Ухвала

від 20.01.2014 по справі 801/5222/2012

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дата документу Справа № 801/5222/2012

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ЗАПОРОЖСКОЙ ОБЛАСТИ

Единый уникальный №801/5222/12 Председательствующий в 1 инст. ОСОБА_1

Производство №11/778/47/14 Докладчик во 2 инст. ОСОБА_2

Категория ст.281 УПК Украины в ред.1960 года

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

20 января 2014 года коллегия судей судебной палаты по уголовным делам Апелляционного суда Запорожской области в составе

председательствующего ОСОБА_2 ,

судей ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

с участием прокурора ОСОБА_5 , обвинчемых ОСОБА_6 , ОСОБА_7 и адвокатов ОСОБА_8 и ОСОБА_9

рассмотрела в апелляционном порядке в открытом судебном заседании в г.Запорожье уголовное дело по апелляции прокурора, принимавшего участие в рассмотрении дела судом первой инстанции, на постановление Бердянского горрайонного суда Запорожской области от 20 ноября 2013 года, которым уголовное дело в отношении

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца г.Ташкент Узбекистана, гражданина Украины, имеющего высшее образование, не женатого, являющегося учредителем ООО «АзовАгроГрупп», проживающего по адресу: АДРЕСА_1 , ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.27, ч.3 ст.212 УК Украины,

ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уроженца с.Ивашинивка Пятихатского района Днепропетровской области, гражданина Украины, имеющего неполное высшее образование, работавшего директором ООО «АзовАгроГрупп», женатого, имеющего на иждивении малолетнюю дочь 2005 года рождения, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_2 , проживающего по адресу: АДРЕСА_3 , ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины,

возвращено органу досудебного следствия - главному следственному управлению МВД Украины, для проведения дополнительного расследования.

Мера пресечения в отношении обвиняемых ОСОБА_6 и ОСОБА_7 - в виде подписки о невыезде отменена.

Снят арест с имущества обвиняемого ОСОБА_6 , а именно: автомобиля Хюндай - Соната, р/н НОМЕР_1 , пяти мобильных телефонов: Нокиа 6700, Нокиа 6700, Нокиа 1616-2, Самсунг-дуос, Нокиа С2-01, денежных средств в сумме 9673 грн., квартиры АДРЕСА_4 .

Снят арест с квартиры АДРЕСА_5 , принадлежащей ОСОБА_7 .

Согласно постановлению суда, ОСОБА_6 привлечен к уголовной ответственности и предан суду по обвинению в том, что он, являясь учредителем общества с ограниченной ответственностью «АзовАгроГруп» (ЕГРПОУ 37217956) (далее - ООО «АзовАгроГрупп»), за период с сентября 2010 года по февраль 2011 года, точная дата досудебным следствием не установлена, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, по предварительному сговору группой лиц совместно с ОСОБА_7 , ОСОБА_10 путем необоснованного формирования налогового кредита и валовых расходов предприятия, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 4 235 000 грн., налога на прибыль в сумме 5 293 750 грн., а всего налогов на общую сумму 9 528 750 грн., что повлекло фактическое непоступление в бюджет государства средств в особо крупных размерах. При этом ОСОБА_6 совместно с ОСОБА_10 непосредственно руководили и обеспечивали финансирование действий ОСОБА_7 , являющегося должностным (служебным) лицом - директором ООО «АзовАгроГрупп», которым умышленно вносились заведомо ложные сведения в официальные документы - налоговые декларации ООО «АзовАгроГрупп» по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, а также осуществлялась выдача заведомо ложных документов - налоговых деклараций.

Согласно уставу 000 «АзовАгроГрупп» зарегистрированного исполнительным комитетом Бердянского городского совета Запорожской области 22 июля 2010 года №10991020000003312 учредителями указанного общества являются ОСОБА_6 , ОСОБА_10 .. Согласно протокола №01/10 от 20 июля 2010 года общих сборов участников ООО «АзовАгроГрупп» ОСОБА_7 . назначен на долж ность директора ООО «АзовАгроГрупп», зарегистрирован ного решением исполнительного комитета Бердянского городского совета Запорож ской области №10991020000003312 от 22 июля 2010 года, по юридическому адресу: АДРЕСА_6 , фактический адрес: АДРЕСА_7 , состоящего на налоговом учете в Бердянской ОГНИ Запорожской области с 23 июля 2010 года, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, согласно свидетельства плательщика налога на добавленную стоимость №100296109 от 04 августа 2010 года.

