕСА_2, фактический адрес: Запорожская область, г. Бердянск, ул. Шмидта, 18, состоящего на налоговом учете в Бердянской ОГНИ Запорожской области с 23.07.2010, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, согласно свидетельства плательщика налога на добавленную стоимость № 100296109 от 04.08.2010, осуществляя контроль за ведением бухгалтерского и налогового учетов, составление и предоставление в Бердянскую ОГНИ Запорожской области отчетности в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 996-XIV от 16.07.1999 года, являясь ответственным за обеспечение контроля и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составление и предоставление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, а, также неся персональную ответственность за предоставление в органы ГНИ налоговых деклараций и отчетов, содержащих соответствующие действительности сведения о налогах, подлежащих уплате в доход государственного бюджета, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, умышленно внес заведомо ложные сведения в официальные документы - налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), за отчетный период - сентябрь 2010 года, расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), за отчетный период - сентябрь 2010 года, расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), за отчетный период - сентябрь 2010 года, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), за отчетный период - октябрь 2010 года, расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956), за отчетный период октябрь 2010 года и налоговую декларацию по налогу на прибыль за отчетный период - 2010 год.

Так, ОСОБА_4, достоверно располагая информацией о бестоварности финансово-хозяйственной операции между ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) и ООО «Барселона-ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) и лишь документально оформленной поставки товаров (работ, услуг), умышленно с целью уклонения от уплаты налогов внес заведомо ложные сведения в официальные документы при следующих обстоятельствах:

В период с сентября 2010 года по декабрь 2010 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_6, которая неофициально выполняла функции бухгалтера ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) и не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_4, направленных на уклонение от уплаты налогов, необоснованно внесла в состав налогового кредита декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) за отчетный период -сентябрь 2010 года суммы налога на добавленную стоимость на основании налоговых накладных, якобы выписанных ООО «Барселона -ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) в адрес ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) в размере 2 995 533 гривен, по якобы понесенным затратам по приобретению товаров (работ, услуг), составив следующие документы налоговой отчетности, а именно: «податкову декларацию з податку на додану вартість ТОВ «АзовАгроГрупп» за 09 місяць 2010 року» (согласно заключений судебно-почерковедческой экспертизы №158 от 26.03.2012), утвержденную приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 года № 166 и предоставленную в Бердянскую ОГНИ Запорожской области вх. № 71463 от 27.12.2010. Которую в строках - «керівник» «Ковальов Віталій Валерійович», «головний бухгалтер» «Ковальов Віталій Валерійович» подписал собственноручно, тем самым, заверив сведения, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов; «додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «АзовАгроГрупп» за 09 місяць 2010 року», утвержденную приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 года № 166 и предоставленную в Бердянскую ОГНИ Запорожской области вх. № 71465 от 27.12.2010, которую в строках - «керівник» «Ковальов Віталій Валерійович», «головний бухгалтер» «ОСОБА_7В.» подписал собственноручно, тем самым, заверив сведения, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов; «додаток 1 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість» ТОВ «АзовАгроГрупп» за 09 місяць 2010 року», предоставленную в Бердянскую ОГНИ Запорожской области вх. № 71464 от 27.12.2010. Которую в строках «керівник» «Ковальов Віталій Валерійович», «головний бухгалтер» «Ковальов Віталій Валерійович» подписал собственноручно, тем самым, заверив сведения, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов.

Кроме того, в период с октября 2010 года по декабрь 2010 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_4, необоснованно внес в состав налогового кредита декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) за отчетный период - октябрь 2010 года суммы налога на добавленную стоимость на основании налоговых накладных, якобы выписанных ООО «Барселона-ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) в адрес ООО «Азов АгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) в размере 1 239 467 гривен, по якобы понесенным затратам на приобретение товаров (работ, услуг), составив следующие документы налоговой отчетности, а именно: «податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «АзовАгроГрупп» за 10 місяць 2010 року», утвержденную приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 года № 166 и предоставленную в Бердянскую ОГНИ Запорожской области вх. № 71439 от 24.12.2010. Которую в строках «керівник» «Ковальов Віталій Валерійович», «головний бухгалтер» «Ковальов Віталій Валерійович» подписал собственноручно, тем самым, заверив сведения, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов; «додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «АзовАгроГрупп» за 10 місяць 2010 року», утвержденную приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 года № 166 и предоставленную в Бердянскую ОГНИ Запорожской области вх. № 71440 от 24.12.2010. Которую в строках «керівник» «Ковальов Віталій Валерійович», «головний бухгалтер» «Ковальов Віталій Валерійович» подписал собственноручно, тем самым, заверив сведения, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов.

