Вирок
від 07.07.2014 по справі 369/1492/14-к
КИЄВО-СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 369/1492/14-к

Провадження № 1-кп/369/116/14

В И Р О К

іменем України

07.07.2014 року м. Київ

Києво-Святошинський районний суд Київської області в складі:

головуючої судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2 , ОСОБА_3

за участю прокурора ОСОБА_4

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження № 120141000000000311 за обвинуваченням ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Семиполки Броварського району Київської області, громадянина України, українця, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , що має вищу освіту, одруженого, працюючого виконавчим директором ТОВ «Неотекс», раніше не судимого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 ,

- у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, -

встановив:

ОСОБА_6 , будучи, відповідно до протоколу № 4 загальних зборів учасників ТОВ «Нотекс-Буд» від 23.04.2008 року та наказу № 1-к, з 02.07.2008 року директором ТОВ «Нотекс-Буд» (код ЄДРПОУ 33191932), що знаходилось за адресою: Київська область, Києво-Святошинський район, с. Петропавлівська Борщагівка, вул. Леніна, 78, маючи визначені Статутом ТОВ «Нотекс-Буд» повноваження без довіреності представляти товариство в усіх державних, громадських, приватних та інших організаціях, органах і установах як на території України, так і за її межами; на підставі рішень зборів учасників товариства, що входять до їх компетенції, видавати накази, інструкції та розпорядження, обов`язкові до виконання всіма працівниками товариства; без довіреності укладати договори на суму, що не перевищує 10000000 (десять мільйонів) гривень, а також вчиняти інші юридичні дії від імені товариства; видавати довіреності від імені товариства з врахуванням обмежень, передбачених цим статутом та чинним законодавством України; застосовувати до працівників товариства заохочення за успіхи в роботі та стягнення за порушення трудової дисципліни; здійснювати інші функції, визначені цим статутом, рішеннями зборів учасників та чинним законодавством України, тобто будучи службовою особою суб`єкта господарської діяльності, в силу виконуваних ним організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій відповідальною за організацію бухгалтерського обліку в ТОВ «Нотекс-Буд», складання і подання податкової звітності контролюючим органам, в порушення ст. ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 47.1. ст. 47 Податкового кодексу України, маючи об`єктивну можливість діяти в межах своїх повноважень та не допустити настання тяжких наслідків у вигляді істотної шкоди охоронюваним законом державним інтересам, не зміг належним чином організувати фінансово-господарську діяльність ТОВ «Нотекс-Буд», що призвело до настання тяжких наслідків, при наступних обставинах.

Так, у 2010-2011 роках між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «БК «Інтеграл-Буд» (код ЄДРПОУ 34892645) укладено договори головного підряду, зокрема: № 27/04-2010 від 27.04.2010 року, № 24/05-2010 від 24.05.2010 року, № 04/10-2010 від 04.10.2010 року, № 08/02-2011 від 08.02.2011 року, № 28/02-2011 від 28.02.1011 року, № 04/05-2011 від 04.05.2011 року, № 01/06-2011 від 01.06.2011 року, № 17/06-2011 від 17.06.1011 року, № 30/11-2010 від 30.11.2010 року, № 03/01-2011 від 03.01.2011 року. Відповідно до умов вказаних договорів ТОВ «Нотекс-Буд» зобов`язувалось на свій ризик власними та (або) залученими силами та засобами у відповідності до проектної документації стадії «П» та стадії «Робоча документація», завдання ТОВ «БК «Інтеграл-Буд» і діючих будівельних норм і правил, в обумовлений договорами строк виконати роботи з будівництва житлових будинків за генеральним планом № 1, № 2, № 3 (з усім обладнанням, інструментами, підсобними та допоміжними будівлями, внутрішніми інженерними мережами) та трансформаторної підстанції 2x1000 кВА-10,0,4 кВ, суміщеної з розподільчим пунктом 10 кВ, будівництво яких здійснюється на будівельному майданчику за єдиною проектною документацією «Комплекс будівель житлового та соціально-культурного призначення з вбудовано-прибудованими торгівельно-офісними приміщеннями та підземним паркінгом по АДРЕСА_3 (перша черга будівництва)»; роботи з будівництва житлового будинку АДРЕСА_4 ) за генеральним планом, дитячого дошкільного закладу на 140 місць, паркінгу на 330 машино-місць, торгівельного центру (з усім обладнанням, інструментами, підсобними та допоміжними будівлями, внутрішніми інженерними мережами), будівництво яких здійснюється на будівельному майданчику за єдиною проектною документацією «Комплекс будівель житлового та соціально-культурного призначення з вбудовано-прибудованими торгівельно-офісними приміщеннями та підземним паркінгом по АДРЕСА_3 (друга черга будівництва)»; роботи з будівництва житлового будинку за генеральним планом АДРЕСА_4 за генеральним планом (з усім обладнанням, інструментами, підсобними та допоміжними будівлями, внутрішніми інженерними мережами), будівництво яких здійснюється на будівельному майданчику за єдиною проектною документацією «Житлово-торгівельний комплекс з вбудовано-прибудованими приміщеннями та підземно-надземним паркінгом по АДРЕСА_5 (друга черга будівництва)» та передати ТОВ «БК «Інтеграл-Буд» вказані об`єкти, закінчені будівництвом.

При цьому, директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 усвідомлював, що ТОВ «Нотекс-Буд» є платником податку на прибуток та податку на додану вартість і відповідно до п.п. 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України зобов`язане: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 також знав про визначений Податковим кодексом України порядок обчислення податку на прибуток підприємств та порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України, а також про те, що відповідно до п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту є податкова накладна, видана на вимогу покупця платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг та відповідно до п. 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку.

Усвідомлюючи, що виконання в повному обсязі робіт, передбачених умовами вищевказаних договорів, укладених з ТОВ «БК «Інтеграл-Буд», самостійно співробітниками керованого ним товариства, працюючими згідно його штатного розкладу, є фізично неможливим, ОСОБА_6 залучив до їх виконання ряд субпідрядних організацій.

Так, між ТОВ «Нотекс-Буд» в особі ОСОБА_6 укладено ряд договорів підряду та будівельного підряду з субпідрядними організаціями, в тому числі: договір підряду № 03/12-10 від 03.12.2010 року між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «СП ЕТО» в особі директора ОСОБА_7 , договір підряду № 21/01-11 від 21.01.2011 року, укладений між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «ІН-БУД-КИЇВ» в особі директора ОСОБА_8 , договір будівельного підряду № 02/03-11 від 02.03.2011 року, укладений між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «РІП» в особі директора ОСОБА_9 , договір будівельного підряду № 22/06-11 від 22.06.2011 року, укладений між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «РІП» в особі директора ОСОБА_9 , договір підряду №15/08-11 від 15.08.2011 року, укладений між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «Будівельне управління 26» в особі директора ОСОБА_10 , договір будівельного підряду № 16/08-11 від 16.08.2011 року, укладений між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «Будівельне управління 26» в особі директора ОСОБА_10 , договір будівельного підряду № 18/08-11 від 18.08.2011 року, укладений між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «Будівельне управління 26» в особі директора ОСОБА_10 та договір підряду №07/11-11 від 07.11.2011 року, укладений між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «Будівельне управління 26» в особі директора ОСОБА_10 .

При цьому, директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 , за невстановлених слідством обставин отримав від невстановлених слідством осіб документи первинного бухгалтерського обліку по взаємовідносинам ТОВ «Нотекс-Буд» із ТОВ «ІН-БУД-КИЇВ» (код ЄДРПОУ 36925136), ТОВ «СП ЕТО» (код ЄДРПОУ 33696460), ТОВ «РІП» (код ЄДРПОУ 32163147) та ТОВ «Будівельне Управління 26» (код ЄДРПОУ 36192653), стосовно виконання вказаними суб`єктами господарювання протягом 2010-2011 років ремонтно-будівельних робіт на об`єктах по вул. Воскресенській, 7 в Дніпровському районі м. Києва та по вул. Петра Дегтяренка, 1 в Оболонському районі м. Києва. До вказаних документів входили: договори підряду разом з додатками, податкові накладні, довідки про вартість виконаних підрядних робіт типової форми №КБ-3, акти приймання виконаних будівельних робіт типової форми №КБ-2в та інші бухгалтерські документи, необхідні для відображення фінансово-господарських операцій у бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Нотекс-Буд», підписані від імені керівників зазначених суб`єктів господарювання.

Зазначені суб`єкти господарської діяльності, а саме: ТОВ «ІН-БУД-КИЇВ», ТОВ «СП ЕТО», ТОВ «РІП» та ТОВ «Будівельне Управління 26», будучи задіяними у злочинних схемах із транзиту грошових коштів та наданню діючим суб`єктам господарської діяльності послуг з незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку, підконтрольних невстановленим слідством особам, мали та мають на даний час ознаки фіктивності у розумінні, визначеному ст. 55-1 Господарського кодексу України, так як вони зареєстровані на втрачені документи та зареєстровані у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею у володіння особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність.

Крім цього, ТОВ «ІН-БУД-КИЇВ», ТОВ «СП ЕТО», ТОВ «РІП» та ТОВ «Будівельне Управління 26» не мали можливості фактично здійснювати господарські операції у зв`язку з відсутністю матеріальних і трудових ресурсів, економічно необхідних для здійснення господарської діяльності та досягнення її результатів.

Засновники та керівники ТОВ «ІН-БУД-КИЇВ», ТОВ «СП ЕТО», ТОВ «РІП» та ТОВ «Будівельне управління 26», від імені яких були укладені договори підряду з ТОВ «Нотекс-Буд» та інші первинні фінансово-господарські документи, а саме ОСОБА_8 , ОСОБА_7 , ОСОБА_11 та ОСОБА_10 , відповідно зареєстрували вказані підприємства за грошову винагороду без мети здійснення господарської діяльності чи в результаті втрати документів на своє ім`я, жодних документів як керівники цих підприємств, в тому числі і по взаємовідносинах з ТОВ «Нотекс-Буд», не підписували та нікого на це не уповноважували, будь-якого відношення до діяльності вказаних товариств не мали.

