Вирок

від 03.12.2013 по справі 0907/1-28/11

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 0907/1-28/11

Провадження № 1/344/7/13

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 грудня 2013 року Івано-Франківський міський суд

в складі: головуючого-судді Кишакевича Л.Ю.,

з участю: секретарів Кантурак Н.П., Бури У.М., Кулеші С.І.,

прокурора Федорук Ю.І.,

захисників ОСОБА_1, ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Івано-Франківська кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя АДРЕСА_2, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, непрацюючого, ідентифікаційний номер: НОМЕР_1, згідно ст. 89 КК України вважається несудимим,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.364-1, ч.1 ст.209 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_3 вчинив зловживання повноваженнями, тобто умисне, з метою одержання неправомірної вигоди для себе використання всупереч інтересам юридичної особи приватного права службовою особою такої юридичної особи своїх повноважень, що спричинило тяжкі наслідки; а також вчинив фінансові операції, укладення угод з коштами, майном, одержаними внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів, а також вчинення дій, спрямованих на приховання, маскування незаконного походження таких коштів або іншого майна та володіння ними, прав на такі кошти та майно, джерела їх походження, місцезнаходження, переміщення, а так само набуття, володіння, використання коштів та іншого майна, одержаного внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів.

Так, ОСОБА_3, будучи директором Товариства з обмеженою відповідальністю «Лінкей» зареєстрованого 28.02.1994 року рішенням № 53-р виконкому Івано-Франківської міськради за адресою АДРЕСА_2, про що видано свідоцтво № 44-п від 20.11.1997 року про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності юридичної особи вказаного приватного підприємства та присвоєно ідентифікаційний код № 20542878, в період 2006 - 2007 років, діючи умисно, зловживаючи повноваженнями, діючи всупереч інтересам юридичної особи приватного права, з корисливих мотивів, інших особистих інтересів, з метою систематичного одержання доходів при здійсненні операцій з товарно-матеріальними цінностями, підробляв документи - накладні та податкові накладні, використовував їх з метою незаконного одержання доходів здобутих злочинним шляхом, а також вчиняв дії спрямовані на приховання та маскування незаконного походження майна та володіння ним, прав на таке майно, джерело його походження, умисно ухилився від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування введених в установленому законом порядку, як службова особа товариства, що займається підприємницькою діяльністю, що спричинило тяжких наслідків державним інтересам в сумі 339093 гривні 01 копійку.

Так, ТзОВ «Лінкей» було зареєстровано 28.02.1994 року виконкомом Івано-Франківської міськради за адресою АДРЕСА_2 про що видано свідоцтво № 44-п від 20.11.1997 року про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності юридичної особи вказаного приватного підприємства та присвоєно ідентифікаційний код № 20542878 і його засновником, директором та головним бухгалтером зареєстровано ОСОБА_3 Згідно Статуту ТзОВ «Лінкей» офісне приміщення підприємства розташоване по місцю проживання ОСОБА_3 та ОСОБА_4 по АДРЕСА_2.

14.03.2003 року ТзОВ «Лінкей» ДПІ в м. Івано-Франківську видано свідоцтво № 12874897 (НБ № 160224) про реєстрацію платника податку на додану вартість, і дане свідоцтво отримано безпосередньо, особисто ОСОБА_3, про що зроблено його власноручний запис. 26.03.2003 року № 11036/19-2-205 ОСОБА_3 видано довідку про взяття товариства на облік в ДПІ, як платника податків. Актом ДПІ в м. Івано-Франківську № 263/152 від 15.11.2005 року Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість ТзОВ «Лінкей» у відповідності до вимог п. 9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість» анульовано, що було підставою для виключення товариства як платника ПДВ з Реєстру платників ПДВ.

На виконання злочинного плану щодо укладення угод з майном одержаним внаслідок зловживання повноваженнями, діючи всупереч інтересам юридичної особи приватного права, а також вчинення дій, спрямованих на приховання незаконного походження такого майна та володіння ним, ОСОБА_3 здійснював господарські операції, оформляючи фіктивні податкові накладні на реалізацію товарно - матеріальних цінностей та надання послуг нематеріального характеру суб'єктам господарської діяльності. При цьому, умисно, з метою легалізації товарно-матеріальних цінностей, надання послуг нематеріального характеру, складав фіктивні накладні, податкові накладні та прибуткові касові ордери від імені ТзОВ «Лінкей».