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ОСОБА_6 по предварительному сговору с ОСОБА_10 , являясь учредителями ООО «АзовАгроГрупп», вступили в преступный сговор с директором указанного общества ОСОБА_7 , направленный на уклонение от уплаты налогов, путем необоснованного формирования налогового кредита и валовых расходов предприятия.

В период с сентября 2010 года по февраль 2011 года, точная дата досудебным следствием не установлена, ОСОБА_7 осуществляя контроль за ведением бухгал терского и налогового учетов, составление и предоставление в Бердянскую ОГНИ Запорожской области отчетности в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №996-ХIV от 16 июля 1999 года, являясь ответствен ным за обеспечение контроля и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составление и предоставление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, а, также неся персональную ответственность за предоставление в органы ГНИ налоговых деклараций и отчетов, содержащих соответствующие действительности сведения о налогах, подлежащих уплате в доход государственного бюджета, под непосредственным руководством ОСОБА_6 и ОСОБА_10 , являющихся учредителями ООО «АзовАгроГрупп», реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, при формировании сумм налогового кредита, действуя умышленно, включил в состав налогового кредита суммы налога на добавленную стоимость и в состав валовых расходов предпри ятия затраты по несуществующим финансово-хозяйственным операциям с ООО «Барселона - ОПТ» (ЕГРПОУ 37100322).

Так, в период времени с сентября 2010 года по декабрь 2010 года, точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_11 , которая выполняла не официально функции бухгалтера ООО «АзовАгроГрупп» которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_6 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , направленных на уклонение от уплаты налогов, по указанию ОСОБА_6 в состав налогового кредита декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» за отчетный период сентябрь 2010 года необоснованно внесла суммы налога на добавленную стоимость на основании налоговых накладных, якобы выписанных ООО «Барселона - ОПТ» в адрес ООО «АзовАгроГрупп» в размере 2 995 533 грн, по бестоварным операциям с предприятием ООО «Барселона -ОПТ», которые заключались в поставке последними в адрес ООО «АзовАгроГрупп» товаров (работ, услуг): - в августе 2010 года на сумму 2 244 833 грн, НДС- 448 967 грн (согласно «Расчета корректировки сумм налога на добавленную стоимость к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» за отчетный период 09 месяц 2010 года №71464 от 27 декабря 2010 года раздела 11.

Корректировка налогового кредита в столбце с указанием «налоговая накладная, по которой проводится корректировка» налоговые накладные выписаны в августе 2010 года, данная корректировка включена в налоговую декларацию по налогу на добавлен ную стоимость за отчетный период 09 месяц 2010 года №71463 от 27 декабря 2010 года согласно раздела II. Налоговый кредит строка 16) - в сентябре 2010 года на сумму 12732831 грн НДС- 2546566,20 грн (согласно приложения №5 «Расшифровка налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов» за отчетный период 09 месяц 2010 года №71465 от 27 декабря 2010 года раздела II. Налоговый кредит налоговые наклад ные выписаны в сентябре 2010 года).

Указанную декларацию ОСОБА_7 по предварительному сговору с ОСОБА_6 и ОСОБА_10 предоставил в Бердянскую ОГНИ Запорожской области. Кроме того, в период времени с октября 2010 года по декабрь 2010 года, точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_7 , реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно по предварительному сговору с ОСОБА_6 и ОСОБА_10 , являющихся учре дителями ООО «АзовАгроГрупп», в состав налогового кредита декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» за отчетный период октябрь 2010 года необоснованно внес суммы налога на добавленную стоимость на основании налоговых накладных, якобы выписанных ООО «Барселона-ОПТ» в адрес ООО «АзовАгроГрупп» в размере 1 239 467 грн, по бестоварным операциям с предприятием ООО «Барселона-ОПТ», которые заключались в поставке последними в адрес ООО «АзовАгроГрупп» товаров (работ, услуг) на сумму 6 197 335,97 грн, согласно приложения №5 «Расшифровка налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов» за отчетный период 10 месяц 2010 года №71440 от 24 декабря 2010 года раздела II. Налоговый кредит, согласно которого налоговые накладные были выписаны в сентябре 2010 года, данная сумма включена в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за отчетный период 10 месяц 2010 года №71439 от 24 декабря 2010 года согласно разделу II. Налоговый кредит строка 10.1.

Указанную декларацию ОСОБА_7 по предварительному сговору с ОСОБА_6 и ОСОБА_10 предоставил в Бердянскую ОГНИ Запорожской области. Кроме того, в период времени с декабря 2010 года по февраль 2011 года, ОСОБА_7 , реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно по предварительному сговору с ОСОБА_6 и ОСОБА_10 , являющихся учредителями ООО «АзовАгроГрупп», завысил валовые расходы декларации по налогу на прибыль ООО «АзовАгроГрупп» за 2010 год по взаимоотношениям с ООО «Барселона -ОПТ» на суму 21 175 000 грн.

