Вирок

від 14.01.2014 по справі 668/4005/13-к

СУВОРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХЕРСОНА

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа №668/4005/13-к

14.01.2014р.

Суворовський районний суд м. Херсона у складі :

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

адвоката ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Херсоні кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с.Калинінське В.Олександрівського району Херсонської області, громадянина України, українця, освіти вищої юридичної, б/п, не військовозобов`язаного, приватного підприємця, не одруженого, який має на утриманні одну неповнолітню дитину, який зареєстрований та проживає: АДРЕСА_1 - у скоєні злочину, передбаченого ст. 212 ч.3,366 ч.2 КК України, -

ВСТАНОВИВ :

ОСОБА_5 , будучи, відповідно до наказу № 1-к від 22.06.2006р., директором ТОВ «Агро Аг» (код ЄДРПОУ 34458401, зареєстрованого рішенням виконавчого комітету Херсонської міської ради від 13.07.2006р., взятого на облік у ДПІ у м. Херсоні 13.07.2006р. за №7894, зареєстрованого платником податку на додану вартість 25.07.2006р., свідоцтво № НОМЕР_1 ), тобто службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, виконуючого організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, та будучи відповідальним за організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку та звітності, складання достовірної фінансової звітності юридичної особи, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави, при здійсненні фінансово-господарської діяльності, упродовж лютого-червня 2009 року, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та бажаючи уникнути виконання обов`язків перед Державним бюджетом України, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді приховування податків, що входять в систему оподаткування, та ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, умисно, шляхом заниження об`єкту оподаткування, ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 1 995 356,99 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах та вчинив службове підроблення офіційних документів, за наступних обставин:

Так, ОСОБА_5 , переслідуючи умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, шляхом документального оформлення безтоварних операцій з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, упродовж лютого-червня 2009р. незаконно сформував для ТОВ «Агро Аг» (код ЄДРПОУ 34458401) податковий кредит з податку на додану вартість із використанням реквізитів підприємства, яке не здійснювало постачання товарно-матеріальних цінностей на адресу керованого ним суб`єкта господарювання ПП «Муссон-2009» (код ЄДРПОУ 36227083).

Реалізовуючи свій злочинний намір, ОСОБА_5 , у період лютого-червня 2009р. включно, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Агро Аг» (код ЄДРПОУ 34458401), про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, переслідуючи ціль незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ПП «Муссон-2009» (код ЄДРПОУ 36227083), при сприянні невстановлених осіб, вираженому у наданні первинних документів, підтверджуючих господарські операції з ПП «Муссон-2009» (код ЄДРПОУ 36227083) перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати податку на додану вартість, отримав від останніх завідомо підроблені первинні документи ПП «Муссон-2009» (код ЄДРПОУ 36227083), місцезнаходження яких не встановлено, які містили завідомо недостовірні відомості щодо постачання товарно-матеріальних цінностей на адресу ТОВ «Агро Аг» (код ЄДРПОУ 34458401), та які надавали право на завищення податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Агро Аг» (код ЄДРПОУ 34458401).

В подальшому ОСОБА_5 , достовірно знаючи про те, що вищезазначені документи містили завідомо неправдиві відомості про поставку товару ПП «Муссон-2009» (код ЄДРПОУ 36227083) в адресу ТОВ «Агро Аг», оскільки фактично постачання товарів від вказаного підприємства не відбувалося, а також те, що у відповідності до пп. 7.4.1 п 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. №168/97- ВР (із наступними змінами та доповненнями), «...податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку...» та те, що у відповідності до пп.7.4.5 п.7.4 ст. 7 зазначеного Закону України «податкова накладна є офіційним документом, що надає право на збільшення податкового кредиту», умисно, з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податків, надав їх необізнаній у його злочинному умислі ОСОБА_6 - бухгалтеру ТОВ «Агро-Аг», для внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а саме до:

- податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агро Аг» за лютий 2009р. та додатку № 5 до неї розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів суми незаконно сформованого податкового кредиту по взаємовідносинам з ПП «Муссон-2009» (іпн 362270821029) 298 813,14 грн.

- податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агро Аг» за березень 2009р. та додатку № 5 до неї розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів суми незаконно сформованого податкового кредиту по взаємовідносинам з ПП «Муссон-2009» (іпн 362270821029) 367 786,53 грн.

- податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агро Аг» за квітень 2009р. та додатку № 5 до неї розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів суми незаконно сформованого податкового кредиту по взаємовідносинам з ПП «Муссон-2009» (іпн 362270821029) 587 213,10 грн.

- податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агро Аг» за травень 2009р. та додатку № 5 до неї розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів суми незаконно сформованого податкового кредиту по взаємовідносинам з ПП «Муссон-2009» (іпн 362270821029) 253 609,99 грн.

- податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агро Аг» за червень 2009р. та додатку № 5 до неї розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів суми незаконно сформованого податкового кредиту по взаємовідносинам з ПП «Муссон-2009» (іпн 362270821029) 487 934,23 грн.

Достовірно знаючи про те, що вказані декларації містили завідомо неправдиві відомості, ОСОБА_5 , підписав їх за невстановлених обставин у невстановлений час та у невстановленому місці, та надав до ДПІ у м. Херсоні за адресою: м. Херсон, вул. Іллі Куліка,143а (вхідні № 29034 та № 29027 від 20.03.2009р., № 62527 від 17.04.2009р., № 97765 та № 97762 від 20.05.2009р., № 110614 від 19.06.2009р., № 148881 та № 148894 від 20.07.2009р.) в якості офіційних документів, у яких зазначено самостійно визначений платником податків розмір податку на додану вартість, що підлягає сплаті ТОВ «Агро Аг» до бюджету.

Тим самим, умисне ухилився від сплати податків, шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Агро Аг» незаконно сформованого по взаємовідносинам з ПП «Муссон-2009», спричинивши державі шкоду у вигляді фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість упродовж лютого-червня 2009 року на загальну суму 1 995 356,99 грн., що у 6596 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, та є особливо великим розміром.

Допитаний у судовому засіданні підсудний ОСОБА_5 свою провину у інкримінованих йому злочинах не визнав і пояснив, що він був директором ТОВ «Агро Аг». Податкові документи на підставі первинних документів складала бухгалтер Кудрявова, а він підписував ці документи, у тому числі і декларації. У його підприємства були фактичні відносини з фірмою «Муссон-2009», були товарні операції. Він не пам`ятає, що особисто отримував від ОСОБА_7 , якісь документи і передавав тому гроші.

Незважаючи на не визнання своєї вини підсудним, його провина в об`ємі визнаному встановленим судом підтверджується дослідженими та перевіреними в судовому засідання доказами:

-вилученими у ДПІ в м. Херсоні, оглянутими та приєднаними до справи у якості речових доказів - реєстраційними документами ТОВ «Агро Аг»: свідоцтвом про державну реєстрацію суб`єкта підприємницької діяльності юридичної особи, свідоцтвом про реєстрацію платника податку на додану вартість № 30583156 від 25.07.2006р., довідкою про взяття на облік платника податків № 981 від 20.07.2006р. (т.7 а.с.32-75,158)

-вилученими у Херсонській філії ВАТ «Кредобанк», оглянутими та приєднаними до справи у якості речових доказів - документів ТОВ «Агро Аг»: картками із зразками підпису ОСОБА_5 , договором № 2600501012861 банківського рахунку від 11.03.09р., наказом № 1-К від 22.06.2006 року про призначення ОСОБА_5 на посаду директора ТОВ «Агро Аг», статутом ТОВ «Агро Аг», згідно яких ОСОБА_5 з 22.06.06р. є директором ТОВ «Агро Аг» (т. 3 а.с.2-26, т.1 а.с.129-131,132)

-показами свідка ОСОБА_6 , яка пояснила, що з 2006р. по кінець 2010р. вона працювала головним бухгалтером ТОВ «Агро АГ», директором якого за цей весь період був Дерн. Підприємство займалось торгівлею зернових. В її обов`язки входило ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємства, складання документів податкової та фінансової звітності на підставі первинних документів, які надавалися їй менеджерами, бухгалтерами елеваторів. Вони працювали з підприємством «Муссон-2009», однак контролю за фактичним рухом товару вона не здійснювала, а про взаємовідносини з підприємством їй відомо по первинним документам. Податкові документи складала вона, а підписував їх Дерн, як керівник.

