Постановавід 23.12.2013 по справі 1027/3547/12ФАСТІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
1/381/108/13
1027/3547/12
П О С Т А Н О В А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
« 23» грудня 2013 року м. Фастів
Фастівський місьрайонний суд Київської області в складі:
головуючого - судді Бончева І.В.;
при секретарі - Гапонюк І.В.,
за участю прокурорів - Чешихіної О.В., Турчина С.О., підсудних - ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_3, їх захисників - адвокатів ОСОБА_4 та ОСОБА_5, розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за обвинуваченням:
ОСОБА_1, який народився ІНФОРМАЦІЯ_1 в місті Фастові Київської області, українця, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, працюючого директором ПП «Ефф-систем», депутата Фастівської міської ради 6 скликання, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, не судимого,
у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 212 та ч. 1 ст. 366 КК України;
ОСОБА_2, який народився ІНФОРМАЦІЯ_2 в місті Торез Донецької області, українця, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, працюючого директором ТОВ «Видавничій дім Купол», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_3, не судимого,
у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 212 та ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України;
ОСОБА_3, який народився ІНФОРМАЦІЯ_3 в селі Заріччя Ружинського району Житомирської області, українця, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, маючого на утриманні двох малолітніх дітей, тимчасово не працюючого (раніше працюючого головним бухгалтером ПП «Ефф-систем» та ТОВ «Видавничій дім Купол»), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2, не судимого,
у вчиненні злочинів, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 212; ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366; ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 та ч. 2 ст. 27, ч. 1 ст. 366 КК України,
В С Т А Н О В И В:
Підсудні обвинувачуються у вчиненні злочинів за таких обставин.
ОСОБА_1, являючись посадовою особою - єдиним засновником та згідно наказу про призначення від 01.12.2002 року № 4 директором ПП «Ефф-систем» (код ЄДРПОУ 31969268, юридична адреса: Київська область, м. Фастів, вул. Горького, 1 кв. 20, зареєстрованого Виконавчим комітетом Фастівської міської ради Київської області, свідоцтво про державну реєстрацію від 20.03.2002 року № 13611200000000033 ) в зв'язку з покладеними на нього функціями, пов'язаними з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, відповідно до п. 3.6 розділу 3 Статуту ПП «Ефф-систем», затвердженого 01.11.2007 року, був повинен: без довіреності здійснювати дії від імені Підприємства, представляти Підприємство у відносинах з державними та іншими органами, організаціями та громадянами; укладати угоди та чинити юридичні дії від імені Підприємства, давати доручення, відкривати рахунки; розробляти та затверджувати правила внутрішнього розпорядку; приймати та звільняти з роботи працівників, застосовувати заходи заохочення та накладати дисциплінарні стягнення; вирішувати інші питання, відповідно повноваженням, наданим йому власником.
Являючись особою, відповідальною за проведення фінансово-господарських операцій та за ведення документів бухгалтерської та податкової звітності, за достовірність відображення в них даних щодо проведених фінансово - господарських операцій, своєчасність подачі їх до податкового органу - Фастівської ОДПІ, правильність нарахування та сплату податків та обов'язкових платежів до бюджету, був зобов'язаний також сплачувати податки до бюджету, у відповідності до наступного:
1. п. 2, п. 3, п. 4, п. 6 ст. 8 та п. 2, п. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІУ від 16.07.1999 року, відповідно яких:
- питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів.
- відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.
- для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації:
- введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером;
- користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;
- ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою;
- керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;
- підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи;
- первинні документи для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву підприємства, установи, від імені яких складений документ, назву документа (форми), код форми, дату і місце складання; зміст господарської операції, вимірювачі господарської операції (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.
- відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.
2. «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 (із змінами та доповненнями), зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України від 30.06.2005 року № 702/10982, а саме:
- п. 3.4 розділу 3, в якому зазначено, що «дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності)»;
3. «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95р. за № 168/704, а саме:
- п. 2.1 ст. 2, де зазначено, що «первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення. Правила податкового обліку визначаються відповідними нормативними документами, що регламентують порядок оподаткування в Україні».
4. «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого наказом Державної податкової служби України від 30 травня 1997 року № 165, а саме:
- п. 6.2. де зазначено, що податкова накладна дає право покупцю, зареєстрованому як платник податку на додану вартість, на включення до податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість.
5. ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
6. ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97 - ВР від 18.02.97 - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;
7. Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03.04.1997, а саме:
- п. 10.1 ст. 10 де зазначено, що відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку на додану вартість (в подальшому ПДВ) до бюджету відповідно до законодавства України;
- п.п. 7.4.1, п. 7.4 ст. 7 де зазначено, що «Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг).... у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку...»;
- п.п. 7.2.3, п. 7.2 ст. 3 де зазначено, що «Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом»;
8. ст. 10 Закону України «Про підприємництво» № 698-ХII від 07.02.91, не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються Законом;
9. ч. 1 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Правочином є дія особи, спрямована на набуття, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків».
10. ч. 3 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі».
11. ч. 5 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним».
ОСОБА_2, згідно наказу про призначення від 31.05.2007 року № 01-2/07-к являвся директором ТОВ «Видавничий дім Купол» (код ЄДРПОУ 34446773, юридична адреса: Київська область, м. Фастів, вул. Соборна, 40, зареєстрованого Виконавчим комітетом Фастівської міської ради Київської області, свідоцтво про державну реєстрацію від 11.09.2006 року за № 13611020000000734) в зв'язку з покладеними на нього функціями, пов'язаними з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, являвся посадовою особою, яка відповідно до п. 4.5 розділу 4 Статуту ТОВ «ВД Купол», затвердженого 18.05.2007 року, була зобов'язана у межах чинного законодавства без довіреності вирішувати питання діяльності Товариства; у межах своїх повноважень видавати накази та розпорядження, обов'язкові для виконання всіма працівниками Товариства; представляє Товариство у державних та інших органах, відповідати за результати діяльності перед органами державної влади; розпоряджатися майном та коштами Товариства; затверджувати та виконувати кошторис, укладати угоди, відкривати та закривати банківські рахунки; розробляти та затверджувати правила внутрішнього розпорядку; приймати на роботу та звільняти з роботи працівників Товариства згідно чинного законодавства; застосовувати заходи морального та матеріального заохочення, притягувати до дисциплінарної відповідальності згідно чинного законодавства; забезпечувати охорону праці; визначати функціональні обов'язки працівників Товариства; контролювати дотримання штатно-фінансової дисципліни в Товаристві; виконувати (вирішувати) інші питання, відповідно наданих йому повноважень.
Являючись особою, відповідальною за проведення фінансово-господарських операцій та за ведення документів бухгалтерської та податкової звітності, за достовірність відображення в них даних щодо проведених фінансово - господарських операцій, своєчасність подачі їх до податкового органу - Фастівської ОДПІ, правильність нарахування та сплату податків та обов'язкових платежів до бюджету, був зобов'язаний також сплачувати податки до бюджету, у відповідності до наступного:
1. п. 2, п. 3, п. 4, п. 6 ст. 8 та п. 2, п. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІУ від 16.07.1999 року, відповідно яких:
- питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів.
- відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.
- для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації:
- введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером;
- користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;
- ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою;
- керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;
- підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи;
- первинні документи для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву підприємства, установи, від імені яких складений документ, назву документа (форми), код форми, дату і місце складання; зміст господарської операції, вимірювачі господарської операції (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.
- відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.
2. «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 (із змінами та доповненнями), зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України від 30.06.2005 року № 702/10982, а саме:
- п. 3.4 розділу 3, в якому зазначено, що «дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності)»;
3. «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95р. за № 168/704, а саме:
- п. 2.1 ст. 2, де зазначено, що «первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення. Правила податкового обліку визначаються відповідними нормативними документами, що регламентують порядок оподаткування в Україні»,
4. «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого наказом Державної податкової служби України від 30 травня 1997 року № 165, а саме:
- п. 6.2. де зазначено, що податкова накладна дає право покупцю, зареєстрованому як платник податку на додану вартість, на включення до податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість.
5. ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
6. ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97 - ВР від 18.02.97 - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;
7. Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03.04.1997, а саме:
- п. 10.1 ст. 10 де зазначено, що відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку на додану вартість (в подальшому ПДВ) до бюджету відповідно до законодавства України;
- п.п. 7.4.1, п. 7.4 ст. 7 де зазначено, що «Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг).... у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку...»;
- п.п. 7.2.3, п. 7.2 ст. 3 де зазначено, що «Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом»;
8. ст. 10 Закону України «Про підприємництво» № 698-ХII від 07.02.91, не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються Законом;
9. ч. 1 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Правочином є дія особи, спрямована на набуття, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків».
10. ч. 3 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі».
11. ч. 5 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним».
ОСОБА_3, працюючи відповідно до наказу від 01.06.2007 року № 02-1/07-к головним бухгалтером ТОВ «Видавничий дім Купол», а також до наказу від 01.03.2004 року № 4/1 головним бухгалтером ПП «Ефф-систем», виконуючи адміністративно-господарські обов'язків на обох підприємствах, являвся службовою особою підприємств з приватною формою власності, яка виконувала відповідальною за правильне нарахування і своєчасне перерахування до бюджетів податків, зборів, та інших обов'язкових платежів, своєчасне складання достовірної бухгалтерської та податкової звітності про проведені фінансово - господарські операції, подання її в установлені законом терміни до податкового органу - Фастівської ОДПІ, був зобов'язаний виконувати наступне:
1. п. 2, п. 3, п. 4, п. 6 ст. 8 та п. 2, п. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року, відповідно яких:
- питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів.
- відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.
- для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації:
- введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером;
- користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;
- ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою;
- керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;
- підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи;
- первинні документи для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву підприємства, установи, від імені яких складений документ, назву документа (форми), код форми, дату і місце складання; зміст господарської операції, вимірювачі господарської операції (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.
- відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.
2. «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 (із змінами та доповненнями), зареєстрованого в Міністерстві Юстиції України від 30.06.2005 року № 702/10982, а саме:
- п. 3.4 розділу 3, в якому зазначено, що «дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності)";
3. «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95р. за № 168/704, а саме:
- п. 2.1 ст. 2, де зазначено, що «первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення. Правила податкового обліку визначаються відповідними нормативними документами, що регламентують порядок оподаткування в Україні»,
4. «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого наказом Державної податкової служби України від 30 травня 1997 року № 165, а саме:
- п. 6.2 де зазначено, що податкова накладна дає право покупцю, зареєстрованому як платник податку на додану вартість, на включення до податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість.
5. ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
6. ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» № 77/97 - ВР від 18.02.97 - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;
7. Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03.04.1997, а саме:
- п. 10.1 ст. 10 де зазначено, про відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку на додану вартість (в подальшому ПДВ) до бюджету відповідно до законодавства України;
- п.п. 7.4.1, п. 7.4 ст. 7 де зазначено, що «Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг).... у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку...»;
- п.п. 7.2.3, п. 7.2 ст. 7 де зазначено, що «Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом»;
8. ст. 10 Закону України «Про підприємництво» № 698-ХII від 07.02.91, не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються Законом;
9. ч. 1 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Правочином є дія особи, спрямована на набуття, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків».
10. ч. 3 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі».
11. ч. 5 ст. 202 Цивільного Кодексу України: «Правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним».
Разом з тим, ОСОБА_3, діючи умисно, як пособник в скоєнні злочину, вступивши в попередню змову з директором ТОВ «Видавничий дім Купол» ОСОБА_2, в період з 01.01.2008 року по 21.11.2010 року, маючи на меті отримання неконтрольованого державою прибутку, ухилився від сплати до бюджету податків на загальну суму 817519 грн. 45 коп., що є значним розміром.
При цьому ТОВ «ВД Купол» в особі його директора ОСОБА_2 та головного бухгалтера ОСОБА_3, які діяли умисно, за попередньою змовою групою осіб, передбачали та бажали настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді ненадходження податків у значних розмірах, в ході своєї господарської діяльності, в період часу з 01.01.2008 року по 21.11.2010 року, здійснювало друк поліграфічної продукції та її реалізацію, за що на банківський рахунок підприємства надходили безготівкові кошти від покупців, що є підставою для виникнення у підприємства податкових зобов'язань з податку на додану вартість.
Так, будучи обізнаними про значний розмір сум податкових зобов'язань підприємства та усвідомлюючи свій обов'язок необхідності їх сплати до бюджету Держави в кожному звітному періоді, директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_3, впродовж 2008-2010 років, переслідуючи намір, спрямований на ухилення від сплати податків, шляхом мінімізації виниклих податкових зобов'язань, використовували завідомо підроблені документи щодо проведених фінансово-господарських взаєморозрахунків з ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інформконсалт плюс», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Гарант-Техноресурс», ТОВ «Трейдінг Інвест», ТОВ «ПМС Груп», які створені з метою складення (оформлення) ряду «псевдо» угод, та інших первинних документів щодо створення видимості проведених фінансово-господарських відносин, які давали можливість скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість із завищеними показниками виниклих зобов'язань. При цьому службові особи ТОВ «ВД Купол» достовірно знали, що їхні діяння носять протиправний характер, усвідомлювали, передбачали та бажали настання суспільно-небезпечних наслідків, у вигляді ненадходження до бюджету податків.
При цьому ОСОБА_3 будучи знайомим із ОСОБА_6, ОСОБА_7 та ОСОБА_8, достовірно знаючи, що вони надають послуги по мінімізації податкових зобов'язань, створюючи видимість реально-проведених фінансово-господарських операцій звернувся до з даного приводу до першого, який володіючи знаннями законодавства у сфері оподаткування, порядком ведення бухгалтерського та податкового обліку, маючи вищу юридичну освіту, з метою безпосереднього здійснення злочинів різного ступеню тяжкості, направлених на пособництво в ухиленні від сплати податків суб'єктів господарювання при переказі безготівкових грошових коштів у готівку, вступивши у попередню змову з ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_7 та ОСОБА_10, з корисливих мотивів, в період, з листопада 2007 року по 26 листопада 2010 року, здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, скоївши на території України злочини у сфері господарської діяльності різного ступеня тяжкості.
Для функціонування за визначених вище обставин зазначеної схеми, вказана група осіб без справжнього наміру здійснювати діяльність, пов'язану з виробництвом та продажем ТМЦ, виконанням робіт або наданням послуг, в порушення встановленого законодавством порядку здійснення підприємницької діяльності створили та придбали ряд суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), зареєстрованих на «підставних» осіб, а саме: ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Гарант-Техноресурс», ТОВ «Інформконсалт Плюс» та інші, які здійснювали операції щодо незаконного переказу безготівкових коштів, перерахованих з поточних рахунків різних підприємств будь-якої форми власності через поточні рахунки ФСПД, у готівку, документально оформлюючи неіснуючі операції на отриманнявідпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт (послуг), після чого, дані документи передавались замовникам послуг, для їх відображення, в бухгалтерському і податковому обліку, з метою незаконного формування зменшення ними своїх податкових зобов'язань, що виникали перед державою.
Згідно обвинувального висновку по кримінальній справі № 69-110, затвердженого 14.10.2011 року Заступником Генерального прокурора України, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10 обвинувачуються у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2, 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3, 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 2 КК України, зокрема придбанні та створенні ряду підприємств, а саме ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Гарант-Техноресурс», ТОВ «Інформконсалт Плюс» та інші на підставних осіб, метою створення яких, являється надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань реально діючим суб'єктам підприємницької діяльності, в тому числі й ТОВ «Видавничий дім Купол».
Так, головний бухгалтер ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3 сприяючи директору ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи, що ОСОБА_6 здійснює діяльність, спрямовану на мінімізацію податкових зобов'язань реально діючим СПД та те, що ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Гарант-Техноресурс», ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «Дерикторія» реквізити яких вони отримали від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи, створені з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом оформлення, з використанням їх реквізитів, первинних бухгалтерських документів, договорів та інших документів, необхідних їх контрагентам для зменшення сум своїх податкових зобов'язань, протягом 2009-2010 років, надавали ОСОБА_8 та ОСОБА_6 інформацію про суму грошових коштів, на яку їм документально потрібно оформити придбання товарів, робіт (послуг) у вказаних підприємств.
В свою чергу, ОСОБА_8 по телефону та через мережу Інтернет, протягом 2009-2010 року передавала ОСОБА_3 реквізити визначених нею та ОСОБА_6 суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, платників податку на додану вартість, а саме: ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Гарант-Техноресурс», ТОВ «Інформконсалт Плюс», які вони повинні були внести до первинних бухгалтерських документів, як постачальників товарно-матеріальних цінностей, виконавців робіт та послуг, а також інформацію про номери та дати складання видаткових та податкових накладних та інші.
Після внесення всіх необхідних відомостей до первинних бухгалтерських документів, підписання їх невстановленими особами, ОСОБА_6, чи інші уповноважені ним особи зі складу організованої злочинної групи, ставили відтиск печатки на вказані документи одного з вищевказаних підприємств, як від постачальника товарів, робіт (послуг) та передавали їх у невстановленому слідством місці та у невстановлений слідством час службовим особам ТОВ «Видавничий дім Купол».
Так, Директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, при пособництві головного бухгалтера підприємства ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Гарант-Техноресурс», ТОВ «Інформконсалт Плюс» та ТОВ «Дерикторія» реквізити яких вони отримували від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи, створені з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом оформлення з використанням їх реквізитів первинних бухгалтерських документів, договорів та інших документів, необхідних їх контрагентам для зменшення сум податкових зобов'язань ТОВ «Видавничий дім Купол», достовірно знаючи, що дані суб'єкти підприємницької діяльності не надавали і не будуть надавати жодних послуг, не поставляли і не будуть поставляти ніяких товарів, виконувати роботи та надавати послуги, керуючись злочинною метою, в період 2009 - 2010 років, відповідно по періодам, усвідомлюючи суми податків, які необхідно сплатити до бюджету Держави в кожному звітному періоді, діючи послідовно, усвідомлюючи та передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, на їх підставі формували суми податкового кредиту з ПДВ ТОВ «ВД Купол», які відображали у відповідних звітних податкових деклараціях підприємства, тобто офіційних документах, та подавались засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області в якості звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства.
Крім цього, з метою створення видимості придбання товарів, надання послуг та виконання робіт від ТОВ «ВД Купол», протягом 2009 - 2010 років, перераховувались грошові кошти з рахунку вказаного підприємства на банківські рахунки ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Гарант-Техноресурс», ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «Дерикторія» за начебто поставлений товар, надані послуги та виконані роботи. Фактично, вказані грошові кошти, на підставі підроблених грошових чеків, при сприянні начальника відділення банку «Південний» в м. Києві ОСОБА_9, по підробленим документам отримував ОСОБА_10 або організатори організованої злочинної групи, готівкою та передавали ОСОБА_3 з утриманням відсотків за надані послуги з мінімізації сум податків.
Так, в період 2008 - 2010 років ТОВ «ВД Купол» в особі його директора ОСОБА_2 при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, з метою завищення сум податкового кредиту з податку на додану вартість у вказаний період часу, в порушення «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого Наказом ДПА України № 165 від 30.05.1997 року (із змінами та доповненнями) та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.06.1997 року за № 233/2037, а саме: п. 2, згідно якого «податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість», п. 5, згідно якого «податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж вказаною у п. 2 даного Порядку», п. 18, згідно якого «усі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати поставку товарів (послуг), та скріплюються печаткою такого платника податку - продавця. Податкова накладна не підписується покупцем товарів (послуг) і не скріплюється його печаткою», тобто отримали завідомо підроблені податкові накладні за нібито поставлені товари, отримані роботи (послуги) в адресу ТОВ «ВД Купол» від зазначених підприємств, а саме: податкову накладну № 03061 від 03.06.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за організацію та проведення семінару на суму 54200 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 9033 грн. 33 коп.; податкову накладну № 05061 від 05.06.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за організацію та проведення семінару на суму 54800 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 9 133,33 грн.; податкову накладну № 310714 від 31.07.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за листівку рекламну «Усі види поліграфічних послуг Купол», Розповсюдження рекламної листівки на суму 183609 грн. 96 коп. в т.ч. ПДВ в сумі 36 721 грн. 99 коп.; податкову накладну № 14083 від 14.08.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за друк листів на суму 284765 грн. 50 коп., в т.ч. ПДВ в сумі 47460 грн. 92 коп.; податкову накладну № 02091від 02.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за друк листів ф. А1 (пакети для насіння 80х150) на суму 41 458 грн. 75 коп. в т.ч. ПДВ в сумі 8291 грн. 71 коп.; податкову накладну № 03091 від 03.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за друк листів ф. А1 (пакети для насіння 80х115) на суму 21 501 грн. 67 коп. в т.ч. ПДВ в сумі 4300 грн. 33 коп.; податкову накладну № 30099 від 30.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за листівку рекламну «Усі види поліграфічних послуг Купол», Розповсюдження рекламної листівки на суму 104 045 грн. 64 коп. в т.ч. ПДВ в сумі 20809 грн. 13 коп. та податкову накладну № 2103 від 02.10.2009 року, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) за друк листів ф.А1 (пакети для насіння 115х165) на суму 293 289 грн. 98 коп., в т.ч. ПДВ в сумі 58 658 грн.
При цьому особи, які формально значаться засновниками та службовими особами ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «Гарант Техноресурс» показали, що до діяльності товариств відношення не мають, підприємства реєстрували за грошову винагороду на прохання вказаних вище членів організованої злочинної групи, не мали наміру здійснювати підприємницьку діяльність від імені товариств і не здійснювали її, реєстраційні документи не складали, печатки підприємств не отримували та ніколи ними не користувались, фінансово-господарські документи та податкову звітність від імені підприємства не складали, не підписували та не видавали, ніяких товарів/послуг від імені підприємств не реалізовували, службових осіб не призначали, не уповноважували нікого на проведення таких дій.
Тобто ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «Гарант Техноресурс» зареєстровані на підставних осіб без наміру здійснення господарської діяльності і метою створення даних підприємств та проведених операцій і укладених правочинів було ухилення від сплати податків та отримання податкової вигоди через незаконне формування податкового кредиту для підприємств - контрагентів.
Таким чином, отримані директором ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3 від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи вищеперераховані податкові накладні, видані від ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «Гарант Техноресурс» не є первинними документами бухгалтерського обліку, що підтверджують поставку товарно-матеріальних цінностей, надання робіт (послуг) відповідно до вимог, встановлених ст.ст. 2, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996/ХІY (із змінами та доповненнями) та п.п. 1.2 п. 1, п.п. 2.1, п.п. 2.4 п. 2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995 року, так як ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «Гарант Техноресурс» зареєстровані на підставних осіб.
Крім того в період 2009-2010 років ОСОБА_3, за попередньою змовою з директором ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, виступивши пособником у вчиненні злочину, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» на якому він - ОСОБА_3 фактично виконував обов'язки головного бухгалтера, не будучи офіційно оформленим, тобто не уклавши з директором ТОВ «ПМС Груп» ОСОБА_11 угоди письмового характеру, не постачало та не буде постачати в адресу ТОВ «ВД Купол» товари, роботи (послуги), придбані у суб'єктів підприємницької діяльності з ознаками «фіктивності», а саме ТОВ «Дерикторія» та ТОВ «Хелдіг», службові особи яких показали, що до діяльності товариств відношення не мають, підприємства реєстрували за грошову винагороду на прохання вищевказаних членів організованої злочинної групи, не мали наміру здійснювати підприємницьку діяльність від імені товариств і не здійснювали її, реєстраційні документи не складали, печатки підприємств не отримували та ніколи ними не користувались, фінансово-господарські документи та податкову звітність від імені підприємства не складали, не підписували та не видавали, ніяких товарів/послуг від імені підприємств не реалізовували, службових осіб не призначали, нікого не уповноважували на проведення таких дій.