Указанную декларацию ОСОБА_7 по предварительному сговору с ОСОБА_12 и ОСОБА_10 предоставил в Бердянскую ОГНИ Запорожской области.

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы №1/02/17сэ-2012 от 28 февраля 2012 года, эксперта ООО «Донецкий информационно-консультационный центр» установлено, что должностными лицами ООО «АзовАгроГрупп» был завышен налоговый кредит деклараций по налогу на добавленную стоимость за сентябрь-октябрь 2010 года по взаимоотношениям с ООО «Барселона -ОПТ» на сумму 4 235 000 грн.

Завышение налогового кредита, привело к недоначислению в бюджет налога на добавленную стоимость за сентябрь-октябрь 2010 года в сумме 4 235 000 грн, в т.ч. - в сентябре 2010 года на сумму 2995533 грн (расчет корректировки №71464 от 27 декабря 2010 года, декларация №71463 от 27 декабря 2010 года), в октябре 2010 года на сумму 1 329 467 грн (декларация №71439 от 24 декабря 2010 года).

В несоответствие с п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94-ВР от 28 декабря 1994 года (с изменениями и дополнениями), предпри ятием ООО «АзовАгроГрупп» были завышены валовые расходы декларации по налогу на прибыль за 2010 год по взаимоотношениям с ООО «Барселона-ОПТ» на сумму 21 175 000 грн.

Завышение валовых расходов, привело к недоначислению в бюджет налога на прибыль в сумме 5 293 750 грн. Общая сумма недоначисленных и неуплаченных налогов в бюджет составит 9 528 750 грн.

Таким образом, по мнению органа досудебного следствия, в результате преступных действий ОСОБА_6 , направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов, совершенных по предварительному сговору группой лиц совместно с ОСОБА_7 и ОСОБА_10 , в государственный бюджет Украины за период 2010 года, в на рушение п.п. 7.4.1 п.7.4, п.п. 7.7.1 п. 7.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями) не поступила сумма налога на добавленную стоимость в размере 4 235 000 грн, в нарушение п.5.1 ст.5, п.п.11.2.1 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22 мая 1997 года налога на прибыль в размере 5 293 750 грн, в результате чего в государственный бюджет не были уплачены средства в особо крупных размерах в сумме 9 528 750 грн., что в пять тысяч и более раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан, установленный действующим законодательством Украины.

ОСОБА_7 привлечен к уголовной ответственности и предан суду по ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины по обвинению в том, что он, являясь должностным (служеб ным) лицом - директором ООО «АзовАгроГрупп», за период с сентября 2010 года по февраль 2011 года, более точная дата досудебным следствием не установлена, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, действуя умышленно, по предварительному сговору группой лиц совместно с ОСОБА_6 и ОСОБА_10 путем необоснованного формирования налогового кредита и валовых расходов предприятия, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 4 235 000 грн., налога на прибыль в сумме 5 293 750 грн., а всего налогов на общую сумму 9 528 750 грн., что повлекло фактическое недопоступление в бюджет государства средств в особо крупных размерах; умышленно внес заведомо ложные сведения в официальные документы - налоговые декларации ООО «АзовАгроГрупп» по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, а также выдал заведомо ложные документы - налоговые декларации, при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_7 согласно протоколу №01/10 от 20 июля 2010 года общего собрания участников ООО «АзовАгроГрупп» назначен на должность директора данного предприятия, зарегистрированного решением исполнительного комитета Бердянского городского совета Запорожской области №10991020000003312 от 22 июля 2010 года, по юридическому адресу: АДРЕСА_6 , фактический адрес: АДРЕСА_7 , состоящего на налоговом учете в Бердянском ОГНИ Запорожской области с 23 июля 2010 года, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, согласно свидетельству плательщика налога на добавленную стоимость №100296109 от 04 августа 2010 года. Согласно уставу ООО «АзовАгроГрупп» учредителями указанного общества являются ОСОБА_6 и ОСОБА_10 .

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ОСОБА_6 по предварительному сговору с ОСОБА_10 , являясь учредителями ООО «АзовАгроГрупп», вступили в преступный сговор с директором указанного общества ОСОБА_7 , направленный на уклонение от уплаты налогов, путем необоснованного формирования налогового кредита и валовых расходов предприятия.