За результатами перевірки ТзОВ «Лінкей» від 28.11.2007 року № 572/23-5/20542878 щодо правильності ведення податкового обліку, обчислення, повноти, своєчасності сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), неподаткових доходів встановлених законодавством, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства встановлено порушення вимог пп. 2.1.1, п. 2.1 ст. 2, п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п. 5.1, пп. 5.2.1, пп. 5.3.9 ст. 5, пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємства» № 28/97-ВР від 22.05.1997 року із змінами та доповненнями в результаті чого донараховано податок на прибуток на загальну суму 136050 гривень, в тому числі за 2005 рік - 26809 гривень, за 2006 рік - 87239 гривень, за три квартали 2007 року - 22003 гривні. Крім цього, всупереч вимог пп. 2.3.1 п. 2.3 ст. 2, пп. 3.1, п. 4.1 ст. 4, пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 пп. 7.4.1, пп. 7.4.5 п. 7.4, пп. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 п. 9.4 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами і доповненнями, в результаті чого занижено податок на додану вартість на суму 81296 гривень. Встановлено також, заниження скоригованого валового доходу за період, що підлягав перевірці на загальну суму 246917 гривень, в тому числі за 2005 рік - в розмірі 108415 гривень, за 2006 рік - в розмірі 10907 гривень, за три квартали 2007 року - в розмірі 127595 гривень.

У відповідності до вимог п. 2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку. В порушення вказаних вимог на ТзОВ «Лінкей» не ведеться бухгалтерський та податковий облік. Перевіркою встановлено заниження валових доходів у наступних звітних періодах: 1 квартал 2005 року в розмірі 8083 гривні; півріччя 2005 року в розмірі 28000 гривень; 3 квартали 2005 року в розмірі 97988 гривень; 2005 рік в розмірі 108415 гривень; півріччя 2006 року в розмірі 30000 гривень; 3 квартали 2006 року в розмірі 30000 гривень; 2006 рік в розмірі 10907 гривень; 1 квартал 2007 року в розмірі 38830 гривень; півріччя 2007 року в розмірі 38830 гривень; 3 квартали 2007 року в розмірі 127595 гривень.

Перевіркою правильності визначення валових витрат встановлено завищення ТзОВ «Лінкей» загальної суми скоригованих валових витрат за період, що підлягав перевірці на загальну суму 297184 гривні, в тому числі за 2005 рік заниження в розмірі 1181 гривня, за 2006 рік завищення в розмірі 338049 гривень, за три квартали 2007 року заниження в розмірі 39684 гривні. Перевіркою правильності визначення суми податку на прибуток встановлено заниження податку на прибуток на загальну суму 136050 гривень в тому числі за 2005 рік в розмірі 26809 гривень, за 2006 рік в розмірі 87239 гривень, за три квартали 2007 року в розмірі 22003 гривень.

З 14.03.2003 року по 30.11.2005 року ТзОВ «Лінкей» було платником податку на додану вартість на підставі виданого свідоцтва платника ПДВ від 14.03.2003 року № 12874897. Дане свідоцтво платника податку на додану вартість анульовано 30.11.2005 року у відповідності до повідомлення ДПІ в м. Івано-Франківську 263/152 від 15.11.2005 року, який є підставою для виключення платника ПДВ з Реєстру платників ПДВ і у відповідності до п. 9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями так як реєстрація платника ПДВ діє до дати її анулювання, тобто до моменту не надання податковому органу декларації цього ж податку протягом дванадцяти послідовних податкових місяців або подає таку декларацію (податковий розрахунок), яка свідчить про відсутність оподатковуваних поставок протягом такого періоду. Анулювання реєстрації здійснено за ініціативою ДПІ в м. Івано-Франківську, і ТзОВ «Лінкей» було позбавлене права на нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування, зобов'язане повернути податковому органу реєстраційне свідоцтво.

