Вирок

від 18.02.2013 по справі 419/6767/12

КРАСНОГВАРДІЙСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Дело № 419/6767/12

1/204/33/13

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

12 февраля 2013 года Красногвардейский районный суд г. Днепропетровска в составе:

председательствующего: судьи Григоренко Д.Ю.

при секретаре: Елькине В.Б.

с участием прокурора: Магрупова Ю.В.

представителя гражданского истца: ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Нижнеудинска Иркутской области Российской Федерации, гражданина Украины, имеющего высшее образование, женатого, не работающего, ранее не судимого, проживающего: АДРЕСА_2

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 364-1 УК Украины в редакции Закона Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года, ч. 1 ст. 366 УК Украины в редакции Закона Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, являясь согласно протоколу № 2 собрания участников Общества с ограниченной ответственностью РСУ «Южный» (далее ООО РСУ «Южный») от 01 марта 2007 года директором указанного предприятия, устав которого зарегистрирован государственным регистратором 25 февраля 2011 года под № 12241050009019686, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Рабочая, д. 152, кв. 125, то есть, будучи должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, являющимся ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, за начисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности указанного предприятия и подаче отчетности, а также должностным лицом юридического лица частного права, действуя умышленно, в отчетные периоды июля и августа 2011 года, в нарушение п.п. 14.1.36 ст. 14, п. 193.1 ст. 193, п.п. 198.1, 198.3 ст. 198 Налогового Кодекса Украины № 2755-VI от 02 декабря 2010 года (с изменениями и дополнениями), злоупотребляя своими полномочиями, с целью получения неправомерной выгоды для себя, вопреки интересам юридического лица частного права, внеся заведомо ложные сведения в состав налогового кредита налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за июль и август 2011 года и приложений к ним № 5 - расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, являющихся официальными документами, и, подав их с целью освобождения от обязанностей по уплате налогов в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска, расположенную по ул. Театральной, 1-А, в г. Днепропетровске, причинил существенный вред охраняемым законом государственным интересам на общую сумму 114356,55 гривен.

При организации финансово-хозяйственной деятельности ООО РСУ «Южный» ОСОБА_2, как директор, обязан был руководствоваться:

1) Налоговым Кодексом Украины № 2755-VI от 02 декабря 2010 года:

- ст. 16 «в обязанности служебного лица предприятия входит: ведение в установленном порядке учета доходов и затрат, составление отчетности, касающейся исчисления и уплаты налогов и сборов; подача в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, деклараций, отчетности и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов; уплата налогов и сборов в сроки и в размерах, установленных этим Кодексом»;

- ст. 15 «плательщиками налогов и сборов (обязательных платежей) являются юридические и физические лица, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), являющиеся объектом налогообложения, на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов»;

- п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 «не включаются в состав валовых затрат затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и иными первичными документами, обязанность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога»;

- п. 198.6 ст. 198 «не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного в связи с приобретением товаров (услуг)), не подтвержденные налоговыми накладными или оформленные с нарушением требований или не подтвержденные таможенными декларациями (иными подобными документами согласно п.п. 201.11 ст. 201 этого Кодекса)».

2) Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-XIV от 16 июля 1999 года:

- ч. 1 ст. 3 «целью ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и достоверной информации о финансовом состоянии, результатах деятельности»;

- ч. 2 ст. 8 «вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- ч. 3 ст. 8 «ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- ч. 1 ст. 9 «основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после ее окончания. Для контроля и приведения в порядок обработки данных на основании первичных документов могут составляться сводные учетные документы»;

- ч. 5 ст. 9 «хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в каком они были осуществлены»;

- ч. 8 ст. 9 «ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы»;

- ч. 1 ст. 11 «на основе данных бухгалтерского учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность. Финансовая отчетность подписывается руководителем и бухгалтером предприятия».

3) «Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденным приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24 мая 1995 года, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 05 июня 1995 года под № 168/704:

- п.п. 2.12 п. 2 «руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов»;

- п.п. 2.14 п. 2 «ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, указанных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы»;

- п.п. 2.16 п. 2 «запрещается принимать к исполнению первичные документы на операции, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленному порядку принятия, хранения и использования денежных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют ущерб государству, собственникам, другим юридическим и физическим лицам. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, организации для принятия решения»;

- п.п. 2.17 п. 2 «первичные документы, которые прошли обработку, должны иметь отметку, которая исключает возможность их повторного использования: при ручной обработке - дату записи в учетном регистре, а при обработке на вычислительной технике - оттиск штампа оператора, ответственного за их обработку.