-вилученими у ДПІ у м. Херсоні, оглянутими та приєднаними до справи у якості речових доказів податковими деклараціями з податку на додану вартість ТОВ «Агро Аг» за лютий-червень 2009 року, додатками №5 до них - розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до податкових декларацій з податку на додану вартість, у яких відображено розмір податкового кредиту по фінансово-господарським операціям з ПП «Муссон-2009» на загальну суму 1 995 356,99 грн. (т.7 а.с.2-4, 5-31, 158)

-вилученими у ДПІ у м. Нова Каховка, оглянутими та приєднаними до справи у якості речових доказів документами реєстраційної справи ПП «Муссон-2009», податковими деклараціями з податку на додану вартість ПП «Муссон-2009» та додатками до них. (т.7 а.с.77-78,79-123,125-126,127-157,158)

-висновком експерта №626 від 23.05.12р. згідно якого, за умови визнання недійсними операцій ТОВ «Агро Аг» по взаємовідносинам з ПП «Муссон-2009», які задекларовано та відображено в податковій звітності товариства за період лютий-червень 2009р., ТОВ «Агро Аг» підлягає донарахуванню сума податку на додану вартість у розмірі 1 995 356,99 грн. (т.7 а.с.164-169)

-висновком судово-економічної експертизи №2/27 від 29.05.12р., яким встановлено, що згідно наданих документів на момент проведення експертного дослідження, податковий кредит з податку на додану вартість ТОВ «Агро Аг» по взаємовідносинам з ПП «Муссон-2009» в період з лютого по червень 2009 року сформовано необґрунтовано.

Встановлено безпідставне формування податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Агро Аг» у частині проведення операцій з ПП «Муссон-2009» за період з лютого по червень 2009р., що призвело до ненадходження податку на додану вартість до бюджету від ТОВ «Агро Аг» на загальну суму 1 995 356,99 грн. (т.7 а.с.177-186)

-висновком судово-економічної експертизи №91 від 22.10.2013р., згідно якої в об`ємі представлених документів податковий кредит з податку на додану вартість ТОВ «Агро Аг», задекларований по взаємовідносинам з ПП «Муссон-2009» в сумі 1995356,99 грн. за період з 01.02.09р. по 30.06.09р., документально не підтверджується.

В об`ємі представлених документів жодним первинним документом (видатковими, податковими накладними, актами приймання-передачі, прибутковими касовими ордерами, виписками банку, платіжними дорученнями, товарно-транспортними накладними, подорожніми листами, прибутковими ордерами за формою №М-4 та іншими документами), документами бухгалтерського обліку ТОВ «Агро Аг» та ПП «Муссон-2009» здійснення господарських операцій між ТОВ «Агро Аг» та ПП «Муссон-2009» в період з 01.02.09р. по 30.06.09р. документально не підтверджується.

Завищення податкового кредиту з податку на додану вартість, сформованого ТОВ «Агро Аг» по взаємовідносинам з ПП «Муссон-2009» за вказаний період підтверджується в сумі 1995356,99 грн.

