Постанова

від 09.12.2013 по справі 812/9802/13-а

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

cpg1251 8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

09 грудня 2013 року Справа № 812/9802/13-а

Луганський окружний адміністративний суд

у складі головуючого судді Твердохліба Р.С.,

за участю

секретаря судового засідання Андріасяна Е.А.,

та

представників сторін:

від позивача - не прибув,

від відповідача - не прибув,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Луганську справу за адміністративним позовом Ленінської об'єднаної державної податкової інспекції у м. Луганську Головного управління Міндоходів у Луганській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Автоленд - Дайджест» про стягнення заборгованості з податку на додану вартість з рахунків у банках, обслуговуючих платника податків у розмірі 395226,67 грн., -

ВСТАНОВИВ:

26 листопада 2013 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Ленінської об'єднаної державної податкової інспекції у м. Луганську Головного управління Міндоходів у Луганській області до товариства з обмеженою відповідальністю «Автоленд - Дайджест» про стягнення заборгованості з податку на додану вартість з рахунків у банках, обслуговуючих платника податків у розмірі 395226,67 грн.

В обґрунтування позову позивач зазначив, що товариство з обмеженою відповідальністю «Автоленд - Дайджест» є платником податків та зборів, перебуває на податковому обліку у Ленінській ОДПІ м. Луганська Головного управління Міндоходів у Луганській області.

Станом на 06 листопада 2013 року товариство з обмеженою відповідальністю «Автоленд - Дайджест» має заборгованість з податку на додану вартість у розмірі 395226,67 грн.

Заборгованість за податку на додану вартість виникла внаслідок несплати самостійного нарахування в деклараціях з податку на додану вартість від 17 квітня 2013 року № 9021094515 податкового зобов'язання у розмірі 55051,00 грн., термін сплати 30 квітня 2013 року - сплачено 44118,25 грн., від 15 травня 2013 року № 9027767700 податкового зобов'язання у розмірі 58949,00 грн., термін сплати 30 травня 2013 року, донараховано штрафні санкції податковим повідомленням-рішенням від 07 червня 2013 року № 0003081530 у розмірі 8388,39 грн., від 07 червня 2013 року № 0003071530 у розмірі 4900,00 грн., нараховано по декларації від 17 червня 2013 року № 9035407495 податок на додану вартість у розмірі 43039,00 грн., термін сплати 30 червня 2013 року, нараховано по уточнюючому розрахунку від 29 липня 2013 року № 9045809440 податок на додану вартість у розмірі 1250,00 грн., штрафну санкцію у розмірі 38,00 грн., нараховано по декларації від 12 липня 2013 року № 9041517088 податок на додану вартість у розмірі 84751,00 грн., термін сплати 30 липня 2013 року, нараховано по декларації від 13 серпня 2013 року № 9049677919 податок на додану вартість у розмірі 57766,00 грн., термін сплати 30 серпня 2013 року, нараховано по декларації від 16 вересня 2013 року № 9057419559 податок на додану вартість у розмірі 73559,00 грн., термін сплати 30 вересня 2013 року, нараховано по декларації від 16 жовтня 2013 року № 9065093013 податок на додану вартість у розмірі 45866,00 грн., термін сплати 30 жовтня 2013 року.

У зв'язку з вищевикладеним, позивач просить суд стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Автоленд - Дайджест» податковий борг з податку на додану вартість, з рахунків у банках, обслуговуючих платника податків у розмірі 395226,67 грн.

Представник позивача у судове засіданні не прибув, про дату, час та місце судового розгляду повідомлявся належним чином, надав клопотання про розгляд справи без його участі (арк. справи 64).

Представник відповідача у судове засідання не прибув, про дату, час та місце судового розгляду повідомлявся належним чином, причини не прибуття суду не повідомив (арк. справи 63).

З огляду на положення ст. 128 КАС України, суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності належним чином повідомлених сторін.

Відповідно до ч.6 ст.71 КАС України суд вирішує справу на основі наявних в матеріалах справи доказів.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню, з таких підстав.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

ТОВ «Автоленд - Дайджест» зареєстровано виконавчим комітетом Луганської міської ради 16 серпня 2000 року, включені відомості до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 09 червня 2005 року № 13821200000004618, знаходиться на податковому обліку в Ленінській МДПІ у м. Луганську з 05 грудня 2000 року за № 5388, є платником податку на додану вартість, що підтверджується свідоцтвом № 200086590 (арк. справи 9-13, 65).