В период с сентября 2010 года по февраль 2011 года, более точная дата досудебным следствием не установлена, ОСОБА_7 , осуществляя контроль за ведением бух галтерского и налогового учетов, составление и предоставление в Бердянскую ОГНИ Запорожской области отчетности в соответствии с Законом Украины «О бухгалтер ском учете и финансовой отчетности» №996-ХІV от 16 июля 1999 года, являясь ответственным за обеспечение контроля и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составление и предоставление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, а, также неся персональную ответственность за предоставление в органы ГНИ налоговых деклараций и отчетов, содержащих соответствующие действительности сведения о налогах, подлежащих уплате в доход государственного бюджета, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, при формировании сумм налогового кредита, действуя умышленно по предварительному сговору с ОСОБА_6 и ОСОБА_10 , являющимися учредителями ООО «АзовАгроГрупп», включил в состав налогового кредита суммы налога на добавленную стоимость и в состав валовых расходов предприятия затраты по несуществующим финансово-хозяйственным операциям с ООО «Барселона-ОПТ».

Так, в период с сентября 2010 года по декабрь 2010 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_11 , которая неофициально выполняла функции бухгалтера ООО «АзовАгроГрупп» и не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_7 , ОСОБА_10 , ОСОБА_6 , направленных на уклонение от уплаты налогов, по указанию ОСОБА_6 необоснованно внесла в состав налогового кредита декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» за отчетный период, а именно сентябрь 2010 года, суммы налога на добавленную стоимость на основании налоговых накладных, якобы выписанных ООО «Барселона-ОПТ» в адрес ООО «АзовАгроГрупп» в размере 2 995 533 грн, по бестоварным операциям с указанным предприятием, которые заключались в поставке последним в адрес ООО «АзовАгроГрупп» товаров (ра бот, услуг):-в августе 2010 года на суму 2 244 833 грн, НДС 448 967 грн (согласно «Расчета корректировки сумм налога на добавленную стоимость к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» за отчетный период 9 месяц 2010 года №71464 от 27 декабря 2010 года раздела II. Корректировка налогового кредита в столбце с указанием «налоговая накладная, по которой проводится корректировка» налоговые накладные выписаны в августе 2010 года, данная корректировка включена в на логовую декларацию по налогу на добавленную стоимость за отчетный период - 9 месяц 2010 года №71463 от 27:12.2010 года, согласно разделу П. Налоговый кредит строка 16);- в сентябре 2010 года на сумму 12732831 грн, НДС 546 566,20 грн (согласно приложению №5 «Расшифровка налогового обязательства и нало гового кредита в разрезе контрагентов» за отчетный период - 9 месяц 2010 года №71465 от 27 декабря 2010 года раздела ІІ Налоговый кредит налоговые накладные выписаны в сентябре 2010 года).

Указанную декларацию ОСОБА_7 по предварительному сговору с ОСОБА_6 и ОСОБА_10 предоставил в Бердянскую ОГНИ Запорожской области. Кроме того, в период с октября 2010 года по декабрь 2010 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_7 , реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно по предварительному сговору с ОСОБА_6 и ОСОБА_10 , являющимися учредителями ООО «АзовАгроГрупп» , в состав налогового кредита декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» за отчетный период - октябрь 2010 года необоснованно внес суммы налога на добавлен ную стоимость на основании налоговых накладных, якобы выписанных ООО «Барселона-ОПТ» в адрес ООО «АзовАгроГрупп» в размере 1 239 467 грн, по бестоварным операциям с пред приятием ООО «Барселона-ОПТ», которые заключались в по ставке последними в адрес ООО «АзовАгроГрупп» товаров (работ, услуг) на сумму 6 197 335,97 грн, согласно приложению №5 «Расшифровка налого вого обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов» за отчетный период -10 месяц 2010 года №71440 от 24 декабря 2010 года раздела ІІ Налоговый кредит, согласно которого налоговые накладные были выписаны в сентябре 2010 года, данная сумма включена в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за отчетный период - 10 месяц 2010 года №71439 от 24 декабря 2010 года согласно разделу II. Налоговый кредит строка 10.1.

Указанную декларацию ОСОБА_7 по предварительному сговору с ОСОБА_6 и ОСОБА_10 предоставил в Бердянскую ОГНИ Запорожской области.

Кроме того, в период с декабря 2010 года по февраль 2011 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_7 , реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно, по пред варительному сговору с ОСОБА_6 и ОСОБА_10 , являющимися учредителями ООО «АзовАгроГрупп» , завысил валовые расходы в декларации по налогу на прибыль ООО «АзовАгроГрупп» за 2010 год по взаимоотношениям с ООО «Барселона-ОПТ» на сумму 21 175 000 грн.