За таких обставин, в період з 30.11.2005 року по 01.09.2007 року, директор ТзОВ «Лінкей» ОСОБА_3, не будучи платником податку на додану вартість, умисно, зловживаючи повноваженнями, діючи всупереч інтересам юридичної особи приватного права, складав, видавав завідомо неправдиві документи - податкові накладні, легалізував товарно-матеріальні цінності та послуги нематеріального характеру суб'єктам господарської діяльності на суму 121747 гривень 01 копійку (сума податку на додану вартість). Зокрема: 06.10.2006 року податкова накладна № 23 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 93000 гривень, ПДВ - 18600 гривень, вартість з ПДВ - 111600 гривень; 26.10.2006 року податкова накладна № 24 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 7100 гривень, ПДВ - 1420 гривень, вартість з ПДВ - 8520 гривень; 31.10.2006 року податкова накладна № 24/1 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 27776 гривень, ПДВ - 5555 гривень 20 коп, вартість з ПДВ 33331 гривня; 09.11.2006 року податкова накладна № 25 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 93000 гривень, ПДВ - 18600 гривень, вартість з ПДВ 111600 гривень; 30.11.2006 року податкова накладна № 27 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 87041 гривня, ПДВ - 17408 гривень 20 копійок, вартість з ПДВ 104449 гривень 20 копійок; 08.12.2006 року податкова накладна № 28 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 93000 гривень, ПДВ - 18600 гривень, вартість з ПДВ 111600 гривень; 12.12.2006 року податкова накладна № 30 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 863 гривні 44 копійок, ПДВ - 172 гривні 69 копійок, вартість з ПДВ - 1036 гривень 13 копійок; 20.12.2006 року податкова накладна № 25 ТзОВ «Нафтовик» ідентифікаційний податковий номер 33162909158 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 13500 гривень, ПДВ - 2500 гривень, вартість з ПДВ 15000 гривень; 26.12.2006 року податкова накладна № 30 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 32382 гривні, ПДВ - 6476 гривень 40 копійок, вартість з ПДВ 38858 гривень 40 копійок; 27.12.2006 року податкова накладна № 27 ТзОВ «Нафтовик» ідентифікаційний податковий номер 33162909158 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 11766 гривень 67 копійок, ПДВ - 2333 гривні 33 копійки, вартість з ПДВ 13700 гривень; 29.12.2006 року податкова накладна № 31 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 46500 гривень, ПДВ - 9300 гривень, вартість з ПДВ 55800 гривень; 29.12.2006 року податкова накладна № 33 ДПІЦ «Львівантикор» за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 15136 гривень 34 копійки, ПДВ - 3027 гривень 26 копійок, вартість з ПДВ 18163 гривні 60 копійок; 04.02.2007 року податкова накладна № 31/1 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 3333 гривні 33 копійки, ПДВ - 666 гривень 67 копійок, вартість з ПДВ 4000 гривні; 22.02.2007 року податкова накладна № 32 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 18302 гривні, ПДВ - 3660 гривень 40 копійок, вартість з ПДВ 21962 гривні 40 копійок; 26.02.2007 року податкова накладна № 34 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 19916 гривень 67 копійок, ПДВ - 3983 гривні 33 копійки, вартість з ПДВ 23900 гривень; 07.03.2007 року податкова накладна № 341 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 650 гривень, ПДВ - 130 гривень, вартість з ПДВ 780 гривень; 15.03.2007 року податкова накладна № 35 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 34811 гривень, ПДВ - 6962 гривні 20 копійок, вартість з ПДВ 41773 гривні; 30.03.2007 року податкова накладна № 36 ТзОВ «Бластинг Плюс» ідентифікаційний податковий номер 328233026513 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 6290 гривень, ПДВ - 1258 гривень,вартість з ПДВ 7548 гривень; 08.08.2007 року податкова накладна № 1 ПП «Термобуд» ідентифікаційний податковий номер 309848309155 за виконані підрядні роботи вартість яких без ПДВ 5466 гривень 67 копійок, ПДВ - 1093 гривні 30 копійок, вартість з ПДВ 6560 гривень.

