Вирок

від 29.11.2013 по справі 204/4519/13-к

КРАСНОГВАРДІЙСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа № 204/4519/13-К

1-КП/204/228/13

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 листопада 2013 року Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

головуючого: судді Григоренка Д.Ю.

при секретарі: Астаповій Р.Г.

за участю прокурора: Кривцуна С.О.

захисника: ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань того ж суду матеріали кримінального провадження відносно:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Подольськ Московської області Російської Федерації, громадянина України, одруженого, не працюючого, маючого вищу освіту, раніше не судимого, проживаючого: АДРЕСА_1

обвинуваченого у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2, будучи директором Товариства з обмеженою відповідальністю «Українська Агропромислова Спілка» (код ЄДРПОУ 36641236), розташованого за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Чичеріна, 21/504, зареєстрованого 15 вересня 2009 року виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради, на підставі діючого законодавства України, статуту Товариства, здійснюючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції службової особи при здійсненні фінансово-господарської діяльності даного підприємства, а також, будучи у відповідності до ст. ст. 9, 11 Закону України «Про систему оподатковування» № 1251-XII від 25 червня 1991 року відповідальним за ведення бухгалтерського обліку та звітності, за обчислення та сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, шляхом заниження податкових зобов'язань з ПДВ умисно ухилився від сплати в бюджет держави податку на додану вартість на суму 2401911,34 гривень, що більше ніж в 5000 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто в особливо великих розмірах.

При організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» ОСОБА_2, як директор, зобов'язаний був керуватися:

1) Законом України «Про систему оподаткування» № 1251-XII від 25 червня 1991 року (зі змінами та доповненнями):

Частина 1 статті 9 «Обов'язки платників податків і зборів (обов'язкових платежів)» - платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:

§ вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;

§ подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);

§ сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Стаття 11 «Відповідальність платників податків і зборів (обов'язкових платежів) за порушення податкових законів» - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України;

Стаття 14 «Загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі)»:

Пункти 1 та 3 частини 1 - до загальнодержавних належать такі податки і збори (обов'язкові платежі): податок на додану вартість…;

2) Законом України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03 квітня 1997 року (зі змінами та доповненнями):

Стаття 1 «Визначення термінів»:

§ пункт 1.3 - платник податку - особа, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем…»;

§ пункт 1.4 - поставка товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатної поставки товарів (результатів робіт)…»;

§ пункт 1.7 - податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду, визначена згідно з цим Законом.

Стаття 3 «Об'єкт оподаткування та операції, що не є об'єктом оподаткування»:

§ підпункт 3.1.1 пункту 3.1 - об'єктом оподаткування є операції платників податку з поставки товарів та послуг, місце поставки яких знаходиться на митній території України…»;

Стаття 7 «Порядок обчислення і сплати податку»:

§ підпункт 7.4.1 пункту 7.4 - податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг…»;

3) Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-III від 21 грудня 2000 року (зі змінами та доповненнями):

§ Підпункт 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 «Порядок подання податкової декларації та визначення суми податкових зобов'язань» - податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

§ Підпункт 5.3.1 пункту 5.3 статті 5 «Порядок узгодження сум податкових зобов'язань, оскарження рішень контролюючих органів та визначення податкового боргу» - платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації;

4) Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ від 16 липня 1999 року (зі змінами та доповненнями):

§ Стаття 1 «Визначення термінів» - фінансова звітність - бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період;

§ Частина 2 статі 3 «Мета бухгалтерського обліку та фінансової звітності» - бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку

§ Частина 1 статті 8 «Організація бухгалтерського обліку на підприємстві» розділу ІІІ «Організація й ведення бухгалтерського обліку» - бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації.

§ Частина 2 статті 8 «Організація бухгалтерського обліку на підприємстві» розділу ІІІ «Організація й ведення бухгалтерського обліку» - питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів.

§ Частина 3 статті 8 «Організація бухгалтерського обліку на підприємстві» розділу ІІІ «Організація й ведення бухгалтерського обліку» - відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

§ Частина 1 статті 9 «Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку» розділу ІІІ «Організація й ведення бухгалтерського обліку» - підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

§ Пункт 6 частини 2 статті 9 «Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку» розділу ІІІ «Організація й ведення бухгалтерського обліку» - первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити, зокрема, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

§ Частина 8 статті 9 «Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку» розділу ІІІ «Організація й ведення бухгалтерського обліку» - відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи;

5) «Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24 травня 1995 року, зареєстроване в Міністерстві юстиції України за № 168/704 від 05 червня 1995 року (зі змінами та доповненнями):