-вилученими, оглянутими та приєднаними до справи у якості речових доказів - роздруківками руху грошових коштів по поточним рахункам ТОВ «Агро Аг», відкритими у Херсонській філії Центрального відділення ПАТ «Кредобанк» - № НОМЕР_2 (за період з 16.04.2009р. по 18.10.2010р.) № НОМЕР_3 (за період з 03.04.2009р. по 18.10.2010р.), № НОМЕР_4 (за період з 03.04.2009р. по 18.10.2010р.), № НОМЕР_5 (за період з 11.03.2009р. по 10.08.2010р.), № НОМЕР_6 (за період з 11.03.2009р. по 18.10.2010р.), відповідно до яких встановлено відсутність фактів перерахування грошових коштів на рахунки ПП «Муссон-2009» в якості оплати за придбані товарно-матеріальні цінності. (т.3 а.с.27-112, т.1 а.с.129-131, 132)

-вилученими, оглянутими та приєднаними до справи у якості речових доказів - роздруківками руху грошових коштів по поточному рахунку ТОВ «Агро Аг», відкритому у філії ПРУ АТ «Банк «Фінанси та кредит» - № НОМЕР_7 за період з 01.08.2006р. 20.01.2011р., відповідно до якої встановлено відсутність фактів перерахування грошових коштів на рахунки ПП «Муссон-2009» в якості оплати за придбані товарно-матеріальні цінності.(т.4 а.с.13-250, т. 5 а.с.1-232, т.1 а.с.129-131, 132)

-актом ДПІ у м. Херсоні «Про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Агро Аг» (код ЄДРПОУ 34458401) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2006р. по 30.09.2009р. №1195/23-4/34458401 від 17.03.2010р., відповідно до якого встановлено неможливість отримання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Агро Аг» від ПП «Муссон-2009», оскільки вказані фінансово-господарські операції між підприємствами є предметом нікчемного правочину у відповідності до ст.ст. 203, 215, 228, 662, 655, 656 ЦК України в частині недодержання в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними, та як наслідок, вказані операції купівлі-продажу не є об`єктом та базою оподаткування. (т.6 а.с.31-69)

-документами, отриманими з ГВПМ ДПІ у м. Херсоні 19.04.2012р. - скаргою ТОВ «Агро Аг» на податкове повідомлення-рішення ДПІ у м. Херсоні від 26.03.2012р. № 0001402301/0, відомостями з ДПІ у м. Херсоні про ТОВ «ЮА «Дерн, Лошкарьов та партнери» (код ЄДРПОУ 32928416) та ін., які вказують на той факт, що ТОВ «Агро Аг» при здійсненні фінансово-господарської діяльності використовувалось офісне приміщення № 612 за адресою: АДРЕСА_2 (т. 1 а.с.25-32)

-протоколом обшуку від 25.04.12р. за адресою: м. Херсон, вул. 21 Січня, буд 37, офіс 612, за результатами проведення якого виявлено та вилучено чисті аркуші паперу з відбитками печатки ПП «Муссон-2009» та підписами від імені службової особи підприємства (т. 1 а.с.62-66), які оглянуті (т. 1 а.с. 67-71) та залучені до справи у якості речових доказів (т.1 а.с.72)

-вироком Комсомольського районного суду м.Херсона від 06.12.2011р. по справі № 1-462/11, відповідно до якого, ОСОБА_8 визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 358, ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 358, ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 366, ч. 5 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України, у тому числі фіктивному підприємництві створенні суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), у тому числі ПП «Муссон-2009», тільки з метою прикриття незаконної діяльності, а саме здійснення безтоварних операцій, шляхом підробки документів бухгалтерського і податкового обліку, переведенні грошових коштів у готівку і формування незаконного податкового кредиту для реально діючих підприємств, що було визнано ОСОБА_8 у повному обсязі. (т. 8 а.с. 20-65)

Допитаний у ході судового засідання свідок ОСОБА_8 пояснив, що він був засновником підприємства «Муссон-2009» і здійснював торгівельні операції з ОСОБА_9 . Які саме угоди купівлі-продажу були між їх підприємствами він не пам`ятає. Коли його допитували у ході досудового слідства, то він не знав, що мова йде про ОСОБА_9 , так як його питали про відносини з підприємством «Агро Аг» і так як було багато підприємств, то він вказав і «Агро-Аг», як підприємство з яким у нього були фіктивні угоди.