Указанную декларацию ОСОБА_7 по предварительному сговору с ОСОБА_6 и ОСОБА_10 предоставил в Бердянскую ОГНИ Запорожской области. Согласно заключению судебно-экономической экспертизы №1/02/17сэ-2012 от 28 февраля 2012 года, эксперта ООО «Донецкий информационно-консультационный центр» установлено, что должностными лицами ООО «АзовАгроГрупп» был завышен налоговый кредит в декларациях по налогу на добавлен ную стоимость за сентябрь-октябрь 2010 года по взаимоотношениям с ООО «Барселона-ОПТ» на сумму 4 235 000 грн.

Завышение налогового кредита, привело к недоначислению в бюджет налога на добавленную стоимость за сентябрь-октябрь 2010 года в сумме 4 235 000 грн, а именно: - в сентябре 2010 года на сумму 2 995 533 грн (расчет корректировки №71464 от 27 декабря 2010 года, декларация №71463 от 27 декабря 2010 года); - в октябре 2010 года на сумму 1 329 467 грн ( декларация №71439 от 24 декабря 2010 года).

В несоответствие с п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогооблажении прибыли предприятий» №334/94-ВР от 28 декабря 1994 года (с изменениями и дополнениями), предприятием ООО «АзовАгроГрупп» были завышены валовые расходы в декларации по налогу на прибыль за 2010 год по взаимоотношениям с ООО «Барселона-ОПТ» на сумму 21 175 000 грн.

Завышение валовых расходов, привело к недоначислению в бюджет налога на прибыль в сумме 5 293 750 грн.

Общая сумма недоначисленных и неуплаченных налогов в бюджет составил 9 528 750 грн.

Таким образом, по мнению органа досудебного следствия, в результате преступных действий ОСОБА_7 , направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов, совершенных по предварительному сговору группой лиц совместно с ОСОБА_6 и ОСОБА_10 , в государственный бюджет Украины за период 2010 года, в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями) не поступила сумма налога на добавленную стоимость в размере 4 235 000 грн, а в нарушение п.5.1 ст.5, п.п.11.2.1 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22 мая 1997 года налога на прибыль в размере 5 293 750 грн, в результате чего в государственный бюджет не были уплачены средства в особо крупном размере в сумме 9 528 750 грн, что в пять тысяч и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, установленный действующим за конодательством Украины.

Наряду с этим, ОСОБА_7 , в период с сентября 2010 года по февраль 2011 года, будучи согласно протоколу №01/10 от 20 июля 2010 года общего собрания участников ООО «АзовАгроГрупп» назначенным на должность директора этого предприятия, зарегистрированного решением исполнительного комитета Бердянского городского совета Запорожской области №10991020000003312 от 22 июля 2010 года, по юридическому адресу: АДРЕСА_6 , фактический адрес: АДРЕСА_7 , состоящего на налоговом учете в Бердянской ОГНИ Запорожской области с 23 июля 2010 года, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, согласно свидетельства плательщика налога на добавленную стоимость №100296109 от 04 августа 2010 года, осуществляя контроль за ведением бухгалтерского и налогового учетов, составление и предоставление в Бердянскую ОГНИ Запорожской области отчетности в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №996-ХIV от 16 июля 1999 года, являясь ответственным за обеспечение контроля и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составление и предоставление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, а, также неся персональную ответственность за предоставление в органы ГНИ налоговых деклараций и отчетов, содержащих соответствующие действительности сведения о налогах, подлежа щих уплате в доход государственного бюджета, реализуя свой преступный умы сел, направленный на уклонение от уплаты налогов, умышленно внес заведомо ложные сведения в официальные документы - налоговую декларацию по налогу на добав ленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» , за отчетный период - сентябрь 2010 года, расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов 000 «АзовАгроГрупп» , за отчетный период - сентябрь 2010 года, расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» , за отчетный период - сентябрь 2010 года, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» , за отчетный период - октябрь 2010 года, расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ООО «АзовАгроГрупп» , за отчетный период октябрь 2010 года и налоговую декларацию по налогу на прибыль за отчетный период - 2010 год.