4) Уставом ООО РСУ «Южный», который зарегистрирован государственным регистратором 25 февраля 2011 года под № 12241050009019686:

- п. 12.1 раздела 12 «директор организовывает и руководит текущей деятельностью предприятия, принимает решения единолично путем издания приказов, распоряжений и иных организационно-распорядительных документов»;

- абз. 1 п. 12.4 раздела 12 «к компетенции директора относятся все вопросы текущей деятельности общества, в том числе, организация ведения бухгалтерского, налогового, управленческого учетов и деятельности общества»;

- абз. 12 п. 12.4 раздела 12 «директор распоряжается средствами и имуществом общества».

5) Должностной инструкцией директора предприятия, утвержденной 02 марта 2007 года директором ООО РСУ «Южный».

Таким образом, ОСОБА_2 достоверно было известно, что он в соответствии с вышеуказанными нормами действующего законодательства Украины, как должностное лицо предприятия, должен достоверно и своевременно определять суммы налогов, а также в полном объеме и в установленные законом сроки уплачивать их в бюджет государства.

Однако, ОСОБА_2, будучи достоверно осведомленным об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО РСУ «Южный» за период с 01 июля 2011 года по 31 августа 2011 года, в нарушение п.п. 14.1.36 ст. 14, п. 193.1 ст. 193, п.п. 198.1, 198.3 ст. 198 Налогового Кодекса Украины № 2755-VI от 02 декабря 2010 года (с изменениями и дополнениями), путем занижения объекта налогообложения злоупотребил своими полномочиями с целью получения неправомерной выгоды для себя, использовал вопреки интересам юридического лица частного права свои полномочия, внес заведомо ложные сведения - суммы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Тико-Плюс» (ЕГРПОУ 32765370), с которым фактически никаких операций не проводил, в состав налогового кредита налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за июль и август 2011 года и приложений к ним № 5 - расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, являющихся официальными документами, и подал их с целью освобождения от обязанностей по уплате налогов в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска, расположенную по ул. Театральной, 1-А, в г. Днепропетровске, в результате чего умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 114356,55 гривен, чем совершил злоупотребление полномочиями и служебный подлог, повлекшие существенный вред охраняемым законом государственным интересам при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_2, будучи достоверно осведомленным об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО РСУ «Южный» за июль 2011 года, в дневное время суток 09 августа 2011 года, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ул. Рабочая, д. 152, кв. 125, действуя умышленно, злоупотребляя своими полномочиями с целью получения неправомерной выгоды для себя использовал вопреки интересам юридического лица частного права свои полномочия, отобразил по бухгалтерскому и налоговому учетам ООО РСУ «Южный» суммы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Тико-Плюс», с которым фактически никаких операций не проводил, и с помощью компьютерной техники внес заведомо ложные сведения в графы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2011 года и приложение к ней № 5 - «Расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», являющиеся официальными документами, а именно отразил следующие неверные данные: налоговые обязательства - 117467 гривен, налоговый кредит - 111594 гривен, сумма налога, который подлежит начислению и уплате в бюджет - 5873 гривен, в результате чего в нарушение п.п. 14.1.36 ст. 14, п. 193.1 ст. 193, п.п. 198.1, 198.3 ст. 198 Налогового Кодекса Украины № 2755-VI от 02 декабря 2010 года (с изменениями и дополнениями) исказил результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО РСУ «Южный» за указанный отчетный период.

Далее ОСОБА_2, являясь должностным лицом ООО РСУ «Южный», действуя умышленно, с целью освобождения от обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость, с целью получения неправомерной выгоды для себя вопреки интересам юридического лица частного права, в указанное время и в указанном месте, подписал налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за июль 2011 года и приложение к ней № 5 - «Расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», после чего заверил печатью ООО РСУ «Южный» заведомо ложные сведения о результатах финансово-хозяйственной деятельности руководимого им предприятия, составив, таким образом, заведомо ложный официальный документ.

В дневное время суток 17 августа 2011 года ОСОБА_2, действуя умышленно, злоупотребляя своими полномочиями, с целью получения неправомерной выгоды для себя, использовал вопреки интересам юридического лица частного права свои полномочия, выдал, то есть предоставил указанную налоговую отчетность, содержащую заведомо ложные сведения, в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная, 1-А, что позволило ему занизить налоговые обязательства ООО РСУ «Южный» по налогу на добавленную стоимость за июль 2011 года на сумму 65949,88 гривен, чем причинил существенный вред охраняемым законом государственным интересам.