Тобто ТОВ «Хелдіг» та ТОВ «Дерикторія» зареєстровані на підставних осіб без наміру здійснення господарської діяльності і метою створення даних підприємств та проведених операцій і укладених правочинів було ухилення від сплати податків та отримання податкової вигоди через незаконне формування податкового кредиту для підприємств-контрагентів.
При цьому головний бухгалтер підприємства ОСОБА_3, в період 2009-2010 років, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС Груп», яке задіяне в схемі ухилення від сплати податків як підприємство - «транзитер», оскільки в період 2009-2010 років, останнє ніби то здійснювало придбання ТМЦ, робіт (послуг) від ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія», після чого отримані ТМЦ, роботи (послуги) ніби то надавались ТОВ «ВД Купол».
Фактично виконуючи обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС Груп» ОСОБА_3, отримавши у період часу 2009-2010 років від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів злочинного угрупування податкові накладні, виписані від ТОВ «Хелдіг» та ТОВ «Дерикторія», достовірно знаючи, що товарно-матеріальні цінності, роботи (послуги) ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія» не надавали та не будуть постачати товари, надавати роботи (послуги) в адресу ТОВ «ПМС Груп», відображав недостовірні дані щодо псевдо проведених фінансово-господарських операцій, проведених між ТОВ «ПМС Груп» та ТОВ «ВД Купол» у податковій звітності з податку на додану вартість останнього, в період 2009-2010 року на підставі власноруч складених первинних документів, а саме:
- податкової накладної № 0015 від 30.11.2009 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за друк листів ф.А1 на суму 164784 грн. в т.ч. ПДВ - 32 956 грн. 80 коп.;
- податкової накладної № 0014 від 19.11.2009 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за друк листів ф.А1 на суму 240 141, 87 грн. в т.ч. ПДВ - 48 028 грн. 37 коп.;
- податкової накладної № 0013 від 10.11.2009 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за друк листів ф.А1 на суму 131330 грн. в т.ч. ПДВ - 26266 грн.;
- податкової накладної № 0012 від 02.11.2009 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за друк листів ф.А1 на суму 203651 грн. 17 коп. в т.ч. ПДВ - 40730 грн. 24 коп.;
- податкової накладної № 0010 від 26.02.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» авансовий платіж на суму 20000 грн., в т.ч. ПДВ - 40000 грн.;
- податкової накладної № 0007 від 22.02.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 350000 грн., в т.ч. ПДВ - 70000 грн.;
- податкової накладної № 0018 від 31.03.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 208333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 41666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0016 від 23.03.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 105000 грн., в т.ч. ПДВ - 21000 грн.;
- податкової накладної № 0027 від 28.04.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 38 333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 7666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0025 від 27.04.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 38 333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 7666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0039 від 30.06.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 58 333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 11666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0038від 29.06.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 208333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 41666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0048 від 25.08.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 118 333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 23666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0049 від 25.08.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 153 333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 30 666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0047 від 25.08.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 106666 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 21333 грн. 33 коп.;
- податкової накладної № 0062 від 28.09.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» передоплата за папір згідно договору поставки №27/08-2010 від 27.08.2010 року на суму 59833 грн. 33 коп. в т.ч. ПДВ - 11966 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0067 від 08.10.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за папір мелований 100 г/м2, ф. 64х90 на суму 37001 грн. 83 коп., в т.ч. ПДВ - 7400 грн. 37 коп.;
- податкової накладної № 0086 від 27.10.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» передоплата за папір згідно договору поставки №27/08-2010 від 27.08.2010 року на суму 75166 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 15 033, 33 грн.;
- податкової накладної № 0081від 22.10.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» передоплата за папір згідно договору поставки № 27/08-2010 від 27.08.2010 року на суму 65 000 грн., в т.ч. ПДВ - 13000 грн.;
- податкової накладної № 0070 від 14.10.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за папір мелований 100 г/м2, ф.64х90 на суму 26106 грн. 17 коп., в т.ч. ПДВ - 5221 грн. 23 коп.;
- податкової накладної № 0066 від 07.10.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за папір мелований 100 г/м2, ф. 64х90 на суму 18675 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 3735 грн. 07 коп.;
- податкової накладної № 0065 від 06.10.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за папір мелований 100 г/м2, ф.64х90 на суму 17052 грн. 88 коп., в т.ч. ПДВ - 3410 грн. 58 коп.;
- податкової накладної № 0064 від 01.10.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за папір мелований 100 г/м2, ф. 64х90 на суму 50 000 грн., в т.ч. ПДВ - 10000 грн.
Крім того, директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, в період 2008 року будучи обізнаними про значний розмір сум податкових зобов'язань підприємства та усвідомлюючи свій обов'язок необхідності їх сплати до бюджету Держави в кожному звітному періоді, переслідуючи намір, спрямований на ухилення від сплати податків, шляхом мінімізації виниклих податкових зобов'язань, використовували завідомо підроблені документи щодо проведених фінансово-господарських взаєморозрахунків з ТОВ «Трейдінг Інвест», яке створено з метою складення (оформлення) ряду «псевдо» угод, та інших первинних документів щодо створення видимості проведених фінансово-господарських відносин, які давали можливість скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ, надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість підприємства із заниженими показниками виниклих зобов'язань. При цьому службові особи ТОВ «ВД Купол» достовірно знали, що їхні діяння носять протиправний характер, усвідомлювали, передбачали та бажали настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету податків.
Так, директор ТОВ «Трейдінг Інвест» (код ЄДРПОУ 35472008, м. Фастів Київської області) до діяльності товариства відношення не має, підприємство не реєструвала, не мала наміру здійснювати підприємницьку діяльність від імені товариства та не здійснювала її, реєстраційні документи не складала, печатку підприємства не отримувала та ніколи нею не користувалась, фінансово-господарські документи та податкову звітність від імені підприємства не складала, не підписувала та не видавала, ніяких товарів/послуг від імені підприємства не реалізовувала, службових осіб не призначала, не уповноважувала нікого на проведення таких дій.
Тобто ТОВ «Трейдінг Інвест» зареєстроване на підставну особу без наміру здійснення господарської діяльності і метою створення такого підприємства та проведених операцій і укладених правочинів було ухилення від сплати податків та отримання податкової вигоди через незаконне формування податкового кредиту для підприємств-контрагентів.
При цьому директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, з метою зменшення сум податкового кредиту з податку на додану вартість у вказаний період часу, в порушення «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого Наказом ДПА України № 165 від 30.05.1997 року (із змінами та доповненнями) та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України № 233/2037 від 23.06.1997 року, а саме:
- п. 2, згідно якого «податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість»;
- п. 5, згідно якого «податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж вказаною у п. 2 даного Порядку»
- п. 18, згідно якого «усі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати поставку товарів (послуг), та скріплюються печаткою такого платника податку - продавця. Податкова накладна не підписується покупцем товарів (послуг) і не скріплюється його печаткою», тобто отримали завідомо підроблені податкові накладні за нібито поставлені товари, отримані роботи (послуги) в адресу ТОВ «ВД Купол» від ТОВ «Трейдінг Інвест», а саме: податкову накладну № ТІ-0000003 від 22.02.2008 року, виписану від ТОВ «Трейдінг-Інвест» (код ЄДРПОУ 35472008) за комплексне технічне обслуговування обладнання Paulsen-3 на суму 285416 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 57083 грн. 33 коп.; податкову накладну № ТІ-0000002 від 28.02.2008 року, виписану від ТОВ «Трейдінг-Інвест» (код ЄДРПОУ 35472008) за комплексне технічне обслуговування обладнання Paulsen-3 на суму 75 491 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 15098 грн. 33 коп. та податкову накладну № ТІ-0000004 від 28.03.2008 року, виписану від ТОВ «Трейдінг-Інвест» (код ЄДРПОУ 35472008) за комплексне технічне обслуговування обладнання Paulsen-3 на суму 80900 грн., в т.ч. ПДВ - 16180 грн.
Отримані директором ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3 від невстановлених слідством осіб вищеперерахованих податкових накладних ТОВ «Трейдінг Інвест» не є первинними документами бухгалтерського обліку що підтверджують поставку товарно-матеріальних цінностей, надання робіт (послуг) відповідно до вимог, встановлених ст.ст. 2, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996/ХІY (із змінами та доповненнями) та п.п. 1.2 п. 1, п.п. 2.1, п.п. 2.4 п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, так як ТОВ «Трейдінг Інвест» зареєстроване на підставну особу.
Отримавши вищевказані за своїм змістом завідомо підроблені документи, ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3, достовірно знаючи суми податкових зобов'язань з податку на додану вартість свого підприємства, сформованих в період 2008 - 2010 років, відповідно по періодам, усвідомлюючи суми податку на додану вартість, які необхідно сплатити до бюджету Держави в кожному звітному періоді, переслідуючи злочинний намір, передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання і достовірно знаючи, що ТОВ «Трейдінг Інвест», ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «Гарант Техноресурс» та ТОВ «ПМС Груп» не поставляли товарів, не надавали послуг та не виконували робіт для ТОВ «Видавничий дім Купол», - на їх підставі формували суми податкового кредиту з ПДВ даному підприємству, які відображали в звітних податкових деклараціях підприємства та подавали їх засобами електронного зв'язку до Фастівської ОДПІ в якості офіційних документів, відповідно до укладеного договору № 2487/10 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв'язку від 17.04.2008 року, підписаного директором ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 Предметом Договору є визнання податкових документів (податкової звітності, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних з податку на додану вартість та інших звітних податкових документів), поданих Платником податків в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису (далі - ЕЦП) до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях, як оригіналу.
В березні 2008 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за лютий 2008 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 153472 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від невстановлених осіб у невстановленому місці первинні документи, а саме: податкову накладну № ТІ-0000003 від 22.02.2008 р., виписану від ТОВ «Трейдінг-Інвест» (код ЄДРПОУ 35472008) за комплексне технічне обслуговування обладнання Paulsen-3 на суму 285416 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 57083 грн. 33 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «Трейдінг-Інвест» не буде надавати послуги з технічного обслуговування обладнання Paulsen-3 в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за лютий 2008 року, в свою чергу склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області за вх. № 2593 від 20.03.2008 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (усього податкових зобов'язань) суму 153472 грн., а в рядку 10.1 розділу ІІ (підлягають оподаткуванню за ставкою 20 % та 0 ставкою) суму 150651 грн. (дозволений податковий кредит), до якої незаконно включив суму ПДВ 57083, 33 грн., занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за лютий 2008 року, що спричинило ненадходження коштів за відповідний період на суму 57083 грн. 33 коп.
В квітні 2008 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за березень 2008 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 54167 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від невстановлених слідством осіб податкову накладну № ТІ-0000002 від 28.02.2008 р., виписану від ТОВ «Трейдінг-Інвест» (код ЄДРПОУ 35472008) за комплексне технічне обслуговування обладнання Paulsen-3 на суму 75 491 грн. 67 коп. з ПДВ - 15098 грн. 33 коп.; податкову накладну № ТІ-0000004 від 28.03.2008 року, виписану від ТОВ «Трейдінг-Інвест» (код ЄДРПОУ 35472008) за комплексне технічне обслуговування обладнання Paulsen-3 на суму 80 900 грн. з ПДВ - 16180 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «Трейдінг-Інвест» не буде надавати послуги з технічного обслуговування обладнання Paulsen-3 в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за березень 2008 року, в свою чергу склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області за вх. № 5116 від 17.04.2008 року з додатком № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в якій відобразив в рядку 9 розділу І (усього податкових зобов'язань) суму 54167 грн., а в рядку 10.1 розділу ІІ (підлягають оподаткуванню за ставкою 20 % та 0 ставкою) суму 52995 грн. (дозволений податковий кредит), до якої незаконно включив суму 31278 грн. 33 коп., занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за березень 2008 року, що спричинило ненадходження коштів за відповідний період на суму 31278 грн. 33 коп.
В липні 2009 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за червень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 87167 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме: податкову накладну № 03061 від 03.06.2009 р., виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за організацію та проведення семінару на суму 54200 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 9033 грн. 33 коп. та податкову накладну № 05061 від 05.06.2009 р., виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за організацію та проведення семінару на суму 54800 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 9 133 грн. 33 коп. та доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
В свою чергу ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «Інформконсалт Плюс» не надавало та не буде надавати послуги з організації та проведення семінару в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за червень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9000422451 від 17.07.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 87167 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 32278 грн., до якої незаконно включив суму 18166 грн. 66 коп. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за червень 2009 року на вказану суму .
В серпні 2009 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за липень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 40000 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи податкову накладну № 310714 від 31.07.2009 р., виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за листівку рекламну «Усі види поліграфічних послуг Купол», Розповсюдження рекламної листівки на суму 183609 грн. 96 коп., в т.ч. ПДВ в сумі 36721 грн. 99 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «Інформконсалт Плюс» не надавало та не буде надавати послуги по розповсюдженню рекламної листівки в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за липень 2009 року, в свою чергу склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9000884107 від 19.08.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 40000 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 50380 грн. 30 коп., до якої незаконно включив суму 36721 грн. 99 коп. , занизивши суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за липень 2009 року на вказану суму та відобразив в розділі ІІІ (розрахунки з бюджетом) декларації суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету в розмірі 10381 грн.
Таким чином, ТОВ «ВД Купол» в особі директора підприємства ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ОСОБА_3 занижено суму ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету за липень 2009 року на суму 26340 грн. 99 коп.
В один з днів вересня 2009 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за серпень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 59018 грн. 20 коп., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи податкову накладну № 14083 від 14.08.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за друк листів на суму 284765 грн. 50 коп., в т.ч. ПДВ в сумі 47460 грн. 92 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «Інформконсалт Плюс» не буде надавати послуги по друку листів в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за серпень 2009 року, в свою чергу склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001095333 від 18.09.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 59018 грн. 20 коп., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 61143 грн. 20 коп., до якої незаконно включив суму 47460 грн. 92 коп . , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за серпень 2009 року на вказану суму та відобразив в розділі ІІІ (розрахунки з бюджетом) декларації суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету в розмірі 2125 грн.
Таким чином, ТОВ «ВД Купол» в особі директора підприємства ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ОСОБА_3 занижено суму ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету за серпень 2009 року на суму 45335, 92 грн.
В один з днів жовтня 2009 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за вересень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 131982 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме: податкову накладну № 30099 від 30.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за листівку рекламну «Усі види поліграфічних послуг Купол», Розповсюдження рекламної листівки на суму 104045 грн. 64 коп. в т.ч. ПДВ в сумі 20809 грн. 13 коп.; податкову накладну № 02091 від 02.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за друк листів ф. А1 (пакети для насіння 80 х 150) на суму 41458 грн. 75 коп., в т.ч. ПДВ в сумі 8291 грн. 71 коп.; податкову накладну № 03091 від 03.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за друк листів ф.А1 (пакети для насіння 80х115) на суму 21501 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ в сумі 4300 грн. 33 коп., скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «Інформконсалт Плюс» не продавало та не буде продавати ТМЦ, роботи (послуги) в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за вересень 2009 року, в свою чергу склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001372980 від 16.10.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 131982 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 118109 грн., до якої незаконно включив суму 33401 грн. 17 коп. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за вересень 2009 року на вказану суму та відобразив в розділі ІІІ (розрахунки з бюджетом) декларації суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету в розмірі 13873 грн., однак встановлено, що вона занижена на 12506 грн., тобто сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню у вересні 2009 року склала 1367 грн.
Таким чином, ТОВ «ВД Купол» в особі директора підприємства ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ОСОБА_3 занижено суму ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету за вересень 2009 року на суму 45907 грн. 17 коп.
В один з днів листопада 2009 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за жовтень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 161833 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи податкову накладну № 2103 від 02.10.2009 року, виписану від ТОВ «Дерикторія» за друк листів ф.А1 (пакети для насіння 115 х 165) на суму 293289, 98 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 58658 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «Дерикторія» не надавало та не буде надавати послуги з друку листів ф. А1 в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за жовтень 2009 року, в свою чергу склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001880137 від 17.11.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 161833 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 159928 грн., до якої незаконно включив суму 58658 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за жовтень 2009 року на вказану суму.
В один з днів грудня 2009 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за листопад 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 236787 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме: податкову накладну № 0015 від 30.11.2009 року, виписану від ТОВ ПМС Груп (код ЄДРПОУ 36491744) за друк листів ф. А1 на суму 164 784 грн., в т.ч. ПДВ - 32 956 грн. 80 коп.; податкову накладну № 0014 від 19.11.2009 року, виписану від ТОВ ПМС Груп (код ЄДРПОУ 36491744) за друк листів ф. А1 на суму 240141 грн. 87 коп., в т.ч. ПДВ - 48028 грн. 37 коп.; податкову накладну № 0013 від 10.11.2009 року, виписану від ТОВ ПМС Груп (код ЄДРПОУ 36491744) за друк листів ф. А1 на суму 131330 грн., в т.ч. ПДВ - 26266 грн.; податкову накладну № 0012 від 02.11.2009 року, виписану від ТОВ ПМС Груп (код ЄДРПОУ 36491744) за друк листів ф. А1 на суму 203651 грн. 17 коп., в т.ч. ПДВ - 40730 грн. 24 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «ПМС Груп» не продавало та не буде продавати ТМЦ, роботи (послуги) в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за листопад 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку, або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9002293326 від 18.12.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 236787 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 236539 грн., до якої незаконно включив суму 147981 грн. 41 коп. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за листопад 2009 року на вказану суму .
В один з днів березні 2010 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за лютий 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 143359 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме: - податкову накладну № 0010 від 26.02.2010 року авансовий платіж на суму 200000 грн., в т.ч. ПДВ - 40 000 грн. та податкову накладну № 0007 від 22.02.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 350000 грн., в т.ч. ПДВ - 70000 грн., доручив останньому скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за лютий 2010 року, в свою чергу склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9000666842 від 18.03.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 143359 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 141774 грн., до якої незаконно включив суму 110000 грн ., занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за лютий 2010 року на вказану суму .
В один з днів квітня 2010 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за березень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 165124 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме: податкову накладну № 0018 від 31.03.2010 року за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 208 333 грн. 33 грн., в т.ч. ПДВ - 41 666 грн. 67 коп. та податкову накладну № 0016 від 23.03.2010 року за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 105000 грн., в т.ч. ПДВ - 21000 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати роботи (послуги) по технічному обслуговуванню поліграфічного обладнання в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за березень 2010 року, в свою чергу склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001295287 від 20.04.2010 року, в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 165124 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 166115 грн., до якої незаконно включив суму 62666 грн. 67 коп ., занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за березень 2010 року на вказану суму та відобразив в розділі ІІІ (розрахунки з бюджетом) декларації суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету в розмірі 991 грн.
Таким чином, ТОВ «ВД Купол» в особі директора підприємства ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ОСОБА_3 занижено суму ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету за березень 2010 року на суму 61676 грн.
В один з днів травня 2010 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за квітень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 91466 грн. 40 коп., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме: податкову накладну № 0027 від 28.04.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 р. на суму 38333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 7 666 грн. 67 коп. та податкову накладну № 0025 від 27.04.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 р. на суму 38333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 7666 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за квітень 2010 року, в свою чергу склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001829394 від 19.05.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 91 466 грн. 40 коп., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 89045 грн., до якої незаконно включив суму 15333 грн. 34 коп ., занизивши, таким чином суму ПДВ, що підлягала сплаті до бюджету за квітень 2010 року на вказану суму та незаконно відобразив в розділі ІІІ (розрахунки з бюджетом) декларації суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету з попереднього періоду на суму 991 грн.
Таким чином, ТОВ «ВД Купол» в особі директора підприємства ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ОСОБА_3 занижено суму ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету за квітень 2010 року на суму 16324 грн.
В один з днів липня 2010 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за червень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 53980 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме: податкову накладну від 30.06.2010 року № 0039 за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору №11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 58333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 11666 грн. 67 коп. та податкову накладну № 0038 від 29.06.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 208333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 41666 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за червень 2010 року, в свою чергу склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9002231693 від 18.06.2010 року, в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 53980 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 52184 грн., до якої незаконно включив суму 53333 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за червень 2010 року на вказану суму.
У один з днів вересня 2010 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за серпень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 174883 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме: податкову накладну № 0048 від 25.08.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 р. на суму 118333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 23666 грн. 67 коп.; податкову накладну № 0049 від 25.08.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 153333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 30666 грн. 67 коп. та податкову накладну № 0047 від 25.08.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 106666 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 21333 грн. 33 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за серпень 2010 року, в свою чергу склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9003891465 від 19.09.2010 року, в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 174883 грн. 40 коп., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 159984 грн., до якої незаконно включив суму 75667 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за серпень 2010 року на вказану суму .
В один з днів жовтня 2010 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за вересень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 66864 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» податкову накладну № 0062 від 28.09.2010 року як передоплату за папір згідно договору поставки № 27/08-2010 від 27.08.2010 року на суму 59833 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 11967 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «ПМС Груп» не постачало та не буде постачати папір в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за вересень 2010 року, в свою чергу склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9004572223 від 20.10.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 66864 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 60885 грн., до якої незаконно включив суму 11967 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за вересень 2010 року на вказану суму.
В один з днів листопада 2010 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за жовтень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 113823 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме: податкову накладну № 0067 від 08.10.2010 року за папір мелований 100 г/м2, ф. 64 х 90 на суму 37 001 грн. 83 коп., в т.ч. ПДВ - 7400 грн. 37 коп.; податкову накладну № 0086 від 27.10.2010 року передоплата за папір згідно договору поставки № 27/08-2010 від 27.08.2010 року на суму 75166 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 15033 грн. 33 коп.; податкову накладну № 0081 від 22.10.2010 року передоплата за папір згідно договору поставки № 27/08-2010 від 27.08.2010 року на суму 65000 грн., в т.ч. ПДВ - 13000 грн.; податкову накладну № 0070 від 14.10.2010 року за папір мелований 100 г/м 2, ф. 64 х 90 на суму 26 106 грн. 17 коп., в т.ч. ПДВ - 5221 грн. 23 коп.; податкову накладну № 0066 від 07.10.2010 року за папір мелований 100 г/м2, ф. 64 х 90 на суму 18675 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 3735 грн. 07 коп.; податкову накладну № 0065 від 06.10.2010 року за папір мелований 100 г/м2, ф. 64 х 90 на суму 17052 грн. 88 коп., в т.ч. ПДВ - 3410 грн. 58 коп. та податкову накладну № 0064 від 01.10.2010 року за папір мелований 100 г/м2, ф. 64 х 90 на суму 50000 грн., в т.ч. ПДВ - 10000 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
Достовірно знаючи що ТОВ «ПМС Груп» не продавало та не буде продавати папір мелований в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за жовтень 2010 року, ОСОБА_3 в свою чергу склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9005281218 від 21.11.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 113823 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 110820 грн. 20 коп., до якої незаконно включив суму 57801 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за жовтень 2010 року на вказану суму.
ДРУГА КВАЛІФІКАЦІЯ
Крім того ОСОБА_3, являючись головним бухгалтером ТОВ «Видавничий дім Купол», вступивши в попередню змову з директором ТОВ «Видавничий дім Купол» ОСОБА_2 та виконуючи його вказівку, виступивши виконавцем, маючи за мету отримання неконтрольованого державою прибутку шляхом заниження об'єктів оподаткування та внесення до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «ВД Купол», які є офіційними звітними документами, завідомо недостовірних даних, умисно вчинив службове підроблення офіційних документів за таких обставин.