Допитаний у ході досудового слідства свідок ОСОБА_8 пояснював, що для здійснення діяльності, а саме купівлі - продажу зернових та інших товарів ним, на початку 2009р., були створені підприємства, які займалися купівлею-продажем товарів та наданням різних послуг. В подальшому він вирішив, крім заняття реальним бізнесом заробляти на тому, щоб продавати тільки документи, що не потребувало великих витрат і для цього він створив ряд підприємств, в тому числі і ПП «Муссон - 2009» від імені якого він ніякої фактичної діяльності не здійснював, ніякий товар не вироблявся і ніде не купувався. Відповідно нікому ніякого товару від імені ПП «Мусон-2009» він не поставляв, а лише надавав різним підприємствам документи на, нібито, поставлений на їх адресу товар. У подальшому до нього зверталися різні люди, яким потрібні були документи на продаж різної продукції від імені його підприємств, після чого він надавав їм документи на зазначену продукцію. Він не пам`ятає чи було серед підприємств, яким він надавав послуги по формуванню незаконного податкового кредиту, ТОВ «Агро АГ», однак стверджує, що жодного товару від імені ПП «Мусон-2009» ні на адресу ТОВ «Агро АГ», ні на адресу інших підприємств, він не поставляв. Документи, які містили дані про нібито здійснені поставки товарів, зазвичай передавалися безпосередньо людям, з якими він зустрічався особисто, у офісі підприємства, звідки їх забирали, або відправлялися поштою. Кошти, які надходили він знімав готівкою у банківських установах, і передавав тому з ким він домовлявся про здійснення безтоварних операцій. (т. 8 а.с.15-17)

Суд критично відноситься до показань свідка ОСОБА_8 , який той надав у ході судового слідства про те, що підприємство «Муссон-2009» здійснювало торгівельні операції з ОСОБА_9 , оскільки ці покази протирічать встановленим обставинам у вироку Комсомольського райсуду м. Херсона від 06.12.11р. про фіктивну діяльність ПП «Муссон-2009» і цілі його створення, його показам наданим у ході досудового слідства та сукупності зібраних та досліджених у судовому засіданні доказів, а тому суд приймає за достовірні пояснення ОСОБА_7 , які той надав у ході досудового слідства.

По клопотанню обвинуваченого ОСОБА_5 у якості свідків були допитані ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 .

Так ОСОБА_12 пояснив, що працював у 2009р. у ТОВ «Агро АГ» експедитором і може стверджувати, що від ОСОБА_7 завозилися машини з товаром, однак від якої фірми ОСОБА_7 приходили машини він не пам`ятає

Свідок ОСОБА_11 пояснила, що з березня 2009р. вона працювала директором ТОВ «Агро Аг» і вони працювали з ПП «Муссон-2009». ОСОБА_7 постачав їм зернові і вони розраховували з ним як безготівково, так і готівкою.

Свідок ОСОБА_10 пояснив, що він працює директором ТОВ «Дерн, Лошкарьов і партнери» і працював на цій посаді у 2009р. З березня - квітня по кінець 2009р., коли не було ОСОБА_9 , він по довіреності, яка у нього не збереглася, виконував обов`язки того. Саме у які періоди він ці обов`язки виконував він не пам`ятає, однак він неодноразово зустрічався з ОСОБА_7 , отримував від того документи, передавав тому гроші за поставлену продукцію. Фірма «Муссон-2009» йому знайома, як один з постачальників.

Свідок ОСОБА_13 пояснив, що він працював юристом у ТОВ «Дерн, Лошкарьов і партнери» до 2011р., надавав юридичні послуги. У нього у столі знаходилася папка з листами на яких були тільки печатки підприємств. Два таких листи були «Муссон-2009». Вони були оставлені йому для завірення копій.

Суд критично відноситься до пояснень вказаних свідків, оскільки свідок ОСОБА_12 пояснивши, що від ОСОБА_7 завозилися машини з товаром, не стверджував, що цей товар був від підприємства «Муссон-2009», а з вироку Комсомольського райсуду м. Херсона від 06.12.11р. слідує, що у ОСОБА_8 було декілька підприємств і деякі з них працювали; пояснення свідка ОСОБА_14 не спростовують того, що ОСОБА_15 займався протиправною діяльністю, а пояснення свідків ОСОБА_10 та ОСОБА_11 повністю протирічать сукупності зібраних і досліджених у судовому засіданні доказів, не підтверджені ні єдиним документом, крім того, ОСОБА_5 є роботодавцем ОСОБА_10 , а тому суд ці пояснення до уваги не приймає.