§ Підпункт 2.1 пункту 2 «Первинні документи» - первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення;

§ Підпункт 2.2 пункту 2 «Первинні документи» - первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення;

§ Підпункт 2.13 пункту 2 «Первинні документи» - керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів;

§ Підпункт 2.14 пункту 2 «Первинні документи» - відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи;

6) Положенням «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України № 166 від 30 травня 1997 року (зі змінами та доповненнями):

§ Пункт 1.1 - подання податкової декларації з податку на додану вартість передбачено пунктом 4.1 статті 4 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»;

§ Пункт 1.2 - декларація подається до податкового органу за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником податку на додану вартість згідно з вимогами Закону України від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»;

§ Пункт 3.4 - «Порядок оформлення декларації» - платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає в декларації. Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника, достовірність даних підтверджується: підписом платника, якщо платник - фізична особа, в інших випадках (особа, яка визначена як платник податку на додану вартість, крім фізичних осіб) - підписами відповідальних посадових осіб (керівника, головного бухгалтера) та печаткою…»;

7) Статтею 67 Конституції України № 254к/96-ВР від 28 червня 1996 року, відповідно до якої: «Кожний зобов'язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Однак ОСОБА_2, будучи директором ТОВ «Українська Агропромислова Спілка», здійснюючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції службової особи, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку ТОВ «Українська Агропромислова Спілка», достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності підприємства, в порушення вимог підпункту 7.4.1 пункту 7.4 ст. 7 «Порядок обчислення і сплати податку» Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03 квітня 1997 року (зі змінами та доповненнями) та частини 1 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ від 16 липня 1999 року (зі змінами та доповненнями), діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, шляхом необґрунтованого завищення сум податкового кредиту по ПДВ за жовтень 2010 року, відобразив завідомо неправдиву інформацію щодо операцій по поставці товарів від контрагента - приватного підприємства «Агропрайд», що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в розмірі 2401911,34 гривень.

Так, 21 грудня 2010 року ОСОБА_2, будучи директором ТОВ «Українська Агропромислова Спілка», тобто службовою особою вказаного суб'єкта господарської діяльності, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, що входить у систему оподатковування, введеного у встановленому законом порядку, бажаючи настання наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, перебуваючи в офісі ТОВ «Українська Агропромислова Спілка», розташованого за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Чичерина, 21/504, маючи доступ до документів бухгалтерського та податкового обліків вказаного товариства та достовірно знаючи істинні результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Українська Агропромислова Спілка», а саме про відсутність поставок товарно-матеріальних цінностей від ПП «Агропрайд» (ЄДРПОУ 35870453) протягом 2010 року, в порушення вимог підпункту 7.4.1 пункту 7.4 ст. 7 «Порядок обчислення і сплати податку» Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03 квітня 1997 року (зі змінами та доповненнями), під час складання податкової звітності з податку на додану вартість за підсумками фінансово-господарської діяльності ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» за період з 01 жовтня 2010 року по 31 жовтня 2010 року безпідставно відніс до складу податкового кредиту витрати ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» з придбання товарно-матеріальних цінностей на суму 13052666 гривень у ПП «Агропрайд», а саме зазначив в офіційному документі - додатку № 5 до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2010 року - «Розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» завідомо неправдиві відомості про операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту, з контрагентом ПП «Агропрайд» (код ЄДРПОУ 35870453, індивідуальний податковий номер 358704521033) на суму 13052666 гривень, у тому числі податок на додану вартість (податковий кредит) в розмірі 2610533,34 гривень.

Далі ОСОБА_2 завірив вищевказану податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2010 року та додаток № 5 до неї - «Розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» своїм підписом від імені директора та головного бухгалтера ТОВ «Українська Агропромислова Спілка», завірив їх печаткою підприємства та 30 грудня 2010 року надав їх до ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська.

В результаті вказаних дій ОСОБА_2 податковий кредит ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» був безпідставно завищений, а податкові зобов'язання - безпідставно занижені, на суму 2610533,34 гривень, що з урахуванням від'ємного значення по ПДВ ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» (код рядка 28.3 податкової декларації з ПДВ за жовтень 2010 року) у розмірі 208622 гривень призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в розмірі 2401911,34 гривень, що більше ніж в 5000 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто в особливо великих розмірах.