Встановлено, що ТзОВ «Лінкей» в період листопада 2006 року досягнуто обсягу операцій з поставки товарів (послуг) за останні місяці після зняття підприємства з реєстрації як платника ПДВ в сумі, яка перевищує 300000 гривень, а тому на підставі пп. 2.3.1 п. 2.3 ст. 2 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року в обов'язковому порядку підлягав обов'язковій реєстрації як платник податку, але ОСОБА_3 умисно заяву податковому органу про реєстрацію не надіслав і несе відповідальність за не нарахування та несплату даного податку. Не припиняючи своїх злочинних дій, ОСОБА_3 підшуковував об'єкти злочинних посягань та безпосередньо приймав активну участь у вчиненні злочинів, а саме, діючи умисно, зловживаючи повноваженнями, діючи всупереч інтересам юридичної особи приватного права, переслідуючи корисливі мотиви, з метою прикриття незаконної діяльності по приховуванню незаконного походження майна та прав на дане майно, одержаного внаслідок вчинення суспільно-небезпечних протиправних діянь при здійсненні операцій з товарно-матеріальними цінностями, які передували легалізації доходів. Так, перевіркою правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість ТзОВ «Лінкей» встановлено порушення вимог пп. 2.3.1 п. 2.3 ст. 2, пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 пп. 7.4.1, пп. 7.4.5 п. 7.4 пп. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 п. 9.4, п. 9.8. ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями в результаті чого умисно занижено податок на додану вартість на загальну суму 81296 гривень, в тому числі за: лютий 2005 року на 1617 гривень; червень 2005 року на 3983 гривні; липень 2005 року на 3625 гривень; серпень 2005 року на 2375 гривень; вересень 2005 року на 8000 гривень; жовтень 2005 року на 2083 гривні; грудень 2006 року на 34095 гривень; січень 2007 року на 4783 гривень; лютий 2007 року на 8310 гривень; березень 2007 року на 11332 гривні; серпень 2007 року на 1093 гривні.

Всупереч вимог пп. 2.1.1 п. 2.1 ст. 2, п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4 п. 5.1 пп. 5.3.9 ст. 5, пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року із змінами та доповненнями ОСОБА_3, як директором ТзОВ «Лінкей» занижено податок на прибуток на загальну суму 136050 гривень. Крім цього, в порушення вимог пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-111 від 21.12.2000 року ОСОБА_3, як директором ТзОВ «Лінкей», умисно, неподано в установлені законодавством терміни податкової звітності (декларацій, розрахунків) а саме: податкові декларації з податку на додану вартість за січень, лютий, травень, червень, липень серпень, вересень, жовтень, листопад 2005 року, за вересень 2007 року, податкові декларації з податку на прибуток підприємства за три квартали 2007 року, розрахунок комунального податку за 3 квартал 2007 року, відомість форми ІДФ за 3 квартал 2007 року. ОСОБА_3 будучи директором ТзОВ «Лінкей» зареєстрованого 28.02.1994 року рішенням № 53-р виконкому Івано-Франківської міськради по АДРЕСА_2 про що видано свідоцтво № 44-п від 20.11.1997 року про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності юридичної особи вказаного приватного підприємства та присвоєно ідентифікаційний код № 20542878, в період 2006 - 2007 років, умисно, зловживаючи повноваженнями, діючи всупереч інтересам юридичної особи приватного права, з корисливих мотивів, інших особистих інтересів, з метою систематичного одержання доходів при здійсненні операцій з товарно-матеріальними цінностями, підробляв документи, використовував їх з метою незаконного одержання доходів здобутих злочинним шляхом, а також вчиняв дії спрямовані на приховання та маскування незаконного походження майна та володіння ним прав на таке майно, джерело його походження, набуття володіння, умисно ухилився від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування введених в установленому порядку, як службова особа товариства, що займається підприємницькою діяльністю та використовував кошти, одержані внаслідок вчинення суспільно-небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів на суму 121747 гривень 01 копійка.