Кроме того, в период времени с декабря 2010 года по февраль 2011 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_4 завысил валовые расходы в декларации по налогу на прибыль ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 3 7217956) за 2010 год по взаимоотношениям с ООО «Барселона-ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322) на сумму 21 175 000 гривен, составив следующие документы налоговой отчетности, а именно: «декларацию з податку на прибуток підприємства ТОВ «АзовАгроГрупп» (ЕГРПОУ 37217956) за 2010 рік», утвержденную приказом ГНА Украины от 29.03.2003 года № 143 и предоставленную в Бердянскую ОГНИ Запорожской области вх. № 84007 от 07.02.2011, «додаток Р1 до рядка 04.6 декларації «суми нарахованих податкыв, зборів (обов'язкових платежів), що включаються до валових витрат». Указанные документы в строках - «керівник» «Ковальов Віталій Валерійович», «головний бухгалтер» «Ковальов Віталій Валерійович» подписал собственноручно, тем самым, заверив сведения, изложенные в указанных документах, с соблюдением всех установленных реквизитов.

Указанные заведомо поддельные документы ОСОБА_4 в период с сентября 2010 года по февраль 2011 года предоставил в Бердянскую ОГНИ в Запорожской области, по адресу: Запорожская область, г. Бердянск, проспект Труда, 20, тем самым использовал заведомо поддельные документы.

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы № 1/02/17сэ-2012 от 28.02.2012, эксперта ООО «Донецкий информационно-консультационный центр» установлено, что в результате преступных действий ОСОБА_4, направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов в государственный бюджет Украины за период 2010 года, в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) не поступила сумма налога на добавленную стоимость в размере 4235 000 гривен, в нарушение п.5.1 ст.5, п.п.11.2.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 года налога на прибыль в размере 5 293 750 гривен,

В результате указанных умышленных действий ОСОБА_4, по мнению органа досудебного следствия, государственному бюджету Украины был причинен материальный ущерб, в виде недопоступления в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль на общую сумму 9 528 750 гривен, что в пять тысяч и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, и повлекло за собой наступление тяжких последствий.

В судебном заседании подсудимые ОСОБА_3 и ОСОБА_4 отрицали свою вину по предъявленному обвинению, опровергали безтоварность сделок во время финансовой деятельности ООО «АзовАгроГрупп».

В процессе судебного разбирательства по настоящему уголовному делу стороной защиты суду были предоставлены документы первичной бухгалтерской и финансовой деятельности ООО «АзовАгроГрупп» за период 2010 - 2011 годов, которые в период досудебного следствия не были предметом исследования, в том числе и при проведении судебной экономической экспертизы, выводы которой положены в основу обвинения ОСОБА_3 и ОСОБА_4

В связи с этим по ходатайству прокурора органу досудебного следствия поручено провести криминалистическое исследование первичной бухгалтерской и финансовой деятельности ООО «АзовАгроГрупп» по хозяйственным взаимодействиям с ООО «Барселона ОПТ» за период 2010 - 2011 годов, которые в период досудебного следствия не были предметом исследования, на предмет сроков давности их составления, а также их подлинности.

Однако, органом досудебного расследования указанное поручение суда выполнено не полностью, так как проведение экспертизы было поручено Донецкому научно - исследовательскому институту судебных экспертиз МЮ Украины, который не обладает соответствующими техническими возможностями и научно - обоснованной методикой проведения такого вида экспертиз, в связи с чем ответ на указанный вопрос не получен.