Допитаний в судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_2 свою вину в інкримінованих злочинах визнав повністю і пояснив, що приблизно з червня 2010 року він працював директором ТОВ «Українська Агропромислова Спілка», розташованого за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Чичерина, 21/504. У жовтні 2010 року він був єдиним працівником підприємства, а тому, окрім обов'язків директора, також виконував обов'язки головного бухгалтера на підприємстві. Він усвідомлював, що є службовою особою, відповідальною за достовірність даних податкового обліку. Права підпису на документах бухгалтерської та податкової звітності підприємства, крім нього, ніхто не мав. Печатка підприємства зберігалася у нього. Підприємство значилося на обліку, як платник податку на додану вартість, у ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська. Податкова декларація з ПДВ за жовтень 2010 року та додатки до неї були складені, підписані, завірені печаткою підприємства та надані до ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська ним особисто. У 2010 році ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» не мало фінансово-господарських відносин з ПП «Агропрайд», з директором цього підприємства він не знайомий. З метою ухилення від сплати податку на додану вартість він зазначив у податковій декларації з ПДВ за жовтень 2010 року та додатках до неї про те, що між ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» та ПП «Агропрайд» у жовтні 2010 року мали місце операції з придбання з ПДВ на суму 13052666 гривень, які надають право формування податкового кредиту в розмірі 2610533,34 гривень, хоча ці відомості не відповідали дійсності. У скоєному кається.

Крім повного визнання своєї вини обвинуваченим, його винність в інкримінованих злочинах підтверджується зібраними по кримінальному провадженню доказами:

- показаннями експерта ОСОБА_3 про те, що по даному кримінальному провадженню він давав висновок експерта № 458/459-13 від 25 лютого 2013 року, який повністю підтверджує. У його розпорядженні були надані матеріали кримінального провадження, яких було достатньо для надання висновку. За результатами експертного дослідження ним встановлено, що підприємством ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» занижено податок на додану вартість за жовтень 2010 року в сумі 2401911,34 гривень. Вказана сума заниження податку на додану вартість є різницею між сформованим ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» податковим кредитом в розмірі 2610533,34 гривень, що зазначений у податковій декларації з ПДВ за жовтень 2010 року, та від'ємним значенням в розмірі 208622 гривні, зазначеним у рядку 28.3 цієї податкової декларації;

- копією протоколу № 23-06/10 загальних зборів учасників ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» від 23 червня 2010 року, відповідно до якого ОСОБА_2 призначено на посаду директора ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» (т. 1 кримінального провадження, арк. 47-49, т. 2 кримінального провадження, арк. 71-73);

- копією Статуту ТОВ «Українська Агропромислова Спілка», затвердженого 23 червня 2010 року рішенням загальних зборів учасників ТОВ «Українська Агропромислова Спілка», де прописані положення щодо компетенції директора Товариства. Відповідно до п. п. 8.1, 8.3 Розділу 8 Статуту директор підприємства вирішує питання організації обліку та звітності Товариства (т. 1 кримінального провадження, арк. 38-45, т. 2 кримінального провадження, арк. 55-69);

- копією свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи серії А01 № 055063, відповідно до якого ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» зареєстроване виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 15 вересня 2009 року, місцезнаходження юридичної особи: м. Дніпропетровськ, вул. Чичерина, буд. 21, оф. 504/3 (т. 1 кримінального провадження, арк. 71);

- копією договору оренди нежитлових приміщень від 16 вересня 2009 року, відповідно до якого ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» з 16 вересня 2009 року по 31 грудня 2010 року орендувало приміщення, площею 16 кв. м., що знаходиться за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Чичерина, буд. 21, к. 504 (т. 2 кримінального провадження, арк. 101-103);

- свідоцтвом № 100269580 (серія НБ № 223603), відповідно до якого 12 лютого 2010 року ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська зареєструвало ТОВ «Українська Агропромислова Спілка», як платника податку на додану вартість (т. 2 кримінального провадження, арк. 40);

- протоколом виїмки та огляду від 15 червня 2012 року, в ході якої співробітник ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська надав співробітнику міліції реєстраційну справу ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» та податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» за жовтень 2010 року з додатками до неї (т. 2 кримінального провадження, арк. 4);

- копією свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 29 серпня 2008 року, відповідно до якого ПП «Агропрайд» має індивідуальний податковий номер 358704521033 (т. 2 кримінального провадження, арк. 209);

- податковою декларацією з ПДВ ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» за жовтень 2010 року з додатком № 1 «Розрахунком коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ» та додатком № 5 - «Розшифровкою податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в яких зазначена дата їх подання - 21 грудня 2010 року, при цьому на штампах ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська вказана дата надходження цих документів до податкової інспекції - 30 грудня 2010 року. Податкова декларація та додатки до неї підписані ОСОБА_2 у якості керівника та головного бухгалтера ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» та завірені відбитками печатки цього підприємства.

