Постанова

від 30.09.2014 по справі 813/6120/14

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД 79018, м. Львів, вул. Чоловського, 2; e-mail: inbox@adm.lv.court.gov.ua; тел.: (032)-261-58-10 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 вересня 2014 року № 813/6120/14

16 год. 49 хв. зал судових засідань № 8

Львівський окружний адміністративний суд в складі:

головуючої судді Братичак У.В.,

секретар судового засідання Хміль Х.З.,

за участю:

представників позивача Алексєєвої І.С., Білинського-Гроздя Ю.М.,

представника відповідача Матвіїв І.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом ТзОВ «Залтех Україна» до ДПІ у Шевченківському районі м. Львова Головного управління Міндоходів у Львівській області про скасування податкової вимоги,-

в с т а н о в и в:

На розгляд Львівського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява ТзОВ «Залтех Україна» до ДПІ у Шевченківському районі м. Львова Головного управління Міндоходів у Львівській області про скасування податкової вимоги від 29.07.2014 року №1870-25.

Позов обґрунтований тим, що спірна податкова вимога є безпідставною, оскільки підставою визначення розміру авансових внесків є дані річної декларації з податку на прибуток, що містить інформацію про нараховану суму податку за попередній звітний період. В той же час, зазначив, що у спірній вимозі відсутній розрахунок суми податкового боргу. Більше того, позивачем було фактично переплачено авансових внесків за період січень-червень 2104 р. на суму 76369,69 грн., що підтверджується платіжними дорученнями.

Відповідач проти позову заперечив з підстав, викладених у запереченні на позов (а.с.87-88). Зазначив, що спірна податкова вимога є правомірною.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав.

Представник відповідача в судовому засіданні проти позову заперечив.

Заслухавши думку представників сторін, дослідивши подані документи і матеріали, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню, з наступних підстав.

25.02.2014р. ТзОВ "Залтех Україна" подано податкову декларацію з податку на прибуток за 2013р. яку прийнято відповідачем. У рядку 23 податкової декларації позивачем самостійно визначено авансовий внесок з податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті щомісячно, в розмірі 54803 грн. У рядках 14,16 задекларовано від'ємне значення податку на прибуток за 2013 рік в розмірі - 351415 грн.

08.02.2013 р. позивачем складено і подано річну податкову декларацію за 2012 р.

У рядку 34 податкової декларації за 2012 р. позивачем самостійно визначено авансовий внесок з податку на прибуток, що підлягав сплаті за період березень - грудень 2013 р. та січень-лютий 2014 р. у сумі 49056,00 грн., зокрема, за січень 2014р. 49056,00 грн., за лютий 2104 р. 49056,00 грн., березень 2014 р. 54803,00 грн., квітень 2014 р. 54803,00 грн., травень 2014 р. 54803,00 грн., червень 2014 р. 54803,00 грн.

Враховуючи наведене та матеріали справи авансові внески позивачем були розраховані таким чином: січень 2014р. - 49056 грн. ( за даними декларації за 2012р.), лютий 2014р.- 49056 грн. ( за даними декларації за 2012р.), березень 2014р. - 54803 грн. ( за даними декларації за 2013р.), квітень 2014р. - 54803 грн. ( за даними декларації за 2013р.), травень 2014р. - 54803 грн. ( за даними декларації за 2013р.), червень 54803 грн. ( за даними декларації за 2013р.).

З наведеного вбачається, що позивач повинен був сплатити авансовий внесок з податку на прибуток за період січень - червень 2014р. в сумі 317324 грн.

Встановлено, що відповідно до копій платіжних доручень, наявних в матеріалах справи, платником протягом періоду січень-червень 2014 р. на рахунок державного бюджету сплачено авансові внески з податку на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів в розмірі 393693,69 грн., а саме: згідно платіжного доручення від 82 від 29.01.2014 р. в сумі 49056 грн., №48 від 27.02.2014 р. в сумі 54803 грн., №72 від 28.03.2014 р. в сумі 54803 грн. та №136 від 11.04.2014 р. в сумі 240778,69 грн. (а.с.54-57).

Тобто фактично, позивач надміру сплатив платежі по податку на прибуток на суму 76369,69 грн. (317324 грн. - 393693,69 грн. = 76369,69 грн.), що також підтверджується даними податкової декларації з податку на прибуток за 2013 рік (а.с.9-17).

Також, відповідачем на заперечується наявність залишку авансових внесків при виплаті дивідендів, який переноситься на зменшення нарахованої суми податку на прибуток в наступних звітних (податкових періодах)в розмірі 351415 грн.

Разом з тим, відповідачем виставлено податкову вимогу від 29.07.2014 р. №1870-25 про стягнення податкового боргу в сумі 164407,00 грн.