За вказаний період до держбюджету непоступило коштів шляхом зловживання повноваженнями, ОСОБА_3 при здійсненні операцій з товарно-матеріальними цінностями та надання послуг нематеріального характеру суб'єктам господарської діяльності на загальну суму 339093 гривні 01 копійка, в тому числі: незаконно отримано податку на додану вартість ТзОВ «Лінкей» - 121747 гривень 01 копійка, занижено податок на додану вартість на суму 81296 гривень, занижено податок на прибуток на загальну суму 136050 гривень.

За період 2006-2007 років ОСОБА_3, зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, переслідуючи корисливі мотиви, укладав угоди з майном та коштами, одержаними внаслідок вчинення дій, спрямованих на приховання та маскування незаконного походження такого майна та коштів, володіння ним прав на таке майно та коштів, джерела їх походження, а так само набуття майна, одержаного внаслідок суспільно-небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмивання) доходів, легалізував доходи, одержані злочинним шляхом на суму 121747 гривень 01 копійка, які використав для здійснення підприємницької діяльності та іншої господарської діяльності.

У судовому засіданні підсудний ОСОБА_3 свою вину в скоєному не визнав та суду показав, що будучи директором ТзОВ «Лінкей» не вчиняв жодних злочинів. Будь-яких фінансових операцій чи дій, які би передували відмиванню доходів - не вчиняв. Про те, що актом ДПІ в м. Івано-Франківську було анульовано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість ТзОВ «Лінкей» - не знав. Працюючи директором ТзОВ «Лінкей» грубих помилок в своїй діяльності - не допускав, правильно і вчасно сплачував податки, збори, інші обов'язкові платежі, що входять в систему оподаткування. Вважає себе невинним у вчиненні інкримінованих йому злочинів, просив суд його виправдати.

Вина підсудного ОСОБА_3 у вчиненні злочинів підтверджується показаннями свідків.

Свідок ОСОБА_5 суду показала, що на прохання ОСОБА_3 надавала йому послуги у перевірці бухгалтерських документів ТзОВ «Лінкей». В період 5-6 листопада 2007 року ОСОБА_3 привіз до неї додому в с.Бортники Тлумацького району Івано-Франківської області у картонних коробках бухгалтерські документи ТзОВ «Лінкей». В ході обшуку проведеного працівниками міліції побачила, що у картонних коробках, які приніс ОСОБА_3 крім бухгалтерських документів мались кліше штампів та печаток, які під час обшуку були вилучені працівниками міліції. Також, під час проведення даного обшуку працівниками міліції у неї було вилучено її системний блок комп'ютера. Печатки ПП «Імпост», ТзОВ «Біттера», ПП ОСОБА_5 та штампи, були дійсними. Господарською діяльністю з ОСОБА_3 - не займалася.

З показань свідка ОСОБА_6 (т.6 а.с.57), оголошених у судовому засіданні, слідує, що він працював на посаді економіста ДПІ в м. Івано-Франківську. У листопаді 2005 року підрозділом інформатизацій процесів оподаткування згідно Наказу ДПА України від 30.08.2005 року № 372 були підготовлені під реєстри з перемінами суб'єктів господарської діяльності, які за ініціативою податкового органу у відповідності до ст. 9.8 Закону України «Про податок на додану вартість» підлягали анулюванню, як платники ПДВ. В даному під реєстрі перебувало ТзОВ «Лінкей». Актом ДПІ в м. Івано-Франківську від 30.11.2005 року було анульовано свідоцтво платника ПДВ ТзОВ «Лінкей». Даний Акт про анульовання свідоцтва платника ПДВ ТзОВ «Лінкей» був відправлений на юридичну адресу товариства, що по АДРЕСА_2.