У додатку № 5 до податкової декларації з ПДВ за жовтень 2010 року - «Розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» зазначено про здійснення з підприємством, що має індивідуальний податковий номер 358704521033 (тобто з ПП «Агропрайд»), операцій з придбання з ПДВ на суму 13052666 гривень, які надають право формування податкового кредиту в розмірі 2610533,34 гривень.

Згідно рядку 28.3 Розділу ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітній період» вказаної декларації від'ємне значення складає 208622 гривні (т. 2 кримінального провадження, арк. 5-9);

- висновком судово-економічної експертизи № 458/459-13 від 25 лютого 2013 року, відповідно до якого у ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» по фінансово-господарським взаємовідносинам з ПП «Агропрайд» документально підтверджується формування податкового кредиту в розмірі 2610533,34 гривень. Формування ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» податкових зобов'язань по взаємовідносинам з контрагентом ПП «Агропрайд» за жовтень 2010 року документально не підтверджується.

Враховуючи, що фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» та ПП «Агропрайд» мали безтоварний характер, ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» занижено податок на додану вартість за жовтень 2010 року в сумі 2401911,34 гривень (сформований ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» податковий кредит в розмірі 2610533,34 гривень за вирахуванням від'ємного значення, зазначеного у рядку 28.3 податкової декларації з ПДВ за жовтень 2010 року, в розмірі 208622 гривні (т. 4 кримінального провадження, арк. 9-14);

- речовими доказами по кримінальному провадженню (т. 3 кримінального провадження, арк. 44).

Аналізуючи докази за провадженням, суд уточнив дату вчинення злочинів, зазначивши, що ОСОБА_2 склав податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2010 року з додатками до неї, підписав та завірив їх печаткою підприємства 21 грудня 2010 року, а надав ці документи до ДПІ 30 грудня 2010 року. При цьому суд виходить з даних самої податкової декларації з ПДВ ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» за жовтень 2010 року та додатків до неї, в яких зазначена дата їх подання - 21 грудня 2010 року, а на штампах ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровська вказана дата надходження цих документів до податкової інспекції - 30 грудня 2010 року (т. 2 кримінального провадження, арк. 5-9).

Також суд уточнив суму коштів, яка фактично не надійшла до бюджету держави в результаті умисного ухилення ОСОБА_2 від сплати податку на додану вартість, зазначивши, що ця сума складає 2401911,34 гривень замість 2610533,34 гривень. При цьому суд виходить з даних висновку судово-економічної експертизи № 458/459-13 від 25 лютого 2013 року про те, що ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» занижено податок на додану вартість за жовтень 2010 року в сумі 2401911,34 гривень (сформований ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» податковий кредит в розмірі 2610533,34 гривень за вирахуванням від'ємного значення, зазначеного у рядку 28.3 податкової декларації з ПДВ за жовтень 2010 року, в розмірі 208622 гривні (т. 4 кримінального провадження, арк. 9-14).

Оцінюючи зібрані та досліджені докази по кримінальному провадженню в їх сукупності, суд вважає, що вина обвинуваченого в інкримінованих злочинах знайшла своє повне підтвердження в судовому засіданні.

Дії ОСОБА_2 кваліфікуються судом:

- за ч. 3 ст. 212 КК України - як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах;

- за ч. 1 ст. 366 КК України - як складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів.

При призначенні покарання суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного, а також обставину, що пом'якшує покарання. Обтяжуючих покарання обставин не встановлено. Вчинені злочини відносяться до категорій тяжких та невеликої тяжкості. Обвинувачений ОСОБА_2 за місцем проживання характеризується позитивно, має заохочувальну відзнаку « 15 років спеціальному зв'язку України», нагороджений грамотою від начальника ГУ Надзвичайних ситуацій та у справах захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи у Дніпропетровській області, а також медалями « 10 років СБ України» та «За відзнаку в СБ України» ІІ ступеню, раніше не судимий. Як обставину, що пом'якшує покарання обвинуваченого, суд враховує його щире каяття.

Керуючись положеннями ст. 5 КК України щодо зворотної дії закону в часі, суд призначає ОСОБА_2 покарання у межах санкції ч. 3 ст. 212 КК України в редакції Закону України № 4025-VI від 15 листопада 2011 року.