ОСОБА_2, будучи достоверно осведомленным об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО РСУ «Южный» за август 2011 года, в дневное время суток 13 сентября 2011 года, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ул. Рабочая, д. 152, кв. 125, действуя умышленно, злоупотребляя своими полномочиями, с целью получения неправомерной выгоды для себя, использовал вопреки интересам юридического лица частного права свои полномочия, отобразил по бухгалтерскому и налоговому учетам ООО РСУ «Южный» суммы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Тико-Плюс», с которым фактически никаких операций не проводил, и внес заведомо ложные сведения в графы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2011 года и приложение к ней № 5 - «Расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», являющиеся официальными документами, а именно отразил следующие неверные данные: налоговые обязательства - 89169 гривен, налоговый кредит - 83819 гривен, сумма налога, который подлежит начислению и уплате в бюджет - 5350 гривен, в результате чего в нарушение п.п. 14.1.36 ст. 14, п. 193.1 ст. 193, п.п. 198.1, 198.3 ст. 198 Налогового Кодекса Украины № 2755-VI от 02 декабря 2010 года (с изменениями и дополнениями) исказил результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО РСУ «Южный» за указанный отчетный период.

Далее ОСОБА_2, являясь должностным лицом ООО РСУ «Южный», действуя умышленно, с целью освобождения от обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость, с целью получения неправомерной выгоды для себя, вопреки интересам юридического лица частного права, в указанное время и в указанном месте, с помощью компьютерной техники изготовил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за август 2011 года и приложение к ней № 5 - «Расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», составив, таким образом, заведомо ложный официальный документ.

В дневное время суток 13 сентября 2011 года ОСОБА_2, действуя умышленно, злоупотребляя своими полномочиями, с целью получения неправомерной выгоды для себя, использовал вопреки интересам юридического лица частного права свои полномочия, выдал, то есть предоставил указанную налоговую отчетность, содержащую заведомо ложные сведения, в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная, 1-А, что позволило ему занизить налоговые обязательства ООО РСУ «Южный» по налогу на добавленную стоимость за август 2011 года на сумму 48406,67 гривен, чем причинил существенный вред охраняемым законом государственным интересам.

Таким образом, в период с 17 августа 2011 года по 13 сентября 2011 года, то есть в течение двух отчетных периодов, неразрывно связанных между собой, преследуя единый умысел на злоупотребление полномочиями и служебный подлог, директор ООО РСУ «Южный» ОСОБА_2, в нарушение п.п. 14.1.36 ст. 14, п. 193.1 ст. 193, п.п. 198.1, 198.3 ст. 198 Налогового Кодекса Украины № 2755-VI от 02 декабря 2010 года (с изменениями и дополнениями) занизил налоговые обязательства ООО РСУ «Южный» по налогу на добавленную стоимость за отчетные периоды июля и августа 2011 года на общую сумму 114356,55 гривен, чем причинил существенный вред охраняемым законом государственным интересам.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 свою вину в инкриминируемых преступлениях изначально признал полностью и пояснил суду, что с марта 2007 года по февраль 2012 года он являлся директором ООО РСУ «Южный», штат сотрудников которого составлял 4 человека. ООО РСУ «Южный» занималось реализацией дизельного топлива. В июле-августе 2011 года ООО РСУ «Южный» и ООО «Тико-Плюс» не проводили между собой хозяйственный операций. Директором предприятия ООО «Тико-Плюс» был ОСОБА_3. Налоговые декларации по НДС ООО РСУ «Южный» составлял и подавал в налоговую инспекцию лично он. Он понимал, что несет ответственность за неверное отображение данных в документах налоговой отчетности. Однако в августе и сентябре 2011 года с целью занижения НДС он отобразил в налоговой отчетности ООО РСУ «Южный» суммы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Тико-Плюс», с которым фактически никаких операций не проводил. Кроме него, денежными средствами ООО РСУ «Южный» никто не распоряжался. Он не помнит, перечислял ли он деньги на расчетный счет ООО «Тико-Плюс».

Впоследствии в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 заявил о непризнании своей вины в инкриминируемых преступлениях и при этом пояснил, что реализацией топлива на предприятии ООО РСУ «Южный» занимался ОСОБА_4. В августе 2011 года ООО РСУ «Южный» неоднократно перечисляло директору ООО «Тико-Плюс» ОСОБА_3 денежные средства за поставку в августе 2011 года дизельного топлива, в общей сумме примерно 600000 гривен. На очной ставке ОСОБА_3 пояснял, что в августе 2011 года он (ОСОБА_3) отдал ему (ОСОБА_2) устав и документы ООО «Тико-Плюс», а в сентябре 2011 года ОСОБА_3 уже забрал у него указанные документы. Однако это неправда, поскольку ОСОБА_3 никогда не передавал ему учредительные документы ООО «Тико-Плюс». Он считает, что ОСОБА_3 оговаривает его, поскольку должен ему деньги.