Так, ТОВ «ВД Купол» в особі його директора ОСОБА_2 та головного бухгалтера ОСОБА_3, за попередньою змовою групою осіб, передбачали та бажали настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді ненадходження податків у значних розмірах, в ході своєї господарської діяльності в період з 01.01.2008 року по 21.11.2010 року, здійснювали друк поліграфічної продукції та її реалізацію, за що на банківський рахунок підприємства надходили безготівкові кошти від покупців, що є підставою для виникнення у підприємства податкових зобов'язань з податку на додану вартість.
Будучи обізнаними про значний розмір сум податкових зобов'язань підприємства та усвідомлюючи свій обов'язок необхідності їх сплати до бюджету Держави в кожному звітному періоді, директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером підприємства ОСОБА_3 впродовж 2008-2010 років, переслідуючи намір спрямований на ухилення від сплати податків, шляхом мінімізації виниклих податкових зобов'язань використовували завідомо підроблені документи щодо проведених фінансово-господарських взаєморозрахунків з ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інформконсалт плюс», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Гарант-Техноресурс» , ТОВ «Трейдінг Інвест» та ТОВ «ПМС Груп», які створені з метою складення (оформлення) ряду «псевдо» угод, та інших первинних документів щодо створення видимості проведених фінансово-господарських відносин, які давали можливість скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість із заниженими показниками виниклих зобов'язань. При цьому службові особи ТОВ «ВД Купол» достовірно знали, що їхні діяння носять протиправний характер, усвідомлювали, передбачали та бажали настання суспільно-небезпечних наслідків, у вигляді ненадходження до бюджету податків.
При цьому ОСОБА_3, будучи знайомим із ОСОБА_6, ОСОБА_7 та ОСОБА_8, достовірно знаючи, що вони надають послуги по мінімізації податкових зобов'язань, створюючи видимість реально-проведених фінансово-господарських операцій звернувся до ОСОБА_6 з даного приводу.
ОСОБА_6 володіючи знаннями законодавства у сфері оподаткування, порядком ведення бухгалтерського та податкового обліку, маючи вищу юридичну освіту, з метою безпосереднього здійснення злочинів різного ступеню тяжкості, направлених на пособництво в ухиленні від сплати податків суб'єктів господарювання при переказі безготівкових грошових коштів у готівку, вступивши у попередню змову з ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_7, ОСОБА_10, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з листопада 2007 року по 26 листопада 2010 року, здійснював злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням у складі організованої злочинної групи, скоївши на території України злочини у сфері господарської діяльності різного ступеня тяжкості.
Для функціонування зазначеної схеми вказана група осіб без справжнього наміру здійснювати діяльність, пов'язану з виробництвом та продажем ТМЦ, виконанням робіт або наданням послуг, в порушення встановленого законодавством порядку здійснення підприємницької діяльності створили та придбали ряд суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), зареєстрованих на «підставних» осіб, а саме: ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Гарант-Техноресурс», ТОВ «Інформконсалт Плюс» та інші, які здійснювали операції щодо незаконного переказу безготівкових коштів, перерахованих з поточних рахунків різних підприємств будь-якої форми власності через поточні рахунки ФСПД, у готівку, документально оформлюючи неіснуючі операції на отриманнявідпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт (послуг), після чого, дані документи передавались замовникам послуг, для їх відображення, в бухгалтерському і податковому обліку з метою незаконного формування зменшення ними своїх податкових зобов'язань, що виникали перед державою.
При цьому головний бухгалтер ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, сприяючи директору ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що ОСОБА_6 здійснює діяльність, спрямовану на мінімізацію податкових зобов'язань реально діючим СПД та те, що ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Гарант-Техноресурс», ТОВ «Інформконсалт Плюс» та ТОВ «Дерикторія», реквізити яких вони отримали від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи, створені з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом оформлення, з використанням їх реквізитів, первинних бухгалтерських документів, договорів та інших документів, необхідних їх контрагентам для зменшення сум своїх податкових зобов'язань, протягом 2009-2010 років, надавали ОСОБА_8 та ОСОБА_6 інформацію про суму грошових коштів, на яку їм документально потрібно оформити придбання товарів, робіт (послуг) у вказаних підприємств.
В свою чергу, ОСОБА_8 по телефону та мережу Інтернет, протягом 2009-2010 року передавала ОСОБА_3 реквізити, визначених нею та ОСОБА_6 суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, платників податку на додану вартість, а саме: ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Гарант-Техноресурс», ТОВ «Інформконсалт Плюс», які вони повинні були внести до первинних бухгалтерських документів, як постачальників товарно-матеріальних цінностей, виконавців робіт та послуг, а також інформацію про номери та дати складання видаткових та податкових накладних та інші.
Після внесення всіх необхідних відомостей до первинних бухгалтерських документів, підписання їх невстановленими особами, ОСОБА_6 чи інші уповноважені ним особи зі складу організованої злочинної групи, ставили відтиск печатки на вказані документи одного з вищевказаних підприємств, як від постачальника товарів, робіт (послуг) та передавали їх у невстановленому слідством місці та у невстановлений слідством час службовим особам ТОВ «Видавничий дім Купол».
В свою чергу директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 при пособництві головного бухгалтера підприємства ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Гарант-Техноресурс», ТОВ «Інформконсалт Плюс» та ТОВ «Дерикторія», реквізити яких вони отримували від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи, створені з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом оформлення, з використанням їх реквізитів первинних бухгалтерських документів, договорів та інших документів, необхідних їх контрагентам для зменшення сум податкових зобов'язань ТОВ «ВД Купол», достовірно знаючи, що дані суб'єкти підприємницької діяльності не надавали і не будуть надавати жодних послуг, не поставляли і не будуть поставляти ніяких товарів, виконувати роботи та надавати послуги, керуючись злочинною метою, в період 2009 - 2010 років, відповідно по періодам, усвідомлюючи суми податків, які необхідно сплатити до бюджету Держави в кожному звітному періоді, діючи послідовно, усвідомлюючи та передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, - на їх підставі формували суми податкового кредиту з ПДВ ТОВ «ВД Купол», які відображали у відповідних звітних податкових деклараціях підприємства, тобто офіційних документах, та подавались засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області в якості звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства.
Крім цього, з метою створення видимості придбання товарів, надання послуг та виконання робіт від ТОВ «ВД Купол», протягом 2009-2010 років, перераховувались грошові кошти з рахунку вказаного підприємства на банківські рахунки ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Гарант-Техноресурс», ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «Дерикторія» за начебто поставлений товар, надані послуги та виконані роботи. Фактично, вказані грошові кошти, на підставі підроблених грошових чеків, при сприянні начальника відділення банку Південний в місті Києві ОСОБА_9, по підробленим документам отримував ОСОБА_10 або організатори організованої злочинної групи, готівкою та передавали ОСОБА_3 з утриманням відсотків за надані послуги з мінімізації сум податків.
Так, в період 2008-2010 років ТОВ «ВД Купол» в особі його директора ОСОБА_2 при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, з метою завищення сум податкового кредиту з податку на додану вартість в порушення «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого Наказом ДПА України № 165 від 30.05.1997 року (із змінами та доповненнями) та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.06.1997 року за № 233/2037, а саме: пункт 2 згідно якого «податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість»; пункт 5 згідно якого «податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж вказаною у пункті 2 даного Порядку»; пункт 18 згідно якого «усі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати поставку товарів (послуг), та скріплюються печаткою такого платника податку - продавця. Податкова накладна не підписується покупцем товарів (послуг) і не скріплюється його печаткою»; тобто отримали завідомо підроблені податкові накладні за нібито поставлені товари, отримані роботи (послуги) в адресу ТОВ «ВД Купол» від зазначених підприємств, а саме: податкову накладну № 03061від 03.06.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за організацію та проведення семінару на суму 54200 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 9 033 грн. 33 коп.; податкову накладну від 05.06.09 № 05061, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за організацію та проведення семінару на суму 54 800,00 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 9 133,33 грн.; податкову накладну № 310714 від 31.07.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за листівку рекламну «Усі види поліграфічних послуг Купол», Розповсюдження рекламної листівки на суму 183 609 грн. 96 коп., в т.ч. ПДВ в сумі 36721 грн. 99 коп.; податкову накладну № 14083 від 14.08.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за друк листів на суму 284765 грн. 50 коп., в т.ч. ПДВ в сумі 47460 грн. 92 коп.; податкову накладну № 02091 від 02.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за друк листів ф.А1 (пакети для насіння 80х150) на суму 41458 грн. 75 коп. в т.ч. ПДВ в сумі 8291 грн. 71 коп.; податкову накладну № 03091 від 03.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за друк листів ф.А1 (пакети для насіння 80х115) на суму 21501 грн. 67 коп. в т.ч. ПДВ в сумі 4300 грн. 33 коп.; податкову накладну № 30099 від 30.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за листівку рекламну «Усі види поліграфічних послуг Купол», Розповсюдження рекламної листівки на суму 104045 грн. 64 коп., в т.ч. ПДВ в сумі 20809 грн. 13 коп. та податкову накладну № 2103 від 02.10.2009 року, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) за друк листів ф.А1 (пакети для насіння 115х165) на суму 293289 грн. 98 коп., в т.ч. ПДВ в сумі 58658 грн.
При цьому ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «Гарант Техноресурс» були зареєстровані на підставних осіб без наміру здійснення господарської діяльності з метою створення даних підприємств та проведених операцій і укладених правочинів було ухилення від сплати податків та отримання податкової вигоди через незаконне формування податкового кредиту для підприємств-контрагентів.
Отже, отримані директором ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3 від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи вищеперераховані податкові накладні, видані від ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «Гарант Техноресурс» не є первинними документами бухгалтерського обліку, що підтверджують поставку товарно-матеріальних цінностей, надання робіт (послуг) відповідно до вимог, встановлених ст.ст. 2, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996/ХІY (із змінами та доповненнями) та п.п. 1.2 п. 1, п.п. 2.1, п.п. 2.4 п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, так як ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Інформконсалт Плюс» та ТОВ «Гарант Техноресурс» зареєстровані на підставних осіб.
Крім того, в період 2009-2010 років, ОСОБА_3 за попередньою змовою з директором ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, виступивши пособником у вчиненні злочину, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» на якому він, - ОСОБА_3 фактично виконував обов'язки головного бухгалтера, не будучи офіційно оформленим, тобто не уклавши з директором ТОВ «ПМС Груп» ОСОБА_11 угоди письмового характеру, знаючи що підприємство не постачало та не буде постачати в адресу ТОВ «ВД Купол» товари, роботи (послуги), придбані у суб'єктів підприємницької діяльності з ознаками «фіктивності», а саме ТОВ «Дерикторія» та ТОВ «Хелдіг».
При цьому ОСОБА_3, в період 2009-2010 років, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС Груп», яке задіяне в схемі ухилення від сплати податків як підприємство - транзитер, оскільки в період 2009-2010 років, останнє ніби то здійснювало придбання ТМЦ, робіт (послуг) від ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія», після чого отримані ТМЦ, роботи (послуги) ніби то надавались ТОВ «ВД Купол».
Таким чином ОСОБА_3 фактично виконуючи обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС Груп», отримавши у період часу 2009-2010 років від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів злочинного угрупування податкові накладні, виписані від ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія», достовірно знаючи, що ТМЦ, роботи (послуги) ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія» не надавали та не будуть постачати товари, надавати роботи (послуги) в адресу ТОВ «ПМС Груп» відображав недостовірні дані щодо псевдо проведених фінансово-господарських операцій, проведених між ТОВ «ПМС Груп» та ТОВ «ВД Купол» у податковій звітності з податку на додану вартість останнього, в період 2009-2010 року, на підставі первинних документів, складених самим ОСОБА_3, а саме:
- податкової накладної № 0015 від 30.11.2009 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за друк листів ф.А1 на суму 164784 грн. в т.ч. ПДВ - 32956 грн. 80 коп.;
- податкової накладної № 0014 від 19.11.2009 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за друк листів ф.А1 на суму 240 141 грн. 87 коп. в т.ч. ПДВ - 48028 грн. 37 коп.;
- податкової накладної № 0013 від 10.11.2009 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за друк листів ф. А 1 на суму 131330 грн. в т.ч. ПДВ - 26266 грн.;
- податкової накладної № 0012 від 02.11.2009 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за друк листів ф.А1 на суму 203651 грн. 17 коп. в т.ч. ПДВ - 40730 грн. 24 коп.
- податкової накладної № 0010 від 26.02.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» авансовий платіж на суму 20000 грн., в т.ч. ПДВ - 40000 грн.;
- податкової накладної № 0007 від 22.02.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 350000 грн., в т.ч. ПДВ - 70000 грн.;
- податкової накладної № 0018 від 31.03.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 208333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 41666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0016 від 23.03.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 105000 грн., в т.ч. ПДВ - 21000 грн.;
- податкової накладної № 0027 від 28.04.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 38333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 7666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0025 від 27.04.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору №11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 38 333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 7666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0039 від 30.06.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 58 333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 11666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0038 від 29.06.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 208333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 41666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0048 від 25.08.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 118333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 23666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0049 від 25.08.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 153333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 30666 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0047від 25.08.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно Договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 106666 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 21333 грн. 33 коп.;
- податкової накладної № 0062 від 28.09.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» передоплата за папір згідно договору поставки № 27/08-2010 від 27.08.2010 року на суму 59833 грн. 33 коп. в т.ч. ПДВ - 11966 грн. 67 коп.;
- податкової накладної № 0067 від 08.10.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за папір мелований 100 г/м2, ф.64х90 на суму 37001 грн. 83 коп., в т.ч. ПДВ - 7400 грн. 37 коп.;
- податкової накладної № 0086 від 27.10.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» передоплата за папір згідно договору поставки № 27/08-2010 від 27.08.2010 року на суму 75166 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 15033 грн. 33 коп.;
- податкової накладної № 0081 від 22.10.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» передоплата за папір згідно договору поставки № 27/08-2010 від 27.08.2010 року на суму 65000 грн., в т.ч. ПДВ - 13000 грн.;
- податкової накладної № 0070 від 14.10.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за папір мелований 100 г/м2, ф.64х90 на суму 26106 грн. 17 коп., в т.ч. ПДВ - 5221 грн. 23 коп.;
- податкової накладної № 0066 від 07.10.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за папір мелований 100 г/м2, ф.64х90 на суму 18675 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 3735 грн. 07 коп.;
- податкової накладної № 0065 від 06.10.2010 року, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за папір мелований 100 г/м2, ф.64х90 на суму 17052 грн. 88 коп., в т.ч. ПДВ - 3410 грн. 58 коп.;
- податкової накладної від 01.10.2010 року № 0064, виписаної від ТОВ «ПМС Груп» за папір мелований 100 г/м2, ф.64х90 на суму 50000 грн., в т.ч. ПДВ - 10000 грн.
Крім того, директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3 в період 2008 року, будучи обізнаними про значний розмір сум податкових зобов'язань підприємства та усвідомлюючи свій обов'язок необхідності їх сплати до бюджету Держави в кожному звітному періоді, переслідуючи намір, спрямований на ухилення від сплати податків, шляхом мінімізації виниклих податкових зобов'язань, використовували завідомо підроблені документи щодо проведених фінансово - господарських взаєморозрахунків з ТОВ «Трейдінг Інвест», яке створено з метою складення (оформлення) ряду «псевдо» угод, та інших первинних документів щодо створення видимості проведених фінансово-господарських відносин, які давали можливість скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ та надання до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість підприємства із заниженими показниками виниклих зобов'язань. При цьому службові особи ТОВ «ВД Купол» достовірно знали, що їхні діяння носять протиправний характер, усвідомлювали, передбачали та бажали настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету податків.
Також і ТОВ «Трейдінг Інвест» зареєстроване на підставну особу без наміру здійснення господарської діяльності і метою створення такого підприємства та проведених операцій і укладених правочинів було ухилення від сплати податків та отримання податкової вигоди через незаконне формування податкового кредиту для підприємств - контрагентів.
При цьому директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, з метою завищення сум податкового кредиту з податку на додану вартість та у вказаний період часу, в порушення «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого Наказом ДПА України № 165 від 30.05.1997 року (із змінами та доповненнями) та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.06.1997 року за № 233/2037, а саме:
- пункту 2 згідно якого «податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість»;
- пункту 5 згідно якого «податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж вказаною у пункті 2 даного Порядку»;
- пункту 18 згідно якого «усі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати поставку товарів (послуг), та скріплюються печаткою такого платника податку - продавця. Податкова накладна не підписується покупцем товарів (послуг) і не скріплюється його печаткою» отримали завідомо підроблені податкові накладні за нібито поставлені товари, отримані роботи (послуги) в адресу ТОВ «ВД Купол» від ТОВ «Трейдінг Інвест», а саме:
- податкову накладну № ТІ-0000003 від 22.02.08 року, виписану від ТОВ «Трейдінг-Інвест» (код ЄДРПОУ 35472008) за комплексне технічне обслуговування обладнання Paulsen - 3 на суму 285416 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 57083 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № ТІ-0000002 від 28.02.08 року, виписану від ТОВ «Трейдінг-Інвест» (код ЄДРПОУ 35472008) за комплексне технічне обслуговування обладнання Paulsen - 3 на суму 75 491 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 15098 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № ТІ-0000004 від 28.03.08 року, виписану від ТОВ «Трейдінг-Інвест» (код ЄДРПОУ 35472008) за комплексне технічне обслуговування обладнання Paulsen - 3 на суму 80900 грн., в т.ч. ПДВ - 16180 грн.
Таким чином, отримані директором ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3 від невстановлених слідством осіб вищеперерахованих податкових накладних ТОВ «Трейдінг Інвест» не є первинними документами бухгалтерського обліку, що підтверджують поставку товарно-матеріальних цінностей, надання робіт (послуг) відповідно до вимог, встановлених ст. ст. 2, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996/ХІY (із змінами та доповненнями) та п.п. 1.2 п. 1, п.п. 2.1, п.п. 2.4 п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, так як ТОВ «Трейдінг Інвест» зареєстроване на підставну особу.
Отримавши вищевказані за своїм змістом завідомо підроблені документи, директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, достовірно знаючи суми податкових зобов'язань з податку на додану вартість свого підприємства сформованих в період 2008 - 2010 років, відповідно по періодам, усвідомлюючи суми податку на додану вартість, які необхідно сплатити до бюджету Держави в кожному звітному періоді, переслідуючи злочинний намір, передбачаючи суспільно - небезпечні наслідки, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, достовірно знаючи, що ТОВ «Трейдінг Інвест», ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інтехфлот», ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «Гарант Техноресурс», ТОВ «ПМС Груп» не поставляли товарів, не надавали послуг та не виконували робіт для ТОВ «Видавничий дім Купол», - на їх підставі формували суми податкового кредиту з ПДВ даному підприємству, які відображали в звітних податкових деклараціях підприємства та подавали їх засобами електронного зв'язку до Фастівської ОДПІ в якості офіційних документів, відповідно до укладеного договору № 2487/10 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв'язку від 17.04.2008 року, підписаного директором ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2
Предметом Договору є визнання податкових документів (податкової звітності, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних з податку на додану вартість та інших звітних податкових документів), поданих Платником податків в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису (далі - ЕЦП) до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях, як оригіналу.
Відтак, в березні 2008 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за лютий 2008 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 153472 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від невстановлених осіб, у невстановленому місці первинні документи, а саме:
- податкову накладну № ТІ-0000003 від 22.02.08 року, виписану від ТОВ «Трейдінг-Інвест» (код ЄДРПОУ 35472008) за комплексне технічне обслуговування обладнання Paulsen - 3 на суму 28541 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 57083 грн. 33 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «Трейдінг-Інвест» не буде надавати послуги з технічного обслуговування обладнання Paulsen - 3 в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за лютий 2008 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області за вх. № 2593 від 20.03.2008 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (усього податкових зобов'язань) суму 153472 грн., а в рядку 10.1 розділу ІІ (підлягають оподаткуванню за ставкою 20 % та 0 ставкою) суму 150651 грн. (дозволений податковий кредит), до якої незаконно включив суму ПДВ 57083 грн. 33 коп., занизивши, таким чином суму ПДВ, що підлягала сплаті до бюджету за лютий 2008 року, що спричинило ненадходження коштів за відповідний період на суму 57083 грн. 33 коп.
В квітні 2008 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за березень 2008 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 54167 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від невстановлених слідством осіб:
- податкову накладну № ТІ-0000002 від 28.02.08 року, виписану від ТОВ «Трейдінг - Інвест» (код ЄДРПОУ 35472008) за комплексне технічне обслуговування обладнання Paulsen - 3 на суму 75 491 грн. 67 коп. з ПДВ - 15098 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № ТІ-0000004 від 28.03.08 року, виписану від ТОВ «Трейдінг-Інвест» (код ЄДРПОУ 35472008) за комплексне технічне обслуговування обладнання Paulsen - 3 на суму 80900 грн. з ПДВ - 16180 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «Трейдінг-Інвест» не буде надавати послуги з технічного обслуговування обладнання Paulsen-3 в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за березень 2008 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області за вх. № 5116 від 17.04.2008 року з додатком № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» в якій відобразив в рядку 9 розділу І (усього податкових зобов'язань) суму 54167 грн., а в рядку 10. 1 розділу ІІ (підлягають оподаткуванню за ставкою 20 % та 0 ставкою) суму 52995 грн. (дозволений податковий кредит), до якої незаконно включив суму 31278 грн. 33 коп., занизивши, таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за березень 2008 року, що спричинило ненадходження коштів за відповідний період на суму 31278 грн. 33 коп.
В липні 2009 року, директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за червень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 87167 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_7 - ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 03061 від 03.06.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за організацію та проведення семінару на суму 54200 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 9033 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 05061від 05.06.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за організацію та проведення семінару на суму 54800 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 9133 грн. 33 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «Інформконсалт Плюс» не надавало та не буде надавати послуги з організації та проведення семінару в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за червень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9000422451 від 17.07.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 87167 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 32278 грн., до якої незаконно включив суму 18166 грн. 66 коп. , занизивши таким чином суму ПДВ, що підлягала сплаті до бюджету за червень 2009 року на вказану суму .
В серпні 2009 року, директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за липень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 40000 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_7 - ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи податкову накладну № 310714 від 31.07.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за листівку рекламну «Усі види поліграфічних послуг Купол», Розповсюдження рекламної листівки на суму 183609 грн. 96 коп. в т.ч. ПДВ в сумі 36721 грн. 99 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «Інформконсалт Плюс» не надавало та не буде надавати послуги по розповсюдженню рекламної листівки в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за липень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9000884107 від 19.08.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 40000 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 50380 грн. 30 коп., до якої незаконно включив суму 36721 грн. 99 коп. , занизивши суму ПДВ, що підлягала сплаті до бюджету за липень 2009 року на вказану суму та відобразив в розділі ІІІ (розрахунки з бюджетом) декларації суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету в розмірі 10381 грн.
Таким чином, ТОВ «ВД Купол» в особі директора підприємства ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ОСОБА_3 занижено суму ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету за липень 2009 року на суму 26340 грн. 99 коп.
У вересні 2009 року, директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за серпень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 59018 грн. 20 коп., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_7 - ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи податкову накладну № 14083 від 14.08.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за друк листів на суму 284765 грн. 50 коп., в т.ч. ПДВ в сумі 47460 грн. 92 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «Інформконсалт Плюс» не буде надавати послуги по друку листів в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за серпень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001095333 від 18.09.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 59018 грн. 20 коп., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 61143 грн. 20 коп., до якої незаконно включив суму 47460 грн. 92 коп . , занизивши таким чином суму ПДВ, що підлягала сплаті до бюджету за серпень 2009 року, на вказану суму та відобразив в розділі ІІІ (розрахунки з бюджетом) декларації суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету в розмірі 2125 грн.