З урахуванням викладеного суд вважає, що обвинуваченому ОСОБА_2 належить призначити остаточне покарання за сукупністю вчинених ним злочинів у вигляді обмеження волі з застосуванням до нього звільнення від відбування покарання з випробуванням відповідно до ст. 75 КК України та з покладенням на нього обов'язків, передбачених ст. 76 КК України, оскільки цього буде достатньо для його виправлення та попередження вчинення ним нових злочинів. При цьому суд зазначає, що відповідно до ст. 77 КК України у разі звільнення від відбування покарання з випробуванням додаткове покарання у вигляді конфіскації майна не призначається. Крім цього, суд вважає за необхідне призначити ОСОБА_2 додаткове покарання у вигляді позбавлення права обіймати керівні посади.

В ході судового розгляду прокуратурою м. Дніпропетровська заявлений цивільний позов в інтересах держави в особі ДПІ Красногвардійського району м. Дніпропетровська ГУ Міністерства доходів України у Дніпропетровській області про стягнення з ОСОБА_2 несплаченого податку на додану вартість в сумі 2610533 гривні.

Відповідно до ч. 1 ст. 1172 ЦК України юридична особа відшкодовує шкоду, завдану її працівником під час виконання ним своїх трудових (службових) обов'язків.

Виходячи з наведених положень Закону, суд приходить до переконання про необхідність відмовити у вказаному позові, оскільки позовні вимоги адресовані особисто ОСОБА_2, як фізичній особі, а не юридичній особі, працівником якої був ОСОБА_2 під час завдання шкоди державі шляхом ухилення від сплати податків, - ТОВ «Українська Агропромислова Спілка».

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 314, 376, 474, 475 КПК України, суд -

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, та призначити йому покарання:

- за ч. 3 ст. 212 КК України (в редакції Закону України № 4025-VI від 15 листопада 2011 року) - штраф у розмірі 255000 гривень з позбавленням права обіймати керівні посади на строк 1 рік 6 місяців з конфіскацією всього належного йому майна;

- за ч. 1 ст. 366 КК України - обмеження волі на строк 2 роки з позбавленням права обіймати керівні посади на строк 1 рік 6 місяців.

На підставі ч. 1 ст. 70, ст. 77 КК України, за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, визначити остаточне покарання у вигляді обмеження волі на строк два роки з позбавленням права обіймати керівні посади на строк один рік шість місяців без конфіскації майна.

На підставі ст. 75 КК України звільнити обвинуваченого ОСОБА_2 від відбування основного призначеного покарання, якщо він в період іспитового строку - одного року шести місяців - не вчинить нового злочину і буде виконувати покладені на нього обов'язки.

На підставі ст. 76 КК України зобов'язати обвинуваченого ОСОБА_2 періодично з'являтися на реєстрацію в кримінально-виконавчу інспекцію, повідомляти цю інспекцію про зміну свого місця проживання.

До набрання вироком законної сили залишити запобіжний захід відносно обвинуваченого ОСОБА_2 у вигляді застави.

Після набрання вироком законної сили повернути обвинуваченому ОСОБА_2 заставу у розмірі 17000 (сімнадцяти тисяч) гривень, сплачену ОСОБА_2 (квитанція № 61-174К від 22 червня 2012 року).

Відмовити у позові прокуратури м. Дніпропетровська в інтересах держави в особі ДПІ Красногвардійського району м. Дніпропетровська ГУ Міністерства доходів України у Дніпропетровській області про стягнення з ОСОБА_2 несплаченого податку на додану вартість в сумі 2610533 гривні.

Речові докази: юридичну справу ТОВ «Українська Агропромислова Спілка», податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Українська Агропромислова Спілка» за жовтень 2010 року з додатками до неї, юридичну справу ПП «Агропрайд», податкову декларацію з ПДВ ПП «Агропрайд» за жовтень 2010 року з додатками до неї, копію висновку експерта № 108-3/11 від 14 червня 2011 року, що зберігаються в матеріалах кримінального провадження, - зберігати в матеріалах кримінального провадження.

Арешт, накладений на грошові кошти на поточному рахунку НОМЕР_1, відкритому у філіалі Дніпропетровського РУ ПАТ КБ «Южкомбанк» (МФО 305266), що належать ТОВ «Українська Агропромислова Спілка», постановою судді Кіровського районного суду м. Дніпропетровська Маймур Ф.Ф. від 12 червня 2012 року, - скасувати.

Арешт, накладений на рахунки, цінності та інше майно ОСОБА_2 постановою старшого слідчого СВ ПМ СДПІ по роботі з ВПП у м. Дніпропетровську Олійник О.Д. від 22 червня 2012 року, - скасувати.

На вирок може бути подана апеляція до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська протягом 30 днів з дня його проголошення.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано, а при оскарженні вироку - після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Копію вироку негайно після його проголошення вручити обвинуваченому, захиснику та прокурору.

Суддя Д.Ю. Григоренко