Несмотря на непризнание своей вины подсудимым, его вина в инкриминируемых преступлениях подтверждается собранными по делу доказательствами:

- оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_3 о том, что он работает программистом и занимался настройкой программного обеспечения компьютеров. В 2011 году он познакомился с ОСОБА_2, который привез к нему домой на ремонт принтер «Еpson». Со слов ОСОБА_2 ему стало известно, что тот подрабатывает частным извозом пассажиров на своем автомобиле «Mitsubishi». Он неоднократно пользовался услугами ОСОБА_2 и тот перевозил его на автомобиле к различным клиентам для осуществления ремонта компьютерной техники. В процессе общения с ОСОБА_2 ему стало известно, что тот является директором ООО РСУ «Южный». Примерно в конце июня - начале июля 2011 года он сообщил ОСОБА_2, что желает иметь дополнительный заработок, на что ОСОБА_2 предложил ему должность директора на новом предприятии - ООО «Тико-Плюс», которое находилось в г. Запорожье. Учредителями ООО «Тико-Плюс» были ОСОБА_5 и супруга последнего. Приехав в г. Запорожье, ему стало известно, что на него будут переоформлены все необходимые документы и он будет являться учредителем и директором ООО «Тико-Плюс». ОСОБА_2 пообещал ему, что его заработная плата будет составлять 5000 гривен ежемесячно. Также ОСОБА_2 ему сообщил, что ООО «Тико-Плюс» никаких обязательств и долгов не имеет. После переоформления на его имя ООО «Тико-Плюс» в середине июля 2011 года он по указанию ОСОБА_2 передал водителю последнего по имени ОСОБА_4 все документы, связанные с ведением хозяйственной деятельности ООО «Тико-Плюс», а именно: Устав ООО «Тико-Плюс», печать ООО «Тико-Плюс», свидетельство о НДС, приказ о зачислении его на должность директора, справки о регистрации фирмы во всех фондах. ОСОБА_4 по прибытию в офис ООО РСУ «Южный», расположенный по ул. Симферопольской, в г. Днепропетровске, в его присутствии передал ОСОБА_2 вышеуказанные документы. При этом также присутствовала девушка по имени ОСОБА_8, которая занималась бухгалтерией ООО «Южный». Затем он установил программное обеспечение для ведения налоговой отчетности «БЭСТ-ЗВИТ», которое он приобрел за 450 гривен, которые ему передавал ОСОБА_2 ООО «Тико-Плюс» должно было заниматься продажей дизельного и бензинового топлива. ОСОБА_2 ему сообщил, что в августе 2011 года будет проведена подготовка к поиску клиентов и заключены договоры для дальнейшей работы, после чего в сентябре 2011 года он уже непосредственно приступит к своим должностным обязанностям директора ООО «Тико-Плюс». В сентябре 2011 года со слов бухгалтера ООО РСУ «Южный» ОСОБА_8 ему стало известно, что налоговая инспекция не принимает ежемесячный налоговый отчет. Открыв в компьютере программу бухгалтерского учета формы « 1С», он увидел, что по ООО «Тико-Плюс» ведется хозяйственная деятельность и на расчетный счет предприятия ООО «Тико-Плюс» поступают денежные средства. В тот момент ему стало известно, что предприятия ООО РСУ «Южный» и ООО «Тико-Плюс» вели между собой финансовую деятельность еще до того периода времени, когда он стал директором ООО «Тико-Плюс». ОСОБА_2 ранее его заверял в обратном. Он потребовал от ОСОБА_2 объяснений по этому поводу, на что тот его успокоил и сказал, что это старые долги и ничего страшного не произошло. При этом ОСОБА_2 ему сказал, что он может распорядиться ООО «Тико-Плюс» как угодно и, если желает, может продать его. Также ОСОБА_2 не смог пояснить, с какой целью на его имя было переоформлено ООО «Тико-Плюс», на котором он не заработал ни одной копейки заработной платы. Далее он потребовал от ОСОБА_2 отдать все документы и печать ООО «Тико-Плюс», на что ОСОБА_2 ответил отказом. Указанные документы он забрал у ОСОБА_2 примерно через одну неделю в офисе ООО РСУ «Южный». Затем он обратился за помощью в налоговую инспекцию Красногвардейского района г. Днепропетровска по поводу несоответствия финансовой деятельности ООО «Тико-Плюс» и ООО РСУ «Южный» и написал объяснения по поводу того, что какая-либо финансовая деятельность на ООО «Тико-Плюс» им не велась. Все учредительные документы, печать ООО «Тико-Плюс» и два жестких компьютерных диска с информацией были украдены в маршрутном такси зимой 2012 года. Вопросы по приобретению дизельного топлива обсуждались только между ОСОБА_2 и ОСОБА_4, с ним указанные вопросы не обсуждались. Какую-либо налоговую отчетность в налоговую инспекцию он не сдавал. Программой «БЭСТ-ЗВИТ» пользовалась бухгалтер ООО РСУ «Южный» ОСОБА_8. Поставкой и приобретением дизельного топлива он никогда не занимался (т. 4 л.д. 168-171);