При цьому, ОСОБА_6 , достовірно знаючи, що він як директор ТОВ «Нотекс-Буд» зобов`язаний здійснювати керівництво на підприємстві у відповідності з діючим законодавством, несе повну відповідальність за наслідки прийнятих ним рішень, в тому числі і ті, що пов`язані з фінансово-господарською діяльністю, неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них під час укладення договорів підряду та інших фінансово-господарських документів з ТОВ «ІН-БУД-КИЇВ», ТОВ «СП ЕТО», ТОВ «РІП» та ТОВ «Будівельне Управління 26» не пересвідчився: у дійсних службових особах цих товариств, які мали право підпису первинних документів; реальному існуванні підприємств, як юридичних осіб, в тому числі їх юридичної та фактичної адреси, контактних телефонів; у їх реальній можливості виконати свої зобов`язання перед ТОВ «Нотекс-Буд» та безпосереднього виконання ними обумовлених вищевказаними договорами підряду будівельних робіт, тобто фактично самоусунувся від господарської діяльності очолюваного товариства.

Продовжуючи неналежно виконувати свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, ОСОБА_6 використав документи по взаємовідносинам ТОВ «Нотекс-Буд» з ТОВ «ІН-БУД-КИЇВ», ТОВ «СП ЕТО», ТОВ «РІП» та ТОВ «Будівельне Управління 26», які відображали неіснуючі господарські відносини, при оподаткуванні здійснюваної фінансово-господарської діяльності очолюваного ним товариства, що призвело до неправомірного збільшення валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість та відповідно зменшення сум відповідних податкових платежів з податку на прибуток та податку на додану вартість, необхідних до сплати в бюджет, надавши їх головному бухгалтеру ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_12 .

В свою чергу, головний бухгалтер ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_12 , використала отримані від ОСОБА_6 первинні бухгалтерські документи в якості підстав для бухгалтерського обліку господарських операцій ТОВ «Нотекс-Буд» у відповідності до вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», а в подальшому і для складання відповідної податкової звітності.

Так, у лютому 2011 року директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 , неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, знаходячись у приміщенні орендованого офісу ТОВ «Нотекс-Буд» за адресою: м. Київ, вул. Марини Раскової, буд. 19 в м. Києві, підписав складену головним бухгалтером товариства ОСОБА_12 податкову декларацію товариства з податку на додану вартість за січень 2011 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів).

У вказаних документах, в порушення п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.2, п. 201.6 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України та п. 4 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 року № 969, відображено неправомірно завищений податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 522 916,67 грн., шляхом зазначення у розділі ІІ вказаного додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість індивідуальних податкових номерів постачальників в операціях з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту - 369251326550 та 336964626595, що належать ТОВ «ІН-БУД-КИЇВ» та ТОВ «СП ЕТО» відповідно, господарські відносини з якими в дійсності не відбувались.

Вказане завищення сформоване на підставі податкової накладної ТОВ «ІН-БУД-КИЇВ» №23 від 26.01.2011 на суму 500000 грн., в т. ч. ПДВ на суму 100000 грн. та податкової накладної ТОВ «СП ЕТО» №949 від 31.12.2010 на суму 2114583,33 грн., в т.ч. ПДВ на суму 422916, 67 грн.

Після підписання вказаної декларації та додатку № 5 до неї, директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 передав зазначені документи головному бухгалтеру ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_12 для скріплення їх відтиском печатки товариства та подачі до податкового органу.

18.02.2011 року вказана декларація та додаток № 5 до неї подані до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де вказане товариство перебувало на податковому обліку, що призвело, в подальшому, до фактичної несплати товариством до бюджету за січень 2011 року податку на додану вартість на суму 522916,67 грн.

В подальшому, у квітні 2011 року директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 , неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, знаходячись у приміщенні орендованого офісу ТОВ «Нотекс-Буд» за адресою: м. Київ, вул. Марини Раскової, буд. 19 в м. Києві, підписав складену головним бухгалтером товариства ОСОБА_12 податкову декларацію товариства з податку на додану вартість за березень 2011 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів).

У вказаних документах в порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.2, п. 201.6 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України та п. 4 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 № 969, відображено неправомірно завищений податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 758295,83 грн., шляхом зазначення у розділі ІІ вказаного додатку № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість індивідуального податкового номеру постачальника в операціях з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту - 321631426596, що належить ТОВ «РІП», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Вказане завищення сформоване на підставі податкових накладних ТОВ «РІП» № 319 від 29.03.2011 року на суму 1541666,67 грн., в т. ч. ПДВ на суму 308333,33 грн. та № 323 від 31.03.2011 року на суму 2249812,50 грн., в т.ч. ПДВ на суму 449962,50 грн.

20.04.2011 вказана декларація та додаток № 5 до неї подані до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де вказане товариство перебувало на податковому обліку, що призвело в подальшому до фактичної несплати товариством до бюджету за березень 2011 року податку на додану вартість на суму 758 295,83 грн.

Крім цього, у невстановлений досудовим розслідуванням час, директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 , неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, знаходячись у приміщенні орендованого офісу ТОВ «Нотекс-Буд» за адресою: м. Київ, вул. Марини Раскової, буд. 19 в м. Києві, підписав складену головним бухгалтером товариства ОСОБА_12 декларацію з податку на прибуток підприємства за І-й квартал 2011 року, в якій в порушення п.п. 14.1.27, п.п. 14.1.36 п.14.1 ст. 14, п.137.1 ст. 137 Податкового кодексу України, неправомірно завищив валові витрати ТОВ «Нотекс-Буд» на загальну суму 6828979,17 грн. за наслідком господарських відносин з ТОВ «ІН-БУД-КИЇВ», ТОВ «РІП» та ТОВ «СП ЕТО», які в дійсності не відбувались, що призвело до заниження податку на прибуток, належного до сплати в бюджет на загальну суму 1707245,04 грн.

Вказане завищення сформоване на підставі документів первинного бухгалтерського обліку по взаємовідносинам ТОВ «Нотекс-Буд» із ТОВ «ІН-БУД-КИЇВ», ТОВ «РІП», ТОВ «СП ЕТО».

Після підписання вказаної декларації, директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 передав зазначену декларацію головному бухгалтеру ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_12 для подачі її до податкового органу.

06.05.2011 вказана декларація подані до ДПІ у Києво-Святошинському районі, де вказане товариство перебувало на податковому обліку, що призвело в подальшому до фактичної несплати товариством до бюджету за І-й квартал 2011 року податку на прибуток на суму 1707245,04 грн.

В подальшому, у червні 2011 року директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 , неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, знаходячись у приміщенні орендованого офісу ТОВ «Нотекс-Буд» за адресою: м. Київ, вул. Марини Раскової, буд. 19 в м. Києві, підписав складену головним бухгалтером товариства ОСОБА_12 податкову декларацію товариства з податку на додану вартість за травень 2011 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів).

У вказаних документах в порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.2, п. 201.6 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України та п. 4 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 № 969, відображено неправомірно завищений податковий кредит з податку на додану вартість на суму 41 666,67 грн., шляхом зазначення у розділі ІІ вказаного додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість індивідуального податкового номеру постачальника в операціях з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту - 321631426596, що належить ТОВ «РІП», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Вказане завищення сформоване на підставі податкової накладної ТОВ «РІП» № 333 від 31.05.2011 на суму 208 333,33 грн. в т.ч. ПДВ на суму 41666,67 грн.

Після підписання вказаної декларації та додатку №5 до неї, директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 передав зазначені документи головному бухгалтеру ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_12 для подачі їх до податкового органу.

17.06.2011 року вказана декларація та додаток № 5 до неї подані до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де вказане товариство перебувало на податковому обліку, що призвело в подальшому до фактичної несплати товариством до бюджету за травень 2011 року податку на додану вартість на суму 41666,67 грн.

Крім цього, у липні 2011 року директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 , неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, знаходячись у приміщенні орендованого офісу ТОВ «Нотекс-Буд» за адресою: м. Київ, вул. Марини Раскової, буд. 19 в м. Києві, підписав складену головним бухгалтером товариства ОСОБА_12 податкову декларацію товариства з податку на додану вартість за червень 2011 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів).

У вказаних документах, в порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.2, п. 201.6 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України та п. 4 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 року № 969, відображено неправомірно завищений податковий кредит з податку на додану вартість на суму 408370,83 грн., шляхом зазначення у розділі ІІ вказаного додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість індивідуального податкового номеру постачальника в операціях з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту - 321631426596, що належить ТОВ «РІП», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Вказане завищення сформоване на підставі податкових накладних ТОВ «РІП» № 190 від 08.06.2011 року на суму 187,50 грн., в т.ч. ПДВ на суму 37,50 грн., № 192 від 10.06.2011 року на суму 625000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 125000 грн., № 196 від 17.06.2011 року на суму 250000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 50000 грн., № 199 від 22.06.2011 року на суму 583333,33 грн., в т.ч. ПДВ на суму 116666,67 грн., № 206 від 29.06.2011 року на суму 416666,67 грн., в т.ч. ПДВ на суму 83333,33 грн., № 454 від 30.06.2011 року на суму 166666,67 грн., в т.ч. ПДВ на суму 33333,33 грн.

Після підписання вказаної декларації та додатку № 5 до неї, директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 передав зазначені документи головному бухгалтеру ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_12 для подачі їх до податкового органу.

20.07.2011 року вказана декларація та додаток № 5 до неї подані до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де вказане товариство перебувало на податковому обліку, що призвело в подальшому до фактичної несплати товариством до бюджету за червень 2011 року податку на додану вартість на суму 408370,83 грн.

В подальшому, у серпні 2011 року директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 , неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, знаходячись у приміщенні орендованого офісу ТОВ «Нотекс-Буд» за адресою: м. Київ, вул. Марини Раскової, буд. 19 в м. Києві, підписав складену головним бухгалтером товариства ОСОБА_12 податкову декларацію товариства з податку на додану вартість за липень 2011 року, а також додаток № 5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів).

У вказаних документах, в порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.2, п. 201.6 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України та п. 4 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 року № 969, відображено неправомірно завищений податковий кредит з податку на додану вартість на суму 405000 грн., шляхом зазначення у розділі ІІ вказаного додатку № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість індивідуального податкового номеру постачальника в операціях з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту - 321631426596, що належить ТОВ «РІП», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Вказане завищення сформоване на підставі податкових накладних ТОВ «РІП» № 112 від 08.07.2011 року на суму 291666,67 грн., в т.ч. ПДВ на суму 58333,33 грн., № 113 від 08.07.2011 року на суму 333333,33 грн., в т.ч. ПДВ на суму 66666,67 грн., № 116 від 14.07.2011 року на суму 475000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 95000 грн., № 118 від 15.07.2011 року на суму 275000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 55000 грн., № 124 від 21.07.2011 року на суму 483333,33 грн., в т.ч. ПДВ на суму 96666,67 грн., № 126 від 22.07.2011 року на суму 166666,67 грн., в т.ч. ПДВ на суму 33333,33 грн.

Після підписання вказаної декларації та додатку № 5 до неї, директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 передав зазначені документи головному бухгалтеру ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_12 для подачі їх до податкового органу.

18.08.2011 року вказана декларація та додаток № 5 до неї подані до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де вказане товариство перебувало на податковому обліку, що призвело в подальшому до фактичної несплати товариством до бюджету за липень 2011 року податку на додану вартість на суму 405000 грн.

Крім цього, у вересні 2011 року директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 , неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, знаходячись у приміщенні орендованого офісу ТОВ «Нотекс-Буд» за адресою: м. Київ, вул. Марини Раскової, буд. 19 в м. Києві, підписав складену головним бухгалтером товариства ОСОБА_12 податкову декларацію товариства з податку на додану вартість за серпень 2011 року, а також додаток № 5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів).

У вказаних документах, в порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.2, п. 201.6 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України та п. 4 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 року № 969, відображено неправомірно завищений податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 395000 грн., шляхом зазначення у розділі ІІ вказаного додатку № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість індивідуальних податкових номерів постачальників в операціях з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту - 321631426596 та 361926526525, що належать ТОВ «РІП» та ТОВ «Будівельне управління 26», господарські відносини з якими в дійсності не відбувались.

Вказане завищення сформоване на підставі податкових накладних ТОВ «РІП» № 52 від 04.08.2011 року на суму 333333,33 грн., в т.ч. ПДВ на суму 66666,67 грн. та ТОВ «Будівельне управління 26» № 288 від 16.08.2011 року на суму 483333,33 грн., в т.ч. ПДВ на суму 96666,67 грн., № 291 від 18.08.2011 року на суму 475000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 95000 грн., № 292 від 18.08.2011 року на суму 266666,67 грн., в т.ч. ПДВ на суму 53333,33 грн., № 302 від 31.08.2011 року на суму 416666,67 грн., в т.ч. ПДВ на суму 83333,33 грн.

Після підписання вказаної декларації та додатку № 5 до неї, директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 , передав зазначені документи головному бухгалтеру ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_12 для подачі їх до податкового органу.

19.09.2011 року вказана декларація та додаток № 5 до неї подані до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де вказане товариство перебувало на податковому обліку, що призвело в подальшому до фактичної несплати товариством до бюджету за серпень 2011 року податку на додану вартість на загальну суму 395000 грн.

Крім цього, у жовтні 2011 року директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 , неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, знаходячись у приміщенні орендованого офісу ТОВ «Нотекс-Буд» за адресою: м. Київ, вул. Марини Раскової, буд. 19 в м. Києві, підписав складену головним бухгалтером товариства ОСОБА_12 податкову декларацію товариства з податку на додану вартість за вересень 2011 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів).

У вказаних документах, в порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.2, п. 201.6 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України та п. 4 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 року № 969, відображено неправомірно завищений податковий кредит з податку на додану вартість на суму 100000 грн., шляхом зазначення у розділі ІІ вказаного додатку № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість індивідуального податкового номеру постачальника в операціях з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту 361926526525, що належить ТОВ «Будівельне управління 26», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Вказане завищення сформоване на підставі податкових накладних ТОВ «Будівельне управління 26» № 559 від 12.09.2011 року на суму 333333,33 грн., в т.ч. ПДВ на суму 66666,67 грн. та № 561 від 13.09.2011 року на суму 166666,67 грн., в т.ч. ПДВ на суму 33333,33 грн.

19.10.2011 року вказана декларація та додаток № 5 до неї подані до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де вказане товариство перебувало на податковому обліку, що призвело в подальшому до фактичної несплати товариством до бюджету за вересень 2011 року податку на додану вартість на суму 100000 грн.

В подальшому, у листопаді 2011 року директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 , неналежно виконуючи свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, знаходячись у приміщенні орендованого офісу ТОВ «Нотекс-Буд» за адресою: м. Київ, вул. Марини Раскової, буд. 19 в м. Києві, підписав складену головним бухгалтером товариства ОСОБА_12 податкову декларацію товариства з податку на додану вартість за жовтень 2011 року, а також додаток № 5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів).

У вказаних документах, в порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.2, п. 201.6 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України та п. 4 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 року № 969, відображено неправомірно завищений податковий кредит з податку на додану вартість на суму 258333,33 грн., шляхом зазначення у розділі ІІ вказаного додатку № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість індивідуального податкового номеру постачальника в операціях з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту 361926526525, що належить ТОВ «Будівельне управління 26», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались.

Вказане завищення сформоване на підставі податкових накладних ТОВ «Будівельне управління 26» № 486 від 04.10.2011 року на суму 83333,33 грн., в т.ч. ПДВ на суму 16666,67 грн., № 490 від 14.10.2011 року на суму 83333,33 грн., в т.ч. ПДВ на суму 16666,67 грн., № 493 від 21.10.2011 року на суму 316666,67 грн., в т.ч. ПДВ на суму 63333,33 грн., № 496 від 25.10.2011 року на суму 391666,67 грн., в т.ч. ПДВ на суму 78333,33 грн., № 500 від 31.10.2011 року на суму 416666,67 грн., в т.ч. ПДВ на суму 83333,33 грн.

18.11.2011 року вказана декларація та додаток № 5 до неї подані до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де вказане товариство перебувало на податковому обліку, що призвело в подальшому до фактичної несплати товариством до бюджету за жовтень 2011 року податку на додану вартість на суму 258333,33 грн.

З урахуванням викладеного, діями ОСОБА_6 , які виразилися в неналежному виконанні ним своїх службових обов`язків через несумлінне ставленням до них, державним інтересам спричинено тяжкі наслідки, які виразились у вигляді ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість за періоди: січень, березень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2011 року на загальну суму 2889583,33 грн. та податку на прибуток підприємства за І-й квартал 2011 року на загальну суму 1707245,04 грн., а загалом податків на суму 4596828,37 грн., що більше ніж у двісті п`ятдесят разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Допитаний у судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_6 вину у пред`явленому обвинуваченні за ч. 2 ст. 367 КК України визнав та суду показав, що він працював директором будівельної компанії ТОВ «Нотекс-Буд». Підприємство займалось будівельними роботами на великих об`єктах, він дійсно підписував договори на підрядні роботи, як керівник підприємства умислу на ухилення від сплати податків не мав. З огляду на великий об`єм будівельних робіт він досконало не перевіряв надані йому на підпис договори, саме цим може пояснити пред`явлене йому обвинувачення. Звернувся до суду з заявою, в якій просив застосувати до нього Закон України «Про амністію у 2014 році», оскільки він є батьком трьох неповнолітніх дітей, відносно яких батьківських прав не позбавлений.

Окрім визнавальних показів, вина обвинуваченого ОСОБА_6 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, підтверджується доказами, які були досліджені в ході судового розгляду кримінального провадження, а саме:

- показами свідка ОСОБА_12 , яка суду повідомила, що в період з 2008 року по червень 2012 року працювала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Нотекс-Буд», на підприємстві була відповідальною за правильність відображення бухгалтерських операцій. У підписанні та укладенні договорів між ТОВ «Нотекс-Буд» та контрагентами участі не приймала, а також будь-яких переговорів вона з іншими підприємствами не вела. Також зауважила, що у ТОВ «Нотекс-Буд» було більше 30 субпідрядних організацій;

- показами свідка ОСОБА_13 , який суду пояснив, що з 2008 по 2012 рік працював в ТОВ «Нотекс-Буд», спочатку на посаді інженера, а в подальшому заступником директора з охорони праці. До його обов`язків входило навчання працівників, проведення вхідного інструктажу з техніки безпеки працівників, тому всі робітники ТОВ «Нотекс-Буд» і робітники субпідрядних організацій, які працювали на об`єктах після проходження інструктажу розписувалися в журналі реєстрації вступного інструктажу з питань охорони праці ТОВ «Нотекс-Буд». Які самі субпідрядні організації знаходились на об`єкті за адресою: м. Київ, вул. Воскресенська, 7, йому не відомо і чому робітники ТОВ «Ін-Буд-Київ», ТОВ «РІП», ТОВ «Ренесанс Інвест», ТОВ «Арх-Атерльє», ТОВ «Будівельне управління 26», ТОВ «СП ЕТО» не розписувались у вищевказаному журналі йому також не відомо, ОСОБА_13 в ТОВ «Нотекс-Буд» не мав ніякого відношення до залучення субпідрядних організацій;

- показами свідка ОСОБА_14 , який суду повідомив, що в грудні 2011 року він був призначений на посаду виконуючого обов`язків генерального директора ТОВ «БК «Інтеграл-Буд». Між ТОВ «БК «Інтеграл-Буд» та ТОВ «Нотекс-Буд» були укладені договори на спорудження ряду об`єктів нерухомого майна у м. Києві, а саме по вул. Воскресенська, 7 та по вул. Петра Дегтяренка, 1. Згідно договорів, ТОВ «Нотекс-Буд» зобов`язалось виконати роботи зі спорудження об`єктів нерухомого майна у м. Києві, а ТОВ «Інтеграл-Буд» зобов`язався прийняти виконані роботи та оплатити їх (як генеральний підрядник). По суті здійснених ТОВ «Нотекс-Буд» робіт виконано лише один договір, а інші були припинені в односторонньому порядку, таким чином залишилось 24 млн. гривень авансу, які отримав ТОВ «Нотекс-Буд», але їх не освоїв на будівництві, не надавши при цьому документів щодо витрачання цих коштів;

- показами свідків ОСОБА_15 та ОСОБА_16 , які суду пояснили, що в 2011 році працювали інженерами технічного нагляду ТОВ «Максимум», до їх обов`язків входило контроль якості та прийняття робіт у підрядників та субпідрядників на об`єкті по вул. Воскресенській, 7 в м. Києві, де ТОВ «Максимум» було замовником будівельних робіт у ТОВ «Інтеграл-Буд», а підприємство ТОВ «Нотекс-Буд» являлось головним підрядником у ТОВ «Інтеграл-Буд». Фактично на об`єкті виконувались роботи працівниками ТОВ «Нотекс-Буд», ТОВ «Аеробуд», ТОВ «Натвест», підприємства ТОВ «РІП», ТОВ «Ін-Буд-Київ», ТОВ «Будівельне управління 26», ТОВ «СП ЕТО» на вказаному об`єкті ніяких робіт не проводили;

- показами свідка ОСОБА_17 , який суду пояснив, що працює головним державним податковим ревізором-інспектором відділу перевірок ризикових операцій управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Києво-Святошинському районі, на початку 2012 року здійснював перевірку ТОВ «Нотекс-Буд». В результаті перевірки, взаємовідносини з контрагентами не підтвердились та всі укладені між ними правочини є нікчемними, оскільки дані підприємства є фіктивними;

- показами свідка ОСОБА_18 , який суду показав, що з 01.02.2011 року по листопад 2011 року він працював на ТОВ «Нотекс-Буд» на посаді начальника дільниці на об`єкті Житловий комплекс «Паркові озера», який розміщений за адресою: м. Київ, вул. Воскресенська, 7, до його обов`язків входило забезпечення роботою працівників на об`єкті, перевірка якості виконаних робіт. В його підпорядкуванні було близько 1000 працівників, яких до нього направляв директор ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 . На вказаному об`єкту працювали також робітники великих компаній ТОВ «Аеробуд», ТОВ «Вертикаль Монтаж», ТОВ «Алсет», ТОВ «Натвест», малих субпідрядників він не пам`ятає;

- показами свідка ОСОБА_19 , який суду показав, що з 2010 року до середини 2011 року він працював виконробом у ТОВ «Нотекс-Буд» в той час, коли ОСОБА_6 був директором вказаного підприємства. ОСОБА_19 особисто виконував роботи на об`єкті, що у м. Києві по вул. Воскресенській,7. На даному об`єкті виконувались роботи субпідрядними організаціями ТОВ «Аеробуд», ТОВ «Алсет», ТОВ «Натвест», та інші підприємства, назви яких він не пам`ятає. За час роботи бригади постійно змінювались, а тому працівників цих підприємств не було;

- показами свідка ОСОБА_20 , суду показав, що з 2008 року по 25.05.2012 року працював на посаді виконроба в ТОВ «Нотекс-Буд», до обов`язків входило контроль за якістю монолітних робіт, своєчасне замовлення матеріалів. У 2010 році був начальником дільниці на об`єкті «Житлово-торгівельний комплекс з вбудовано-прибудованими приміщеннями та підземно-наземним паркінгом по АДРЕСА_5 ». Договорами підряду займались керівники, хто саме не знає, про осіб, котрі б не були працевлаштованими і працювали на об`єкті йому нічого не відомо;

- показами свідка ОСОБА_10 , який суду пояснив, що в липні 2011 року перебуваючи у скрутному матеріальному становищі, за грошову винагороду погодився перереєструвати на своє ім`я підприємство ТОВ «Будівельне управління № 26». В подальшому, ніяких робіт та послуг від імені даного підприємства не виконував та будь-якого відношення до фінансово-господарської діяльності ТОВ «Будівельне управління № 26» не мав;

- показами свідка ОСОБА_11 , який суду повідомив, що у 2011 році він познайомився з громадянином на ім`я ОСОБА_21 , який запропонував йому за грошову винагороду підписати документи та, оскільки у нього було скрутне матеріальне становище, він погодився на дану пропозицію. В подальшому працівники податкової міліції повідомили, що він став директором підприємства ТОВ «РІП», проте насправді ніякого відношення до цього підприємства не мав;

- показами свідка ОСОБА_8 , який суду повідомив, що у 2009 році в нього викрали документи, а саме паспорт та ідентифікаційний код. Директором та засновником ТОВ «Ін-Буд-Київ» він ніколи не був, дане підприємство не реєстрував та не перереєстровував. Всі фінансово-господарські документи та звітні документи ТОВ «Ін-Буд-Київ» ним не складались та не підписувались;

- службовою запискою № 70/22-5/в від 29.03.2012 року, якою Управління податкового контролю юридичних осіб направляє письмову інформацію та матеріали щодо порушень вимог податкового законодавства, виявлені при перевірці ТОВ «Нотекс Буд» (код за ЄДРПОУ 33191932) з питань правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податку на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ «Ін Буд-Київ» (код за ЄДРПОУ 36925136) за період з 01.01.2011 року по 31.01.2011 року, з ТОВ «Ренесанс Інвест» (код за ЄДРПОУ 33997559) за період з 01.08.2011 року по 31.08.2011 року та з 01.06.2011 року по 30.06.2011 року, ТОВ «Арт Ательє» (код за ЄДРПОУ 31515812) за період з 01.06.2011 року по 30.06.2011 року, з ТОВ «Алсет» (код за ЄДРПОУ 3608844) за період з 01.08.2011 року по 31.08.2011 року, з ТОВ «Будівельне Управління 26» (код за ЄДРПОУ 31692653), за період з 01.08.2011 року по 31.10.2011 року, з ТОВ «РІП» (код за ЄДРПОУ 32163147) за період з 01.03.2011 року по 31.03.2011 року та з 01.05.2011 року по 31.08.2011 року для перевірки для прийняття рішення згідно зі ст. 97, 112 КПК України (том 2 а.с. 78);

- заявою в.о. генерального директора ТОВ «БК «Інтеграл-Буд» ОСОБА_14 про вчинення суспільно-небезпечних діянь, що містять ознаки злочину (в порядку ст.ст. 94, 97 КПК України) від 23.01.2012 року, у якій він просить порушити кримінальну справу щодо службових осіб ТОВ «Нотекс-Буд» (том 2 а.с. 127-130);

- заявою в.о. Генерального директора ТОВ «БК «Інтеграл-Буд» ОСОБА_14 про вчинення суспільно-небезпечних діянь, що містять ознаки злочину (в порядку ст.ст. 94, 97 КПК України) від 09.04.2012 року, у якій він просить порушити кримінальну справу щодо службових осіб ТОВ «Нотекс-Буд» (том 2 а.с. 155-158);

- витягом з кримінального провадження № 1201211000000040 (том 2 а.с. 238-239, 245-246);

- актом від 14.03.2012 року № 16/22-05/33191932 про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Нотекс-Буд» (код за ЄДРПОУ 33191932) з питань правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податку на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ «Ін Буд-Київ» (код за ЄДРПОУ 36925136) за період з 01.01.2011 року по 31.01.2011 року, з ТОВ «Ренесанс Інвест» (код за ЄДРПОУ 33997559) за період з 01.08.2011 року по 31.08.2011 року та з 01.06.2011 року по 30.06.2011 року, ТОВ «Арх-Ательє» (код за ЄДРПОУ 31515812) за період з 01.06.2011 року по 30.06.2011 року, з ТОВ «Алсет» (код за ЄДРПОУ 36088844) за період з 01.08.2011 року по 31.08.2011 року, з ТОВ «Будівельне Управління 26» (код за ЄДРПОУ 36192653), за період з 01.08.2011 року по 31.10.2011 року, з ТОВ «РІП» (код за ЄДРПОУ 32163147) за період з 01.03.2011 року по 31.03.2011 року та з 01.05.2011 року по 31.08.2011 року, яким встановлено порушення ТОВ «Нотекс-Буд»: п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, 201.2, 201.6, ст. 201 розділу V Податкового кодексу України та п. 4 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 року, в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість на загальну суму 2690290 грн. (том 3 а.с. 4-42, том 16 а.с. 115-153);

- актом № 2440/23-04/32163147 від 24.11.2011 року про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «РІП», код за ЄДРПОУ 32163147, з питань правильності нарахування податкових зобов`язань та податкового кредиту по податку на додану вартість за період серпень, вересень 2011 року, відповідно висновку якого перевіркою встановлено порушення ТОВ «РІП» п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, п. 2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в результаті чого податкові зобов`язання та податковий кредит за період, який перевірвся, складають 0 грн., п. 1, п. 5 ст. 203, п. 1, п. 2 ст. 215, п. 1 ст. 216, ст. 228, ст. 626, ст. 629, ст. 650, ст. 655, ст. 658, ст. 662 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ «РІП» із зазначеними у акті перевірки підприємствами-покупцями (том 3 а.с. 43-53);

- актом від 06.04.2011 року № 751/23-08/36925136 про результати невиїзної перевірки ТОВ «Ін-Буд-Київ», код за ЄДРПОУ 36925136, в частині дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість за період лютий-грудень 2010 року та січень-лютий 2011 року, відповідно якого встановлено: відповідно до ч. 1, 5 ст. 203, п. 1, 2 ст. 215, ст. 228 Цивільного кодексу України, зазначені правочини мають ознаки нікчемності та є нікчемними в силу припису закону, правочини, укладені з контрагентами порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою ухилення від сплати податків третіх осіб, перевіркою встановлено відсутність поставок товарів та укладення угод з метою настання реальних наслідків, в зв`язку з тим, що угоди поставки є нікчемними, нікчемний правочин є недійсним в силу закону, такий нікчемний правочин не створює інших юридичних наслідків, крім тих, що пов`язані з його недійсністю, в даному випадку відсутні як база, так і об`єкт оподаткування податком на додану вартість та податком на прибуток (том 3 а.с. 54-67);

- актом від 02.12.2011 року № 7974/7/07-020/36192653 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «Будівельне Управління 26» (код за ЄДРПОУ 36192653) щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 01.07.2011 року по 31.10.2011 року, згідно висновків якого відповідно до ч. 1, ч. 5 ст. 203, п. 1, п. 2 ст. 215, ст. 228 ЦК України, зазначені правочини мають ознаки нікчемності та є нікчемними в силу припису закону, правочини, укладені ТОВ «Будівельне Управління 26» з вище зазначеними контрагентами порушують публічний порядок та суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою приховування сплати податків третіх осіб, ТОВ «Будівельне Управління 26» є вигодотранспортуючим суб`єктом (транзитером) суб`єкт господарювання (платник ПДВ), що здійснює посередницьку функцію між вигодоформуючим суб`єктом та вигодонабувачем, у якого відповідно до податкової звітності податкові зобов`язання на рівні податкового кредиту за всіма операціями чи по окремих операціям або різниця між податковими зобов`язаннями та податковим кредитом незначна (±0,5%), економічна вигода від діяльності, що ними здійснюється, чи від окремих операцій, що вони здійснюють, - відсутні в зв`язку з вищевказаним, дані Додатку 5 «Розшифровок податкових зобов`язань та податкового кредиту» до декларації з ПДВ за липень 2011 року, поданого ТОВ «Будівельне Управління 26» до ДПІ у Деснянському районі м. Києва підлягають зменшенню: задекларовані ТОВ «Будівельне Управління 26» податкові зобов`язання в сумі 6847587 грн., а саме за серпень 2011 року, повинні бути зменшені на загальну суму 6847587 грн. по податкових накладних виписаних вищевказаним контрагентам, задекларований ТОВ «Будівельне Управління 26» податковий кредит в загальній сумі 6453851 грн., а саме за серпень 2011 року, повинен бути зменшений на загальну суму 6453851 грн. по податкових накладних, отриманих від вищевказаних контрагентів, в зв`язку з вищевикладеним, дані Додатку 5 «Розшифровок податкових зобов`язань та податкового кредиту» до декларації з ПДВ за вересень 2011 року, поданого ТОВ «Будівельне Управління 26» до ДПІ у Деснянському районі м. Києва підлягають зменшенню: задекларовані ТОВ «Будівельне Управління 26» податкові зобов`язання в сумі 10791255 грн., а саме за вересень 2011 року, повинні бути зменшені на загальну суму 10791255 грн. по податкових накладних виписаних вищевказаним контрагентам, задекларований ТОВ «Будівельне Управління 26» податковий кредит в загальній сумі 10305648 грн., а саме за вересень 2011 року, повинен бути зменшений на загальну суму 10305648 грн. по податкових накладних, отриманих від вищевказаних контрагентів, в зв`язку з вищевказаним, дані Додатку 5 «Розшифровок податкових зобов`язань та податкового кредиту» до декларації з ПДВ на жовтень 2011 року, поданого ТОВ «Будівельне Управління 26» до ДПІ у Деснянському районі м. Києва підлягають зменшенню: задекларовані ТОВ «Будівельне Управління 26» податкові зобов`язання в сумі 8656885 грн., а саме за жовтень 2011 року, повинні бути зменшені на загальну суму 8656885 грн. по податкових накладних виписаних вищевказаним контрагентам, задекларований ТОВ «Будівельне Управління 26» податковий кредит на загальну суму 8180756 грн., а саме за жовтень 2011 року, повинен бути зменшений на загальну суму 8180756 грн. по податкових накладних, отриманих від вищевказаних контрагентів (том 3 а.с. 68-114, том 20 а.с. 16-61);

- свідоцтвом № 100265090 серії НОМЕР_2 про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ «Нотекс-Буд» (том 4 а.с. 8); довідкою про взяття на облік платника податків ТОВ «Нотекс-Буд» (код ЄДРПОУ 33191932), керівником якого є ОСОБА_6 (том 4 а.с. 15); свідоцтвом серії НОМЕР_3 про державну реєстрацію юридичної особи ТОВ «Нотекс-Буд» (том 4 а.с. 23); наказом від 02.07.2008 року № 1-к, відповідно якого ОСОБА_6 приступає до виконання обов`язків директора ТОВ «Нотекс-Буд» (том 4 а.с. 42);

- статутом ТОВ «Нотекс Буд» (нова редакція), затверджено Загальними Зборами Учасників ТОВ «Нотекс-Буд» (протокол № 4 від 22.04.2008 року), відповідно якого до повноважень директора входило: без довіреності представлення товариства в усіх державних, громадських, приватних та інших організаціях, органах і установах як на території України, так і за її межами; на підставі рішень зборів учасників товариства, що входять до їх компетенції, видача наказів, інструкцій та розпоряджень, обов`язкових до виконання усіма працівниками товариства; без довіреності укладення договорів на суму, що не перевищує 10000000 (десять мільйонів) гривень, а також вчинення інших юридичних дій від імені товариства; видача довіреності від імені товариства з врахуванням обмежень, передбачених цим статутом та чинним законодавством України; застосування до працівників товариства заохочення за успіхи в роботі та стягнення за порушення трудової дисципліни; здійснення інших функцій, визначених цим статутом, рішеннями зборів учасників та чинним законодавством України (том 5 а.с. 155-168);

- довідкою від 05.04.2011 року № 605/9/29-119 про взяття на облік платника податків ТОВ «РІП» (код за ЄДРПОУ 32163147) (том 6 а.с. 93); копією свідоцтва Серії НОМЕР_4 про державну реєстрацію юридичної особи ТОВ «РІП» (том 6 а.с. 95-96);

- реєстром договорів між ТОВ «БК Інтеграл-Буд» та ТОВ «Нотекс-Буд» за період з квітня 2010 року по грудень 2011 року (том 8 а.с. 7-20); календарним графіком робіт першої черги будівництва комплексу по вулиці Воскресенська, 7 (житловий будинок № 1), укладений між директором ТОВ «БК «Інтеграл-Буд» ОСОБА_22 та директором ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 (том 8 а.с. 21); договорами головного підряду, укладеними між ТОВ «Нотекс-Буд», в особі директора ОСОБА_6 та ТОВ «БК «Інтеграл-Буд» № 27/04-2010 від 27.04.2010 року (том 7 а.с. 30-52), № 24/05-2010 від 24.05.2010 року (том 8 а.с. 109 131), № 04/10-2010 від 04.10.2010 року (том 9 а.с. 12-34), № 08/02-2011 від 08.02.2011 року (том 9 а.с. 80-102); № 04/05-2011 від 04.05.2011 року (том 9 а.с. 162-185), № 01/06-2011 від 01.06.2011 року (том 9 а.с. 201-221), № 17/06-2011 від 17.06.2011 року (том 10 а.с. 1-24), № 30/11-2010 від 30.11.2010 року (том 10 а.с. 61-83), № 03/01-2011 від 03.01.2011 року (том 10 а.с. 97-119) відповідно до яких ТОВ «Нотекс-Буд» зобов`язувалось на свій ризик власними та (або) залученими силами та засобами у відповідності до проектної документації стадії «П» та стадії «Робоча документація», умов договорів, завдання ТОВ «БК «Інтеграл-Буд» і діючих будівельних норм і правил та в обумовлений договорами строк виконати роботи з будівництва об`єктів та передати ТОВ «БК «Інтеграл-Буд» вказані об`єкти, закінчені будівництвом;

- копією свідоцтва серії НОМЕР_5 про державну реєстрацію юридичної особи ТОВ «Будівельне управління 26» (том 14 а.с. 23); копією свідоцтва серії НОМЕР_4 про державу реєстрацію юридичної особи ТОВ «РІП» (том 14 а.с. 187);

- випискою по рахунку ПАТ «Райфайзен Банк Аваль» м. Київ від 13.09.2012 року ТОВ «Нотекс-Буд» (за 01.01.2011-31.10.2011), відповідної якої відбувались розрахунки з ТОВ «БК «Інтеграл-Буд», ТОВ «Ін-Буд Київ», ТОВ «СП ЕТО», ТОВ «РІП», ТОВ «Будівельне управління 26» (том 15 а.с. 7-25); випискою по особовим рахункам ТОВ «Нотекс-Буд» з 01.01.2011 року по 31.10.2011 року з АТ «Сбербанк Росії», якою підтверджені розрахунки з ТОВ «Будівельне управління 26» (том 16 а.с. 4-16);

- актом від 21.06.2012 року № 179/22-05/33191932 про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Нотекс-Буд» (код за ЄДРПОУ 33191932) з питань дотримання вимог цивільного, податкового та іншого законодавства і правильності нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств при проведенні господарських операцій з ТОВ «Збудпроект-1» (код за ЄДРПОУ 37617581) та ТОВ «Будівельне управління № 26» (код за ЄДРПОУ 36192653) за весь період взаємовідносин, відповідно висновку якого перевіркою встановлено порушення ТОВ «Нотекс-Буд»: п.п. 14.1.27, п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14, п. 137.1 ст. 137 Податкового кодексу України, в результаті чого встановлення заниження податку на прибуток у сумі 837583 грн., (ІІІ кв. 2011 р. 492583 грн., 2011 рік 345000 грн.), п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 розділу V Податкового кодексу України та п. 4 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість на загальну суму 118333 грн. (листопад 2011 року на суму 118333 грн.) (том 16 а.с. 97-114);

- актом від 13.08.2012 року № 282/22-5/33191932 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Нотекс-Буд» (код за ЄДРПОУ 33191932) з питань дотримання вимог цивільного, податкового та іншого законодавства і правильності нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств при проведенні господарських операцій з ТОВ «Ін-Буд-Київ» (код за ЄДРПОУ 36925136), ТОВ «РІП» (код за ЄДРПОУ 32163147), ТОВ «Вест Інтер`єр» (код за ЄДРПОУ 36946659) та ТОВ «СП ЕТО» (код за ЄДРПОУ 33696460) за весь період фінансово господарської діяльності, з якої вбачається, що фінансово-господарська діяльність ТОВ «Ін-Буд-Київ» (код за ЄДРПОУ 36925136), ТОВ «РІП» (код за ЄДРПОУ 32163147), ТОВ «Вест-Інтер`єр» (код за ЄДРПОУ 36946659) та ТОВ «СП ЕТО» (код за ЄДРПОУ 33696460) здійснюється поза межами правового поля, що у свою чергу свідчить про не набуття належним чином цивільної праводієздатності вищевказаних підприємств, фінансово-господарські відносини між даними підприємствами та контрагентами постачальниками, покупцями є фіктивними правочинами, та такими, що вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювались цими правочинами, також перевіркою встановлено порушення ТОВ «Нотекс-Буд» п.п. 14.1.27, п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14, п. 137.1 ст. 137 Податкового кодексу України, посадовими особами ТОВ «Нотекс-Буд» (код за ЄДРПОУ 33191932) безпідставно віднесено до складу валових витрат суму у розмірі 8926896 грн. у тому числі за І квартал 2011 року на суму 8926896 грн., що призвело до заниження сплати податку на прибуток на суму 2231724 грн., в тому числі по періодам І квартал 2011 року 2231724 грн., п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 розділу V Податкового кодексу України та п. 4 Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 року № 969, підприємством завищено податковий кредит на загальну суму 1236250 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість у сумі 816339 грн., і, як наслідок, до завищення залишку від`ємного значення за травень 2012 року у сумі 321551 грн. (том 16 а.с. 164-192);

- висновком експерта від 17.07.2012 року № 556, відповідно якого підписи, які виконано від імені ОСОБА_10 в наступних документах ТОВ «Будівельне Управління 26»: договори будівельного підряду № 16/08-11 від 16.08.2011 року, № 15/08-11 від 15.08.2011 року та № 18/08-11 від 18.08.2011 року на 27 арк., податкові накладні № 292 від 18.08.2011 року, № 302 від 31.08.2011 року, № 559 від 12.09.2011 року, № 490 від 14.10.2011 року, № 288 від 16.08.2011 року, № 291 від 18.08.2011 року, № 561 від 13.09.2011 року, № 486 від 13.09.2011 року, № 496 від 25.10.2011 року, № 493 від 21.10.2011 року, № 500 від 31.10.2011 року, № 355 від 10.11.2011 року, № 215 від 03.11.2011 року, № 486 від 04.10.2011 року на 14 арк., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за серпень 2011 року на суму 1150000 грн., акт №1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за листопад 2011 року на суму 100000 грн., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за вересень 2011 року на суму 200000 грн., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт на довідка про вартість виконаних підрядних робіт за серпень 2011 року на суму 1150000 грн., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за листопад 2011 року на суму 350000 грн., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за вересень 2011 року на суму 40000 грн., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за серпень 2011 року на суму 820000 грн., акт № 2 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за жовтень 2011 року на суму 970000 грн., акт приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за листопад 2011 року на суму 200000 грн., довідка про вартість виконаних підрядних робіт за жовтень 2011 року на суму 380000 грн. на 21 арк., виконано не ОСОБА_10 , а іншою особою (том 19 а.с. 6-11);

- висновком експерта від 17.07.2012 року № 557, відповідно якого, підписи, які виконано від імені ОСОБА_11 в наступних документах ТОВ «РІП»: договори будівельного підряду № 02/03-11 від 02.03.2011 року, № 22/06-11 від 02.06.2011 року на 18 арк., податкові накладні № 319 від 29.03.2011 року, № 323 від 31.03.2011 року, № 196 від 17.06.2011 року, № 199 від 22.06.2011 року, № 206 від 29.06.2011 року, № 454 від 30.06.2011 року, № 190 від 08.06.2011 року, № 192 від 10.06.2011 року, № 333 від 31.05.2011 року, № 112 від 08.07.2011 року, № 116 від 14.07.2011 року, № 118 від 15.07.2011 року, № 124 від 21.07.2011 року, № 126 від 22.07.2011 року, № 52 від 04.08.2011 року, № 113 від 08.07.2011 року на 16 арк., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за березень 2011 року на суму 1850000 грн., акт № 2 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за березень 2011 року на суму 2699775 грн., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за травень 2011 року на суму 250000 грн., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за червень 2011 року на суму 766305 грн., акт № 2 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за червень 2011 року на суму 1683920 грн., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2011 року на суму 1680180 грн., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2011 року на суму 349820 грн., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за вересень 2011 року на суму 400000 грн., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2011 року на суму 400000 грн. на 18 арк., виконано не ОСОБА_11 , а іншою особою (том 19 а.с. 16-21);

- висновком експерта від 03.08.2012 року № 612, згідно якого підписи, які виконано від імені ОСОБА_6 в наступних документах ТОВ «Нотекс-Буд»: податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2011 року № 83100 від 20.07.2011 року на 2 арк., додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2011 року № 83100 від 20.07.2011 року на 2 арк., податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2011 року № 50909 від 20.04.2011 року на 2 арк., додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2011 року № 50909 від 20.04.2011 року на 2 арк., податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2011 року № 6433 від 17.02.2011 року на 2 арк., додаток № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2011 року № 6433 від 17.02.2011 року на 1 арк., виконано ОСОБА_6 (том 19 а.с. 27-31);

- висновком експерта від 03.08.2012 № 610, згідно якого підписи, які виконані від імені ОСОБА_7 , в наступних документах ТОВ «СП ЕТО»: договір підряду № 03/12-10 від 03.12.2010 року та додаток № 1 до договору підряду № 03/12-10 від 03.12.2010 року на 5 арк., податкова накладна № 949 від 31.12.2010 року на 1 арк., акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт та довідка про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2010 року на суму 2537500 грн. на 2 арк., виконано не ОСОБА_7 , а іншою особою (том 19 а.с. 36-40);

- висновком експерта від 26.09.2012 року № 19/15-110, згідно якого за умови, що в ході досудового слідства встановлено, що ніяких робіт нижче вказані підприємства не виконували, а операції були оформлені лише документально, задекларований ТОВ «Нотекс-Буд» податковий кредит з ПДВ при фінансово-господарських взаємовідносинах з наступними контрагентами: січень 2011 року: ТОВ «Ін-Буд-Київ» (код ЄДРПОУ 36925136) на загальну суму ПДВ: 100000 грн., березень 2011 року: ТОВ «РІП» (код ЄДРПОУ 32163147) на загальну суму ПДВ: 758295,83 грн., травень 2011 року: ТОВ «РІП» (код ЄДРПОУ 32163147) на загальну суму ПДВ: 41666,67 грн., червень 2011 року: ТОВ «Ренесанс Інвест» (код ЄДРПОУ 33997559) на загальну суму ПДВ: 49849,90 грн., ТОВ «Арх-Ательє» (код ЄДРПОУ 31515812) на загальну суму ПДВ: 22713,50 грн., ТОВ «РІП» (код ЄДРПОУ 32163147) на загальну суму ПДВ: 408370,83 грн., липень 2011 року: ТОВ «РІП» (код ЄДРПОУ 32163147) на загальну суму ПДВ: 405000 грн., серпень 2011 року: ТОВ «Будівельне Управління 26» (код ЄДРПОУ 36192653) на загальну суму ПДВ: 328333,33 грн., ТОВ «Алсет» (код ЄДРПОУ 360888343) на загальну суму ПДВ 142726,90 грн., ТОВ «РІП» (код ЄДРПОУ 32163147) на загальну суму ПДВ: 66666,67 грн., ТОВ «Ренесанс Інвест» (код ЄДРПОУ 32163147) на загальну суму ПДВ: 8333,33 грн., вересень 2011 року: ТОВ «Будівельне Управління 26» (код ЄДРПОУ 36192653) на загальну суму ПДВ: 100000,00 грн., жовтень 2011 року: ТОВ Будівельне Управління 26» (код ЄДРПОУ 36192653) на загальну суму ПДВ: 258333,33 грн. документально не підтверджується, за умови, що в ході досудового слідства встановлено, що ніяких робіт вищевказані підприємства не виконували, а операції були оформлені лише документально, заниження податку на додану вартість ТОВ «Нотекс-Буд» за періоди Січень 2011, Березень 2011, Травень 2011, Червень 2011, Липень 2011, Серпень 2011, Вересень 2011, Жовтень 2011 документально підтверджується на загальну суму 2690290,17 грн., за умови, що в ході досудового слідства встановлено, що ніяких робіт за період І, ІІІ-IV квартал 2011 року ТОВ «Ін-Буд-Київ» (код ЄДРПОУ 36925136), ТОВ «РІП» (код ЄДРПОУ 32163147), ТОВ «Вест-Інтер`єр» (код ЄДРПОУ 36946659) та ТОВ «СП ЕТО» (код ЄДРПОУ 33696460), ТОВ «Будівельне Управління 26» не виконували, завищення валових витрат ТОВ «Нотекс-Буд» при фінансово-господарських взаємовідносинах з даними підприємствами документально підтверджується, за умови, що в ході досудового слідства встановлено, що ніяких робіт вищевказані підприємства не виконували, а операції були оформлені лише документально, заниження податку на прибуток ТОВ «Нотекс-Буд» за І, ІІІ-IV квартал 2011 року документально підтверджується на загальну суму 1862537,04 грн. (том 19 а.с. 48-71);

- висновком експерта від 05.11.2013 року № 19/15-103, відповідно якого задекларований ТОВ «Нотекс-Буд» податковий кредит з ПДВ при фінансово-господарських взаємовідносинах з наступними контрагентами: січень 2011 року ТОВ «СП ЕТО» (код ЄДРПОУ 33696460) на суму ПДВ 422917 грн., листопад 2011 року ТОВ «Будівельне Управління 26» (код ЄДРПОУ 36192653) на суму ПДВ 75000 грн., лютий 2012 року ТОВ «Вест Інтер`єр» (код ЄДРПОУ 36946659) на суму ПДВ 345833 грн., березень 2012 року ТОВ «Вест Інтер`єр» (код ЄДРПОУ 36946659) на суму ПДВ 260000 грн., квітень 2012 року ТОВ «Вест Інтер`єр» (код ЄДРПОУ 36946659) на суму ПДВ 150000 грн., травень 2012 року ТОВ «Вест Інтер`єр» (код ЄДРПОУ 36946659) на суму ПДВ 57500 грн., за мови, що в ході досудового слідства встановлено, що ніяких робіт вищевказані підприємства не виконували, а операції були оформлені лише документально, про що зазначено в описовій частині даної постанови, документально не підтверджується, заниження податку на додану вартість ТОВ «Нотекс-Буд» при фінансово-господарських взаємовідносинах з ТОВ «СП ЕТО» (код ЄДРПОУ 33696460) за січень 2011 року на суму 422916,67 грн., ТОВ «Будівельне Управління 26» (код ЄДРПОУ 36192653) за листопад 2011 року на суму 75000,00 грн., ТОВ «Вест Інтер`єр» (код ЄДРПОУ 36946659) за лютий 2012 року на суму 5070,33 грн., березень 2012 року на суму 318264,00 грн., травень 2012 року на суму 70088,00 грн. за умови, що в ході досудового слідства встановлено, що ніяких робіт вищевказані підприємства не виконували, а операції були оформлені лише документально, про що зазначено в описовій частині даної постанови, документально підтверджується, завищення валових витрат ТОВ «Нотекс-Буд» при фінансово-господарських взаємовідносинах з ТОВ «СП ЕТО» (код ЄДРПОУ 33696460) за І квартал 2011 року за умови, що в ході досудового слідства встановлено, що ніяких робіт вищевказані підприємства не виконували, а операції були оформлені лише документально, про що зазначено в описовій частині даної постанови, документально підтверджується, заниження податку на прибуток ТОВ «Нотекс-Буд» при фінансово-господарських взаємовідносинах з ТОВ «СП ЕТО» (код ЄДРПОУ 33696460) за І квартал 2011 року, за умови, що в ході досудового слідства встановлено, що ніяких робіт вищевказані підприємства не виконували, а операції були оформлені лише документально, про що зазначено в описовій частині даної постанови, документально підтверджується на загальну суму 634375 грн. (том 19 а.с. 92-121);

- висновком експерта від 20.11.2013 року № 1109, відповідно якому «По документам між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «РШ» підписи від імені ОСОБА_6 у графах «підрядник», «директор С.Г. Тимченко», «підрядник ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 », «прийняв підрядник ТОВ «Нотекс-Буд» первинних бухгалтерських документів ТОВ «Нотекс-Буд», а саме: договору будівельного підряду № 02/03-11 від 02.03.2011, укладеному між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «РІП», додатку № 1 до договору підряду № 02/03-11 від 02.03.2011, довідки про вартість виконаних підрядних робіт за березень 2011 року на суму 2699755,00 грн., акту № 2 приймання виконаних будівельних робіт за березень 2011 року на суму 2699775,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «РІП» за березень 2011 року на суму 1850,00000 тис. грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за березень 2011 року на суму 1850000,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «РІП» за травень 2011 року на суму 250,00000 тис. грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за травень 2011 року на суму 250000,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «РШ» за червень 2011 року на суму 1683,92000 тис. грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за червень 2011 року на суму 1683920,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «РІП» за червень 2011 року на суму 766,30500 тис. грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за червень 2011 року на суму 766305,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «РІП» за липень 2011 року на суму 349,82000 тис. грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за липень 2011 року на суму 349820,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «РІП» за липень 2011 року на суму 1680,18000 тис. грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за липень 2011 року на суму 1680180,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «РІП» за вересень 2011 року на суму 400,00000 тис. грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за вересень 2011 року на суму 400000,00 грн., договору будівельного підряду № 22/06-11 від 22.06.2011, укладеному між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «РІП», додатку № 1 до договору підряду № 22/06-11 від 22.06.2011, довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «РІП» за липень 2011 року на суму 400,0000 тис. грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за липень 2011 року на суму 400000,00 грн., виконані самим ОСОБА_6 , по документам між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «Ш-Буд-Київ», підписи від імені ОСОБА_6 у графах «директор С.Г. Тимченко», «підрядник ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 », «прийняв підрядник ТОВ «Нотекс-Буд» первинних бухгалтерських документів ТОВ «Нотекс-Буд», а саме: договору підряду № 21/01-11 від 21.01.2011, укладеному між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «Ін-Буд-Київ», додатку № 1 до договору підряду № 21/01-11 від 21.01.2011, довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «Ін-Буд-Київ» за лютий 2011 року на суму 500,64150 тис. грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за лютий 2011 року на суму 466438,50 грн., акту № 2 приймання виконаних будівельних робіт за лютий 2011 року на суму 12557,00 грн., акту № 3 приймання виконаних будівельних робіт за лютий 2011 року на суму 21646,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «Ін-Буд-Київ» за вересень 2011 року на суму 99,35850 тис. грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за вересень 2011 року на суму 99358,50 грн., виконані самим ОСОБА_6 , підписи від імені ОСОБА_8 у графах «директор ОСОБА_8 », «субпідрядник ТОВ «Ін-Буд-Київ» ОСОБА_8 », « ОСОБА_8 », «здав субпідрядник ТОВ «Ін-Буд-Сервіс», «здав субпідрядник ТОВ «Ін-Буд-Київ», первинних бухгалтерських документів ТОВ «Ін-Буд-Київ», а саме: договору підряду № 21/01-11 від 21.01.2011, укладеному між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «Ін-Буд-Київ», додатку № 1 до договору підряду № 21/01-11 від 21.01.2011, податкової накладної ТОВ «Ін-Буд-Київ» № 23 від 26.01.2011, довідки про вартість виконаних підрядних робіт за лютий 2011 року на суму 500641,50 грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за лютий 2011 року на суму 466438,50 грн., акту № 2 приймання виконаних будівельних робіт за лютий 2011 року на суму 12557,00 грн., акту № 3 приймання виконаних будівельних робіт за лютий 2011 року на суму 21646,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт за вересень 2011 року на суму 99358,50 грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за вересень 2011 року на суму 99358,50 грн., виконані не ОСОБА_8 , а іншою особою, по документам між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «Будівельне управління 26» підписи від імені ОСОБА_6 у графах «підрядник», «директор С.Г. Тимченко», «підрядник ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 », «прийняв підрядник ТОВ «Нотекс-Буд» первинних бухгалтерських документів ТОВ «Нотекс-Буд», а саме: договору підряду № 15/08-11 від 15.08.2011, укладеному між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «Будівельне управління 26», додатку № 1 до договору підряду № 15/08-11 від 15.08.2011, додатку № 1 до договору підряду № 15/08-11 від 15.08.2011, довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «Будівельне управління 26» за серпень 2011 року на суму 1150000,00 грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за серпень 2011 року на суму 1150000,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «Будівельне управлення 26» за листопад 2011 року на суму 100000,00 грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за листопад 2011 року на суму 100000,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «Будівельне управління 26» за вересень 2011 року на суму 200000,00 грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за вересень 2011 року на суму 200000,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «Будівельне управління 26» за серпень 2011 року на суму 1150000,00 грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за серпень 2011 року на суму 1150000,00 грн., договору будівельного підряду № 16/08-11 від 16.08.2011, укладеному між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «Будівельне управління 26», додатку № 1 до договору підряду № 16/08-11 від 16.08.2011, довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «Будівельне управління 26» за листопад 2011 року на суму 350000,00 грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за листопад 2011 року на суму 350000,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «Будівельне управління 26» за вересень 2011 року на суму 400000,00 грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за вересень 2011 року на суму 400000,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «Будівельне управління 26» за серпень 2011 року на суму 820000,00 грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за серпень 2011 року на суму 820000,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «Будівельне управління 26» за серпень 2011 року на суму 820000,00 грн., акту № 1 приймання виконаних будівельних робіт за серпень 2011 року на суму 820000,00 грн., договору будівельного підряду № 18/08-11 від 18.08.2011, укладеному між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «Будівельне управління 26», додатку № 1 до договору підряду № 18/08-11 від 18.08.2011, довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «Будівельне управління 26» за жовтень 2011 року на суму 970000,00 грн., акту № 2 приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2011 року на суму 970000,00 грн., довідки про вартість виконаних підрядних робіт ТОВ «Будівельне управління 26» за жовтень 2011 року на суму 380000,00 грн., виконані самим ОСОБА_6 , по документам між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «СП ЕТО», підписи від імені ОСОБА_6 у графах «директор С.Г. Тимченко», «підрядник ТОВ «Нотекс-Буд» ОСОБА_6 », «прийняв головний підрядний ТОВ «Нотекс-Буд» первинних бухгалтерських документів ТОВ «Нотекс-Буд», а саме договору підряду № 03/12-10 від 03.12.2010, укладеному між ТОВ «Нотекс-Буд» та ТОВ «СП ЕТО», додатку № 1 до договору підряду № 03/12-1- від 03.12.2010, довідці про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2010 року на суму 2537500,00 грн., акті № 1 приймання виконаних будівельних робіт за грудень 2010 року на суму 2537500,00 грн., виконані самим ОСОБА_6 (том 19 а.с. 134-153);