Таким чином, ТОВ «ВД Купол» в особі директора підприємства ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ОСОБА_3 занижено суму ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету за серпень 2009 року на суму 45335 грн. 92 коп.
В жовтні 2009 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за вересень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 131982 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_7 - ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 30099 від 30.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за листівку рекламну «Усі види поліграфічних послуг Купол», розповсюдження рекламної листівки на суму 104045 грн. 64 коп. в т.ч. ПДВ в сумі 20809 грн. 13 коп.;
- податкову накладну № 02091 від 02.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за друк листів ф.А1 (пакети для насіння 80 х 150) на суму 41458 грн. 75 коп. в т.ч. ПДВ в сумі 8291 грн. 71 коп.;
- податкову накладну № 03091від 03.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за друк листів ф. А1 (пакети для насіння 80 х 115) на суму 21501 грн. 67 коп. в т.ч. ПДВ в сумі 4300 грн. 33 коп., скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «Інформконсалт Плюс» не продавало та не буде продавати ТМЦ, роботи (послуги) в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за вересень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001372980 від 16.10.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 131982 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 118109 грн., до якої незаконно включив суму 33401 грн. 17 коп. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за вересень 2009 року на вказану суму та відобразив в розділі ІІІ (розрахунки з бюджетом) декларації суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету в розмірі 13873 грн., однак встановлено, що вона завищена на 12506 грн., тобто сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню у вересні 2009 року повинна становити 1367 грн.
Таким чином, ТОВ «ВД Купол» в особі директора підприємства ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ОСОБА_3 занижено суму ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету за вересень 2009 року на суму 45907 грн. 17 коп.
В листопаді 2009 року директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за жовтень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 161833 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_7 - ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи податкову накладну від 02.10.2009 року № 2103, виписану від ТОВ «Дерикторія» (код ЄДРПОУ 36531027) за друк листів ф.А1 (пакети для насіння 115х165) на суму 293289, 98 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 58658, 00 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «Дерикторія» не надавало та не буде надавати послуги з друку листів ф. А 1 в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за жовтень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001880137 від 17.11.2009 року, в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 161833 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 159928 грн., до якої незаконно включив суму 58658 грн. , занизивши, таким чином суму ПДВ, що підлягала сплаті до бюджету за жовтень 2009 року на вказану суму.
В грудні 2009 року ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за листопад 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 236787 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0015 від 30.11.2009 року, виписану від ТОВ ПМС Груп (код ЄДРПОУ 36491744) за друк листів ф. А1 на суму 164784 грн. в т.ч. ПДВ - 32956 грн. 80 коп.;
- податкову накладну № 0014 від 19.11.2009 року, виписану від ТОВ ПМС Груп (код ЄДРПОУ 36491744) за друк листів ф. А1 на суму 240141 грн. 87 коп. в т.ч. ПДВ - 48028 грн. 37 коп.;
- податкову накладну № 0013 від 10.11.2009 року, виписану від ТОВ ПМС Груп (код ЄДРПОУ 36491744) за друк листів ф. А1 на суму 131330 грн. в т.ч. ПДВ - 26266 грн.;
- податкову накладну № 0012 від 02.11.2009 року, виписану від ТОВ ПМС Груп (код ЄДРПОУ 36491744) за друк листів ф. А1 на суму 203651 грн. 17 коп. в т.ч. ПДВ - 40730 грн. 24 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не продавало та не буде продавати ТМЦ, роботи (послуги) в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за листопад 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9002293326 від 18.12.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 236787 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 236539 грн., до якої незаконно включив суму 147981 грн. 41 коп. , занизивши, таким чином суму ПДВ, що підлягала сплаті до бюджету за листопад 2009 року на вказану суму .
В березні 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за лютий 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 143359 00 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0010 від 26.02.2010 року авансовий платіж на суму 200000 грн., в т.ч. ПДВ - 40000 грн.;
- податкову накладну № 0007 від 22.02.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 350000 грн., в т.ч. ПДВ - 70000 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за лютий 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9000666842 від 18.03.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 143359 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 141 774 грн., до якої незаконно включив суму 110000 грн ., занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за лютий 2010 року на вказану суму .
В квітні 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за березень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 165 124 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0018 від 31.03.2010 року за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 208333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 41666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0016 від 23.03.2010 року за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 105000 грн., в т.ч. ПДВ - 21000 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати роботи (послуги) по технічному обслуговуванню поліграфічного обладнання в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за березень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001295287 від 20.04.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 165124 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 166115 грн., до якої незаконно включив суму 62666 грн. 67 коп ., занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за березень 2010 року на вказану суму та відобразив в розділі ІІІ (розрахунки з бюджетом) декларації суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету в розмірі 991 грн.
Таким чином, ТОВ «ВД Купол» в особі директора підприємства ОСОБА_2 за попередньою змовою з головним бухгалтером ОСОБА_3 занижено суму ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету за березень 2010 року на суму 61676 грн.
В травні 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за квітень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 91466 грн. 40 коп., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0027 від 28.04.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 38333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 7666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0025 від 27.04.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 38333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 7666 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за квітень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001829394 від 19.05.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 91466 грн. 40 коп., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 89045 грн., до якої незаконно включив суму 15333 грн. 34 коп ., занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за квітень 2010 року на вказану суму та незаконно відобразив в розділі ІІІ (розрахунки з бюджетом) декларації суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету з попереднього періоду на суму 991 грн.
Таким чином, ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3 занижено суму ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету за квітень 2010 року на суму 16324 грн.
В липні 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за червень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 53980 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0039 від 30.06.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 58333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 11666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0038 від 29.06.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 208333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 41666 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за червень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9002231693 від 18.06.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 53980 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 52184 грн., до якої незаконно включив суму 53333 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за червень 2010 року на вказану суму.
У вересні 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за серпень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 174883 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0048 від 25.08.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 118333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 23666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0049 від 25.08.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 153333 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 30666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0047 від 25.08.2010 року за технічне обслуговування поліграфічного обладнання згідно договору № 11/01-2010 від 11.01.2010 року на суму 106666 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 21333 грн. 33 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за серпень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9003891465 від 19.09.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 174883 грн. 40 коп., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 159984 грн., до якої незаконно включив суму 75667 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за серпень 2010 року на вказану суму .
В жовтні 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за вересень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 66864 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» податкову накладну № 0062 від 28.09.2010 року як передоплату за папір згідно договору поставки № 27/08-2010 від 27.08.2010 року на суму 59833 грн. 33 коп. в т.ч. ПДВ - 11967 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не постачало та не буде постачати папір в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за вересень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9004572223 від 20.10.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 66864 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 60885 грн., до якої незаконно включив суму 11967 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за вересень 2010 року на вказану суму.
В листопаді 2010 року ОСОБА_2, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за жовтень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 113823, 00 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ТОВ «ПМС Груп» первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0067 від 08.10.2010 року за папір мелований 100 г/м2, ф.64х90 на суму 37001 грн. 83 коп., в т.ч. ПДВ - 7400 грн. 37 коп.;
- податкову накладну № 0086 від 27.10.2010 року передоплата за папір згідно договору поставки № 27/08-2010 від 27.08.2010 року на суму 75166 грн. 67 коп., в т.ч. ПДВ - 15033 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0081 від 22.10.2010 року передоплата за папір згідно договору поставки № 27/08-2010 від 27.08.2010 року на суму 65000 грн., в т.ч. ПДВ - 13000 грн.;
- податкову накладну № 0070 від 14.10.2010 року за папір мелований 100 г/м2, ф.64х90 на суму 26106 грн. 17 грн., в т.ч. ПДВ - 5221 грн. 23 коп.;
- податкову накладну № 0066 від 07.10.2010 року за папір мелований 100 г/м2, ф.64х90 на суму 18 675 грн. 33 коп., в т.ч. ПДВ - 3735 грн. 07 коп.;
- податкову накладну № 0065 від 06.10.2010 року за папір мелований 100 г/м2, ф.64х90 на суму 17052 грн. 88 коп., в т.ч. ПДВ - 3410 грн. 58 коп.;
- податкову накладну № 0064 від 01.10.2010 року за папір мелований 100 г/м2, ф. 64х90 на суму 50000 грн., в т.ч. ПДВ - 10000 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не продавало та не буде продавати папір мелований в адресу ТОВ «ВД Купол», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за жовтень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_2 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9005281218 від 21.11.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 113823 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 110820 грн. 20 коп., до якої незаконно включив суму 57801 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за жовтень 2010 року на вказану суму.
ТРЕТЯ КВАЛІФІКАЦІЯ
Крім того ОСОБА_3, являючись і головним бухгалтером ПП «Ефф-систем», в порушення тих же вимог чинного законодавства України, переслідуючи за мету отримання неконтрольованого державою прибутку, шляхом заниження об'єктів оподаткування, сприяючи директору ПП «Ефф-систем» ОСОБА_1, в період з 01.01.2009 року по 19.12.2010 року, ухилився від сплати до бюджету податків на загальну суму 1278011 грн., що є значним розміром.
Так, ПП «Ефф-систем» в особі його головного бухгалтера ОСОБА_3 та директора ОСОБА_1, які бажали настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді ненадходження податків у значних розмірах, в ході своєї господарської діяльності, в період з 01.01.2009 року по 19.12.2010 року, здійснювало друк поліграфічної продукції та її реалізацію, за що на банківський рахунок підприємства надходили безготівкові кошти від покупців, що є підставою для виникнення у підприємства податкових зобов'язань з податку на додану вартість.
Будучи обізнаними про значний розмір сум податкових зобов'язань підприємства та усвідомлюючи свій обов'язок необхідності їх сплати до бюджету Держави в кожному звітному періоді, директор ПП «Ефф-систем» ОСОБА_1 при пособництві головного бухгалтера даного підприємства ОСОБА_3 впродовж 2009-2010 років, переслідуючи намір спрямований на ухилення від сплати податків, шляхом мінімізації виниклих податкових зобов'язань, використовували завідомо підроблені документи щодо проведених фінансово-господарських взаєморозрахунків з ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «ПМС Груп», які створені з метою складення (оформлення) ряду «псевдо» угод, та інших первинних документів щодо створення видимості проведених фінансово-господарських відносин, які давали можливість скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість із заниженими показниками виниклих зобов'язань. При цьому службові особи ПП «Ефф-систем» достовірно знали, що їхні діяння носять протиправний характер, усвідомлювали, передбачали та бажали настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету податків.
При цьому ОСОБА_3, будучи знайомим із ОСОБА_6, ОСОБА_7 та ОСОБА_8, достовірно знаючи, що вони надають послуги по мінімізації податкових зобов'язань, створюючи видимість реально-проведених фінансово-господарських операцій звернувся до ОСОБА_6 з даного приводу.
ОСОБА_6 володіючи знаннями законодавства у сфері оподаткування, порядком ведення бухгалтерського та податкового обліку, маючи вищу юридичну освіту, з метою безпосереднього здійснення злочинів різного ступеню тяжкості, направлених на пособництво в ухиленні від сплати податків суб'єктів господарювання при переказі безготівкових грошових коштів у готівку, вступивши у попередню змову з ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_7 та ОСОБА_10, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з листопада 2007 року по 26 листопада 2010 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, скоївши на території України злочини у сфері господарської діяльності різного ступеня тяжкості.
Для функціонування зазначеної схеми вказана група осіб без справжнього наміру здійснювати діяльність, пов'язану з виробництвом та продажем ТМЦ, виконанням робіт або наданням послуг, в порушення встановленого законодавством порядку здійснення підприємницької діяльності створили та придбали ряд суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), зареєстрованих на «підставних» осіб, а саме: ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інформконсалт Плюс» та інші, які здійснювали операції щодо незаконного переказу безготівкових коштів, перерахованих з поточних рахунків різних підприємств будь-якої форми власності через поточні рахунки ФСПД, у готівку, документально оформлюючи неіснуючі операції на отриманнявідпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт (послуг), після чого, дані документи передавались замовникам послуг, для їх відображення, в бухгалтерському і податковому обліку, з метою незаконного формування зменшення ними своїх податкових зобов'язань, що виникали перед державою.
При цьому директор ПП «Ефф-систем» ОСОБА_1 при пособництві головного бухгалтера ПП «Ефф-систем» ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ОСОБА_6 здійснює діяльність, спрямовану на мінімізацію податкових зобов'язань реально діючим СПД та те, що ТОВ «Інформконсалт Плюс», реквізити якого вони отримали від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи, створене з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом оформлення, з використанням їх реквізитів, первинних бухгалтерських документів, договорів та інших документів, необхідних їх контрагентам для зменшення сум своїх податкових зобов'язань, протягом 2009-2010 років, надавали ОСОБА_8 та ОСОБА_6 інформацію про суму грошових коштів, на яку їм документально потрібно оформити придбання товарів, робіт (послуг) у вказаних підприємств.
В свою чергу ОСОБА_8, по телефону та через мережу Інтернет, протягом 2009-2010 року передавала ОСОБА_3 реквізити, визначених нею та ОСОБА_6 суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, платника податку на додану вартість, а саме: ТОВ «Інформконсалт Плюс», яке вони повинні були внести до первинних бухгалтерських документів, як постачальника товарно-матеріальних цінностей, виконавця робіт та послуг, а також інформацію про номери та дати складання податкових накладних та інші.
Після внесення всіх необхідних відомостей до первинних бухгалтерських документів, підписання їх невстановленими особами, ОСОБА_6 чи інші уповноважені ним особи зі складу організованої злочинної групи, ставили відтиск печатки на вказані документи одного з вищевказаних підприємств, як від постачальника товарів, робіт (послуг) та передавали їх у невстановленому слідством місці та у невстановлений слідством час директору ПП «Ефф-систем» ОСОБА_1 та головному бухгалтеру ПП «Ефф-систем» ОСОБА_3
ОСОБА_1 при пособництві ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «Інформконсалт Плюс», реквізити якого вони отримали від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи створене з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом оформлення, з використанням його реквізитів первинних бухгалтерських документів, договорів та інших документів, необхідних їх контрагентам для зменшення сум податкових зобов'язань ПП «Ефф-систем», достовірно знаючи, що даний суб'єкт підприємницької діяльності не надавав і не буде надавати жодних послуг, не поставляв і не буде поставляти ніяких товарів, виконувати роботи та надавати послуги, керуючись злочинною метою, в період 2009 - 2010 років, відповідно по періодам, усвідомлюючи суми податків, які необхідно сплатити до бюджету Держави в кожному звітному періоді, діючи послідовно, своїми порадами, наданням засобів, усвідомлюючи та передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, - на їх підставі формували суми податкового кредиту з ПДВ, які відображали у відповідних звітних податкових деклараціях підприємства, тобто офіційних документах, та які подавались ОСОБА_3 засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області в якості звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства.
Крім цього, з метою створення видимості придбання товарів, надання послуг та виконання робіт від ПП «Ефф-систем», протягом 2009-2010 років, перераховувались грошові кошти з рахунку вказаного підприємства на банківські рахунки ТОВ «Інформконсалт Плюс», за начебто поставлений товар, надані послуги та виконані роботи. Фактично, вказані грошові кошти, на підставі підроблених грошових чеків, при сприянні начальника відділення банку Південний в м. Києві ОСОБА_9 по підробленим документам отримував ОСОБА_10 або організатори організованої злочинної групи, готівкою та передавали ОСОБА_3, з утриманням відсотків за надані послуги з мінімізації сум податків.
В період 2009-2010 років ПП «Ефф-систем» в особі його директора ОСОБА_1 при пособництві головного бухгалтера ПП «Ефф-систем» ОСОБА_3, з метою зменшення сум податкового кредиту з податку на додану вартість у вказаний період часу, в порушення «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого Наказом ДПА України № 165 від 30.05.1997 року (із змінами та доповненнями) та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.06.1997 року за № 233/2037, а саме:
-п. 2, згідно якого «податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість»;
-п. 5, згідно якого «податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж вказаною у пункті 2 даного Порядку»;
-п. 18, згідно якого «усі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати поставку товарів (послуг), та скріплюються печаткою такого платника податку - продавця. Податкова накладна не підписується покупцем товарів (послуг) і не скріплюється його печаткою», тобто отримали завідомо підроблені податкові накладні за нібито поставлені товари, отримані роботи (послуги) в адресу ПП «Ефф-систем» від зазначених підприємств, а саме:
- податкову накладну № 6081 від 06.08.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення бланку «Замовника» на суму 25015 грн., в т.ч. ПДВ - 4169 грн. 17 коп.;
- податкову накладну № 27081 від 25.08.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення постера «Кока-кола» на суму 62180 грн., в т.ч. ПДВ - 10363 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 01092 від 01.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки «Кока-кола» на суму 32360 грн., в т.ч. ПДВ - 5476 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 04092 від 04.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки «Кока-кола» на суму 24800 грн., в т.ч. ПДВ - 4133 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 10095 від 10.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки «Кока-кола» на суму 50420 грн., в т.ч. ПДВ - 8403 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 11092 від 11.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення каталогу «Делаваль» на суму 20900 грн., в т.ч. ПДВ - 3483 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 22092 від 22.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карти на суму 32860 грн., в т.ч. ПДВ - 5476 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 25092 від 25.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки на суму 32860 грн., в т.ч. ПДВ - 5476 грн. 67 коп.
При цьому особа, яка формально значаться засновником та службовою особою ТОВ «Інформконсалт Плюс», показала, що до діяльності товариства відношення не має, підприємство реєструвала за грошову винагороду на прохання вищевказаних членів організованої злочинної групи, не мала наміру здійснювати підприємницьку діяльність від імені товариства і не здійснювала її, реєстраційні документи не складала, печатки підприємств не отримувала та ніколи нею не користувалась, фінансово-господарські документи та податкову звітність від імені підприємства не складала, не підписувала та не видавала, ніяких товарів/послуг від імені підприємства не реалізовувала, службових осіб не призначала, не уповноважувала нікого на проведення таких дій.
Тобто, ТОВ «Інформконсалт Плюс», зареєстровано на підставних осіб без наміру здійснення господарської діяльності і метою створення даних підприємств та проведених операцій і укладених правочинів було ухилення від сплати податків та отримання податкової вигоди через незаконне формування податкового кредиту для підприємств-контрагентів.
Таким чином, отримані ОСОБА_1 при пособництві ОСОБА_3 від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи вищеперераховані податкові накладні, видані від ТОВ «Інформконсалт Плюс» не є первинними документами бухгалтерського обліку, що підтверджують поставку товарно-матеріальних цінностей, надання робіт (послуг) відповідно до вимог, встановлених ст.ст. 2, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996/ХІY (із змінами та доповненнями) та п.п. 1.2 п. 1, п.п. 2.1, п.п. 2.4 п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, так як ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «Гарант Техноресурс» зареєстровані на підставних осіб.
Крім того, в період 2009-2010 років, ОСОБА_1 за попередньою змовою з ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «ПМС Груп» на якому ОСОБА_3 фактично виконував обов'язки головного бухгалтера, не будучи офіційно оформленим, тобто не уклавши з директором ТОВ «ПМС Груп» ОСОБА_11 (який фактично працював водієм на ПП «Ефф-систем») угоди письмового характеру, не постачало та не буде постачати в адресу ПП «Ефф-систем» товари, роботи (послуги), придбані у суб'єктів підприємницької діяльності з ознаками «фіктивності», а саме ТОВ «Дерикторія» та ТОВ «Хелдіг», службові особи яких показали, що до діяльності товариств відношення не мають, підприємства реєстрували за грошову винагороду на прохання вищевказаних членів організованої злочинної групи, не мали наміру здійснювати підприємницьку діяльність від імені товариств і не здійснювали її, реєстраційні документи не складали, печатки підприємств не отримували та ніколи ними не користувались, фінансово-господарські документи та податкову звітність від імені підприємства не складали, не підписували та не видавали, ніяких товарів/послуг від імені підприємств не реалізовували, службових осіб не призначали, не уповноважували нікого на проведення таких дій.
Тобто ТОВ «Хелдіг» та ТОВ «Дерикторія» зареєстровані на підставних осіб без наміру здійснення господарської діяльності і метою створення даних підприємств та проведених операцій і укладених правочинів було ухилення від сплати податків та отримання податкової вигоди через незаконне формування податкового кредиту для підприємств-контрагентів.
Крім цього, з метою створення видимості придбання товарів, надання послуг та виконання робіт від ПП «Ефф-систем», протягом 2009-2010 років, перераховувались грошові кошти з рахунку вказаного підприємства на банківський рахунок ТОВ «ПМС Груп», а останнє перераховувало грошові кошти на банківські рахунки ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія» за начебто поставлений товар, надані послуги та виконані роботи. Фактично вказані грошові кошти, на підставі підроблених грошових чеків, при сприянні начальника відділення банку Південний в місті Києві ОСОБА_9, по підробленим документам отримував ОСОБА_10 або організатори організованої злочинної групи, готівкою та передавали ОСОБА_3 з утриманням відсотків за надані послуги з мінімізації сум податків.
ОСОБА_3 в період 2009-2010 років, перебуваючи головним бухгалтером ПП «Ефф-систем», одночасно виконував обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС Груп», яке задіяне в схемі ухилення від сплати податків як підприємство - транзитер, оскільки в період 2009-2010 років, останнє ніби то здійснювало придбання ТМЦ, робіт (послуг) від ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія», після чого отримані ТМЦ, роботи (послуги) ніби то надавались ПП «Ефф-систем».