- свидетельством о регистрации юридического лица серии А01 № 063748, согласно которому 21 марта 2002 года исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета было зарегистрировано ООО РСУ «Южный», местонахождение юридического лица: г. Днепропетровск, ул. Рабочая, д. 152, кв. 125 (т. 3 л.д. 76);

- протоколом № 2 собрания участников ООО РСУ «Южный» от 01 марта 2007 года, согласно которому ОСОБА_2 назначен на должность директора ООО РСУ «Южный» с 02 марта 2007 года (т. 2 л.д. 22, т. 3 л.д. 109);

- копией приказа № 1 от 02 марта 2007 года, согласно которому ОСОБА_2 приступил к работе в должности директора ООО РСУ «Южный» с 02 марта 2007 года (т. 1 л.д. 23);

- свидетельством о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость от 10 мая 2011 года, выданного ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска, согласно которому ООО РСУ «Южный» является плательщиком налога на добавленную стоимость (т. 3 л.д. 77);

- должностной инструкцией директора ООО РСУ «Южный», утвержденной 02 марта 2007 года директором предприятия, согласно которой директор ООО РСУ «Южный» определяет, формулирует, планирует, осуществляет и координирует все виды деятельности предприятия. Также директор ООО РСУ «Южный» должен знать законы, постановления, приказы, распоряжения, решения и иные нормативно-правовые акты органов государственной власти, которые регулируют порядок деятельности предприятия (т. 2 л.д. 23-24);

- Уставом ООО РСУ «Южный», утвержденным 24 февраля 2011 года решением общих сборов участников ООО РСУ «Южный», зарегистрированным 25 февраля 2011 года под № 12241050009019686, где прописаны, в частности, общие положения, юридический статус, цель и предмет деятельности Общества, права и обязанности участников Общества, органы управления и компетенция директора Общества. Согласно п. 12.1 раздела 12 «Директор Общества» настоящего Устава директор ООО РСУ «Южный» организовывает и руководит текущей деятельностью предприятия, принимает решения единолично путем издания приказов, распоряжений и иных организационно-распорядительных документов. В соответствии с абз. 1 п. 12.4 раздела 12 «Директор Общества» настоящего Устава к компетенции директора ООО РСУ «Южный» относятся все вопросы текущей деятельности общества, в частности, организация ведения бухгалтерского, налогового, управленческого учетов и деятельности Общества. Абзацем 12 пункта 12.4 раздела 12 раздела 12 «Директор Общества» настоящего Устава предусмотрено, что директор ООО РСУ «Южный» распоряжается средствами и имуществом Общества в пределах, определенных действующим законодательством и настоящим Уставом (т. 1 л.д. 27-48);

- протоколом обыска от 25 мая 2012 года, согласно которому ОСОБА_2, находясь по месту своего жительства, являющемуся местом расположения юридического лица ООО РСУ «Южный», по адресу: г. Днепропетровск, ул. Рабочая, д. 152, кв. 125, предоставил сотрудникам прокуратуры и милиции квитанции к приходным кассовым ордерам ООО «Тико-Плюс» за апрель - июль 2011 года, расходные накладные ООО «Тико-Плюс» за май - июль 2011 года, налоговые накладные ООО «Тико-Плюс» за май - июль 2011 года, протокол собрания участников ООО РСУ «Южный» от 01 марта 2007 года, а также должностную инструкцию директора ООО РСУ «Южный» и Устав ООО РСУ «Южный» (т. 1 л.д. 168-170);

- налоговыми накладными ООО «Тико-Плюс» по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО РСУ «Южный» за июль и август 2011 года, согласно которым сумма налога на добавленную стоимость за июль 2011 года составляет 65949,88 гривен, а за август 2011 года - 48406,67 гривен. Согласно вышеуказанным налоговым накладным ООО «Тико-Плюс» за июль и август 2011 года ООО «Тико Плюс», зарегистрированное по адресу: г. Запорожье, ул. Чумаченка, д. 41-А, кв. 46, как продавец, в период времени с июля по август 2011 года на исполнение договора поставки дизельного топлива осуществляло хозяйственные операции с контрагентом ООО РСУ «Южный», зарегистрированным по адресу: г. Днепропетровск, ул. Рабочая, д. 152, кв. 125, как покупателем. В указанных накладных в графе «Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную» имеется ФИО «ОСОБА_3.» и стоит подпись, выполненная от имени последнего (т. 1 л.д. 249, 250, т. 2 л.д. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21);