Так, ОСОБА_7 , достоверно располагая информацией о бестоварности финансо во-хозяйственной операции между ООО «АзовАгроГрупп» и ООО «Барселона-ОПТ» и лишь документально оформленной поставки товаров (работ, услуг), умышленно с целью уклонения от уплаты налогов внес заведомо ложные сведения в официальные документы при следующих обстоятельствах: В период с сентября 2010 года по декабрь 2010 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_11 , которая неофициально выполняла функции бухгалтера ООО «АзовАгроГрупп» и не была осведом лена о преступных намерениях ОСОБА_7 , направленных на уклонение от уплаты налогов, необоснованно внесла в состав налогового кредита декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» за отчетный период - сентябрь 2010 года суммы налога на добавленную стоимость на основании налоговых накладных, якобы выписанных ООО «Барселона -ОПТ» в адрес ООО «АзовАгроГрупп» в размере 2 995 533 грн, по якобы понесенным затратам по приобретению товаров (работ, услуг), составив следующие документы налоговой отчетности, а именно: «податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «АзовАгроГрупп» за 09 місяць 2010 року» (согласно заключений судебно-почерковедческой экспертизы №158 от 26 марта 2012 года), утвержденную приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 года №166 и предоставленную в Бердянскую ОГНИ Запорожской области вх. №71463 от 27 декабря 2010 года. Которую в строках - «керівник» « ОСОБА_7 », «головний бухгалтер» « ОСОБА_7 » подписал собственноручно, тем самым, заверив сведения, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов; «додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «АзовАгроГрупп» за 09 місяць 2010 року», утвержденную приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 года №166 и предоставленную в Бердянскую ОГНИ Запорожской области вх. №71465 от 27 декабря 2010 года, которую в строках - «керівник» « ОСОБА_7 », «головний бухгалтер» « ОСОБА_7 » подписал собственноручно, тем самым, заверив сведения, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов; «додаток 1 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість» ТОВ «АзоваАгроГрупп» за 09 місяць 2010 року», предоставленную в Бердянскую ОГНИ Запорожской области вх. №71464 от 27 декабря 2010 года. Кото рую в строках «керівник» « ОСОБА_7 », «головний бухгалтер» « ІНФОРМАЦІЯ_3 » подписал собственноручно, тем самым, заверив све дения, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов.

Кроме того, в период с октября 2010 года по декабрь 2010 года, более точная да та в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_7 , необоснованно внес в состав налогового кредита декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АзовАгроГрупп» за отчетный период - октябрь 2010 года суммы налога на добавленную стоимость на основании налоговых накладных, якобы выписанных ООО «Барселона-ОПТ» в адрес ООО «Азов АгроГрупп» в размере 1 239 467 грн, по якобы понесенным затратам на приобретение товаров (работ, услуг), составив следующие документы на логовой отчетности, а именно: «податкову декларацию з податку на додану вартість ТОВ «АзовАгроГрупп» за 10 місяць 2010 року», утвержденную приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 года №166 и предоставленную в Бердянскую ОГНИ Запорожской области вх. №71439 от 24 декабря 2010 года. Которую в строках «керівник» « ОСОБА_7 », «головний бухгалтер» « ОСОБА_7 » подписал собственноручно, тем самым, заверив сведения, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов; «додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» ТОВ «АзовАгроГрупп» за 10 місяць 2010 року», утвержденную приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 года №166 и предоставленную в Бердянскую ОГНИ Запорожской области вх. №71440 от 24 декабря 2010 года. Которую в строках «керівник» « ОСОБА_7 », «головний бухгалтер» « ОСОБА_7 » подписал собственноручно, тем самым, заверив сведения, изложенные в указанном документе, с соблюдением всех установленных реквизитов.

Кроме того, в период времени с декабря 2010 года по февраль 2011 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_7 завысил валовые расходы в декларации по налогу на прибыль ООО «АзовАгроГрупп» (ЕГ РПОУ 3 7217956) за 2010 год по взаимоотношениям с ООО «Барселона-ОПТ» на сумму 21 175 000 грн, составив следующие документы на логовой отчетности, а именно: «декларацию з податку на прибуток підприємства ТОВ «АзовАгроГрупп» за 2010 рік», утвержденную приказом ГНА Украины от 29 марта 2003 года №143 и предоставленную в Бердянскую ОГНИ Запорожской области вх. №84007 от 07 февраля 2011 года, «додаток Р1 до рядка 04.6 декларації «суми нарахованих податків, зборів (обов`язкових платежів), що включаються до валових витрат». Указанные документы в строках - «керівник» « ОСОБА_7 », «головний бухгалтер» « ОСОБА_7 » подписал собственноручно, тем самым, заверив сведения, изложенные в указанных документах, с соблюдением всех установленных реквизитов.

Указанные заведомо поддельные документы ОСОБА_7 в период с сентября 2010 года по февраль 2011 года предоставил в Бердянскую ОГНИ в Запорожской области, по адресу: АДРЕСА_8 , тем самым использовал заведомо поддельные документы.