В связи с чем, прокурором заявлено ходатайство о повторном назначении указанной экспертизы с поручением ее проведения экспертам Киевского научно - исследовательского института судебных экспертиз.

С учетом мнения защитников подсудимых ОСОБА_3 и ОСОБА_4 адвокатов ОСОБА_1 и ОСОБА_2, после исследования материалов уголовного дела, суд пришел к выводу о наличии оснований для проведения по делу технической экспертизы документов с целью установления сроков давности создания документов первичной финансовой и бухгалтерской документации по взаимоотношениям ООО «АзровАгроГрупп» и ООО «Барселона - Опт» и назначил по делу судебную криминалистическую экспертизу (техническую экспертизу документов), производство которой поручить экспертам Киевского научно - исследовательского института судебных экспертиз при Министерстве юстиции Украины.

Для исследования экспертам направлены материалы уголовного дела по обвинению ОСОБА_3 по ст. 27 ч. 3, ст. 212 ч. 3 УК Украины, ОСОБА_4 по ст. 213 ч. 2, ст. 366 ч. 2 УК Украины.

Для производства экспертизы установлен срок один месяц.

29.05.13 года директором Киевского научно исследовательского института судебных экспертиз ОСОБА_8 возвращены в адрес суда материалы уголовного дела с письмом о необходимости внесения уточнений относительно объектов исследования и согласования сроков проведения экспертиз.

В письме со ссылкой на требования Инструкции о назначении и проведении судебных экспертиз и экспертных исследований, утвержденной приказом Министерства юстиции Украины от 08.10.98 г. в редакции от 02.01.13 г., указано о необходимости уточнения какие именно документы являются объектами исследования (с указанием конкретной страницы и тома материалов дела), а также о согласовании сроков проведения экспертизы не менее трех месяцев.

После изучения материалов дела, письма директора института ОСОБА_8, с учетом мнения прокурора, адвокатов, подсудимых, суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения указанных требований об уточнении объектов экспертного исследования и согласования сроков проведения экспертизы.

С целью проведения действий по уточнению объектов экспертного исследования судом 07.06.13 г. вынесено постановление о судебном поручении в порядке ст. 315 -1 УПК Украины (1960 г.), которым на Бердянскую межрайонную прокуратуру, по ходатайству которой назначено проведение экспертизы по настоящему уголовному делу, возложены обязанности по выполнению указанных в письме от 16.05.13 г. требований, а также определены сроки выполнения судебного поручения и проведения экспертизы.

19 ноября 2013 года после неоднократных напоминаний суда и адвокатских запросов в суд возвращены материалы уголовного дела с не выполненным судебным поручением, при этом из материалов дела следует, что после направления дела в Бердянскую межрайонную прокуратуру, не было принято никаких действий по уточнению какие именно документы являются объектами исследования (с указанием конкретной страницы и тома материалов дела), а также по своевременному направлению дела на экспертное исследование.

В судебном заседании прокурор Федорченко К.В. заявил о невозможности окончания судебного следствия по настоящему уголовному делу без проведения по делу технической экспертизы документов с целью установления сроков давности создания документов первичной финансовой и бухгалтерской документации по взаимоотношениям ООО «АзровАгроГрупп» и ООО «Барселона - Опт», после чего заявил ходатайство о повторном направлении дела для проведения судебной технической экспертизы.

Адвокаты ОСОБА_2 и ОСОБА_1 заявили ходатайство, поддержанное подсудимыми ОСОБА_3 и ОСОБА_4, о возвращении уголовного дела по обвинению ОСОБА_3 по ст. 27 ч. 3, ст. 212 ч. 3 УК Украины, ОСОБА_4 по ст.212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 УК Украины на дополнительное расследование в связи с неполнотой и неправильностью досудебного следствия, которые не могут быть устранены в процессе судебного следствия и которые, по мнению защиты, заключаются в следующем.:

- В обвинительном заключении указано, что уклонение от уплаты налогов было осуществлено путем необоснованного формирования валовых затрат и налогового кредита за счет осуществления бестоварных операций с ООО «Барселона-ОПТ». В ходе судебного следствия было установлено, что операции с ООО «Барселоной-ОПТ» носили товарный характер (водители подтвердили, что возили зерно на элеваторы, реестры элеваторов, подтверждают, что зерно находилось на хранении на элеваторе, показаниями ОСОБА_4 подтверждается, что расчеты за зерно производились после его фактической поставки на элеватор, судебными решениями подтверждается, что в дальнейшем это зерно было затаможено и вывезено экспортерами за границы Украины).