- расходными накладными ООО «Тико-Плюс» № РН-0000036 от 29 июля 2011 года, № РН-0000035 от 28 июля 2011 года, № РН-0000034 от 27 июля 2011 года, года № РН-0000033 от 26 июля 2011 года, № РН-0000032 от 23 июля 2011 года, № РН-0000031 от 22 июля 2011 года, № РН-0000030 от 20 июля 2011 года, № РН-0000029 от 19 июля 2011 года, № РН-0000028 от 18 июля 2011 года, № РН-0000027 от 15 июля 2011 года и № РН-0000026 от 14 июля 2011 года, согласно которым ООО «Тико-Плюс», как поставщик, в июле 2011 года осуществляло хозяйственные операции по поставке дизельного топлива с контрагентом ООО РСУ «Южный», как покупателем. В указанных расходных накладных в графе «От поставщика, директор» имеется ФИО «ОСОБА_3» и стоит подпись, выполненная от имени последнего, а в графе «Получил» имеется ФИО «ОСОБА_2» и стоит подпись, выполненная от имени последнего (т. 1 л.д. 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 197, 198);

- протоколом выемки от 13 июля 2012 года, в ходе которой сотрудник ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска предоставил сотрудникам милиции юридическое дело ООО РСУ «Южный», а также налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО РСУ «Южный», в частности, за июль и август 2011 года (т. 3 л.д. 68);

- налоговой декларацией по НДС ООО РСУ «Южный» за июль 2011 года, с дополнением № 5 - «Расшифровкой налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», поданными в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска 09 августа 2011 года, где в графе «Руководитель» имеется ФИО «ОСОБА_2» и стоит подпись, выполненная от имени последнего.

В Разделах І «Налоговые обязательства» и ІІ «Налоговый кредит» указанной налоговой декларации отображены общая сумма налога на добавленную стоимость в размере 117467 гривен, а также общая сумма разрешенного налогового кредита в размере 111594 гривны. В Разделе ІІІ указанной налоговой декларации «Расчеты с бюджетом за отчетный период» имеется указание о том, что сумма налога, подлежащая начислению и уплате в бюджет, составляет 5873 гривны (т. 3 л.д. 240-242);

- налоговой декларацией по НДС ООО РСУ «Южный» за август 2011 года, с дополнением № 5 - «Расшифровкой налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», поданными в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска 13 сентября 2011 года, где в графе «Руководитель» имеется ФИО «ОСОБА_2.» и стоит подпись, выполненная от имени последнего.

В Разделах І «Налоговые обязательства» и ІІ «Налоговый кредит» указанной налоговой декларации отображены общая сумма налога на добавленную стоимость в размере 89169 гривен, а также общая сумма разрешенного налогового кредита в размере 83819 гривен. В Разделе ІІІ указанной налоговой декларации «Расчеты с бюджетом за отчетный период» имеется указание о том, что сумма налога, подлежащая начислению и уплате в бюджет, составляет 5350 гривен (т. 3 л.д. 234-236);

- заключением эксперта № 708-615 от 28 августа 2012 года, согласно которому 23 подписи от имени ОСОБА_3, расположенные в графах «Підпис и прізвище особи, яка склала податкову накладну» в 23-х налоговых накладных (№ 10 от 14 июля 2011 года, № 11 от 15 июля 2011 года, № 12 от 18 июля 2011 года, № 13 от 19 июля 2011 года, № 14 от 20 июля 2011 года, № 15 от 22 июля 2011 года, № 16 от 23 июля 2011 года, № 17 от 26 июля 2011 года, № 18 от 27 июля 2011 года, № 19 от 28 июля 2011 года, № 20 от 29 июля 2011 года, № 1 от 01 августа 2011 года, № 2 от 03 августа 2011 года, № 3 от 05 августа 2011 года, № 4 от 09 августа 2011 года, № 5 от 11 августа 2011 года, № 6 от 14 августа 2011 года, № 7 от 16 августа 2011 года, № 8 от 17 августа 2011 года, № 9 от 23 августа 2011 года, № 10 от 26 августа 2011 года, № 11 от 28 августа 2011 года, № 12 от 31 августа 2011 года) являются поддельными, то есть исполнены с подражанием подписи ОСОБА_3, данные подписи выполнил не ОСОБА_3, а другое лицо (т. 4 л.д. 229-233);

- заключением судебно-экономической экспертизы № 80-12 от 27 августа 2012 года, согласно которому документально подтверждается формирование налогового кредита ООО РСУ «Южный» за отчетные периоды с июля по август 2011 года от контрагента ООО «Тико-Плюс» по налоговым накладным от 14 июля 2011 года, № 11 от 15 июля 2011 года, № 12 от 18 июля 2011 года, № 13 от 19 июля 2011 года, № 14 от 20 июля 2011 года, № 15 от 22 июля 2011 года, № 16 от 23 июля 2011 года, № 17 от 26 июля 2011 года, № 18 от 27 июля 2011 года, № 19 от 28 июля 2011 года, № 20 от 29 июля 2011 года, № 1 от 01 августа 2011 года, № 2 от 03 августа 2011 года, № 3 от 05 августа 2011 года, № 4 от 09 августа 2011 года, № 5 от 11 августа 2011 года, № 6 от 14 августа 2011 года, № 7 от 16 августа 2011 года, № 8 от 17 августа 2011 года, № 9 от 23 августа 2011 года, № 10 от 26 августа 2011 года, № 11 от 28 августа 2011 года, № 12 от 31 августа 2011 года. Учитывая, что финансово-хозяйственные операции между ООО РСУ «Южный» и ООО «Тико-Плюс» фактически не происходили, а происходило их документирование, такие операции безосновательно включены в состав налогового кредита по НДС в сумме 114356,55 гривен ООО РСУ «Южный» и является занижением налога на добавленную стоимость на сумму 114356,55 гривен, в том числе в отчетные периоды: июль 2011 года - 65949,88 гривен, август 2011 года - 48406,67 гривен (т. 4 л.д. 212-224);

- вещественными доказательствами по делу (т. 4 л.д. 151-152, 153).

Суд не принимает во внимание показания свидетелей ОСОБА_4 и ОСОБА_6, поскольку они не смогли ничего пояснить суду о наличии либо отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между предприятиями ООО РСУ «Южный» и ООО «Тико Плюс» в периоды июля и августа 2011 года, а также об иных обстоятельствах, подлежащих доказыванию в рассматриваемом деле.

Оценивая собранные и исследованные доказательства по делу в их совокупности, суд считает, что вина подсудимого нашла свое подтверждение в судебном заседании. Действия ОСОБА_2 правильно квалифицированы органом досудебного следствия по:

- ч. 1 ст. 364-1 УК Украины в редакции Закона Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года - как злоупотребление полномочиями, то есть умышленное, с целью получения неправомерной выгоды для себя, использование вопреки интересам юридического лица частного права независимо от организационно-правовой формы должностным лицом такого юридического лица своих полномочий, причинившее существенный вред охраняемым законом государственным интересам;

- ч. 1 ст. 366 УК Украины в редакции Закона Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года - как служебный подлог, то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача заведомо ложных документов.

При назначении наказания суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений, личность подсудимого. Смягчающих и отягчающих наказание обстоятельств судом не установлено. Совершенные преступления относятся к категории небольшой тяжести. Подсудимый по месту жительства характеризуется удовлетворительно, ранее не судим.

При назначении наказания суд руководствуется санкциями ч. 1 ст. 364-1 УК Украины в редакции Закона Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года и ч. 1 ст. 366 УК Украины в редакции Закона Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года, то есть в редакциях, действовавших на момент совершения преступлений, с учетом положения ст. 5 УК Украины относительно обратного действия закона во времени.

Принимая во внимание изложенное, суд считает необходимым назначить ОСОБА_2 окончательное основное наказание по совокупности преступлений в виде ограничения свободы. Наряду с тем суд считает, что к ОСОБА_2 необходимо применить освобождение от отбывания наказания с испытанием в соответствии со ст. 75 УК Украины, с возложением на него обязанностей, предусмотренных ст. 76 УК Украины, с назначением дополнительного наказания в виде лишения права занимать руководящие должности. Назначение ОСОБА_2 окончательного основного наказания в виде штрафа не будет соответствовать степени тяжести совершенных преступлений, личности виновного и не обеспечит его исправление и предупреждение совершения им новых преступлений. Помимо этого, назначение ОСОБА_2 окончательного основного наказания в виде штрафа нецелесообразно, поскольку последний не трудоустроен и не имеет постоянного источника доходов, а от этого находится в зависимости приведение приговора в исполнение. Оснований для применения ст. 69 УК Украины суд не усматривает.