Органами досудового слідства дії ОСОБА_5 кваліфіковані за ст.366 ч.2 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки.

Щодо зазначеної кваліфікації правова позиція Верховного Суду України є такою.

Якщо особа з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) вчиняє службове підроблення, яке є одним із способів такого ухилення, то наслідки, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету чи державних цільових фондів коштів у відповідних розмірах, охоплюються диспозицією конкретної частини ст.212 КК України і не можуть одночасно (подвійно) розцінюватись, як тяжкі наслідки в розумінні ч.2 ст.366 КК України.

Тому суд вважає, що дії ОСОБА_5 слід перекваліфікувати з ч.2 ст.366 КК України на ч.1 ст.366 КК України, як внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Сукупність досліджених у ході судового слідства доказів, безперечно підтверджує винність ОСОБА_5 у скоєнні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3,366 ч.1 КК України, а невизнання ОСОБА_5 своєї провини суд розцінює, як бажання уникнути відповідальності за вчинене.

Суд вважає, що дії ОСОБА_5 слід кваліфікувати за ст.ст.212 ч.3, 366 ч.1 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у особливо великих розмірах; службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

На момент скоєння злочину діяла редакція ст.53 КК України, яка не передбачала, що за вчинення злочину, за який передбачене основне покарання у виді штрафу понад 3000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, розмір штрафу, що призначається, не може бути меншим за розмір майнової шкоди, завданої злочином, або отриманого внаслідок вчинення злочину доходу, незалежно від граничного розміру штрафу, передбаченого санкцією статті (санкцією частини статті) Особливої частини цього Кодексу. А тому суд вважає, що покарання ОСОБА_5 за ст. 212 ч.3 КК України повинно бути призначене у розмірі санкції вказаної статті.

При призначені виду та міри покарання суд враховує ступінь та характер суспільної небезпеки скоєного, дані про особу підсудного, який характеризується задовільно за місцем проживання, що відсутні обставини, які обтяжують чи пом`якшують його провину, що той раніше не судимий, має на утриманні одну неповнолітню дитину, та вважає за можливе обрати ОСОБА_5 покарання не зв`язане з позбавленням волі.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України (ред..1960р) КК України суд,-

ЗАСУДИВ :

ОСОБА_5 визнати винним у скоєнні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.3, 366 ч.1 КК України та призначити покарання за ст.212 ч.3 КК України у вигляді штрафу у розмірі 425000 грн. з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків в установах, підприємствах, організаціях незалежно від форми власності строком на 3 роки, з конфіскацією всього належного йому майна; за ст. 366 ч.1 КК України у вигляді штрафу у розмірі 4250 грн. з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків в установах, підприємствах, організаціях незалежно від форми власності строком на 2 роки.

На підставі ст..70 ч.1 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, остаточно ОСОБА_5 призначити покарання у вигляді штрафу у розмірі 425000 грн. з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків в установах, підприємствах, організаціях незалежно від форми власності строком на 3 роки, з конфіскацією всього належного йому майна.

Міру запобіжного заходу підписку про невиїзд залишити до набуття вироком законної сили.

Стягнути з ОСОБА_5 за проведення експертиз на користь держави в особі НДЕКЦ при УМВС України в Херсонській області 3375,36 грн., на користь держави в особі НДЕКЦ при УМВС України в Миколаївській області 2352 грн., на користь експерта ОСОБА_16 7344 грн.

Речові докази по справі зберігати в матеріалах справи.

На вирок може бути подана апеляція протягом 15 діб з моменту його проголошення до апеляційного суду Херсонської області через Суворовський районний суд м.Херсона.

Головуючий: