Вирок

від 17.03.2014 по справі 202/24980/13-к

ІНДУСТРІАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

202/24980/13-к

1кп/0202/33/2014

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 березня 2014 року Індустріальний районний суд

м. Дніпропетровська

у складі: головуючої судді ОСОБА_1

за участю прокурора ОСОБА_2

адвоката ОСОБА_3

при секретарі ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у м. Дніпропетровську кримінальне провадження, яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32012040380000033 від 23.11.2012 року, відносно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Дніпропетровська, українця, громадянина України, освіта вища, одруженого, має на утриманні малолітніх дітей, працюючого директором ТОВ „Вона-Д, раніше не судимого, який зареєстрований та мешкає за адресою: АДРЕСА_1 , за вчинення кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.1 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Обвинувачений ОСОБА_5 , будучи згідно рішення засновника від 16.09.2009 року директором Товариства з обмеженою відповідальністю „Терра Опт Торг (далі ТОВ „Терра Опт Торг) код ЄДРПОУ 36727957, зареєстрованого 29.09.2009 року в виконавчому комітеті Дніпропетровської міської ради за №12241070001047565 за юридичним адресом: м. Дніпропетровськ, вул.Байкальська, б.84, кв.35, діючи умисно, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток за 1 квартал 2011 року, в порушення вимог п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 року, а також з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість в період січня, лютого, березня 2011 року, в порушення вимог п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року, шляхом безпідставного завищення валових витрат по податку на прибуток та податкового кредиту по податку на додану вартість, ухилився від сплати податків, що входять у систему оподаткування і введені в установленому законом порядку по податку на прибуток в розмірі 1 163 013 гривень та податку на додану вартість в розмірі 1 369 560 гривень, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет в строк по 20.05.2011 року коштів на загальну суму 2 532 573 гривень, яка більш ніж в 5 000 раз перевищує неоподаткований податком мінімум доходів громадян (470,5 гривень), тобто, в особливо великих розмірах та з метою уникнення відповідальності за вчинені злочини скоїв службову підробку шляхом складання та видачі завідомо неправдивих для нього (з відображеними сумами по взаємовідносинам з ТОВ „Радар (код ЄДРПОУ 14110784) та ТОВ «Імпульс Плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648) офіційних документів податкових декларацій, а саме: декларації з податку на прибуток ТОВ „Терра Опт Торг за 1 квартал 2011 року, а також податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ „Терра Опт Торг за: січень, лютий, березень 2011 року, які в подальшому були подані та прийняті Лівобережною Міжрайонною ДПІ м.Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС, яка розташована за адресою: м.Дніпропетровськ, пр. ім.Газети «Правда», 95а.

Так, обвинувачений ОСОБА_5 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов`язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість, в порушення вимог чинного законодавства України, а саме: Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 року; Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року; ст.67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом», знаходячись за адресою: АДРЕСА_1 , у період з 01.01.2011 року по 20.05.2011 року діючи умисно, систематично, достовірно знаючи про те, що поставки товарів від ТОВ „Радар не відбувались, склав, завірив підписом та печаткою та видав до ДПІ декларацію з податку на прибуток за 1 квартал 2011 року у якій відображені суми валових витрат по взаємовідносинам з ТОВ „Радар у сумі 4 652 050, 47 гривень, а саме: у декларації за 1 квартал 2011 року ТОВ „Терра Опт Торг зазначена сума валових витрат по взаємовідносинам з ТОВ „Радар у сумі 4 652 050, 47 гривень, яка складена 25.04.2011 року та прийнята 26.04.2011 року Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС розташованою за адресою: АДРЕСА_2 , чим ухилився від сплати податку на прибуток на суму 1 163 013 гривень (4 652 050 : 25%) та скоїв службову підробку.

Крім того, обвинувачений ОСОБА_5 , знаходячись за адресою: АДРЕСА_1 , у період з 01.01.2011 року по 20.05.2011 року діючи умисно, систематично, достовірно знаючи про те, що поставки товарів від ТОВ „Радар та ТОВ «Імпульс Плюс 2010» не відбувались, підписав податкові декларації з податку на додану вартість за: січень, лютий, березень 2011 року у яких відображені суми податкового кредиту по взаємовідносинам з ТОВ „Радар та ТОВ «Імпульс Плюс 2010» у сумі 1 364 987 гривень, а саме:

- у декларації за квітень 2011 року ТОВ «Терра Опт Торг» та додатку №5 до декларації зазначено виправлення помилки за січень 2011 року, та включена сума податкового кредиту за січень 2011 року по взаємовідносинам з ТОВ „Радар у сумі 930 335 гривень, яка складена 17.05.2011 року та прийнята 18.05.2011 року Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська за номером 54549, чим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 930 335 гривень та скоїв службову підробку;

- у декларації за лютий 2011 року ТОВ «Терра Опт Торг» та додатку №5 до декларації зазначена сума податкового кредиту по взаємовідносинам з ТОВ «Імпульс Плюс 2010» у сумі 225 971 гривень, яка складена 11.03.2011 року та прийнята 15.03.2011 року Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська за номером 11221, чим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 225 971 гривень та скоїв службову підробку;

- у декларації за березень 2011 року ТОВ „Терра Опт Торг та додатку №5 до декларації зазначена сума податкового кредиту по взаємовідносинам з ТОВ «Імпульс Плюс 2010» у сумі 250 792 гривень, в додатку № 1 зазначена сума (-42 111 гривень), а всього у сумі 208 680 гривень, яка складена 14.04.2011 року та прийнята 22.04.2010 року Лівобережною МДПІ м. Дніпропетровська за номером 46623, чим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 208 680 грн. та скоїв службову підробку.

Отже, обвинувачений ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ „Терра Опт Торг в період з 01.01.2011 року по 20.05.2011 року в порушення вимог п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 року та в порушення вимог п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року, діючи умисно, систематично на протязі декількох податкових періодів нерозривно зв`язаних між собою шляхом декларування сум по взаємовідносинам з ТОВ „Радар та ТОВ «Імпульс Плюс 2010» умисно ухилився від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість на суму 2 532 573 гривень, тобто в особливо великих розмірах та скоїв службову підробку, шляхом відображення взаємовідносин з ТОВ „Радар та ТОВ «Імпульс Плюс 2010» в деклараціях ТОВ „Терра Опт Торг, які були видані до Лівобережної МДПІ м.Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС.

Таким чином, дії обвинуваченого ОСОБА_5 виразилися:

- в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ст. 212 ч.3 КК України;

- у службовому підробленні, тобто складанні службовою особою за відомо неправдивих офіційних документів, тобто у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ст. 366 ч.1 КК України.

Будучи допитаним в якості обвинуваченого, ОСОБА_5 свою провину у вчинених кримінальних правопорушеннях та позовні вимоги не визнав, пояснюючи суду, що у період з 2009 року по 2012 рік він знаходячись на посаді директора ТОВ „Терра Опт Торг, працював з ТОВ «Імпульс Плюс» та ТОВ „Радар, та вказані товариства під час підготування податкової звітності включив до декларації та сплатив податки. З директорами вказаних товариств особисто не знайом, їх інтереси представляли менеджери, довіреності від яких він не вимагав, а саме ОСОБА_6 представник підприємства ТОВ «Імпульс Плюс», з яким раніше знайом та довіряв йому. Під час перевірок у січні 2011 року, він звертався до ОСОБА_6 вимогою надати документи ведення господарською діяльності ТОВ «Імпульс Плюс», на що він пообіцяв, але пізніше ОСОБА_6 загинув під час вибуху у м. Дніпропетровську, не надавши документів. З вказаними товариствами укладені договори, та він не діяв з наміром ухилення від сплати податків.

Про винність обвинуваченого суд робить висновок виходячи з наступних доказів.