Заявленный в ходе досудебного следствия прокурором г. Днепропетровска в интересах государства в лице Государственной налоговой инспекции в Красногвардейском районе г. Днепропетровска гражданский иск о взыскании с ОСОБА_2 возмещения ущерба, причиненного неуплатой в полном объеме налога на добавленную стоимость, в размере 114356,55 гривен (т. 4 л.д. 235-238) надлежит оставить без рассмотрения, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 1172 ГК Украины юридическое лицо возмещает ущерб, причиненный его работником во время исполнения им своих трудовых (служебных) обязанностей. Таким образом, исковые требования должны быть адресованы предприятию ООО РСУ «Южный», а не ОСОБА_2

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины 1960 года, суд -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 364-1 УК Украины в редакции Закона Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года, ч. 1 ст. 366 УК Украины в редакции Закона Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года, и назначить ему наказание:

- по ч. 1 ст. 364-1 УК Украины в редакции Закона Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года - один год ограничения свободы с лишением права занимать руководящие должности на срок два года;

- по ч. 1 ст. 366 УК Украины в редакции Закона Украины № 3207-VI от 07 апреля 2011 года - два года ограничения свободы с лишением права занимать руководящие должности на срок два года.

На основании ч. 1 ст. 70 УК Украины, по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим, определить окончательное наказание к отбыванию в виде двух лет ограничения свободы с лишением права занимать руководящие должности на срок два года.

На основании ст. 75 УК Украины освободить осужденного ОСОБА_2 от отбывания основного назначенного наказания, если он в период испытательного срока - двух лет - не совершит нового преступления, и будет исполнять возлагаемые на него обязанности.

На основании ст. 76 УК Украины обязать осужденного ОСОБА_2 периодически являться на регистрацию в уголовно-исполнительную инспекцию, уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию об изменении своего места жительства.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде , а после вступления приговора в законную силу - отменить.

Гражданский иск прокурора г. Днепропетровска в интересах государства в лице Государственной налоговой инспекции в Красногвардейском районе г. Днепропетровска о взыскании с ОСОБА_2 возмещения ущерба, причиненного неуплатой в полном объеме налога на добавленную стоимость, в размере 114356,55 гривен оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства: свидетельство о регистрации ООО РСУ «Южный», как плательщика налога на добавленную стоимость; протокол № 2 собрания участников ООО РСУ «Южный» от 01 марта 2007 года; должностную инструкцию директора ООО РСУ «Южный», утвержденную 02 марта 2007 года директором предприятия, копию устава ООО РСУ «Южный», утвержденного 24 февраля 2011 года решением общих сборов участников ООО РСУ «Южный»; налоговые накладные ООО «Тико Плюс» от 14 июля 2011 года, № 11 от 15 июля 2011 года, № 12 от 18 июля 2011 года, № 13 от 19 июля 2011 года, № 14 от 20 июля 2011 года, № 15 от 22 июля 2011 года, № 16 от 23 июля 2011 года, № 17 от 26 июля 2011 года, № 18 от 27 июля 2011 года, № 19 от 28 июля 2011 года, № 20 от 29 июля 2011 года, № 1 от 01 августа 2011 года, № 2 от 03 августа 2011 года, № 3 от 05 августа 2011 года, № 4 от 09 августа 2011 года, № 5 от 11 августа 2011 года, № 6 от 14 августа 2011 года, № 7 от 16 августа 2011 года, № 8 от 17 августа 2011 года, № 9 от 23 августа 2011 года, № 10 от 26 августа 2011 года, № 11 от 28 августа 2011 года, № 12 от 31 августа 2011 года; расходные накладные ООО «Тико Плюс» № РН-0000036 от 29 июля 2011 года, № РН-0000035 от 28 июля 2011 года, № РН-0000034 от 27 июля 2011 года, года № РН-0000033 от 26 июля 2011 года, № РН-0000032 от 23 июля 2011 года, № РН-0000031 от 22 июля 2011 года, № РН-0000030 от 20 июля 2011 года, № РН-0000029 от 19 июля 2011 года, № РН-0000028 от 18 июля 2011 года, № РН-0000027 от 15 июля 2011 года и № РН-0000026 от 14 июля 2011 года, хранящиеся в деле, - хранить в деле; устав ООО РСУ «Южный», утвержденный 24 февраля 2011 года решением общих сборов участников ООО РСУ «Южный», находящийся на хранении у ОСОБА_2, - передать ООО РСУ «Южный».

Постановление старшего следователя прокуратуры г. Днепропетровска Андреева А.С. от 30 августа 2012 года о наложении ареста на вклады, ценности и иное имущества ОСОБА_2 отменить.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Днепропетровской области через Красногвардейский районный суд г. Днепропетровска в течение 15 суток с момента провозглашения.

Судья Д.Ю. Григоренко