Як випливає із заперечення на позов, підставою для виставлення податкової вимоги слугувало те, що на звороті облікової картки платника по авансових внесках з податку на прибуток, створених за участю іноземних інвесторів станом на 28.07.2014 р. ТОВ «Залтех Україна» наявний борг в сумі 164407 грн.

Вирішуючи спір по суті, суд зазначає таке.

Відповідно до п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень) щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, які встановлені для місячного податкового періоду, у розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації.

Відповідно до п. 2 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України встановлено, що платники податку на прибуток підприємств, які починаючи з 2013 року подають річну податкову декларацію відповідно до пункту 57.1 статті 57 цього Кодексу, сплачують у січні - лютому 2013 року авансовий внесок з цього податку у розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за дев'ять місяців 2012 року, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Враховуючи дані податкової звітності позивача (декларація з податку на прибуток підприємств за 2013 рік) переплата авансового внеску становить 351 415 грн.

Відповідно до підпункту 153.3.1 пункту 153.1 статті 153 Податкового кодексу України у разі прийняття рішення щодо виплати дивідендів емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, проводить зазначені виплати власнику таких корпоративних прав незалежно від того, чи є оподатковуваний прибуток, розрахований за правилами, визначеними статтею 152 цього Кодексу, чи ні.

Підпунктом 153.3.2 пункту 153.2 статті 153 Податкового кодексу України передбачено, що емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку в розмірі ставки, нарахованої на суму дивідендів, що фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів. Обов'язок із нарахування та сплати авансового внеску з цього податку за визначеною ставкою покладається на будь-якого емітента корпоративних прав, що є резидентом, незалежно від того, є такий емітент або отримувач дивідендів платником податку чи має пільги зі сплати податку, надані цим Кодексом, чи у вигляді застосування ставки податку іншої.

Відповідно до підпункту 153.3.4 пункту 153.3 статті 153 Податкового кодексу України у разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного періоду, перевищує суму податкових зобов'язань підприємства - емітента корпоративних прав за податком на прибуток такого звітного періоду, сума такого перевищення переноситься у зменшення податкових зобов'язань наступного податкового періоду, а при отриманні від'ємного значення об'єкта оподаткування такого наступного періоду - на зменшення податкових зобов'язань майбутніх податкових періодів.

В силу положень підпункту 153.3.8 пункту 153.3 статті 153 Податкового кодексу України авансовий внесок із податку, сплачений у зв'язку з нарахуванням/сплатою дивідендів, є невід'ємною частиною податку на прибуток та не може розцінюватися як податок, який справляється при репатріації дивідендів (їх сплаті на користь нерезидентів).

Законом України від 04.07.2013 р. N 403-VII, що набрав чинності 04.08.2013 р., до Податкового кодексу України було внесено зміни, які прямо дозволили платникам податків враховувати сплату авансового внеску під час виплати дивідендів в оплату щомісячних авансів з податку на прибуток.

Так, у зміненій згаданим Законом редакції Податкового кодексу України абзацами п'ятим та шостим пункту 57.1 статті 57 встановлено, що на суму сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів відповідно до пункту 153.3 Кодексу (в тому числі за наслідками попередніх звітних (податкових) періодів) зменшується сума авансових внесків з податку на прибуток, визначених цим пунктом.

Якщо сума авансових внесків з податку на прибуток, сплачена при виплаті дивідендів відповідно до п. 153.3 ПКУ, перевищує суму авансових внесків з податку на прибуток, визначених цим пунктом, сума перевищення зараховується у зменшення авансових внесків, визначених цим пунктом, у наступних звітних місяцях до повного її погашення.

Таким чином, внесені до Податкового кодексу України зміни прямо дозволяють зменшити щомісячні аванси з податку на прибуток на суму сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів як в поточному, так і в попередніх періодах.

Аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 16.10.2013 року по справі №К/800/44446/13.

Враховуючи наведене, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог про скасування податкової вимоги від 29.07.2014 року №1870-25.

Відповідно до вимог ст. 94 КАС України на користь позивача належить стягнути судовий збір в розмірі 328 грн. 82 коп.

Керуючись ст.ст. 69-71, 94, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

1.Адміністративний позов задовольнити повністю.

2.Визнати протиправною та скасувати податкову вимогу Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Львова Головного управління Міндоходів у Львівській області від 29.07.2014 року №1870-25.

3.Стягнути з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Залтех Україна» (код за ЄДРПОУ 35327262) судовий збір у розмірі 328 грн. 82 коп.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Львівського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня її проголошення. В разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили в строк та в порядку, передбаченому ст. 254 КАС України.

Повний текст постанови складений та підписаний 06.10.2014 року.

Суддя Братичак У.В.