З показань свідка ОСОБА_7 (т.6 а.с.58-59), оголошених у судовому засіданні, слідує, що він працював генеральним директором ТзОВ «Бластинг Плюс». У його обов'язки входило: здійснення фінансово-господарської діяльності товариства, укладання договорів, право підпису документів. 04.10.2006 року ТзОВ «Бластинг Плюс» уклало договір з директором ТзОВ «Лінкей» ОСОБА_3 про виконання робіт. Роботи ТзОВ «Лінкей» проводились в період жовтня 2006 року по березень 2007 року. Виконані ТзОВ «Лінкей» роботи приймались згідно актів про виконані роботи і проводився розрахунок. Про те, що 30.11.2005 року ТзОВ «Лінкей» було анульовано свідоцтво платника ПДВ - не знав. Під час укладення договору ОСОБА_3 подав реєстраційні документи товариства в тому числі і свідоцтво платника ПДВ.

Вина підсудного у вчиненні злочинів підтверджується також наступними дослідженими у судовому засіданні письмовими матеріалами справи.

Так, із заяви директора ТзОВ «Нафтовик» (т.1 а.с.119) слідує, що в період з 01.01.2005 року по 31.10.2007 року ТзОВ «Лінкей» на виконання науково-технічних послуг надано ТзОВ «Нафтовик» податкові накладні, хоча 30.11.2005 року свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість ТзОВ «Лінкей» було анульовано.

Відповідно до протоколу виїмки (т.1 а.с.33-34) працівниками міліції з приміщення ДПІ в м.Івано-Франківську вилучено документи податкової звітності ТзОВ «Лінкей» за період 2004-2007 років.

Протоколом огляду речових доказів (т.1 а.с. 105-116) оглянуто та описано речові докази по справі - вилучені з приміщення ДПІ в м.Івано-Франківську документи податкової звітності ТзОВ «Лінкей», якими встановлено, що директор ТзОВ «Лінкей» ОСОБА_3 вніс до офіційних документів - податкових декларацій з ПДВ завідомо неправдиві відомості, склав завідомо неправдиві документи, та подав їх у ДПІ в м.Івано-Франківську.

Протоколом огляду речових доказів (т.1 а.с.19) оглянуто та описано речовий доказ по справі - реєстраційну картку суб'єкта підприємницької діяльності-юридичної особи ТзОВ «Лінкей», якою встановлено, що керівником ТзОВ «Лінкей» являється ОСОБА_3

Відповідно до протоколу зборів учасників ТзОВ «Лінкей» №4 від 01.08.1996р. (т.1 а.с.128) директором ТзОВ «Лінкей» призначено ОСОБА_3

Згідно протоколу обшуку від 10.11.2007 року (т.3 а.с.60-65) та фототаблиці до нього (т.3 а.с.66-71) з місця проживання ОСОБА_3, що АДРЕСА_1, вилучено: круглі печатки, кліше печатки, відбитки штампів, відбитки печаток, відбитки трикутної печатки, прямокутні штампи, паспорти громадян України на різні прізвища, особові медичні книжки, бланки довідок про доходи, дискети, диски, угоду, бланки з реквізитами підприємств, накладні, свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ, аркуші паперу з відтисками печаток.

Відповідно до протоколу обшуку від 10.11.2007 року (т.3 а.с.75), додатків (т.3 а.с.76-85) та фототаблиці до нього (т.3 а.с.86-90) з місця проживання ОСОБА_5, що в с.Бортники Тлумацького району Івано-Франківської області, вилучено: податкові накладні, інформацію про рух грошових коштів, акти здачі приймання робіт, виписки по рахунках, довіреності, папки з документами, звіти до договорів, договори, довідки, копії сертифікатів, сертифікат, чекова книжка, паспорти, листи, довідки про доходи, додатки до дипломів, аркуші паперу з відтисками печаток.

Протоколами огляду речових доказів (т.3 а.с.191-206, т.4 а.с.2-10) оглянуто та описано речові докази по справі - документи, які були вилучені з місця проживання ОСОБА_3, що АДРЕСА_1 та з місця проживання ОСОБА_5, що в с.Бортники Тлумацького району Івано-Франківської області.

Відповідно до протоколу виїмки (т.3 а.с.4-5) працівниками міліції з приміщення ТзОВ «Нафтовик» вилучено документи, зокрема: договори, протоколи про узгодження договірної ціни на виконання робіт, акти здачі-приймання науково-технічної продукції, платіжні доручення, податкові накладні: № 25 від 20.12.2006 р., №27 від 27.12.2012 р.