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы №1/02/17сэ-2012 от 28 февраля 2012 года, эксперта ООО «Донецкий информационно-консультационный центр» установлено, что в результате преступных действий ОСОБА_7 , направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов в государственный бюджет Украины за период 2010 года, в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями) не поступила сумма налога на добавленную стоимость в размере 4 235 000 грн, в нарушение п.5.1 ст.5, п.п. 11.2.1 ст.11 Закона Украины «О налогообло жении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22 мая 1997 года налога на прибыль в размере 5 293 750 грн,

В результате указанных умышленных действий ОСОБА_7 , по мнению органа досудебного следствия, государственному бюджету Украины был причинен материальный ущерб, в виде недопоступления в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль на общую сумму 9 528 750 грн, что в пять тысяч и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, и повлекло за собой наступление тяжких последствий.

В ходе судебного следствия защитники-адвокаты ОСОБА_9 и ОСОБА_8 заявлено ходатайство о возвращении уголовного дела по обвинению ОСОБА_6 по ч.3 ст.27, ч.3 ст.212 УК Украины, ОСОБА_7 по ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины, на дополнительное расследование в связи с неполнотой и неправильностью досудебного следствия, которые не могут быть устранены в процессе судебного следствия.

Удовлетворяя заявленное ходатайство, суд в своем постановлении указал на то, что судебное поручение, в порядке ст.315-1 УПК Украины в ред.1960 года, об уточнении документов, которые являются объектами исследования (с указанием конкретной страницы и тома материалов дела), и необходимые для проведения технической экспертизы, Бердянской межрайонной прокуратурой не выполнено, и материалы уголовного дела возвращены в суд лишь по истечению 5 месяцев. Кроме того, повторное направление уголовного дела судом для проведения технической экспертизы существенно нарушит, вопреки требованиям ст.6 Конвенции о защите прав человека и основополагающих свобод, разумные сроки рассмотрения уголовного дела, и права подсудимых.

В апелляции прокурор, принимавший участие в рассмотрении дела судом первой инстанции, просит вышеуказанное постановление суда отменить, а уголовное дело направить на новое судебное рассмотрение в тот же суд, в ином составе суда. Свои требования обосновывает тем, что на момент принятия решения о необходимости направления дела на дополнительное расследование у суда отсутствовали данные, которые указывали б на неполноту и неправильность досудебного следствия, и которые не могли б быть устранены в судебном заседании. Кроме того указывает на нарушение судом требований уголовно-процессуального закона, односторонность и неполноту судебного следствия, а также на несоответствие выводов суда, изложенным в постановлении, фактическим обстоятельствам дела.

В судебном заседании суд заслушал доклад судьи относительно постановления, кем и в каком объеме оно обжаловано и основных доводах апелляции; прокурора, поддержавшего апелляцию и настаивавшего на отмене постановления суда первой инстанции.

Проверив материалы дела и обсудив доводы изложенные в апелляции, коллегия судей полагает, что последняя подлежит частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.281 УПК Украины в ред. 1960 года, возвращение дела на дополнительное расследование по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия может иметь место лишь тогда, когда данная неполнота или неправильность не могут быть устранены в судебном заседании.

Выводы суда относительно неполноты и односторонности досудебного следствия, а также наличия существенных противоречий в материалах дела, основаны на исследованных в судебном заседании доказательствах и, по мнению коллегии судей, являются обоснованными.

Так, из материалов уголовного дела усматривается, что в ходе судебного следствия стороной защиты суду были предоставлены документы первичной бухгалтерской и финансовой деятельности ООО «АзовАгроГрупп» за период 2010-2011 годов, которые в ходе досудебного следствия не были предметом исследования, в том числе и при проведении судебной экономической экспертизы, выводы которой положены в основу обвинения ОСОБА_6 и ОСОБА_7 .

В связи с этим по ходатайству прокурора органу досудебного следствия поручено провести криминалистическое исследование первичной бухгалтерской и финансовой деятельности ООО «АзовАгроГрупп» по хозяйственным взаимодействиям с ООО «Барселона ОПТ» за период 2010 - 2011 годов, которые в период досудебного следствия не были предметом исследования, на предмет сроков давности их составления, а также их подлинности.

Однако, органом досудебного следствия данное поручение суда выполнено не в полном объеме, так как проведение экспертизы было поручено Донецкому НИИСЭ Министерства юситиции Украины, который не обладает соответствующими техническими возможностями и научно-обоснованной методикой проведения такого вида экспертиз, в связи с чем ответ на указанный вопрос не получен. В связи с этим, прокурором заявлено ходатайство о повторном назначении указанной экспертизы с поручением ее проведения экспертам Киевского научно-исследовательского института судебных экспертиз.