Так, свідок ОСОБА_7 суду повідомив, що він працює головним державним ревізором Лівобережної МАПІ. За результатами перевірки ТОВ „Терра Опт Торг з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійснення господарсько-фінансових взаємовідносин між ТОВ „Терра Опт Торг та ТОВ «Імпульс Плюс» та ТОВ „Радар були виявлені порушення вимог податкового законодавства, на підставі чого складено акт. Перевірка була проведена без первинних документів, оскільки ці документи не надало ТОВ „Терра Опт Торг.

Свідок ОСОБА_8 суду у судовому засіданні повідомила, що вона працювала на ТОВ „Радар, та у період з січня 2011 року по червень 2011 року між ТОВ „Терра Опт Торг та ТОВ „Радар відбувалися господарські відносини, був укладений договір сторони у якому були юридичні особи, згідно якого ТОВ „Радар надавав ТОВ „Терра Опт Торг маркетингові послуги, які оплачувалися безготівкою.

Свідок ОСОБА_9 у судовому засіданні суду пояснила, що у жовтні 2010 року вона передала своєму родичу свої особисті документи для оформлення ТОВ «Імпульс Плюс» на її ім`я. На початку 2011 року вона відмовилась від участі у діяльності та наявності її даних у реєстраційних документах ТОВ «Імпульс Плюс», про що видала довіреність у нотаріуса. Наголошувала суду, що не приймала участі у веденні господарською діяльності ТОВ «Імпульс Плюс», не підписувала довіреностей на ведення діяльності ТОВ «Імпульс Плюс», на укладання та підписання договорів від імені товариства. Вона не знайома з обвинуваченим ОСОБА_5 особисто та як з директором ТОВ „Терра Опт Торг.

Свідок ОСОБА_10 суду повідомив, що під час проведення досудового розслідування йому повідомили, що він є директором фірми. При цьому, він стверджує, що ніколи ніякою підприємницькою діяльністю не займався, ніяких документів не підписував, підпис на документах, які пред`являли йому співробітники міліції, йому не належить.

Будучи допитаною в якості експерта ОСОБА_11 суду пояснила, що вона підтверджує висновок за результатами проведення експертизи № 9/36 від 16.04.2013 року. В ході проведення досудового розслідування за обвинуваченням ОСОБА_5 їй був наданий пакет документів з розрахунками та податковими звітностями по проведенню безготівкових операцій, в ході чого встановлено, що за деякими документами проведені фіктивні угоди.

Вищевикладене також підтверджується дослідженими письмовими доказами: довідкою АА № 327402 з ЄДРПОУ (Т.1 а.с. 31), згідно якої керівником ТОВ „Терра Опт Торг є обвинувачений ОСОБА_5 ; протоколом виїмки та огляду податкових декларацій ТОВ „Радар (Т.1 а.с. 65-66); протоколом виїмки та огляду податкових декларацій ТОВ „Радар (Т.1 а.с. 68-69); договором про надання маркетингових послуг № 0100 від 01 січня 2011 року, укладеним між ТОВ „Терра Опт Торг та ТОВ „Радар (Т.1 а.с. 102-104); податковими накладними та актами здачі-прийняття робіт за договором № 0100 від 01 січня 2011 року (Т.1 а.с. 106-154); декларацією з податку на прибуток підприємства ТОВ «Імпульс Плюс 2010» за 1 квартал 2011 року (Т.2 а.с. 9-54); статутом ТОВ „Терра Опт Торг (Т.3 а.с. 49-64); протоколом огляду від 05 грудня 2012 року (Т.3 а.с. 82-85), згідно якого у Лівобережній МДПІ м. Дніпропетровська виявлені та вилучені оригінали податкової звітності за 2011 рік та реєстраційної справи ТОВ „Терра Опт Торг; податковими деклараціями з податку на додану вартість ТОВ „Терра Опт Торг за 2011 рік (Т.3 а.с.86-101, 103-139, 141-144, 146-162); довідкою про взяття ТОВ „Терра Опт Торг на облік платників податків (Т.3 а.с. 164); свідоцтвами про реєстрацію ТОВ „Терра Опт Торг як платника податку на додану вартість (Т.3 а.с. 170, 183).

Згідно акту Лівобережної МДПІ м.Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС №2948/22/36727957 від 03.08.2012 року перевірки ТОВ «Терра Опт Торг» по взаємовідносинам з ТОВ «Радар» (Т.4 а.с. 15-33), встановлено порушення Податкового Кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість у сумі 930 335 гривень, а також в порушення Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» занижено податок на прибуток у сумі 1 162 919 гривень.

Згідно акту Лівобережної МДПІ м.Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС №6423/22/36727957 від 29.12.2012 року перевірки ТОВ «Терра Опт Торг» по взаємовідносинам з ТОВ «Імпульс Плюс 2010» (Т.4 а.с. 35-54) встановлено порушення Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР та Податкового Кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість у січні-березні 2011 року від ТОВ «Імпульс Плюс 2010» на суму 408 644 гривень, а також в порушення Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в період 2010-2011 років занижено податок на прибуток на загальну суму 3 066 544 гривень, у тому числі за 9 місяців 2010 року у розмірі 456 970 гривень, за 2010 рік у розмірі 1 485 803 гривень, за 1 квартал 2011 року у розмірі 1 123 771 гривень.

Згідно судово-економічної експертизи № 9/36 від 16 квітня 2013 року (Т.5 а.с. 10-19), підприємством ТОВ «Терра Опт Торг» в порушення п.198.3, п.198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року необґрунтовано віднесена сума ПДВ до складу податкового кредиту по взаємовідносинам з ТОВ „Імпульс Плюс 2010 та ТОВ „Радар за звітний податковий період з 01 січня 2011 року по 31 березня 2011 року з урахуванням, що досудовим розслідуванням встановлена безтоварність взаємовідношень між підприємством ТОВ «Терра Опт Торг» та ТОВ „Імпульс Плюс 2010 і ТОВ „Радар у сумі 1369559,83 гривень, в тому числі за січень 2011 року 930334, 89 гривень, за лютий 2011 рік 225971,31 гривень, за березень 2011 року 213253,63 гривень. Підприємством ТОВ «Терра Опт Торг» по взаємовідносинам з ТОВ „Імпульс Плюс 2010 та ТОВ „Радар за звітний податковий період з 01 січня 2011 року по 31 березня 2011 року з урахуванням, що досудовим розслідуванням встановлена безтоварність взаємовідношень між підприємством ТОВ «Терра Опт Торг» та ТОВ „Імпульс Плюс 2010 і ТОВ „Радар несплаченого у бюджет держави податку на додану вартість у сумі 1369560 гривень, в тому числі за січень 2011 року 930335 гривень, за лютий 2011 рік 225971 гривень, за березень 2011 року 213254 гривень. Підприємством ТОВ «Терра Опт Торг» в порушення п.5.1 п.п. 5.3.9 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств від 28.12.1994 року необґрунтовано віднесено витрати до складу валових витрат з податку на прибуток підприємства у 1 кварталі 2011 року у сумі 4652050, 47 гривень по фінансово-господарським операціям з ТОВ „Радар за звітний податковий період з урахуванням, що досудовим розслідуванням встановлена безтоварність взаємовідношень між підприємством ТОВ «Терра Опт Торг» з ТОВ „Радар. Підприємством ТОВ «Терра Опт Торг» по взаємовідносинам з ТОВ „Радар у період 1 кварталу 2011 року, з урахуванням, що досудовим розслідуванням встановлена безтоварність взаємовідношень між підприємством ТОВ «Терра Опт Торг» з ТОВ „Радар в порушення п.5.1 п.п. 5.3.9 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств від 28.12.1994 року необґрунтовано віднесено витрати до складу валових витрат у 1 кварталі 2011 року у сумі 4652050, 47 гривень, в результаті чого підприємством ТОВ «Терра Опт Торг» було занижено податок на прибуток підприємства за 1 квартал 2011 року у розмірі 1163013 гривень.