- Неправильным является вывод органов следствия о бестоварности операций и необоснованного формирования валовых расходов и налогового кредита, т.е способ совершения преступления органом досудебного следствия определен неправильно.

- Квалифицирующим признаком преступления по ст. 212 ч.3 УК Украины является ущерб, причиненный государству действиями обвиняемых. Материалами уголовного дела, а именно: заключением эксперта, проведенным на основании первичных бухгалтерских документов сделан вывод об отсутствии ущерба, а также указано, что предприятие ООО «АзовАгроГрупп» не уклонялось от уплаты налогов.

- Таким образом, событие преступления органом досудебного следствия определено неправильно.

- Неправильность квалификации обвинения ОСОБА_3 заключается в том, что он не является должностным лицом предприятия - специальным субъектом преступления. Исходя из того, что он не является субъектом преступления по ч. 3 ст. 212 УК Украины.

- Кроме того, материалами дела не подтверждается, что между обвиняемыми имел место сговор - они осуществляли хозяйственную деятельность предприятия, направленную на получение прибыли. При этом Расулов координировал работу автотранспорта (двух «Камазов», принадлежащих ОСОБА_5), а ОСОБА_4 осуществлял хозяйственную деятельность предприятия.

- Ни материалами уголовного дела, ни заключениями экспертиз, ни показаниями свидетелей, данными в ходе судебного рассмотрения, не подтверждается наличие преступного сговора, а также, то, что Расулов был организатором преступления, а потому его обвинение по ч. 3 ст. 27 УК Украины является неправильным.

Кроме того, адвокаты и подсудимые заявили ходатайства об отмене мер по аресту имущества подсудимых, а также об отмене в отношении них меры пресечения.

Выслушав мнение участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для направления дела на дополнительное расследование по основаниям, предусмотренным в ст. 281 УПК Украины (1960) в связи с неполнотой и неправильностью досудебного следствия, которые не могут быть устранены в судебном заседании.

Повторное направление уголовного дела судом для проведения технической экспертизы существенно нарушит, вопреки требованиям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основополагающих свобод, разумные сроки рассмотрения уголовного дела, и права подсудимых.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 281 УПК Украины (1960 г.), суд -

П о с т а н о в и л:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 по ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212 УК Украины, ОСОБА_4 по ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 УК Украины возвратить органу досудебного следствия - главному следственному управлению МВД Украины для проведения дополнительного расследования.

В процессе дополнительного расследования необходимо провести по делу техническую экспертизу документов с целью установления сроков давности создания документов первичной финансовой и бухгалтерской документации по взаимоотношениям ООО «АзровАгроГрупп» и ООО «Барселона - Опт», для чего уточнить какие именно документы являются объектами исследования (с указанием конкретной страницы и тома материалов дела), а также провести другие необходимые следственные действия.

Снять арест с имущества обвиняемого ОСОБА_3, а именно: автомобиля Хюндай - Соната, легковой седан, кузов черного цвета, с номером кузова КМНЕВ 41 ВАВА 134007, номером шасси (рамы) G4KDAA401159, регистрационным номером АР 3311 ВХ, пяти мобильных телефонов: Нокиа 6700, Нокиа 6700, Нокиа 1616-2, Самсунг -дуос, Нокиа С2-01, денежных средств в сумме 9673 грн., квартиры АДРЕСА_3.

Снять арест с квартиры АДРЕСА_4, принадлежащей ОСОБА_4

Отменить меру пресечения в виде подписки о невыезде в отношении обвиняемых ОСОБА_3 и ОСОБА_4

Вещественные доказательства хранить при материалах дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Запорожской области через Бердянский горрайсуд в семидневный срок с момента провозглашения.

Судья Бердянского горрайсуда ОСОБА_9.