Фактично виконуючи обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС Груп» ОСОБА_3, отримавши у період часу 2009-2010 років від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів злочинного угрупування первинні документи, а саме податкові накладні, виписані від ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія», достовірно знаючи, що ТМЦ, роботи (послуги) ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія» не надавали та не будуть постачати товари, надавати роботи (послуги) в адресу ТОВ «ПМС Груп», виготовляв по місцю реєстрації підприємства та виписував в період 2009-2010 року від ТОВ «ПМС Груп» податкові накладні про постачання ТМЦ, надання робіт (послуг) в адресу ПП «Ефф-систем», а саме:
- податкову накладну № 0087 від 27.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету LG на суму 69 052, 00 грн., в т.ч. ПДВ - 11 508 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0082 від 22.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 182000 грн., в т.ч. ПДВ - 30333 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0055 від 15.09.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 113500 грн., в т.ч. ПДВ - 18916 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0060 від 23.09.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу моніторів LG на суму 302488 грн., в т.ч. ПДВ - 50414 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0058 від 23.09.10 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 340000 грн., в т.ч. ПДВ - 56666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0051 від 31.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 240000 грн., в т.ч. ПДВ - 40000 грн.;
- податкову накладну № 0050 від 25.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу «Піонер» на суму 46320 грн. 96 коп., в т.ч. ПДВ - 7720 грн. 16 коп.;
- податкову накладну № 0046 від 20.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 73040 грн., в т.ч. ПДВ - 12173 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0045 від 11.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення дизайну макета на суму 54021 грн. 60 коп., в т.ч. ПДВ - 9003 грн. 60 коп.;
- податкову накладну № 0044 від 05.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за друк та виготовлення шелфтокерів, цінників на суму 54803 грн. 58 коп., в т.ч. ПДВ - 9133 грн. 93 коп.;
- податкову накладну № 0043 від 03.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення та друк наклейок на суму 13774 грн. 34 коп., в т.ч. ПДВ - 2295 грн. 72 коп.;
- податкову накладну № 0042 від 30.07.2010, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 210000 грн., в т.ч. ПДВ - 35000 грн.;
- податкову накладну № 0041 від 28.07.2010, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 270000 грн., в т.ч. ПДВ - 45000 грн.;
- податкову накладну № 0040 від 16.07.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 160000 грн., в т.ч. ПДВ - 26666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0037 від 15.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 115000 грн., в т.ч. ПДВ - 19166 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0036 від 14.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення наклейок та каталогу на суму 43022 грн. 80 коп., в т.ч. ПДВ - 7170 грн. 46 коп.;
- податкову накладну № 0035 від 03.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 125000 грн., в т.ч. ПДВ - 20833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0034 від 01.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 73050 грн., в т.ч. ПДВ - 12175 грн.;
- податкову накладну № 0032 від 25.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 125000 грн., в т.ч. ПДВ - 20833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0031 від 20.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення блокноту на спіралі на суму 189032 грн., в т.ч. ПДВ - 31505 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0030 від 14.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 125000 грн., в т.ч. ПДВ - 20833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0029 від 05.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення довідника овочевода на суму 47326 грн., в т.ч. ПДВ - 7887 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0028 від 30.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 318000 грн., в т.ч. ПДВ - 53000 грн.;
- податкову накладну № 0024 від 23.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення блокноту, постеру, буклету на суму 214012 грн. 70 коп., в т.ч. ПДВ - 35668 грн. 79 коп.;
- податкову накладну № 0023 від 20.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення постеру, упаковки рекламних коробок, блокноту відривного на суму 160547 грн. 32 коп., в т.ч. ПДВ - 26757 грн. 88 коп.;
- податкову накладну № 0022 від 19.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 107000 грн., в т.ч. ПДВ - 17833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0021 від 14.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення полсайну, каталогу, друк, виготовлення, збір, упаковка тендерів, друк, виготовлення стоперів, виготовлення брошури на суму 114927 грн. 05 коп., в т.ч. ПДВ - 19154 грн. 51 коп.;
- податкову накладну № 0017 від 29.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу, друк буклету на суму 310060 грн., в т.ч. ПДВ - 57676 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0015 від 23.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 80000 грн., в т.ч. ПДВ - 13333 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0014 від 19.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення листівки на суму 44126 грн., в т.ч. ПДВ - 7354 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0013 від 18.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 115000 грн., в т.ч. ПДВ - 19166 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0002 від 12.01.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення листівки на суму 32 250 грн. 70 коп., в т.ч. ПДВ - 5375 грн. 12 коп.;
- податкову накладну № 0003 від 13.01.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення листівки на суму 36244 грн. 90 коп., в т.ч. ПДВ - 6040 грн. 82 коп.;
- податкову накладну № 0001 від 11.01.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення постеру на суму 69070 грн., в т.ч. ПДВ - 11511 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0021 від 24.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 63964 грн., в т.ч. ПДВ - 10660 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0018 від 23.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення брошури та каталогу на суму 108100 грн., в т.ч. ПДВ - 18016 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0017 від 22.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу та брошури на суму 75500 грн., в т.ч. ПДВ - 12583 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0019 від 22.12.2009 року , виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу та календаря на суму 72382 грн., в т.ч. ПДВ - 12063 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0020 від 21.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 116000 грн., в т.ч. ПДВ - 19333 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0016 від 14.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу на суму 45360 грн., в т.ч. ПДВ - 7560 грн.;
- податкову накладну № 0008 від 08.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування на суму 115000 грн., в т.ч. ПДВ - 19166 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0007 від 02.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як авансовий платіж на суму 120000 грн., в т.ч. ПДВ - 20000 грн.;
- податкову накладну № 0006 від 23.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 102800 грн., в т.ч. ПДВ - 17133 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0005 від 20.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 100000 грн., в т.ч. ПДВ - 16666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0004 від 19.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 304000 грн., в т.ч. ПДВ - 50666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 11 від 20.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу, буклету, листівки на суму 31850 грн., в т.ч. ПДВ - 5308 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 10 від 19.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення роторного полсайну на суму 38640 грн., в т.ч. ПДВ - 6440 грн.;
- податкову накладну № 9 від 06.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення книги на суму 109100 грн., в т.ч. ПДВ - 18183 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0001 від 20.10.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за друк блокноту, каталогу на суму 30800 грн., в т.ч. ПДВ - 5133 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0002 від 26.10.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за друк блокноту, каталогу на суму 19300 грн., в т.ч. ПДВ - 3216 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0003 від 26.10.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір, картон, палітурний матеріал на суму 552126 грн., в т.ч. ПДВ - 92021 грн.;
- податкову накладну № 0096 від 08.11.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір на суму 563358 грн. 50 коп., в т.ч. ПДВ - 93893 грн. 09 коп.;
- податкову накладну № 0095 від 29.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір на суму 72340 грн. 94 коп., в т.ч. ПДВ - 12056 грн. 82 коп.;
- податкову накладну № 0094 від 29.10.2010, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір на суму 61702 грн. 56 коп., в т.ч. ПДВ - 10283 грн. 76 коп.
Отримавши вищевказані за своїм змістом завідомо підроблені документи, ОСОБА_1 при пособництві ОСОБА_3, достовірно знаючи суми податкових зобов'язань з податку на додану вартість (далі ПДВ) свого підприємства, сформованих в період 2009 - 2010 років, відповідно по періодам, усвідомлюючи суми податку на додану вартість, які необхідно сплатити до бюджету Держави в кожному звітному періоді, переслідуючи злочинний намір, передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, достовірно знаючи, що ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «ПМС Груп» не поставляли товарів, не надавали послуг та не виконували робіт для ПП «Ефф-систем», - на їх підставі формували суми податкового кредиту з ПДВ даному підприємству, які відображали в звітних податкових деклараціях підприємства та подавали їх засобами електронного зв'язку до Фастівської ОДПІ в якості офіційних документів, відповідно до укладеного договору № 2489/10 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв'язку від 17.04.2008 року, підписаного ОСОБА_3
Предметом Договору є визнання податкових документів (податкової звітності, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних з податку на додану вартість та інших звітних податкових документів), поданих Платником податків в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису (далі - ЕЦП) до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях, як оригіналу.
Разом з тим у вересні 2009 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за серпень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 89286 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 6081 від 06.08.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення бланку «Замовника» на суму 25015 грн., в т.ч. ПДВ - 4169 грн. 17 коп.;
- податкову накладну № 27081 від 25.08.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення постера «Кока-кола» на суму 62180 грн., в т.ч. ПДВ - 10363 грн. 33 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
При цьому, ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «Інформконсалт Плюс» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції (постерів, бланків) в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за серпень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001092738 від 18.09.2009 року, в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 89286 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 78149 грн., до якої незаконно включив суму 22921 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за серпень 2009 року на вказану суму .
В жовтні 2009 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за вересень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 152293 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 01092 від 01.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки «Кока-кола» на суму 32860 грн., в т.ч. ПДВ - 5476 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 04092 від 04.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки «Кока-кола» на суму 24800 грн., в т.ч. ПДВ - 4133 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 10095 від 10.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки «Кока-кола» на суму 50420 грн., в т.ч. ПДВ - 8403 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 11092 від 11.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення каталогу «Делаваль» на суму 20900 грн., в т.ч. ПДВ - 3483 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 22092 від 22.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карти на суму 32860 грн., в т.ч. ПДВ - 5476 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 25092 від 25.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки на суму 32860 грн., в т.ч. ПДВ - 5476 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3 в свою чергу достовірно знаючи, що ТОВ «Інформконсалт Плюс» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за вересень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001371498 від 16.10.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 152293 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 141183 грн., до якої незаконно включив суму 32450 грн.
Крім того, у вказаній декларації в рядку 23 розділу ІІІ (розрахунки з бюджетом за звітний період) , незаконно відобразив суму залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду, що включається до складу податкового кредиту в сумі 10141, 00 грн., занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за вересень 2009 року на суму 42591 грн.
В листопаді 2009 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за жовтень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 181182 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0001 від 20.10.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за друк блокноту, каталогу на суму 30800 грн., в т.ч. ПДВ - 5133 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0002 від 26.10.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за друк блокноту, каталогу на суму 19300 грн., в т.ч. ПДВ - 3216 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0003 від 26.10.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір, картон, палітурний матеріал на суму 552126 грн., в т.ч. ПДВ - 92021 грн.;
- податкову накладну № 0095 від 29.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір на суму 72340 грн. 94 коп., в т.ч. ПДВ - 12056 грн. 82 коп.;
- податкову накладну № 0094 від 29.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір на суму 61702 грн. 56 коп., в т.ч. ПДВ - 10283 грн. 76 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не постачало та не буде постачати папір, картон, палітурний матеріал, не здійснювало та не буде здійснювати друк блокноту, каталогу в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за жовтень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001879660 від 17.11.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 181182 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 177933 грн., до якої незаконно включив суму 100371 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за жовтень 2009 року на вказану суму .
В грудні 2009 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за листопад 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 174296 грн., з метою їх зменшення, при пособництві головного бухгалтера ПП «Ефф-систем» ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0006 від 23.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 102800 грн., в т.ч. ПДВ - 17133 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0005 від 20.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 100000 грн., в т.ч. ПДВ - 16 666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0004 від 19.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 304000 грн., в т.ч. ПДВ - 50666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 11 від 20.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу, буклету, листівки на суму 31850 грн., в т.ч. ПДВ - 5308 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 10 від 19.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення роторного полсайну на суму 38640 грн., в т.ч. ПДВ - 6440 грн.;
- податкову накладну № 9 від 06.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення книги на суму 109100 грн., в т.ч. ПДВ - 18183 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0096 від 08.11.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір на суму 563358 грн. 50 коп., в т.ч. ПДВ - 93893 грн. 09 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання, поставляти папір, виготовляти полсайн, книги в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за листопад 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9002331561 від 17.12.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 174296 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 173442 грн., до якої незаконно включив суму 114398 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за листопад 2009 року на вказану суму .
В січні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за грудень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 255194 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0021 від 24.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 63964 грн., в т.ч. ПДВ - 10660 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0018 від 23.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення брошури та каталогу на суму 108100 грн., в т.ч. ПДВ - 18016 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0017 від 22.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу та брошури на суму 75500 грн., в т.ч. ПДВ - 12583 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0019 від 22.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу та календаря на суму 72382 грн., в т.ч. ПДВ - 12063 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0020 від 21.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 116000 грн., в т.ч. ПДВ - 19333 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0016 від 14.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу на суму 45360 грн., в т.ч. ПДВ - 7560 грн.;
- податкову накладну № 0008 від 08.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування на суму 115000 грн., в т.ч. ПДВ - 19166 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0007 від 02.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як авансовий платіж на суму 120000 грн., в т.ч. ПДВ - 20000 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання, та виготовляти поліграфічну продукцію в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за грудень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9002600134 від 19.01.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 255194 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 253133 грн., до якої незаконно включив суму 119384 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за грудень 2009 року на вказану суму .
В лютому 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за січень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 72641 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0002 від 12.01.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення листівки на суму 32250 грн. 70 коп., в т.ч. ПДВ - 5375 грн. 12 коп.;
- податкову накладну № 0003 від 13.01.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення листівки на суму 36244 грн. 90 коп., в т.ч. ПДВ - 6040 грн. 82 коп.;
- податкову накладну № 0001 від 11.01.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення постеру на суму 69070 грн., в т.ч. ПДВ - 11 511 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення листівок та постерів в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за січень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9000327582 від 18.02.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 72641 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 72522 грн., до якої незаконно включив суму 22928 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за січень 2010 року на вказану суму .
В квітні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за березень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 207698 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0017 від 29.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу, друк буклету на суму 310060 грн., в т.ч. ПДВ - 51 676 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0015 від 23.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 80000 грн., в т.ч. ПДВ - 13333 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0014 від 19.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення листівки на суму 44126 грн., в т.ч. ПДВ - 7354 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0013 від 18.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 115000 грн., в т.ч. ПДВ - 19166 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення листівок, каталогів та технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за березень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001213107 від 20.04.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 207698 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 212831 грн., до якої незаконно включив суму 91531 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за березень 2010 року на вказану суму .
В травні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за квітень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 234 835, 00 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0028 від 30.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 318000 грн., в т.ч. ПДВ - 53000 грн.;
- податкову накладну № 0024 від 23.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення блокноту, постеру, буклету на суму 214012 грн. 70 коп., в т.ч. ПДВ - 35668 грн. 79 коп.;
- податкову накладну № 0023 від 20.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення постеру, упаковки рекламних коробок, блокноту відривного на суму 160547 грн. 32 коп., в т.ч. ПДВ - 26757 грн. 88 коп.;
- податкову накладну № 0022 від 19.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 107000 грн., в т.ч. ПДВ - 17833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0021 від 14.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення полсайну, каталогу, друк, виготовлення, збір, упаковка тендерів, друк, виготовлення стоперів, виготовлення брошури на суму 114927 грн. 05 коп., в т.ч. ПДВ - 19154 грн. 51 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції та технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за квітень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001829725 від 19.05.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 234835 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 233912 грн., до якої незаконно включив суму 152414 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за квітень 2010 року на вказану суму .
В червні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за травень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 271528 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0032 від 25.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 125000 грн., в т.ч. ПДВ - 20833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0031 від 20.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення блокноту на спіралі на суму 189032 грн., в т.ч. ПДВ - 31 505 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0030 від 14.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 125000 грн., в т.ч. ПДВ - 20833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0029 від 05.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення довідника овочевода на суму 47326 грн., в т.ч. ПДВ - 7887 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції та технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за травень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9002231996 від 18.06.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 271528 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 268077 грн., до якої незаконно включив суму 86060 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за травень 2010 року на вказану суму .
В липні 2010 року, директор ПП «Ефф-систем» ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за червень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 160181 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0036 від 14.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення наклейок та каталогу на суму 43022 грн. 80 коп., в т.ч. ПДВ - 7170 грн. 46 коп.;
- податкову накладну № 0035 від 03.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 125000 грн., в т.ч. ПДВ - 20833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0034 від 01.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 73050 грн., в т.ч. ПДВ - 12175 грн.;
- податкову накладну № 0037 від 15.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 115000 грн., в т.ч. ПДВ - 19166 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції та технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за червень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9002483202 від 13.07.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 160181 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 156837 грн., до якої незаконно включив суму 59346 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за червень 2010 року на вказану суму .
В серпні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за липень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 195587 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0042 від 30.07.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 210000 грн., в т.ч. ПДВ - 35000 грн.;
- податкову накладну № 0041 від 28.07.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 270000 грн., в т.ч. ПДВ - 45000 грн.;
- податкову накладну № 0040 від 16.07.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 160000 грн., в т.ч. ПДВ - 26666 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за липень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9003477251 від 19.08.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 195587 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 191609 грн., до якої незаконно включив суму 106667 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за липень 2010 року на вказану суму .
У вересні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за серпень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 136109 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_7 - ОСОБА_14, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0051 від 31.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 240000 грн., в т.ч. ПДВ - 40000 грн.;
- податкову накладну № 0050 від 25.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу «Піонер» на суму 46320 грн. 96 коп., в т.ч. ПДВ - 7720 грн. 16 коп.;
- податкову накладну № 0046 від 20.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 73040 грн., в т.ч. ПДВ - 12173 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0045 від 11.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення дизайну макета на суму 54021 грн. 60 коп., в т.ч. ПДВ - 9003 грн. 60 коп.;
- податкову накладну № 0044 від 05.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за друк та виготовлення шелфтокерів, цінників на суму 54803 грн. 58 коп., в т.ч. ПДВ - 9133 грн. 93 коп.;
- податкову накладну № 0043 від 03.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення та друк наклейок на суму 13774 грн. 34 коп., в т.ч. ПДВ - 2295 грн. 72 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за серпень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9003891918 від 19.09.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 136109 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 132562 грн., до якої незаконно включив суму 80327 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за серпень 2010 року на вказану суму .
В жовтні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за вересень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 211689 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0055 від 15.09.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 113500 грн., в т.ч. ПДВ - 18916 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0060 від 23.09.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу моніторів LG на суму 302488 грн., в т.ч. ПДВ - 50414 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0058 від 23.09.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 340000 грн., в т.ч. ПДВ - 56666 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції та постачати папір в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за вересень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9004560364 від 20.10.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 211 689 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 207065 грн., до якої незаконно включив суму 125998 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за вересень 2010 року на вказану суму .
В листопаді 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за жовтень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 160553 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0087 від 27.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету LG на суму 69052 грн., в т.ч. ПДВ - 11508 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0082 від 22.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 182000 грн., в т.ч. ПДВ - 30333 грн. 33 коп.
- податкову накладну № 0094 від 29.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір мелований на суму 61703 грн., в т.ч. ПДВ - 10284 грн.;
- податкову накладну № 0095 від 29.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір мелований на суму 72341 грн., в т.ч. ПДВ - 12057 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції та постачати папір в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за жовтень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9005281020 від 21.11.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 160553 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 155384 грн., до якої незаконно включив суму 64182 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за жовтень 2010 року на вказану суму .
В грудні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за листопад 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 250265 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0096 від 08.11.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір мелований на суму 563358 грн., в т.ч. ПДВ - 93893 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не постачало та не буде постачати папір мелований в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за листопад 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9005701795 від 19.12.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 250265 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 229949 грн., до якої незаконно включив суму 93893 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за листопад 2010 року на вказану суму .
ЧЕТВЕРТА КВАЛІФІКАЦІЯ
Крім того ОСОБА_3, являючись головним бухгалтером ПП «Ефф-систем», з корисливих мотивів переслідуючи мету отримання неконтрольованого державою прибутку, шляхом внесення недостовірних даних до податкової звітності з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства ПП «Ефф-систем», тобто офіційних документів, в період часу з 01.01.2009 року по 19.12.2010 року, вчинив службове підроблення офіційних документів за таких обставин.
Будучи обізнаними про значний розмір сум податкових зобов'язань підприємства та усвідомлюючи свій обов'язок необхідності їх сплати до бюджету Держави в кожному звітному періоді, директор ПП «Ефф-систем» ОСОБА_1 та головний бухгалтера даного підприємства ОСОБА_3 впродовж 2009-2010 років, переслідуючи намір, спрямований на ухилення від сплати податків, шляхом мінімізації виниклих податкових зобов'язань, використовували завідомо підроблені документи щодо проведених фінансово-господарських взаєморозрахунків з ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «ПМС Груп», які створені з метою складення (оформлення) ряду «псевдо» угод, та інших первинних документів щодо створення видимості проведених фінансово-господарських відносин, які давали можливість скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість із заниженими показниками виниклих зобов'язань. При цьому службові особи ПП «Ефф-систем» достовірно знали, що їхні діяння носять протиправний характер, усвідомлювали, передбачали та бажали настання суспільно-небезпечних наслідків, у вигляді ненадходження до бюджету податків.
ОСОБА_3 будучи знайомим із ОСОБА_6, ОСОБА_7 та ОСОБА_8, достовірно знаючи, що вони надають послуги по мінімізації податкових зобов'язань, створюючи видимість реально-проведених фінансово-господарських операцій звернувся до ОСОБА_6 з даного приводу.
ОСОБА_6 володіючи знаннями законодавства у сфері оподаткування, порядком ведення бухгалтерського та податкового обліку, маючи вищу юридичну освіту, з метою безпосереднього здійснення злочинів різного ступеню тяжкості, направлених на пособництво в ухиленні від сплати податків суб'єктів господарювання при переказі безготівкових грошових коштів у готівку, вступивши у попередню змову з ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_7, ОСОБА_10, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період, з листопада 2007 року по 26 листопада 2010 року, здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, скоївши на території України злочини у сфері господарської діяльності різного ступеня тяжкості.
Для функціонування зазначеної схеми вказана група осіб без справжнього наміру здійснювати діяльність, пов'язану з виробництвом та продажем ТМЦ, виконанням робіт або наданням послуг, в порушення встановленого законодавством порядку здійснення підприємницької діяльності створили та придбали ряд суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), зареєстрованих на «підставних» осіб, а саме: ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія», ТОВ «Інформконсалт Плюс» та інші, які здійснювали операції щодо незаконного переказу безготівкових коштів, перерахованих з поточних рахунків різних підприємств будь-якої форми власності через поточні рахунки ФСПД, у готівку, документально оформлюючи неіснуючі операції на отриманнявідпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт (послуг), після чого, дані документи передавались замовникам послуг, для їх відображення, в бухгалтерському і податковому обліку, з метою незаконного формування зменшення ними своїх податкових зобов'язань, що виникали перед державою.
При цьому, директор ПП «Ефф-систем» ОСОБА_1 та головний бухгалтер ПП «Ефф-систем» ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ОСОБА_6 здійснює діяльність, спрямовану на мінімізацію податкових зобов'язань реально діючим СПД та те, що ТОВ «Інформконсалт Плюс», реквізити якого вони отримали від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи, створене з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом оформлення, з використанням його реквізитів, первинних бухгалтерських документів, договорів та інших документів, необхідних їх контрагентам для зменшення сум своїх податкових зобов'язань, протягом 2009-2010 років, надавали ОСОБА_8 та ОСОБА_6 інформацію про суму грошових коштів, на яку їм документально потрібно оформити придбання товарів, робіт (послуг) у вказаних підприємств.
В свою чергу, ОСОБА_8 по телефону та через мережу Інтернет, протягом 2009-2010 року передавала ОСОБА_3 реквізити, визначеного нею та ОСОБА_6 суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, платника податку на додану вартість, а саме: ТОВ «Інформконсалт Плюс», яке вони повинні були внести до первинних бухгалтерських документів, як постачальника товарно-матеріальних цінностей, виконавця робіт та послуг, а також інформацію про номери та дати складання податкових накладних та інші.
Після, внесення всіх необхідних відомостей до первинних бухгалтерських документів, підписання їх невстановленими особами, ОСОБА_6 чи інші уповноважені ним особи зі складу організованої злочинної групи, ставили відтиск печатки на вказані документи одного з вищевказаних підприємств, як від постачальника товарів, робіт (послуг) та передавали їх у невстановленому місці та у невстановлений час ОСОБА_1 та ОСОБА_3
В свою чегру ОСОБА_1 та ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «Інформконсалт Плюс», реквізити якого вони отримали від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи, створене з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом оформлення, з використанням його реквізитів первинних бухгалтерських документів, договорів та інших документів, необхідних їх контрагентам для зменшення сум податкових зобов'язань, достовірно знаючи, що даний суб'єкт підприємницької діяльності не надавав і не буде надавати жодних послуг, не поставляв і не буде поставляти ніяких товарів, виконувати роботи та надавати послуги, керуючись злочинною метою, в період 2009 - 2010 років, відповідно по періодам, усвідомлюючи суми податків, які необхідно сплатити до бюджету Держави в кожному звітному періоді, діючи послідовно, своїми порадами, наданням засобів, усвідомлюючи та передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, - на їх підставі формували суми податкового кредиту з ПДВ ПП «Ефф-систем», які відображали у відповідних звітних податкових деклараціях підприємства, тобто офіційних документах, та які подавались головним бухгалтером ПП «Ефф-систем» ОСОБА_3 засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області в якості звітності про фінансово - господарську діяльність підприємства.