Покази свідків ОСОБА_12 та ОСОБА_13 щодо укладення контрактів між ТОВ „Терра Опт Торг та ТОВ «Імпульс Плюс» і ТОВ „Радар, та знаходження товару на складі ТОВ „Терра Опт Торг, не свідчать суду про не ухилення обвинуваченого від сплати податків під час ведення господарської діяльності ТОВ „Терра Опт Торг, директором якого був ОСОБА_5 .

Окрім того, суд не може допустити відомості, що містяться в документах ( Т.7 а.с.1-132), наданих стороною захисту у судовому розгляді, як докази, оскільки сторона захисту не здійснила відкриття матеріалів відповідно до вимог ст. 290 КПК України.

Також спростовані покази обвинуваченого ОСОБА_5 у судовому розгляді щодо невизнання своєї провини показами свідків ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_7 , експерта ОСОБА_11 , а також вищевикладеними письмовими доказами.

При визначенні виду та розміру покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчинених кримінальних правопорушень (злочинів), а також особу обвинуваченого ОСОБА_5 , який раніше не судимий, за місцем мешкання та роботи характеризується позитивно, має на утриманні малолітніх дітей, що суд відносить до пом*якшуючих його провину обставин, та вважає можливим призначити покарання у вигляді штрафу у дохід держави, з урахуванням вимог ч.2 ст. 53 КК України, з призначенням додаткових покарань - позбавленням права займати посади, пов*язані з організаційно- розпорядчими та адміністративно- господарськими функціями, та конфіскацією всього майна, що йому належить.

Позовні вимоги прокурора прокуратури м. Дніпропетровська в інтересах держави в особі Лівобережної МДПІ м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС на суму 2 532 573 (два мільйона п`ятсот тридцять дві тисячі п`ятсот сімдесят три) гривні, внаслідок заподіяння шкоди інтересам держави, суд вважає необхідним задовольнити у повному обсязі.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 370, 374 КПК України, суд, -

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_5 визнати винним у вчиненні кримінальних правопорушень (злочинів), передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.1 КК України та призначити йому покарання:

- за ч.3 ст. 212 КК України у вигляді штрафу у дохід держави у сумі 2 532 573 (два мільйона п`ятсот тридцять дві тисячі п`ятсот сімдесят три) гривні, з позбавленням права займати посади, пов*язані з організаційно- розпорядчими та адміністративно- господарськими функціями строком на три роки, та конфіскацією всього майна, що йому належить;

- за ч.1 ст. 366 КК України у вигляді штрафу у дохід держави у сумі 3 400 (трьох тисяч чотирьохсот) гривень, з позбавленням права займати посади, пов*язані з організаційно- розпорядчими та адміністративно- господарськими функціями строком на два роки .

На підставі ст. 70 ч.1 КК України ОСОБА_5 призначити покарання за сукупністю злочинів, обравши принцип поглинання менш суворого покарання більш суворим, визначив покарання, у вигляді штрафу у дохід держави у сумі 2 532 573 (два мільйона п`ятсот тридцять дві тисячі п`ятсот сімдесят три) гривні, з позбавленням права займати посади, пов*язані з організаційно- розпорядчими та адміністративно- господарськими функціями строком на три роки, та конфіскацією всього майна, що йому належить.

Стягнути з ОСОБА_5 на користь держави в особі Лівобережної МДПІ м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС - 2 532 573 (два мільйона п`ятсот тридцять дві тисячі п`ятсот сімдесят три) гривні, за рахунок заподіяння матеріальної шкоди.

Вирок суду може бути оскаржений до судової палати з кримінальних справ Апеляційного суду Дніпропетровської області протягом 30 діб з моменту проголошення, а засудженим у той же строк з дня вручення копії вироку.

Головуюча: ОСОБА_1