Протоколом огляду речових доказів (т.3 а.с.47-52) оглянуто та описано речові докази по справі - вищевказані документи, які були вилучені з приміщення ТзОВ «Нафтовик», і які підтверджують те, що в період з 30.11.2005 року по 01.09.2007 року директор ТзОВ «Лінкей» ОСОБА_3, не будучи платником податку на додану вартість, зловживаючи повноваженнями, складав, видавав завідомо неправдиві документи - податкові накладні: № 25 від 20.12.2006 р., №27 від 27.12.2012 р., легалізовував товарно-матеріальні цінності та послуги нематеріального характеру суб'єкту господарської діяльності ТзОВ «Нафтовик».

Відповідно до протоколів виїмки (т.5 а.с.5-7, 170) працівниками міліції з приміщення ТзОВ «Бластинг Плюс» вилучено документи, зокрема: договірні ціни, розрахунки, локальні кошториси, виписки, акти виконаних підрядних робіт, довідки про вартість виконаних підрядних робіт, рахунки-фактури, договори, податкові накладні.

Протоколами огляду речових доказів (т.5 а.с.153-168, 178-179) оглянуто та описано речові докази по справі - вищевказані документи, які були вилучені з приміщення ТзОВ «Бластинг Плюс», і які підтверджують те, що в період з 30.11.2005 року по 01.09.2007 року директор ТзОВ «Лінкей» ОСОБА_3, не будучи платником податку на додану вартість, зловживаючи повноваженнями, складав, видавав завідомо неправдиві документи - податкові накладні: №34/1 від 07.03.2007р., № 36 від 30.03.2007 р., №31/1 від 04.02.2007 р., №32 від 22.02.2007 р., № 35 від 15.03.2007 р., №34 від 26.02.2007 р., № 24/1 від 31.10.2006 р., № 24 від 26.10.2006 р., № 23 від 06.10.2006 р., № 25 від 09.11.2006 р., №27 від 30.11.2006 р., №31 від 29.12.2006 р., № 30 від 26.12.2006 р..

Із копії листа ДПІ в м.Івано-Франківську від 08.08.2005 року (т.1 а.с.127) слідує, що директору ТзОВ «Лінкей» ОСОБА_3 роз'яснювалось питання податкової звітності з ПДВ.

З копії Акту ДПІ в м.Івано-Франківську № 263/152 від 15.11.2005 року (т.1 а.с.122) слідує, що 30.11.2005 року Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість ТзОВ «Лінкей» - анульовано та платник ПДВ виключений із реєстру.

Актом про результати виїзної позапланової перевірки ТзОВ «Лінкей» з питань дотримання вимог законодавства за період з 01.01.2004 по 30.09.2007 року № 572/23-5/20542878 від 28.11.2007 року (т.2 а.с.151-172) встановлено що за період 1 кварталу 2005 року - 3 кварталу 2007 року директором ТзОВ «Лінкей» ОСОБА_3 умисно занижено податок на додану вартість на загальну суму 81296 гривень, занижено податок на прибуток на загальну суму 136050 гривень, умисно неподано в установлені законодавством терміни податкову звітность (декларації, розрахунки), а саме - податкові декларації з податку на додану вартість.

Невизнання вини підсудним ОСОБА_3 та його показання щодо того, що він не вчиняв інкриміновані йому злочини, суд розцінює як намагання підсудного ухилитися від відповідальності за вчинені злочини, суд вважає їх неправдивими та відкидає їх, оскільки дані показання підсудного є непослідовними, суперечливими і такими, що спростовані показаннями наведених свідків та дослідженими у судовому засіданні письмовими матеріалами справи.