Крім цього, з метою створення видимості придбання товарів, надання послуг та виконання робіт від ПП «Ефф-систем» протягом 2009 - 2010 років перераховувались грошові кошти з рахунку вказаного підприємства на банківські рахунки ТОВ «Інформконсалт Плюс», за начебто поставлений товар, надані послуги та виконані роботи. Фактично, вказані грошові кошти, на підставі підроблених грошових чеків, при сприянні начальника відділення банку Південний в місті Києві ОСОБА_9 по підробленим документам отримував ОСОБА_10 або організатори організованої злочинної групи, готівкою та передавали ОСОБА_3, з утриманням відсотків за надані послуги з мінімізації сум податків.
В період 2009-2010 років ПП «Ефф-систем» в особі його директора ОСОБА_1 та головного бухгалтера ПП «Ефф-систем» ОСОБА_3 з метою зменшення сум податкового кредиту з податку на додану вартість у вказаний період часу, в порушення «Порядку заповнення податкової накладної», затвердженого Наказом ДПА України № 165 від 30.05.1997 року (із змінами та доповненнями) та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.06.1997 року за № 233/2037, а саме:
-п. 2 згідно якого «податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість»;
-п. 5 згідно якого «податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж вказаною у пункті 2 даного Порядку»;
-п. 18 згідно якого «усі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати поставку товарів (послуг), та скріплюються печаткою такого платника податку - продавця. Податкова накладна не підписується покупцем товарів (послуг) і не скріплюється його печаткою», тобто отримали завідомо підроблені податкові накладні за нібито поставлені товари, отримані роботи (послуги) в адресу ПП «Ефф-систем» від зазначених підприємств, а саме:
- податкову накладну №30073 від 30.07.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за листівку рекламну та розповсюдження рекламної листівки на суму 154875 грн., в т.ч. ПДВ - 25705 грн. 39 коп.;
- податкову накладну № 6081 від 06.08.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення бланку «Замовника» на суму 25015 грн., в т.ч. ПДВ - 4169 грн. 17 коп.;
- податкову накладну № 27081 від 25.08.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення постера «Кока-кола» на суму 62180 грн., в т.ч. ПДВ - 10363 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 01092 від 01.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки «Кока-кола» на суму 32860 грн., в т.ч. ПДВ - 5476 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 04092 від 04.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки «Кока-кола» на суму 24800 грн., в т.ч. ПДВ - 4133 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 10095 від 10.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки «Кока-кола» на суму 50420 грн., в т.ч. ПДВ - 8403 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 11092 від 11.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення каталогу «Делаваль» на суму 20900 грн., в т.ч. ПДВ - 3483 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 22092 від 22.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карти на суму 32860 грн., в т.ч. ПДВ - 5 476 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 25092 від 25.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки на суму 32860 грн., в т.ч. ПДВ - 5476 грн. 67 коп.
ТОВ «Інформконсалт Плюс» зареєстровано на підставних осіб без наміру здійснення господарської діяльності і метою створення даних підприємств та проведених операцій і укладених правочинів було ухилення від сплати податків та отримання податкової вигоди через незаконне формування податкового кредиту для підприємств-контрагентів.
Таким чином, отримані ОСОБА_1 при пособництві ОСОБА_3 від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи вищеперераховані податкові накладні, видані від ТОВ «Інформконсалт Плюс» не є первинними документами бухгалтерського обліку, що підтверджують поставку товарно-матеріальних цінностей, надання робіт (послуг) відповідно до вимог, встановлених ст. ст. 2, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996/ХІY (із змінами та доповненнями) та п.п. 1.2 п. 1, п.п. 2.1, п.п. 2.4 п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, так як ТОВ «Інформконсалт Плюс», зареєстровані на підставних осіб.
Крім того, в період 2009-2010 років ОСОБА_1 та ОСОБА_3, достовірно знаючи що ТОВ «ПМС Груп», на якому ОСОБА_3 фактично виконував обов'язки головного бухгалтера, не будучи офіційно оформленим, тобто не уклавши з директором ТОВ «ПМС Груп» ОСОБА_11 (який фактично працював водієм на ПП «Ефф-систем») угоди письмового характеру, не постачало та не буде постачати в адресу ПП «Ефф-систем» товари, роботи (послуги), придбані у суб'єктів підприємницької діяльності з ознаками «фіктивності», а саме ТОВ «Дерикторія» та ТОВ «Хелдіг», службові особи яких показали, що до діяльності товариств відношення не мають, підприємства реєстрували за грошову винагороду на прохання вищевказаних членів організованої злочинної групи, не мали наміру здійснювати підприємницьку діяльність від імені товариств і не здійснювали її, реєстраційні документи не складали, печатки підприємств не отримували та ніколи ними не користувались, фінансово-господарські документи та податкову звітність від імені підприємства не складали, не підписували та не видавали, ніяких товарів/послуг від імені підприємств не реалізовували, службових осіб не призначали, не уповноважували нікого на проведення таких дій.
Тобто ТОВ «Хелдіг» та ТОВ «Дерикторія» зареєстровані на підставних осіб без наміру здійснення господарської діяльності і метою створення даних підприємств та проведених операцій і укладених правочинів було ухилення від сплати податків та отримання податкової вигоди через незаконне формування податкового кредиту для підприємств-контрагентів.
Крім цього, з метою створення видимості придбання товарів, надання послуг та виконання робіт від ПП «Ефф-систем», протягом 2009-2010 років перераховувались грошові кошти з рахунку вказаного підприємства на банківський рахунок ТОВ «ПМС Груп», а останнє перераховувало грошові кошти на банківські рахунки ТОВ «Хелдіг» та ТОВ «Дерикторія» за начебто поставлений товар, надані послуги та виконані роботи. Фактично вказані грошові кошти, на підставі підроблених грошових чеків, при сприянні начальника відділення банку Південний в місті Києві ОСОБА_9, по підробленим документам отримував ОСОБА_10 або організатори організованої злочинної групи, готівкою та передавали ОСОБА_3, з утриманням відсотків за надані послуги з мінімізації сум податків.
ОСОБА_3 в період 2009-2010 років, перебуваючи головним бухгалтером ПП «Ефф-систем», одночасно виконував обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС Груп», яке задіяне в схемі ухилення від сплати податків як підприємство - транзитер, оскільки в період 2009-2010 років, останнє ніби то здійснювало придбання ТМЦ, робіт (послуг) від ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія», після чого отримані ТМЦ, роботи (послуги) ніби то надавались ПП «Ефф-систем».
При цьому ОСОБА_3 фактично виконуючи обов'язки головного бухгалтера ТОВ «ПМС Груп», отримавши у період часу 2009-2010 років від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів злочинного угрупування первинні документи, а саме податкові накладні, виписані від ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія», достовірно знаючи, що ТМЦ, роботи (послуги) ТОВ «Хелдіг», ТОВ «Дерикторія» не надавали та не будуть постачати товари, надавати роботи (послуги) в адресу ТОВ «ПМС Груп», виготовляв по місцю фактичного знаходження підприємства по вул. Соборна, 40 у м. Фастові Київської області та виписував в період 2009-2010 року від ТОВ «ПМС Груп» податкові накладні про постачання ТМЦ, надання робіт (послуг) в адресу ПП «Ефф-систем», а саме:
- податкову накладну № 0087 від 27.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету LG на суму 69 052 грн., в т.ч. ПДВ - 11508 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0082 від 22.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 182000 грн., в т.ч. ПДВ - 30333 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0055 від 15.09.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 113500 грн., в т.ч. ПДВ - 18916 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0060 від 23.09.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу моніторів LG на суму 302488 грн., в т.ч. ПДВ - 50414 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0058 від 23.09.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 340 000 грн., в т.ч. ПДВ - 56666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0051 від 31.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 240000 грн., в т.ч. ПДВ - 40000 грн.;
- податкову накладну № 0050 від 25.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу «Піонер» на суму 46320 грн. 96 коп., в т.ч. ПДВ - 7720 грн. 16 коп.;
- податкову накладну № 0046 від 20.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 73040 грн., в т.ч. ПДВ - 12173 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0045 від 11.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення дизайну макета на суму 54021 грн. 60 коп., в т.ч. ПДВ - 9003 грн. 60 коп.;
- податкову накладну № 0044 від 05.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за друк та виготовлення шелфтокерів, цінників на суму 54803 грн. 58 коп., в т.ч. ПДВ - 9133 грн. 93 коп.;
- податкову накладну № 0043 від 03.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення та друк наклейок на суму 13774 грн. 34 коп., в т.ч. ПДВ - 2295 грн. 72 коп.;
- податкову накладну № 0042 від 30.07.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 210000 грн., в т.ч. ПДВ - 35000 грн.;
- податкову накладну № 0041 від 28.07.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 270000 грн., в т.ч. ПДВ - 45000 грн.;
- податкову накладну № 0040 від 16.07.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 160000 грн., в т.ч. ПДВ - 26666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0037 від 15.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 115000 грн., в т.ч. ПДВ - 19166 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0036 від 14.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення наклейок та каталогу на суму 43022 грн. 80 коп., в т.ч. ПДВ - 7170 грн. 46 коп.;
- податкову накладну № 0035 від 03.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 125000 грн., в т.ч. ПДВ - 20833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0034 від 01.06.10 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 73050 грн., в т.ч. ПДВ - 12175 грн.;
- податкову накладну № 0032 від 25.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 125000 грн., в т.ч. ПДВ - 20833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0031 від 20.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення блокноту на спіралі на суму 189032 грн., в т.ч. ПДВ - 31505 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0030 від 14.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 125000 грн., в т.ч. ПДВ - 28833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0029 від 05.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення довідника овочевода на суму 47326 грн., в т.ч. ПДВ - 7887 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0028 від 30.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 318000 грн., в т.ч. ПДВ - 53000 грн.;
- податкову накладну № 0024 від 23.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення блокноту, постеру, буклету на суму 214012 грн. 70 коп., в т.ч. ПДВ - 35668 грн. 79 коп.;
- податкову накладну № 0023 від 20.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення постеру, упаковки рекламних коробок, блокноту відривного на суму 160 547 грн. 32 коп., в т.ч. ПДВ - 26757 грн. 88 коп.;
- податкову накладну № 0022 від 19.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 107000 грн., в т.ч. ПДВ - 17833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0021 від 14.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення полсайну, каталогу, друк, виготовлення, збір, упаковка тендерів, друк, виготовлення стоперів, виготовлення брошури на суму 114927 грн. 05 коп., в т.ч. ПДВ - 19154 грн. 51 коп.;
- податкову накладну № 0017 від 29.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу, друк буклету на суму 310060 грн., в т.ч. ПДВ - 51676 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0015 від 23.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 80000 грн., в т.ч. ПДВ - 13333 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0014 від 19.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення листівки на суму 44126 грн., в т.ч. ПДВ - 7354 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0013 від 18.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 115000 грн., в т.ч. ПДВ - 19166 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0002 від 12.01.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення листівки на суму 32 250 грн. 70 коп., в т.ч. ПДВ - 5375 грн. 12 коп.;
- податкову накладну № 0003 від 13.01.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення листівки на суму 36244 грн. 90 коп., в т.ч. ПДВ - 6040 грн. 82 коп.;
- податкову накладну № 0001 від 11.01.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення постеру на суму 69070 грн., в т.ч. ПДВ - 11511 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0021 від 24.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 63964 грн., в т.ч. ПДВ - 10660 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0018 від 23.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення брошури та каталогу на суму 108100 грн., в т.ч. ПДВ - 18016 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0017 від 22.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу та брошури на суму 75500 грн., в т.ч. ПДВ - 12583 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0019 від 22.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу та календаря на суму 72382 грн., в т.ч. ПДВ - 12063 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0020 від 21.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 116000 грн., в т.ч. ПДВ - 19333 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0016 від 14.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу на суму 45360 грн., в т.ч. ПДВ - 7560 грн.;
- податкову накладну № 0008 від 08.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування на суму 115000 грн., в т.ч. ПДВ - 19166 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0007 від 02.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як авансовий платіж на суму 120000 грн., в т.ч. ПДВ - 20000 грн.;
- податкову накладну № 0006 від 23.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 102800 грн., в т.ч. ПДВ - 17133 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0005 від 20.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 100000 грн., в т.ч. ПДВ - 16666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0004 від 19.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 304000 грн., в т.ч. ПДВ - 50666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 11 від 20.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу, буклету, листівки на суму 31850 грн., в т.ч. ПДВ - 5308 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 10 від 19.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення роторного полсайну на суму 38640 грн., в т.ч. ПДВ - 6440 грн.;
- податкову накладну № 9 від 06.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення книги на суму 109100 грн., в т.ч. ПДВ - 18183 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0001 від 20.10.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за друк блокноту, каталогу на суму 30800 грн., в т.ч. ПДВ - 5133 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0002 від 26.10.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за друк блокноту, каталогу на суму 19300 грн., в т.ч. ПДВ - 3216 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0003 від 26.10.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір, картон, палітурний матеріал на суму 552126 грн., в т.ч. ПДВ - 92021 грн.;
- податкову накладну № 0096 від 08.11.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір на суму 563358 грн. 50 коп., в т.ч. ПДВ - 93893 грн. 09 коп.;
- податкову накладну № 0095 від 29.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір на суму 72340 грн. 94 коп., в т.ч. ПДВ - 12056 грн. 82 коп.;
- податкову накладну № 0094 від 29.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір на суму 61702 грн. 56 коп., в т.ч. ПДВ - 10283 грн. 76 коп.;
Відтак, отримавши вищевказані за своїм змістом завідомо підроблені документи, ОСОБА_1 та ОСОБА_3, достовірно знаючи суми податкових зобов'язань з податку на додану вартість (далі ПДВ) свого підприємства, сформованих в період 2009 - 2010 років, відповідно по періодам, усвідомлюючи суми податку на додану вартість, які необхідно сплатити до бюджету Держави в кожному звітному періоді, переслідуючи злочинний намір, передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів та бажаючи їх настання, достовірно знаючи, що ТОВ «Інформконсалт Плюс», ТОВ «ПМС Груп» не поставляли товарів, не надавали послуг та не виконували робіт для ПП «Ефф-систем», - на їх підставі формували суми податкового кредиту з ПДВ даному підприємству, які відображали в звітних податкових деклараціях підприємства та подавали їх засобами електронного зв'язку до Фастівської ОДПІ в якості офіційних документів, відповідно до укладеного договору № 2489/10 про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв'язку від 17.04.2008 року, підписаного ОСОБА_3
Предметом Договору є визнання податкових документів (податкової звітності, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних з податку на додану вартість та інших звітних податкових документів), поданих Платником податків в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису (далі - ЕЦП) до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях, як оригіналу.
У вересні 2009 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово - господарської діяльності за серпень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 8928600 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 6081 від 06.08.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення бланку «Замовника» на суму 25015 грн., в т.ч. ПДВ - 4169 грн. 17 коп.;
- податкову накладну № 27081 від 25.08.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення постера «Кока-кола» на суму 62180 грн., в т.ч. ПДВ - 10363 грн. 33 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «Інформконсалт Плюс» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції (постерів, бланків) в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за серпень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001092738 від 18.09.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 89286 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 78149 грн., до якої незаконно включив суму 22921 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за серпень 2009 року на вказану суму .
У жовтні 2009 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за вересень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 152293 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 01092 від 01.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки «Кока-кола» на суму 32860 грн., в т.ч. ПДВ - 5476 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 04092 від 04.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки «Кока-кола» на суму 24800 грн., в т.ч. ПДВ - 4133 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 10095 від 10.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки «Кока-кола» на суму 50420 грн., в т.ч. ПДВ - 8403 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 11092 від 11.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення каталогу «Делаваль» на суму 20900 грн., в т.ч. ПДВ - 3483 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 22092 від 22.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карти на суму 32860 грн., в т.ч. ПДВ - 5476 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 25092 від 25.09.2009 року, виписану від ТОВ «Інформконсалт Плюс» (код ЄДРПОУ 36259602) за виготовлення скетч карточки на суму 32860 грн., в т.ч. ПДВ - 5476 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «Інформконсалт Плюс» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за вересень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після погодження з ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001371498 від 16.10.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 152293 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 141183 грн., до якої незаконно включив суму 32450 грн.
Крім того, у вказаній декларації в рядку 23 розділу ІІІ (розрахунки з бюджетом за звітний період) , незаконно відобразив суму залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду, що включається до складу податкового кредиту в сумі 10141 грн., занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за вересень 2009 року на суму 42591 грн.
В листопаді 2009 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за жовтень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 181182 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0001 від 20.10.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за друк блокноту, каталогу на суму 30800 грн., в т.ч. ПДВ - 5133 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0002 від 26.10.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за друк блокноту, каталогу на суму 19300 грн., в т.ч. ПДВ - 3216 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0003 від 26.10.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір, картон, палітурний матеріал на суму 552126 грн., в т.ч. ПДВ - 92021 грн.;
- податкову накладну № 0095 від 29.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір на суму 72340 грн. 94 коп., в т.ч. ПДВ - 12056 грн. 82 коп.;
- податкову накладну № 0094 від 29.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір на суму 61702, 56 грн., в т.ч. ПДВ - 10283 грн. 76 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не постачало та не буде постачати папір, картон, палітурний матеріал, не здійснювало та не буде здійснювати друк блокноту, каталогу в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за жовтень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001879660 від 17.11.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 181182 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 177933 грн., до якої незаконно включив суму 100371 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за жовтень 2009 року на вказану суму .
В грудні 2009 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за листопад 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 174296 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0006 від 23.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 102800 грн., в т.ч. ПДВ - 17133 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0005 від 20.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 100000 грн., в т.ч. ПДВ - 16666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0004 від 19.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 304000 грн., в т.ч. ПДВ - 50666 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 11 від 20.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу, буклету, листівки на суму 31850 грн., в т.ч. ПДВ - 5308 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 10 від 19.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення роторного полсайну на суму 38640 грн., в т.ч. ПДВ - 6440 грн.;
- податкову накладну № 9 від 06.11.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення книги на суму 109100 грн., в т.ч. ПДВ - 18183 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0096 від 08.11.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір на суму 563358 грн. 50 коп., в т.ч. ПДВ - 93893 грн. 09 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання, поставляти папір, виготовляти полсайн, книги в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за листопад 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9002331561 від 17.12.2009 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 174296 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 173442 грн., до якої незаконно включив суму 114398 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за листопад 2009 року на вказану суму .
У січні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за грудень 2009 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 255194 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0021 від 24.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 63964 грн., в т.ч. ПДВ - 10660 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0018 від 23.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення брошури та каталогу на суму 108100 грн., в т.ч. ПДВ - 18016 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0017 від 22.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу та брошури на суму 75500 грн., в т.ч. ПДВ - 12583 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0019 від 22.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу та календаря на суму 72382 грн., в т.ч. ПДВ - 12063 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0020 від 21.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 116000 грн., в т.ч. ПДВ - 19333 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0016 від 14.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу на суму 45360 грн., в т.ч. ПДВ - 7560 грн.;
- податкову накладну № 0008 від 08.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування на суму 115000 грн., в т.ч. ПДВ - 19166 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0007 від 02.12.2009 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як авансовий платіж на суму 120000 грн., в т.ч. ПДВ - 20000 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання, та виготовляти поліграфічну продукцію в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за грудень 2009 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9002600134 від 19.01.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 255194 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 253133 грн., до якої незаконно включив суму 119384 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за грудень 2009 року на вказану суму .
В лютому 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за січень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 72 641 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0002 від 12.01.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення листівки на суму 32 250 грн. 70 коп., в т.ч. ПДВ - 5375 грн. 12 коп.;
- податкову накладну № 0003 від 13.01.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення листівки на суму 36244 грн. 90 коп., в т.ч. ПДВ - 6040 грн. 82 коп.;
- податкову накладну № 0001 від 11.01.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення постеру на суму 69070 грн., в т.ч. ПДВ - 11511 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення листівок та постерів в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за січень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. №9000327582 від 18.02.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 72641 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 72522 грн., до якої незаконно включив суму 22928 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за січень 2010 року на вказану суму .
В квітні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за березень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 207698 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0017 від 29.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу, друк буклету на суму 310060 грн., в т.ч. ПДВ - 51676 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0015 від 23.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 80000 грн., в т.ч. ПДВ - 13333 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0014 від 19.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення листівки на суму 44126 грн., в т.ч. ПДВ - 7354 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0013 від 18.03.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування та ремонт поліграфічного обладнання на суму 115000 грн., в т.ч. ПДВ - 19166 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення листівок, каталогів та технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за березень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001213107 від 20.04.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 207698 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 212831 грн., до якої незаконно включив суму 91531 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за березень 2010 року на вказану суму .
У травні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за квітень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 234835 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0028 від 30.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 318000 грн., в т.ч. ПДВ - 53000 грн.;
- податкову накладну № 0024 від 23.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення блокноту, постеру, буклету на суму 214012 грн. 70 коп., в т.ч. ПДВ - 35668 грн. 79 коп.;
- податкову накладну № 0023 від 20.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення постеру, упаковки рекламних коробок, блокноту відривного на суму 160 547 грн. 32 коп., в т.ч. ПДВ - 26757 грн. 88 коп.;
- податкову накладну № 0022 від 19.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 107000 грн., в т.ч. ПДВ - 17833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0021 від 14.04.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення полсайну, каталогу, друк, виготовлення, збір, упаковка тендерів, друк, виготовлення стоперів, виготовлення брошури на суму 114927 грн. 05 коп., в т.ч. ПДВ - 19154 грн. 51 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції та технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за квітень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9001829725 від 19.05.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 234835 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 233912 грн., до якої незаконно включив суму 152414 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за квітень 2010 року на вказану суму .
У червні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за травень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 271528 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0032 від 25.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 125000 грн., в т.ч. ПДВ - 20833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0031 від 20.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення блокноту на спіралі на суму 189032 грн., в т.ч. ПДВ - 31505 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0030 від 14.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 125000 грн., в т.ч. ПДВ - 20833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0029 від 05.05.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення довідника овочевода на суму 47326 грн., в т.ч. ПДВ - 7887 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції та технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за травень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9002231996 від 18.06.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 271 528 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 268077грн., до якої незаконно включив суму 81060 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за травень 2010 року на вказану суму .
В липні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за червень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 160181 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0036 від 14.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення наклейок та каталогу на суму 43022 грн. 80 коп., в т.ч. ПДВ - 7170 грн. 46 коп.;
- податкову накладну № 0035 від 03.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 125000 грн., в т.ч. ПДВ - 20833 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0034 від 01.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 73050 грн., в т.ч. ПДВ - 12175 грн.;
- податкову накладну № 0037 від 15.06.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 115000 грн., в т.ч. ПДВ - 19166 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції та технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за червень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9002483202 від 13.07.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 160181 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 156837 грн., до якої незаконно включив суму 59346 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за червень 2010 року на вказану суму .
В серпні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за липень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 195587 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0042 від 30.07.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 210000 грн., в т.ч. ПДВ - 35000 грн.;
- податкову накладну № 0041 від 28.07.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 270000 грн., в т.ч. ПДВ - 45000 грн.;
- податкову накладну № 0040 від 16.07.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за технічне обслуговування поліграфічного обладнання на суму 160000 грн., в т.ч. ПДВ - 26666 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з технічного обслуговування поліграфічного обладнання в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за липень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9003477251 від 19.08.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 195587 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 191609 грн., до якої незаконно включив суму 106667 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за липень 2010 року на вказану суму .