Відповідачем подано до Ленінської ОДПІ у м. Луганську Головного управління Міндоходів у Луганській області:

- податкову декларацію з податку на додану вартість від 17 квітня 2013 року за березень 2013 року, якою самостійно визначено суму податкового зобов'язання у розмірі 55051,00 грн., сплачено у розмірі 44118,25 грн. (арк. справи 15-18);

- податкову декларацію з податку на додану вартість від 15 травня 2013 року за квітень 2013 року, якою самостійно визначено суму податкового зобов'язання у розмірі 58949,00 грн. (арк. справи 19-22);

- податкову декларацію з податку на додану вартість від 17 червня 2013 року за травень 2013 року, якою самостійно визначено суму податкового зобов'язання у розмірі 43039,00 грн. (арк. справи 23-26);

- уточнюючий розрахунок з податку на додану вартість від 29 липня 2013 року за липень 2013 року, яким самостійно нараховано суму податкового зобов'язання у розмірі 1250,00 грн. та штрафну санкцію у розмірі 38,00 грн. (арк. справи 27-30);

- податкову декларацію з податку на додану вартість від 12 липня 2013 року за червень 2013 року, якою самостійно визначено суму податкового зобов'язання у розмірі 84751,00 грн. (арк. справи 31-33);

- податкову декларацію з податку на додану вартість від 13 серпня 2013 року за липень 2013 року, якою самостійно визначено суму податкового зобов'язання у розмірі 57766,00 грн. (арк. справи 34-38);

- податкову декларацію з податку на додану вартість від 16 вересня 2013 року за серпень 2013 року, якою самостійно визначено суму податкового зобов'язання у розмірі 73559,00 грн. (арк. справи 39-42);

- податкову декларацію з податку на додану вартість від 16 жовтня 2013 року за вересень 2013 року, якою самостійно визначено суму податкового зобов'язання у розмірі 45866,00 грн. (арк. справи 43-46).

Крім того, у зв'язку сплатою відповідачем узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість з затримкою, Ленінською ОДПІ у м. Луганську Головного управління Міндоходів у Луганській області винесені податкові повідомлення-рішення від 07 червня 2013 року № 0003071530, яким визначено суму штрафної санкції у розмірі 4900,00 грн., від 07 червня 2013 року № 0003081530, яким визначено суму штрафної санкції у розмірі 8388,39 грн., які отримані уповноваженою особою відповідача, у встановлений законом строк не оскаржені, а сума штрафних санкцій не сплачена (арк. справи 48-50).

Заборгованість відповідача з податку на додану вартість у розмірі 389439,14 грн. підтверджується розрахунком суми податкового боргу та карткою особового рахунку (арк. справи 7, 51-59).

Статтею 14 Податкового кодексу України наведено перелік основних понять, які використовуються у Податковому кодексі України, зокрема:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п.п.14.1.39 п.14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (п.п.14.1.156 п.14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п.п.14.1.265 п.14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (п.п.14.1.162 п.14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (п.п.14.1.175 п.14.1).

Згідно із ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (п.п.16.1.2 п.16.1); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (п.п.16.1.3 п.16.1); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (п.п.16.1.4 п.16.1).

Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);

- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);

- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.3);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу (підпункт 49.18.4);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5).

Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Розділом V Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та сплатою податку на додану вартість.

У відповідності із пунктом 202.1 статті 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом по податку на додану вартість є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:

а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;

б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

Податкова декларація з податку на додану вартість згідно з пунктом 203.1 статті 203 Податкового кодексу України подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку у відповідності із пунктом 203.2 статті 203 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.18 пункту 20.1); застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України (підпункт 20.1.19 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.34 пункту 20.1).

За несвоєчасну сплату самостійно визначеного зобов'язання з податку на додану вартість відповідачу нараховано пеню у розмірі 5787,53 грн., що підтверджується розрахунком податкового боргу та карткою особового рахунку (арк. справи 7, 51-58).

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу (ст. 126 Податкового кодексу України).

Згідно із підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається:

- при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;

- при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

Підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України передбачено, що у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.

Відповідно до п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання вищезазначених положень Податкового кодексу України Ленінською ОДПІ у м. Луганську Головного управління Міндоходів у Луганській області відповідачу вручено податкову вимогу від 04 січня 2013 року № 11, яка отримана уповноваженою особою відповідача 31 січня 2013 року (арк. справи 14).

Оскільки податкова вимога від 04 січня 2013 року № 11 є чинною (доказів про відкликання податкової вимоги суду не надано), суд прийшов до висновку, що органом державної податкової служби при зверненні до адміністративного суду з поданням про стягнення коштів за податковим боргом дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (пункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Внаслідок того, що відповідач станом на дату розгляду та вирішення позову податкового органу про стягнення коштів за податковим боргом у добровільному порядку податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 395226,67 грн. не сплатив, вимоги податкового органу про стягнення коштів за податковим боргом з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків та вказаних у позові визнаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню повністю.

Враховуючи вимоги частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, а також те, що позивач відповідно до статті 5 Закону України від 08 липня 2011 року № 3674-VІ «Про судовий збір» від сплати судового збору звільнений, судові витрати у цій справі не підлягають стягненню з відповідача.

Керуючись статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 23, 69-72, 87, 94, 105, 158-163, 167, 257 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Автоленд - Дайджест» (ідентифікаційний код 31054061, місцезнаходження: 91047, м. Луганськ, Ленінський район, вул. Оборонная, буд. 110-В) з рахунків у банках, обслуговуючих платника податків, податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 395226,67 грн. (триста дев'яносто п'ять тисяч двісті двадцять шість гривень шістдесят сім копійок).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Суддя Р.С. Твердохліб