- актом від 22.02.2012 року № 162/23-2/36192653 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Будівельне Управління 26» (код за ЄДРПОУ 36192653) щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 01.11.2011 року по 31.12.2011 року, згідно висновків яких, враховуючи те, що у ТОВ «Будівельне Управління 26» відсутні необхідні умови для ведення господарської діяльності, відсутні основі фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, місцезнаходження не встановлено здійснення операцій не підтверджуються згідно до частини 1, 5 ст. 203, п. 1, 2 ст. 215, ст. 228 Цивільного кодексу України, в зв`язку з вищевказаним, дані Додатків 5 «Розшифровок податкових зобов`язань та податкового кредиту» до декларацій з ПДВ за вересень 2011 року, поданих ТОВ «Будівельне Управління 26» до ДПІ у Деснянському районі м. Києва, підлягають зменшенню: задекларований ТОВ «Будівельне Управління 26» податковий кредит за листопад та грудень 2011 р. в сумі 10178324 грн. зменшений на загальну суму 10178324 грн., у тому числі за листопад 3901586 грн. та грудень 6276738 грн., задекларований ТОВ «Будівельне Управління 26» податкові зобов`язання в сумі 10543315 грн., у тому числі за листопад 4128662 грн. та грудень 6414653 грн. (том 20 а.с. 62-78);

- ухвалою від 14.10.2013 р. Дніпровського районного суду м. Києва, якою ОСОБА_10 звільнено від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 205 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності;

- вироком від 12.10.2012 року Шевченківського районного суду м. Києва, яким ОСОБА_11 засуджено за ч. 1 ст. 205, ч. 3 ст. 358, ч. 1 ст. 70 КК України до 3 (трьох) років позбавлення волі, на підставі ст.ст. 75, 76 КК України звільненого від відбування з іспитовим строком 1 (один) рік.

Оцінюючи зібрані по справі докази в їх сукупності суд визнає, що обвинувачений ОСОБА_6 та допитані судом свідки дали суду правдиві послідовні показання, які підтверджуються дослідженими у справі письмовими документами.

Враховуючи встановлені обставини справи, оцінивши всі докази в сукупності, суд визнає, що вина обвинуваченого ОСОБА_6 у вчиненні злочину за ч. 2 ст. 367 КК України доведена повністю та кваліфікує його дії за вказаною статтею як службова недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки.

Призначаючи покарання обвинуваченому ОСОБА_6 суд враховує ступінь тяжкості та наслідки вчиненого ним діяння, характеризуючі дані його особи, ставлення до вчиненого.

Призначаючи покарання обвинуваченому ОСОБА_6 суд враховує, що злочин за ч. 2 ст. 367 КК України відноситься до злочинів середньої тяжкості, ОСОБА_6 раніше не судимий, за місцем роботи характеризується позитивно (том 21 а.с. 38); на обліку у лікаря-нарколога та лікаря-психіатра не перебуває (том 21 а.с. 45-46), обставиною, що пом`якшують або обтяжують покарання, відповідно до ст. ст. 66, 67 КК України, судом не встановлено, а тому, з урахуванням викладеного, вважає за доцільне призначити ОСОБА_6 покарання за ч. 2 ст. 367 КК України у виді позбавлення волі, в межах санкції, передбаченої вказаною статтею, з призначенням додаткової міри покарання у виді позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій та штрафу, оскільки приходить до переконання, що саме така міра покарання буде достатньою для перевиховання і виправлення ОСОБА_6 .

Проте, враховуючи положення пункту «в» частини 1 Закону України «Про амністію у 2014 році», яким передбачено звільнення від відбування покарання у виді позбавлення волі на певний строк та інших покарань, не пов`язаних з позбавленням волі, засуджених за злочини, які не є тяжкими та особливо тяжкими, яким є злочин за ч. 2 ст. 367 КК України, осіб, не позбавлених батьківських прав, які на день набрання чинності цим Законом (19.04.2014 року) мають дітей віком до 18 років, та положеннями Закону України «Про застосування амністії в Україні», ОСОБА_6 підлягає звільненню від призначеного покарання, оскільки останній є батьком трьох неповнолітніх дітей ОСОБА_23 , ІНФОРМАЦІЯ_2 (свідоцтво про народження НОМЕР_6 ), ОСОБА_24 , ІНФОРМАЦІЯ_3 (свідоцтво про народження НОМЕР_7 ), ОСОБА_25 , ІНФОРМАЦІЯ_4 (свідоцтво про народження серії НОМЕР_8 ), відносно яких, згідно витягів № 00014051863, № 00014052048, № 00014051931 з Державного реєстру актів цивільного стану громадян про державну реєстрацію народження, батьківських прав не позбавлений.

Долю речових доказів суд вирішує на підставі ч. 9 ст. 100 КПК України.

Процесуальні витрати на підставі ст. 124 КПК України підлягають стягненню з обвинуваченого.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_6 не застосовувався, цивільний позов у кримінальному провадженні не заявлявся.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 368 371, 373, 374 КПК України, пунктом «в» статті 1 Закону України «Про амністію у 2014 році» суд -

засудив:

ОСОБА_6 визнати винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, і призначити йому покарання у виді 4 (чотирьох) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 2 (два) роки зі штрафом у розмірі 400 (чотирьохсот) неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 6800 (шість тисяч вісімсот) грн., в доход держави.

Звільнити ОСОБА_6 від призначеного покарання на підставі п. «в» ст. 1 Закону України «Про амністію у 2014 році».

Арешт, накладений постановою від 30.07.2012 року старшого слідчого СВ ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області постановою на автомобіль марки Toyota Camry, 2006 року випуску, № кузова НОМЕР_9 , д/н НОМЕР_10 , свідоцтво НОМЕР_11 видане 21.08.2009 року, який зареєстрований за ОСОБА_6 (том 21 а.с. 67), - скасувати.

Арешт, накладений постановою від 30.07.2012 року старшого слідчим СВ ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області постановою на земельну ділянку площею 0,1935 га, для житлового будівництва, обслуговування будівель і споруд, яка знаходиться на території АДРЕСА_6 та згідно записів земельно-кадастрової книги № 3 (особовий рахунок № НОМЕР_12 ) значиться у власності за ОСОБА_6 (том 21 а.с. 70), скасувати.

Речові докази у справі: реєстраційні та звітні документи ТОВ «Нотекс-Буд», вилучені протоколом виїмки та огляду від 09.06.2012 року в ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області (том 5 а.с. 66), реєстраційні документи ТОВ «Нотекс-Буд» вилучені протоколом виїмки та огляду від 12.07.2012 року в Києво-Святошинській державній адміністрації (том 5 а.с. 205), документи, вилучені протоколом обшуку від 20.06.2012 року в офісних приміщеннях ТОВ «Нотекс-Буд» за адресою: м. Київ, вул. Марини Раскової, 19 (том 7 а.с. 155), фінансово-господарські документи по взаємовідносинам між ТОВ «БК «Інтеграл-Буд» та ТОВ «Нотекс-Буд», вилучені протоколом виїмки та огляду від 23.07.2012 року в ТОВ «БК «Інтеграл-Буд» (том 13 а.с. 114); акт № 2002/23-04/31515812 від 09.09.2011 року та акт № 1084/23-08/36925136 від 10.05.2011 року, вилучені протоколом виїмки та огляду від 02.08.2012 року в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва (том 13 а.с. 213), документи, вилучені протоколом виїмки та огляду від 20.09.2012 року в ПАТ «Райффайзен Банк Аваль», реєстраційні документи та рух грошових коштів ТОВ «Нотекс-Буд» (том 15 а.с. 160), документи, вилучені протоколом виїмки та огляду від 13.08.2012 року, вилучені в АТ «Сбербанк Росії», реєстраційні документи та рух грошових коштів ТОВ «Нотекс-Буд» (том 16 а.с. 91), акт № 179/22-05/33191932 від 21.06.2012 року та акт № 16/22-05/33191932 від 14.03.2012 року ТОВ «Нотекс-Буд», вилучені протоколом виїмки та огляду від 20.07.2012 року в ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області (том 16 а.с. 154), які приєднані та зберігаються при матеріалах кримінального провадження залишити при матеріалах кримінального провадження

Стягнути з ОСОБА_6 на користь держави процесуальні витрати на проведення експертиз у кримінальному провадженні № 120141000000000311 (том 19 а.с. 5, 15, 26, 35, 47, 91, 133) у розмірі 11435 (одинадцять тисяч чотириста тридцять п`ять) грн. 12 коп.

Вирок може бути оскаржений до Апеляційного суду Київської області через Києво-Святошинський районний суд Київської області протягом тридцяти діб з дня його проголошення.

Вирок суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Суддя ОСОБА_1


Суд	Києво-Святошинський районний суд Київської області
Дата ухвалення рішення	07.07.2014
Оприлюднено	11.01.2023
Номер документу	40083385
Судочинство	Кримінальне

Судовий реєстр по справі —369/1492/14-к

Вирок від 07.07.2014

Кримінальне

Києво-Святошинський районний суд Київської області

Омельченко М. М.

Ухвала від 18.02.2014

Кримінальне

Києво-Святошинський районний суд Київської області

Омельченко М. М.

Ухвала від 21.02.2014

Кримінальне

Києво-Святошинський районний суд Київської області

Омельченко М. М.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Вироквід 07.07.2014 по справі 369/1492/14-кКИЄВО-СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Судовий реєстр по справі —369/1492/14-к

Вирок від 07.07.2014

Ухвала від 18.02.2014

Ухвала від 21.02.2014

Вирок
від 07.07.2014 по справі 369/1492/14-к
КИЄВО-СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