Суд, дослідивши всі зібрані по справі докази та оцінивши їх в своїй сукупності, приходить до висновку, що вина підсудного ОСОБА_3 у скоєнні інкримінованих йому злочинах знайшла своє підтвердження та кваліфікує його дії за ч.2 ст.364-1 КК України, як зловживання повноваженнями, тобто тобто умисне, з метою одержання неправомірної вигоди для себе використання всупереч інтересам юридичної особи приватного права службовою особою такої юридичної особи своїх повноважень, що спричинило тяжкі наслідки; а також за ч.1 ст.209 КК України в редакції 2003 року, як вчинення фінансових операцій, укладення угод з коштами, майном, одержаними внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів, а також вчинення дій, спрямованих на приховання, маскування незаконного походження таких коштів або іншого майна та володіння ними, прав на такі кошти та майно, джерела їх походження, місцезнаходження, переміщення, а так само набуття, володіння, використання коштів та іншого майна, одержаного внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів.

Призначаючи покарання підсудному, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, дані про особу винного, який вважається несудимим, має постійне місце проживання, позитивно характеризується по місцю проживання, хворіє, має хвору дружину, та обставини, які обтяжують і пом'якшують його покарання. Обставин, які обтяжують чи пом'якшують покарання підсудного - не встановлено. За таких обставин, суд вважає, що покарання йому слід обрати в межах санкції ч. 2 ст. 364-1 КК України у виді штрафу із додатковим покаранням у виді позбавлення права обіймати посади, пов'язані із виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов'язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності; а також в межах санкції ч. 1 ст. 209 КК України в редакції 2003 року у виді позбавлення волі із додатковим покаранням у виді позбавлення права обіймати посади, пов'язані із виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов'язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності, з конфіскацією коштів та іншого майна, одержаних злочинним шляхом.

За наведених обставин суд вважає, що виправлення підсудного можливе без відбування призначеного покарання у виді позбавлення волі, тому застосувавши ст. 75 КК України його слід звільнити від відбування призначеного основного покарання з випробуванням.

Згідно зі ст. 77 КК України, у разі звільнення засудженого від відбування покарання з випробуванням на підставі ст. 75 КК України, додаткове покарання у виді конфіскації майна, яке передбачене санкцією статті як обов'язкове - не призначається. Тому, враховуючи, що підсудний ОСОБА_3 звільняється від відбування покарання з випробуванням на підставі ст. 75 КК України, то, згідно ст. 77 КК України, суд не призначає ОСОБА_3 додаткового покарання у виді конфіскації майна, яке за санкцією ч. 1 ст. 209 КК України в редакції 2003 року є обов'язковим.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України 1960 року, -

З А С У Д И В :

ОСОБА_3 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.364-1 КК України, ч.1 ст.209 КК України в редакції 2003 року та призначити йому покарання:

- за ч. 2 ст. 364-1 КК України - 340000 (триста сорок тисяч) гривень штрафу з позбавленням права обіймати посади, пов'язані із виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов'язків на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на 3 (три) роки;

- за ч. 1 ст. 209 КК України в редакції 2003 року - 3 (три) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані із виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов'язків, на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на 2 (два) роки, з конфіскацією коштів та іншого майна, одержаних злочинним шляхом, та без конфіскації майна.

На підставі ст. 70 КК України, остаточно, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, призначити ОСОБА_3 покарання - 3 (три) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані із виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов'язків, на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на 3 (три) роки, з конфіскацією коштів та іншого майна, одержаних злочинним шляхом, та без конфіскації майна.

Керуючись ст. 75 КК України, звільнити засудженого ОСОБА_3 від відбування призначеного основного покарання у виді позбавлення волі, встановивши іспитовий строк - 2 (два) роки.

На підставі ст. 76 КК України, зобов'язати ОСОБА_3 не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої інспекції та повідомляти органи кримінально-виконавчої інспекції про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично з'являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої інспекції.

Речові докази по справі: документи (т.1 а.с. 18, 20, 35-104, 117, т.3 а.с.6-46, 53, 91-189, 207, т.4 а.с.11, 39, 45-48, 50, 54-70, 74, 80-86, 89, т.5 а.с. 8-152, 169, 171-177, 180) - залишити при справі; системний блок комп'ютера (т.4 а.с.25) - повернути за належністю його законному володільцю ОСОБА_5

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Івано-Франківської області через Івано-Франківський міський суд протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя Л.Ю. Кишакевич