У вересні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за серпень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 136109 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0051 від 31.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 240000 грн., в т.ч. ПДВ - 40000 грн.;
- податкову накладну № 0050 від 25.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу «Піонер» на суму 46320 грн. 96 коп., в т.ч. ПДВ - 7720 грн. 16 коп.;
- податкову накладну № 0046 від 20.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету на суму 73040 грн., в т.ч. ПДВ - 12173 грн. 33 коп.;
- податкову накладну № 0045 від 11.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення дизайну макета на суму 54 021 грн. 60 коп., в т.ч. ПДВ - 9003 грн. 60 коп.;
- податкову накладну № 0044 від 05.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за друк та виготовлення шелфтокерів, цінників на суму 54803 грн. 58 коп., в т.ч. ПДВ - 9133 грн. 93 коп.;
- податкову накладну № 0043 від 03.08.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення та друк наклейок на суму 13774 грн. 34 коп., в т.ч. ПДВ - 2295 грн. 72 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за серпень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9003891918 від 19.09.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 136109 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 132562 грн., до якої незаконно включив суму 80327 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за серпень 2010 року на вказану суму .
В жовтні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за вересень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 211689 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0055 від 15.09.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 113500 грн., в т.ч. ПДВ - 18916 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0060 від 23.09.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення каталогу моніторів «LG» на суму 302488 грн., в т.ч. ПДВ - 50414 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0058 від 23.09.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 340000 грн., в т.ч. ПДВ - 56666 грн. 67 коп., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції та постачати папір в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за вересень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9004560364 від 20.10.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 211689 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 207065 грн., до якої незаконно включив суму 125998 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за вересень 2010 року на вказану суму .
У листопаді 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за жовтень 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 160553 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0087 від 27.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за виготовлення буклету LG на суму 69052 грн., в т.ч. ПДВ - 11508 грн. 67 коп.;
- податкову накладну № 0082 від 22.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) як передоплата за папір на суму 182000 грн., в т.ч. ПДВ - 30333 грн. 33 коп.
- податкову накладну № 0094 від 29.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір мелований на суму 61703 грн., в т.ч. ПДВ - 10284 грн.;
- податкову накладну № 0095 від 29.10.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір мелований на суму 72341 грн., в т.ч. ПДВ - 12057 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, в свою чергу, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не надавало та не буде надавати послуги з виготовлення поліграфічної продукції та постачати папір в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за жовтень 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9005281020 від 21.11.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 160553 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 155384 грн., до якої незаконно включив суму 64182 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за жовтень 2010 року на вказану суму .
В грудні 2010 року ОСОБА_1, достовірно знаючи що у підприємства за результатами проведеної фінансово-господарської діяльності за листопад 2010 року виникли податкові зобов'язання з ПДВ на суму 250265 грн., з метою їх зменшення, при пособництві ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та інших членів організованої злочинної групи первинні документи, а саме:
- податкову накладну № 0096 від 08.11.2010 року, виписану від ТОВ «ПМС Груп» (код ЄДРПОУ 36491744) за папір мелований на суму 563358 грн., в т.ч. ПДВ - 93893 грн., доручив ОСОБА_3 скласти податкову декларацію з урахуванням псевдо проведених господарських операцій.
ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «ПМС Груп» не постачало та не буде постачати папір мелований в адресу ПП «Ефф-систем», з метою зменшення податкових зобов'язань з ПДВ підприємства за листопад 2010 року склав за допомогою електронної програми «Звіт» декларацію з ПДВ за відповідний звітний період та яку після підпису ОСОБА_1 подав засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях до податкового органу - Фастівської ОДПІ в Київській області з додатком 5 до податкової декларації з ПДВ (розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за вх. № 9005701795 від 19.12.2010 року в якій відобразив в рядку 9 розділу І (податкові зобов'язання) суму 250265 грн., а в рядку 17 розділу ІІ (податковий кредит) суму 229949 грн., до якої незаконно включив суму 93893 грн. , занизивши таким чином суму ПДВ що підлягала сплаті до бюджету за листопад 2010 року на вказану суму .
У зв'язку з всім вищевикладеним органами досудового слідства ОСОБА_2, ОСОБА_1 та ОСОБА_3 обвинувачуються у тому, що:
Своїми умисними діями, що полягали в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах головний бухгалтер ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, вступивши в попередню змову з директором ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2, виступивши пособником, не нарахував та не сплатив до державного бюджету за період з 01.01.2008 року по 21.11.2010 року податок на додану вартість на суму 817519 грн. 45 коп. що є значним розміром, так як у 1881,5 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто вчинив злочин, передбачений ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 212 КК України.
Одночасно цими самими умисними діями, які виразились у службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складанні і видачі завідомо неправдивих документів, ОСОБА_3, в період з 01.01.2008 року по 21.11.2010 року вчинив службове підроблення, внісши завідомо неправдиві відомості в декларації з податку на додану вартість, що є офіційними звітними документами, тобто вчинив злочин, передбачений ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 Кримінального Кодексу України.
Такими самими діями, що полягали в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах директор ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_2 при пособництві головного бухгалтера ТОВ «ВД Купол» ОСОБА_3, не нарахував та не сплатив до державного бюджету за період з 01.01.2008 року по 21.11.2010 року податок на додану вартість на суму 817 519 грн. 45 коп. що є значним розміром, так як у 1881,5 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто вчинив злочин, передбачений ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 212 КК України.
Цими самими умисними діями, що полягали у складенні та видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів директор ТОВ «Видавничий дім Купол» ОСОБА_2 при пособництві головного бухгалтера ТОВ «Видавничий дім Купол» ОСОБА_3, в період з 01.01.2008 року по 21.11.2010 року вчинив службове підроблення, внісши завідомо неправдиві відомості в декларації з податку на додану вартість, що є офіційними звітними документами, тобто вчинив злочин, передбачений ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України.
Крім того, своїми умисними діями, які виразились в пособництві в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, яка зобов'язана їх сплачувати, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, ОСОБА_3 виступивши пособником директора ПП «Ефф-систем» ОСОБА_1, не нарахував та не сплатив до державного бюджету за період з 01.08.2009 року по 19.12.2010 року податок на додану вартість на суму 1278011 грн., що є значним розміром, так як у 2941 раз перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто вчинив злочин, передбачений ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України.
Одночасно цими самими умисними діями, які виразились у сприянні директору ПП «Ефф-систем» ОСОБА_1 у службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо підроблених відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, ОСОБА_3 в період з 01.08.2009 року по 19.12.2010 року вчинив службове підроблення, внісши завідомо неправдиві відомості в декларації з податку на додану вартість, що є офіційними звітними документами, тобто вчинив злочин, передбачений ч. 2 ст. 27, ч. 1 ст. 366 КК України.
Такими самими діями, що полягали в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах директор ПП «Ефф-систем» ОСОБА_1 при пособництві головного бухгалтера ПП «Ефф-систем» ОСОБА_3, не нарахував та не сплатив до державного бюджету за період з 01.08.2009 року по 19.12.2010 року податок на додану вартість на суму 1278011 грн., що є значним розміром, так як у 2941 раз перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто вчинив злочин, передбачений ч. 2 ст. 212 КК України.
Цими самими умисними діями, що полягали у складенні та видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів директор ПП «Ефф-систем» ОСОБА_1 при пособництві головного бухгалтера ПП «Ефф-систем» ОСОБА_3, в період з 01.08.2009 року по 19.12.2010 року вчинив службове підроблення, внісши завідомо неправдиві відомості в декларації з податку на додану вартість, що є офіційними звітними документами, тобто вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 366 КК України.
У судовому засіданні ОСОБА_2, ОСОБА_1 та ОСОБА_3, кожний окремо, не оспорюючи з фактичного боку діяння, які поставлені їм за провину, а також їхню кримінально-правову кваліфікацію, просили суд закрити справу на підставі ст. 49 КК України, подавши відповідні клопотання.
Заслухавши висновок прокурора, який не заперечував проти задоволення клопотань ОСОБА_2, ОСОБА_1 та ОСОБА_3 та закриття справи у зв'язку із закінченням строків давності, аналогічну думку з цього приводу всіх захисників, з'ясувавши наявні обставини справи, суд вважає, що дана кримінальна справа підлягає закриттю у зв'язку із закінченням строків давності з таких підстав.
Як видно з матеріалів справи, ОСОБА_2, ОСОБА_1 та ОСОБА_3, кожний окремо, згідно до ст. 12 КК України вчинили злочини невеликої тяжкості (ч. 2 ст. 212 та ч. 1 ст. 366) і з моменту їх вчинення минуло більш як три роки.
Згідно п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину минуло три роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі. За змістом ст.ст. 44, 49 КК України за наявності підстав, передбачених ч. 1 ст. 49 КК України, звільнення особи від кримінальної відповідальності є обов'язковим, якщо тільки вона сама проти цього не заперечує і відсутні підстави, передбачені ч. 5 ст. 49 КК України.
Істотних порушень кримінально-процесуального закону, які б перешкоджали суду прийняти процесуальне рішення за заявленими ОСОБА_2, ОСОБА_1 та ОСОБА_3 клопотаннями, не встановлено.
Оскільки згідно зі ст. 93 КПК України судові витрати стягуються виключно з засуджених осіб щодо яких постановлено обвинувальний вирок, судові витрати за проведення експертиз слід прийняти на рахунок держави.
Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 11-1, 93, 248, 273, 282, 296 КПК України, суд,
П О С Т А Н О В И В:
Клопотання підсудних ОСОБА_2, ОСОБА_1 та ОСОБА_3 задовольнити.
Кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_2 у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 212 та ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України; ОСОБА_1 у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 212 та ч. 1 ст. 366 КК України, а також ОСОБА_3 у вчиненні злочинів, передбачених ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 212; ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366; ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 та ч. 2 ст. 27, ч. 1 ст. 366 КК України - закрити, а ОСОБА_2, ОСОБА_1 та ОСОБА_3, кожного окремо, звільнити від кримінальної відповідальності у зв'язку з закінченням строків давності на підставі п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України.
Обраний щодо кожного ОСОБА_2, ОСОБА_1 та ОСОБА_3 запобіжний захід у виді застави розміром 17000 грн. - скасувати, а самі застави повернути заставодавцям.
Накладений з метою забезпечення цивільного позову арешт на майно ОСОБА_2, ОСОБА_1 та ОСОБА_3 - скасувати. Повернути їм вилучені закордонні паспорти.
Речові докази - (документи фінансово-господарської діяльності) зберігати в матеріалах кримінальної справи у визначених місцях.
Судові витрати прийняти на рахунок держави.
На постанову протягом семи діб з дня її винесення сторони можуть подати апеляції до Апеляційного суду Київської області.
СУДДЯ: І.В. БОНЧЕВ
| Суд | Фастівський міськрайонний суд Київської області |
| Дата ухвалення рішення | 23.12.2013 |
| Оприлюднено | 27.12.2013 |
| Номер документу | 36284793 |
| Судочинство | Кримінальне |
Судовий реєстр по справі —1027/3547/12
Постанова від 23.12.2013
Кримінальне
Фастівський міськрайонний суд Київської області
Бончев І. В.
'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c-.52 0-.43-.19-.61-.69l-1.53-5.01 11.74-6.96' fill='%23c8daea'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c.4 0 .57-.18.8-.4.14-.13.85-.83 2.13-2.07l-2.66-1.61' fill='%23a9c9dd'/%3e%3cpath d='M13.34 19.25c3.87 2.86 6.02 4.45 6.45 4.77.73.4 1.26.19 1.45-.68.26-1.24 2.36-11.14 2.62-12.37.27-1.08-.41-1.57-1.11-1.25-1.54.59-13.87 5.35-15.42 5.94-1.05.43-1.04 1.01-.19 1.27.27.09 1.59.5 3.96 1.24 5.49-3.47 8.54-5.39 9.15-5.78.44-.26.83-.12.51.17' fill='url(%23b)'/%3e%3c/svg%3e){kind=small}
 --%3e%3c!DOCTYPE svg PUBLIC '-//W3C//DTD SVG 1.1//EN' 'http://www.w3.org/Graphics/SVG/1.1/DTD/svg11.dtd'%3e%3csvg version='1.1' id='US_UK_Download_on_the' xmlns='http://www.w3.org/2000/svg' xmlns:xlink='http://www.w3.org/1999/xlink' x='0px' y='0px' width='135px' height='40px' viewBox='0 0 135 40' enable-background='new 0 0 135 40' xml:space='preserve'%3e%3cg%3e %3cpath fill='%23A6A6A6' d='M130.197%2c40H4.729C2.122%2c40%2c0%2c37.872%2c0%2c35.267V4.726C0%2c2.12%2c2.122%2c0%2c4.729%2c0h125.468 C132.803%2c0%2c135%2c2.12%2c135%2c4.726v30.541C135%2c37.872%2c132.803%2c40%2c130.197%2c40L130.197%2c40z'/%3e %3cpath d='M134.032%2c35.268c0%2c2.116-1.714%2c3.83-3.834%2c3.83H4.729c-2.119%2c0-3.839-1.714-3.839-3.83V4.725 c0-2.115%2c1.72-3.835%2c3.839-3.835h125.468c2.121%2c0%2c3.834%2c1.72%2c3.834%2c3.835L134.032%2c35.268L134.032%2c35.268z'/%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M30.128%2c19.784c-0.029-3.223%2c2.639-4.791%2c2.761-4.864c-1.511-2.203-3.853-2.504-4.676-2.528 c-1.967-0.207-3.875%2c1.177-4.877%2c1.177c-1.022%2c0-2.565-1.157-4.228-1.123c-2.14%2c0.033-4.142%2c1.272-5.24%2c3.196 c-2.266%2c3.923-0.576%2c9.688%2c1.595%2c12.859c1.086%2c1.553%2c2.355%2c3.287%2c4.016%2c3.226c1.625-0.067%2c2.232-1.036%2c4.193-1.036 c1.943%2c0%2c2.513%2c1.036%2c4.207%2c0.997c1.744-0.028%2c2.842-1.56%2c3.89-3.127c1.255-1.78%2c1.759-3.533%2c1.779-3.623 C33.507%2c24.924%2c30.161%2c23.647%2c30.128%2c19.784z'/%3e %3cpath fill='white' d='M26.928%2c10.306c0.874-1.093%2c1.472-2.58%2c1.306-4.089c-1.265%2c0.056-2.847%2c0.875-3.758%2c1.944 c-0.806%2c0.942-1.526%2c2.486-1.34%2c3.938C24.557%2c12.205%2c26.016%2c11.382%2c26.928%2c10.306z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M53.645%2c31.504h-2.271l-1.244-3.909h-4.324l-1.185%2c3.909h-2.211l4.284-13.308h2.646L53.645%2c31.504z M49.755%2c25.955L48.63%2c22.48c-0.119-0.355-0.342-1.191-0.671-2.507h-0.04c-0.131%2c0.566-0.342%2c1.402-0.632%2c2.507l-1.105%2c3.475 H49.755z'/%3e %3cpath fill='white' d='M64.662%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.323%2c3.869c-0.79%2c0.843-1.771%2c1.264-2.942%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.725-1.362h-0.04v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.711-1.146%2c1.79-1.718%2c3.238-1.718c1.132%2c0%2c2.077%2c0.447%2c2.833%2c1.342C64.284%2c23.949%2c64.662%2c25.127%2c64.662%2c26.588z M62.49%2c26.666 c0-0.934-0.21-1.704-0.632-2.31c-0.461-0.632-1.08-0.948-1.856-0.948c-0.526%2c0-1.004%2c0.176-1.431%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.708%2c0.807-0.839%2c1.373c-0.066%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.642%2c1.768 s0.984%2c0.721%2c1.668%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C62.266%2c28.496%2c62.49%2c27.68%2c62.49%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M75.699%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.324%2c3.869c-0.789%2c0.843-1.77%2c1.264-2.941%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.724-1.362H68.67v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.71-1.146%2c1.789-1.718%2c3.238-1.718c1.131%2c0%2c2.076%2c0.447%2c2.834%2c1.342C75.32%2c23.949%2c75.699%2c25.127%2c75.699%2c26.588z M73.527%2c26.666 c0-0.934-0.211-1.704-0.633-2.31c-0.461-0.632-1.078-0.948-1.855-0.948c-0.527%2c0-1.004%2c0.176-1.432%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.707%2c0.807-0.838%2c1.373c-0.065%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.64%2c1.768 c0.428%2c0.48%2c0.984%2c0.721%2c1.67%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C73.303%2c28.496%2c73.527%2c27.68%2c73.527%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.039%2c27.772c0%2c1.132-0.393%2c2.053-1.182%2c2.764c-0.867%2c0.777-2.074%2c1.165-3.625%2c1.165 c-1.432%2c0-2.58-0.276-3.449-0.829l0.494-1.777c0.936%2c0.566%2c1.963%2c0.85%2c3.082%2c0.85c0.803%2c0%2c1.428-0.182%2c1.877-0.544 c0.447-0.362%2c0.67-0.848%2c0.67-1.454c0-0.54-0.184-0.995-0.553-1.364c-0.367-0.369-0.98-0.712-1.836-1.029 c-2.33-0.869-3.494-2.142-3.494-3.816c0-1.094%2c0.408-1.991%2c1.225-2.689c0.814-0.699%2c1.9-1.048%2c3.258-1.048 c1.211%2c0%2c2.217%2c0.211%2c3.02%2c0.632l-0.533%2c1.738c-0.75-0.408-1.598-0.612-2.547-0.612c-0.75%2c0-1.336%2c0.185-1.756%2c0.553 c-0.355%2c0.329-0.533%2c0.73-0.533%2c1.205c0%2c0.526%2c0.203%2c0.961%2c0.611%2c1.303c0.355%2c0.316%2c1%2c0.658%2c1.936%2c1.027 c1.145%2c0.461%2c1.986%2c1%2c2.527%2c1.618C87.77%2c26.081%2c88.039%2c26.852%2c88.039%2c27.772z'/%3e %3cpath fill='white' d='M95.088%2c23.508h-2.35v4.659c0%2c1.185%2c0.414%2c1.777%2c1.244%2c1.777c0.381%2c0%2c0.697-0.033%2c0.947-0.099l0.059%2c1.619 c-0.42%2c0.157-0.973%2c0.236-1.658%2c0.236c-0.842%2c0-1.5-0.257-1.975-0.77c-0.473-0.514-0.711-1.376-0.711-2.587v-4.837h-1.4v-1.6h1.4 v-1.757l2.094-0.632v2.389h2.35V23.508z'/%3e %3cpath fill='white' d='M105.691%2c26.627c0%2c1.475-0.422%2c2.686-1.264%2c3.633c-0.883%2c0.975-2.055%2c1.461-3.516%2c1.461 c-1.408%2c0-2.529-0.467-3.365-1.401s-1.254-2.113-1.254-3.534c0-1.487%2c0.43-2.705%2c1.293-3.652c0.861-0.948%2c2.023-1.422%2c3.484-1.422 c1.408%2c0%2c2.541%2c0.467%2c3.396%2c1.402C105.283%2c24.021%2c105.691%2c25.192%2c105.691%2c26.627z M103.479%2c26.696 c0-0.885-0.189-1.644-0.572-2.277c-0.447-0.766-1.086-1.148-1.914-1.148c-0.857%2c0-1.508%2c0.383-1.955%2c1.148 c-0.383%2c0.634-0.572%2c1.405-0.572%2c2.317c0%2c0.885%2c0.189%2c1.644%2c0.572%2c2.276c0.461%2c0.766%2c1.105%2c1.148%2c1.936%2c1.148 c0.814%2c0%2c1.453-0.39%2c1.914-1.168C103.281%2c28.347%2c103.479%2c27.58%2c103.479%2c26.696z'/%3e %3cpath fill='white' d='M112.621%2c23.783c-0.211-0.039-0.436-0.059-0.672-0.059c-0.75%2c0-1.33%2c0.283-1.738%2c0.85 c-0.355%2c0.5-0.533%2c1.132-0.533%2c1.895v5.035h-2.131l0.02-6.574c0-1.106-0.027-2.113-0.08-3.021h1.857l0.078%2c1.836h0.059 c0.225-0.631%2c0.58-1.139%2c1.066-1.52c0.475-0.343%2c0.988-0.514%2c1.541-0.514c0.197%2c0%2c0.375%2c0.014%2c0.533%2c0.039V23.783z'/%3e %3cpath fill='white' d='M122.156%2c26.252c0%2c0.382-0.025%2c0.704-0.078%2c0.967h-6.396c0.025%2c0.948%2c0.334%2c1.673%2c0.928%2c2.173 c0.539%2c0.447%2c1.236%2c0.671%2c2.092%2c0.671c0.947%2c0%2c1.811-0.151%2c2.588-0.454l0.334%2c1.48c-0.908%2c0.396-1.98%2c0.593-3.217%2c0.593 c-1.488%2c0-2.656-0.438-3.506-1.313c-0.848-0.875-1.273-2.05-1.273-3.524c0-1.447%2c0.395-2.652%2c1.186-3.613 c0.828-1.026%2c1.947-1.539%2c3.355-1.539c1.383%2c0%2c2.43%2c0.513%2c3.141%2c1.539C121.873%2c24.047%2c122.156%2c25.055%2c122.156%2c26.252z M120.123%2c25.699c0.014-0.632-0.125-1.178-0.414-1.639c-0.369-0.593-0.936-0.889-1.699-0.889c-0.697%2c0-1.264%2c0.289-1.697%2c0.869 c-0.355%2c0.461-0.566%2c1.014-0.631%2c1.658H120.123z'/%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M49.05%2c10.009c0%2c1.177-0.353%2c2.063-1.058%2c2.658c-0.653%2c0.549-1.581%2c0.824-2.783%2c0.824 c-0.596%2c0-1.106-0.026-1.533-0.078V6.982c0.557-0.09%2c1.157-0.136%2c1.805-0.136c1.145%2c0%2c2.008%2c0.249%2c2.59%2c0.747 C48.723%2c8.156%2c49.05%2c8.961%2c49.05%2c10.009z M47.945%2c10.038c0-0.763-0.202-1.348-0.606-1.756c-0.404-0.407-0.994-0.611-1.771-0.611 c-0.33%2c0-0.611%2c0.022-0.844%2c0.068v4.889c0.129%2c0.02%2c0.365%2c0.029%2c0.708%2c0.029c0.802%2c0%2c1.421-0.223%2c1.857-0.669 S47.945%2c10.892%2c47.945%2c10.038z'/%3e %3cpath fill='white' d='M54.909%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.009%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.692%2c0-1.243-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.712-0.698 c0.692%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.669%2c0.688C54.708%2c9.757%2c54.909%2c10.333%2c54.909%2c11.037z M53.822%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.22-0.376-0.533-0.564-0.94-0.564c-0.421%2c0-0.741%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.714-0.191%2c0.94-0.574 C53.725%2c11.882%2c53.822%2c11.506%2c53.822%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M62.765%2c8.719l-1.475%2c4.714h-0.96l-0.611-2.047c-0.155-0.511-0.281-1.019-0.379-1.523h-0.019 c-0.091%2c0.518-0.217%2c1.025-0.379%2c1.523l-0.649%2c2.047h-0.971l-1.387-4.714h1.077l0.533%2c2.241c0.129%2c0.53%2c0.235%2c1.035%2c0.32%2c1.513 h0.019c0.078-0.394%2c0.207-0.896%2c0.389-1.503l0.669-2.25h0.854l0.641%2c2.202c0.155%2c0.537%2c0.281%2c1.054%2c0.378%2c1.552h0.029 c0.071-0.485%2c0.178-1.002%2c0.32-1.552l0.572-2.202H62.765z'/%3e %3cpath fill='white' d='M68.198%2c13.433H67.15v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.95-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.757%2c0.343 c-0.193%2c0.229-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.048v-3.366c0-0.414-0.013-0.863-0.038-1.349h0.921l0.049%2c0.737h0.029 