С учетом мнения защитников подсудимых ОСОБА_6 и ОСОБА_7 - адвокатов ОСОБА_8 и ОСОБА_9 , после исследования материалов уголовного дела, суд пришел к выводу о наличии оснований для проведения по делу технической экспертизы документов с целью установления сроков давности создания документов первичной финансовой и бухгалтерской документации по взаимоотношениям ООО «АзровАгроГрупп» и ООО «Барселона - Опт» и назначил по делу судебную криминалистическую экспертизу (техническую экспертизу документов), производство которой поручено экспертам Киевского НИИСЭ при Министерстве юстиции Украины. Для исследования экспертам направлены материалы данного уголовного дела, и установлен срок для производства экспертизы.

29 мая 2013 года директором Киевского НИИСЭ ОСОБА_13 возвращены в адрес суда материалы уголовного дела с письмом о необходимости внесения уточнений относительно объектов исследования и согласования сроков проведения экспертиз, со ссылкой на требования Инструкции о назначении и проведении судебных экспертиз и экспертных исследований, утвержденной приказом Министерства юстиции Украины от 08 октября 1998 года в редакции от 02 января 2013 года.

Постановлением суда от 07 июня 2013 года Бердянской межрайонной прокуратуре, по ходатайству которой назначено проведение экспертизы по настоящему уголовному делу, в порядке ст.315-1 УПК Украины в ред.1960 года, возложены обязанности по выполнению указанных в письме от 16 мая 2013 года требований, а также определены сроки выполнения судебного поручения и проведения экспертизы.

19 ноября 2013 года после неоднократных напоминаний суда и адвокатских запросов в суд возвращены материалы уголовного дела с не исполненным судебным поручением, при этом из материалов дела следует, что после направления дела в Бердянскую межрайонную прокуратуру, не было принято никаких действий по уточнению какие именно документы являются объектами исследования (с указанием конкретной страницы и тома материалов дела), а также по своевременному направлению дела на экспертное исследование.

С учетом изложенного, коллегия судей соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что по делу органом досудебного следствия допущена такая неполнота и неправильность, которую невозможно устранить в ходе рассмотрении дела по существу, и полагает, что доводы изложенные в апелляции прокурора, правильность вышеуказанных выводов суда первой инстанции не опровергают.

Вместе с тем, коллегия судей полагает, что суд первой инстанции необоснованно снял арест с имущества обвиняемых ОСОБА_6 и ОСОБА_7 , поскольку, согласно ст.126 УПК Украины в ред.1960 года, арест налагается на имущество обвиняемого для обеспечения гражданского иска и возможной конфискации имущества, и отменяется он тогда, когда в применении данной меры отпадет необходимость.

Кроме того, свои выводы о необходимости снятия ареста с имущества обвиняемых, а также отмены меры пресечения, суд первой инстанции в достаточной степени не мотивировал.

Руководствуясь ст.ст.362, 365, 366, 373 УПК Украины в ред.1960 года, коллегия судей

ОПРЕДЕЛИЛА:

апелляцию прокурора, принимавшего участие в рассмотрении дела судом первой инстанции, удовлетворить частично.

Постановление Бердянского горрайонного суда Запорожской области от 20 ноября 2013 года, которым уголовное дело в отношении ОСОБА_6 , обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.27, ч.3 ст.212 УК Украины, ОСОБА_7 , обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины, возвращено органу досудебного следствия - главному следственному управлению МВД Украины, для проведения дополнительного расследования, изменить.

Исключить из резолютивной части постановления указания суда о необходимости снятия ареста с имущества обвиняемого ОСОБА_6 , а именно: автомобиля Хюндай - Соната, р/н НОМЕР_1 , пяти мобильных телефонов: Нокиа 6700, Нокиа 6700, Нокиа 1616-2, Самсунг-дуос, Нокиа С2-01, денежных средств в сумме 9673 грн., квартиры АДРЕСА_4 , и с квартиры АДРЕСА_5 , принадлежащей ОСОБА_7 , а также отмены меры пресечения в виде подписки о невыезде в отношении обвиняемых ОСОБА_6 и ОСОБА_7 .

Меру пресечения в отношении ОСОБА_6 и ОСОБА_7 оставить прежнюю в виде подписки о невыезде.

В остальной части постановление суда первой инстанции оставить без изменений.

Председательствующий

судьи