c0.122-0.229%2c0.304-0.418%2c0.543-0.569c0.284-0.176%2c0.602-0.265%2c0.95-0.265c0.44%2c0%2c0.806%2c0.142%2c1.097%2c0.427 c0.362%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M71.088%2c13.433h-1.047V6.556h1.047V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M77.258%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.01%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.693%2c0-1.244-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.711-0.698 c0.693%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.67%2c0.688C77.057%2c9.757%2c77.258%2c10.333%2c77.258%2c11.037z M76.17%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.219-0.376-0.533-0.564-0.939-0.564c-0.422%2c0-0.742%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.713-0.191%2c0.939-0.574 C76.074%2c11.882%2c76.17%2c11.506%2c76.17%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M82.33%2c13.433h-0.941l-0.078-0.543h-0.029c-0.322%2c0.433-0.781%2c0.65-1.377%2c0.65 c-0.445%2c0-0.805-0.143-1.076-0.427c-0.246-0.258-0.369-0.579-0.369-0.96c0-0.576%2c0.24-1.015%2c0.723-1.319 c0.482-0.304%2c1.16-0.453%2c2.033-0.446V10.3c0-0.621-0.326-0.931-0.979-0.931c-0.465%2c0-0.875%2c0.117-1.229%2c0.349l-0.213-0.688 c0.438-0.271%2c0.979-0.407%2c1.617-0.407c1.232%2c0%2c1.85%2c0.65%2c1.85%2c1.95v1.736C82.262%2c12.78%2c82.285%2c13.155%2c82.33%2c13.433z M81.242%2c11.813v-0.727c-1.156-0.02-1.734%2c0.297-1.734%2c0.95c0%2c0.246%2c0.066%2c0.43%2c0.201%2c0.553c0.135%2c0.123%2c0.307%2c0.184%2c0.512%2c0.184 c0.23%2c0%2c0.445-0.073%2c0.641-0.218c0.197-0.146%2c0.318-0.331%2c0.363-0.558C81.236%2c11.946%2c81.242%2c11.884%2c81.242%2c11.813z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.285%2c13.433h-0.93l-0.049-0.757h-0.029c-0.297%2c0.576-0.803%2c0.864-1.514%2c0.864 c-0.568%2c0-1.041-0.223-1.416-0.669s-0.562-1.025-0.562-1.736c0-0.763%2c0.203-1.381%2c0.611-1.853c0.395-0.44%2c0.879-0.66%2c1.455-0.66 c0.633%2c0%2c1.076%2c0.213%2c1.328%2c0.64h0.02V6.556h1.049v5.607C88.248%2c12.622%2c88.26%2c13.045%2c88.285%2c13.433z M87.199%2c11.445v-0.786 c0-0.136-0.01-0.246-0.029-0.33c-0.059-0.252-0.186-0.464-0.379-0.635c-0.195-0.171-0.43-0.257-0.701-0.257 c-0.391%2c0-0.697%2c0.155-0.922%2c0.466c-0.223%2c0.311-0.336%2c0.708-0.336%2c1.193c0%2c0.466%2c0.107%2c0.844%2c0.322%2c1.135 c0.227%2c0.31%2c0.533%2c0.465%2c0.916%2c0.465c0.344%2c0%2c0.619-0.129%2c0.828-0.388C87.1%2c12.069%2c87.199%2c11.781%2c87.199%2c11.445z'/%3e %3cpath fill='white' d='M97.248%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.008%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.691%2c0-1.242-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.713-0.698 c0.691%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.668%2c0.688C97.047%2c9.757%2c97.248%2c10.333%2c97.248%2c11.037z M96.162%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.221-0.376-0.533-0.564-0.941-0.564c-0.42%2c0-0.74%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.715-0.191%2c0.941-0.574 C96.064%2c11.882%2c96.162%2c11.506%2c96.162%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M102.883%2c13.433h-1.047v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.951-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.756%2c0.343 s-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.049v-3.366c0-0.414-0.012-0.863-0.037-1.349h0.92l0.049%2c0.737h0.029 c0.123-0.229%2c0.305-0.418%2c0.543-0.569c0.285-0.176%2c0.602-0.265%2c0.951-0.265c0.439%2c0%2c0.805%2c0.142%2c1.096%2c0.427 c0.363%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M109.936%2c9.504h-1.154v2.29c0%2c0.582%2c0.205%2c0.873%2c0.611%2c0.873c0.188%2c0%2c0.344-0.016%2c0.467-0.049 l0.027%2c0.795c-0.207%2c0.078-0.479%2c0.117-0.814%2c0.117c-0.414%2c0-0.736-0.126-0.969-0.378c-0.234-0.252-0.35-0.676-0.35-1.271V9.504 h-0.689V8.719h0.689V7.855l1.027-0.31v1.173h1.154V9.504z'/%3e %3cpath fill='white' d='M115.484%2c13.433h-1.049v-2.68c0-0.845-0.316-1.268-0.949-1.268c-0.486%2c0-0.818%2c0.245-1%2c0.735 c-0.031%2c0.103-0.049%2c0.229-0.049%2c0.377v2.835h-1.047V6.556h1.047v2.841h0.02c0.33-0.517%2c0.803-0.775%2c1.416-0.775 c0.434%2c0%2c0.793%2c0.142%2c1.078%2c0.427c0.355%2c0.355%2c0.533%2c0.883%2c0.533%2c1.581V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M121.207%2c10.853c0%2c0.188-0.014%2c0.346-0.039%2c0.475h-3.143c0.014%2c0.466%2c0.164%2c0.821%2c0.455%2c1.067 c0.266%2c0.22%2c0.609%2c0.33%2c1.029%2c0.33c0.465%2c0%2c0.889-0.074%2c1.271-0.223l0.164%2c0.728c-0.447%2c0.194-0.973%2c0.291-1.582%2c0.291 c-0.73%2c0-1.305-0.215-1.721-0.645c-0.418-0.43-0.625-1.007-0.625-1.731c0-0.711%2c0.193-1.303%2c0.582-1.775 c0.406-0.504%2c0.955-0.756%2c1.648-0.756c0.678%2c0%2c1.193%2c0.252%2c1.541%2c0.756C121.068%2c9.77%2c121.207%2c10.265%2c121.207%2c10.853z M120.207%2c10.582c0.008-0.311-0.061-0.579-0.203-0.805c-0.182-0.291-0.459-0.437-0.834-0.437c-0.342%2c0-0.621%2c0.142-0.834%2c0.427 c-0.174%2c0.227-0.277%2c0.498-0.311%2c0.815H120.207z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
' spreadMethod='pad' id='linearGradient50'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a0ff' offset='0' id='stop52' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a1ff' offset='0.0066' id='stop54' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300beff' offset='0.2601' id='stop56' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300d2ff' offset='0.5122' id='stop58' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300dfff' offset='0.7604' id='stop60' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300e3ff' offset='1' id='stop62' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='43.8344' y1='171.9986' x2='19.637501' y2='171.9986' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient68'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffe000' offset='0' id='stop70' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffbd00' offset='0.4087' id='stop72' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:orange' offset='0.7754' id='stop74' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff9c00' offset='1' id='stop76' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='34.827' y1='169.7039' x2='12.0687' y2='146.9456' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient82'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff3a44' offset='0' id='stop84' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23c31162' offset='1' id='stop86' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='17.2973' y1='191.82381' x2='27.4599' y2='181.6613' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient92'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2332a071' offset='0' id='stop94' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%232da771' offset='0.0685' id='stop96' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2315cf74' offset='0.4762' id='stop98' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2306e775' offset='0.8009' id='stop100' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300f076' offset='1' id='stop102' /%3e%3c/linearGradient%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath110'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path112' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask114'%3e%3cg id='g116'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath110)' id='g118'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.2%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path120' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath126'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path128' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath130'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path132' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern134'%3e%3cg id='g136' /%3e%3cg id='g138'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath130)' id='g140'%3e%3cg id='g142'%3e%3cpath d='M 29.625%2c20.695 18.012%2c14.098 C 17.363%2c13.727 16.781%2c13.754 16.406%2c14.09 l -0.058%2c-0.063 0.058%2c-0.058 c 0.375%2c-0.336 0.957%2c-0.36 1.606%2c0.011 l 11.687%2c6.641 -0.074%2c0.074 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path144' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath158'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path160' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask162'%3e%3cg id='g164'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath158)' id='g166'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path168' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath174'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path176' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath178'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path180' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern182'%3e%3cg id='g184' /%3e%3cg id='g186'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath178)' id='g188'%3e%3cg id='g190'%3e%3cpath d='m 16.348%2c14.145 c -0.235%2c0.246 -0.371%2c0.628 -0.371%2c1.125 l 0%2c-0.118 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c0.063 -0.058%2c0.055 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path192' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath206'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path208' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask210'%3e%3cg id='g212'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath206)' id='g214'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path216' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath222'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path224' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath226'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path228' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern230'%3e%3cg id='g232' /%3e%3cg id='g234'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath226)' id='g236'%3e%3cg id='g238'%3e%3cpath d='m 33.613%2c22.961 -3.988%2c-2.266 0.074%2c-0.074 3.914%2c2.223 c 0.559%2c0.316 0.836%2c0.734 0.836%2c1.156 -0.047%2c-0.379 -0.332%2c-0.75 -0.836%2c-1.039 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path240' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath254'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path256' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask258'%3e%3cg id='g260'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath254)' id='g262'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.25%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path264' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath270'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path272' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath274'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path276' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern278'%3e%3cg id='g280' /%3e%3cg id='g282'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath274)' id='g284'%3e%3cg id='g286'%3e%3cpath d='m 18.012%2c33.902 15.601%2c-8.863 c 0.508%2c-0.289 0.789%2c-0.66 0.836%2c-1.039 0%2c0.418 -0.277%2c0.836 -0.836%2c1.156 L 18.012%2c34.02 c -1.117%2c0.632 -2.035%2c0.105 -2.035%2c-1.176 l 0%2c-0.114 c 0%2c1.278 0.918%2c1.805 2.035%2c1.172 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path288' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3c/defs%3e%3csodipodi:namedview pagecolor='white' bordercolor='%23666666' borderopacity='1' objecttolerance='10' gridtolerance='10' guidetolerance='10' inkscape:pageopacity='0' inkscape:pageshadow='2' inkscape:window-width='1366' inkscape:window-height='705' id='namedview4' showgrid='false' inkscape:zoom='7.6276974' inkscape:cx='93.965168' inkscape:cy='29.61582' inkscape:window-x='-8' inkscape:window-y='-8' inkscape:window-maximized='1' inkscape:current-layer='g10' /%3e%3cg id='g10' inkscape:groupmode='layer' inkscape:label='google-play-badge' transform='matrix(1.25%2c0%2c0%2c-1.25%2c-9.4247625%2c49.85025)'%3e%3cg id='g12' transform='matrix(1.0023923%2c0%2c0%2c0.99072975%2c-0.29664807%2c0)'%3e%3cpath d='M 112%2c8 12%2c8 C 9.801%2c8 8%2c9.801 8%2c12 l 0%2c24 c 0%2c2.199 1.801%2c4 4%2c4 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c-1.801 4%2c-4 l 0%2c-24 c 0%2c-2.199 -1.801%2c-4 -4%2c-4 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path14' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cpath d='m 112%2c39.359 c 1.852%2c0 3.359%2c-1.507 3.359%2c-3.359 l 0%2c-24 c 0%2c-1.852 -1.507%2c-3.359 -3.359%2c-3.359 l -100%2c0 c -1.852%2c0 -3.359%2c1.507 -3.359%2c3.359 l 0%2c24 c 0%2c1.852 1.507%2c3.359 3.359%2c3.359 l 100%2c0 M 112%2c40 12%2c40 C 9.801%2c40 8%2c38.199 8%2c36 L 8%2c12 C 8%2c9.801 9.801%2c8 12%2c8 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c1.801 4%2c4 l 0%2c24 c 0%2c2.199 -1.801%2c4 -4%2c4 z' style='fill:%23a6a6a6%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path16' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g18' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 45.934%2c16.195 c 0%2c0.668 -0.2%2c1.203 -0.594%2c1.602 -0.453%2c0.473 -1.043%2c0.711 -1.766%2c0.711 -0.691%2c0 -1.281%2c-0.242 -1.765%2c-0.719 -0.485%2c-0.484 -0.727%2c-1.078 -0.727%2c-1.789 0%2c-0.711 0.242%2c-1.305 0.727%2c-1.785 0.484%2c-0.481 1.074%2c-0.723 1.765%2c-0.723 0.344%2c0 0.672%2c0.071 0.985%2c0.203 0.312%2c0.133 0.566%2c0.313 0.75%2c0.535 l -0.418%2c0.422 c -0.321%2c-0.379 -0.758%2c-0.566 -1.317%2c-0.566 -0.504%2c0 -0.941%2c0.176 -1.312%2c0.531 -0.367%2c0.356 -0.551%2c0.817 -0.551%2c1.383 0%2c0.566 0.184%2c1.031 0.551%2c1.387 0.371%2c0.351 0.808%2c0.531 1.312%2c0.531 0.535%2c0 0.985%2c-0.18 1.34%2c-0.535 0.234%2c-0.235 0.367%2c-0.559 0.402%2c-0.973 l -1.742%2c0 0%2c-0.578 2.324%2c0 c 0.028%2c0.125 0.036%2c0.246 0.036%2c0.363 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path20' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g22' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 49.621%2c14.191 -2.183%2c0 0%2c1.52 1.968%2c0 0%2c0.578 -1.968%2c0 0%2c1.52 2.183%2c0 0%2c0.589 -2.801%2c0 0%2c-4.796 2.801%2c0 0%2c0.589 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path24' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g26' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 52.223%2c18.398 -0.618%2c0 0%2c-4.207 -1.339%2c0 0%2c-0.589 3.297%2c0 0%2c0.589 -1.34%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path28' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g30' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 55.949%2c18.398 0%2c-4.796 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.617%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path32' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g34' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 59.301%2c18.398 -0.613%2c0 0%2c-4.207 -1.344%2c0 0%2c-0.589 3.301%2c0 0%2c0.589 -1.344%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path36' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g38' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 66.887%2c17.781 c -0.473%2c0.485 -1.059%2c0.727 -1.758%2c0.727 -0.703%2c0 -1.289%2c-0.242 -1.762%2c-0.727 C 62.895%2c17.297 62.66%2c16.703 62.66%2c16 c 0%2c-0.703 0.235%2c-1.297 0.707%2c-1.781 0.473%2c-0.485 1.059%2c-0.727 1.762%2c-0.727 0.695%2c0 1.281%2c0.242 1.754%2c0.731 0.476%2c0.488 0.711%2c1.078 0.711%2c1.777 0%2c0.703 -0.235%2c1.297 -0.707%2c1.781 z m -3.063%2c-0.402 c 0.356%2c0.359 0.789%2c0.539 1.305%2c0.539 0.512%2c0 0.949%2c-0.18 1.301%2c-0.539 0.355%2c-0.359 0.535%2c-0.82 0.535%2c-1.379 0%2c-0.559 -0.18%2c-1.02 -0.535%2c-1.379 -0.352%2c-0.359 -0.789%2c-0.539 -1.301%2c-0.539 -0.516%2c0 -0.949%2c0.18 -1.305%2c0.539 -0.355%2c0.359 -0.535%2c0.82 -0.535%2c1.379 0%2c0.559 0.18%2c1.02 0.535%2c1.379 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path40' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g42' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 68.461%2c18.398 0%2c-4.796 0.75%2c0 2.332%2c3.73 0.027%2c0 -0.027%2c-0.922 0%2c-2.808 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.644%2c0 -2.442%2c-3.914 -0.027%2c0 0.027%2c0.926 0%2c2.988 -0.613%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path44' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cpath d='m 62.508%2c22.598 c -1.879%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.535%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.883%2c0 3.418%2c1.445 3.418%2c3.402 0%2c1.973 -1.535%2c3.403 -3.418%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.031%2c0 -1.918%2c0.851 -1.918%2c2.062 0%2c1.227 0.887%2c2.063 1.918%2c2.063 1.031%2c0 1.922%2c-0.836 1.922%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.891%2c-2.062 -1.922%2c-2.062 z m -7.449%2c5.465 c -1.883%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.531%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.882%2c0 3.414%2c1.445 3.414%2c3.402 0%2c1.973 -1.532%2c3.403 -3.414%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.032%2c0 -1.922%2c0.851 -1.922%2c2.062 0%2c1.227 0.89%2c2.063 1.922%2c2.063 1.031%2c0 1.918%2c-0.836 1.918%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.887%2c-2.062 -1.918%2c-2.062 z m -8.864%2c4.422 0%2c-1.446 3.453%2c0 c -0.101%2c-0.808 -0.371%2c-1.402 -0.785%2c-1.816 -0.504%2c-0.5 -1.289%2c-1.055 -2.668%2c-1.055 -2.125%2c0 -3.789%2c1.715 -3.789%2c3.84 0%2c2.125 1.664%2c3.84 3.789%2c3.84 1.149%2c0 1.985%2c-0.449 2.602%2c-1.031 l 1.019%2c1.019 c -0.863%2c0.824 -2.011%2c1.457 -3.621%2c1.457 -2.914%2c0 -5.363%2c-2.371 -5.363%2c-5.285 0%2c-2.914 2.449%2c-5.285 5.363%2c-5.285 1.575%2c0 2.758%2c0.516 3.688%2c1.484 0.953%2c0.953 1.25%2c2.293 1.25%2c3.375 0%2c0.336 -0.028%2c0.645 -0.078%2c0.903 l -4.86%2c0 z m 36.246%2c-1.121 c -0.281%2c0.761 -1.148%2c2.164 -2.914%2c2.164 -1.75%2c0 -3.207%2c-1.379 -3.207%2c-3.403 0%2c-1.906 1.442%2c-3.402 3.375%2c-3.402 1.563%2c0 2.465%2c0.953 2.836%2c1.508 l -1.16%2c0.773 c -0.387%2c-0.566 -0.914%2c-0.941 -1.676%2c-0.941 -0.757%2c0 -1.3%2c0.347 -1.648%2c1.031 l 4.551%2c1.883 -0.157%2c0.387 z m -4.64%2c-1.133 c -0.039%2c1.312 1.019%2c1.984 1.777%2c1.984 0.594%2c0 1.098%2c-0.297 1.266%2c-0.722 L 77.801%2c19.301 Z M 74.102%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z m -2.45%2c5.84 -0.05%2c0 c -0.336%2c0.398 -0.977%2c0.758 -1.789%2c0.758 -1.704%2c0 -3.262%2c-1.496 -3.262%2c-3.414 0%2c-1.907 1.558%2c-3.391 3.262%2c-3.391 0.812%2c0 1.453%2c0.363 1.789%2c0.773 l 0.05%2c0 0%2c-0.488 c 0%2c-1.301 -0.695%2c-2 -1.816%2c-2 -0.914%2c0 -1.481%2c0.66 -1.715%2c1.215 L 66.82%2c14.75 c 0.375%2c-0.902 1.368%2c-2.012 3.016%2c-2.012 1.754%2c0 3.234%2c1.032 3.234%2c3.543 l 0%2c6.11 -1.418%2c0 0%2c-0.551 z m -1.711%2c-4.707 c -1.031%2c0 -1.894%2c0.863 -1.894%2c2.051 0%2c1.199 0.863%2c2.074 1.894%2c2.074 1.016%2c0 1.817%2c-0.875 1.817%2c-2.074 0%2c-1.188 -0.801%2c-2.051 -1.817%2c-2.051 z M 89.445%2c26 l -3.578%2c0 0%2c-10 1.492%2c0 0%2c3.789 2.086%2c0 c 1.657%2c0 3.282%2c1.199 3.282%2c3.106 0%2c1.906 -1.629%2c3.105 -3.282%2c3.105 z m 0.039%2c-4.82 -2.125%2c0 0%2c3.429 2.125%2c0 c 1.114%2c0 1.75%2c-0.925 1.75%2c-1.714 0%2c-0.774 -0.636%2c-1.715 -1.75%2c-1.715 z m 9.223%2c1.437 c -1.078%2c0 -2.199%2c-0.476 -2.66%2c-1.531 l 1.324%2c-0.555 c 0.285%2c0.555 0.809%2c0.735 1.363%2c0.735 0.774%2c0 1.559%2c-0.465 1.571%2c-1.286 l 0%2c-0.105 c -0.27%2c0.156 -0.848%2c0.387 -1.559%2c0.387 -1.426%2c0 -2.879%2c-0.785 -2.879%2c-2.25 0%2c-1.34 1.168%2c-2.203 2.481%2c-2.203 1.004%2c0 1.558%2c0.453 1.906%2c0.98 l 0.051%2c0 0%2c-0.773 1.441%2c0 0%2c3.836 c 0%2c1.773 -1.324%2c2.765 -3.039%2c2.765 z m -0.18%2c-5.48 c -0.488%2c0 -1.168%2c0.242 -1.168%2c0.847 0%2c0.774 0.848%2c1.071 1.582%2c1.071 0.657%2c0 0.965%2c-0.145 1.364%2c-0.336 -0.117%2c-0.926 -0.914%2c-1.582 -1.778%2c-1.582 z m 8.469%2c5.261 -1.715%2c-4.335 -0.051%2c0 -1.773%2c4.335 -1.609%2c0 2.664%2c-6.058 -1.52%2c-3.371 1.559%2c0 4.105%2c9.429 -1.66%2c0 z M 93.547%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path46' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g48'%3e%3cpath d='M 16.348%2c33.969 C 16.113%2c33.723 15.977%2c33.34 15.977%2c32.844 l 0%2c-17.692 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c-0.054 9.914%2c9.91 0%2c0.234 -9.914%2c9.91 -0.058%2c-0.058 z' style='fill:url(%23linearGradient50)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path64' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g66'%3e%3cpath d='m 29.621%2c20.578 -3.301%2c3.305 0%2c0.234 3.305%2c3.305 0.074%2c-0.043 3.914%2c-2.227 c 1.117%2c-0.632 1.117%2c-1.672 0%2c-2.308 l -3.914%2c-2.223 -0.078%2c-0.043 z' style='fill:url(%23linearGradient68)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path78' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g80'%3e%3cpath d='M 29.699%2c20.621 26.32%2c24 16.348%2c14.027 c 0.371%2c-0.39 0.976%2c-0.437 1.664%2c-0.047 l 11.687%2c6.641' style='fill:url(%23linearGradient82)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path88' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g90'%3e%3cpath d='M 29.699%2c27.379 18.012%2c34.02 c -0.688%2c0.386 -1.293%2c0.339 -1.664%2c-0.051 L 26.32%2c24 l 3.379%2c3.379 z' style='fill:url(%23linearGradient92)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path104' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g106'%3e%3cg id='g108' /%3e%3cg id='g122' mask='url(%23mask114)'%3e%3cg id='g124' /%3e%3cg id='g146'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath126)' id='g148'%3e%3cg id='g150'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern134)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path152' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g154'%3e%3cg id='g156' /%3e%3cg id='g170' mask='url(%23mask162)'%3e%3cg id='g172' /%3e%3cg id='g194'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath174)' id='g196'%3e%3cg id='g198'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern182)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path200' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g202'%3e%3cg id='g204' /%3e%3cg id='g218' mask='url(%23mask210)'%3e%3cg id='g220' /%3e%3cg id='g242'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath222)' id='g244'%3e%3cg id='g246'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern230)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path248' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g250'%3e%3cg id='g252' /%3e%3cg id='g266' mask='url(%23mask258)'%3e%3cg id='g268' /%3e%3cg id='g290'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath270)' id='g292'%3e%3cg id='g294'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern278)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path296' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці
© 2016‒2023Опендатабот
🇺🇦 Зроблено в Україні